湖南省地税系统房地产税收一体化管理办法

第一篇：湖南省地税系统房地产税收一体化管理办法

湖南省地方税务局关于印发《湖南省地税系统房地产税收一体化

管理办法》的通知

各市、州地方税务局，省局直属局、稽查局：

现将《湖南省地税系统房地产税收一体化管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告省局。

湖南省地方税务局

二○○六年十一月二十三日

湖南省地税系统房地产税收一体化管理办法

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强和规范我省房地产税收管理，适应行业税收信息化和专业化管理改革的要求，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》和其它相关法律法规、规范性文件的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用范围为湖南省房地产开发项目的立项、施工建设、土地使用权转让、房地产销售、房屋装饰装修、房地产出租等环节产生的由地税机关征收管理的相关税费。包括：营业税、城市维护建设税及教育费附加、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税等，以上税收统称房地产税收。

第三条 房地产税收一体化管理，就是以先税后证（即先向地税机关缴纳相关税收，后 办理产权证书）为抓手，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产业诸税种间的有机衔接以及房地产交易各环节相关地方税收“一窗式”或“一站式”征收和专业化、信息化、规范化管理。

第四条 对全省房地产税收采取“联网监控、项目跟踪、先税后证、过错追究”的征管方法，全面实行一体化管理。

第五条 各级税务机关要积极主动做好工作，争取地方党委、政府的重视和支持，切实加强与建设、规划、国土、房产等职能部门的工作联系，建立健全部门间符合征管实际需要的监控网络和监控机制，疏通信息渠道，落实联合控管措施，确保房地产税收一体化管理落到实处。

第二章 土地使用权转让税收管理

第六条 各级税务机关要与国土部门及其土地储备、交易机构建立定期工作联系机制，主管征收机关按月采集土地转让相关税源信息。信息内容包括：土地使用权转让方、中介方和承受方的名称、识别号码，土地所处位置、面积、成交价格、土地评估价值、土地使用权原登记或受让时间、登记价值或受让支付价款，包括转让过程中税、费征收环节、计算依据、缴纳时间等信息（附件１）。

第七条 各级税务机关应加强对土地使用权转让税源管理，对国家行政划拨土地交易（含国家以法定形式收回土地使用权）、企业整体拍卖等涉及到土地使用权转移、更变登记事项的行为，要严格进行征免税政策界定。根据国家土地管理法的规定，有下列情形之一的，由有关人民政府土地主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用权：

（一）为公共利益需要使用土地的；

（二）为实施城市规划进行旧 2 城区改建，需要调整使用土地的；

（三）土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的；

（四）因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的；

（五）公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。

对不征税或免税土地交易行为，主管征收机关应填写《土地使用权转让不征税（免税）证明单》（附件６），逐级报市、州税务机关审核后及时传递到办税服务窗口，办税服务窗口据此开具税务发票，并在发票中注明不征税或免税字样；对应纳税行为，主管征收机关应认真确定应纳税种，核定计税依据，计算应纳税额，并填写《土地使用权转让涉税事项转办单》（附件７），经主管征收机关负责人审定后传递到办税服务窗口。

第八条 土地使用权转让相关税务发票由办税服务窗口直接开具。土地使用权转让纳税人未按地税机关要求缴清应纳税款（包括滞纳金、罚款），又不能提供相关延期缴纳税款手续或不能提供有效不纳税（免税）证明的，办税服务窗口不得为其开具相应的税务发票。

第九条 对按税法规定实行差额征收营业税的转让土地使用权行为，主管税务机关应当以土地使用权受让时取得的发票或合法有效凭证作为差额征税的扣除凭证。对纳税人不能提供受让土地使用权支付价款发票或合法有效凭证的，按照土地使用权转让时取得价款总额计征营业税。合法有效凭证包括销售发票、法院判决书等。

纳税人上述作为差额征税的扣除凭证除税务发票外，由县（市、区）税务机关审查认定。

第十条 主管征收机关应加强对纳税人办证环节涉税事项的监督，按月与土地权属登记部门核对征免税项目办证情况，将情况反馈到县（市、区）税务机关。县（市、区）税务机关要切实与相关部门搞好工作衔接，确保“先税后证”落实到位。

第十一条 主管税务机关要明确土地使用权转让税收管理项目责任人，指导、督促纳税人按期搞好纳税申报，严格申报受理审核制度，防止遗漏应纳税种和应纳税项目，及时处理纳税人违反纳税申报管理规定的行为。

第十二条 加强对土地使用权转让税收的检查结算。主管税务机关应按季将纳税人办理产权登记手续和开具税务发票环节已缴纳地方税收进行比对复查。对纳税人超过法定纳税期限未缴或少缴应纳税款的，要严格依法进行追缴。同时应将纳税人土地使用权转让税收作为税务机关年度检查结算的重点内容。

第三章 房地产开发项目工程税收管理

第十三条 各级税务机关要与国土、建设、规划等职能部门和辖区内房地产开发企业搞好衔接，主管征收机关要及时采集房地产开发项目工程相关税源信息。信息内容包括：房地产开发项目名称、用地规划、投资计划、资金来源、施工单位、承包或分包（转包）情况、开工时间及工期、施工进度及预付工程款情况、竣工决算及税收清算情况等（附件２）。

第十四条 房地产开发企业要根据房地产开发项目以项目为单位向税务机关申报，办理项目登记。主管征收机关要根据房地产开发项目工程税源信息建立征管档案，确定项目税收跟踪管理责任人，按项目实行跟踪管理。

第十五条 严格房地产开发项目施工企业发票管理。对房地产开发项目工程竣工决算前预付（或结算）工程款项时，主管税务机关应督促施工企业申请开具税务发票。

第十六条 主管征收机关应加强房地产开发项目工程税收日常征收管理，及时掌握工程项目施工进度和工程施工价款结算情况，严格执行纳税申报管理办法。对已竣工房地产开发项目工程，应在竣工后１个月内办理项目税收检查结算事项，并将相关检查结算法律文书传递到办税服务窗口，办税服务窗口对已经缴清应纳税款的应按规定开具相关税务发票。

第十七条 加强对异地施工税收的管理。施工企业异地施工，应将施工工程以项目为单位，向机构所在地和施工所在地税务征收机关进行相应的项目登记。

施工企业异地施工，应到企业所在地税务机关开具《外出经营税收管理证明》（以下简称《外管证》），企业所在地税务机关要严格《外管证》的开具和回收管理，施工项目所在地税务机关应加强报验登记、税收征管、发票缴销等各环节的管理。

（一）施工企业所在地主管税务机关开具《外管证》时，应严格控制《外管证》使用有效期限。要在纳税人《外管证》有效期届满后１０日内，督促纳税人办理缴销《外管证》手续。对纳税人超过规定有效期限不办理缴销手续的，应列入纳税检查对象实施税务检查，并将有关信息反馈到施工项目所在地税务机关。

（二）施工项目所在地主管税务机关要严格审查施工企业《外管证》及其税务登记证件副本，并按施工项目建立税收征管档案，实行跟踪管理。施工项目所在地主管税务机关要在纳税人经营活动结束后５日内，督促纳税人填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。对异地施工企业从事房地产开发施工连续累计工期超过１８０天的，施工项目所在地主管税务机关应及时督促其办理税务登记并纳入日常税务管理。

