营业税减免规定

第一篇：营业税减免规定

江苏省地方税务局

关于营业税减免税若干问题的通知

苏地税发[2006]168号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

根据《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发（税收管理办法）（试行）的通知〉的通知》（苏地税发[2006]43号）（以下简称《转发通知》）精神，现将有关营业税减免税的若干问题明确如下：

一、减免税分类

营业税减免税分为备案类减免税和报批类减免税。

（一）备案类减免税项目及相关政策规定：

1、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。

2、学生勤工俭学所提供的劳务取得的收入。

3、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入。

4、托儿所、幼儿园提供育养服务取得的收入。

5、非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入。

6、营利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入。

自取得营业执照之日起，3年内免征营业税。

7、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入。

8、从事农牧保险取得的收入。

9、经营性公墓提供殡葬服务，包括转让墓地使用权取得的收入。

10、与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务取得的收入。

11、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动销售第一道门票取得的收入。

12、宗教场所（寺庙、宫观、清真寺和教堂）举办文化、宗教活动销售门票取得的收入。

13、养老院、残疾人福利机构提供育养服务取得的收入。

14、从事婚姻介绍取得的收入。

15、残疾人员本人为社会提供的劳务取得的收入。

16、从事农业机耕、排灌、病虫害防治、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务取得的收入。

17、中国信达、中国华融、中国长城和中国东方等四家资产管理公司（以下简称资产公司）减免税项目（1）资产公司接受相关国有银行的不良债权，销售转让借款方抵充贷款本息的货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务取得的收入。

（2）资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入。

（3）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处臵不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入。

（4）国有银行按财政部核定的数额划转给资产管理公司的资产，在办理过户手续时取得的收入。

18、被撤销金融机构财产用来清偿债务时，转让不动产、无形资产、有价证券、票据取得的收入。

19、国际农业发展基金贷款利息收入。20、1998年及以后年度国家将专项国债资金转贷给省级人民政府取得的利息收入。

21、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入。

22、证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入。

23、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的差价收入。

24、住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入。

25、对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入。

26、提供国家助学贷款取得的利息收入。

27、保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入。

28、合格境外机构投资者（QFII）委托境外公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入。

29、我省地方金融机构在抵贷资产过户中取得的收入。30、铁通公司为铁路部门提供通信服务取得的收入。

31、中国铁通集团有限公司为铁路运输企业提供通信服务取得的收入。

从2005年1月1日起执行至2006年12月31日止。

32、国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普通服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入。

33、科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上（包括县级市、区、旗等）党政部门和科协开展的科普活动的门票收入。

34、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，具体从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入。

36、按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、军队出租空余房产取得的租赁收入。

38、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。

39、农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金）。

40、个人转让著作权取得的收入。

41、个人销售购买超过5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、个人销售自建自用住房取得的收入。

43、国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入。

44、供销社棉麻经营企业（包括中国储备棉管理总公司及其直属棉库）保管国家储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入。

45、承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入。

46、常驻代表机构仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料等准备性、辅助性活动取得的商品进销差价收入及其他收入。

47、美国ABS船级社在中国境内提供船检服务所取得的收入。

48、与我国签订互免海运、空运企业运输收入税收协定、海运、空运协定以及其他有关协定或者换文的国家有关外国运输企业取得的海运、空运收入。

（二）报批类减免税项目及相关政策规定：

1、由国家税务总局审批的：

外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构取得的收入。

2、由省辖市级地方税务机关（含苏州工业园区、常熟市地方税务局、省地方税务局直属分局）审批或由省辖市级确定市以下地方税务机关审批的：（1）世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入。（2）保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。

（3）军队转业干部从事个体经营取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（4）为安臵自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业取得的收入。

①安臵自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含以上）；

②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（5）自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。

自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（6）安臵自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。

