审计学第1章-第4章习题

第一篇：审计学第1章-第4章习题

第1章-第4章

习题

一、单项选择题

1.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（C）。

A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.注册会计师审计的产生早于政府审计

D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

2.根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是(C)。A.审计是一个系统过程

B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同

D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现

3.1980年12月，财政部发布（B），标志着我国注册会计师职业开始复苏。A.《会计师条例》

B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《中华人民共和国注册会计师法》

4.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。A.财务报表审计和合规性审计

B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计

5.×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于(C)。A.政府审计

B.经营审计

C.注册会计师审计

D.内部审计

6下列说法中正确的是(A)。

A.会计服务业务属于注册会计师业务范围内中的相关服务，所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务

B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任公司制会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所

C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，就应当批准注册

D.中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和名誉会员三种

7.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(A)，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验

B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 C.从事会计或审计工作两年以上

D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验

8.下列说法中正确的是（C）。

A.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师

B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等

C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限 D.申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东

9.在我国，注册会计师不能以个人名义承接审计业务，但这一规定并不妨碍注册会计师（D）。

A.与被审计单位签订审计业务约定书 B.为被审计单位提供代编会计报表等服务 C.妥善保管在审计过程编写的工作底稿

D.对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见

10.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（D）。A.管理咨询，投资咨询 B.代理记账，税务代理 C.资产评估 D.验资

11.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（B）。A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈

D.审计风险

12.A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2013年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2012年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是(C)。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失

13.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（D）。A.行政责任

B.民事责任和刑事责任

C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任

14.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（B）。A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书

15.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是(B)。A.严格遵循职业道德、专业标准的要求 B.建立健全会计师事务所的质量控制制度 C.与委托人签订审计业务约定书 D.提取风险基金或购买责任保险

16.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。A.过失责任

B.行政责任 C.民事责任

D.法律责任

17.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B）。A.中国注册会计师审阅准则

B.中国注册会计师审计质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

18.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是（C）。

A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录 B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式

C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的 D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限

19.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是(A)。A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

20.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（B）。A.审计报告的收件人是指被审计单位

B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师 D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期

21、审计报告的收件人应该是(A)。A.审计业务的委托人 B.社会公众

C.被审计单位的治理层 D.被审计单位管理层

22.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（D）。

A.“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”

B.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”

C.“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”

D.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”

23、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是(B)。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见 B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及 C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

24、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是(A)。A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D.外国子公司的存货无法监盘

25、注册会计师在对X公司2010年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是(B)。

A.2010年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，X公司未调整

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1 000万元的折旧(假定重要性水平为800万元)

26.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（C）。A.与被审计单位管理层讨论 B.直接增加补充审计报告

C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告 D.不用再进行任何处理

二、多项选择题

1.关于审计对象，下列说法正确的有(AD)。A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象

B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位

C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料 D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有(AD)。A.验证企业资本

B.对财务信息执行商定程序 C.代编财务信息

D.简要财务报表审计

3.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有(ACD)。

A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制 B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所

C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任 D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任

4.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有(ABCD)组织形式。A.独资会计师事务所 B.普通合伙会计师事务所 C.有限责任公司会计师事务所 D.有限责任合伙会计师事务所

5.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ABD）。A.验证企业资本

B.审核盈利预测 C.设计会计制度

D.审计简要会计报表

6.李某于2010年申请成为注册会计师，在下列情况中，受理申请的注册会计师协会可予注册的有（ABC）。A.2007年，李某在会计工作中犯有严重错误，受行政警告处分 B.李某患有糖尿病

