福建地税公告2012年第1号-资产损失企业所得税税前扣除管理有关问题

第一篇：福建地税公告2012年第1号-资产损失企业所得税税前扣除管理有关问题

福建省地方税务局公告

2012年第1号

福建省地方税务局

关于资产损失企业所得税税前扣除管理有关问题的公告

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(2011年第25号，以下简称《公告》)规定，现就企业资产损失所得税税前扣除若干具体问题，公告如下：

一、清单申报

企业发生资产损失，按照《公告》第九条规定应实行清单申报的，应在企业所得税年度纳税申报时，向主管税务机关附报《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》(以下简称《清单申报汇总表》，附件1)。

实行电子申报的纳税人，应按照《福建省地方税务局关于做好对外服务系统推广应用工作的通知》(闽地税函〔2007〕176号)规定报送纸质《企业所得税年度纳税申报表》、《清单申报汇总表》。

《公告》第八条所指企业留存备查的会计核算资料和纳税资料，包括：记账凭证、与取得资产有关的原始凭证、买卖金融产品的交易单据、与存货正常损耗相关的企业内部核销管理制度、销售、转让、变卖、处置非货币资产取得收入的相关票据、《公告》规定的其他内部、外部证据材料。

二、专项申报

企业发生资产损失，按照《公告》第十条规定应实行专项申报的，应在企业所得税年度申报时，向主管税务机关附报《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》(以下简称《专项申报汇总表》，附件2)。

资产损失税前扣除专项申报应报送的纸质资料及要求如下：

(一)纸质《专项申报汇总表》。年度纳税申报采用电子申报的企业，应在5月31日前报送纸质《专项申报汇总表》。

(二)资产损失税前扣除专项申请报告。按《专项申报汇总表》列示的大项分别提交，详细阐述大项、小项、逐笔资产损失发生时间、会计损失处理时间及核算科目、发生损失具体原因、保险理赔、责任人赔偿、残值或处置变价收入、清理费用等情况。涉及会计处理与税收规定存在差异的，应说明以前年度及本纳税年度纳税调整情况。

(三)对有关会计核算资料和纳税资料进行整理汇集，与上述《专项申报汇总表》、《申请报告》一并装订成册，封皮标示企业名称、申报时间以及“资产损失税前扣除专项申报材料”字样，所附资料均需按顺序编排页码。应附送的会计核算资料和纳税资料包括：记账凭证；与取得资产有关的原始凭证；处置非货币资产取得收入的相关票据；《公告》规定的其他内部、外部证据材料。会计核算资料以复印件报送的，须加盖“与原件相符”印戳。

企业发生属于专项申报的资产损失金额，占该类(大类)资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得额、增加亏损额10%以上，或发生自然灾害、永久或者实质性损害导致资产损失证据灭失，不能在专项申报时提供相关证据材料的(资产损失证据灭失之前告知主管税务机关)，应在专项申报时提供中介机构的鉴证报告。

三、汇总纳税企业资产损失申报

实行汇总纳税就地预缴企业所得税的分支机构(以下简称分支机构)，最迟应在4月30日前按《公告》第九条、第十条的规定向其所在地主管税务机关报送纸质《清单申报汇总表》、《专项申报汇总表》及其有关会计核算资料和纳税资料，主管税务机关受理签章后，上述《汇总表》应在5月5日前由分支机构报送总机构。二级以下分支机构资产损失由二级分支机构汇总办理申报。

总机构纳税人应在企业所得税年度纳税申报时，根据所属分支机构经主管税务机关受理签章的《清单申报汇总表》、《专项申报汇总表》，据实汇总并与年度纳税申报一并填报《汇总纳税企业所属分支机构资产损失税前扣除申报汇总表》(附件3)。实行电子申报的总机构纳税人，与年度纳税申报一并附报相关《汇总表》(附件1～3)后，应就本部及不纳入就地预缴范围的分支机构发生的属于专项申报范围的资产损失，按《公告》第二条规定报送纸质《专项申报汇总表》及其他申报资料。

四、资产损失专项申报受理、流转程序

主管税务机关或办税服务厅综合服务岗受理专项申报纸质材料后，应对企业申报资料完整性、规范性进行初步审查，主要审查：资料是否完整、印章是否齐全、填写是否规范，报送的资料为复印件的，是否加盖“与原件相符”印戳。经过初步审查，申报资料符合规定的，即时盖章受理办结。对企业提供资料不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；企业拒绝改正的，不予受理。