①新安臵自谋职业的城镇退役士兵须达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同；

②3年内免征营业税。

（7）从事个体经营的随军家属取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（8）安臵随军家属就业而新开办的企业取得的收入。①随军家属占企业总人数的60％（含）以上； ②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（9）经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务的民政福利企业取得的收入。

安臵的“四残”人员须占企业生产人员35%以上的（含35%）。

（10）对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体取得的收入。

①在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳的社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税等税收；

②我省按实际招用人数享受每人每年定额扣减4800元的税收优惠；

③审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。

（11）持《再就业优惠证》、从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员取得的收入。①按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税等税收。

②纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

③对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原优惠规定停止执行。

（12）纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入。

3年内免征营业税。

（13）企业、行政事业单位出售按房改成本价、标准价的住房取得的收入。

（14）刑释解教人员从事个体经营取得收入。在2005年底以前给予三年免征营业税优惠。（15）从事社区服务项目取得的收入。3年内免征营业税。

二、减免税管理权限

（一）备案类减免税

备案类减免税项目由主管税务机关进行备案管理。

（二）报批类减免税

除需上报国家税务总局审批的项目，必须按规定报经省局进行审核外，其他营业税减免税项目由省辖市级地方税务机关（含苏州工业园区、常熟市地方税务局、省地方税务局直属分局）及市以下地方税务机关审批，具体审批权限由各省辖市级地方税务机关确定。

三、减免税附报资料

（一）备案类减免税附报资料

1、减免税政策的执行情况。包括纳税人上一减免税年度的经营收入、计征营业税收入、应缴营业税、实际缴纳营业税、减免税各项目营业收入及实际减免税金额等指标内容；

2、根据不同备案类项目，税务机关要求提供的其他材料：（1）除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人提供技术转让和技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务的，应附报技术转让或技术开发书面合同、县级以上科技主管部门技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明（以上均为复印件）；

（2）外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的，应附报技术转让或技术开发书面合同以及国家主管部门批准的技术转让许可文件；

（3）仅为总机构从事自营商品贸易进行联络洽谈、收集商情资料等准备性、辅助性活动的常驻代表机构需提供：

①总机构与中国境内企业签订的商品贸易合同； ②总机构与中国境外制造厂家签订的购买合同； ③总机构将商品销售给中国境内企业的发货票。（4）个人将购买超过5年（含5年）的符合当地公布的普通住宅标准的住房对外销售，应持下列资料到主管地方税务机关办理免税手续：

①居民身份证原件；

②房屋所有权证或契税完税证明的复印件；

③销售该房屋时与购买方签订的买卖合同或其他具有房屋权属转移合同性质的凭证的复印件；

④销售该房屋时向购买方开具的发票复印件；（5）医疗机构需提供卫生行政主管部门的审批登记注册证明及接受其登记注册的卫生行政部门核定的注明“营利性医疗机构”或“非营利性医疗机构”的执业登记；

（6）主管税务机关要求提供的其他相关资料

（二）报批类减免税附报资料

1、减免税申请表（见附件一）；

2、工商营业执照或其他经营许可证照、税务登记证复印件（纳税人为自然人的，无须提供）；

3、根据不同减免税项目，税务机关要求提供的其他材料：（1）外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构需提供总机构所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明。（2）民政福利企业应附报主管部门批准成立文件（复印件）、“社会福利企业证书”（复印件）、年检报告、“四残”人员花名册；

（3）自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件；

（4）保险公司应附报具体免税险种清单和全年的《金融保险业纳税申报表》；

（5）企业吸纳下岗失业人员申请营业税减免需提供《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表、《再就业优惠证》；

（6）下岗失业人员从事个体经营的申请营业税减免需提供《再就业优惠证》；

（7）自谋职业的退役士兵享受税收优惠政策，须持有与当地人民政府退役士兵安臵地民政部门签订的《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》；

