小规模生产企业与外贸企业申报免税的区别

第一篇：小规模生产企业与外贸企业申报免税的区别

小规模生产企业与外贸企业申报免税的区别

在《办法》中，虽然没在明确划分小规模纳税人的企业类型，但在业务的处理中应当加以区别。

（一）小规模生产企业（有进出口自主经营权的）在申报免税时的报关单收齐方式及时间与一般纳税人不同，但在财务核算方面与一纳税存在差异，其出口货物免税申报的程序是先进行免税，而后在规定的期限内收齐单证办理核销比对。如果是采用加工贸易复出口方式的，无论是进料加工还是来料加工的出口货物（含有退税率的出口货物），均按免税执行。

（二）小规模外贸企业（有进出口自主经营权的）小规模外贸企业经营方式一同与生产企业，虽不使用增值税专用发票申报免税，也不顾在进项税额抵扣的情况，但由于无生产能力，在采用加工贸易方式时，均要通过国内的生产企业进行加工收回后再出口，而国内的加工企业要享受加工费的免税优惠，所以，对此情况要申报出具用于国内加工企业申报进料或来料的免税证明，这一点与小规模生产企业自行申报免税不同。但小规模外贸企业用于免税出口货物所购进国内耗件的辅料也要转入主营业务成本，这与小规模生产企业相同。

小规模纳税人申报免税应当注意的问题

一是“出口货物免税销售额（人民币）”合计数应与同期《小规模增值税纳税申报表》中“出口货物免税销售额”必须相符。

二是小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，在免税核销申报期限内申报免税核销的，可按免税办理，如超过免税核销申报期限的，应当按征税处理。

三是小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向退税机关提出书面合理理由申请免税核销延期申请，经核工业准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

第二篇：外贸企业、小规模纳税人免税申报系统操作

外贸企业、小规模纳税人免税申报系统操作

下载并安装外贸企业出口退税申报系统V13.1版，从本版本起小规模纳税人的免税申报数据需在该版本系统中录入并生成申报数据。前提条件为：小规模纳税人在原小规模出口退（免）税申报系统V3.0版中的出口报关单全部收齐后，即全部办理完免税核销后，再使用外贸申报系统V13.1版申报免税数据。

一、系统维护

启动运行外贸出口退税申报系统，“系统维护系统配置系统配置设置与修改”，修改“计税计算方法”，其中：外贸企业选“2”、小规模纳税人选“3”，如图：

功能说明：

将“企业代码”、“纳税人识别号”更改成小规模企业信息配置，当“计税计算方法”输入“3”时，重新登录申报系统，系统中只存在可申报小规模企业的相关操作功能模块。

二、免税出口明细表的申报操作

（一）免税出口申报数据录入 进入“申报系统操作向导——第二步 退税申报数据录入——免税出口申报数据录入”界面（如图1）。

图1：

进入模块后，开始录入免税申报数据，本模块增加了“进货凭证号”及“进料登记册号”字段，如图2：

图2：

录入说明：

1、进货凭证号：如果是增值税专用发票，填写增值税专用发票的发票代码＋发票号码共同组成的18位数字，否则填写其它退税凭证的号码；

2、进料登记册号：海关进料加工登记手册编号。

（二）生成预申报数据

进入“申报系统操作向导——第四步 生成预申报数据——生成预申报数据”（如图3）；

图3：

选择“退免税申报——已使用旧设备退税及免税出口申报表”（如图4），注意：“进货/出口申报表”前的复选框一定要清空！

图4：

（三）免税出口申报数据查询

进入“申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——免税出口申报数据查询”（如图5），系统显示本期申报的免税出口明细数据（如图6）。

图5：

图6：

（四）打印免税出口申报明细表

进入“申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——打印已使用设备及免税出口申报数据”（如图5）；系统弹出打印免税出口明细申报表页面（如图7）； 图7：