第四章 房产转让（销售）税收管理

第十八条 各级税务机关要与同级房产、国土等部门和辖区内房地产开发企业、房地产交易机构、中介机构搞好衔接，征收机关要全面采集房产转让（销售）相关的产权登记和市场交易信息。信息内容包括：开发企业发生的商品房开发成本、费用，商品房坐落地点、面积、价格，商品房预售和实际销售，收款方式、收款时间，产权登记方式、登记时间，产权人基本情况等；房地产二级市场交易中转让方、中介方和承受方的名称、纳税人识别号，房产坐落地点、面积、销售时间、成交价格、住房平均交易价格、住宅容积率，房产原登记或受让时间、登记价值或受让支付价款、契税完税信息及有关部门行政性收费征缴信息等（附 5 件３—１、附件３—２）。

第十九条 主管税务机关要以企业纳税人或工程项目为单位建立房产转让（销售）税收征管档案，其中商品房开发税收征管档案内容除应全面反映商品房销售（预售）相关税源信息、征管信息外，还应反映商品房开发成本、费用以及房地产开发施工环节应纳地方税收的征管信息。主管税务机关应明确企业或项目税收管理责任人，适时监控各类房产转让（销售）、资金收付、票据使用、产权登记等情况。

第二十条 加强对房地产开发企业税务发票管理，实行统一的税务发票。对符合发放发票条件的，要严格执行发票发放审批程序和限量供给、验旧领新、回笼审计或按月刷卡报税制度。对房地产企业《预收购房款专用收款收据》（附件１０）要纳入地税机关监控管理。

第二十一条 主管征收机关应对房地产开发项目纳税情况进行监督。对统一由房地产开发企业代替购买方办理商品房产权登记手续的，征收机关要在开发企业办理相关产权登记手续前，认真审查其从施工企业取得的工程款结算税务发票和销售（预售）收款明细及应纳税完税证明等纳税资料，对审查发现存在税收问题的，应填写《房地产开发涉税事项转办单》（附件８）明确责任人员及时进行处理，并将处理意见报征收机关负责人审查认定，作为办税服务窗口的开票依据。对审查没有发现税收问题的，征收机关负责人在《房地产开发涉税事项转办单》中签署意见并及时传递到办税服务窗口作为开票依据。房产、国土部门凭纳税人或代办入提供的税务发票办理相关权属登记手续。

第二十二条 对房地产开发企业在项目全部竣工结算前转让（销售）房产的，以房地产开发企业实际取得的收入依规定的法定税率、预征率、应纳税所得率计算征收或预征营业税（同时按规定附征城市维护建设税、教育费附加）、土地增值税、企业所得税，主管地税机关应及时指导、督促纳税人搞好纳税申报。

第二十三条 对房产二级市场住房销售行为，在征收地方各税时，要执行统一的计税价 6 格。主管税务机关应当划分普通住宅和非普通住宅并分类进行管理。同时要严格审查原购房时间、建筑容积率、单套建筑面积、套内面积、实际成交价等涉税信息。

（一）对二级市场的房屋销售，税务机关应督促房产管理部门凭销售方提供的销售发票、完税凭证或税务机关开具的免税证明办理权属证书。

（二）对销售住宅按税法规定实行差额征收营业税的，主管征收机关以住宅购买时取得的税务发票、房改时单位分配的福利房开具的收据、人民法院的判决书作为差额征税的扣除凭证。对纳税人不能提供购买住宅支付价款税务发票等合法扣除凭证的，按照销售住房时实际取得价款总额计征营业税，并严格按规定计征其它地方税收。对纳税人不可抗拒因素造成发票丢失等特殊情况的，经县（市、区）税务机关批准后，依法核定计税金额。

（三）对符合普通住宅免税条件的，主管征收机关应责成纳税人提供交易双方居民身份证、房地产买卖契约或房屋销售合同、房产证原件及复印件、购房发票原件等资料，同时完整填写《二手房（普通住房）交易税额核定表》（附件９）报县（市、区）税务机关税政管理部门审核，符合条件的，应在审核表上签具意见，作为纳税人开具税务发票和办理有关权属转移手续的依据。

（四）对不符合免税条件的普通住宅和非普通住宅，主管征收机关应及时督促、指导纳税人办理纳税申报手续，并根据纳税人提供的纳税申报表和其他相关纳税资料填写《二手房（普通住房）交易税额核定表》，纳税人凭税务机关出具的《二手房（普通住房）交易税额核定表》到办税服务窗口缴纳税款并开具相关税务发票，然后凭税务发票和完税凭证办理有关权属转移手续。

第二十四条 对房产二级市场非住宅类房屋转让（销售）行为，按照现行税收政策进行管理。

第二十五条 主管征收机关应按月对本辖区二手房交易征（免）税、开票、办证情况统计比对，及时堵塞征管漏洞。有关比对信息应上报到县（市、区）税务机关。

第五章 房屋装饰装修税收管理

第二十六条 主管征收机关应对新开发的商品房和房地产二级市场二手房及其它房产交易信息进行归类管理，并与房产部门、街道办事处、社区、物业管理部门搞好工作衔接，全面采集房屋装饰装修相关税源信息。信息内容包括：装修方名称（姓名）、承包方名称（姓名）、座落地点、装修面积及金额、装修方式（包工包料或包工不包料），装饰装修工程款结算方式等（附件４）。

第二十七条 主管征收机关要根据房屋装饰装修税源信息测算管辖区内装饰装修税源规模，并以小区或项目为单位建立税源档案。要建立地税为主，房产配合，乡镇（街道办事处）、社区、物业公司协助的联合控管机制，实行征管过程监管。

第六章 房地产出租税收管理

第二十八条 主管征收机关要与房产、公安、街道办事处、居委会、物业管理等部门搞好工作衔接，全面采集房地产出租相关税源信息。信息内容包括：出租方名称（姓名）、承租方名称（姓名）、出租时间、租赁期限、月租金额、租金结算方式等（附件５）。

第二十九条 税务机关应强化房地产出租行业税务发票管理，要根据所掌握的房地产出租人信息与出租人使用发票信息进行比对，分析形成差异的原因，严格依法处理不按规定开具和取得税务发票等违法行为。

第三十条 对个人出租房地产月租金收入未达营业税起征点的，主管税务机关应当及时依法认定并办理相关的法定手续。同时应加强纳税人应纳房产税、城镇土地使用税、个人所得税等相关地方税收的征收管理。

第三十一条 对列入正常纳税户以外，且税源分散、隐蔽、日常管理难以监控到位的房地产出租税收，地税机关可以依法委托有关部门或单位征收管理。实行委托代征税款的，要按照《湖南省零散税收委托代征管理办法》执行。地税机关必须与受托方签订书面委托代征协议书，并按月结算委托代征税款。同时要加强对代征单位的业务指导，定期检查了解代征情况，及时研究解决代征工作中存在的问题。

第七章 房地产税收专业化、信息化管理

第三十二条 进一步整合征管资源，适当调整现有征收机构管理范围，对税源规模大、分布相对集中且征管条件具备的中心城区（含县、市城区）房地产税收可实行专业化管理。县（市、区）税务机关要不断充实房地产税收征管力量，加强人员培训，改善征管条件。

第三十三条 主管税务机关应根据征管实际需要设置房地产税收信息采集录入、税源管理、税款征收、纳税检查、办税服务、征管绩效评价等岗位，并严格界定岗位职责。要在专业化管理模式下，理顺各部门、各岗位之间的工作关系，加强环节控制，大力推进房地产税收科学化、精细化管理。

