关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知（小编整理）

第一篇：关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知

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关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知

发布部门: 上海市国家税务局

发布文号:

根据财政部、国家税务总局财税字 92号《关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》及财税字8号《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》精神，结合本市情况，现对出口货物在生产、供应及出口环节涉及到的增值税、消费税征收问题，明确规定如下：

一、出口企业外销的货物应按增值税条例规定适用零税率，同时外销货物部分的进项税额不得在内销货物的销项税额中予以抵扣。

出口企业包括外贸专业公司、工贸公司、综合性公司、有自营进出口经营权的工业企业和其他商业企业。

二、出口企业应分别核算内外销货物的进项税额。

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(一)除有自营进出口经营权的工业企业外的企业购进的商品，在购入当时不能确定出口或内销用途的，一律记入出口库存帐，发生内销时，从出口库存帐转入内销库存帐。对该部分内销货物的进项税额，凭市局进出口税收管理处出具的“内外销货物转库证明单”方能在内销货物的销项税额中抵扣。

(二)对上述企业外购的水、电、煤以及为经营管理所需的货物难以直接划分用于内销或外销货物的，应按内销和外销货物销售额所占的比例予以划分。计算公式：

当期用于外销货物的进项税额=当期全部进项税额××100%

以上公式中的“当期全部进项税额”应剔除增值税条例第十条第(一)至(六)款规定的内容，以及货物在购入时直接记入出口库存帐的部分。“当年累计至当期外销货物的销售额”和“当年累计至当期内销货物的销售额”之和应是企业全部增值税应税项目销售额。

(三)有自营进出口经营权的工业企业(包括承接国外修理修配业务的工业企业，下同)，其内外销货物进项税额的确定，一律按内销和外销货物销售额的比例进行分拆，计算公式：

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当期用于外销货物的进项税额=当期全部进项税额×(当年累计至当期外销货物的销售额÷当年累计至当期全部增值税应税项目销售额)×100%

公式中当期全部进项税额应剔除增值税条例第十条第(一)至(六)款规定的内容。

三、出口企业以国外“来料加工”方式取得的收入，免征增值税。企业应向市局进出口税收管理处申请开具“来料加工免税证明单”，持此证明向主管税务分局申报办理免征其工缴费收入的增值税和受托加工货物的消费税。出口企业如将此项业务再转委托加工的，受托加工企业可凭委托方提供的“来料加工免税证明单”向主管税务分局申请免征工缴费收入的增值税，同时工缴费收入不得开具增值税专用发票。

四、出口企业进料加工的进口料件销售，应填写“进料加工贸易申报表”，报市局进出口税收管理处审批盖章后，提供给主管税务机关，主管税务机关据此对这部分进口料件在增值税发票上注明的税额不予征税。

五、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式加工的货物销售给非外商投资企业出口的，应按增值税、消费税的税法规定照章征

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收增值税和消费税。

六、出口卷烟在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税进项税额不得在企业内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本。

七、生产企业委托外贸代理出口的货物，视同生产企业自营出口，生产企业不得开具增值税专用发票也不得将这部分货物的进项税额在企业内销货物的销项税额中抵扣。委托外贸代理出口的货物系消费税应税货物的，生产企业应向主管税务分局提供有关代理出口的单证，经税务部门审核后，方可给予免征消费税。但系国家限制出口的应税货物不能免征消费税(下同)。

八、小规模纳税人自营和委托代理出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对小规模纳税人委托出口的货物，主管税务分局依以下凭证办理其免征增值税、消费税手续：

(一)代理出口货物证明;

(二)受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”;

(三)出口收汇核销单;

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(四)代理出口协议副本。

九、1993年12月31日前批准设立的外商投资企业自营和委托代理出口的货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。纳税人在办理代理出口货物免税手续时，也应向主管税务机关出具上述第八条规定的四项单证。

十、供货企业销售给出口企业用于出口的货物，应按增值税条例规定的税率计算交纳增值税。

十一、供货企业销售给出口企业(除有自营出口的工业企业外，下同)用于出口的货物，在供货方缴纳该批货物的增值税时，除国家规定免税和规定不予退税的货物外，从1996年4月1日起，一律由供货方主管税务分局填开“专用缴款书”并经国库(银行)收款盖章后，由供货方将“专用缴款书”第二联(收据乙)交给出口企业或市外贸企业，在该批货物出口后由出口企业据以申请退税。

市县外贸企业指经营出口货物收购业务的地市级外贸企业和县市级外贸企业，包括具有直接进出口经营权的地市级外贸企业和县市级外贸企业。

十二、供货企业销售给出口企业的货物属于准予填开“专用缴款

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书”范围的有：

(一)生产企业(包括1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，下同)销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物。

生产企业指提供制造、加工业务的企业。

生产企业销售用于出口的货物指生产企业自产货物。

(二)农业产品收购单位、基层供销社销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的农业产品和以农业产品为原料加工的工业品。

农业产品收购单位指经营农、林、牧、水产品收购业务的企业。

(三)成套机电设备供应公司销售给出口企业用于出口的成套机电设备。

本市范围内可以填开“专用缴款书”的成套机电设备供应公司将由上海市国家税务局统一认定后下达名单。

(四)非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物(以来料加工方式加工货物除外，下同)。

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非生产性出口企业委托生产企业加工出口货物，生产企业取得的加工费收入，可填开“专用缴款书”。

十三、供货单位提供的出口货物应按以下规定办理纳税事项。

(一)生产企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物;农业产品收购单位、基层供销社销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的以农业产品为原料加工的工业品;经认定的成套机电设备供应公司销售给出口企业用于出口的成套机电设备，非生产性出口企业购入用于委托加工出口货物的原材料，一律先按增值税法定税率的40%确定征收率并计算税款，开具“专用缴款书”缴库。

(二)出口煤炭，以及农业产品收购单位、基层供销社销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的农产品应先按3%的退税率作为征收率计算税款，开具“专用缴款书”缴库。

(三)非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物，生产企业取得的工缴费收人，按17%的增值税税率全额征税，开具“专用缴款书”缴库。

对上述第(一)、(二)、(三)款缴纳的增值税税金，其少缴部分应

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补缴入库;多交部分经主管税务机关审查确属自产产品，并核实进项发票真实、资金往来、生产经营规模正常、没有偷漏和欠缴增值税情况后，允许在当期应纳增值税税款中予以抵减。

对供货或提供劳务的企业，如一个季度内销售或提供劳务给出口企业用于出口的货物金额占该企业全部销售额50%(含)以上的，对其多缴纳而又未抵减完的税款，可由企业提出申请，暂由主管税务分局审核批准后，于季度终了后的次月予以退库。

(四)对小规模纳税人销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物，一律按6%的征收率计算增值税税款，开具“专用缴款书，缴库。

上述企业在缴纳出口货物增值税的同时，必须按有关规定计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

十四、“专用缴款书”的开具，原则上实行供货企业销售一批用于出口的货物只开具一份“专用缴款书”的办法，如销售用于出口的货物批量大、分次交货的，可根据实际销货情况分批开具“专用缴款书”，也可采取一张销货发票开具一份“专用缴款书”的办法。

十五、出口企业或市县外贸企业将购进货物再调拨销售给其他出

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口企业的，应将原购进货物的“专用缴款书”报经主管税务分局核实缴销后，由主管税务分局按该批货物的原购进价格和已纳税额开具相应的“分割单”一式二联。其中第一联随“专用缴款书”留存税务分局;第二联随同销售货物由出口企业或市县外贸企业转交购货的其他出口企业。

对出口企业或市县外贸企业调拨销售给其他出口企业的货物，其调拨销售环节有增值的，应按其增值额的金额和增值税法定征税税率计算调拨销售环节应纳的增值税税款，并由出口企业或市县外贸企业主管税务分局另行开具“专用缴款书”缴库。“专用缴款书”由出口企业或市县外贸企业交给购货的其他出口企业。

“专用缴款书”的具体使用和管理将另行下文明确。

十六、具有下列情况之一者，税务机关不得开具“专用缴款书”和“分割单”。

(一)生产企业销售非自产货物;

(二)生产企业、市县外贸企业、农业产品收购单位、基层供销社和成套机电设备供应公司销售给非出口企业的货物;

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生产企业、农业产品收购单位、基层供销社销售给非市县外贸企业的货物;

(三)非生产企业、非市县外贸企业、非农产品收购单位、非基层供销社和非成套机电设备供应公司销售货物。非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外;

(四)出口货物应缴纳增值税而未缴纳或未按第十三条规定缴纳增值税的货物;

(五)国家规定不予退税的货物，如原油、柴油、援外出口货物、天然牛黄，麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等;

(六)国家规定不征税或免税的货物，包括卷烟。

十七、凡已按现行有关规定亨受即征即退，先征后返还、免税等税收优惠的货物，不得开具出口货物增值税、消费税税收专用缴款书及其“完税分割单”。

十八、外轮供应公司、远洋运输供应公司、对外修理修配企业出口的货物，“专用缴款书”如何填开另行规定。

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十九、出口企业出口的消费税应纳税货物，其“专用缴款书”管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》(国税明电71号)的有关规定执行。

二十、对违反本通知规定，虚开、伪造和非法出售“专用缴款书”和“分割单”的企业、单位和个人，依《中华人民共和国税收征收管理法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定惩处。

二十一、本通知除上述有明确执行期限外，其余条款均自发文之日起执行。以前有关规定与本文有抵触的，一律按本规定执行。

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第二篇：国家税务总局关于使用出口货物 消费税专用缴款书管理办法的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税明电[1993]071号 【发布日期】1993-12-28 【生效日期】1994-01-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于使用出口货物

消费税专用缴款书管理办法的通知

（1993年12月28日国税明电［1993］071号）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，国家税务总局直属进出口税收管理处：

为了适应新的工商税制的要求，加强出口货物的税收管理，国家税务总局决定改进出口货物专用缴款书管理办法。现将有关问题通知如下：

一、出口企业直接从生产企业收购消费税应税货物用于出口的，由生产企业所在地税务机关在征税时开具《出口货物消费税专用缴款书》（以下简称“专用税票”）。

二、专用税票经税务、国库（经收处）收款盖章后，由生产企业转交出口企业，在货物出口后据以申请退还消费税。

三、出口企业将收购的已征收消费税的货物销售给其他企业出口的，可由主管其出口退税的税务机关在专用税票上盖章或者开具专用税票分割单交其他企业据以申请退税。

四、对由省、自治区、直辖市税务局列举的本地区出口企业和出具出口企业退税登记证（复印件）的外地出口企业收购应征消费税货物，生产企业所在地税务机关才可开具专用税票。

五、专用税票实行一批销货开具一份专用税票的办法。如销售的出口货物批量大、交货时间长，也可按照经营出口货物企业的要求分批开具专用税票。生产企业所在地税务机关开出专用税票中所列的应税消费品数量和销售额应与实际销货一致。

六、申请退还消费税的企业在其货物出口后，应提供出口报关单、收购发票等退税凭证，并同时提供专用税票或分割单。

七、企业申请退税时，不能提供专用税票及分割单，或提供税务、国库（经收处）印章不齐全、字迹不清的专用税票及分割单，税务机关不予退还出口货物的消费税。

八、出口企业应向主管其出口退税的税务机关提供出口货物专用税票及分割单原件，并在本企业留存专用税票及分割单的复印件或在有关帐簿中记录专用税票及分割单号码和有关数据，以便核对。

九、出口企业提供的专用税票或分割单如有伪造、涂改、非法购买等行为的，除不予退税外，按骗取退税处理。

十、各地税务机关在《出口货物消费税专用缴款书》印发之前，可仍延用现行《出口产品专用缴款书》。具体更换时间由国家税务总局另行规定。

十一、本办法自1994年1月1日起执行。

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第三篇：海关进口增值税专用缴款书

一、报关进口

企业办理付汇手续并委托代理公司或有资质的报关行办理报关。应按近期外汇牌价事先估算出的关税和增值税进行转账给受托报关单位（在外埠报关需电汇或信汇），代理公司或报关行持进口合同及有关资料到海关办理报关手续，并缴纳进口增值税和关税（特殊商品还须缴纳消费税），并由海关打印分别写有代理公司和委托进口企业名称的（即双抬头）《海关进口增值税专用缴款书》（以下简称：《海关票》）、《海关进口关税专用缴款书》各一式一份给报关单位。报关单位将此缴款书给委托进口企业，并清算报关费用。

二、《海关票》的申报抵扣

1、企业在收到《海关票》后根据清算的结果进行记账。在《海关票》上打印的日期90天之内或90天之后的第一个申报期之内将进口增值税记入抵扣当月的进项税额。

2、月初企业通过中兴通IC卡申报软件进行报表的录入工作，将当月申报抵扣的《海关票》逐笔录入到海关发票抵扣清单中，保存后打印。此数据自动带入到增值税附表

（二）中第5行，即非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证中的海关完税凭证这一行的税额列。注意此行的金额数必须手工录入，否则显示金额为0，会产生比对不符。

3、纳税申报期时，企业持进口合同及《海关票》原件、付给代理公司或报关行进口增值税和关税税款的银行对账单及进口报关单复印件各一份，以及海关发票抵扣清单一份、征收税务所所需的其他申报资料到相应的窗口办理《海关票》的审核和当月的报税。

此流程自2009年5月1日起施行。

第四篇：国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知

【发布单位】税务总局 【发布文号】国税发[1996]32号 【发布日期】1996-02-14 【生效日期】1996-02-14 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于加强进口环节增值税

专用缴款书抵扣税款管理的通知

（1996年2月14日国税发〔1996〕32号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据了解，各地在以海关代征增值税专用缴款书（进口完税凭证）为凭据进行税款抵扣时问题较多，执行不统一。为加强管理、现规定如下：

一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。

二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局

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第五篇：国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2004]148号 【发布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关 进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知

(国税发[2004]148号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：?

近接部分地区反映，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）进口货物，取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关完税凭证”），由于主客观原因，导致未能在规定的期限内申报抵扣，给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难，经研究，现将有关问题明确如下：?

一、纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。?

二、对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证，未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的，可在2005年1月11日前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得予以抵扣。?

三、对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。

四、凡取得的海关完税凭证，超过规定期限未申报抵扣的纳税人，可以使用《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》（逾期抵扣版），该软件发布在国家税务总局技术支持网站（http://130.9.1.248）上。没有超期未抵扣的纳税人，仍使用现《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》采集。

国家税务总局

二○○四年十一月十一日

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