税务机关受理企业资产损失专项申报纸质材料后，《专项申报汇总表》一份退还企业，另一份与其他申报资料及时移交税务管理岗进行评估、核查、归档。

五、申报期限

企业资产损失申报税前扣除，应在年度终了五个月内完成清单申报和专项申报。属于专项申报的资产损失，纳税人按期申报确有困难或者因不可抗力，需要延期申报的，可向主管税务机关提出申请，适当延期申报，但最迟不得超过年度终了后六个月。

符合《公告》第六条规定的实际资产损失，需经国家税务总局批准后延长追补确认期限的，企业应于每年2月15日前将申请报告、会计核算资料及相关证明资料上报所在地县(市、区)税务机关，经县(市、区)税务机关审核后，于3月1日前上报省局。

六、后续管理

主管税务机关税务管理岗接收企业资产损失申报材料后，应建立企业资产损失税前扣除管理台帐，详细记录资产损失类别、税前扣除时间、会计科目、金额、纳税调整情况等，进一步加强资产损失税前扣除的管理。对资产损失金额较大或案头审核发现存有疑点、异常情况、涉及纳税调整的资产损失，应及时组织人员进行实地核查，其中对减少当年应纳税所得额、增加亏损额10%以上的，要求逐户逐项(或逐笔)开展评估。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法、不符合《公告》规定的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行处理。

七、其他事项

福建地税综合业务管理系统企业所得税年度纳税申报模块、网上申报系统、介质申报将添加《汇总表》(附件1～3)，年度纳税申报实行电子申报的纳税人，应附报相关《汇总表》。

《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(闽地税发〔2009〕 153号)同时废止。

附件：1．《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》(略)2．《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》(略)3．《汇总纳税企业所属分支机构资产损失税前扣除申报汇总表》(略)

二Ｏ一二年一月三十一日

第二篇：企业资产损失税前扣除有关问题的公告

新疆维吾尔自治区国家税务局 新疆维吾尔自治区地方税务局

新国税公告„2011‟3号

公告

关于企业资产损失税前扣除有关问题的公告

为正确贯彻执行《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（税务总局公告„2011‟25号，以下简称“25号公告”），依据25号公告第五十一条要求，现就有关问题公告如下：

一、符合25号公告规定的资产损失项目，企业应在进行汇算清缴申报时按要求提供申报清单（清单式样见附件一）和专项申报报告，专项申报报告应在分项的基础上逐笔列明报损资产的类别、计税成本、累计折旧或摊销、净值、残值、净损失以及损失原因等内容，需报送明细表和相关资料的，应作为专项申报报告的附件一并报送。

二、跨地区经营的汇总纳税企业二级及二级以下分支机构发生的资产损失，统一汇总至二级分支机构按规定申报扣除。

三、主管税务机关在受理企业资产损失申报时，应对申报资料是否符合清单申报和专项申报进行形式审核，符合要求的予以受理，不符合要求的，应要求企业补正，企业拒绝补正的，不予受理。税务机关受理申报、审核，不改变企业对其申报资料真实性、完整性、合法性等，所应承担的法律责任。

四、主管税务机关应分户分项建立企业资产损失税前扣除管理台账（式样见附件二），在每年6月30日前登记相关内容，并做好内部各部门间的信息共享工作；对企业申报的资产损失相关资料应按征管要求建立纳税档案。

五、各级税务机关应将企业专项申报的资产损失列为每年企业所得税纳税评估的重点内容，对符合25号公告第十五条规定情形的，应及时进行核查，加强事后监督管理。

六、2010已审批的资产损失，企业按审批结果在税前扣除；尚未审批的，企业按25号公告要求，提供相关资料申报扣除。属于清单申报的资产损失，企业已进行2010所得税汇算清缴申报的，应按25号公告要求，补报申报清单。

附件：1.企业资产损失税前扣除申报清单 2.资产损失税前扣除管理台账

二〇一一年五月十一日

分送：伊犁哈萨克自治州国家税务局、地方税务局，各地、州、市、区国家税务局、地方税务局，自治区国家税务局直属税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局。新疆维吾尔自治区国家税务局办公室 2011年5月11日印发

校对：所得税处 杨建新

第三篇：企业资产损失所得税税前扣除管理办法

企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第十六条 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第十七条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

第十八条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

第四篇：山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

山东省国家税务局

关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

公告〔2012〕4号【发文日期】 2012-04-05 根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(2011年第25号,以下简称25号《公告》)的有关规定，现将企业资产损失所得税税前扣除有关问题公告如下:

一、资产损失申报管理

企业发生的资产损失，应按25号《公告》关于清单申报和专项申报的有关要求向主管税务机关申报后方能税前扣除。对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得税前扣除。

二、清单申报管理

企业发生属于25号《公告》第九条规定范围内的资产损失，应在所得税申报时以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除，并提交《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（附件1），作为所得税纳税申报表的附件。有关会计核算资料及纳税资料企业留存备查。

三、专项申报管理

企业发生属于25号《公告》第十条规定的资产损失，应在所得税申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除，并提交《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》（附件2），逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（附件3），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业发生属于专项申报的资产损失，因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

四、跨地区经营汇总纳税企业资产损失管理

跨地区经营汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

（一）总机构及其所属分支机构应按25号《公告》及本《公告》第二条、第三条规定，分别向当地主管税务机关报送《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》及相关资料。

（二）分支机构应将主管税务机关签章受理的《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》及《资产损失专项申请报告表》，在总机构申报之前上报总机构。

（三）总机构收到经分支机构主管税务机关签章受理的资产损失相关申报资料后，连同自身发生的资产损失，分别按清单申报和专项申报项目汇总填入《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》及《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》，同时填报《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》（附表4），一并报送总机构主管税务机关。分支机构上报的经主管税务机关签章受理的资产损失相关申报资料由总机构留存备查。

（四）对所得税收入全额归属中央的企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由二级分支机构汇总办理申报；对其他企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由各级分支机构分别办理申报，上一级分支机构收到下一级分支机构经主管税务机关签章受理的资产损失申报资料后，逐级汇总上报。

五、资产损失资料报送

按照25号《公告》第七条的要求，企业资产损失申报材料和纳税资料作为所得税纳税申报表的附件在进行汇算清缴申报时，一并向主管税务机关报送。采取所得税电子申报的企业，其资产损失申报材料和纳税资料应于汇算清缴申报前向主管税务机关报送，主管税务机关签章受理后，企业方能进行汇算清缴申报。

发生资产损失的企业可从山东省国家税务局网站(http://www.xiexiebang.com/）下载有关表格。

六、资产损失税前扣除受理

主管税务机关应根据25号《公告》的要求，对企业资产损失申报材料和纳税资料是否完整、印章是否齐全、填写是否规范、资料复印件是否注明“与原件相符”字样并加盖公章等进行初步审查。经审查，相关申报资料符合规定的，予以受理；不符合规定的，应告知企业补正或重新填报，企业拒绝改正的，主管税务机关不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起执行。《山东省国家税务局转发<国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知>的通知》（鲁国税发〔2009〕69号）同时废止。

特此公告。

附件：

1、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》

2、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》

3、《资产损失专项申请报告表》

4、《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》

5、《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

二○一二年四月一日

第五篇：企业所得税资产损失税前扣除实务(下)

企业所得税资产损失税前扣除实务（下）

谁应该参加：财务经理/主管 税务经理/主管 课程介绍：

任何一个企业的经营愿景都是收益最大化的和风险最小化。但是在实际经营中，风险是非人力所能完全控制的。当风险不可避免的发生时，作为企业财务人员，从税收的角度所应该考量的是如何充分利用现行的税收政策，充分享受税收政策的“红利”，使已经发生的损失降低到最小，从而减轻企业的税收负担。如果因为财务人员对于资产损失税前扣除政策的理解不到位，实务操作不规范，反而给企业带来了涉税风险，将使原本已经遭受损失的企业“雪上加霜”！铂略财务培训《企业所得税资产损失税前扣除实务》系列课程中，将为财务和税务管理者系统梳理资产损失税前扣除的税收政策，使财务人员能够准确把握政策要求，在实务操作中规避税务风险，充分利用税收政策给企业“减负”。相关文件：（条款失效）《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）主要地区的文件

《上海市国家税务局 上海市地方税务局关于印发<上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)>的通知》（沪国税所[2011]101号）《北京市国家税务局、北京市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》（北京市国家税务局、北京市地方税务局公告2011年第16号）流程：

资产损失实务案例税务处理

案例1：现金损失的确认与涉税实务处理

Y公司为经贸公司，2014发生如下现金损失：

1.2014年5月出纳员小马从银行提取现金5000元，在回单位途中不慎遗失。2.2014年8月在对库存现金盘点时发现现金短缺1600元，无法查明原因。3.2014年12月单位保险柜被盗，丢失现金150000元，已经向公安机关报案，但案件一直未侦破。