（8）承建世行贷款粮食流通项目的，应由世行项目单位提供本项目的具体承包商、各承包商的具体承包金额（附承包合同复印件）；

（9）为安臵随军家属就业新开办的企业，需提供军（含）以上政治和后勤机关出具的证明，同时随军家属需提供师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明；

（10）主管地方税务机关要求提供的其他相关资料。

四、报送时限

纳税人具体申请减免税报送时限由各地有权审批地方税务机关根据实际自行规定。

五、其他要求

（一）《营业税减免税汇总统计表》、《年度营业税减免税情况表》（详见附件二、三、四）随同年度营业税减免税总结报告与次年五月底前上报省局。

（二）有关报批类减免税、备案类减免税及减免税管理的办理流程、要求和若干表式，请各地依照《转发通知》有关规定执行。

（三）今后国家新出台的减免税项目由省局另行明确其管理类型。

附件：

1、营业税减免税申请表（报批类）

2、年度营业税减免税情况表

3、年度营业税减免税汇总统计表（报批类）

4、年度营业税减免税汇总统计表（备案类）

二○○六年八月二十五日

江苏省地方税务局关于印发《地方税减免

操作规程（试行）》的通知

苏地税发[2006]60号

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

为规范和加强我省地方税减免税管理工作，现将《地方税减免操作规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。

附件：地方税减免操作规程（试行）

二00六年四月四日

附件：

地方税减免操作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为正确执行国家减免税政策，促进地方税减免管理工作规范化、制度化，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税收减免管理办法（试行）》、《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知>的通知》以及其他有关减免税的规定，制定本操作规程。

第二条 本规程所称地方税范围包括房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用税、印花税、资源税，其减免税管理均适用本规程。

第三条 地方税减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指法律、行政法规、规章及其他规范性文件明确规定应由税务机关审批的地方税减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的地方税减免税项目。

本规程第二章列举了地方税报批和备案类减免税的减免事项和权限，凡未列举到的，请各地对照法律、法规、规范性文件的规定或者报请省局后处理，列举的项目被新的规定修改或废止的，按新规定执行。

第四条 各级地方税务机关应按照规定的程序和权限进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章 减免事项和权限

第五条 房产税减免事项和权限：

（一）需报省辖市级政府审批的减免税： 省辖市市区的纳税人的困难性减免税。

（二）需报县级政府审批的减免税： 县（市）范围内纳税人的困难性减免税。

（三）需报所在地主管地税机关审批的减免税： 免税单位无偿使用纳税单位的房产。

（四）需报主管地税机关备案的减免税：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部门、企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构；

3、经有关部门鉴定停止使用后毁损不堪居住的房屋和危险房屋；

4、对军队的军需工厂、武警部队工厂以及劳改、劳教的单位按规定应减免税的房产；

5、基建工地在施工期间为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚以及办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋；

6、单位和个人办的各类学校、医院（医务室）、托儿所、幼儿园自用的房产；

7、非营利性医疗机构的房产；

8、新办营利性医疗机构自用的房产；

9、中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司回收的在未处臵前的闲臵房地产；

10、高等学校自用的房产;

11、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构的科研开发自用房产；

12、集贸市场用房；

13、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。

第六条 城镇土地使用税减免事项和权限：

（一）需报省地税局审批的减免税：

1、遭受重大自然灾害，受灾情况严重，确实无力缴纳土地使用税，年减免税额在10万元（含10万元）以上；

2、困难减免，年减免税额在10万元（含10万元）以上。

（二）需报省辖市级地税局审批的减免税：

1、民政部门举办的安臵残疾人的福利工厂，其残疾人占全厂人数50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困难性减免，年减免税额在10万元以下。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构，其科研开发自用的土地；

2、营利性医疗机构自用的土地；

3、非营利性医疗机构自用的土地；

4、企业范围内的荒山、林地、湖泊占地；

5、免税单位无偿使用纳税单位的土地;

6、企业搬迁后，不使用的原有场地；

7、纳税人经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地；

8、既生产军品又生产民品的军队、武警的军需工厂，对其生产军品部分的土地。

第七条 车船使用税减免事项和权限：

（一）需省辖市级地税局审批的减免税： 市公交公司管辖的公共汽车、电车。

（二）需县（市）级地税局审批的减免税：

对县（市）级交通部门经营的行驶于农村的公共汽车。

（三）需报主管地税机关备案的减免税：

1、免税单位无偿使用纳税单位的车船；

2、非营利性医疗机构、疾病控制、妇幼保健等卫生机构自用的车船;

3、企业内部行驶，不领取行驶执照，也不在公路上行驶的车 辆;

4、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园能够明确划分是完全自用的车船；

5、省交通厅工程管理局所属的公路管理处（站）、航道管理处（站）其自有自用的车船;

6、老年服务机构自用的车船；

7、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位自用的车船;第八条 土地增值税减免事项和权限： 需报房地产所在地主管地税机关备案的减免税： 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。

第九条 印花税减免事项和权限： 应报主管地税机关备案的减免税事项：

1、无息、贴息贷款合同；

2、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

第十条 资源税的减免事项和权限：

（一）需报经省地税局审批的减免税：

因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的；

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油。第十一条 城建税的减免事项和权限：

（一）需报经主管地税机关审批的减免税：

1、对下岗、失业人员从事增值税个体经营（增值税户），从业人员在8人以下的；

2、对下岗、失业人员从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上，且安臵的下岗失业人员比例达到30%以上的；

3、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以下的；

4、城镇退役士兵从事个体经营（增值税户），从业人员8人以上的，安臵的城镇退役士兵人员比例达到30%以上的；

5、新办的商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订3年以上期限劳动合同，同时经过劳动保障部门认定的。

（二）需报经主管地税机关备案的减免税： 随同增值税、消费税和营业税减免的城建税。

第三章 申请与受理

第十二条 纳税人申请报批类减免税的，须向地税机关书面提出减免税申请，并根据不同的减免税项目提供相应的书面资料：

（一）减免税申请报告；

（二）财务会计报表；

（三）各地方税种还需提供以下资料：

1、房产税

⑴市、县人民政府同意减免房产税的批复或意见（困难性减免）；

⑵房屋权属证明；

⑶房产价值会计核算帐册；

⑷属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑸属毁损不堪居住的房屋和危险房屋，应附报当地房产管理部门或其他法定部门出具的鉴定证明；

⑹属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”、年检合格报告等资料；

⑺对于房屋大修的，应附报房产大修理的计划报告、相关施工合同、帐务处理情况及相关的明细帐的复印材料；

⑻对出租住房的，应附报房屋出租明细（含租金收入及租金标准）、房屋租赁合同，对落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，还应附报落实政策批文；

⑼对于因灾受损的，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据； ⑽老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑾医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑿转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⒀免税单位无偿使用纳税单位的房产的，应提供免税单位的性质证明材料；

⒁属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒂城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒃地方税务机关要求报送的其他资料。

2、城镇土地使用税 ⑴土地权属证明；

⑵属于企业关闭、搬迁的，应附报主管部门或工商部门、规划等部门的证明文件或材料；

⑶对于因灾受损的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据； ⑷属福利企业减免的，应附报民政部门发放的“社会福利企业证书”复印件、年检合格报告和“残疾职工花名册”等资料；

⑸纳税人使用属开山填海整治的土地，应附报土地管理部门出具的证明文件；

⑹对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，应附报当地消防部门提供的安全防范用地证明文件；

⑻老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑼医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书；