第三十四条 加强和规范税源信息采集录入工作，努力实现税源信息兼容和信息共享。主管税务机关要坚持分类采集录入和分级采集录入原则，对涉及面广、信息量集中、信息来源渠道相对固定的房地产税源信息由主管地税机关设置税源管理岗位集中采集和录入；对管辖区域纳税人发生的税源信息和日常征管信息由税管员或征收人员分户采集和录入。同时要 9 努力实现以应税项目、纳税人、产权人为主线，涉及土地使用权转让、房地产开发、房产转让（销售）、房屋装饰装修、房地产出租等各应税项目和税源监控、税款征收、绩效评价等各环节的信息兼容和信息共享。

第三十五条 县（市、区）税务局应对所采集房地产一体化管理相关税源信息及时分析比对，并将分析比对的情况及时反馈给主管税务人员。

第三十六条 开发和应用房地产税收一体化管理软件，全面提升房地产税收管理水平。通过软件应用，规范税源管理，细化工作流程，有效监控征管。

第八章 办税服务

第三十七条 简化办税程序，优化纳税服务，方便纳税人办理有关纳税事宜。各地要争取当地政府和有关部门支持，在办理房地产权属登记的场所开设房地产税收办税服务窗口，负责征收房地产转让相关地方税收，并根据纳税人需要代开相关的税务发票。为纳税人提供交易、缴税、开票、办证“一条龙”服务。

为了适应房地产税收一体化管理的要求，对房地产税收采取由税务机关直接征收的方式，各地已经委托国土、房管部门代征税款的，要改为税务机关自主征收，确实需要委托代征的，必须上报省局批准。

第三十八条 主管税务机关要广泛宣传房地产税收政策法规、办税程序，定期公布税收减免、行政处罚等涉税事项，努力实行阳光办税。

第九章 责任追究

第三十九条 各级税务机关要借助信息化手段，加强对房地产税收征管各环节和全过程实时监控，明确征管责任，强化考核监督，严格执法过错责任追究。

第十章 附 则

第四十条 本办法由湖南省地方税务局负责解释。

第四十一条 本办法自２００７年１月１日起执行。

第二篇：浅议房地产税收一体化管理

浅议房地产税收一体化管理

内容提要：房地产税收管理中存在着征管手段相对滞后、部门之间沟通不畅、稽查力度不够等问题。目前，要加强房地产税收一体化管理。在一体化管理中，要明确一体化管理的范围，健全控管网络，强化管理力度。

关键词：房地产税收一体化管理

房地产业与国民经济的发展密切相关，被称为国民经济的晴雨表和风向标，在扩大内需和出尽消费方面发挥了巨大的作用，并成为推动国民经济发展 的一支重要力量和税收收入增长的重要来源，其税收贡献率已成为我国税收收入的重要组成部分。据统计：武汉市汉阳区房地产相关税收就由2003年的2377万元，增至2009年的2.61亿元，增幅达十倍。房地产业税收迅速发展的新形势，也为地税部门加强税收征管、提升管理水平提出了新的课题和新的要求。现就目前房地产行业的税收征管能力进行粗浅地分析，并就如何在现行管理体制下，通过整合征管支援，实现信息共享，加强部门密切配合，搞好各项征管环节连接，有效实施房地产税收一体化管理提自己的意见和建议，同仁共商榷。

一、目前房地产行业税收征管现状

由于房地产行业具房有运作环节多、投资金额达、时间周期长、社会影响面广、会计核算复杂等特点，加上房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控制存在较多漏洞，以致于房地产行业税收流失相对严重，成为税收征管工作的难点。目前，在房地产税收征管工作中，较为突出的有以下几个方面的问题：

（一）征管手段相对滞后。由于房地产行业的会计核算复杂，涉及税种相对较多，使得征

管难度加大，再加上税务部门征管手段落后，管理人员业务水平参差不齐，使得房地产行业的税收征管存在较大的漏洞，存在着施工企业不开具建安发票无法确定工程成本;房地产公司不开具销售部动产发票，在企业隐瞒有关情况时，难以确认收入，从而影响税款征收；房地产公司与施工企业大量使用白条结算，混淆纳税义务时间，少申报收入等。其主要原因一是税务人员管理的不衔接。如房地产企业在开发前期主要涉及施工企业的建安营业税，开发中后期涉及企业所得税、土地增值税等。在日常的税收管理中，税务人员偏重于营业税的征管，而忽视了对企业所得税、土地增值税的管理；二是部分税种征管不够。房地产开发项目多，时间长，现行的房地产企业会计核算制度与税收法规存在较大的差异，特别是对收入与成本的认定上分歧较大；三是行业税收管理措施不到位。如目前对企业所得税的征管，有核定征收、查帐征收，还有以工程为单位，待工程完工后进行结算镇守等，而土地增值税则由于计算程序复杂，以及预征政策落实问题，使得征管上存在较大的漏洞；四是发票控管力度不强。

（二）稽查力度不够到位。税务部门对偷逃税等违法行为打击力度不够，稽查工作力度不

到位，极大影响了房地产税收的稽查管理。很多时候，税务部门只注重了当期征收，不注重回头稽查，也不重视税源普查和重点税源的稽查工作。给那些少缴、不缴，甚至偷逃税款的人有机可乘。另外，对偷逃税的处罚不严。虽然刑法税收征管法对偷逃税的处罚不严。虽然刑法、税收征管法对偷逃税行为没有明文处罚的规定，但在世界工作中，税务部门收到政府部门的干预及其他因素的阻挠，往往以补代罚，以罚代刑，使偷逃税的人总存在侥幸的心理，造成税收的流失。

二、房地产税收一体化管理的建议

（一）明确适用范围。房地产税收一体化管理范围包括土地使用权转让、房地产开发项

目的立项开发、施工建设、房地产出租、房屋装饰装修、二手房买卖等环节产生并由地税机关征收管理的相关税费。具体包括：营业税、城市维护建设税、教育费附

加、地方教育发展费、提防费、价格调节基金、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税等。

（二）健全控管网络。房地产税收一体化管理，应建立在政府各职能部门之间管理的一

体化上，通过对房地产管理相关信息（土地交易、使用权登记、城市规划、开工许可、营销许可、二手房交易等）的共享，实现网络监控、项目跟踪的综合管理，应以先税后证（即先向地税机关缴纳相关信息税收、后办理产权证书）、以票管税为先导，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便纳税人的宗旨，通过部门配合、环节控制、实现房地产税收的有机衔接，进一步达到房地产效易环节地方税收“一窗式”征收和专业化、信息化、规范化管理，同时依托计算机网络，建立健全统一的控管网络。

（三）你说你唉了不该唉的人，你的心中蛮是伤痕，你说你犯了不该犯的错，心中满是悔

恨，你说你尝尽了生活的（四）强化管理力度。积极推进收科学化、精细化管理，具体从以下几个方面入手：一

是加强日常税收辅导。针对当前房地产行业的纳税人普遍存在的纳税意识不高的现状，税务人员要经常深入房地产企业，做好纳税辅导工作，帮助企业建立完整的财务核算体系，帮助企业正确核算成本、结转利润、纳税申报等；二是完善“以票控税”办法。把房地产企业经营过程中涉及的建安税、检查发票房地产营业税、土地增值税印花税和企业所得税等全部纳入税源监控，对房地产开发项目实行“栋号管理”，按施工栋号或商品房销售的栋号等级台帐，一栋一帐，全面掌握每一栋号的成本、核算和销售请款，实施税源监控；三是加强发票管理工作，定期检查发票使用情况，核对发票的金额是否与房屋实际销售的价格一致，对违规操作填开的发票，严格进行处罚；四是加大税收稽查力度。抽调骨干人员负责房地产税收管理，打击涉税违法行为。切实推行税收管理员制度，纳税评估制度，及时掌握纳税人在开发经营、财务核算以及纳税等方面存在的问题，根据情节、性质及时处理或移送稽查部门处理，及时有效地打击税收违法行为，提高稽查选案的准确性，加大对偷逃税等违法行为的处罚力度。

