第一篇：免税申报管理（共）
免税申报管理
1、小规模纳税人的出口货物免税申报管理
小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物实行免税办法。出口企业办理免税手续流程：
小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（以下简称《免税申报表》）及电子申报数据；纳税期限为一个季度的小规模纳税人，须在次季纳税申报期内办理增值税免税申报。
主管税务机关受理纳税申报时，应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》（第一联）签章并交小规模纳税人。如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。
主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前（逢节假日顺延），将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。
小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报；纳税期限为一个季度的小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：
（1）出口发票。
（2）小规模纳税人自营出口货物应提供的其它资料。包括： ①出口货物报关单（出口退税专用）；
②出口收汇核销单（出口退税专用）或提供远期结汇证明。（3）小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料。包括： ①代理出口货物证明； ②代理出口协议；
③出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；
④出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同。
（4）主管税务机关要求提供的其他资料。
主管税务机关在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，经由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果批准免税核销（下放出口退税审批权试点地区除外）。
小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。
小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
2、出口卷烟免税申报管理
有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内卷烟，免征增值税、消费税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。
（1）出口卷烟的免税计划管理
出口企业向卷烟厂购进卷烟用于出口时,应先向主管其出口退税的税务机关申报办理《准予免税购进出口卷烟证明》,然后转交卷烟厂,由卷烟厂据此向主管其征税的税务机关申报办理免税手续。已批准免税的卷烟,卷烟厂必须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业。
免税出口卷烟计划由国家税务总局编制、下达，主管出口退税的税务机关必须严格按照总局下达的免税出口卷烟计划核签《准予免税购进出口卷烟证明》，不得超过计划核签证明。
主管卷烟厂征税的税务机关必须严格按照《准予免税购进出口卷烟证明》所列品种,规格,数量核准免税.核准免税后,主管征税的税务机关应填写《出口卷烟已免税证明》,并直接寄送主管购货方出口退税的税务机关。
（2）免税出口卷烟核销管理
出口企业将免税购进的出口卷烟出口后,凭《出口货物报关单（出口退税联）》、收汇核销单、出口发票按月向主管其出口退税的税务机关办理免税核销手续。主管卷烟出口企业出口退税的税务机关经审核（包括单证审核和出口货物报关单、收汇核销单等电子信息对审）无误，准予办理免税核销手续。对出口卷烟单证不齐或与相关电子信息比对有误的，一律不得办理免税核销手续；对不能按期核销以及出口合同与出口货物报关单内容不一致的免税出口卷烟，主管卷烟出口企业出口退税的税务机关要责成卷烟出口企业依法予以补税。
（3）免税出口卷烟的处罚
免税出口卷烟如果发生内销或出口后又退关的，卷烟出口企业应立即补缴该批卷烟的已免税款；对采取非法手段骗取免税的企业，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条有关规定处罚；对骗税情节严重的企业,经国家税务总局批准停止其半年以上免税出口卷烟的经营权，并移交司法机关处理。
3、出口计算机软件退（免）税管理
出口计算机软件（海关商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。
申报流程比照小规模纳税人申报流程管理。
4、出口含金产品免税申报管理
出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。黄金和铂金的加工环节的加工费也不再退税，统一实行免税政策。
出口企业办理免税手续流程：
出口企业出口上述含金产品后，须持出口退（免）税所规定的凭证按月向主管税务机关退税部门填报《出口含金产品免税证明申报表》一式二联（第一联留存企业，第二联交由退税部门）。
税务机关退税部门对出口企业报送的《出口含金产品免税证明申报表》及规定凭证进行审核，同时通过审核系统审核相关电子信息。退税部门审核无误后开具《出口含金产品免税证明》一式四联（第一联留存退税部门，第二联交由征税部门，第三联交由出口企业向征税部门申报免税，第四联交由出口企业留存），并将第二联交由征税部门审核办理免税。
出口企业持退税部门开具的《出口含金产品免税证明》（第三联）向征税部门申报免税，征税部门将出口企业的免税申报同退税部门开具的《出口含金产品免税证明》（第二联）审核无误后，办理免税手续。出口企业须将免税出口货物相应的进项税额转入企业成本科目。
出口企业未在规定期限内向主管税务机关申报免税的出口含金产品，企业须按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发„2004‟64号）、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发„2005‟68号）有关规定计提销项税额。
5、钻石加工贸易的退（免）税申报管理
出口企业出口的以下钻石产品免征增值税，相应的进项税额不予退税或抵扣，须转入成本。具体产品的范围是：税则序列号为71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、7l131110、71131911、71131991、71132010、71162000.各地税务机关要注意含有钻石的产品的出口动态，凡发现企业出口产品含钻石且价值比重较大，同时不属于以上所列产品范围，以及执行中发现其他问题的，应及时报告财政部、国家税务总局。
对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策；不通过上海钻石交易所销售的，照章征收增值税。
对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税；不通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节按17％的税率征收增值税。
对国内加工的成品钻石，进入上海钻石交易所时视同出口，不予退税，自上海钻石交易所再次进入国内市场，其进口环节增值税实际税负超过4％的部分，由海关实行即征即退。
6、旧设备出口退（免）税申报管理
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称“免税不退税”）的办法。
小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。申报资料：
出口企业须在规定的出口退（免）税申报期限内填写《出口旧设备退（免）税申报表》外，需提供下列资料进行免税申报：
（1）出口货物报关单（出口退税专用）；（2）购买设备的普通发票或进口完税凭证；（3）出口收汇核销单；
（4）主管税务机关要求提供的其他资料。
第二篇：免税管理
增值税税收优惠
起征点
（一）起征点
纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。达到起征点的，依照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定全额计算缴纳增值税。
增值税起征点的适用范围限于个人。销售额是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。
我市增值税的起征点为：销售货物的，为月销售额5000元（含）；销售应税劳务的，为月销售额3000元（含）；按次纳税的，为每次（日）销售额200元（含）。
直接免税
（二）农业产品
1、一般规定
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
2、具体规定
⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品。
⑵对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。
⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税。
（三）避孕药品和用具 避孕药品和用具免征增值税。
（四）古旧图书 古旧图书免征增值税。
“古旧图书”免税规定所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
（五）部分进口货物 下列进口货物免征增值税：
1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；
2、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备；
3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（六）自己使用过的物品
销售的自己使用过的物品免征增值税。
自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
（七）农业生产资料 下列货物免征增值税：
1、农膜
2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
3、生产的化肥
⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
⑵自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。
“国内企业”指在中华人民共和国境内从事尿素产品生产的企业，包括内资企业和外资企业。
⑶自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。
4、有机肥
自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
⑴范围
享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。
其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002，有机-无机复混肥料GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004。其他不符合上述标准的产品，不属于财税[2008]56号文件规定的有机肥产品，应按照现行规定征收增值税。
①有机肥料 指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
②有机-无机复混肥料
指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。
③生物有机肥
指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
⑵免税手续的办理
申请享受免征增值税优惠的纳税人应向主管税务机关填报《北京市有机肥产品免征增值税备案登记表》，并分别报送以下资料办理免税备案登记手续：
①生产有机肥产品的纳税人
A、生产生物有机肥的纳税人，提供由农业部颁发在有效期内的《中华人民共和国肥料登记证》或《中华人民共和国肥料临时登记证》原件及复印件1份。
生产有机肥料、有机—无机复混肥料的纳税人，提供由北京市农业局颁发在有效期内的《北京市肥料登记证》或《北京市肥料临时登记证》原件及复印件1份。
B、肥料产品质量检验机构一年内出具的加盖质量认证资质（AL）戳记的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件1份。C、在外省市销售有机肥产品的，提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件及复印件1份。
②批发、零售有机肥产品的纳税人
A、生产企业提供的上款第A、B项所述证件资料，其中：第A项证件复印件1份；第B项资料原件及复印件1份。B、上款所述备案证明原件及复印件1份。⑶涉税管理
纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
①生产有机肥产品的纳税人。
A、由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。
B、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。
C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。
②批发、零售有机肥产品的纳税人。
A、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。B、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。
凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。
5、饲料 ⑴范围 ①单一大宗饲料
指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品，主要用于水产养殖和肉鸡饲养，属于单一大宗饲料。自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。
②混合饲料
指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
③配合饲料
指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。
④复合预混料