C.李某于2001年因自行停止执业一年而被吊销注册会计师证书 D.李某至申请注册时，仍在某国家机关从事会计工作

7.我国会计师事务所的类型包括（AB）。

A.有限责任会计师事务所

B.合伙会计师事务所 C.有限责任合伙会计师事务所

D.股份有限制

8.中国注册会计师协会的职责包括（ABCD）。

A.监督和管理注册会计师、注册税务师、注册评估师的业务工作 B.审批注册会计师

C.对注册会计师行业的违法、违规行为进行处罚

D.拟定注册会计师、注册税务师、注册评估师的执业准则

9.财政部门依法对注册会计师、事务所和注协进行（BC）的监督指导。A.业务范围

B.违纪处理 C.制定收费标准

D.职业道德

10.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（AC）。A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎

D.法院常常做出对弱者有利的判决

11.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ABD）。A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

12.注册会计师法律责任的种类有（ABD）。A.民事责任

B.刑事责任

C.过失

D.行政责任

13.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（BD）。

A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失

D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

14.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(ACD)。A.按规定妥善保管审计工作底稿 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位

D.深入了解被审计单位业务

15.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ABCD）。A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告 B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书

D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意

16.中国注册会计师业务准则包括（AD）。A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则

D.其他鉴证业务准则

17.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有(BD)。A.业务范围存在限制

B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大 D.预期使用者对该项业务的性质存在误解

18.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。下列不属于“指导”的具体要求的有（BD）。A.使项目组了解工作目标

B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力 C.提供适当的团队工作和培训

D.重大事项是否已提请进一步考虑

19.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 B.能够遵守职业道德规范

C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.客户以前是否委托其他会计师事务所

20.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

21、下列说法中不正确的有（ABCD）。

A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告

B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果

C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师

D.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

22、下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(ABCD)。A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

23.下列说法中不正确的有（ABC）。A.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据 B.如果因会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况

C.在发生重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告

D.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈

三、简答题

1.为什么说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误与舞弊行为？

2.注册会计师李荣在对荣发公司20022014年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。请回答：（1）李荣对查明荣发公司可能存在的错误与舞弊的责任。（2）李荣对荣发公司存在的错误与舞弊的报告责任。

1、注册会计师无法保证会计报表的绝对正确，因为注册会计师在审核相关的会计报表时，也是按着一定的程序和步骤进行的，无法发现企业管理层之间相互舞弊的行为。同时审计证据多种多样，获取审计证据和结论时需要我们做出大量的判断，而重大错报风险中的固有风险和控制风险，注册会计师是无法控制和消除的。

2（1）A、发现荣发公司可能存在的会计报表中的错误与舞弊行为；

B、在规划审计工作时，提供会计报表中存在的错误与舞弊行为的相关有效保证；

（2）A、李荣应以适当方式向荣发公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误与舞弊行为，并详细记录在审计工作底稿中；

B、对涉嫌重大错误或舞弊的人员，李荣应当向荣发公司高层管理人员报告；

C、当怀疑荣发公司最高层管理人员涉及舞弊时，李荣应当考虑采取适当的措施，必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

第二篇：审计学习题

《审计学》习题3

一、单项选择题

（一）A注册会计师负责对甲公司2010年的内部控制进行审计，在测试其内部控制的有效性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1.A注册会计师对内部控制审计的理解有如下观点，其中正确的是（）。

A.企业内部控制审计针对年末12月31日

B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见

C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制 D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行

2.在内部控制审计中，A注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。其中不恰当的是（）。

A.询问适当人员

B.观察企业经营活动

C.分析程序

D.重新执行控制

3.在内部控制审计中，A注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。

A．与控制环境相关的控制

B．针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 C．易于发生错报的程度 / 21 D．企业的风险评估过程

4.A注册会计师在完成甲公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为甲公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（）。