选择“打印到EXCEL”按钮后，系统弹出《免税出口货物劳务明明表》的打印预览界面（如图8），调整好页边距后，点击“打印”即可。

图8：

（五）确认正式申报数据

点击“申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——确认正式申报数据”（如图9）；图9：

系统弹出对话框，点击“确定”即可（如图10）。

图10：

（六）生成正式申报数据

点击“申报系统操作向导——第七步 生成正式申报数据——生成退（免）税申报数据”（如图11）；

图11：

选择“已用旧设备退税及免税出口申报表”，“进货/出口申报表”的复选框要清空（如图12）；图12：

生成正式申报数据时，路径可自行设定。可选择本地申报和远程申报。

（一）选择本地申报时，点击“浏览”（如图13）选择正式申报数据的存放路径，系统弹出“选择目录”框，双击存放文件夹后点击“选择”按钮（如图14）；

图13：

图14： 正式申报数据成功生成后，系统弹出对话框（如图15）。

图15：

（二）选择远程申报时，将文件生成到申报系统安装路径中的“out_port”文件夹中，压缩包中的命名规则为“企业代码+hz（汇总缩写）+申报年月”（如图16）；

图16：

申报成功后，系统会弹出“数据申报情况”信息框（如图17）；

图17：

三、撤销本次免税申报数据

生成申报后，当用户需要对申报数据进行再调整或追加时，可执行此功能，数据从申报转入待申报修改后再重新生成申报。

通过单击 “申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——撤销本次已使用设备及免税申报数据”进行撤销（如图15）；

图15：

输入需要撤销数据的所属期后，单击“确定”（如图16）；

图16：

系统弹出“确认信息”对话框显示该所属期下的可撤销数据，单击“是”（如图17）；

图17：

成功撤销数据后，系统弹出“提示信息”（如图18）。

图18：

第三篇：小规模免税申报须知6

非正式文件解释仅供参考

关于 小规模企业“单证齐全”的说明

一、对于小规模自营出口业务，出口退税科重点审核小规模申报的以下资料、信息：

1、纸质《报关单》和该《报关单》的“信息”；

2、核销单的“信息”；

二、对于小规模委托出口业务，出口退税科重点审核小规模申报的纸质《代理出口证明》和该《代理出口证明》的“信息”。

三、关于“信息”的说明

1、报关单“信息”是指出口企业货物报关出口后，在“电子口岸”对纸质报关单与报关单电子数据的正确性、一致性进行核对，对核对无误的报关单信息，小规模出口企业要在“电子口岸——出口退税子系统”中将该条报关信息提交给国家税务总局，总局再将报关单电子信息传送到该小规模出口企业的主管退税部门。企业如果没有将“电子口岸”的报关单信息提交到国家税务总局，退税科将无法收到企业的报关单“信息”。

2、核销单“信息”是指出口企业的开户银行收到外汇后，外汇管理局根据银行收汇电子信息和企业在外汇管理局网站的核销操作，将企业的出口收汇核销单电子信息传送到退税部门。

3、代理出口证明“信息”是指小规模企业（简称甲方）与代理出口企业（简称乙方）签订委托代理出口协议，甲方委托乙方出口货物。乙方代理甲方出口货物后，乙方在其主管退税部门申请开具纸质《代理出口证明》，并将纸质《代理出口证明》直接送给甲方。同时，乙方的主管退税部门将开具代理证明的电子信息上传到国家税务总局，总局再将该代理出口证明“信息”传送到甲方的主管退税部门。

四、“单证齐全”概念

1、对于小规模自营出口业务：只有纸质《报关单》和该《报关单》“信息”及核销单“信息”都齐全，退税部门审核时才视同“单证齐全”。

2、对于小规模委托出口业务，只有纸质《代理出口证明》和该代理出口证明》“信息”都齐全，退税部门审核时才视同“单证齐全”。

五、“单证不齐 ” 概念

1、对于小规模自营出口业务：纸质《报关单》和该《报关单》“信息”及核销单“信息”缺少任何一个，退税部门审核时都视同“单证不齐”。

2、对于小规模委托出口业务，纸质《代理出口证明》和该《代理出口证明》 “信息”缺少任何一个，退税部门审核时都视同“单证不齐”。

3、对于小规模申报的 “单证不齐” 出口收入，企业要在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）次月起四个月内，在规定的申报期限内做“单证收齐”申报。

第四篇：外贸企业免税申报操作指南

附件1：

外贸企业免税申报操作指南

外贸企业发生出口免税申报业务时，应单独进行出口免税申报，即不能与退税申报在同一批进行申报，申报系统操作具体如下：

一、免税申报数据录入

进入外贸企业退税申报系统后，点击“基础数据采集—免税出口申报数据录入”，如图1所示，进入界面后点击“增加”，录入如下指标：

图1 数据项目说明：

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：200201。【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...。【记销售日期】含义：记出口销售帐日期。