指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。
⑤浓缩饲料
指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
⑵涉税管理
①饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测。新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出具检测证明。②符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。
⑶备案手续
①饲料生产企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：
A、复合预混料生产企业持农业部颁发的《添加剂预混合饲料生产许可证》；
B、饲料添加剂（如：饲料级磷酸氢钙和饲料级磷酸二氢钙）生产企业持农业部颁发的《饲料添加剂生产许可证》；
C、配合饲料、浓缩饲料和单一饲料（不包括动物源性饲料）生产企业持北京市农业局颁发的《饲料生产企业审查合格证》； D、动物源性饲料（如：鱼粉）生产企业持北京市农业局颁发的《动物源性饲料产品生产企业安全卫生合格证》；
E、北京市饲料监察所出具的与纳税人申请免税品种相吻合的质量检测合格证明。
②饲料经营企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：
A、北京市农业局登记确认的《北京市饲料经营企业备案登记表》；
B、凡从我市饲料生产企业购入的饲料产品，可持供货单位提供的质量检测合格证明复印件，到北京市饲料监察所加盖公章； C、凡从外埠饲料生产企业或饲料经营企业购进的饲料产品，应提供供货单位所在区域省级以上饲料质量检测部门出具的质量检测合格证明复印件；
D、对饲料经营企业购入的饲料产品，凡不能取得原始质量检测合格证明复印件的，应到北京市饲料监察所对所购饲料进行质量检测，以取得质量检测合格证明； E、外贸企业经营进口免税饲料产品，可凭海关报关单复印件作为饲料免税的检测依据；
F、商业经营企业经营外贸企业进口的免税饲料产品，可凭海关报关单复印件、与外贸企业签订的购销合同、外贸企业开具的免税饲料的发票复印件作为饲料免税的检测依据。
6、滴灌带和滴灌管
⑴自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。
滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其它出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。
⑵生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定。批发和零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量技术检测合格报告原件或复印件。未取得质量技术检测合格报告的，不得免税。
凡经核实产品质量不符合有关质量技术标准要求的，应停止其继续享受免税政策的资格，依法恢复征税。
（八）黄金
1、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。
2、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。
纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。
3、上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。
标准黄金，即成色与规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：
成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。
规格：50克，100克，１公斤，３公斤，12.5公斤。非标准黄金，即成色与规格不同时符合以上标准的黄金原料。
（九）进口图书、报刊资料
1、中国图书进出口总公司
对中国图书进出口总公司销售给国务院各部委、各直属机构及各省、自治区、直辖市所属科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊给予免征增值税的照顾。
2、中国教育图书进出口公司
自1998年1月1日起，对中国教育图书进出口公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。
3、中国国际图书贸易总公司
⑴自1998年1月1日起，对中国国际图书贸易总公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。⑵对中国国际图书贸易总公司广州分公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料，可按照《财政部、国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值科问题的通知》（财税[1998]68号）有关规定，免征国内销售环节增值税。
4、北京中科进出口公司
⑴自1998年1月1日起，对北京中科进出口公司销售给高等学校、科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。
⑵对中国科学院所属北京中科进出口公司为科研单位、大专院校进口用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品），免征进口环节增值税和国内销售环节增值税。
5、中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司 对中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司为大专院校和科研单位免税进口的图书、报刊等资料，在其销售给上述院校和单位时，免征国内销售环节的增值税。
6、中国教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司 对中国教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司自1998年1月1日起销售给除教育科研单位以外的其它科研单位的进口图书、报刊资料应当按照规定免征增值税。
7、中国科技资料进出口总公司
自2004年1月1日起，对中国科技资料进出口总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征国内销售环节增值税。
（十）农村电网维护费 从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。
（十一）粮食及食用植物油
1、一般规定
⑴国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。
⑵对其它粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。
军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。
救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。
水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。
2、具体规定 ⑴食用植物油