A.标准内部控制审计报告

B.带强调事项段的非标准内部控制审计报告 C.否定意见的内部控制审计报告

D.无法表示意见的内部控制审计报告

5.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。

A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录

（二）A注册会计师接受委托，对甲公司2×11年提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

6．注册会计师执行的下列业务中，属于非鉴证业务的是（）。

A．集团财务报表审计

B．财务报表审阅 C．编制预测性财务信息 D．企业内部控制审计 / 21 7.注册会计师执行的下列鉴证业务中，保证程度最低的是（）。

A.集团财务报表审计

B.验证注册资本并出具验资报告 C.企业内部控制审计

D.财务报表审阅

8．如果拟承接鉴证业务，A注册会计师需要考虑的承接鉴证业务的条件中不符合鉴证业务特征的是（）。

A．鉴证业务是否具有合理的目的

B．使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准

C．能够获取充分、适当的证据以支持其结论

D．以书面报告形式表述结论并合理保证

（三）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表，在确定审计目标和审计责任时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9．在财务报表审计中，以下对注册会计师总体目标的陈述不恰当的是（）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.就大多数通用目的财务报告编制基础而言，注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见

D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，如果发现管理层或治理层舞弊直接向行/ 21 业监管机构报告

10．构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提不包括（）。

A．按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C．编制的财务报表所反映的信息是相关的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注册会计师提供必要的工作条件

11．审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。以下对审计的固有限制理解不恰当的是（）。

A．管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

B．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C．注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D．如果管理层有意虚构关联方交易，注册会计师审计程序将受到很大限制

(四)A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在运用重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

12．注册会计师在评估重要性时需要从性质方面考虑重要性，在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。下列描述中可能构成重要性的因素不包括/ 21（）。

A．因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响

B.与市场适时价格一致的关联方交易

C.可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性

D.管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷

13．注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.费用总额 D.营业收入

14．确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断。以下在不同情形下，注册会计师对实际执行的重要性的判断中恰当的是（）。

A．如果项目总体风险较高时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％

C.如果项目总体风险较低时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50％

B.如果经常性审计发现以前审计调整较多，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％

D.如果项目总体风险较低时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％ / 21 15.注册会计师在审计完成阶段应当评价累积错报并与管理层、治理层沟通错报事项。以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。

A.累积错报不包括明显微小的错报

B.错报区分为事实错报、判断错报和推断错报

C.推断错报指注册会计师对会计估计值的判断差异以及对选择和运用会计政策的判断差异

D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

(五)A注册会计师是X公司2010财务报表审计业务的项目合伙人。在审计会计估计时，A注册会计师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。

16.在A注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中，不正确的是（）。

A.由会计估计导致的重大错报风险属于特别风险 B.与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性 C.注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果 D.会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报

17.在评价与会计估计相关的不确定性程度时，A注册会计师需要考虑下列（）因素的影响。

A.对上期会计估计进行复核的结果

B.管理层在做出会计估计时是否利用专家工作

C.管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异 / 21 D.会计估计对假设变化的敏感性

18.在应对由会计估计导致的重大错报风险时，如果A注册会计师拟使用区间估计来评价管理层的点估计，通常应基于可获得的审计证据缩小区间估计，使其缩小至（），才被认为是适当的。

A.只包含所有可能的结果

B.等于或低于实际执行的重要性 C.达到明显微小错报界限

D.审计证据指向的点估计

（六）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

19.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据确认固定资产“存在”认定不存在重大错报的是（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 20.注册会计师针对资产负债表项目的各类资产“存在”认定获取审计证据时，拟实施的细节测试方向中，恰当的是（）。

A.从各类资产明细账记录追查至与该资产发生时的所在业务流程有关的支持性证据 / 21 B.从各类资产业务流程有关的支持性证据追查到记账凭证 C.从财务报表到尚未记录的各类资产项目 D.从尚未记录的各类资产追查到财务报表

21.以下关于期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的“完整性”认定不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

22.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标不相关的是（）。

A.从甲公司销售发票存根追查至发货单与账簿记录，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定获取固定资产是否存在或是否漏记

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，从盘点记录追查至对应的存货实物，以确定存货记录的准确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的完整性

（七）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在识别、评估和应对管理层会计估计、关联方交易或期初余额等特殊项目时可能导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

23.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下不属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是/ 21（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法 C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设 D.选择恰当的点估计

二、多项选择题(一)A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在对比较信息进行分析时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1.A注册会计师对比较信息形成了以下观点，其中不正确的有（）。

A.针对对应数据和比较财务报表的审计意见均需要提及列报财务报表所属的各期 B.针对对应数据与本期数据实施的审计程序的范围是一致的

C.对应数据本身不构成完整的财务报表，应与本期相关金额和披露联系起来阅读 D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似 2.在财务报表列报对应数据时，A注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有（）。

A.上期财务报表未经审计

B.上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据已经适当的重述或披露 / 21 D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决

3.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师以下做法中不正确的有（）。

A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计 C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型 D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

（二）A注册会计师作为项目合伙人负责甲公司2×11年财务报表审计。在计划、实施和评价审计证据过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.注册会计师在执行工作时可能需要利用专家工作的情形有（）。

A.了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险 B.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

C.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性 5．确定审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑专家的下列事项（）。

A．与专家工作相关的事项的性质

B．与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险 C．专家的工作在审计中的重要程度 / 21 D．对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

6．无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就以下事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议（）。

A．专家工作的性质、范围和目标 B．注册会计师和专家各自的角色和责任

C．注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围 D．对专家遵守保密规定的要求

（三）A注册会计师作为集团项目合伙人首次接受委托拟承接甲公司2×11年集团财务报表审计。在业务承接、计划、实施以及评价审计证据过程中，A集团项目合伙人遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7．A注册会计师如果担任甲公司2×11年集团财务报表审计的集团项目合伙人，按照审计准则的要求，需要明确的目标包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师 B.确定担任组成部分审计的注册会计师

C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 D.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

8.如果A集团项目合伙人拟承接甲公司2×11年集团财务报表，集团项目组可能需要对下列事项进行了解，这些事项包括（）。/ 21 A.对集团层面控制的描述 B.合并过程的复杂程度 C.集团结构

D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师

9.如果A集团项目合伙人拟承接甲公司2×11年集团财务报表，集团项目组可以通过下列（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。

A.集团管理层提供的信息 B.与集团管理层的沟通

C.如果涉及前任注册会计师，集团项目合伙人与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师沟通

D.如果涉及前任注册会计师，集团项目合伙人无法与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师沟通，则不应承接

10.对于特别风险的重要组成部分，集团项目组应当执行下列一项或多项工作。以下事项中恰当的有（）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B.使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

(四)/ 21 A注册会计师负责对甲公司预测性财务信息进行审核。在执行审核业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

11.A注册会计师应当就下列（）事项提供合理保证，并获取充分适当的审计证据。

A.预测性财务信息的结果能否实现

B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的 C.管理层采用假设的合理性

D.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露

12.对甲公司采用的预测性财务信息的假设，A注册会计师的下列说法不正确的有（）。

A.注册会计师应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠性，从内部或外部来源获取支持这些假设的充分、适当的证据 B.对于最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据

C.如果假设涉及事项最终只有两种，注册会计师应当要求甲公司提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告

D.如果该假设涉及事项最终结果可能有多种结果，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取该假设的支持性证据的情况下出具审核报告

13.A注册会计师在出具审核意见的做法中，不正确的有（）。

A.如果甲公司没有披露所依据的假设，注册会计师只能出具保留或否定意见的审核报告

B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能出具否定意/ 21 见的审核报告

C.在给定的预测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能对预测性财务信息出具否定意见

D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定或者出具无法表示意见的审核报告

（五）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，恰当的有（）。

A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B．在审计报告日后，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任针对期后事项实施审计程序

C．在审计报告日至财务报表公布日之间知悉可能影响财务报表的事实，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

15.在向甲公司管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中与期后事项相关的有（）。

A．是否发生新的担保 B．是否发生重要人事变动 / 21 C．是否签订或计划签订合并或清算协议 D．是否计划发行新的债券

16.如果A注册会计师在甲公司财务报表公布后发现财务报表存在重大错报的事实，甲公司管理层修改了2×11财务报表，则A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的2×11财务报表出具新的审计报告