请问：上述现金资产损失是否能够全部在税前扣除？Y公司应准备何种资料、证据以备税务机关检查？现金损失所依据的证据材料都有哪些？如果追回损失，应该如何进行税务和会计？处理？

案例2：应收账款损失的确认与涉税实务处理 T公司是一家专门从事成品油经销的大型油品批发企业。对2014年业务进行审计，T公司聘请某会计师事务所进行审计，发现： 1.A公司是T公司的客户，有一笔200万元的应收账款。A公司在2013年2月份申请破产并清算。T公司在2013年2月对此笔应收款项确认为坏账损失并进行账务处理。但经过调查发现，A公司在2014年8月才完成破产清算程序且无可收回款项。

2.T公司对Q公司有一笔46万元应收账款，系2012年10月形成，经过屡次催款，Q公司均以资金紧张拒不付款。T公司遂将Q公司起诉至法院，经过法院审理，判决T公司胜诉，但因Q公司无可供执行的财产，2014年6月裁定终止执行。

3.2013年9月，T公司销售给同一地区的C公司一批成品油，应收账款为12万元。经税务机关确认，C公司已经是非营业状态，据此T公司将此笔应收账款作为资产损失在2013年进行税前扣除。

4.2013年有三笔会计分录为“借：营业处支出，贷：应收账款---HY公司”，对应的金额合计是15万元，摘要内容是“债务重组”。经检查此项债务重组损失已经所得税前扣除，后附原始凭证仅有双方所签的债务重组协议。

5.在审计中发现一笔形成于2008年的应收账款，经询问相关人员，这笔款项一直未收回，但没有做为坏账损失进行处理。

6.T公司2013年自行申报营业收入总额为8000万元，营业外收入200万元，被税务稽查机关专项检查发现少计收入300万元。在2013年按照8500万元的万分之一作为标准，将8500元以下且逾期1年以上的应收账款全部作为坏账损失进行处理并税前扣除。

请问：

1.T公司对A公司应收账款的损失处理是否合规？T公司应准备哪些证据、资料以备检查？

2.对于B公司起诉胜利却被终止执行，能否作为损失扣除？如果是中止执行呢？对于此种情形，T公司应准备何种证据、资料以备检查？

3.对于C公司的应收款项处理是否合规？如果取得税务机关对于C公司注销税务登记的证明是否可以？相关政策是如何归定的？

4.对于债务重组损失，税前扣除需要准备哪些证明材料？

5.已经形成六年的应收账款，能否税前直接扣除？应如何扣除？

6.T公司按照8500万作为收入总额，是否正确？逾期一年以上应收账款税前扣除的标准有什么？

7.上述应收账款损失税前扣除应采取何种方式申报？ 案例3：存货损失确认与涉税实务处理

BM能源有限公司，主营经营煤炭批发业务，有自有煤场进行储存煤炭。2014年关于存货发生如下情况：

（1）2014年末对块煤进行盘点时，发现比账面数量少3吨，此笔块煤系8月份购进，成本价为450元/吨。无法查明盘亏原因。

（2）因煤场位于郊区，地处偏远，在2014年1月时被盗取块煤5吨，成本价为

500元/吨，猜测是附近村民盗窃的，已经报案但案件一直未侦破。

（3）在2014年雨季，由于煤场位于一条河流边上，因为河水暴涨，将该单位一批沫煤（铂略注:一种煤炭）全部冲走，总金额为20万元。

（4）2011年购进一批块煤，因为其中含有较多煤矸石，一直无法销售，到2014年品质已经下降到无法销售，准备作为报废处理。

请问：对于该单位上述存货损失，是否能在税前扣除？应分别采取何种申报方式？相关增值税应如何处理？对于不同损失，应分别准备何种证据、资料以备检查？对于较大额度的存货损失，税法是否有特殊要求？ 案例4：固定资产损失确认与涉税实务处理

M重工机械设备制造有限公司，始建于1994年，主要承担重型机械的设计、制造、安装调试等。有关固定资产项目发生以下事项：（1）M公司第一生产车间2004年购入一台生产线，在购入时确定折旧年限为12年，预计净残值率为3%。但因技术发展，该生产线不适应生产要求，M公司决定在2014年对该生产线进行报废处理。（2）M公司2009年购入一台货车，购入价值为8万元，按照4年确定折旧年限，在2014年发生自燃，全部毁损。