对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。
⑵粮油加工
对粮油加工业务，一律照章征收增值税。⑶免税资格认定及管理 承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营免税项目的其它粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。
⑷退耕还林还草补助粮
对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。
⑸华粮物流公司及其直属企业
对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税，具体按《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》(财税字[1999]198号)的有关规定执行。
（十二）资源综合利用产品
1、销售下列自产货物免征增值税 ⑴再生水
再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。
⑵以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。⑶翻新轮胎
翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。
⑷生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品 特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。
2、污水处理劳务免征增值税
污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
3、涉税管理
申请享受上述第一条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。
4、优惠政策的申请
纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时，应向其主管税务机关报送如下申请资料：
⑴符合上述第一条规定，可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人。
①《税务认定审批确认表》1份；
②《资源综合利用认定证书》复印件1份。
⑵符合上述第二条规定,可享受增值税优惠政策的纳税人。①《税务认定审批确认表》1份；
②符合享受相关产品优惠政策技术标准的资料复印件1份。
（十三）残疾人员专用物品及提供劳务
1、残疾人专用物品
供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器（包括上肢矫形器、下肢矫形器、脊柱侧弯矫形器），免征增值税。
2、残疾人员提供的劳务
从1994年5月1日起，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
（十四）金融资产管理公司
1、收购、承接和处置不良资产
对信达、华融、长城和东方资产管理公司（简称“资产公司”）在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策：
⑴对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。
⑵享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。
2、接收港澳国际（集团）有限公司的资产
对东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产包括货物、不动产、有价证券等，免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。
对港澳国际（集团）内地公司的资产，包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时，免征港澳国际（集团）内地公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。对港澳国际（集团）香港公司在中国境内的资产，包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时，免征港澳国际（集团）香港公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。
（十五）银行资产划转
对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。
（十六）被撤销金融机构清理和处置财产
对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。
（十七）第29届奥运会及第13届残奥会
对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠商品和赛后出让资产取得收入，免征应缴纳的增值税、消费税、营业税和土地增值税。北京奥运会组委会取得的北京残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行第29届奥运会的税收政策。
免征北京奥运会组委会向分支机构划拨所获赞助物资应缴纳的增值税。
（十八）抗艾滋病病毒药品
自2007年1月1日起至2010年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
（十九）铁路货车修理
从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。
“铁路系统内部单位”包括中国北方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车的业务免征增值税。“铁路系统内部单位”包括中国南方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车业务免征增值税。
（二十）外国政府和国际组织无偿援助项目
自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其它内销货物的销项税额中抵扣。
（二十一）保税物流中心（B型）
1、保税物流中心（B型）（简称物流中心）是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储管理的封闭的海关监管区。
2、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其它企业的，免征增值税、消费税。
3、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
（二十二）保税进口的航空燃料油
1、中国航空油料总公司所属的北京首都国际机场中航油股份有限公司航空油料保税仓库、上海浦东国际机场航空油料有限责任公司保税油库、天津滨海国际机场中航油肌份有限公司航空油料保税仓库、广州新白云国际机场华南蓝天航空油料有限公司航煤保税仓库、深圳宝安国际机场深圳市空港油料有限公司承海油品保税仓库，应以不含增值税的价格向民航国际航班提供进口保税的航空燃料油。
2、中国航空油料总公司所属的上述海关负责监管的保税油库，在按上述规定向民航国际航班提供保税进口的航空燃料油时免征国内销售环节增值税。
3、以上规定从2004年12月1日起施行。（二十三）电影拷贝收入
1、对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员企业销售的电影拷贝收入免征增值税。执行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。
2、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税。
（二十四）债转股企业
按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
（二十五）供热企业
1、一般规定
“三北地区”供热企业，自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。
2、具体规定 ⑴免税期间
对我市供热企业（包括热力产品生产企业和热力产品经营企业，下同）在2009年11月至2011年3月供暖期（指每年11月1日至次年3月31日）期间向居民供热收取的采暖收入继续免征增值税。
⑵间接供热免税收入的确认
①免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。
②我市不直接向居民收取采暖收入的热力产品生产企业，应凭热力产品经营企业主管税务机关开具的《热力产品生产和经营企业向居民和非居民供暖划分收入证明单》（简称《证明单》）及热力产品生产企业主管税务机关要求的其他相关资料，向其主管税务机关申请办理享受供暖收入免征增值税的手续。③不直接向居民收取采暖收入的热力产品生产企业的主管税务机关依据《证明单》提供的比例，审核确定热力产品生产企业在所属供暖期向该热力产品经营企业销售热力取得的全部收入中免税收入所占的比例，并按照如下方法计算应免征增值税的收入和应免征增值税税款。
应免征增值税的收入＝热力产品生产企业在所属供暖期向该热力产品经营企业销售热力取得的全部收入×《证明单》提供的比例 应免征增值税税款＝热力产品生产企业在所属供暖期的全部增值税应纳税款×（应免征增值税的收入/热力产品生产企业在所属供暖期的全部收入）
④对热力产品生产企业在所属供暖期向两个或两个以上热力产品经营企业销售热力的，应按照上述方法分别计算应免征增值税的收入和应免征增值税税款。
⑶涉税管理
凡享受采暖收入免征增值税的供热企业，应按期向主管税务机关填报《供热企业向居民收取采暖收入增值税免税申报表》（一式两份），并在相应的供暖期开始前30日内和结束后30日内各报送一次。
⑷定义
供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。
（二十六）高校后勤实体
对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；对高校后勤实体为高校师生食堂提供的其它商品，一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其它高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对高校后勤实体向其它社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。
（二十七）新华书店和农村供销社销售的出版物
自2006年1月1日起至2008年12月31日，对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。
县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，以及对因撤县(县级市、区、旗)改区名称发生变化的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店。
幅度减免
（二十八）自己使用过的固定资产
自己使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
1、一般纳税人
一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
2、小规模纳税人 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
（二十九）旧货
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。自2009年1月1日起，下列行为可按简易办法依照4%征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。
1、文物经营单位（包括增值税一般纳税人或小规模纳税人）经营销售古玩及古旧字画。
2、经中国人民银行、对外贸易经济合作部、商务部等有关部门批准经营融资租赁业务的企业，在融资租赁业务过程中，因合同无法继续履行，发生将融资租赁的设备收回并销售给第三方的行为。
即征即退（税务机关征税后退税）
（三十）软件产品
1、一般规定
自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。
2、具体规定
⑴享受税收优惠的范围
增值税一般纳税人自行开发、自行开发并生产或专门生产，符合下列条件之一的软件产品可以申请享受增值税即征即退优惠政策：
①持有《计算机软件著作权登记证书》的软件 持有国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》，并经主管税务机关审核同意的软件产品。
②持有《软件产品证书》的软件
持有北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》（自2003年1月起调整为北京市科学技术委员会颁发的《软件产品登记证书》—编者注），并经主管税务机关审核同意的软件产品。
③受国家有关部委委托研制开发、生产的软件
根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划，研制开发、生产，并具备部级（含部级）以上有关部门鉴定证书，并经主管税务机关审核同意的软件产品。
④购买软件产品的版权、使用许可权自行生产的软件
购买软件产品的版权、使用许可权（指持有国家版权局颁发的《计算机软件权利转移备案证书》或购销双方签定的软件使用许可权转让合同、协议的软件产品）自行生产，并经主管税务机关审核同意的软件产品。
⑤本地化改造软件
增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。
本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。
经北京市软件企业和软件产品认证小组会同市国税局研究确认的经过本地化改造的进口软件产品。
⑥电子出版物
电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。
电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘（FD）、只读光盘（CD-ROM）、交互式光盘（CD-I）、照片光盘（Photo-CD）、高密度只读光盘（DVD-ROM）、集成电路卡（IC-Card）。
持有中华人民共和国新闻出版署颁发的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》的电子出版物出版单位，出版的带有标识代码为ISBN的电子出版物，可以申请享受软件产品增值税优惠政策。电子出版物制作单位制作的、符合下列第（一）、（二）款之一的电子出版物，也可申请享受软件产品增值税优惠政策：
（一）自行制作并经电子出版物出版单位审定出版的电子出版物，应同时提供如下证件、资料：
1、出版单位的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》（复印件）；
2、相关的合同、协议。
（二）接受电子出版物出版单位委托制作，并销售给电子出版物出版单位的电子出版物，应同时提供如下证件、资料：
1、委托单位的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》（复印件）；
2、与委托单位签定的受托制作合同。⑦嵌入式软件
增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条第一款规定，不予退税。
⑧动漫产品 经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。
动漫产品包括：
A、漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等；
B、动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；
C、网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接受终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等； D、动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；
E、动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；
F、动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等。
⑵享受税收优惠的其他规定
A、增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其它货物，其计算机软件难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。
B、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
C、根据现行《电子出版物管理规定》“电子出版物附属的使用手册，不得单独定价和另行销售”的规定，对随同电子出版物一并销售的使用手册，应按电子出版物的适用税率征收增值税，并可随同电子出版物一并申请享受软件产品增值税优惠政策。
D、纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额。
嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）] 上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。
税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税。
即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3% ⑶不享受税收优惠的规定
对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。
企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。
以录音带、录像带、唱片（LP）、激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（标识代码为ISRC）不属于电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。
嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》》(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。
⑷征税税种的划分
对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。“经过国家版权局注册登记”，是指经国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
对持有国家版权局所属中国软件登记中心开具给转让方的《计算机软件著作权转移认证证明》或国家版权局颁发给受让方的《计算机软件权利转移备案证书》（复印件）的软件转让行为，不征收增值税。对未持有上述证明资料的软件转让行为（包括受托开发软件取得的收入）一律征收增值税。
电子出版物出版单位收取的有关电子出版物程序、内容的审定费用，暂不征收增值税。
1999年10月1日以后，纳税人销售计算机软件，未按《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）有关规定缴纳税款，应当缴纳增值税而缴纳了营业税，或者应当缴纳营业税而缴纳了增值税的，不再做税款补、退库处理，一律从检查发现之日起予以纠正。
⑸财务核算及涉税管理要求
软件开发生产企业增值税一般纳税人（简称软件纳税人），兼营其它货物或应税劳务，或单独计价的软件产品随同计算机网络、计算机硬件、机器设备一并销售的，应按财政部、国家税务总局财税字[1999]273号通知第一条第（三）款规定，分别核算销售额、销项税额；为准确计算应退税款，软件纳税人应单独核算享受即征即退政策软件产品的当期进项税额，对无法准确划分的，应按以下顺序确定：
①按当期实际生产成本计算； ②按销售额比例法计算。软件纳税人收到主管税务机关退回的清算退税款，在进行会计处理时，应按财政部财会字[1999]6号通知规定，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目（外商投资企业贷记“营业外收入”科目）。一般纳税人销售符合本条第（一）款规定的软件产品，应一律开具销售发票。在开具增值税专用发票时，应按软件产品的规定税率开具。对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备或其它货物一并销售的软件产品，应对软件产品的销售额单独开具销售发票。违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策。
对既销售软件产品、又销售其它货物及应税劳务的一般纳税人，必须对其享受即征即退政策的内销软件产品单独核算销售额，并单独设置“应交税金—应交增值税”明细帐和“应交税金—未交增值税”明细帐，以核算享受即征即退政策的软件产品的销项税额、进项税额、已交税额、未交税额等。对难以准确核算软件产品的进项税额部分，按照财税[2000]25号第三条第（四）款规定计算分摊，并于月末，从全部货物及应税劳务的“应交税金—应交增值税”明细帐转入软件产品“应交税金—应交增值税”明细帐，软件产品帐户借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，全部货物及应税劳务帐户贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目。上述软件产品应单独填报《增值税纳税申报表》申报纳税。违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策。
享受软件产品即征即退政策的一般纳税人，其全部货物及应税劳务的应纳税款应及时足额入库，并按月随同纳税申报资料向主管税务机关报送《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》。违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策。
电子出版物，与纸制图书和其它类型的出版物（电子出版物附属的使用手册除外）一并销售的，自2000年6月1日起，应按京国税[1999]183号通知第一条第（二）、（三）款规定进行会计核算和开具发票。
（三十一）飞机维修
为支持飞机维修行业的发展，决定自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。
（三十二）资源综合利用产品
1、下列自产货物增值税即征即退
⑴以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。
⑵以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。
垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。
⑶以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
⑷以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。
⑸采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。
①对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：
掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）×100% ②对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：
掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%
2、下列自产货物增值税即征即退50% ⑴以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。
⑵对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。
⑶以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。
⑷以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。
⑸利用风力生产的电力。
⑹部分新型墙体材料产品。具体范围按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。
3、涉税管理
申请享受上述第一条、第二条第一项至第四项规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。符合上述第一条、第二条规定享受增值税优惠政策的纳税人（简称“享受即征即退优惠的纳税人”），应单独核算享受增值税优惠政策货物的销售额，其中增值税一般纳税人应单独设置“应交税金—应交增值税”、“应交税金—未交增值税”明细帐，以核算享受优惠政策货物的销项税额、进项税额、已交税金、未交税金等，相应的即征即退产品业务在进行纳税申报时应在《增值税纳税申报表》的即征即退货物及劳务栏次内单独填列。未单独核算或未能准确核算的，不得享受优惠政策。
对既符合规定实行增值税即征即退50%政策，又符合实行免征增值税政策的新型墙体材料产品，可以按照规定申请享受免征增值税政策。
4、优惠政策的申请
纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时，应向其主管税务机关报送如下申请资料： ⑴符合上述第一条、第二条第一项至第四项规定，可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人。
①《税务认定审批确认表》1份；
②《资源综合利用认定证书》复印件1份。
⑵符合上述第二条第五项、第六项规定,可享受增值税优惠政策的纳税人。
①《税务认定审批确认表》1份；
②符合享受相关产品优惠政策技术标准的资料复印件1份。
5、定义
废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。
（三十三）铂金及铂金制品
1、中博世金公司销售进口铂金
⑴对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。采取按照进口铂金价格计算退税的办法，具体如下：
即征即退的税额计算公式：
进口铂金平均单价＝∑｛[（当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量）＋上月末库存进口铂金总价值]÷（当月进口铂金数量＋上月末库存进口铂金数量）｝
金额＝销售数量×进口铂金平均单价÷（1＋17%）即征即退税额＝金额×17% ⑵中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策。
2、铂金生产企业
国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策。对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。
（三十四）林业综合利用产品
1、一般规定
⑴自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品由税务部门实行增值税即征即退办法。纳税人应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额或应纳税额。不符合上述要求的，不适用即征即退政策。
⑵纳税人申请办理增值税即征即退手续时，应先将所生产产品送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检测报告。凡未取得相关质量检测合格报告的，不予办理即征即退手续。
2、具体规定
⑴ “三剩物”是指：采伐剩余物(指枝、丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)；造材剩余物(指造材截头)；加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等)。
⑵“次小薪材”是指：次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY／T1505—1999标准执行，南方及其它地区按LY／T1369—1999标准执行)；小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)；薪材。
⑶实行增值税即征即退的综合利用产品包括：木(竹)纤维板、木(竹)刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒。⑷根据《财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（财税[2001]72号）规定，纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。对纳税人外购的已享受综合利用增值税优惠政策的木片为原料生产的中密度纤维板不属于财税[2001]72号文件规定的综合利用产品，不实行增值税即征即退优惠政策。
（三十五）残疾人就业
1、限额即征即退