【所属期标识】含义：该笔记录的所属，规则：一般根据记账时间确定，不一定与“所属期”一致。

【纳税所属期】含义：“纳税所属期”是指与该笔出口货物相对应的《小规模纳税人出口货物免税明细表》中的“申报所属期”。

【出口报关单】规则：18位海关编号+[0]+2位项号。【代理证明号】规则：出口代理证明编号+2位项号。【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码。【原币销售额】含义：外币 FOB 价。【原币汇率】含义：100 外币兑人民币汇率。【人民币销售额】含义：人民币 FOB 价。【美元汇率】含义：100 美元兑人民币汇率。【美元销售额】含义：美元 FOB 价。

【免税类型代码】按照免税出口货物劳务业务类型填列对应代码。

二、生成预申报数据

出口免税业务不需进行预申报，但在系统需生成预申报数据后才能生成正式申报数据，点击“数据加工处理—生成预申报数据”，在弹出的窗口中勾选退免税申报项下的“已用旧设备退税及免税出口申报表”，并输入对应的申报年月，如图2所示，最后点击“确定”生成预申报数据。

图2

三、确认正式申报数据

生成预申报数据后，点击“预审反馈处理—确认正式申报数据”，根据系统提示将预申报数据确认为正式申报数据。

四、打印免税出口货物劳务明细表

点击“退税正式申报—查询已使用设备及免税出口申报数据—打印已使用设备及免税出口申报数据”，在弹出的窗口中输入打印所属期并勾选“免税出口明细申报表”项，如图3所示，最后点击“打印预览”、“打印”或“打印到EXCEL”等任何一种方式打印明细表。

图3 若在打印数据时发现录入的数据有误的，可点击“退税正式申报—查询已使用设备及免税出口申报数据—撤销本次已使用设备及免税申报数据”，将申报数据退回到基础数据采集录入环节进行修改。

五、生成正式申报数据

点击“退税正式申报—生成退（免）税申报数据”，在弹出的窗口中勾选“已用旧设备退税及免税出口申报表”及输入申报年月，如图4所示，最后点击“确定”生成免正式申报数据。

图4

六、撤销正式申报数据

若在生成免税正式申报数据后，发现录入的数据有误的，可点击“审核反馈处理--撤销已使用设备及免税申报数据”，在弹出的窗口中输入对应的申报年月，如图5所示。点击确定后，即可撤销免税正式申报数据。

图5

第五篇：小规模纳税人出口企业免税出口操作指引

小规模纳税人出口企业免税出口操作指引

一、申报流程：

（一）小规模纳税人出口企业自营出口货物报关后，应向海关申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统提交电子数据，确保税务机关及时接收到出口报关单的电子信息。

（二）货物出口次月，向主管征收部门办理纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联，可由《小规模纳税人出口免税申报系统》生成），由征收部门核对确认后签章。

（三）向征收部门办理了免税申报当月的15日前，持以下资料向主管出口退税部门办理出口货物免税核销申报。

1、《小规模纳税人免税出口申报资料封面》（可向主管税务部门领取，下述资料应按封面所列顺序进行装订）；

2、出口发票

3、按月收齐的出口凭证（应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内收齐），包括：

⑴以一般贸易和进料加工方式自营出口货物的小规模纳税人应提供：出口货物报关单（出口退税专用）；

⑵以来料加工和进料深加工方式自营出口货物的小规模纳税人应提供：出口货物报关单（复印件）；

⑶委托出口货物小规模纳税人应提供：代理出口货物证明、代理 出口协议、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件。

4、接单登记回执（可在珠海国税网站上下载）

5、当月征收部门签章的《小规模纳税人出口货物免税申报表》；

6、《小规模纳税人出口免税申报系统》生成的电子数据及报表（《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》）。

注：在向退税部门正式申报前应做预审，即将预审数据报送退税部门并获取和处理反馈信息后，生成正式申报电子数据（含明细和汇总数据）。

7、小规模纳税人机审疑点人工挑过明细表（反馈有审核疑点的才填写，可在珠海国税网站上下载）

8、主管税务机关要求提供的其他资料。

二、申报时应注意的问题：

1、小规模纳税人自营出口（或委托代理出口）后，应按规定办理免税申报和免税核销申报手续，否则将视同内销征税。

2、小规模纳税人自营出口（或委托代理出口）货物免税核销申报必须符合以下条件：①自营出口货物的应取得出口报关单（出口退税专用）和相应的电子信息齐全②委托代理出口的应取得代理出口证明和相应的电子信息齐全；

尚未收汇的，可先在《小规模纳税人出口免税申报系统》作免税核销申报，但必须确保税务部门接收的外汇核销信息的“核销日期”为货物出口之日起180天内。注：“核销日期”是指外汇管理部门办 理核销的日期，不是企业向外汇管理部门申请办理核销手续的日期。

4、小规模纳税人应认真跟踪已申报免税出口数据的核销情况，包括纸质单证和相关信息是否齐全。如无法在规定期限内办理免税核销申报手续的，可在申报期限内持《小规模纳税人出口货物延期申报免税核销申请表》（可在珠海国税网站下载）和相关资料，向主管税务机关申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

5、小规模纳税人出口国家规定不予退（免）增值税的货物，应征收增值税。计算应纳税额的公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。

6、小规模纳税人以纯来料加工和纯进料深加工贸易方式出口的货物，暂时无需录入《小规模纳税人出口免税申报系统》，但需手工填写《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三份）向征收部门进行免税申报，并将征收部门签章的《小规模纳税人出口货物免税申报表》和其他相关资料（其中《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》无需提供）装订成册后在规定的期限内报送给退税部门。

7、小规模纳税人预审反馈后，应即时查询当期申报的单证是否有信息，对当期出口数据 “信息不齐”标志有出口报关单信息（B）或代理出口证明信息（D）的，不管纸质单证是否齐全，应修改《小规模纳税人出口免税申报系统》中当月免税出口数据的“单证不齐标志”，并按照信息不齐标志设臵相应的单证不齐标志，后期预审反馈 信息齐全后再作收齐单证处理。注意：如在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内仍未有信息的，对出口报关单和代理出口证明纸质单证已收齐的，不管信息是否齐全，都必须在规定的免税核销期限内作单证收齐处理。

三、《小规模纳税人免税出口申报系统》操作步骤

（一）录入企业基本信息：

进入《小规模纳税人免税出口申报系统》，输入用户名为“sa“，密码为空，所属年月为当前申报单证的出口年月，格式为“YYYYMM”，如申报2008年1月份的免税出口数据，应录入“200801”，即可进入操作如图1的操作界面。首次操作时，应先将企业的基本信息录入系统中，按图一所示路径进入录入界面（图2），点击“修改”后，录入企业的基本信息，其中：计税计算方法系统默认“3”、分类管理代码为“B”、是否预申报为“T”，退税机关码“44040000”，退税机关名称为“珠海市国税局进出口税收管理科”，录入完毕后选择“保存”，系统自动退出后再重新进入。

图1 5

图2

（二）通过申报向导录入免税出口和免税核销申报数据 点击工具栏中的“向导”（见图1红圈处），出现图3所示界面，企业可按照系统所设的向导，将当月免税出口和免税核销数据录入申报系统中。

图3

1、小规模明细数据采集

⑴小规模明细数据采集—小规模出口货物免税申报录入 进入录入界面，点击“增加”按钮进行数据录入（图4）。当期如有单证不齐情况的（报关单B、代理证明D），则在“单证不齐”栏中录入相应的代码，尚未收汇核销的“单证不齐”不用录“H”。外贸企业录入“征收率”为“4%”，生产企业录入征收率为“6%”。自营出口的货物无需录“代理证明号”，委托代理出口的无需录“出口报关单号”和“外汇核销单号”。

图4

录入完毕，点击“保存”后即可保存当前纪录，再点击“设臵标志”按钮（见图4红框处），弹出设臵标志对话框，对要进行申报的数据设臵标志（图5）。

图5 ⑵小规模明细数据采集—小规模免税出口核销录入

进入录入界面，点击“修改”按钮对自动生成的前期单证不齐数据进行修改，如原单证不齐标志为“B”，当期收齐报关单的，可在“单 证收齐标志”处录入“B”，见图6。

图6

2、生成预申报明细数据—生成小规模预申报数据

企业可指定路径放臵申报数据，一般可建立五个文件夹，分别保存“预审明细”、“预审反馈”、“正式申报明细”、“正式申报汇总”、“正式申报反馈”的有关电子数据。进入预申报向导后即可按企业设定的路径和文件夹保存数据（图7，点击“浏览”可选择路径）。企业可持申报盘至主管退税部门进行预审，退税部门将预审后的电子数据反馈至申报盘中。