（3）2013年10月购入一台小汽车，因管理疏忽在2014年5月被盗，已向公安机关报案，但案件至今尚未侦破，已计提折旧15239.58元。

（4）2014年12月，对全公司电子设备进行全面盘点，发现少了一台笔记本电脑，该电脑系2013年5月购入，应由技术部的小李负责保管使用，已经计提折旧625元。

请问：M公司上述固定资产事项，如果作为损失进行处理，分别应采取何种申报方式扣除？应分别准备哪些材料？是否需要做增值税的相应处理？在计算残值时，是按照预计净残值计算还是按照实际残值计算？对于第（1）项是按照12年来计算摊销来确定折余价值还是认为仅有残值？ 案例5：在建工程损失确认与涉税实务处理

Z公司一项改造工程于2011年8月开工，概算投资4997万元。该项目的土建工程基本完工，部份设备已订货，合计预付款项866万元。由于某些安全原因，该工程于2012年1月停建。鉴于该工程已经停建，并且场地另作他用，预计将来多年内不会重新开工，故Z公司于2014年6月对此在建工程全额计提减值准备。请问：

该上市公司对于在建工程报废损失税前扣除是否符合税法规定？对于在建工程损失税前 扣除证据上的具体规定是什么？ 案例6：银行存款损失的确认与涉税实务处理 L公司2014年10月15日公告称，公司于2013年4月与某银行签订《协定存款协议》等四份协议。后L公司根据协议先后分四次以网银方式汇入公司在该银行的存款账户共计20000万元。该银行向公司出具了存款证明书、对账单。2014年4月，第一笔5000万元存款到期后，L公司通过一般存款户转回了该笔存款及相应利息。2014年9月，此帐户中剩余的15000万元存款到期，L公司财务人员在转款时却被银行告知L公司账户上已无该笔资金。为此，L公司向省高级人民法院提起诉讼。

同年1月，B公司也发布类似公告，称其子公司H公司账户约1亿元存款被盗，已向公安机关报案。4月，B公司发布公告称，已经通过警方追回3699万元，但对于犯罪嫌疑人身份和案件详情未作批露。

请问：在现行政策下，上述的银行存款的损失是否可以税前扣除？企业应准备哪些资料、证据作为税前扣除的依据？B公司已追回的3699万应如何进行税务处理？

案例7：抵押资产与无形资产损失确认与涉税实务处理

D有限公司主要经营陶瓷电子元件的设计、开发、生产和销售。

2013年将一处房产抵押给某银行进行贷款，但由于资金紧张，没能按期将贷款归还，此处房产被银行公开拍卖，拍卖时房产账面净值为350万元，拍卖成交价格为315万元。

D公司拥有一项生产用专利权，依据现有技术，已经被其他新技术所代替，丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的金额为12万元。

请问：D公司拟将上述事项作为资产损失向税务机关进行申报扣除，应该采取何种方式申报？可扣除的金额分别是多少？应提供哪些证明材料？ 案例8：债权投资损失确认与涉税实务处理

上海L公司于2009年向非关联的N公司出借资金100万元，同时签订借款协议，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因资金链断裂引起破产，仅支付给L公司20万元。L公司执行企业会计准则，“其他应收款——N公司”科目余额为80万元，L公司在2013年末对未能收回的债权损失向税务机关办理资产报损申报。L公司无法取得法院提供的N公司资产清偿证明，但在工商部门取得了N公司注销证明并保留了电话追索、信件追索和上门追索等原始记录。2011年，L公司将5万元款项借给本公司员工，至今仍未收回。

L公司为法人代表所拥有的另一家公司R公司进行贷款担保，因R公司不能按期偿还债务而承担连带责任；经追索，R公司无能力偿还此笔款项。

请问：L公司对N公司的此笔债权损失是否能在税前扣除？没有法院出具的资产清偿证明，仅有注销证明和追索记录，是否符合税法要求？对于个人债权仍未收回，能否作为资产损失税前扣除？对外担保产生的损失，税务上应如何处理？是否能在税前扣除？如果债务公司尚未破产，是否需要对方的纳税证明才能扣除？ 案例9：股权投资损失确认与涉税实务处理

J实业发展有限公司成立于2009年6月，主要从事煤炭（电煤）的批发业务，对长期股权投资采用权益法核算。J公司2012年对W实业有限公司进行股权投资，投资额1000万元，持股比例30%。W公司在2012年亏损300万，J公司确认投资损失90万元。2014年，W公司因经营不善破产清算，在清算完成后，J公司的股权投资收回金额为0元。

请问：J公司在2012年确认的投资损失能否税前扣除？对于被投资企业破产而产生的股权投资损失应采用何种申报方式？如何申报？应准备哪些材料？ 来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp