关于加强企业跨区县迁移管理的通知(京财税[2011]64号)

第一篇：关于加强企业跨区县迁移管理的通知(京财税[2011]64号)

北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市工商行政管理局

关于加强企业跨区县迁移管理的通知

京财税[2011]64号

各区县及北京经济技术开发区财政局、国家税务局、地方税务局、工商分局：

为规范税收征管秩序，促进企业有序流动，合理协调区县（包括北京经济技术开发区，以下简称区县）利益，确保区县财政平稳运行，持续优化首都发展环境，促进全市经济社会平稳轻快发展，经市政府同意，现就加强本市企业跨区县迁移管理有关工作通知如下：

一、加强工商税务管理

按照依法行政、依法治税的原则，进一步加强工商注册、税务登记的管理，保障和促进企业正常经营。对因生产经营需要依法申请办理跨区县迁移的企业，工商、税务机关应按照法律法规的规定，办理工商注册和税务登记变更手续。

除有重大在查案件情形外，企业迁出地税务机关应自纳税人申请之日起三十日内办结相关税务手续，维护正常经济、税收秩序。

二、健全沟通协调机制

（一）市级建立企业跨区县迁移协调联席会议制度，负责协调全市范围内跨区县迁移日常工作。成员单位由市财政局、市国税局、市地税局、市工商局组成，联席会议办公室设在市财政局。

（二）区县参照市级建立企业跨区县迁移区县级协调联席会议制度，负责本区县迁移企业相关管理工作。

三、合理调整区县财税利益

（一）双方区县可采用“个性化”方式，自行商定解决区县财税利益调整问题。企业迁移涉及的双方区县应按照“依法合规、平等协商、多赢发展”的原则，开展充分沟通与磋商，以双方自行商定一致的方式，平衡双方区县财税利益，市级对区县需要协助的有关工作依法予以支持。

（二）如区县间未能通过“个性化”方式解决企业迁移及区县财税利益调整问题，可纳入市级重大财税利益协调机制解决。市级在联席会议制度框架下，建立区县重大财税利益协调机制，对经认定的迁出地区县重大财税利益损失，市财政通过每年增加迁入地区县专项上解予以补偿，补偿期为三年。

1.调整方式

自2011年1月1日起，在本市范围内办理跨区县税务登记变更的企业，凡迁移前三年缴纳区县级一般预算收入年度平均值大于等于1000万元，均被认定为“重大企业”；“重大企业”迁移前三年缴纳区县级一般预算收入年度平均值被认定为“重大利益额度”。区县级一般预算收入包括该企业在区县缴纳的房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税的100%部分，城市维护建设税的85%部分，增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、教育费附加收入、土地增值税的50%部分。

为妥善处理相关区县财力关系，在“重大企业”迁移三年内（从迁移当年计算起），以“重大利益额度”为依据，每年通过市与区县财力结算，相应增加迁出地区县定额补助和迁入地区县定额上解。即：某一“重大企业”迁移后，迁入地区县定额上解=迁出地区县定额补助=该“重大企业”的“重大利益额度”。

年度终了后，双方区县对当年相互迁入、迁出的全部“重大企业”的“重大利益额度”进行清算，确定双方区县“重大利益调整额度”及上解方与补助方。

2.工作流程

一是在“重大企业”迁移当年，由迁出地区县联席会议办公室协调迁入地区县联席会议办公室，对企业变更工商税务登记关系及纳税额度进行确认，并签订确认书。

二是在年度终了后10个工作日内，由双方区县财政部门共同行文，向市财政局提出调整重大利益的书面申请。申请报告包括：双方区县全部“重大企业”的纳税人名称、工商登记证号码、税务登记证号码、企业迁移原因、“重大利益额度”及企业迁移前三年分年度的区县级一般预算收入和分税种明细情况、迁移当年该企业在迁出地区县累计缴纳的区县级一般预算收入及分税种明细情况、“重大利益调整额度”及上解方与补助方等内容，并加盖双方区县财政、工商、国税、地税四部门公章。

三是市财政局在“重大企业”迁移三年内（从迁移当年计算起），每年通过市与区县财力结算，增加有关区县的定额上解和定额补助。

3.特殊情况

(1)若迁移当年，“重大企业”在迁出地区县已缴纳过区县级一般预算收入，则迁入地区县定额上解=迁出地区县定额补助=该“重大企业”的“重大利益额度”— 该企业当年在迁出地区县已缴纳的区县级一般预算收入。当该“重大企业”的“重大利益额度”<该企业当年在迁出地区县已缴纳的区县级一般预算收入时，迁入地区县定额上解=迁出地区县定额补助=0。

(2)若“重大企业”在迁移后的第二年、第三年内再次迁移，由第一次迁入区县协调原迁出区县与新迁入区县对“重大利益额度”进行清算。

(3)对企业合并重组、迁移前三年缴纳区县级一般预算收入年度平均值小于1000万元等不符合重大利益协调机制条件的企业跨区县迁移行为，原则上不作调整。迁入地区县与迁出地区县最终协商一致的，可参照“重大利益协调机制”办理，定额上解和定额补助以双方区县协商一致的数额为准。

(4)对符合“重大利益额度”标准、但属于受国家及北京市产业结构调整政策影响而进行的生产型企业外迁等特殊情况，迁入地区县与迁出地区县商定一致后，可不按照“重大利益协调机制”办理。

四、严肃处理违规行为

(一)除法律法规等有明确规定以外，凡企业在发文之日起重新办理工商注册、税务登记，但与实际生产、经营、核算不一致的跨区县迁移行为，由市级工商、税务主管部门按照既定工作程序处理，不纳入重大利益协调机制解决。

(二)凡企业在发文之日起重新办理工商注册、税务登记，并享受迁入地区县自行制定的违规的与企业税收直接挂钩的税收返还、财政扶持或行政审批等政策的跨区县迁移行为，均被认定为非正常流动。迁出地区县财政局、工商分局、国税局、地税局可向市联席会议办公室各成员单位提出书面申诉，并提供真实、准确的证据类材料，加盖区县四部门公章。经市级联席会议办公室成员单位共同审核情况属实的，市财政局将对迁入地区县采取惩罚性措施。

1.对未通过“重大利益协调机制”调整的，参照“重大利益协调机制”执行。2.按迁入地区县返还给企业资金的2倍，增加迁入地区县的定额上解。定额上解纳入年度市与区县财力结算，全部用于增加市级转移支付规模。

本通知自2011年1月1日起执行，此前凡与本通知不一致的，以本通知为准。

本通知由北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市工商行政管理局负责解释。

二〇一一年一月二十八日

京财预【2009】1209 号关于加强区县间税源户迁移管理的通知 各区县财政局、工商分局、国家税务局、地方税务局、各分局：

我市实行彻底的分税制财政管理体制改革以来，各区县按照功能定位总体要求，加快发展经济，努力增加收入，有力地促进了区域经济社会协调发展。当前，受国际金融危机等因素影响，财政收入形势严峻，部分区县出现争抢存量税源户现象。为进一步规范区县间税源户迁移，切实维护全市税收征管秩序和财政管理体制稳定，经请示市政府同意，现将有关事项通知如下。

一、切实树立大局意识，在发展经济的基础上增加财政收入

今年是新中国成立60 周年，也是“扩内需、保增长、促发展”的关键之年。确保全市财政收入增长10%，具有特别重要的政治意义和经济意义。各区县要站在全市高度，统一思想、团结一致，严禁各种形式的区县间“引税”行为；进一步加强区县间的协调和与配合，通过加快落实功能定位和提供优质服务，吸引国内为优质税源在京落户，进一步把财政收入增量做大做强。

二、妥善处理区县间税源户迁移问题，保持税收格局和财政体制基本稳定 区县间争抢存量税源，既不能形成全市新增税收和财力，而且也扰乱了财政秩序，对全市经济社会发展造成不利影响。为确保财政平稳运行和区县政府依法履行职能，2009 年，市工商局和市国税局、市地税局对已注册登记的企业税源（户）暂不做跨区县变更，保持基本收入格局，维护全市经济社会发展大局。

三、大力支持区县开展税源建设，确保财政收入平稳较快增长

为妥善处理区县间利益关系，市级将通过加大转移支付等方式，大力支持区县开展税源建设等工作，进一步指导区县在稳定存量税源的同时争取增量税源，全力以赴确保全市财政收入增长10%以上，促进首都经济平稳较快发展和社会祥和稳定。

二〇〇九年七月二十七日

京财预[2009]1209 号文件的内容概要：

该文件明确了为确保区县财政平稳运行和区县政府依法履行职能，2009 年，市工商局和市国税局、市地税局对已注册登记的企业税源（户）暂不作跨区县变更，保持基本收入格局，维护全市经济社会发展大局。

现有的此类税务登记变更的征管性文件规定： 国家税务总局令[2003]第7 号税务登记管理办法

第十八条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第二十一条 纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。

第二十二条 税务机关应当自受理之日起30 日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

第二十九条 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

主席令[2001]第49 号（中华人民共和国税收征收管理法（修正案））第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

不管此文件是政府相关部门的内部把握，还是对外的公开执行，依据对文件的解读，我们认为在2009 年度，北京地区的京籍企业若无充分的理由，需办理工商、税务的区县间迁移变更存在很大的难度。

但从另一方面讲，企业因经营所需而进行的税务、工商变更经营地址，属于企业的正常经营行为，任何个人和单位都无权干涉。由于税务及工商部门对企业正常迁户的不审批行为没有充分的法律依据，所以如企业确因生产经营的需要变更实际经营地，并已在之前完成了各项

内部工作，如董事会决议、签定新的房屋租赁协议等，获得审批也并非决无可能。但最好在行动前与主管税务部门进行事先的沟通，以免被肯定回绝时企业处于被动地位。

虽然京财预[2009]1209 号文仅限定北京市区县间的迁址引起的跨区的变更，并未提及由北京迁至外省市的审批问题，但企业若有此类意向，也最好事先向主管税务部门咨询沟通，避免徒增企业成本而事倍功半。

第二篇：如何加强跨区经营企业所得税管理

如何加强跨区经营企业所得税管理

十堰市国家税务局直属分局熊文汇

新的《企业所得税法》及实施条例自2008年1月1日起全面实施以来，不仅对营造公平的税收环境、推进税制的现代化建设、促进国民经济又好又快发展将产生深远而重大的影响，而且对企业所得税管理质量起到了积极的推动作用。然新税法在实施过程中也还存在着一些有待于进一步完善的问题，尤其是跨区经营汇总纳税企业的所得税管理仍是管理的难点，虽然国家税务总局出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》，但在实际工作中仍存在一定问题，下面略作一些粗浅的探讨。

一、跨地区经营企业情况及管理现状

根据国税发„2008‟28号文件第二条 规定，汇总纳税企业是指居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，除另有规定外，适用本办法。按照该规定，目前所管辖的企业主要有以下几种：

1、按总机构所在地划分。分为：总机构在本地，分支机构在外地和总机构在外地，分支机构在本地。

2、按企业经济类型划分。分为：内资企业和外资企业。

3、按行业性质划分。分为：工业、商业、金融、保险、证券、餐饮、运输等。

4、按级次划分。分为：二级分支机构在和二级以下分支机构。

以上企业既有既征增值税又征所得税的企业，也有只征所得税的企业，既有既申报又就地预缴所得税的企业，也有只申报不交税的企业。面对复杂的局面给我们的管理工作同时也带来一定的难度，就新企业所得税法实施两年来的情况

看，跨区经营企业所得税的管理主要表现以下几方面：一是总机构在本地的，侧重于总机构管理；二是既征增值税又征所得税的企业，侧重于增值税管理；三是二级分支机构，侧重于税款管理；四是二级以下分支机构，侧重于申报管理。

二、管理中存在的问题

1、思想认识不足导致管理偏移。自分税制以来，国税部门把税收管理工作的重心转向增值税纳税人和专用发票的管理上，对于企业所得税的管理从思想认识上没有提高到相应高度，管理力度不够，日常管理存在疏漏，企业所得税的税源管理上“缺位”的现象是客观存在的。

2、理论与实际管理之间差异，影响管理深度。《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第九条规定，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。该条在理论上虽然明确了管理权限，但在实际管理中存在一定难度。对二级分支机构及其下属机构管理，只能按照分配表进行催报催缴，督促就地预缴所分配的企业所得税，而分配比例由总机构计算产生，监管上存在困难。对三级及以下分支机构管理，只督促其按期申报。由此可见，在管理深度与就地纳税企业管理相比，还存在一定距离。

3、业务水平参差不齐，影响管理质量。就所得税管理而言，它要求税收管理员不仅要掌握相关的税收政策及法律法规，而且还要具备一定的财务知识，只有这样才能促进所得税管理上台阶。而从目前的管理员队伍看，业务水平差距较大，甚至有的管理人员从事管理多年，连简单的商业企业的帐务都无法看懂，更谈不上跨区经营企业的复杂帐务，所得税管理将无从谈起。

4、企业办事程序不清增加管理难度。在所管辖跨区经营的企业中，有部分大企业在遇到相关涉税问题时，不是直接与税收管理员进行协商处理，而是程序

倒臵，跨过税收管理员找到上级，自上而下解决问题，虽然问题得到了解决，但给管理增加了难度，使得管理员在日常管理中“望户兴叹”。

三、管理建议

针对当前存在的问题，应当结合新《企业所得税法》及实施条和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》，从以下几个方面着手，切实跨地区经营企业所得税的管理工作。

1、转变认识，加大管理力度。要以新《企业所得税法》及实施条为指导，转变思想，将企业所得税管理提到议事日程上来，一方面不仅要管好就地纳税企业，同时也管好跨区经营的企业，力争使管理服务辐射每一户企业，不留管理漏洞；另一方面既要抓好有税企业管理，又要抓好三级及以下企业管理。实施全面管理，既保证了收入任务的完成，又促进了管理质量的提高。

2、用好税法，将管理落到实处。要严格按照新《企业所得税法》及实施条和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的相关规定，一是对总机构在本地分支机构在外地的企业，进行汇算清缴，同时还要定期对分支机构经营核算及税收政策执行情况开展检查，以保证税基的准确性；二是对二级分支机构在本地的企业，要加强与总机构所在税务机关联系，强化监督，确保分配比例真实准确。

3、加强评估，提升管理质量。对跨地区经营企业的所得税管理，国家税务总局虽然出台了相应的管理办法，但在实际管理中仍存在一定问题。特别是只有所得税税种的三级及以下分支机构，他们在经营所在地国税机关只办理纳税申报，不就地预缴税款，管理上多半是监督多管理少。因此，在日常管理中，对这类企业开展纳税评估，是提升管理的有效手段之一，通过纳税评估的开展，能够有效地检验企业执行税收政策准确度，起到纠正执法偏差作用，维护了税法的正确实施。

4、强化培训，提高业务素质。加大对税收管理员的培训力度，提高综合业务水平，是提升所得税管理的重要途径。一是系统地开展新企业所得税法及相关法律法规的培训，同时还要针对新出台的税收政策和管理制度及时开展专题培训，在日常管理中做到知法、懂法、用法；二是要开展财务会计及其相关知识的培训，不断更新管理人员的专业知识，提高整体管理素质。应在培训与实践的结合中培养实用型高素质人才，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关知识，又具有一定征管经验的企业所得税复合型管理人才。

报：省局办公室税收科研所税务学会秘书处市委政研室

《湖北国税》编辑部

送：局领导 局内各单位

发：各县(市)、区国家税务局市国家税务局直属分局 稽查局

编、校：袁学顺审：尤勇共印十八份

文章录入：yjh责任编辑：yjh

第三篇：关于《北京市行政事业单位资产清查管理办法》的通知—京财资产[2012]1号

关于《北京市行政事业单位资产清查

管理办法》的通知

京财资产[2012]1号

市级各部门，各区县财政局：

为加强行政事业单位国有资产管理，规范行政事业单位资产清查工作，真实反映行政事业单位的资产和财务状况，提高资产使用效益，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号），我们制定了《北京市行政事业单位资产清查管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向市财政局反映。附件：北京市行政事业单位资产清查管理办法

北京市财政局

二○一二年一月四日 附件：

北京市行政事业单位资产清查管理办法

第一章 总则

第一条 为加强行政事业单位国有资产管理，规范行政事业单位资产清查工作，真实反映行政事业单位的资产和财务状况，提高资产

使用效益，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于本市各级各类占有使用国有资产的行政事业单位。

第三条 本办法所称的行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门和行政事业单位，根据政府以及财政部门专项工作要求或特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法依规认定各项资产损溢，真实反映行政事业单位资产占有使用状况的工作。

第四条 行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查：

（一）根据国家、市、区（县）各级政府及其财政部门专项工作要求，被纳入统一组织的资产清查范围的。

（二）进行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的。

（四）会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的。

（五）会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的。

（六）财政部门、主管部门和行政事业单位认为应当进行资产清查的其他情形。

第五条 行政事业单位资产清查工作由财政部门、主管部门或行政事业单位按照统一的政策、制度组织实施。

第二章 机构及其职责

第六条 财政部门是行政事业单位资产清查工作的综合管理部门。主要职责是：

（一）根据国家及上级财政部门有关行政事业单位资产清查的规定和工作要求，制定本地区和本级行政事业单位资产清查规章制度，并组织实施和监督检查。

（二）负责审批行政事业单位资产清查立项申请。

（三）负责批复财政部门组织的行政事业单位资产清查结果，批复主管部门及行政事业单位组织的、超过主管部门审批权限的资产清查结果，核准账销案存事项。

（四）负责分析、汇总本地区或本级行政事业单位资产清查结果。

第七条 主管部门按照财务隶属关系负责组织本部门所属单位的资产清查工作。主要职责是：

（一）负责审核本部门所属单位的资产清查工作立项，并向同级财政部门提出申请。

（二）负责制订本部门资产清查实施方案并组织实施，对所属单位资产清查工作进行监督检查。

（三）负责批复审批权限范围内的本部门及所属单位组织的资产清查结果，并报财政部门备案；对超过审批权限的，审核后报同级财政部门批复。

（四）负责分析、汇总本部门及所属单位资产清查工作结果，并向同级财政部门报送资产清查工作报告。

（五）组织本部门及所属单位依据已批复的资产清查结果进行账务处理，对资产管理信息系统数据进行调整。

（六）负责核准审批权限范围内的账销案存事项。

第八条 行政事业单位负责本单位资产清查工作的具体实施。主要职责是：

（一）负责向主管部门提出本单位资产清查立项申请。

（二）负责制订本单位资产清查实施方案，组织开展资产清查工作，并向主管部门报送资产清查工作报告。

（三）依据已批复的资产清查结果进行账务处理，调整资产管理信息系统数据，并报主管部门备案。

（四）负责按照北京市财政局《关于下发北京市行政事业单位资产清查账销案存资产管理暂行规定的通知》（京财绩效[2006]2819号）要求建立核销资产备查账，每年年底前对备查账中业务事项的清理结果报财政部门或主管部门核准。

（五）负责按照财政部《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号），对资产清查资料进行分类整理，建立资产清查档案资料库。

第三章 内容及程序

第九条 资产清查工作内容包括：基本情况清理、账务清理、财产清查、损溢认定、资产核实和制度完善等。

基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员情况等基本情况的全面清理。

账务清理是指对行政事业单位的各类库存现金、各种银行账户、有价证券、资金往来、会计核算科目基本账务情况进行全面核对和清理。

财产清查是指对行政事业单位的各种资产进行全面的清理、核对和查实。对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。

损溢认定是指财政部门或主管部门在所属单位进行基本情况清理、财务清理、财产清查的基础上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。

资产核实是指财政部门或主管部门在损溢认定的基础上，依据有关规定，对单位资产清查结果予以审核批复。

制度完善是指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。

第十条 财政部门组织资产清查工作，应报本级政府批准；主管部门组织资产清查工作，应向财政部门申请立项；行政事业单位组织资产清查工作，应当向主管部门提出申请，主管部门审核同意后报财政部门申请立项。资产清查立项申请应当说明资产清查的原因、范围以及基准日等内容。

第十一条 行政事业单位资产清查工作除国家另有规定外，按照以下程序进行：

（一）成立机构。财政部门、主管部门和行政事业单位开展资产清查工作时应成立资产清查工作机构具体负责组织实施。

（二）单位自查。清查单位要按照资产清查工作实施方案，根据国家和北京市资产清查政策，结合有关财务、会计制度和行政事业单

位内部控制制度，对自查过程中清理出的资产盘盈、资产损失和资金挂账提出处理意见，并编制资产清查报表和撰写自查报告。

（三）专项审计。根据国家有关规定，由社会中介机构对行政事业单位资产自查结果进行专项审计，出具审计报告。

（四）结果批复。财政部门和主管部门按照各自职责和审批权限对清查单位报送的资产清查结果进行核实，并予批复。

（五）账务处理。主管部门及所属单位依据财政部门或主管部门批复文件进行账务处理，调整资产管理信息系统数据，并将结果报财政部门资产管理机构备案；建立经批准的账销案存事项的备查账，按年进行清理，经财政部门或主管部门核准后进行账务处理。

第十二条 行政事业单位资产清查工作报告主要包括：

（一）自查报告。包括资产清查基准日、范围、内容、实施过程、基准日资产占有使用及财务收支状况、存在问题及整改措施等。

（二）数据报表。包括资产清查报表及相关材料。

（三）证明材料。申报处理的资产损溢和资金挂账等情况，并附有关凭证材料和具有法律效力的证明材料。

（四）审计报告。社会中介机构对行政事业单位资产清查的结果，应出具经注册会计师签字的资产清查专项审计报告。

（五）其它需提供的备查材料。

第十三条 财政部门组织开展的资产清查工作，由财政部门统一委托社会中介机构进行专项审计及相关工作。主管部门或行政事业单位因特定经济行为需要组织开展的资产清查工作，由主管部门或行政事业单位自行委托社会中介机构进行专项审计及相关工作。除涉及国家安全的特殊单位和特殊事项外，单位的自查结果须委托社会中介机构进行专项审计及相关工作，出具社会中介机构审计报告。

承担资产清查专项审计及相关工作的社会中介机构应当依法设立，并具备与所承担工作相适应的专业人员和专业执业能力。

资产清查工作专项审计费用，按照“谁委托，谁付费”的原则，参照国家有关标准由委托方承担，并列入单位部门预算。

第四章 审核批复

第十四条 按照行政事业单位国有资产“分级管理”的原则，行政事业单位资产清查结果由市、区（县）分级审核批复。

第十五条 市级财政部门组织的资产清查，清查结果经主管部门审核、社会中介机构审计，由市财政局批复。

第十六条 市级主管部门或市级行政事业单位组织的资产清查中，经社会中介机构审计认定的资产盘盈、10年以上资金挂账、价值50

万元以下存货损失、单位价值50万元或批量价值100万元以下固定资产损失，由主管部门批复。同时，报财政部门备案。

经社会中介机构审计认定的货币资金损失、有价证券损失、对外投资损失、无形资产损失、10年（含10年）以下资金挂账、价值50万元（含50万元）以上存货损失，房屋、土地、车辆损失以及单位价值50万元（含50万元）或批量价值100万元（含100万元）以上固定资产损失，由主管部门审核，报财政部门批复。

第十七条 区县行政事业单位资产清查结果的审批权限由区县财政部门研究确定。

第五章 工作纪律

第十八条 财政部门、主管部门和行政事业单位要加强对资产清查工作的组织领导，严格执行国家有关法律、法规、规章和有关财务、会计制度规定，依法办事，严格把关，严肃工作纪律。

第十九条 社会中介机构应当严格履行保密义务，按照独立、客观、公正的原则，履行必要的程序，认真核实行政事业单位各项资产清查材料，并按规定进行实物盘点和财务核对，出具鉴证意见和审计报告。

社会中介机构及有关当事人在资产清查中与单位相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料的，由财政部门会同有关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十条 行政事业单位工作人员在资产清查中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计材料，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞转移国有资产的，由财政部门或主管部门责令其改正，并依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关法律、法规予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

财政部门或主管部门工作人员在单位资产清查工作结果进行审核过程中营私舞弊，造成重大后果的，由有关部门依法给予行政处分或纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附则

第二十一条 行政事业单位资产清查中有关资产损溢认定和资产核实工作，按照《北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》（京财绩效[2006]1690号）执行。

第二十二条 执行企业财务和会计制度的事业单位不执行本办法。

第二十三条 各区县财政部门可根据本办法，结合本地区实际情况，制订具体的实施细则。

第二十四条 本办法由市财政局负责解释。自发布之日起30日后实施。

第四篇：关于印发《北京市市级行政事业单位公务用车统一维修管理暂行办法》的通知 京财预【2007】1065号

关于印发《北京市市级行政事业单位公务用车经费管理办法》的通知

市级各国家机关、事业单位、团体组织:

为进一步加强和完善市级行政事业单位公务用车管理工作，深化财政预算支出改革，规范财政支出行为，提高资金使用效益，结合我市实际情况，制定了《北京市市级行政事业单位公务用车经费管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二○○九年十二月三十日

北京市市级行政事业单位公务用车经费管理办法

第一章 总则

第一条 为贯彻落实《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关厉行节约若干问题的通知》（中办发[2009]11号）精神，加强我市市级行政事业单位公务用车经费管理工作，深化财政预算支出改革，规范财政支出行为，降低行政运行成本，提高资金使用效益，依据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国预算法实施条例》，特制定本办法。

第二条 本办法适用于与市财政局直接发生预算缴款、拨款关系的市级国家机关、事业单位和团体组织(以下简称使用单位)的公务用车经费管理。

第三条 本办法所称的公务用车经费包括车辆燃料、维修、保险、杂项费和车船税经费。

第二章 预算安排与支付

第四条 车辆燃料、维修、保险、杂项费和车船税经费预算纳入公用经费实行定额管理，使用单位根据市政府规章确定的车船税标准编制车船税预算，根据市财政局制定的预算定额编制其他车辆经费预算。

第五条 车辆燃料、维修、保险、杂项费和车船税统一实行授权支付，具体办理按照市财政国库管理制度的有关规定执行。

第三章 经费使用

第六条 燃料费支出范围：公务用车燃料购置费用。

第七条 维修费支出范围：除新购车辆保修期内的正常保养、维护和纳入车辆统一保险的故障维修范围以外的车辆保养、维修费用。

第八条 统一保险险种：交强险、车辆损失险、商业第三者责任险（赔偿限额10万元）、全车盗抢险（免赔率按20%计算）、车上人员责任险（每座赔偿限额2万元）、车身划痕损失险(保险金额5000元)、不计免赔率特约险(涵盖车辆损失险、第三者责任险、盗抢险、车上人员责任险、车身划痕损失险)、自燃损失保险、玻璃单独破碎险等。

第九条 杂项费支出范围：主要包括公务用车过桥过路费、行车安全奖励、行车公里补贴、检测费等。

第十条 车辆燃料、维修、保险、杂项费和车船税纳入公用经费管理，可以调剂使用。

第十一条 使用单位可根据经费支出情况及时向加油卡主卡和维修卡中存入资金。为保证车辆的正常加油和维修结算，使用单位应至少提前10个工作日和5个工作日，分别向供油单位充值网点和维修代理银行办理转账划款业务。

第十二条 使用单位车辆因公去外地发生的加油、维修等费用，使用单位应在车辆经费支出范围内据实予以报销。

第十三条 加油卡、维修卡中资金，只能用于车辆加油和车辆维修、保养，不得挪作他用，年终结余资金结转下继续使用。

第十四条 使用单位年终维修卡中剩余资金，行政单位应作为经费结余，专项用于下一车辆维修；事业单位的结余按专项资金结转下一继续使用。参照公务员制度管理的事业单位和团体组织依照行政单位执行，其他团体组织依照事业单位执行。

第四章 管理方式

第十五条 使用单位的公务用车统一实行定点加油、维修和保险。市财政局将依据公务用车管理系统中统计出的实际支出情况，测算制定车辆经费定额标准。

第十六条 车辆加油

（一）车辆定点加油采用加油主卡和副卡的管理方式。主卡由使用单位车辆管理人员或财务人员管理，只用于使用单位存入资金和内部燃料费的分配，不能直接用于车辆加油；副卡用于车辆加油，实行“一车一卡”，按照车辆牌照号码对号加油。

（二）使用单位所有车辆的燃料费均通过主卡向副卡中分配资金，供油单位根据使用单位提供的燃料费分配计划表将资金由主卡向副卡中拨入。

（三）对于新购车辆，在办理车辆购置手续的同时发放加油卡(副卡)；对于报废车辆，使用单位在上缴车辆的同时该车的加油卡即行作废，如加油卡中有结余资金，由使用单位写出书面申请送供油单位，供油单位负责将副卡中的资金划回到使用单位的加油主卡中。

（四）供油单位由各使用单位根据实际情况在中标的供油单位中自行选择，但每个单位只能选择其中1家供油单位作为本单位的定点供油单位，并在其所属的各加油站进行车辆加油。

第十七条 车辆维修

（一）车辆定点维修须通过车辆维修系统进行管理，定点维修单位的服务承诺以及各种车辆的维修项目、价格在车辆维修系统中予以公布。

（二）使用单位可根据维修单位的车辆维修价格、服务承诺、地理位置等情况，从中标的维修单位中选择一家或多家作为本单位的定点维修单位。

（三）使用单位到定点维修单位进行车辆维修、保养，由单位车辆管理人员或财务人员通过车辆维修系统进行维修项目申报。

（四）维修单位负责对使用单位送修车辆的牌号等信息与车辆维修系统中登记的车辆信息进行核对，送修车辆应与车辆维修系统中报修的车辆一致。凡在车辆维修系统中列出的在用车辆，均属于维修单位须按照定点维修合同约定的内容进行维修的车辆。

（五）车辆维修过程中，如果发现应维修的项目与使用单位申报的项目不一致时，维修单位应事先与使用单位进行沟通，维修单位按照使用单位在网上确认后的项目进行车辆维修。

（六）维修单位按照车辆维修系统中所列的维修项目、价格进行维修和收费。因特殊情况需要在车辆维修系统中增加维修项目的，维修单位须在车辆维修管理系统中进行申报，同时按要求将纸质申报材料送至市政府采购服务厅，市政府采购服务厅在网上审核同意后数据生效。

第十八条 车辆保险

保险公司由各一级预算单位根据实际情况代表所属单位在中标的定点保险公司中自行选择，但每个一级预算单位只能选择其中1家保险公司作为本系统（单位）的定点保险公司。保险公司一经选定，合同有效期内不得进行更换。

第五章 资金结算

第十九条 供油单位充值网点在收到使用单位存入的加油资金后，即向使用单位提供相等金额的正式发票，使用单位以此作为结算凭证。

第二十条 车辆维修后，使用单位持维修卡每月及时与维修单位结算车辆维修费用，维修单位向使用单位提供发票，并通过车辆维修系统打印车辆维修明细单。维修单位不按使用单位所确定的车辆维修项目擅自维修或提供超范围服务所发生的费用，使用单位不予结算。

第二十一条 车辆维修实行一个单位使用一张维修卡进行结算的管理方式，不能使用现金、转账支票等进行维修费结算，车辆维修系统不提供非卡结算的功能。

第二十二条 使用单位按照《北京市市级行政事业单位公务用车统一保险总合同》的相关规定，自行与定点保险公司结算车辆保险费。

第二十三条 使用单位按照税务机关的通知要求和缴纳标准，向主管地方税务机关自行申报缴纳单位车辆的车船税款。

第六章 定点供应商的确定

第二十四条 市财政局根据《中华人民共和国政府采购法》的规定确定定点供应商。

第二十五条 市财政局代表使用单位与中标的定点供应商分别签订《北京市市级行政事业单位公务用车定点加油合同》、《北京市市级行政事业单位公务用车定点维修合同》和《北京市市级行政事业单位公务用车统一保险总合同》(以下简称《保险总合同》)。

第二十六条 一级预算单位负责代表所属单位与选定的定点保险公司签订《北京市市级行政事业单位公务用车统一保险分合同》(以下简称《保险分合同》)，《保险分合同》内容必须与《保险总合同》内容相符。未经市财政局同意，使用单位与中标的保险公司签订的《保险分合同》条款与《保险总合同》规定不一致的，法律责任由《保险分合同》的签订双方自行承担。

第七章 新车入库管理

第二十七条 关于汽车购置、入库的事宜，仍按《关于市级预算单位汽车配制、购置及实行“一站式服务”等有关事项的通知》(京财采购［2006］2729号)和《关于党政机关公务用车编制、车辆使用标准管理等有关事项的通知》(京财采购〔2009〕847号)的规定执行。

第二十八条 使用单位车辆信息发生变化，应携带相关资料统一到市政府采购服务厅办理变更、录入工作。使用单位对车辆库中的车辆信息应认真进行核对，发现问题及时进行更正，确保车辆库中的车辆信息准确、完整。

第二十九条 使用单位到市政府采购服务厅办理提取新购车辆手续时，应同时携带以下必需资料：

1.《北京市党政机关、事业单位购置(过户)机动车辆批准单》(差额拨款和自收自支单位除外)

2.单位公章

3.组织机构代码证书(原件)

4.直接支付申请书(如自行结算请带支票)

5.经办人身份证

6.加油卡主卡

第八章 旧车处置管理

第三十条 根据《北京市行政事业单位国有资产处置管理办法》(京财绩效［2009］2817号)，使用单位的所有旧车实行统一处置。市财政局委托北京产权交易所为北京市市级行政事业单位公务用车回收管理部门，负责各使用单位的车辆回收与处置工作。

第三十一条 使用单位进行车辆处置，须提出书面申请并填写《市级行政事业单位车辆处置审核表》（以下称车辆处置审核表）。经主管部门审核后，报市财政局部门预算主管处室审批。市财政局部门预算主管处室审核同意后，在公务用车管理系统中办理车辆出库手续。

第三十二条 车辆处置审核表一式三份，一份交使用单位，一份交北京产权交易所，一份由市财政局部门预算主管处室留存。

第三十三条 北京产权交易所必须根据市财政局部门预算主管处室审核后的车辆处置审核表办理车辆回收工作，对使用单位上交的车辆及应提交的相关材料进行审核验收。

第三十四条 经验收符合回收要求的车辆，北京产权交易所出具车辆回收证明一式四份，一份交使用单位，一份交市财政局政府采购管理处，一份交市财政局部门预算主管处室，一份由北京产权交易所留存。

第三十五条 市财政局部门预算主管处室依据北京产权交易所出具的车辆回收证明，按照相关规定给使用单位办理国有资产处置函，使用单位进行相关账务处理并调整资产动态管理系统中相关信息。

第三十六条 市财政局部门预算主管处室按照以下标准(满足其中条件之一即可)对需处置的车辆进行审核：

1、车辆无法达到交通管理部门检验标准及无法通过环保部门审验(附有相关证明材料)；

2、车辆使用年限超过10年；

3、车辆行驶超过40万公里；

4、其他经市财政局批准进行处置的车辆。

第三十七条 旧车处置收入上缴方式：旧车处置收入由北京产权交易所统一上缴市财政局。根据《北京市市级行政事业单位国有资产收益及处置资金预算管理办法》(京财预［2009］1930号)，行政单位的旧车处置收入使用《一般收入缴款书》上缴市级国库，事业单位的旧车处置收入使用《行政事业性收费缴款书》上缴市级财政专户。

第九章 各部门主要职责

第三十八条 供油单位职责：负责按照《北京市市级行政事业单位公务用车统一定点加油合同》的有关条款，保证为使用单位提供足量油料；按照市财政局的要求时间和数据格式，及时提供各使用单位的车辆加油、资金使用与结存等明细信息；及时为使用单位办理加油卡充值和开具发票业务，根据使用单位提供的燃料费分配计划及时将资金由主卡向副卡中划拨；供油单位所属的各加油站负责对加油车辆、加油卡进行审核确认，严格执行“一车一卡”的加油规定。

第三十九条 维修单位职责：负责按照《北京市市级行政事业单位公务用车统一定点维修合同》的有关条款和使用单位确定的维修项目，对使用单位的车辆提供维修、保养及其它配套服务；负责对使用单位送修车辆的牌号进行核对，对发生变化的维修项目与使用单位进行沟通、确认；严格执行使用维修卡进行结算的规定，及时与使用单位结算车辆维修费，并负责将车辆维修信息准确录入车辆维修系统；负责对新增加的维修项目进行申报；对于未经使用单位网上确认的车辆维修、保养项目，维修单位有权拒绝维修。

第四十条 保险公司职责：负责按照《保险总合同》的有关条款，为纳入统一保险范围的使用单位公务用车提供保险及相关服务；负责根据使用单位每月保险到期的车辆情况，派专人提供上门服务，协助使用单位填写《机动车保险投保单》；保险公司在收到使用单位交纳的车辆保险费之后，及时向使用单位送达等额的正式发票和保单正本；负责及时将使用单位的车辆保险费信息、理赔和退保信息导入车辆保险管理系统，与使用单位及时办理报废解体车辆的退保工作；负责定期组织使用单位相关人员进行保险业务培训，解答车辆保险中的有关问题。

第四十一条 北京产权交易所职责：负责使用单位上交车辆的免费接车、存放、审核验收、统计汇总和过户手续的办理；组织和管理鉴定评估机构、旧车拍卖机构、报废车解体机构办理旧车处置的相关工作；按照有关规定统一进行旧车拍卖、报废车解体收入资金的结算，并于每月10日前将上月旧车拍卖收入和报废车解体收入扣除服务费后上缴市级国库或财政专户；负责每月将旧车处置情况、行政单位旧车处置收入上缴汇总情况和事业单位旧车处置收入上缴分单位明细情况报送市财政局部门预算主管处室和国库处。

第四十二条 维修代理银行职责：负责及时为使用单位办理维修卡以及维修卡的充值、挂失、补卡、换卡和注销等业务；负责将变更后的新维修卡号等信息以书面形式送至市政府采购服务厅；根据市财政局要求提供各使用单位维修卡中维修资金的结存情况；负责为定点维修单位安装POS机、免费培训，确保维修费结算(刷卡)系统的正常运行。

第四十三条 使用单位职责：负责按照车辆编制和需求申报车辆购置预算，按照车辆经费定额标准编制本单位车辆经费预算；使用单位车辆管理部门、财务部门应按照各自的职能分工，通过车辆管理系统对本单位(本系统)所属车辆经费的使用情况进行监管与统计分析；加强对本单位公务用车的管理，建立公务用车经费管理内部审核制度；车辆情况发生变化，要按照本办法规定及时到相关部门办理变更手续；使用单位应至少提前10个工作日到供油单位充值网点办理加油资金存入业务，提供本单位燃料费资金分配计划表，保证车辆的正常加油；提前5个工作日通过单位开户银行向维修代理银行办理转账划款业务，及时为维修卡存入维修资金，保证车辆维修费用及时结算；对维修单位维修的项目进行网上确认，每月持维修卡按时与维修单位结算维修费用；负责办理本单位车辆保险有关工作；对车辆经费使用过程中出现的问题，及时向市财政局有关部门预算主管处室进行反馈；在新购及处置车辆时，要及时将资产动态管理系统中信息进行更新。

第四十四条 市政府采购服务厅职责：依据市财政局《关于调整局内相关处室职责有关问题的通知》（京财人[2006]3056号）文件精神，负责车辆加油、维修、保险日常管理业务。主要包括：负责为使用单位新购车辆办理加油卡以及加油卡的挂失、补卡、换卡、注销等业务；负责对新增车辆数据信息、加油卡、维修卡的变更信息等进行日常维护，确保车辆库中车辆信息的准确、完整；负责监控和审核维修系统中定点维修单位的维修项目和价格等；负责为使用单位新购车辆办理上保险业务；负责制定公务用车定点加油、维修、保险、购置政府采购项目招标文件和组织招投标工作等，解答和协调处理车辆招投标工作中的有关事宜；配合市财政局做好对定点供应商的日常监督检查工作。

第四十五条 北京市财政局职责

(一)预算处(预算编审中心)职责：负责公务用车燃料、维修、保险和杂项费预算执行的分析和定额标准的制定；负责确定公务用车定点加油、维修、保险招标方案，组织招标与签订政府采购合同，以及对供应商违约行为进行处理等工作；负责公务用车经费管理办法的制定；负责协调和处理车辆招投标工作中的有关事宜。

(二)政府采购管理处职责：负责核定全市副处级以上党政机关和全额拨款事业单位的汽车编制；办理汽车购置和车辆入库、调拨的相关手续；负责对车辆定点供应商履约过程中的违法违规行为的行政处罚。

(三)部门预算主管处室职责：负责对使用单位在用车辆供养方式的确认；负责督促使用单位及时办理新车入库、信息变更手续，确保车辆库中车辆信息的准确、完整；负责对使用单位车辆经费预算审核和执行监督；负责对使用单位旧车处置的审批和监管，办理车辆出库手续，根据北京产权交易所提供的车辆回收证明给使用单位办理国有资产处置函；负责解答和协调处理使用单位在车辆经费使用管理中的相关事宜。

(四)国库处职责：负责办理旧车处置资金的收缴和记账工作，每月与北京产权交易所核对旧车处置资金的上缴情况。

（五）绩效评价处职责：研究制定固定资产（车辆）管理相关政策，按照标准审核车辆购置预算，并按照局内职责，对固定资产的配置、使用、处置及收益进行监管。

（六）信息中心职责：负责车辆管理系统的维护和完善，保证系统正常使用；根据相关部门的业务需求，修改完善车辆管理系统；按照本办法职责分工，为相关部门和使用单位开放或增加车辆管理系统使用权限；负责解答和协调处理使用单位、相关部门在车辆管理系统使用中的有关问题。

第十章 监督检查

第四十六条 各使用单位是预算支出的责任主体，要切实担负起控制和管理车辆经费的责任，严格按照本办法的要求实行车辆定点加油、维修、保险和处置。如出现虚报冒领车辆经费、不按要求到非中标定点单位办理车辆加油、维修、保险、处置等违规行为，将依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规的规定进行处理，构成犯罪的将移交司法机关处理。

第四十七条 对于定点供应商在车辆加油、维修、保险工作中出现的各种违规行为，使用单位都可以通过网络或书面形式向北京市政府采购中心反映情况。市财政局定期或不定期组织人员对定点供应商执行合同情况进行检查，对发现或使用单位反映的问题及时予以处理。

第四十八条 定点供应商如果未能全面地、充分地履行合同给使用单位造成损失的，市财政局有权依据合同的有关条款和《北京市政府采购定点供应商监督考核办法（试行）》(京财采购［2005］715号)对其追究责任。

第四十九条 财政部门要进一步完善车辆管理系统，为各使用单位搭建良好的服务、管理和监督平台，并按《政府信息公开条例》的相关规定，适时对车辆经费支出情况在一定范围内进行公示。同时配合审计、监察等部门强化对使用单位车辆经费预算编制、执行和决算的全方位监督。

第十一章 附则

第五十条 本办法自2010年1月1日起实施。

第五十一条 原《北京市市级行政事业单位公务用车统一维修管理暂行办法》(京财预［2007］1065号)、《北京市市级行政事业单位公务用车统一保险管理暂行办法》(京财预［2007］1066号)和《北京市市级行政事业单位公务用车统一加油管理暂行办法》(京财预［2007］1067号)同时废止。

第五十二条 车辆定点加油、维修、保险须按本办法规定严格执行到本期政府采购合同期满。合同到期后，如情况有变化，将根据下次招标结果另行通知。

第五十三条 本办法由北京市财政局负责解释。

第五篇：关于下发北京市行政事业单位资产清查账销案存资产管理暂行规定的通知(京财绩效〔2006〕2819号)

北京市财政局

京财绩效„2006‟2819号

关于下发北京市行政事业单位

资产清查账销案存资产管理暂行规定的通知

市属各行政事业单位、各区县财政局: 为了规范行政事业单位资产管理行为，建立和完善内部控制制度，避免资产清查的“前清后乱”情况的发生，促进账销案存资产的回收、盘活不良资产，根据国家和北京市资产管理的相关规定，特制定《北京市行政事业单位资产清查账销案存资产管理暂行规定》，现下发给你们，请遵照执行。

二○○六年十二月十四日

主题词：财政 资产清查 账销案存 规定 通知

北京市财政局 2006年12月15日印发 打字人：张妮 校对人：丁霞

共印300份 北京市行政事业单位资产清查 账销案存资产管理暂行规定

第一章 总 则

第一条

为规范和加强北京市行政事业单位账销案存资产管理，建立和完善内部控制制度，促进账销案存资产的清理回收，盘活不良资产，根据国家和北京市资产管理相关规定，制定本规定。

第二条

本规定适用于北京市行政事业单位（以下简称各单位）。

第三条

本规定所称账销案存资产，是指各单位通过资产清查确认核准作为资产损失并进行财务核销，或今后日常管理过程中按有关规定确认作为资产损失并进行财务核销，但尚未形成最终事实损失，按规定应当建立专门档案、进行专项管理的资产。

第四条

本规定所称资产的事实损失是指有确凿和合法的证据表明有关账销案存资产的使用价值和转让价值发生了实质且不可恢复的灭失，并且不能给单位带来未来经济利益的流入。

第五条

账销案存资产是行政事业单位资产的组成部分。各单位应认真履行资产管理职责，组织进行专项管理，积极清理追索，防止国有资产流失。第二章 账销案存资产管理职责

第六条

各单位负责人对单位账销案存资产的管理负领导责任，单位负责清理与追索账销案存资产的相关部门对追索及销案工作负具体管理责任，单位财务、审计、监察、纪检等部门对账销案存资产的追索及销案工作负监督责任。

第七条

各单位应当根据实际情况，明确本单位内部各部门在账销案存资产管理中的具体职责。

（一）财务部门：

1．负责制定账销案存资产的内部管理制度，并组织实施； 2．负责建立账销案存资产的财务备查账簿，记录账销案存资产的财务核销、追索回收、销案等情况，并保存有关的档案；

3．负责回收资金的入账、核算；

4．向上级主管单位和本单位领导报告账销案存资产管理的有关情况，接受监督检查；

5．协助管理部门做好账销案存资产的清理追索工作。

（二）管理部门：

1．负责建立本部门管理范围内账销案存资产的备查账簿，并与财务部门的财务备查账簿记录核对一致；负责保存有关档案；

2．负责相关账销案存资产的清理追索工作，及时将回收的资金及其它资产交有关部门处理；

3．协助财务部门向上级主管单位和本单位负责人报告账销 案存资产管理的有关情况，接受监督检查。

第三章 账销案存资产的范围与存案要求

第八条

各单位应当按照规定对资产清查中清理出的各项资产损失，以及日常工作过程中核销的各项资产损失进行认真甄别分类，除在核销时已达到本规定第五章规定的条件、可以销案的资产外，其他资产都应当按照规定作为账销案存资产管理。

第九条

账销案存资产包括债权性资产、投资性资产及实物性资产。

（一）债权性资产包括应收款项、暂付款项和未入账的因承担连带责任产生的债权及应由责任人或保险公司赔偿的款项等；

（二）投资性资产包括对外投资、有价证券；

（三）实物性资产包括存货（材料）、固定资产、在建工程、工程物资等。

第十条

各单位应当设置专门的备查账簿，对账销案存资产进行核算、管理。

第十一条

财务备查账簿的设置可参照会计账簿进行。具体可参照以下三个层次设置：

（一）按照债权性、投资性、实物性资产设置三类资产的备查总账。

（二）按照本办法第九条对三类资产的划分，进一步设置二级分类备查账。

（三）按照每一类资产的具体情况，设置明细备查账。第十二条 管理（或业务）备查账簿可根据实际管理的需要设置。

视具体情况，在确保记录完整、准确的前提下，某些资产的管理备查账和财务明细备查账可以相互替代。

第十三条 管理（或业务）备查账与财务备查账之间，以及财务备查总账、二级备查账与明细备查账之间，应当定期核对。

第十四条 备查账簿的记录要求：

（一）经批准核销资产损失时，除进行正常的会计处理外，凡不符合销案条件的，应当根据核销损失的有关依据，同时在备查账簿上记录账销案存资产的增加；

（二）通过清理收回现金或其他资产时，除及时进行正常的会计处理、登记会计账簿外，应当根据收回资产的有关依据，同时在备查账簿上记录账销案存资产的减少；

（三）按本规定第五章规定，对账销案存资产作销案处理时，应当根据有关销案依据，在备查账簿上记录账销案存资产的注销。

第十五条 备查账簿及其他资料应当建立专门档案管理制度，按照《会计档案管理办法》等规定妥善管理。

与账销案存资产增加、减少有关的合同、协议、发票、单证、司法文书等原始资料，已按照财务工作程序作为原始会计凭证管理的，应当在备查账簿上标示索引、注明归档情况；不需要作为 原始会计凭证管理的，应当单独编号、索引，并随同备查账簿一并保管。

第四章 账销案存资产的清理与追索

第十六条 各单位应当组织力量对账销案存资产进行认真清理和追索，通过经济、行政、法律诉讼等多种途径尽可能收回资金或残值，防止国有资产流失。

第十七条 账销案存资产的清理和追索，应指定单位内部相关部门成立专门工作小组或机构进行处理。

第十八条 清理与追索工作应坚持公开、透明原则，避免暗箱操作。各单位应针对具体的处理方式，制定相关工作细则，并接受单位审计、监察等部门的监督。

指定内部相关机构对账销案存资产进行清理追索的，应当建立追索责任制，明确清欠任务和工作责任，加强对清理和追索工作的领导和督促。

第十九条 各单位对账销案存的债权性资产、投资性资产进行清理和追索，应当建立严格的核准工作程序和监管制度。账销案存资产的债务重组、折价出售等，应当经本单位领导集体讨论批准，其中债权性资产、投资性资产及单位价值在１０万元以上的实物性资产，其处置方案须报上级主管单位及同级财政部门核准。

第二十条 各单位对账销案存投资性资产进行清理和追索，涉及被投资企业破产或注销的，如果属于有控制权的投资，必须按规定依法组织破产或注销清算，如果属于无控制权的投资，必须认真参与破产和注销工作，维护单位自身权益，并取得相关销案证据。清算管理的有关事宜，按照国家有关终止清算规定执行。

第二十一条 各单位对账销案存实物性资产进行清理，应当认真做好变现处置工作，尽量利用、及时拍卖或按其他合法方式进行处置，尽可能收回残值。

第二十二条 各单位对账销案存资产清理和追索收回的资金及其他资产，应当按国家和北京市行政事业单位有关财务制度规定及时办理，不得形成“小金库”或账外资产。

第五章 账销案存资产的销案依据与程序

第二十三条 账销案存资产销案时应当取得合法的证据作为销案依据。

第二十四条 债权性资产依据下列证据进行销案：

（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；

（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明；

（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或无法清偿或没有承债人可以清偿的证 明；

（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；

（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

（六）与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；

（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；

（八）可以公开买卖的期货、证券、外汇等短期投资，应当取得买卖的交割单据或清理凭证；

（九）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明及单位领导集体讨论批准的文件；

（十）其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。第二十五条 投资性资产依据下列证据进行销案：

（一）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；

（二）被投资单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明；

（三）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；

（四）涉及仲裁的，应当取得具有仲裁资格的社会仲裁机构出具的仲裁裁决书及执行完毕证明；

（五）其他足以证明投资确实无法收回的合法、有效证据。第二十六条 实物性资产依据下列证据进行销案：

（一）需要拆除、报废或变现处理的，应当取得已拆除、报废或变现处理的证据，有残值的应当取得确定残值金额及处理凭证；

（二）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；

（三）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；

（四）涉及仲裁的，应当取得具有仲裁资格的社会仲裁机构出具的仲裁裁决书及执行完毕证明；

（五）抵押资产损失应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；

（六）其他足以证明实物资产确实无法收回的合法、有效证据。

第二十七条 各单位账销案存资产销案应遵循以下基本工作程序：

（一）单位内部相关管理（或业务）部门提出销案报告，说明对账销案存资产的损失原因和清理追索工作情况，并提供符合 规定的销案证据材料；

（二）单位内部审计、监察或其他相关部门对资产损失发生原因及处理情况进行审核，并提出销案审核意见；

（三）单位财务部门对销案报告和销案证据材料进行复核，并提出销案复核意见；

（四）销案报告应报单位领导集体审议批准，并形成相关文件；

（五）债权性资产、投资性资产及单位价值在１０万元以上的实物性资产应报上级主管单位以及同级财政部门核准；

（六）根据本单位领导集体审议批准的文件、上级主管单位或同级财政部门核准批复及相关证据，由单位负责人、财务负责人及经办人员签字确认后，进行账销案存资产的销案。

第二十八条 各单位在每年报送财务决算时应同时报备账销案存资产清理情况表（格式附后）及账销案存资产管理情况专项报告。专项报告主要内容包括：

（一）单位账销案存资产本的清理、追索情况；

（二）单位对于追索收回的资金或残值的处理情况；

（三）单位账销案存资产本的销案具体情况；

（四）其他需要说明的事项。

第二十九条 单位应当对账销案存资产的销案情况建立专门档案管理制度，以备查询和检查，并按照档案保存规定进行保管。存档资料内容主要包括：

（一）销案资产的基本情况；

（二）销案资产的清理和追索情况；

（三）销案资产的销案依据；

（四）销案资产的销案程序；

（五）销案资产损失原因分析及责任追究情况；

（六）其他相关材料。

第六章 责 任

第三十条 各单位在账销案存资产管理过程中有下列行为之一的，上级主管单位以及同级财政部门将责令限期改正：

（一）未遵循本暂行规定和单位内部管理程序，擅自对账销案存资产进行销案的；

（二）未按照规定对账销案存资产的损失原因进行分析、整改，因内部管理原因致使单位又产生新的同类资产损失的；

（三）未按照规定对因工作失职、渎职或者违反规定，造成损失的人员进行责任追究和处理的；

（四）未按照规定向上级主管单位及同级财政部门报送账销案存资产管理有关资料和情况的。

第三十一条 各单位在账销案存资产管理过程中有下列行为之一的，上级主管单位以及同级财政部门将追究单位负责人和相关责任人的责任；构成犯罪的，移交有关部门，依法追究刑事责任：

（一）在账销案存资产的处理过程中进行私下交易、从中获利的；

（二）将账销案存资产恶意低价出售或无偿被其他单位、个人占有的；

（三）对账销案存资产的追索及变现收入不入账、私设“小金库”或私分、侵占的；

（四）其他严重违反账销案存管理制度规定或国家有关财务会计制度规定的行为。

第七章 附 则

第三十二条 本暂行规定由市财政局负责解释。第三十三条 本暂行规定自2007年1月1日起执行。

附件：账销案存资产清理情况表

二○○六年十一月三十日