第三篇：四川省地税系统税收管理员监督管理办法(试行)

四川省地税系统税收管理员监督管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强对税收管理员的监督管理，促使税收管理员依法履行工作职责，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收管理员制度（试行）》及国家相关法律法规，制定本办法。

第二条 本办法所称税收管理员是指基层地税机关及其税源管理部门中分片、分类管理税源且负有管户责任的工作人员。

第三条 各级地税机关要通过对税收管理员职责履行情况、依法行使税收执法权情况、工作程序执行情况和廉洁自律情况的监督管理，提高税收管理员执法水平，防范廉政风险。

第二章 监督管理内容

第四条 对税收管理员履行职责行为实施监督管理的主要内容包括：税收管理员履行工作职责情况、依法行使税收执法权情况、遵守勤政廉政制度规定情况等。

第五条 各级地税机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收管理员制度（试行）》等法规及岗位职责，监督检查税收管理员履行工作职责情况，主要开展以下监督：

（一）监督履行纳税服务职责情况

主要监督税收管理员是否及时、有效地进行税法宣传和纳税辅导，指导纳税人依法纳税。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.宣传税收法律、法规和各项税收政策，及时为纳税人提供税法咨询和纳税辅导。

2.督促纳税人按照国家有关规定建立健全财务会计制度，加强账簿凭证管理，及时足额申报纳税及办理税收相关事宜。

3.妥善保管纳税户档案资料，保守纳税人商业保密和个人隐私。

（二）监督履行税务登记管理职责情况

主要监督税收管理员是否做好对纳税人的税务登记动态管理，切实掌握纳税人的基本情况。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.调查核实纳税人税务登记事项的真实性。2.及时掌握纳税人合并、分立、注销等信息。3.及时掌握纳税人户籍变化的其他情况。

4.对责任范围内纳税人定期进行巡查，清理漏征漏管户。5.按照税法规定期限和程序审核、督促纳税人办理、变更、注销税务登记。

（三）监督履行税源管理职责情况

主要监督税收管理员是否及时了解分管纳税人的生产经营变动情况，掌握税源发展变化趋势。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.掌握纳税人外出经营、注销、停业等情况，进行核查，如实填制核查记录。2.掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，形成管理记录。3.定期准确采集定额核定和调整信息，按照规定提出定额调整意见。4.及时对未按期申报或缴纳税款的纳税人依法催报催缴。

5.对纳税人领购、保管、出具发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行核查。

6.对纳税人的减、免、缓、退、抵税申请和税前扣除等税收优惠进行调查核实，形成调查报告，提出初审意见，建立明细台账，进行跟踪管理。

7.对纳税人企业所得税汇算、土地增值税清算等进行辅导。8.对申请注销税务登记的纳税人进行税收清算。9.掌握纳税人欠税情况和欠税人资产处理情况。

（四）监督履行纳税评估职责情况

主要监督税收管理员是否按规定对分管纳税人的税务事项实施纳税评估。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象。

2.根据纳税人提供的相关材料、第三方信息及实地调查情况，对纳税人纳税申报以及各类涉税行政申请事项的真实性和合法性做出初步判断。

3.根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查。4.对纳税人违反税收法规行为提出处理、处罚建议。

（五）监督按照制度规定提出税收管理建议情况

重点监督税收管理员对纳税人违反税收法规行为是否依法向所在机关提出管理建议。

（六）监督按规定采集信息实施档案管理情况

主要监督税收管理员是否按照征收管理信息化和征管资料档案管理要求，及时采集纳税人纳税申报、税款缴纳、生产经营、财务核算等相关信息，形成管理记录，并完整录入系统，建立分管纳税人户籍管理档案，实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。

（七）监督应履行的其他工作职责的情况

第六条 各级地税机关应完善税收管理员工作流程及相关制度，加强对税收管理员依法行使税收执法权行为的监督，重点监督税收管理员行使纳税申报审核权、减免缓税审核建议权、发票配售审核权、税收定额核定调查及建议权、纳税评估权、依法提出管理建议权等，防止越权和滥用权力，防范廉政风险。

第七条 各级地税机关应对税收管理员遵守勤政廉政纪律及制度规定情况进行监督检查。主要监督税收管理员遵守党风廉政及效能建设纪律规定的情况。

（一）党纪、政纪法规。

（二）《税务人员十五不准》和《四川省地方税务工作人员八条严禁》等税务人员廉洁自律规定。

（三）劳动纪律、着装风纪。

（四）首问负责制、限时办结制等行政效能建设规定。

（五）其他廉政纪律和行为规范。

第三章 监督管理规定

第八条 税收管理员不得从事与职责不相容的工作，应当遵守以下规定：

（一）税收管理员应按照规定履行职责，不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作。

（二）市（州）以上地税局的分局领导不得直接管理纳税户。

（三）各级地税局的税务所所长、派驻纪检监察员及地税分局（所）内设税源管理部门主要负责人一般不得承担购票审核岗、待批事项核查岗的工作，原则上不得直接管理纳税户；如因工作需要，须经所在税务局分管局领导批准，才能承担以上岗位或可直接管理纳税户，并及时通报监察部门。监察、征管和法规等部门应加强对此类领导岗的监督检查。

第九条 地税人员与纳税人或其法定代表人、主要管理人员、所有者、主要投资方、财务主管及其他直接责任人有以下关系之一的，原则上应回避，不得担任该纳税人的税收管理员。

（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孙子女、外孙子女；

（三）三代以内旁系血亲关系，包括伯叔姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、甥子女；

（四）近姻亲关系，包括配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以内旁系血亲的配偶；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

有特殊情况不能回避，且属于夫妻、子女及其配偶、父母、配偶的父母以外的关系的，经所在地税局分管局领导批准后，可暂不回避，但有关部门应加强监督管理。

第十条 税收管理员应主动向主管部门报告应回避的关系。对隐瞒不报的，予以批评教育并调整工作。应回避的税收管理员，无正当理由拒不服从组织安排的，应采取行政措施予以调整。

第十一条 税收管理员在进行调查、审核、纳税评估、税务约谈、日常检查等税务管理事项时不得少于2人，并应明确其中一人对所办理税务管理事项负主要责任。

第十二条 税收管理员应实行岗位轮换制度。税收管理员的管户原则上2至4年应进行轮换，5年必须轮换。纳税人要求更换税收管理员，经核实纳税人更换理由合理的，应当更换。长期担任税收管理员的人员也应与非税收管理员岗位的人员进行轮岗。

管户、岗位轮换时应同时移交管户资料，并对移交前的税收执法行为承担责任。税收管理员在工作移交时应建立移交清单和监交制度。管户、岗位轮换时间原则上应在该征管档案整理完毕后进行。

第四章 监督管理实施

第十三条 各级地税机关纪检监察部门应建立健全并实施以下制度：

（一）交叉巡查制度。组织协调税源管理部门等相关部门，建立交叉巡查制度，组织人员对辖区内纳税人的税务登记、发票领用、申报征收、定额核定及公示、定额执行等涉税事项以及税收管理员职责履行情况进行巡回检查。