D.在针对甲公司2×11财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2×11财务报表的原因

三、简答题

1．A注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2×11财务报表进行审计。在了解X公司内部控制后，审计项目组于2×11年12月10日开始对X公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

(1)为测试2×11应收账款赊销信用审核控制是否有效运行，将2×11年1月1日至l2月10日期间的所有销售单界定为测试总体。

(2)为测试2×11采购订单是否由总经理签字审批控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批签字或虽有签字但不是总经理签字全部界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

(4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发/ 21 现0例偏差。在此情况下，推断2×11该项控制偏差率的最佳估计为5％。(注：信赖过度风险为10％时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2．3)。

(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。

要求：

针对上述第(1)～(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

2.广州X建筑公司是北京U会计师事务所2011年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X公司2010财务报表审计业务的项目负责人。

其他相关情况如下：

(1)V事务所已于2011年4月初对X公司2010财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。

(2)X公司于2010年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编2010财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。

(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公/ 21 司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。

(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。

要求：

依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。

3.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2×11财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解2×11甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司是连续审计，因此不拟了解甲公司内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于2×11年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。/ 21 要求：

针对上述事项(1)～(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。/ 21

《审计学》习题3答案

一、单项选择题

DCCCD

CDDDC

DBBDC

ADBBA

ADD

二、多项选择题

AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC

三、简答题 1.【答案】

（1）不正确。测试总体应当包括全年应收账款赊销的销售单。（2）正确。

（3）不正确。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当视为控制偏差。

（4）不正确。总体偏差率上限为（2.3÷55）=4.2％。（5）正确。

2.【答案】

情况(1)可能产生不利影响。应客户的要求提供第二次意见时，后任事务所应当与前任事务所沟通并向其提供审计意见的副本。(P86)情况(2)产生不利影响。U事务所还应于2011年5月前尽快终止代编服务，并在X/ 21 公司治理层同意继续由其审计后按规定采取“过渡性措施”。(P99)情况(3)产生不利影响。X公司既非银行，又非类似于银行的金融机构，其向U事务所提供贷款将对独立性产生无法防范的严重不利影响。(P103)情况(4)不产生不利影响。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。(P115)

情况(5)可能产生不利影响。即使诉讼金额不重大，由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。(P121)情况(6)产生不利影响。客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，会计师事务所不得接受所属款待。

3.【答案】

（1）第（1）项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）第（2）项不适当。注册会计师必须了解内部审计，如果内部审计人员的专业胜任能力或客观性存在质疑，可以不利用其工作。

（3）第（3）项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。

（4）第（4）项不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。

（5）第（5）项不适当。A注册会计师应当对所有银行存款账户（包括本期注销的账户）实施函证。/ 21（6）第（6）项不适当。A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。/ 21

第三篇：《审计学》习题答案

某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004、2005和2006财务报表，双方于2006年年底签订审计业务约定书。假定ABC及其审计小组成员与银行存在以下情况：

ABC与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能否发行上市决定支付。1.ABC的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事。2.审计小组负责人B2003年曾担任银行的审计部经理。

3.审计小组成员C自2004年以来一直为银行编制财务报表。4.审计小组成员D的妻子自2000年以来一直担任银行的统计员。

答：1.ABC的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，会计师事务所的收费标准应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。而不能以其结果进行或有收费。或有收费从经济利益上影响了会计师事务所的独立性。

2.注册会计师的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，注册会计师可能因为和客户因为自我评价影响到审计的独立性。ABC项目合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事，其所处职位属于高级管理人员，所以存在鉴证对象因自我评价可能产生的不利影响。3.没有影响注册会计师的独立性。注册快计师职业道德准则规定，会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系可能会产生由于密切关系造成的不利影响，长期业务关系一般是指大于等于五年，B从2003年至2006年担任审计项目的高级员工，期限并未满五年。4.注册会计师的独立性受到了影响。注册会计师职业道德准则规定会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象会由于自我评价对审计独立性产生影响。审计小组成员一直为银行编制财务报表，而财务报表是注册会计师审计的额对象。