⑴对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。⑵实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。对我市享受92号通知（财税[2007]92号—编者注）第一条规定税收优惠政策的纳税人，实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税具体限额确定为每人每年3.5万元。
2、享受优惠政策的条件 ⑴一般规定
安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其它单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：
①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。⑵具体规定
①经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次享受相应税收优惠政策的资格。②允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。
③单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入规定的安置比例及规定的退税、减税限额。
④增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。
单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受通知规定的增值税或营业税优惠政策。
第三篇：小规模免税申报须知6
非正式文件解释仅供参考
关于 小规模企业“单证齐全”的说明
一、对于小规模自营出口业务，出口退税科重点审核小规模申报的以下资料、信息：
1、纸质《报关单》和该《报关单》的“信息”；
2、核销单的“信息”；
二、对于小规模委托出口业务，出口退税科重点审核小规模申报的纸质《代理出口证明》和该《代理出口证明》的“信息”。
三、关于“信息”的说明
1、报关单“信息”是指出口企业货物报关出口后，在“电子口岸”对纸质报关单与报关单电子数据的正确性、一致性进行核对，对核对无误的报关单信息，小规模出口企业要在“电子口岸——出口退税子系统”中将该条报关信息提交给国家税务总局，总局再将报关单电子信息传送到该小规模出口企业的主管退税部门。企业如果没有将“电子口岸”的报关单信息提交到国家税务总局，退税科将无法收到企业的报关单“信息”。
2、核销单“信息”是指出口企业的开户银行收到外汇后，外汇管理局根据银行收汇电子信息和企业在外汇管理局网站的核销操作，将企业的出口收汇核销单电子信息传送到退税部门。
3、代理出口证明“信息”是指小规模企业（简称甲方）与代理出口企业（简称乙方）签订委托代理出口协议，甲方委托乙方出口货物。乙方代理甲方出口货物后，乙方在其主管退税部门申请开具纸质《代理出口证明》，并将纸质《代理出口证明》直接送给甲方。同时，乙方的主管退税部门将开具代理证明的电子信息上传到国家税务总局，总局再将该代理出口证明“信息”传送到甲方的主管退税部门。
四、“单证齐全”概念
1、对于小规模自营出口业务：只有纸质《报关单》和该《报关单》“信息”及核销单“信息”都齐全，退税部门审核时才视同“单证齐全”。
2、对于小规模委托出口业务，只有纸质《代理出口证明》和该代理出口证明》“信息”都齐全，退税部门审核时才视同“单证齐全”。
五、“单证不齐 ” 概念
1、对于小规模自营出口业务：纸质《报关单》和该《报关单》“信息”及核销单“信息”缺少任何一个，退税部门审核时都视同“单证不齐”。
2、对于小规模委托出口业务，纸质《代理出口证明》和该《代理出口证明》 “信息”缺少任何一个，退税部门审核时都视同“单证不齐”。
3、对于小规模申报的 “单证不齐” 出口收入，企业要在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）次月起四个月内，在规定的申报期限内做“单证收齐”申报。
第四篇：农资店免税申报流程
农资店免税申报流程：
1、应及时到国税和地税同时办理税务登记证。虽然国税是免税，但仍需要办理税务登记。
2、应提供相关的农资销售许可证件、资料。
3、申请减税、免税需提交的资料：(一)书面申请。申请应载明减税、免税的理由、依据、所属期限、减免额度等事项；(二)统一格式文本的《减税、免税申请审批表》；(三)税务登记证副本及其复印件；(四)财务会计报表。
4、能减免的是税收仅是增值税及随增值税征收的城建税、教育附加等等的，而个人所得税是根据经营所得来征收的，不属于免税范围，所以仍需缴纳。
第五篇：外贸企业免税申报操作指南
附件1：
外贸企业免税申报操作指南
外贸企业发生出口免税申报业务时，应单独进行出口免税申报，即不能与退税申报在同一批进行申报，申报系统操作具体如下：
一、免税申报数据录入
进入外贸企业退税申报系统后，点击“基础数据采集—免税出口申报数据录入”，如图1所示，进入界面后点击“增加”，录入如下指标：
图1 数据项目说明：
【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：200201。【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...。【记销售日期】含义：记出口销售帐日期。
【所属期标识】含义：该笔记录的所属，规则：一般根据记账时间确定，不一定与“所属期”一致。
【纳税所属期】含义：“纳税所属期”是指与该笔出口货物相对应的《小规模纳税人出口货物免税明细表》中的“申报所属期”。
【出口报关单】规则：18位海关编号+[0]+2位项号。【代理证明号】规则：出口代理证明编号+2位项号。【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码。【原币销售额】含义：外币 FOB 价。【原币汇率】含义：100 外币兑人民币汇率。【人民币销售额】含义：人民币 FOB 价。【美元汇率】含义：100 美元兑人民币汇率。【美元销售额】含义：美元 FOB 价。
【免税类型代码】按照免税出口货物劳务业务类型填列对应代码。
二、生成预申报数据
出口免税业务不需进行预申报，但在系统需生成预申报数据后才能生成正式申报数据，点击“数据加工处理—生成预申报数据”，在弹出的窗口中勾选退免税申报项下的“已用旧设备退税及免税出口申报表”，并输入对应的申报年月，如图2所示，最后点击“确定”生成预申报数据。
图2
三、确认正式申报数据
生成预申报数据后，点击“预审反馈处理—确认正式申报数据”，根据系统提示将预申报数据确认为正式申报数据。
四、打印免税出口货物劳务明细表
点击“退税正式申报—查询已使用设备及免税出口申报数据—打印已使用设备及免税出口申报数据”，在弹出的窗口中输入打印所属期并勾选“免税出口明细申报表”项，如图3所示，最后点击“打印预览”、“打印”或“打印到EXCEL”等任何一种方式打印明细表。
图3 若在打印数据时发现录入的数据有误的，可点击“退税正式申报—查询已使用设备及免税出口申报数据—撤销本次已使用设备及免税申报数据”，将申报数据退回到基础数据采集录入环节进行修改。
五、生成正式申报数据
点击“退税正式申报—生成退（免）税申报数据”，在弹出的窗口中勾选“已用旧设备退税及免税出口申报表”及输入申报年月，如图4所示，最后点击“确定”生成免正式申报数据。
图4
六、撤销正式申报数据
若在生成免税正式申报数据后，发现录入的数据有误的，可点击“审核反馈处理--撤销已使用设备及免税申报数据”，在弹出的窗口中输入对应的申报年月，如图5所示。点击确定后，即可撤销免税正式申报数据。
图5
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