⑽转制科研机构应提供有关部门的转制批文； ⑾免税单位无偿使用纳税单位土地的，应提供免税单位的性质证明材料；

⑿属于下岗再就业优惠政策的，应提供《再就业优惠证》（8人以上含雇工的）、业主身份证或劳动保障部门出具的企业认定证书和年检合格证书；

⒀城镇退役士兵从事个体经营的，应提供《城镇退役士兵自谋职业证》（8人以上含雇工的）和业主身份证；

⒁地方税务机关要求报送的其他资料。

3、车船使用税 ⑴市、县人民政府同意减免车船使用税的批复或意见（困难性减免）；

⑵车辆权属证明和行驶证件（复印件）；

⑶老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件；

⑷医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的

注明其性质的执业登记证书；

⑸公交公司车船税的减免应提供车辆明细表和运营线路、票价批文；

⑹免税单位无偿使用纳税单位的车船的，应提供免税单位的性质证明材料；

⑺地方税务机关要求报送的其他资料。

4、城市维护建设税

⑴随同“三税”减免的城建税应附报“三税”的减免批复；

⑵地方税务机关要求报送的其他资料。

5、土地增值税

纳税人建造普通标准住宅出售的，应附报普通标准住宅的相关证明文件。

6、资源税

⑴受灾企业保险公司证明或地方政府证明； ⑵所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人因灾受损的书证、物证或其他证据；

⑶地方税务机关要求报送的其他资料。

7、印花税

印花税的备案应提供所书立的合同的复印件，及合同书立双方的单位性质或个人身份的证明材料。

第十三条 个别纳税人缴纳地方税确有困难的，一般指以下情形：

⑴主营业务属国家鼓励发展项目，年度会计利润出现重大亏损的；

⑵遭受重大自然灾害或发生重大事故，给生产经营造成重大影响的；

⑶因科技研发、技术改造等投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的；

⑷经主管地税机关认定的有其他特殊困难的。

第四章 审查与审批

第十四条 主管地税机关受理的减免税申请，或审批机关直接受理的减免税申请又委托主管地税机关调查的，主管地税机关都应就以下内容对申请人的减免税条件进行符合性调查，并按规定出具由调查责任人签署姓名的调查报告：

（一）申请人是否具有减免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条 审批机关应按规定制作减免税批复或《税务事项不

予批准决定书》，并由主管地税机关代为送达纳税人。

第十六条

减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。

第十七条 各级地税机关应严格按照总局《税收减免管理办法（试行）》的有关规定，及时办理减免税的审批、报批和备案审核工作。

第五章 附则

第十八条 除本规程已列明的减免税项目外，今后新出台的地方税减免政策规定均适用本规程。第十九条 本规程由江苏省地方税务局负责解释。各省辖市局可按本规程规定，制定具体实施办法。

第二十条 本规程自发布之日起施行。

第二篇：O1营业税税收减免规定

营业税税收减免规定：

以下收入免征营业税：

1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

2、残疾人员个人提供的劳务；

3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

7、境内保险机构为出口货物所提供的保险产品；

8、个人转让著作权，免征营业税。

9、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

10、校办企业凡为本校教学、科研服务所提供的应税劳务(“服务业”税目中的旅店业、饮食业和“娱乐业”税目除外)，可免征营业税；

11、专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。

12、对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

13、对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税。

14、对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。

15、凡安置“四残”人员占企业生产人员35％以上的(含35％)民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围(广告业除外)的业务，必须按税法规定的纳税期限向企业所在地地方主管税务机关如实申报，经县以上(含县)税务机关审核确实符合免税条件的，可免征营业税。

16、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。

17、对经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入免征营业税。

18、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税。

19、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

声明：本指南仅供参考，若与实际操作规程（含所需资料）不一致的，以实际操作规程（含所需资料）为准，同时请纳税人拨打地税服务热线12366-2反映相关情况，以便及时完善。

第三篇：营业税减免流程

1、如何办理下岗职工减免税：

下岗职工及安置下岗职工符合规定条件的企业（自安置下岗职工人数占企业总人数达60%之日起的企业）从事社区居民服务业，可享受最长不超过连续3年免征营业税的税收优惠照顾，税收优惠政策执行到2003年12月31日止。