5.没有影响注册会计师的独立性。审计小组成员D的妻子自2000年以来一直在银行担任统计员，其所处职位不能够对业务施加重大影响，故不影响其独立性。注册会计师在对中远工业进行审计时发现该公司内部控制有严重缺陷，在此情况下，注册会计师能否依赖以下证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。

答:（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。

（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。

（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。

（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。

（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。

假定王晓宇于2001年11月末对Z公司的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，王晓宇从中抽取了60户进行函证，其余额为677220元，函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函，在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：（1）Y欠的货款（余额10万）于10月20日付清（2）X欠的货款（余额20万）于11月20日付清（3）W尚未收到货物

（4）V曾于9月份预付过20万元，这些货款足以抵付账户所示的19万元 要求：针对以上问题，王晓宇将采用怎样的审计程序

对于（1），可采用的审计程序：1）询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款；2）抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误；3）若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。

对于（2），其审查程序与（1）类似。

对于（3），抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出；并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中

对于（4），可查阅9月份预收账款明细账—V的记录，查明该笔款项是否确已收到，是否记账错误，并进行相应的纠正。

A注册会计师正在拟定W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有什么不妥？若有，请纠正（1）A在拟定监盘计划时，应与W沟通，确定检查重点

（2）对外单位存放于W的货款，A要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘记录的真实性。

（4）虽然前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。

（5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。

（1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。

（2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。

（3）不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

（4）不妥当。注册会计师应当尽量避免存货的生产，采用恰当的方法进行监盘。（5）不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向保险公司函证与被质押的有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。

注册会计师在对以下被审计单位的2011财务报表进行审计时，遇到以下情况。

（1）Y在被审期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位拒绝。（2）N因涉嫌侵权于2011年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日审计后的净资产为2亿，注册会计师向N的律师进行函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。

（3）M在2011向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M当年向其关联方的销售占全部收入的35%.M已在财务报表附注中披露（4）注册会计师在对Z2011财务报表进行审计时，发现Z2010年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，既未确认预计负债也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z对2011财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。要求：根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，说明注册会计师应出具何种审计意见。答：（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补 充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。

（2）注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

（3）标准无保留意见的审计报告。M公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（4）带强调事项段的无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但Z公司在2011财务报表的比较数据中已对2011年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。

在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应考虑重要性。试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时运用如何重要性

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确认审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应选何种方法将审计风险降至可接受的低水平？

答：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。

（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低．审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： ①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；

②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

第四篇：审计学习题3

习题

3一、单项选择题

资料1

A注册会计师负责对甲公司2010年的内部控制进行审计，在测试其内部控制的有效性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1.A注册会计师对内部控制审计的理解有如下观点，其中正确的是（）。

A.企业内部控制审计针对年末12月31日

B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见

C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制

D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行

2.在内部控制审计中，A注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。其中不恰当的是（）。

A.询问适当人员B.观察企业经营活动

C.分析程序D.重新执行控制

3.在内部控制审计中，A注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。

A．与控制环境相关的控制

B．针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

C．易于发生错报的程度

D．企业的风险评估过程

4.A注册会计师在完成甲公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为甲公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（）。

A.标准内部控制审计报告

B.带强调事项段的非标准内部控制审计报告

C.否定意见的内部控制审计报告

D.无法表示意见的内部控制审计报告

5.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。

A.审核期后现金支出的主要凭证

B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

D.审核应付账款账簿记录

资料2

A注册会计师是X公司2010财务报表审计业务的项目合伙人。在审计会计估计时，A注册会计师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。

6.在A注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中，不正确的是（）。

A.由会计估计导致的重大错报风险属于特别风险

B.与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性

C.注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果

D.会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报

7.在评价与会计估计相关的不确定性程度时，A注册会计师需要考虑下列（）因素的影响。

A.对上期会计估计进行复核的结果

B.管理层在做出会计估计时是否利用专家工作

C.管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异

D.会计估计对假设变化的敏感性

8.在应对由会计估计导致的重大错报风险时，如果A注册会计师拟使用区间估计来评价管理层的点估计，通常应基于可获得的审计证据缩小区间估计，使其缩小至（），才被认为是适当的。

A.只包含所有可能的结果B.等于或低于实际执行的重要性

C.达到明显微小错报界限D.审计证据指向的点估计

二、多项选择题

资料1

A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在对比较信息进行分析

时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1.A注册会计师对比较信息形成了以下观点，其中不正确的有（）。

A.针对对应数据和比较财务报表的审计意见均需要提及列报财务报表所属的各期

B.针对对应数据与本期数据实施的审计程序的范围是一致的C.对应数据本身不构成完整的财务报表，应与本期相关金额和披露联系起来阅读

D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似

2.在财务报表列报对应数据时，A注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有（）。

A.上期财务报表未经审计

B.上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据已经适当的重述或披露

D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决

3.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师以下做法中不正确的有（）。

A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型

D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

资料2

A注册会计师负责对甲公司预测性财务信息进行审核。在执行审核业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.A注册会计师应当就下列（）事项提供合理保证，并获取充分适当的审计证据。

A.预测性财务信息的结果能否实现

B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的C.管理层采用假设的合理性

D.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露

5.对甲公司采用的预测性财务信息的假设，A注册会计师的下列说法不正确的有（）。

A.注册会计师应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠性，从内部或外部来源获取支持这些假设的充分、适当的证据

B.对于最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据

C.如果假设涉及事项最终只有两种，注册会计师应当要求甲公司提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告

D.如果该假设涉及事项最终结果可能有多种结果，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取该假设的支持性证据的情况下出具审核报告

6.A注册会计师在出具审核意见的做法中，不正确的有（）。

A.如果甲公司没有披露所依据的假设，注册会计师只能出具保留或否定意见的审核报告

B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能出具否定意见的审核报告

C.在给定的预测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能对预测性财务信息出具否定意见

D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定或者出具无法表示意见的审核报告

三、简答题

广州X建筑公司是北京U会计师事务所2011年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X公司2010财务报表审计业务的项目负责人。

其他相关情况如下：

(1)V事务所已于2011年4月初对X公司2010财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。

(2)X公司于2010年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编2010财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。

(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。

(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。

要求：

依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。

习题3答案

一、单项选择题

DCCCDADB

二、多项选择题

AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC

三、简答题

答案：

情况(1)可能产生不利影响。应客户的要求提供第二次意见时，后任事务所应当与前任事务所沟通并向其提供审计意见的副本。(P86)

情况(2)产生不利影响。U事务所还应于2011年5月前尽快终止代编服务，并在X公司治理层同意继续由其审计后按规定采取“过渡性措施”。(P99)

情况(3)产生不利影响。X公司既非银行，又非类似于银行的金融机构，其向U事务所提供贷款将对独立性产生无法防范的严重不利影响。(P103)

情况(4)不产生不利影响。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。(P115)

情况(5)可能产生不利影响。即使诉讼金额不重大，由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。(P121)

情况(6)产生不利影响。客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，会计师事务所不得接受所属款待。

第五篇：审计学

一、名词解释

1、审计计划：审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。

2、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

3、审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

4、重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

5、检查风险：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发现的可能性。

6、不相容职务：不相容职务指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。

7、业务循环：业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。

8、应收账款函证：应收账款函证是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

9、肯定式函证：肯定式函证又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

10、否定式函证：否定式函证又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有在所函证的款项不符合时才要求债务人向注册会计师复函。

11、审计报告：审计报告是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

12、标准审计：报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

种类包括：无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告

13、非标准审计报告：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段和其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告

14、说明段：审计报告的说明段是指审计报告位于审计意见之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。

15、强调事项段：强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在被审计单位财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。