图7

3、预审反馈信息读入处理 ⑴小规模申报预审信息读入

按照企业设定的路径和文件夹将退税部门反馈的预审信息读入申报系统中。

⑵小规模免税预申报反馈处理 ⑶查询税务机关反馈的疑点

按图8所示方法可对税务机关反馈的疑点进行查询，并填写《小规模纳税人机审疑点人工挑过明细表》

图8 ⑷免税出口信息不齐情况查询

按图8所示（红圈）可查询出口信息不齐情况，对当期申报的免税出口货物信息不齐的，应按规定设臵相应的“单证不齐”标志。前期申报的免税出口货物信息不齐，不用修改“单证不齐”标志。

如当期“信息不齐”标志为“B”的，则应撤销明细数据申报后，按“小规模明细数据采集—小规模出口货物免税申报录入”进入录入界面，点击“修改”按钮，将“单证不齐”改为“B”。⑸设臵小规模免税出口信息不齐标志 注：这个步骤只对无法对碰报关单和收汇核销信息（如录错数据调整或退运等）的数据时才操作。进入图8界面后点击“信息不齐”，出现图9提示框，选择相应的条件后即可设臵或取消信息不齐标志。如取消原信息不齐标志则选择“空”即可。

图9

。图10（4）撤销小规模免税预申报数据

在生成小规模正式申报数据之前，要先撤销预申报数据。

4、小规模纳税人出口货物免税数据正式申报 操作类似生成预申报数据。

5、小规模汇总表数据录入

正审明细数据生成完毕后，进行汇总表录入。进入图10界面后点击“增加”，录入“所属期”后回车，系统自动生成当期的汇总表数据，最后点击“保存”。系统会同时生成免税出口汇总附表，点击小规模汇总申报表（附表）录入，可以进行查询。

图11

6、生成正式申报汇总数据 操作类似生成预申报明细数据（略）

7、小规模纳税人申报数据打印

弹出打印窗口（图11），可按需要选择“申报系统打印”或“EXCEL打印”两种方式均可。此时即可持规定报送的资料和电子申报数据（含正式申报明细数据和汇总数据）到退税部门办理免税出口正式申报。

图12 ８、正审反馈信息读入处理

完成正审后，退税部门会将当期审核结果反馈至企业的申报盘中，企业可点击“读入税务机关反馈信息”，将税务机关反馈信息读入到系统中后，再点击“小规模免税反馈信息处理”，系统会将退税部门的审核结果覆盖企业原申报数据，确保税务部门审核系统和企业申报系统的数据一致。

反馈信息处理完毕之后，可以查询小规模反馈信息（图12）。注：需退出口申报操作向导界面，才可操作菜单。

图13

9、小规模不予免税核销数据反馈

对于不予免税核销数据，审核系统对申报数据备注字段加“ZB”标志，通过正审反馈信息反馈给小规模企业，小规模企业将正审反馈信息文件读入到申报系统中并进行正审反馈信息处理，更新申报系统中的申报数据。反馈信息读入不予免税核销数据记录提示（图13）：

图14 反馈信息处理不予免税核销数据记录提示（图14）

图15 申报系统中不予免税核销数据可通过菜单栏查询（图15）

图16 15 在数据一致性检查中会对不予免税核销数据进行错误提示（图16），当期申报数据中包含不予免税核销数据则无法继续进行申报。

图17

（三）小规模纳税人单证申报

小规模纳税人需申报以下单证时，可通过“单证申报向导“操作（图3）：

单证种类：来料加工免税证明申请表、来料加工免税证明核销申请表、代理出口证明申请表、代理进口证明申请表、出口含金产品免税证明申请表、退运补税证明申请表、补报关单申请表、补核销单申请表、补代理出口证明申请表。

基本操作步骤：单证申报数据录入、设臵单证申报标志、生成单证预申报数据、单证预审反馈信息读入、打印单证申报数据、生成单证申报软盘、撤销单证已申报数据。