“社区居民服务业”是指在社区内主要为社区居民提供服务和方便的行业、活动，包括以下8项内容：

1）家庭清洁卫生服务；

2）初级卫生保健服务；

3）婴幼儿看护和教育服务；

4）残疾儿童教育训练和寄托服务；

5）养老服务；

6）病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送）；

7）避孕节育咨询；

8）优生优育优教咨询。

下岗职工有关税收优惠需办理的减免税手续包括：填写《纳税单位企业减、免税申请书》，其中安置待业人员人数一栏，改为安置下岗职工人数，并附北京市劳动局统一核发的《北京市企业职工下岗证》、下岗职工居民身份证、与原企业解除劳动关系证明信和与新企业签定的《劳动合同书》等资料影印件到主管税务所办理。经主管税务机关审核批准后，方可享受免税照顾。

2、如何办理技术转让、技术开发减免税？

纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须在北京技术市场管理办公室合同登记处，办理技术交易合同登记手续。并持技术转让、开发的书面合同和北京技术市场管理办公室审核意见证明到主管税务所办理减免税手续。经主管税务机关审核后，方可享受免税营业税的照顾。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同或协议的批准文件，到主管税务所办理减免税手续，层报国家税务总局批准后，方可享受免征营业税的照顾。

在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核批准后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可到负责征收的主管税务所申请退税，填写《退税申请表》并备齐所需资料，由主管税务机关审查、核实签署意见后办理退税。

3、如何办理退役士兵减免税手续？

符合减免税条件的自谋职业退役士兵，须凭本人经各区、县民政局退伍军人安置办公室加盖印章的《北京市退役士兵自谋职业证明》，到所属主管地方税务机关按规定办理税务登记或注册税务登记，否则不得享受税收优惠政策。

自谋职业的退役士兵本人，须凭《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》、居民身份证等资料影印件和《北京市退役士兵自谋职业证明》，按向主管地方税务机关提出申请，经审核批准，方可享受相应免税优惠照顾。

4、如何办理机关后勤服务中心减免税手续？

符合减免税条件的机关后勤服务中心，持中央机构编制委员会办公室出具“机关后勤服务机构编制批复单”，到其主管税务机关办理减免税手续。国务院机关事物管理局行业归口管理的宾馆招待所应持国务院机关事物管理局财务管理司出具的“关于确认会议经费计划指标的函”，到其主管税务机关办理减免税手续。

各类符合条件的机关服务中心必须分别核算和申报对内提供的后勤保障与对外提供服务的收入、成本，仅就其对内提供服务的收入享受免征营业税照顾，对划分不清的，一律照章征税。纳税人出具相关核算材料后，向主管税务所领取并填写《减免税申请书》，经主管税务机关审核批准后方可享受减免营业税照顾。

5、如何办理随军家属减免税手续？

对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起3年内免征营业税。对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。符合条件的企业或随军家属，凭借以上证明资料到主管税务所领取并填写《减免税申请书》，经主管税务机关审查认定后方可享受减免营业税照顾。

6、如何办理福利、校办企业减免税手续

符合减免税条件的福利、校办企业，持本单位的营业执照及复印件、税务登记及复印件、年检证书复印件，福利企业还需出具企业“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册等相关资料到主管税务所填写减免税申请表，经主管税务机关审核批准后，方可享受免税照顾。

7、如何办理个人销售已住住房的减免税手续？

个人销售购买并居住超过一年的普通住宅（单套住房的建筑面积不超过120平方米的生活用居住房），需出具自住户籍证明复印件或住宅所在地居民管理机构提供的实际居住证明，可享受免征营业税的照顾。个人销售自建自用生活用居住房，需提供该住房所在地居民管理机构提供售房个人自建并自行居住证明，其销售时免征营业税。纳税人凭借以上资料到主管税务机关领取并填写《个人销售普通住宅营业税免税申请书》，由主管税务机关审核批准后，方可享受免税照顾。

8、如何办理企业按成本价、标准价出售住房的减免税手续？

对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的，需提供所属级别政府房改主管部门“售房款存储证明”，对注明的归集金额内的部分享受免征营业税照顾。符合条件的纳税人需持有关资料到主管税务所领取并填写《单位房改售房营业税免税申请书》，经主管税务机关审核批准后，方可享受免征营业税的照顾。

第四篇：申请减免营业税调查报告

关于XX区XXX中心

申请减免营业税调查报告

XX地方税务局：

接到XX区XX中心2012营业税免征申请材料后，XX税务所进行了实地调查核实，区局也进行了案头审核和实地调查，情况属实，经XX区局减免税等涉税事项审批委员会研究，同意该公司免征2012营业税的申请。现将金XXX中心申请免征营业税的情况汇报如下：

XX区XXX中心成立于2012年2月，位于XX区X路西侧。法定代表人：XX。开办资金：XX。主管单位：XX。业务范围：学前教育。机构类型：民办非企业单位。税务登记证号：XX。机构代码证号：XX根据财政部国家税务局关于教育税收政策的通知（财税[2004]39号）文件及《中华人民共和国营业税暂行条例》中华人民共和国国务院第540号文件第八条第一款

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残病人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；第四条

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务；免征营业税的有关规定。综上述规定，经核实，情况属实，同意免征该校2012营业税。

综上述规定，经核实，申请情况属实，同意上报审批

XX地税局 年月日

第五篇：技术性收入减免营业税

技术性收入减免营业税申请须知

一、免税依据

1．《关于贯彻落实（中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）规定：

“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。”

2．《关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理规定的通知》（武地税发〔2004〕138号）规定：

“纳税人签定的技术合同，经合同登记站认定登记后，由武汉市技术市场管理办公室为其开具《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），注明合同类别及核定的技术性收入金额，并加盖武汉市技术性收入核定专用章。对未申请认定登记和未予登记的技术合同不能享受税收优惠政策。”

3．其它有关规定。

二、申请条件

1．从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务的单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）。

2．该技术合同已正式履行并已取得收入。

三、办理程序

1．核定：申请人须先到武汉市技术市场管理办公室办理技术性收入核定，再持武汉市技术市场管理办公室出具的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》到主管税务部门办理营业税减免手续。

2．备案：申请人持《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》及密封材料到辖区地税分局税政科办理营业税减免手续。

四、提交资料

（一）技术性收入核定提交资料

1．技术合同及相关附件一份(原件)；

2．技术合同登记表一份(已认定登记的技术合同)；

3．填写《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），并加盖单位公章及财务专用章；

4．银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）。

[注：同一份合同多次办理时只须提交已办理的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》或技术合同登记表一份、银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）]。

（二）营业税减免备案提交资料

1．武汉市技术市场管理办公室出具的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》；

2．密封的技术合同及相关材料（第一次办理时）；

3．税务部门须提交的其它材料。

五、办理时限

技术性收入核定：自申报材料受理通过之日起15个工作日内完成。

税务部门备案：按税务管理部门规定。

备注：

1．办理地点：

技术性收入核定必须在武汉市技术市场管理办公室办理；营业税减免备案在辖区地税分局税政科办理。

2．提交资料：

（1）技术性收入核定提交资料

①技术合同及相关附件一份(原件)；

②技术合同登记表一份(已认定登记的技术合同)；

③填写《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联）,并加盖单位公章及财务专用章；

④银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）。

[注：同一份合同多次办理时只须提交已办理的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》或技术合同登记表一份、银行到款凭证复印件（加盖财务专用章）、武汉市服务业发票复印件（加盖发票专用章）]。

（2）营业税减免备案提交资料

①武汉市技术市场管理办公室出具的《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》； ②密封的技术合同及相关材料（第一次办理时）；

③税务部门须提交的其它材料。