（二）暗访调查制度。不定期组织暗访，检查税收管理员适时工作情况。也可成立临时性暗访巡查小组，进行暗访及现场调查处理纳税户的投诉。

（三）专项检查制度。根据工作需要，定期或不定期地开展专项检查。检查内容包括税收管理员履行职责情况、落实工作要求情况、执行工作程序情况、依法行政情况、遵纪守法情况、税收管理员监督管理情况等。

（四）信访受理调查制度。要向纳税人公布举报电话，设置网上举报信箱，探索实施包括物质奖励在内的鼓励纳税人举报的措施和方法。及时调查核实纳税人对税收管理员党风廉政方面的举报和投诉，并依法依纪进行处理。

（五）社会监督制度。定期采取发放评议表、回访卡、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请特邀监察员等方式，积极接受社会各界对税收管理员的监督。定期或不定期组织税收管理员以及税源管理部门负责人的述职、测评和评议活动，邀请纳税人、特邀监察员和社会各界人士对其进行测评、评议，并在一定范围内公布结果。

（六）“一案双查”制度。按照《四川省地税系统涉税案件“一案双查”实施办法（试行）》，组织协调税务稽查部门，开展涉税案件“一案双查”，及时调查处理税收管理员失职渎职和违法违纪行为。

第十四条 派驻基层地税机构纪检监察员应在驻在部门建立健全并实施以下制度：

（一）工作底稿台账抽查制度。定期或不定期对税收管理员案头工作台账、下户调查工作底稿进行抽查，并有针对性地组织人员下户抽查核实，对税收管理员的工作进行全面监督。各级地税机关根据实际情况，自行确定抽查比例。

（二）勤政廉政预警谈话制度。对新任税收管理员应进行廉政谈话。对税收管理员日常工作、生活中出现的不良行为，及时进行预警谈话，防患于未然。

（三）廉政培训学习制度。定期组织税收管理员廉政专题培训，集中学习有关党纪政纪法规，以及上级有关党风廉政建设要求。

（四）定期走访座谈制度。定期走访纳税户和召开纳税人座谈会，了解税收管理员廉洁自律、公正执法和文明服务等方面的情况，及时发现和纠正执法不规范、服务不到位、为税不廉洁等问题。

（五）廉政公示及回执制度。税收管理员对纳税户实施入户调查、审核、纳税评估等税务管理事项时，应于工作结束时请纳税人填写廉政情况回执单，由纳税人以邮寄等方式交派驻纪检监察员或所在地税局纪检监察部门。入户工作时间较长的，还应在纳税户办公区域显眼位置进行纪律公示，公示内容包括举报电话、纪律要求和工作内容等。

第十五条 各级地税局及其税务所（分局）应建立健全并实施以下制度：

（一）税收管理员政务公开制度。将税收管理员工作职责、工作内容与要求、有关廉政纪律规定及纳税人诉求渠道告知纳税人，并在地税网站和其他媒介上公示，接受纳税人和社会各界的监督。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，在一定范围内公布其工作去向、工作内容、工作时间等。

（二）税收管理员廉政风险防范制度。明晰税收管理员岗位职责，完善工作流程，公开办事工作程序，形成各岗位之间相互牵制又相互协调、上下级之间相互监督的权力结构和运行机制，防范税收管理员的廉政风险。

（三）税收管理员定期报告制度。税收管理员按照岗位职责要求完成的事项均应实行定期报告制度。基层地税机关要加强对税收管理员的日常管理、监督和指导，定期听取税收管理员工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结工作经验，组织信息交流。

（四）税收管理员督查督办制度。各级地税局及其税务所（分局）应采取包括加强信息化建设、计算机管理等在内的多种手段，强化对税收管理员待办、预警事项完成情况、工作职责履行情况的督查督办。

第十六条 各级地税局征管、法制、税政和内部审计等部门按照法定职责，健全相关制度，开展对税收管理员的监督管理工作。

第十七条 各级地税局应将税收管理员履行职责情况、税收管理员监督管理情况列入综合目标考核、税务所长任期经济责任审计、执法检查（监察）的重要内容。

第十八条 各级地税局应有针对性地定期开展对税收管理员的政治思想、职业道德、法律纪律和服务技能培训，不断提高税收管理员的素质和能力。

第十九条 各级地税局应建立绩效考核制度，细化、量化考核指标，制定统一规范的考核情况表，对税收管理员进行定期考核。并将考核结果与评先评优挂钩，与职务晋升挂钩，通过考核形成竞争激励机制。

第二十条 各级地税局要重视挖掘、宣传税收管理员中的廉政勤政典型，在评先评优、晋升职务等方面应优先考虑税收管理员中的勤政廉政典型。

第五章 责任追究

第二十一条 责任追究的方式有批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格、辞退、纪律处分、移送司法机关追究刑事责任等。

第二十二条 税收管理员在履行职务过程中，因故意或过失造成税收执法过错行为的，按照国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》有关规定，追究其责任。

第二十三条 税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，按照《中国共产党纪律处分条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《行政机关公务员处分条例》等有关法律法规，给予纪律处分；构成犯罪的移送司法机关处理。

第二十四条 税收管理员滥用职权、故意刁难纳税人或违反廉洁自律规定的，不论情节轻重，应先调离税收管理员工作岗位，然后依照本办法及其他相关规定予以责任追究。调离税收管理员工作岗位的，三年内不得再次担任税收管理员工作。

第二十五条 税收管理员服务不到位、作风懒散、效率低下，违反行政效能相关规定的，按照《四川省地税系统行政效能责任追究制度》等规定予以责任追究。

第二十六条 税收管理员严重违法违纪，其所在分局（税务所）主要负责人公务员考核不得评为优秀，经调查核实，其所在分局（税务所）主要负责人、分管领导、派驻纪检监察员失职失察的，按照党风廉政建设责任制的相关规定，追究领导责任。

第二十七条 对管辖范围的税收管理员管理松懈，导致管理范围内的行业不正之风严重、社会影响较大，或导致国家税收严重流失的地税机关，在查明情况、分清责任的基础上，按照党风廉政建设责任制和党政领导干部问责制的相关规定，追究单位主要负责人、分管领导、纪检监察部门负责人的责任。

第二十八条 责任人员在责任追究过程中享有陈述权和申辩权，责任追究单位应听取其陈述和申辩。

第二十九条 责任人员对处理决定不服的，可按照《中国共产党章程》、《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》、《行政机关公务员处分条例》等规定提出申诉。

第三十条 法律、法规对税收管理员责任追究另有规定的，从其规定。

第六章 附则

第三十一条 本办法由四川省地方税务局负责解释。

第三十二条 各市（州）地税局、省局直属分局制定实施细则报省局备案。

第三十三条 本办法自印发之日起施行。

第四篇：房地产税收一体化管理经验总结范文

房地产税收一体化管理经验总结整合征管资源 加强部门配合 全面推行房地产税收一体化管理为了提高房地产税收科学化、规范化、精细化管理水平，根据国家税务总局的要求和省局的统一安排，我们以“两税”接管为契机，以契税征管为把手，从整合征管资源入手，不断加强部门配合，全面推行房地产税收一体化管理。今年元至九月，共入库房地产业税收1943万元，同比增长76%，房地产业税收收入占税收收入总额的比重达到了10.8%，同比上升了3.9个百分点，房地产税收一体化管理工作取得了初步成效。我们的作法是：

一、依托两税接管，建立健全一体化管理的协作机制近年来，随着房地产业的快速发展，房地产行业的税收已成为地方税收收入的一项重要来源。但是，由于房地产行业税收涉及的税种多，纳税环节复杂，税源控管手段差，税收管理乏力。～年全市入库房地产税收1403万元，仅占税收收入总额的6.9%，在第三产业提供税收总额中只占8.3%。房地产业迅速发展的新形势，为地税部门加强税收征管提高管理水平提出了新的课题和新的要求。契税和耕地占用税移交地税部门征管后，尤其是“先税后证”的管理要求，为强化部门之间的协作配合，建立房地产行业各税联合控管的一体化机制提供了科学的平台和可靠的保障。结合我市房地产行业税收征管的特点，我们从理顺协作机制、整合内部征管资源入手，有重点地解决了以下三个问题：

（一）理顺征管机构。大多数房地产企业结构多元，形式多样，关系复杂，我们在税收管理上多年来一直采取的是按单一行业管理或按地段区域管理，征收管理上存在着条块分割，信息不通，环节断链，职责不清等弊端，管理混乱现象比较突出。“两税”接管后，我们首先从理顺征管机构入手，重点解决税务机关内部征管资源配置问题。按照税收管理的流程和环节，统一设置机构，将房地产行业税收比较集中的城区分局过去分散管理的征管机构统一到一个机构管理，设立了专门的建筑安装业税收管理科（股）实行集中管理房地产业相关税收，较好地解决了因征管范围不明晰、征管环节多而出现的重复征管或者漏征漏管的问题，为房地产税收一体化管理提供了组织保障。

（二）建立部门协作机制。“两税”接管后，我们以契税征管为把手，认真分析了房地产税收管理的现状，结合税收管理的特点，重点解决控管手段的问题。通过对房地产业涉及的各职能管理部门的管理职责划分，在各环节有针对性地寻求各相关管理部门的支持与配合，发挥职能部门的最大管理优势，堵塞各环节的税收管理漏洞。一是取得国土资源部门的支持配合。耕地占用税和耕地契税的征收，过去管理上存在的一个最大的障碍就是信息不通、征缴滞后、欠税追缴难。由于地税部门对用地人的用地情况不清，并且纳税人凭土地用地通知书就可以用地，大多数土地从用地到办证有一个很长的时间跨度，待到办证环节征税时间就相对滞后。因此，我们根据国土资源部门的土地管理特点，与国土资源部门协商，将土地应税时间提前到用地环节，即国土资源部门只要将用地通知书一下发给用地人，就通过电子信箱迅速将存量地和非存量地的用地信息传递给地税税门，地税部门对相关用地人的有关税收及时进行跟踪介入，实现了土地税收的前置管理。二是加强与房产管理部门的配合协作。房屋交易和发证环节是房屋契税征收和房地产业各税控管的核心环节。我们通过与房产管理部门联系，以会议纪要的形式，确定了联合控管的方式，在房产交易中心设立了房地产税收审核专班，实地参入房地产计税价值的评估认定工作，审核和开具不动产销售发票，并与房管部门实现了联网。三是密切与政府行政服务中心的协作。市行政服务中心是全市行政许可、行政服务和审核发证的重要窗口。在市政府支持下，地税部门在行政服务中心设立了专门的征管窗口，与在行政服务中心大厅联合办公的国土、房管等部门实现了网络联结，按照“先税后证”的要求，只有在地税税收征收窗口办理完税款征收并点击办理完毕后，国土、房管等部门的工作窗口办理相关权属证书的工作才能进行，否则，在网络联结上不能进行到土地、房管等部门的工作窗口，有效地实现了联合控管。四是与相关部门建立了联席会议制度，由政府分管财税工作的副秘书长牵头，定期召开行政服务中心、国土、房管、财政、司法、地税等部门参加的联席会议，通报情况，反馈信息，研究对策，实现了房地产行业税收征管的社会化协作。

（三）研究制定实施方案。房地产税收一体化管理是一个系统工程，各个环节相互衔接，相互联系，流程管理、链条管理是整个管理工作的重中之重。今年七月以来，国家税务总局提出房地产税收一体化管理的要求后，给我们指明了工作方向，一体化管理的思路也更加清晰，我们结合在曾都区一分局进行的试点工作，认真分析试点经验和存在的问题，及时召开了全市房地产税收一体化管理经验总结推广现场会，制定了《××市地方税务局房地产税收一体化管理实施方案》和《房地产税收一体化管理流程图》，修订完善了《房地产税收管理办法》和《建安业税收管理办法》，规范了房地产税收管理的方法和内容，为全市房地产税收一体化管理奠定了坚实的管理基础。

二、细化管理职责，落实一体化管理的既定目标我们以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便征纳为宗旨，综合利用信息，加强跟踪管理，简化办税程序，优化纳税服务，促进房地产行业税收征管诸环节的有机衔接，房地产税收一体化管理的管理模式初步建立。

（一）综合利用信息。虽然房地产业各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但是，房地产税收诸税种征管所依据的基础信息是一致的，因而可以利用契税纳税申报以及从房地产管理部门和国土资源部门获取的信息，将房地产税收诸税种的税源控管联成一体。我们按照房地产企业的开发流程，在房管、规划、国土等部门的配合与支持下，健全了部门联动的税收监控网络，多方采集房地产企业的涉税信息，对房地产权属转移双方的名称、识别号码，房地产的位置、面积、转移时间、转移价格等相关信息，按照“五统一”的要求，在登录入帐的基础上全部输入微机进行管理，并及时传递、比对、整理、归集，按日录入，按周核对，按月订册，初步建成一个“集中管理、相互依

第五篇：湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法

湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法（试 行）

第一章 总 则

第一条 为规范税收征管资料的管理，加强税收基础工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国档案法》的规定，结合税收征收管理工作的实际，特制定本办法。

第二条 本办法所称的征管资料档案是指在税收征收管理过程中形成的，反映和记录征纳行为的各种表、证、单和磁盘等不同形式的文字和数据资料，以及专门案卷所需的其他资料。

第三条 征管资料档案应按纳税人分户或职能单位分类建立与管理。基层征收单位（征收分局或税务所）必须建立纳税人分户征管资料档案。

第四条 根据征管资料档案来源与用途划分管理职责，对征管资料档案实行分级集中管理，各有关责任单位和责任人必须认真收集，严格审核，及时传递处理，维护各项征管资料的真实、安全和完整。

第五条 征管档案资料包括税务登记、发票管理、税务文书、纳税申报、税款征收、税务稽查、税务行政复议与诉讼和纳税义务人、非纳税义务人报送或提供的与税收征管有关的资料、信息等。

第六条 各级国税机关都应当按照本办法的规定管理征管资料，建立征管资料档案。

第二章 征管资料的主要种类

第七条 征管资料按其反映的内容及产生的环节不同分为：

（一）税务登记类。包括办理开业登记，变更税务登记，停复业处理，注销税务登记，税务登记验证、换证，税种登记，增值税一般纳税人认定、年审，金银首饰消费税纳税人认定，非正常户处理，税务登记违法（章）处理等各环节的文书、报表和数据资料。

（二）发票管理类。包括发票的印制、购领、使用、缴销各种事项的登记台帐，申请审批文书表格，发票违章（法）案件资料和处理文书以及发票稽核检查及交叉传递文书。

（三）税务文书类。包括办理税收返还、退库、缓缴、减免审批，核定应纳税额，固定业户外出经营税收管理以及企业进货退出及索取折让的通知书，申请审批表、清单、证明单等资料。

（四）纳税申报类。包括纳税人申报纳税的各项报表，征收机关对逾期未申报和逾期未纳税户进行催报、催缴的文书资料以及纳税申报违章处理资料。

（五）税款征收类。包括各项税款、滞纳金、罚款的征收、退还凭据、通知单，税款应征、减免、征收、入库、欠缴和提退等项业务文书和核算资料。

（六）税务稽查类。包括税务稽查选案、立案、稽查、审理、执行各个环节的文书，纳税人涉税违法（章）案件材料，实施税收保全、强制措施的通知书、凭据等资料。

（七）行政复议与诉讼类。包括纳税人提起行政复议、赔偿的申请书、附报材料及行政诉状副本，国税机关受理行政复议、赔偿案件的调查材料及相应的处理决定书，国税机关向法院提交的答辩状、上诉状、强制执行申请书等文书资料。

（八）其它类。包括企业财务报表、其他外部信息资料，以及与税收征管业务有关的其他资料。

上述分类情况及编号参见附件《征管资料分类目录》。

第八条 税收征管资料的种类和具体项目（表、证、单、书）按国家税法和政策规定确定，税法和政策规定作出修改调整的，按新的规定执行。

第三章 征管资料的采集和录入

第九条 各类征管资料的采集和录入由负责具体税收业务和征管工作的职能部门承担，各职能部门及工作人员应按税法和税收政策规定取得、制作、录入、归集征管资料，保证各种表、证、单、书和原始资料准确齐全、录入及时。

第十条 征管资料的采集必须做到及时、完整、准确，以原始资料为依据，特殊情况下不能取得原始资料的，应当复印或抄录原始资料。对复印或抄录的资料，经办人员应签名备注。

第十一条 省、地、市局各业务职能部门负责本部门处理的涉及税收征管业务资料的采集、整理和录入，对下级国税机关及相关部门进行业务指导，提供资料服务。

第十二条 根据机构设置和业务分工情况，各县市分局及其工作部门按下列职责采集、录入征管资料。职能分工不一致的，由县市分局明确职责。

（一）综合业务部门负责直接办理的税务登记类、税务文书类、发票管理类、行政诉讼类征管资料的采集和录入，全面正确反映本部门管理的税收征管业务工作情况，负责向其他职能部门反馈信息。

（二）征收部门负责纳税申报类、其他类征管资料的审理、采集和录入，负责向计财和稽查部门提供纳税人申报征收情况。

（三）计财部门负责税款征收类征管资料的采集和录入，对征收部门采集、录入的应征（应退）税款、减免税款、已缴税款、提退税款等信息进行税收会计核算，开具票据，并负责反馈给征收部门。

（四）稽查部门根据征收部门、计财部门及其他方面所提供的有关信息，采集和录入稽查工作实施中的税务稽查类资料。

（五）基层征收分局、办税服务厅负责自行办理的各项税收征管业务资料的采集、整理和录入，并按照工作要求和职责范围，向上级领导和有关部门反馈税收征收管理情况。

第十三条 以计算机磁盘和其他电子设备采集录入的征管资料，应当与文字资料核对一致，重要的资料应打印纸质资料或在磁介质上备份。

具体办法另行制定。

第四章 征管资料的整理和归档

第十四条 各级国税机关及业务职能部门，应当按照本办法第十五条的规定，整理、归集税收征管资料，全面实行规范化管理，为税收征管工作奠定基础。

第十五条 征管资料的归档一般分为3类，即：纳税人分户纳税资料档案、专门案卷资料档案和职能部门征管台帐、文书等资料档案。

第十六条 征管资料的整理归档按照事责一致的原则，由具体经办、采集资料的职能部门及工作人员负责。纳税人分户纳税资料应在纳税期结束后整理归档。税务稽查资料和涉税案件材料，应在案件结束后整理归档，具体办法另行制定。行政复议、应诉、赔偿处理材料，按《湖南省国家税务局税务行政案件档案管理办法》处理。

第十七条 各级国税机关及其业务工作部门整理归档的征管资料，应当按会计分类立卷，每年3月底以前，将上的征管资料装订成册，制成档案。

第五章 征管档案的保管和查阅

第十八条 各级国税机关应当根据《档案法》和本办法的要求管理征管档案，建立档案保管、查阅制度，充分利用征管档案资料为税收工作服务。

第十九条 征管档案的保管按照征管业务工作管理的范围实行分级负责，统一管理。

县以上国税机关业务部门归集的征管档案，除属于单位文件档案管理的内容外，自行负责管理。

县局机关、城市分局以及征收分局、办税服务厅当年的征管档案原则上应于次年3月份以前，由各职能部门和责任人按要求组卷、编目、装订后移送档案室统一保管。因库房等其他客观原因档案室暂时无法保管的，报经地、市局批准后，也可由征管业务部门统一管理。

第二十条 各级国税机关应明确专人负责征管档案的保管、查阅工作。建立符合防火、防盗、防潮、防蛀等条件的征管档案保管室，配备必要的柜架，对不同内容、类别的征管档案按编号顺序存放、保管。

第二十一条 征管档案资料保存期限按照《征管法》规定为10年，保存期满的档案需销毁的，由档案管理部门会同监察部门清点、造册，经本单位领导批准，到指定地点统一销毁。

第二十二条 本办法从1998年1月1日起执行。

附件：

征管资料分类目录

一、税务登记类

分类编号 名 称

DJ001 税务登记表（适用于内资企业）

DJ002 税务登记表（适用于外商投资企业）

DJ003 税务登记表（适用于企业分支机构）

DJ004 税务登记表（适用于外国企业）

DJ005 税务登记表（适用于个体工商户）

DJ006 纳税人税种登记表

DJ007 增值税一般纳税人申请认定表

DJ008 金银首饰消费税纳税人认定登记表

DJ009 税务变更登记表

DJ010 停歇（复）业申请审批表

DJ011 注销税务登记申请审批表

DJ012 纳税人迁移通知书

DJ012-1 纳税人档案资料移交清单

DJ013 非正常户认定书

DJ014 税务登记验证（换证）登记审批表

DJ015 增值税一般纳税人年检申请审批表

DJ016 取消一般纳税人资格审批表

二、发票管理类

FP001 发票领购申请审批表

FP002 发票领、用、存月报表

FP003 增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表

FP004 增值税（专用/普通）发票使用明细表

FP005 发票缴销登记表

FP006 发票挂失声明申请审批表

FP007 发票核销审批表

FP008 普通发票印制申请审批表

FP009 发票保证金收据

FP010 发票保证金退款凭证

FP011 发票注销、购领及票款结报表

FP012 发票交叉传递卡

FP013 发票违章处理通知

FP014 发票质量情况报告表

FP015 发票检查原始记录

三、税务文书类

JM001 生产性外商投资企业和外国企业减免税申请审批表

JM002 高新技术减免申请审批表

JM003 内资企业减免税申请审批表

JM004 1993年12月31日前工商注册的外商投资企业和外国企业增值税、消费税税负增加季度表

JM005 外商投资企业和外国企业再投资退税申请申批表

JM006 外商投资企业出口货物退税申请表

JM007 减免（退）税批准通知书

JM008 湖南省国家税务系统企业所得税减免和税前扣除审批通知

JM009 企业所得税减免到期通知书

JM010 企业税前弥补亏损审批表

JM011 企业财产损失计税扣除审批表

JM012 准予免税购进出口卷烟证明

JM013 出口卷烟免税证明

HD001 企业纳税定额申请核定表（适用财务不健全企业）

HD002 年（季度）纳税营业额申报核定表（适用个体工商户）

HD003 纳税户营业情况典型调查表

HD004 纳税人变更纳税定额申请审批表

HD005 核定定额调整通知书

HD006 外国企业常驻代表机构纳税方式申请审批表

HD007 外国常驻代表机构纳税方式核定通知书

HD008 合作银行管理部门管理费决算审批表

HD008-1 合作银行管理部门管理费预算审批表

WS001 邮寄申报申请审批表

WS002 延期申报申请审批表

WS003 延期缴纳税款申请审批表

WS004 固定工商户外出经营税收管理证明单

WS005 企业进货退出及索取折让证明单

WS006 金银首饰购货（加工）管理证明单领用存明细表

WS007 税务文书传递卡

WS008 税务文书附送资料清单

WS009 税务文书领取通知单

四、纳税申报类

SB001 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）

SB002 增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）

SB003 消费税纳税申报表、消费税纳税申报表附表

SB004 金融保险营业税纳税申报表

SB005 企业所得税纳税申报表及其附表

SB006 外商投资企业和外国企业季度所得税申报表

SB007 外商投资企业和外国企业所得税申报表

SB008 外商投资企业清算所得税申报表

SB009 个人所得税申报表

SB009-1 个人所得税月份申报表

SB010 申报（缴款）错误更正通知书

五、税款征收类

JK001 税收缴款书（通用）

JK002 税收（出口货物专用）缴款书

JK003 出口货物完税分割单

JK004 税收（汇总专用）缴款书

JK005 通用税收完税证

JK006 税收定额完税证

JK007 税收罚款收据

JK008 税收收入退还书

JK009 小额税额退税凭证

JK010 纳税保证金收据

JK011 催缴税款通知书

JK012 限期缴纳税款通知书

JK013 扣缴税款通知书

JK014 限期改正通知书

JK015 应纳税款核定书

JK016 预缴税款通知书

JK017 代扣代收税款凭证

六、税务稽查类

BQ001 提供纳税担保通知书

BQ002 纳税人纳税担保财产清单

BQ003 纳税担保书

BQ004 暂停支付存款通知书

BQ005 解除暂停支付存款通知书

BQ006 查封（扣押）证

BQ007 查封商品、货物、财产清单

BQ008 扣押商品、货物、财产专用收据

BQ009 解除查封（扣押）通知书

BQ010 阻止出境通知书

BQ011 解除阻止出境通知书

BQ012 扣缴税款通知书

BQ013 拍卖（查封、扣押）货物申请审批表

BQ014 拍卖商品、货物、财产决定书

BQ015 拍卖商品货物财产清单

BQ016 税务处罚强制执行申请书

JC001 立案审批表

JC002 税务稽查通知书

JC003 询问通知书

JC004 询问（调查）笔录

JC005 调取帐簿资料通知书

JC006 调取帐簿资料清单

JC007 提取证据专用收据

JC008 税务检查专用证明

JC009 限期缴纳税款通知书

JC010 税务稽查底稿

JC011 税务稽查结论

JC012 税务稽查报告

JC013 审理报告

JC014 税务处理决定书

JC015 税务案件移送书

JC016 执行报告

JC017 税务文书送达回证

JC018 税务稽查初审意见书

七、行政复议与诉讼类

FY001 复议申请书

FY002 受理复议通知书

FY003 不予受理裁决书

FY004 答辩书

FY005 限期补正通知书

FY006 停止复议通知书

FY007 复议决定书

FY008 停止执行税收具体行政行为通知书

FY009 强制执行申请书

FY010 强制执行决定书

FY011 送达回证

FY012 答辩状

FY013 证据保全申请书

FY014 延期开庭申请书

FY015 强制执行申请书

FY016 行政上诉状

FY017 申诉书

FY018 赔偿申请书

FY019 赔偿申请书审查表

FY020 不予受理通知书

FY021 限期补正通知书

FY022 受理通知书

FY023 赔偿决定书

FY024 追偿责任人员通知书

FY025 共同赔偿追偿通知书

八、其它类

（一）财务报表

CB001 资产负债表

CB002 损益表

CB003 利润分配表

CB004 主营业务收支明细表

CB005 财务状况变动表

CB006 商品销售利润明细表

CB007 应交增值税明细表

（二）财务分析

（三）其它报表

TB001 金银饰品购销存月报表（表1）（表2）

TB002 部分应税消费品经济指标月（季）报表

TB003 应税消费品税收及经营情况明细台帐

TB004 主要材料购进耗用及主要应税消费品单位成本明细台帐

（四）其它外部信息资料

附件：关于查核、暂停支付、扣缴纳税人、扣缴义务人在金融机构存款的通知

附件：

中国人民银行、国家税务总局关于查核、暂停支付、扣缴

纳税人、扣缴义务人在金融机构存款的通知

为保障国家税收收入，保证税务机关严格执法，维护有关当事人的合法权益，根据《商业银行法》和《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人在银行和其他金融机构（以下简称金融机构）的存款进行查核、暂停支付和扣缴；纳税人、扣缴义务人的开户金融机构应当予以配合。现就有关问题通知如下：

一、税务机关查核纳税人、扣缴义务人存款问题

税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，有权查核纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款帐户；但查核纳税人的储蓄存款时，必须经有关银行县（市）支行或者市分行所属区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。

二、关于暂停支付纳税人存款问题

税务机关需要对纳税人实施暂停支付的税收保全措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，向纳税人的开户金融机构送达“暂停支付存款通知书”.金融机构接到“暂停支付存款通知书”后应当暂停支付纳税人相当于应纳税款金额的存款。

纳税人在税务机关责令其缴纳应纳税款的限期内缴纳税款的，税务机关应当向其开户金融机构送达“解除暂停支付存款通知书”，撤销暂停支付的税收保全措施。

三、关于扣缴纳税人、扣缴义务人税款问题

金融机构在收到税务机关“扣缴税款通知书”后，如果纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款不足以同时支付税款和金融机构贷款，应先扣缴税款，后扣收贷款。

税务机关通知纳税人、扣缴义务人的开户金融机构扣缴税款时，应当依法送达“扣缴税款通知书”，并附送纳税人逾期未执行的“催缴税款通知书（留存联复印件）”，纳税人、扣缴义务人的开户金融机构应当及时扣缴。

纳税人、扣缴义务人的开户金融机构在“扣缴税款通知书”限定的扣缴税款期限内无法实现扣缴税款的，应当书面通知税务机关，并说明理由，以便税务机关采取其他强制执行措施。

四、关于各单位协调与配合问题

两家以上的执法机关对同一存款要求金融机构协助执行时，金融机构应根据最先收取的协助执行通知书办理。

在协助执行时，如因协助执行通知同时到达或其他情况导致有关执法机关对金融机构应协助执行哪一个机关的协助执行通知产生争议，由争议的机关协商解决或者由其上级机关决定。

税务机关要求纳税人、扣缴义务人的开户金融机构协助执行的程序和手续不合法的，有关金融机构有权拒绝协助执行。出现争议应当由双方上级单位协商解决。税务机关实施税收保全措施和强制执行措施不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

纳税人、扣缴义务人的开户金融机构无故拒绝协助税务机关执行暂停支付、扣缴税款或者查核纳税人、扣缴义务人存款（储蓄）帐户，以及为当事人通风报信、协助其转移、隐匿存款的，应当依法承担责任。

以上各项规定，请认真贯彻执行。