《会计案例研究》形成考核册 的四次作业答案

第一篇：《会计案例研究》形成考核册 的四次作业答案

求《会计案例研究》形成考核册 的四次作业答案-

作业1

1、利用案例一背景及资料，叙述董事会、监事会、审计委员会的构成、职责及关系。

答：董事会是由股东大会选举而产生，按国家法律法规和公司章程履行职责，公平对待所有股东，关注其他利益相关者。

监事会是由股东大会选举而产生，是公司常设性监督机构，直接对股东大会负责，以财务监督为核心，对董事会及其成员进行监督，保护公司资产安全。监事应具有法律、财务、等方面的专业知识或工作经验，具有与股东、职工及其他相关利益者交流的能力。

审计委员会是董事会下设的委员会，独立董事应占多数并担任负责人，其中应有一名是会计专业人员。委员会向董事会汇报工作，代表董事会监督财务报告和内部控制。审计委员会下设办公室----审计部，负责承办审计委员会的有关具体事务。

2、针对教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。

答：权力机构——股东大会；决策机构——董事会，连接所有者和经营者；监督机构——监事会，向股东大会负责，以财务监督为核心；执行机构——经理层。公司法人治理结构要形成内部相互制约、又降低代理成本、提高决策效率的组织体系。

3、从教材案例二出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。

答：传统体制使国有企业政企不分、经营低效，极不利于企业发展。为了改变这一状况，适应改革开放和市场经济发展需要，参与国际竞争，建立健全完善的社会主义市场经济体制，必须进行改制重组上市，达到上市要求，完善公司治理结构。主要难点是权衡筹资风险与收益，处理历史遗留问题。

4、参考教材案例三，若与股票融资相比，分析发行债券对公司发展有何利弊？

答：有利之处是：债务利息计入当期损益，在税收支付，有冲减税基作用；发行费用较低；不会削弱公司现有股东的权力结构。

不利之处是：债券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司财务费用和财务风险，债券筹资受到公司资本结构的限制，也会影响公司的再筹资能力。

5、根据教材案例四的内容，说明确定债券筹资利率应考虑的影响因素。

答：

1、现行银行同期储蓄存款利率水平面和国债收益水平。

2、国家关于债券筹资利率的规定。

3、发行公司的承受能力。

4、市场利率水平与走势

5、债券筹资的其他条件。

作业2

1、根据教材案例五的内容，阐述并分析：固定资产投资的评介方法有哪些？为什么非折现法只能作参考指标？

非折现法：年平均报酬率法、投资回报率法、投资回收期法。

折现法：净现值法、现值指数法、内含报酬率法、等年值法。

非折现法只考虑现金流量，没有考虑货币的时间价值，容易导致错误的判断，所以只能作参考指标。

2、根据教材五的内容，阐述投资与筹资之间的关系？

答：筹资是投资的先决条件，没有资本就没有办法进行投资。但筹资有资金成本，只有当投资项目的预期投资报酬率大于资本成本时，项目才可取。反之，只能舍弃。

3、根据教材六的资料，用流程图法描述上海胜华制药有限公司的财务控制程序。

答：（相关人员）支付申请——（审批人）支付审批——（复核人）支付复核——（出纳员）办理支付。

4、根据教材案例七的内容，说明乐华集团全面预算管理的体系构成包括哪些方面？他们之间关系如何？

答：全面预算管理的体系构成包括预算体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励等。预算体系包括目标利润、销售预算、销售费及管理费预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、存货预算、产成品成本预算、现金预算、资本预算、预计损益表、预计资产负债表。乐华集团首先分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况，管理水平等战略能力来确定目标利润，然后，详细编制企业销售预算，并根据企业的财力状况编制资本预算等分预算。目标利润是预算编制的起点，销售预算是根据目标利润编制预算的首要步骤，然后以销定产编制生产预算，同时编制销售费用和管理费用预算。编制生产预算时，除了考虑现有计划销售量外，还应考虑现有存货和年末存货，生产预算编制以后，还要编制直接材料预算、人工预算、制造费用预算；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总，预计损益表、资产负债表是全部预算的综合。同时，预算指标的细化分解又形成了不同层面的分预算，构成了企业完整的预算体系。

5、在教材案例八运作中，其票据流、资金流、信息流是如何在总公司结算中心与各分支机构和银行之间实现的？对参与集中结算的各方如何界定责任和权限？集团公司采取二级财务控制的重点在哪里？

答:一是通过两层管理来实现对内部结算和资金的集中控制。

第一层，将整个集团财务公司分为7块，即财务公司和6个财务分支机构，每个分支机构由财务总部制定岗位责任制，从分支机构主任岗、资金计划调度岗、资金结算岗、信贷岗、会计核算岗等均制定详细而严格的岗位责任制度，做到各分支机构各司其责，各分支机构负责制定自身的经营计划并上报总部、管理所属辖区内的资金转账结算（包括票据流动、资金流动、信息传递）、票据贴现和转贴现的协议签订、审核、周转贷款协议的签订和办理存贷款、对头寸进行控制与集中、信息传递、内部稽核以及会计核算等业务。

第二层次，作为公司对整个集团财务控制的最高层级，负责整个分支机构经营计划和资金占用额度的审核与批准；内部转账结算、贷款协议、贴现协议、统一票据待规则的制定与审批；对各财务分支机构的超定额资金通过银行集中到财务公司总部的银行加以控制和监督。统一由总部稽核处负责对公司本部及各分支机构进行现场和非现场稽核和专项稽核，其职能可概括为负责整个集团统一信贷、统一规则、统一资金集中、统一资金调配、统一稽核监管，因此，这个层级是票据流、资金流、信息流的终端。

二是建立开发软件，分两期实现。

一期是按照结算细则，参考手工模式，利用计算机较全面地完成结算业务的处理，实现计算机化管理；二期通过在局域网上结算业务，实现结算企业结算业务单据的网上录入、传递、确认以及相应的管理，实现财务公司总部与各分支机构、结算企业及公司之间票据流、资金流和信息流的高效统一。

重点和难点是明确分支机构的业务经营范围、审查并批准分支机构的年度经营计划、规定内部结算票据及资金的流程、对存贷款的管理、对分支机构头寸的管理、各分支机构信息的传递、对分支机构进行稽核监管、对分支机构奖惩考核。

综合案例分析题：

作业3

1、根据教材案例9的内容，分析影响目标利润规划的因素有那些？这些如何影响目标利润的？

答：1资本保值与增值目标：充分考虑所有者收益期望。

2市场竞争：必须确立以市场开拓为龙头的营销战略，促使销售目标实现。

3资源的配套程度：各项资源的素质与配套程度不够，影响销售收入目标。

4纳税约束：由于纳税导致企业主权资本增值率降低。

5其他利益相关者（债权人、供应商、顾客、雇员）的影响：如果遇到抵制，目标利润将无法实现。

2、通过教材案例十的内容归纳，阐述业绩评价对企业的重要性及其业绩评价系统的构成、功能发挥和主要难点。

答：重要性：在企业财务管理循环中，业绩评价处于承上启下的关键环节，在财务管理中发挥重要作用。一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，以随时发现和纠正实际业绩与计划或者预算的偏差，从而实现对财务经营活动过程的控制；另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的系统，相互作用，周而复始地循环，以实现对整个企业经营活动包括企业战略目标的实现、市场顾客的满意、企业核心竞争能力的培养，人员资源的开发等全部活动进行最终控制，而业绩评价是本次总结，也是下次的开始。

构成、功能：业绩评价目标、业绩评价主体、业绩评价对象、业绩评价指标设计、业绩评价标准设定（业绩优劣基准）、业绩评价报告（结论性文件）六个要素构成且相互联系、相互影响。

难点：如何实施实时业绩评价，指标简化同时又能进行动态控制评价，指标重心突出同时也能兼顾其他一些不失为重要的指标。

3、分析选择净资产收益率作为评价的核心指标是基于何种原因？有何优缺点？

答：净资产收益率作为评价的核心指标，是因为反映了企业自有资本获取净收益的能力和资本经营综合效益。一般认为越高越好。但缺点是在不同行业也有区别，特别是电力等固定资产投资较大、价格受到计划控制的行业，不宜完全采用这一指标。

4、说明川江控股的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响？

答：由于送股和转赠股份都会直接导致股本规模的扩充，在利润尤其是经营利润没有同步增长的状态下，直接导致每股收益或净资产收益率的稀释，相应影响每股市价和潜在投资者对公司的成长性产生怀疑。

公司采取的是不规则股利政策，该公司大规模送配方案，最终结果一方面导致股价严重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影响现实股东利益，另一方面，由于公司留成比例降低导致后劲不足，直接体现到潜在投资者对该公司未来投资热情下降，继而影响以后的股价走势。

5、教材11案例内容分析，利润分配方案采取了何种程序？

答：1是根据会计师事务所审计结果，董事会审议和通过利润分配预算。

2是股东大会根据董事会提议，票决通过利润分配方案。

作业4

1、根据教材案例12的资料，从财务角度评价华北汽车集团母子公司控制体制？

答：从财务角度看，这是一个财务决策中集权的做法。也是我国企业的首选模式，从严理财是唯一正确的财务思想。通过集权，有效地克服了资金分散和内部管理的“诸侯现象”。

2、在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？

答：大型企业集团母子公司关系是资产纽带关系，子公司也是企业法人，母公司意志应在子公司得到完全的体现，公司按出资额对其承担责任。

3、你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处入手？

答：关键是对被兼并企业预期赢利能力做出准确的判断。并购后的整合应从管理入手。在企业文化、管理理念和市场理念进行重塑。

4、在并购中该公司是如何锁定经营风险和财务风险的？

答：该公司在自己与被并购企业之间搭起了品牌和财务两道防火墙。

一是采用当地原有的品牌或重新起一个品牌，既是对本品牌的保护，也容易融入当地市场。

二是被并购企业成为事业部下的子公司，它们都是一级法人，扩建时都是他们自己申请贷款，因此成本由他们自己来承担，如果情况不好可以随时关掉。

5、经营上的专业化与多元化的战略各有何利弊？该公司面临的内外部环境出现了何种变化？战略的调整时机把握是否得当？

答：多元化作为一种战略取向，集团优势分散于不同的产业或部门，面临不同的进入壁垒；理论上是分散风险最佳办法，可以通过不同成员企业的盈亏互补，来降低集团整体的经营风险。

专业化重点放在特定的生产领域或业务项目上，优势是一种发挥规模经营优势的策略；理论上认为存在风险，原因是特定产业与市场容量有限，产业发展有周期性，企业集团发展也存在周期性，处于衰退期时，风险无法分散。

公司面临外部竞争加剧，市场营销优势弱化，内部资源有限、存在发展矛盾、房地产良好的发展前景。尤其需要大笔资金，此时调整战略，十分正确及时，抽出资金投入房地产行业中，从而保持财务弹性，降低风险，对于佳和也是负责任的行为，所以说，时机把握得当。

第二篇：政府经济学形成考核册网上作业答案参考

《政府经济学》网上作业参考

形考作业1答案参考

学习完教材第一、第二章之后。

题目：联系实际讨论政府经济活动中公平与效率的关系以及公平与效率的选择。

考核形式：小组讨论（个人事先准备与集体讨论相结合）。考核要求：每一位学员都必须提交讨论提纲，提纲包括以下内容：

1、联系实际的例子。（30分）

2、个人的讨论提纲。（30分）

3、小组讨论后形成的提纲。（40分）

教师根据每一位学员的讨论提纲以及小组讨论后形成的提纲给每一位学员评分。要求能够全面、准确地指出政府经济活动中公平与效率的关系、公平与效率的选择，联系实际的例子能够证明其观点。答题题示：

个人提纲：政府经济活动中公平与效率的关系以及公平与效率的选择。（简略）

（可以从小组提纲中选出一部分）

联系实际的例子：找一个案例，并对案例进行点评。小组提纲：政府经济活动中公平与效率的关系以及公平与效率的选择。（详细）字数要求在1000字以上。答案1

个人题纲：（从小组提纲中选出一部分出来）

案例1：城市化过程中失地农民的权益损失及其保障

一、失地农民的产生和现状：

（一）城市化必定向农民征地，因而导致失地农民产生。随着我国经济市场化改革的深入，工业化、城市化进程加快，大批农民的田地被征占。据国土资源部统计，1987～2000年，全国非农建设占用耕地226.44万公顷（3395万亩），其中通过行政手段征地160万公顷（2400万亩）。这些仅是依法审批的征用数，尚没有把那些违法侵占、突破指标和一些乡村私下卖地包括在内。据统计，违法占地占合法征地的比例

一般为20～30％，有的地方甚至高达80％。这意味着1987～2000年实际征占耕地数为4000万亩以上，按人均占有耕地0.8亩计算，那么建设占用耕地导致失地农民有5000万之多。按照我国目前城市化进程和基础设施建设步伐，今后每年需征用农民土地280～300万亩，若按照城效农民人均占耕地0.8亩计算，就意味着每年新增加420万失地农民，十年后失地农民总数将达到1亿。由此可见，失地农民的产生是城市化进程的必然结果。

（二）失地农民的现状。城市化进程中产生失地农民是正常现象，问题的关键是如何帮助失地农民解决面临的问题，消除他们的后顾之忧。随着我国向社会主义市场经济体制转轨，市场经济建设带来了企业用工方式的市场化，政府传统行之有效的失地农民安置方式逐渐失灵，于是失地农民问题开始呈现。目前对失地农民安置虽有货币补偿、就业安置、住房安置、划地安置、建立社会保险等形式，但最主要还是采取货币化安置方式。由于对失地农民货币安置只能解决失地农民近忧，难以化解远虑，从而导致部分农民失地又失业。由于我国目前大多数地方对失地农民采取以货币安置为主的“要地不要人”的城市化模式，失地农民处境艰难，他们的基本生活、就业、子女入学、养老和医疗保险等社会保障问题缺乏解决的有效途径，他们的长远生计更是得不到制度保障。福州市2000年征地安置人员为例，其货币安置比例高

达82％。浙江省对10个建设用地项目进行抽样调查表明，在安置的3379人中，除172人进入社会保障体系外，其余均为货币安置，其比例高达94.1％。然而，由于征地制度的缺陷和现行土地制度的缺陷，导致补偿标准过低，补偿安置费的克扣和分配使用的不合理、安置方式简单和责任不明造成农民的合法权益得不到有效保护，许多失地农民处于种田无地、上班无岗、低保无份的“三无游民”状态，有些地方的失地农民已到了面临“无路可走，无地生存”的困境。

二、失地农民权益损失分析

（一）农民所拥有的诸多权利和利益，都是附着在他们赖以安身立命的土地之上，直接或间接地与土地相关联。失去了土地也就意味着失去了他们那些与土地关联的权利和利益存在的基础和实现的条件，因而导致那些权利和利益的损害或完全流失。失地农民失去了生活保障、就业机会，失地农民失去了一项重要的财产土地。还会失去与土地相关的其他一系列权益。土地是农民集体赖以存在的物质载体，农民的诸多权利都是直接或间接地与所拥有的土地相关。如政府对农民的技术、资金、农资等方面的支持都是以土地为基础的，失去了土地，也就失去了获得这种支持的机会。

（二）现有政策、法律的缺陷导致了失地农民应得的权益补偿受到侵害。当前，我国现行的征地补偿标准还是计划经

济的产物，并且在实际征地过程中，农民权益得不到应有的保护，导致的直接恶果是农民的权益受到极大的损害。

（三）法定安置途径的缺陷，导致失地农民失去了再次就业机会。

（四）社会保障体制不完善、机制不健全，使失地农民丧失了基本的“国民”待遇。

三、体现政府的效率和公平,失地农民权益保障的对策建设。

（一）明确土地是农民神圣不可侵犯的财产，强化农民对土地的所有权和处置权。

（二）合理提高征地补偿标准，保证被征地农民的生活水平不因征地而降低。

（三）完善就业保障机制，妥善安排失地农民就业，保证被征地农民长远生计。

（四）完善社会保障制度，建立失地农民的基本生活保障机制，解决失地农民后顾之忧。

（五）改革征用土地的收益分配机制，加强征地补偿安金费的监管。

案例2：构建和谐社会与收入分配合理化

收入分配是当前社会经济生活中人们普遍关心的问题。我国收入分配差距的扩大已进入分配不公平区间。又因为收入分配差距扩大是在经济体制改革和经济发展中出现的问题，所以还要通过改革和发展加以具体解决。现阶段的基础性收入分配制度是按劳分配与按生产要素分配相结合。社会整体的分配体系构筑原则是效率优先、兼顾公平，逐步走向共同富裕。为此就需要按照构建和谐社会的要求制定和调整现行收入分配政策，将收入分配差距调节到社会可容忍的区间。各国衡量收入分配差距的标准是根据国际惯例所计算的基尼系数。它的经济含义是：在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。综合各方面的资料测算，我国在1978年以前城镇居民收入的基尼系数是0.16，属于绝对公平；20世纪80年代末基尼系数达到0.28；1995年达到0.39；1996年是0.42；1997年是0.43；1998年是0.46。自1999年到2000年底，基尼系数平均为0.45，已超过国际公认的0.4的警戒线。2001年至2003年基尼系数稍有回落，到2004年又超过0.4。这标志近年来我国收入分配差距过大，已进入了分配不公平区间。

我国自20世纪50年代末以来城乡居民之间的投入就一直存在较大的差距。虽然改革开放以来农民的收入在增加，但

远低于城镇居民收入的增加。城乡居民相对收入差距由1981年的2.92扩大到1995年的3.02，目前这种差距还在继续扩大，例如农村居民人均收入只相当于城市居民的40％。这种城乡差距大大高于国际标准。国际上的城市与农村的收入比率一般低于1.5，极少超过2。统计资料显示，在我国最贫困的20％的家庭占有全部收入的4.27％，而最富有的20％的家庭占有全部收入的50.24％。可见，随着收入差距的扩大，业已出现一定程度的相对贫困现象。

导致收入差距扩大的原因很多。如前所述，历史上城乡收入的差距就很大。近年来还由于以下原因加剧了此情况的发生：

1、大部分国有企业通过深化改革刚刚脱困，效益不高，下岗和失业的职工还比较多。

2、由于市场化发展不平衡，某些行业仍存在垄断强势，因而一些人收入过高。

3、国家税收杠杆调控不力，对高收入者征收个人调节税力度不够；而国家转移支付能力不足，致使在提高城镇居民住房等各项补贴的同时，对提高农村居民收入方面出现明显滞后。

4、行政干预不当使劳动力和资本长期分别扭曲地集中于农村和城市。由于劳动力和资本缺乏统一的市场配置，在城乡经济二元结构存在的情况下，城乡经济效率差距很大，必然引起收入上的巨大反差。

在全国年均GDP增长7.2％以上的同时，还应看到不同地区和行业的增长不平衡。还有相当一部分企业效率不高，职工收入增速减缓，又由于收入差距的扩大，使近年来社会总需求相对不足。

在社会主义制度下，到底应该是效率优先呢，还是应该首先考虑公平问题，一直存在着争议。公平的概念侧重于社会人文价值判断，而效率的概念则更为强调物质成果的有效获得。追求效率是社会主义经济发展的基本要求，没有效率只能产生平均主义的“大锅饭”式的公平。我们要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，落实科学发展观，从构建和谐社会的要求出发，形成合理解决这一问题的原则、制度和实现机制。

社会主义社会整体分配体系构筑的原则是：效率优先，兼顾公平，逐步走向共同富裕。在公平与效率的关系上，体现以下几点：

1、以生产力发展为根本出发点，必须要求效率优先。因为解决中国一切问题的关键是加速发展生产力，“发展才是硬道理”。把效率放在优先位置，也就是把生产力的发展放在优先的位置。这样才能为有效提高综合国力和人民的收入水平提供可靠的物质保证。

2、解决公平与效率的关系问题需要有多层次的社会过程，要将其放在相应的领域中作为侧重点分别加以解决。例如，在生产领域，因为它与生产力发展直接相关，就需要侧重效率优先。而在国民收入和再分配领域，则要侧重考虑解决兼顾公平的问题。还应看到，从普遍贫穷走向共同富裕的目标需要有一个较长时期的发展过程，不能超越必要的历史阶段。

3、效率优先，兼顾公平，体现了构筑社会整体分配体系，全面合理解决收入分配问题的大思路。

为了有效地促进效率优先，兼顾公平原则的实现，还需要建立四个层次的收入分配机制：其一，在企业层次上把按劳分配和按生产要素分配结合起来。这就要求积极推进企业内部分配制度的改革，完善劳动者的主体地位，确立以资产为核心的生产要素分配制度，并形成有效的激励约束机制。

其二，在市场层次上培育收入分配机制，关键是开放生产要素市场，为要素的流动、重组和资源的优化配置，提供必要的体制保证。

其三，在政府层次上建立和完善国民收入再调节体系。要从社会整体利益和社会经济稳定协调发展的目标出发，维护社会必要的公平。最主要的是健全社会保障制度，同时通过税收、转移支付等手段，调节社会收入分配的差距。其四，在社会层次上建设社会支持和社会救助体系。要调动社会各方面的力量，发扬扶危济困、敬老爱幼的民族优良传统。发展社会支持、社会救助的中介服务组织和机构，使之在解决公平与效率关系问题上发挥积极的作用。案例3：公平优先、兼顾效率：税收理念的转变及政策的调整

我国当前的个人收入分配差距状况到底如何呢？ 第一，我国个人之间的收入差距在不断扩大。从经济学的角度看，有关个人收入差距的衡量指标有基尼系数、（注：基尼系数是国际经济学界所采用的流行指标，取值在0～1之间。联合国有关组织规定：基尼系数低于0.2表示收入分配绝对平均，在0.2～0.3之间表示比较平均，0.3～0.4之间表示相对合理，0.4～0.5表示差距较大，0.6以上表示差距悬殊。）收

入不良指数、（注：收入不良指数是将所有人口按收入高低分成5等份，以最富有的20%人口所占的收入份额除以最低收入的20%人口所占的收入份额即可得出，主要反映贫富差距的程度。）泰尔指数和阿特金森指数等，用得较多的是基尼系数和收入不良指数。据国家统计局和人民网提供的数据，2000～2003年，我国居民的基尼系数分别为0.417、0.458、0.454和0.460，已经超过了0.4的国际警戒线，表示我国目前的收入差距已经很大了。另外，从基尼系数和收入不良指数的国际比较来看（世界银行编写组，2001），我国个人的收入分配差距状况，高于大多数发达国家水平，也比一些发展中国家要高。

第二，我国地区之间的居民收入水平相差较大。根据国家统计局的数据，2001年农村居民人均纯收入最高的上海为5870元，最低的西藏为1404元，相差4466元，前者是后者的4.2倍；城镇居民人均可支配收入最高的也是上海，为12833元，最低的是山西，为5391元，相差7442元，前者是后者的2.4倍；各地区职工平均工资最高的还是上海，为21781元，最低的安徽为7908元，相差13873元，前者是后者的2.8倍。

第三，城乡居民收入差距过大。2001年中国城镇居民平均可支配收入是农村居民人均纯收入的2.9倍。还有人认为中

国城乡居民收入差距大大高于账面上的3:1左右，如果考虑到实际购买力和享受政府提供的公共服务水平的不同，应该是5:1，甚至是6:1（邱晓华，2002）。即使是2.9:1，中国城乡居民之间的收入差距也是世界上最大的。据国际劳工组织发表的1995年36个国家的资料，绝大多数国家的城乡人均收入比都小于1.6:1，只有3个国家超过了2:1，中国便是其中之一（李本贵，2004）。

第四，城镇内部居民收入差距不断拉大。据马晓河(2003)对城镇居民1990年以来不同收入阶层之间收入分配情况的研究，1990年城镇最低收入户居民与最高收入户居民收入之比为1:3.22，而到2001年两个阶层之间的收入差距扩大到了1:5.39，11年间最低收入户居民与最高收入户居民的收入差距扩大了将近两倍。

第五，农村内部居民收入差距不断扩大。这一判断也得到了国内外学者的基本认同（李实、赵人伟，1999）。从20世纪80年代中期以来，农村内部的收入差距基本上是持续上升的，这一判断也得到了不少经验研究结果的支持。通过以上分析可知，我国当前个人收入分配差距较大，并呈扩大之势。

税收作为政府参与再分配的重要手段，本身也存在公平与效率的抉择问题。就税制建设本身来讲，兼顾了公平与效率的税制才是最好的。一般而言，效率型税收政策更能促进经济增长，而公平型税收政策则更有益于社会稳定。应该说，改革开放以来，我国税收政策取向与我国整体“效率优先，兼顾公平”的经济发展战略是基本一致的，但“兼顾”的结果却是“顾不到”，使我国税收政策的公平性大打折扣。改革开放走到今天，我们已开始在科学发展观的指导下构建和谐社会，强调社会稳定和社会发展，相应的，治税理念也要及时转变。在“公平优先、兼顾效率”的治税理念下。税收作为国家参与再分配的有效手段和宏观调控的重要工具，理应在公平收入分配和促进经济社会协调发展方面发挥更大的作用。税收政策和制度的调整:

（一）以公平为导向优化调整税制结构

理论上，直接税和间接税的不同组合，可以形成三种类型的税制结构，即以间接税为主体的税制结构，以直接税为主体的税制结构以及间接税与直接税并重的双主体税制结构。一般而言，直接税通常用以调节和解决公平收入分配问题；而间接税更能体现政府的效率目标；双主体的税制结构则致力于实现经济效率与社会公平之间的平衡。

在新中国成立以后，我国建立了以直接税与间接税并行的新税制，并先后于1950年、1958年、1973年、1984年和1994年进行了5次重大的改革，税种设置和税制结构都发生了较大的变化。税种从1952年的16个发展到2003年的25个；直接税收入所占比重从1952年的50.6%降到了2003年的25.6%，间接税收入所占比重则从49.4%上升到了74.4%；直接税收入占GDP的比率从1952年的7.3%降到2003年的4.4%，间接税收入占GDP的比率则从7.1%上升到了12.7%。应该说，我国当前以间接税为主、直接税为辅的税制结构现状是与我国经济转轨时期“效率优先，兼顾公平”的发展原则和税收征管水平的现状相辅相成的，有其合理性。但当社会主义市场经济走到今天的时候，这种税制结构的负面影响开始逐渐显现出来。由于直接税特别是累进的个人所得税、社会保障税以及遗产税和赠与税具有较强的收入再分配功能，直接税收入比重过低，尤其是来自所得税类的比重过低，必然会影响税制公平收入分配功能的正常发挥，影响我国社会经济全面、协调、可持续发展的进程。所以，通过改革完善我国现行税制，提高我国直接税收入的比重，降低间接税收入的比重，就成了税制优化和构建和谐社会的一项重要任务。

（二）完善调节个人收入分配的税收体系

1、进一步改革和完善个人所得税

众所周知，在税收政策中，个人所得税是调节居民收入分配差距的主要手段。为了更好地发挥个人所得税对收入分配的调节功能，提高个人所得税在税收收入总额中所占比重，应该适当地考虑家庭负担和经济发展水平，提高工资和薪金所得的税前扣除标准；创造条件，实行分类与综合相结合的计征模式；降低最高边际税率水平，减少税率级次，降低税率的累进程度。

2、尽快开征社会保障税

从公平收入分配和优化税制结构的角度看，将我国的社会保障费改为社会保障税是非常有必要的。这有利于加大征缴力度，提高征收率；也有利于降低征收成本，节省经费开支。

3、开征遗产税与赠与税

遗产税和赠与税的开征主要不是出于财政收入的考虑，而是协助个人所得税和社会保障税对当期财富流量的调节，调节存量财富的分配，防止财产过度集中，促进社会公平，因此，应该采取高起征点和高的累进税率。

4、开征房地产税

随着我国房地产市场的持续高速发展，把房地产保有环节的税收合并，开征统一规范的房地产税已是当务之急。理论上，开征房地产税不仅能够增加政府财政收入来源，调节房地产市场的收益公平分配，也是减少房地产投机、遏制房价疯涨、减少房地产市场的非理性行为、保证房地产市场持续稳定发展的重要手段。

（三）推进个人所得税征管制度改革

为了顺利推进个人所得税改革，还需要完善以下征管配套措施：

一是在全国范围内采用纳税人单一身份证号码登记系统和支付方强制性预扣制度。可考虑将纳税人的身份证号码作为个人的永久纳税号码与社会保障号码。另外，个人在取得工资、薪金和红利、利息收入时，付款人必须从收款人那里获得其身份证号码，并为收款人预计预扣税款，因为不这样做，这笔支付款项就不会被税务局认可，从而不能作为成本或费用在收入中扣除。

二是个人报酬的完全货币化，个人收入无论现金与否，都应在计算个人所得税时作为应税所得处理。

三是在个人收入货币化的基础上大力推行非现金结算，加强现金管理。

四是进一步完善储蓄存款实名制，建立银行储蓄联网制度，并建立税务网络与银行网络的对接。即税务局能够很容易地对纳税人的存款进行联网查询，输入纳税人的身份证号码，纳税人在所有银行账户的存款都会显示出来，这将在很大程度上解决个人收入来源不透明的问题。

案例4：转型时期我国劳工政策在劳工权益保障方面的缺失 转型时期的劳动力市场政策体系在多大程度上保护了劳工权益？这可以从政策的覆盖范围和实施效果两个方面作出评估。

——劳动合同制度是实施最久的规范劳动关系的制度，但覆盖范围主要在城镇，对乡镇企业和进城农民工还存在较大空白。截止到2000年末，全国城镇企业签订劳动合同的职工达10700万人，占同口径职工总数的95％以上；城镇私营企业从业人员有一半以上签订了劳动合同；乡村集体企业签订劳动合同的职工有2300万人。事实劳动关系大量存在，除用人单位和劳动者的劳动法律意识淡漠，劳动者处于弱者地位外，也与劳动法律政策的不协调有关。例如，在劳动者处于弱者地位的条件下，强调双方协商一致，无异于赋予用人单位的单方自由。越来越多的用人单位用劳务合同代替劳动合同，以逃避承担相应的劳动法律责任。现行劳动法律政策对用人单位的用工自主权和用工形式也缺乏有效监督管

理。总的来看，劳动合同在维护劳动者权益方面存在一些先天不足和设计缺陷，起不到应有的作用。

——劳资集体协商工资制度的实施范围和力度非常有限。据全国总工会统计，工资集体协商制度从2001年开始推行后，截至2003年底，全国开展工资集体协商、签订工资专项集体协议的企业仅有29.31万个，覆盖职工3579万人，且这项制度的成功主要取决于一些不确定的外部条件，而不是谈判主体特别是劳工或工会一方的力量。加之目前企业拖欠农民工工资问题大量存在，故这项制度还远未成为企业工资决定的主要形式。

——集体谈判制度能否发挥维护劳工权益的作用，有待制度的进一步完善。集体谈判制度已覆盖城镇相当多的企业和职工，根据劳动保障部的统计，截至2003年底，全国共签订集体合同63.5万份，涉及职工8000多万人。但目前集体谈判主要在企业一级进行，区域和行业、产业层面的集体谈判还没有法律规定，虽然近年也有一些地方对此进行尝试，但缺乏相应的法律依据。相当多的企业中存在着集体谈判和集体合同严重流于形式的现象。这表现在：一些工会和企业重签订轻协商，集体合同部分照抄法律法规的规定且不符合企业实际。由于在多数非公有制企业中工会的谈判能力有限，国家对一些国有企业的工资总额仍保持相对的控制权，因而在这些企业中工资谈判还难以真正开展。其根本原因在于谈判主体之一工会或劳工力量的薄弱，亟待通过工会内部组织体制的改革和谈判斗争手段的丰富来加以弥补。——劳动监察制度是最重要的劳动执法手段，但由于劳动执法人员的严重不足和素质低下，加上执法手段单一，且处罚力度不够，违法成本低，导致不能有效地威慑和遏制用人单位的违法行为，使这项制度难以发挥应有作用。至2003年末，全国共有劳动保障监察机构3223个，配备劳动保障监察员4.3万人，其中专职监察员1.9万人，兼职监察员2.4万人。但面对全国数以万计的各类企业和2.4亿城镇劳动者，人少案多、执法不力等问题不会很快得到缓解。

——劳动争议处理制度存在许多制度设计上的缺陷，已不能适应劳动关系变化和劳动争议激增的现实，亟待变革。劳动争议处理机构受理范围较窄，使相当一部分争议无法通过法律途径予以解决，加剧了劳动关系的不稳。争议处理程序复杂且衔接不畅，争议处理时间长，不利于及时有效地保护劳动者的权益。争议处理程序中的具体制度不完善，仲裁时效不仅时间短，时效的起算点不明确，导致劳动者常常超过仲裁时效，从而丧失通过仲裁和诉讼解决争议的权利。争议仲裁机构案多人少，不堪重负，致使裁决的质量难以提高。法院受理的争议案件由民事审判庭审理，往往以民事审判的

思维审理劳动争议案件，容易造成仲裁和审判适用法律的不统一，不利于保护劳动者权益。企业劳动争议调解委员会弱化，一些企业劳动争议调解组织流失或缺位，使防范劳动争议的第一道防线形同虚设。[点评]

劳工政策是指针对劳动者或劳工阶层而设立的社会政策。转型时期我国劳工政策在劳工权益保障方面存在缺失，诸如劳动合同制度对乡镇企业和进城农民工还存在较大空白；集体谈判制度的完善有待工会组织体制的改革和谈判斗争手段的丰富；劳动监察制度不能有效地威慑和遏制用人单位的违法行为；劳动争议处理制度存在许多制度设计上的缺陷，亟待变革，等等。劳工政策缺失的要害是从属和服务于效率优先的经济增长政策，未能体现出公平与效率的统一。应在科学发展观指导下完善劳工政策。

笔者认为，我国劳工政策进一步改革的原则是处理好经济增长与社会进步、促进市场效率与保持规则公正以及保障企业自主用工和增进劳工权益等三者的关系，使它们都能得到均衡、协调的发展。在此基础上，提出以下政策改革的建议：

其一，完善劳动保障监察制度，规范监察执法行为，增强执法力度。

其二，在现阶段，调整劳动关系的主要模式宜以中央政府召集工会和雇主组织，从源头促进政劳资三方协商机制的建立完善，以出台劳动法律法规、行政规章和三方会签文件和政策等形式，调整和解决劳动关系和劳工政策中的重大问题。

其三，帮助工人组建工会，通过工会凝聚劳工的集体力量来争取自身的权益。在市场化的私营和外资企业里，劳资力量对比极为悬殊，劳工惟有依靠自身集体的力量——工会，才能争得自身权益。

其四，培育劳动关系两大主体工会和雇主的协商谈判能力，逐步形成劳资双方自主谈判，决定劳动关系事项的格局。其中，培育工会组织的自主协商谈判能力和作用至为重要。其五，完善劳动争议处理制度。健全多层次、多形式的劳动争议调解制度，坚持和拓展劳动仲裁工作的三方性原则，完善办案机制。同时，贯彻《法律援助条例》，推进来自工会和民间的劳动法律援助活动，培养劳工律师，为工人提供收费低廉的法律服务，让他们都能通过劳动争议仲裁和诉讼维护自身的合法权益。

3、小组提纲

（一）政府经济与公平

公平，是各国政府经济活动所追求的一个共同目标。在经济领域，公平是和分配相联系的一个概念。公平可从两方面理解，一是生产要素投入和产出之间的对比关系；一是社会成员对收入分配差距的心理承受能力。前者称之为经济公平，后者称之为社会公平。经济公平就要求资本、劳动力、土地等生产要素获得利润、工资、地租等要素收入，投入与产出之间保持一个合理的比例。而社会公平则是一种价值判断，受社会文化传统、意识形态、经济发展水平、人们的经济地位等多种因素影响，具有较大的不确定性和可变性。

在市场经济活动中，政府为追求公平目标，应开展的主要工作有：（1）为各种生产要素参与市场竞争创造公平的环境，即机会均等。（2）贯彻按劳分配为主体的原则，使劳动的收入与所提高劳动的数量和质量相对应，多劳多得，充分调动劳动者的积极性。（3）运用税收、社会保障等政策工具，将收入差距控制在社会成员心理承受能力之内。

（二）政府经济与效率

效率是指社会资源配置中投入与产出、所费与所得的对比关系。在经济学理论中，资源配置效率理想的状态是“帕累托

效应”。在达到“帕累托效应”之前，如果资源配置能够在不降低其它人福利水平的条件下，使另一部分人的福利水平得到改善，称之为“帕累托改善”。资源配置效率在不同领域有其具体涵义。在社会再生产领域，企业资源配置效率高低，就是指利润的最大化。在政府部门，就是指既定资源条件下政府行政效率，即为社会提供管理和服务的水平与质量。在公共事业部门，是指如何以最少的资源消耗为社会提供科技、教育、文化、环境保护、社会保障等公共服务。

政府资源配置效率，可从两个层面来理解，一是政府直接控制和掌握资源的配置效率。一是政府通过对市场和微观经济行为调节，克服市场失灵，引导全社会资源的合理配置，提高资源配置效率。两者在社会整体资源配置中呈相互影响、相互配合、相互制约的关系。在市场经济运行中，由于市场在资源配置中发挥基础性作用，凡市场能够有效运作的领域，资源配置效率问题由市场来实现，政府努力为市场运行创造良好的宏观环境；而在市场不能或不能有效发挥作用的领域，通过政府财政收支等活动，合理配置资源，从而提高全社会的资源配置效率。

（三）政府经济与公平和效率的选择

公平与效率是政府经济活动的两大基本准则，但在错综复杂的经济社会关系中，政府在两者之间的选择，还需要解决一系列的问题。

1、公平与效率之间的替代关系

尽管公平与效率是政府经济活动所追求的目标，但要同时达到两个目标，是较为困难的，有时甚至是不可能的。即公平与效率之间存在矛盾，具有一定替代关系。

2、公平与效率的选择 公平与效率两者之间既有矛盾性又有统一性，政府经济决策有较大回旋余地，可形成各种不同的政策组合。

第一，公平与效率兼顾的政策选择。

第二，效率优先兼顾公平的政策选择。即政府财政收支和宏观经济管理以提高资源配置效率，促进经济较快增长，增强整体国家经济实力，发展社会生产力为首要目标，同时注意调节社会成员收入差距，体现社会公平。这也是我国现行收入分配政策的基本指导方针。

第三，公平优先兼顾效率的政策选择。即在政府财政收支和宏观经济管理中，优先考虑收入和社会财富在社会成员之间合理分配，调节收入差距，为贫困阶层提供最基本的生活

保障，体现社会公平。同时，尽可能减少收入公平分配对经济运行效率的消极影响。

《政府经济学》形考作业2参考答案

时间：学习完教材第三至第五章之后。

题目与形式：理论联系实际撰写一篇1000字左右的小论文。

考核要求：

1、在分析特殊利益集团对公共选择的影响这一范围内，选择一个具有理论意义或实用价值、大小适当的论文题目。

2、综合运用相关理论、方法和知识。

3、可以通过各种途径收集资料，可以查阅有关文献，可以到网上搜索资料，但必须注明资料来源。凡资料详实、来源清楚的至少可以得及格分；凡资料不实，来源不清的为不及格。

4、不得抄袭，抄袭者成绩为不及格。

答题提示：结合教材P第四章节。

例文1：中国社会利益集团影响地方政府决策的内容: 从媒体公开报道的有关利益集团活动的案例，以及笔者经实地调研所获得的材料看中国利益集团对地方政府决策的影响，主要集中于以下几个方面：

1）地方政府干部人事任免地方政府机关的职位本身，不仅是一些利益集团试图获取的重要资源，也是实现其他利益的重要途径。因此，利益集团影响地方政府的一个重要方面，就是影响干部人事的任免决策。一些地方实力派人物，或因经济实力，或因人脉关系，或两者兼而有之，对地方基层政府的干部人事安排，也有着重要影响力。如据笔者参与的某课题组调研获悉，南方某市区有两位“大名鼎鼎”的区人大代表，分别是其所在居委会的主任及居委会所属股份公司的董事长，是典型的地方实力派人物。基于地缘、血缘和共同的经济利益，他们所在的每个居委会及公司，都是一个特殊的利益集团，而这两位区人大代表，就是其所在利益集团的代言人。由于长期在当地基层任职，有较高的地方声望和广泛的人际关系，又由于其是当地“土著”代表，能影响较多的区人大代表，因而他们常常能够影响、乃至左右该区的党政干部人事任免，甚至能够左右处级重要干部人事任免。一名接受访谈的干部曾指出：“区里的干部一般不敢随便得罪他们，不能说他们有能力想让谁上谁就能上，但他们确有能力在需要由区人大通过投票决定干部任用时，不想让谁上谁就上不成，该区党政领导均对他们礼让三分”。

2）地方政府公共投资地方政府为市政建设、基础设施建设、农田水利建设等所进行的公共投资决策，是一些利益集团竞相角逐的重要领域。有些利益集团，总是想方设法要求建设对自己有利的政府公共投资项目（公园、道路、桥梁等城市基础设施），或是这些项目的规划（规模、选址等）更符合自己的利益。如在一些大中型城市，由汽车及其配件制造商、经销商、汽车消费者群体等共同形成的利益集团，就可能极力要求所在地方政府，调整城市规划思路，加快城市道路、停车厂等基础设施建设，斥巨资为汽车修造二环、三环乃至四环、五环等道路工程等。

3）地方政府财政资金分配由地方政府财政部门负责的财政资金分配预算决策，也是一些利益集团竞相角逐的重要领域。地方政府财政部门，在编制财政预算计划时，常常会遇到这种情形，即各部门、各单位都强调自己工作的重要性，或通过主管领导打招呼，或借助上级文件依据，或通过编制发展规划等，争取获得尽可能多的财政预算资金。这是政府内客观存在的特殊利益集团（各部门或单位都有自身的特殊

利益，都可以视为利益集团），影响地方政府财政资金分配决策的典型。

4）地方政府财政税收不少地方企业或企业集团，除了采用作假帐逃税、偷税、漏税等非法手段谋取利益外，还往往与地方政府税务部门公开“讨价还价”，争取少交税。一些实力强大的企业（集团），甚至干脆要求地方政府减免税负，给以税收优待，否则便扬言迁址公司。地方政府为了招商引资，也常常不得不许诺和出台一些税收优惠政策。由一些纳税较多的从业职员组成的专业团体，也可能向地方政府税收决策施加影响。例如，据笔者调研得知，按照国家现行政策规定，南方某市从2001年起，要比照“个体工商户的生产经营所得” 应税项目，对执业律师征收个人所得税。按此计算，执业律师40％以上的业务收入要用于纳税（营业税5.5％，个人所得税35％）。为了维护自身利益，执业律师们通过该市律师协会，一致要求市政府减轻税赋，否则他们便考虑迁往广州、北京、上海等地执业。为此，市司法局专门向市委、市政府报送一份紧急报告，促成政府修改了律师条例，并参照北京、上海等地的规定，将律师个人所得税核定为总收入的6％，减轻了律师税赋。

5）地方政府政策法规的制定政策法规是地方政府利益调控和分配的重要手段，也是某些特定利益诉求合法化的重要

依据。因而，对地方政策法规的制定施加影响，是利益集团实现利益目标的“高级”手段。如围绕在中国汽车工业周围形成的两个“泛利益集团”，曾推动了不同的政策法规的制定：由汽车及其配件制造商、经销商、油品燃料经销商、汽车消费者群体（主要是运输公司和富人）、交管部门、以及为汽车工业发展进行合理性论证的专家学者等组成的“车族”利益集团，因其代表着中国汽车工业的发展导向，极力要求调整财税政策，特别是消费政策；有计划地实施产业调整援助政策，大力发展汽车贸易与服务业；推动地方政府出台带有地方保护色彩的汽车贸易条例、政策，取消地方性交通和车辆收费项目等。由深受汽车污染之害的普通居民（尤其是交通要道旁居民、呼吸道病患者）、环保主义者、汽车替代品生产及其经销商、以及对（私人）汽车消费文明持保留或批判态度的专家学者等组成的“反车族”利益集团，则推动地方政府出台了旨在限制噪音污染、排放污染的管制措施，制定了有关安全、环保与节能方面的强制性标准等。

二、中国社会利益集团影响地方政府决策的方式 在中国，利益集团施加影响的方式，主要有以下几种： 1）贿赂即利用金钱、美色及其他有价物券“买通”相关决策者。这是目前中国非法利益集团谋求利益的重要手段，且形式隐蔽，“暗箱”操作。一些利益集团往往通过“请客送礼、拉

关系、走后门以至贿赂政府官员，使之成为自己的代言人，以便将小集团的利益取向复合到行政决策中，从而获取政策可能带来的潜在收益”。

2）个人关系网络即利用家族血缘、同学情谊、老乡情结和其它社会关系等为纽带，直接接触相关决策者。这是中国各类利益集团，包括合法利益集团，最常用、也是最直接、最有效的影响方式。合法利益集团有时会通过正式的制度管道（如报告制度），将本集团的利益诉求输入地方政府决策中，但更多地则是通过非正式的形式（家族血缘、同学、老乡或私人情谊），直接接触相关决策者，表达其特定利益诉求。

3）说服即采用书信、电话电报、递交研究报告乃至直接造访等方式，对相关决策者进行劝说。劝说的理由，往往不在于劝说者自身的利益，而是投其所好，分析如此这般对各方的好处。与个人联系不同的是，说服活动是通过正式渠道、“公事公办”式进行的。

求助于“精英人物”即让本集团中的党代表、人大代表、政协委员、政府成员或集团内有广泛社会影响力的成员，代表本集团的意愿，直接有效地接近相关决策者，影响地方政府决策。或者以人大、政协提案的形式，将本集团的利益诉求直接输入地方政府决策体系。如据南方某市私营企业主协会

秘书长向笔者参与的课题组透露，该市私营企业主协会每年都通过组织会员中的人大代表或政协委员，以提案的形式，反映相关的利益要求，而且“效果比较好”。

5）通过主管部门及其领导这是目前中国合法利益集团较常用的影响方式。一方面，合法存在的利益集团，一般都有其业务主管单位或上级主管部门，它们之间存在一种事实上的上下级关系；另一方面，政府决策机构和人员又实行分管制度，分管领导既可以直接有效地接近、影响相关决策者，也可能直接参与制定政策决策。这样，利益集团既可以通过正式的制度管道，也可以通过非正式、非制度化的渠道与方式，将本集团的利益诉求输入政府决策体系，而主管部门及其领导，既可以通过批示、批复、召开现场会、协调会、列入会议议程等形式，也可以通过“打招呼”、“写条子”等非正式形式回应利益诉求。

6）借助媒体呼吁，通过舆论间接向政府施加压力即向当地（外地、甚至境外）大众传媒（报刊、广播、电视）主动提供信息，请求其向社会广泛公开之，以争取尽可能多的民众的关注、支持或同情，从而对相关决策者形成强大压力，使本集团所面临的问题，被提上决策日程或重新考虑。一个值得注意的趋势是，利用互联网网络，将成为利益集团向决策者表达利益诉求的重要方式。

7）利用既定的规则、惯例或者直接诉诸法律近年来，中国推行的决策听证会，正成为各相关利益集团表达利益诉求的重要途径。通过向人民法院起诉行政机关（俗称“民告官”），以使政府改变其与本集团利益目标相冲突的政府行为，这是各利益集团，尤其是民间性利益集团，经常采用的方式。8）施压性集体行动这种方式的具体表现形式有：在政府机关及主管部门门前聚集、静坐、请愿，集体上访，游行示威，非法举行集会游行，围堵和冲击党政机关、甚至打伤政府工作人员等。近年来，施压性集体行动有日益增多趋势。以集体上访为例，2000年，全国31个省（区、市）县级以上党政信访部门，受理的群众集体上访批次、人次分别比1995年上升2.8倍和2.6倍。2000年，国家信访局受理的群众集体上访批次和人次，分别比上年上升36.8％和45.5％，2001年，同比又上升36.4％和38.7％。同时，施压性集体行动的强度也不断提高，而且有些群体往往选择重大政治活动（如人大、政协召开两会期间）和重要节日进行这类行动，以便形成更大的社会影响力。

9）参与或操纵选举随着中国政治民主化的客观进程，特别是党的十五大以来基层民主的发展，以及党内民主的逐步推进，不同利益集团已经开始有可能通过民主选举等合法程序，参与地方的政治博弈。这将是中国民主政治发展的必然

趋势。特别值得注意的是，在当前乡镇换届选举过程中，一些非法利益集团，可能通过暴力手段威胁选民、请吃喝拉拢选民、用金钱美色贿赂乡镇主管干部等各种非法手段，参与甚至操纵基层民主选举，给地方政治发展带来一定的负面影响。

在现实政治生活中，利益集团往往并非只采用单一的方式，对地方政府决策施加影响，也未必沿用上述影响方式的一种或多种。一些利益集团可能会通过向地方政府机关捐款、捐赠交通、通讯工具等，直接或间接影响地方政府决策。某些公益性利益集团，也可能运用物质性资助等方式，宣传自己的理念，以影响政府决策。

从总体上来讲，利益集团影响地方政府的方式，有以下几点值得注意：第一，利益集团影响地方政府的方式的正式性、合法性、公开性、透明性程度不足。第二，民间性利益集团、公共利益集团、弱势利益集团影响地方政府的资源有限，合法渠道不畅，导致它们有时被迫采用施压性集体行动。第三，合法利益集团往往利用非制度性方式，影响地方政府，获取正当利益，也往往利用合法手段（部门立法、地方立法等）实现不当利益。第四，一些利益集团对地方政府的渗透，往往与权力的寻租相结合，甚至直接利用基层政权的力量，来谋取本集团的特殊利益。特别在乡村社会，与转型期的社会

变革有着千丝万缕联系的黑恶势力团伙，往往通过各种非法手段，直接染指农村基层政权，对农村基层政权建设造成极坏的影响。

三、中国社会利益集团影响地方政府决策的几点评价 中国利益集团通过游说、精英代理、诉诸既定规则、参与民主选举等方式，对地方政府干部人事任免、公共投资、财政资金分配、税收、政策法规等决策施加影响，这种影响对促进地方政府科学决策、公平施政乃至中国民主政治发展等，都有积极的作用，具体表现在：

第一，能够化非法的、抗议性的利益表达为合法的、建设性的利益表达。各利益集团在参与过程中，往往由于争夺利益而发生冲突，而这种冲突“会促使竞争性利益表达机制的形成与完善，有效地疏导转型社会的利益表达渠道，及时排除体制内隐患”。各集团若能通过合法的利益表达渠道及程序，来表达其特定的利益诉求，一般就不会通过行贿、非暴力对抗乃至暴力等方式，来谋求其特定利益或宣泄其不满情绪，从而能够化解非法的、抗议性的利益表达，并因而有利于地方政治稳定及其发展。

第二，能够为地方政府决策提供信息。由于利益集团对多元化、分殊化、异质化的利益诉求，以及反映这种诉求的“民

意”，进行了一定程度地整合，地方政府在决策过程中，若能充分汲取各不同利益集团所表达的利益聚合和民意整合信息，则能更好地代表“民意”，代表本地区最广大人民的根本利益，使决策更符合实际。同时，利益集团的参与，还有利于减少政府收集信息的成本，提高政府决策效率。第三，有利于提高地方政府公共决策的公正性、合理性。各不同利益集团之间的博弈结果，通常要求政府在制定公共决策时，按照“公平”原则做出回应。这样往往能够减少政府决策的偏颇与恣意性，从而有利于提高政府公共决策的公正性、公开性和合理性。

第四，有利于推进基层民主发展。处于转型期的社会，利益集团的积极参与，往往能有效地疏通和拓展利益表达渠道。利益集团进入地方政府决策过程，提高了公民政治参与的有效性，扩大了公民政治参与的渠道，从而有利于调动和发挥公民的政治积极性。

显然，上述积极作用的发挥，必须具备一定的条件，如利益博弈规则的公平性与透明性、政策制定者高度的自主性与权威性、地方政府强大的利益整合能力与调控能力等。从实际情况看，利益集团影响地方政府决策可能、甚至已经在一些层面产生消极后果：

第一，力量强大、资源充裕、组织良好，尤其是与政治权力结合起来的强势利益集团，有可能损害整个地区的公共利益和广大公众的利益，特别是严重损害社区弱势群体的利益，影响社会的正义和社会政治的稳定。

第二，一些利益集团，可能因其具有雄厚的经济实力，无须施压或游说，即可让地方政府俯首听命，使地方政府决策的公正性和合理性受到影响。如一些地方出现的“领导傍大款” 现象，就很能说明此种情况。

第三，一些利益集团，则可能利用其强大的权力资源，进行“权力寻租”、“钱权”交易或其他违法活动。这是目前“集体腐败”或“组织性腐败”的根源。它既败坏了社会风气，破坏了党风廉政建设，也使有关政策或法律得不到有效执行。如在某地就形成了一个包括党委、政府主要负责人、司法人员等在内的庞大的、黑白合流的非法利益集团。这个非法利益集团，几乎控制了当地的正式国家机关组织，危害一方，嚣张至极。

第四，一些经合法组织异化而形成的利益集团，往往以企业、事业单位等组织的合法外衣为依托，以经济、政治利益为纽带，运用合法组织的资源，欺压、剥削人民群众，瓜分集体财产，谋取其成员的非法利益。

最后，也是最为严重的后果是，一些利益集团，可能凭借其拥有的组织资源、文化资源、尤其是盘根错节的关系性资源，通过控制地方政权（或某一政府部门、机构），谋取本集团的非法利益。如厦门远华走私集团、湛江海关走私集团，之所以能够长期地、大批量地、反复地从事非法走私贩卖活动，主要就在于此类走私集团，均与当地党政部门主要负责人、海关等执法机关负责人结成特殊利益集团，并编织了一张严密的“关系网”，使这些地方的政权机关实际上掌控在走私集团手中。

例文2：必须警惕特殊利益集团反对权贵资本主义 财产权是一种法律制度，它的实质是创造并保护财富的控制权。这种制度具有许多不同的功能，功能之一就是划定公权力与私权力的边界。

财产权在每个私人或私人组织的活动的外围，划分了一个界限。在界内，财产人是主人，有较大程度的自由。在界外，他必须证明并解释财产行为，以表明自己可以对这些财产行使支配权的个性主张。

财产权的建立，转移了财产的社会责任。在财产权内，大多数人需要尊重其所有者。保护财产权，就必须保护财产所有人的人格独立、人格尊严，甚至其“非理性”的处置行为。

财产权不是自然权利，而是社会审慎的制度建构，它体现的是完全财产所有人的财产意志。作为一种普遍原则，财产权的确立，是为了保护财产，阻挡与抵制非财产权人的非法干预。

财产权代表了社会分工体系对于个人和私人利益的普遍的、长期的保护，它是由多数人创制的，最终是为了所有人的利益。

因此，直到今天为止，哪怕是在西方国家，人们仍然认为，财产权与自由社会是存在冲突的；“财产权利”与“个人权利”，并不是同一种权利，因为“财产权利”是动态的权利，是经济权利；而“个人权利”是静态的权利，是政治权利。工业革命时期，财产权从封建约束中解放出来，给财产权以最初的政治解放，人们曾经以为，财产权是政治自由的基础，主张财产权不受国家和社会政治要求的约束。但是随着私人财产权的发展，对其破坏性质的滥用不断出现。在经济社会，个人行使其权利，随时有可能损害其他人的权利。财产权变成了针对他人的特别权力。

财产的巨大聚集，导致个人对能影响整个地区乃至国家的整个行业和基础服务业的私人控制。而利益集团对于企业的

多人共同所有权形成强大的意志，最终，它们就会寻求国家之间的合作，成为国际社会最重要的组成部分之一。财产的巨大聚集，导致现代金融体制的产生。为完全限制个人的专断权力，为了保护普通储户的利益，财产权被看作政府信用的基础，而非私人信用的基础。

在20世纪前半叶，金融家们将他们的金融理念制定成法律，金融家们相信，私人的信用不能无限扩张。由此，私人财产权必须受到“合法”的限制。相关的金融管制机构，就是这一理念的“政府产品”。

事实上，“太阳底下没有新鲜事”，政府管制最终必然导致权利滥用，寻租行为最终必然导致管制失效，这很容易使我们无形之中就忘记了——私人信用本来就是私人财产中的绝对价值所在。

我们不能模糊的问题在于，私人信用是政府信用的基础，除了确保人们有可依靠的基本收入以外，国家应保护私人财产不受侵犯。

金融业的兴起，最终从社会公众手中拿走了决定权，并将它交给政府或是政府执掌的金融机构行使。“货币”所代表的是彻底的“政府信用”，通过货币，政府最终成为所有人的雇主，同时取代了产业资本中利益集团，成为新的财富分配者。

即政府负责分配财富，同时负责社会分工，以完成政府的管理特权。

通过货币的发行，各种利益集团必须与政府体制的某一部分联合起来，或者说，它事实上是通过对于财产权的微观控制，获取并且控制了政府宏观体制的某一部分。无数事实可以证明，在今天的世界，权力阶层可以透过市场，侵犯私人财产的权力，这是政府与某类利益集团的“联合权力”——真正形成社会两极分化、贫富悬殊的权力，早已不是“原始资本主义”，而是“权贵资本主义”。

权贵资本主义，并不只是经济社会的权力，也不是只做合理事情的权力，它是利益集团用以掠夺他人的政治权力，是一种排斥社会公正的权力。因此，权贵资本必然假定国家发展的利益与大多数人利益是等同的利益，问题在于，并非所有利益都受到利益集团内部的“同等关注”，有些价值被其排斥、被其损害，有些价值因此受益，被过度地保护，甚至得到超常规的扩张。

如果我们反思各种腐败行为以及相关政府权力之间的关系，我们就应该承认，政府分配财富的“不公平”，与利益集团曾经主张的对于穷人及公众福利扩张的压制并无本质不同。对生存的权力，就等于对意志的权力。

我们必须反对权贵资本主义，把构建社会主义和谐社会提升到一个新的高度和水平，从而更多地从加强全社会的公平机制，限制各种危害公共利益的特权集团，营造促进和维护社会公平正义的制度和机制。其中最重要的动因，是因为在经济领域，我们不能将我们的生存权利毫无保留地交给任何利益集团；我们决不能允许任何技术官僚或强势力量声称自己是公众经济利益的唯一判断者，或唯一的行权代表。

《政府经济学》形考作业3参考答案

时间：学习完教材第六至第十章之后。

题目与形式：运用政府经济学的基本原理和相关知识，联系实际撰写一篇1500字左右的调查或工作报告。

房地产增速回落的调查报告

预计今年四季度，随着GDP增速回落和投资、出口增长放缓，工业企业利润总额增幅将有所回落，部分企业资金紧

张状况将更加严重，产成品占用资金将会上升，部分行业产销率同比将会下降，一些行业产能过剩情况有可能进一步加剧。预计四季度，房地产价格涨幅将会进一步趋缓，房地产业增长速度将会下降，部分房地产企业将进入经营不景气状态。

主要原因：一是中央调控政策作用将会进一步显现。今年以来，中央先后推出一系列房地产调控政策，10月17日，国务院又专门召开会议，听取房地产市场调控措施落实情况检查的汇报，强调要把房地产调控措施落实到每个城市，这充分显示了中央对房地产调控的力度和决心。

二是房地产业景气指数已出现下滑拐点。三季度，有关部门监测的房地产业企业景气指数和企业家信心指数，分别下降2.4和1.7点，这是自去年4季度起这两个指数的首次双降。

三是市场需求泡沫与过剩增加并存。国家统计局调查表明，北京平均每10户居民就有1户至少拥有两套住房。至9月底，全国商品房空置面积为1.21亿平方米，同比增长11.7%，增幅同比上升0.9个百分点。

四是企业筹资成本提高，资金日趋紧张。在房地产企业负债率达70%以上的情况下，今年以来人民银行连续两次上调

金融机构贷款基准利率，这无疑会加大房地产企业经营成本。前三季度，房地产业主要资金来源中，定金及预收款同比减少，8月末占比为21.8%，同比下降5.6个百分点；银行贷款增长较快，8月末占比为17%，同比上升3.6个百分点，成为新增资金主要来源。在宏观调控政策作用下，一旦银行信贷资金供应不上，部分房地产企业资金支付就会出现困难。

五是房地产投资其他资金来源存在一定问题。其他资金在房地产投资资金来源占比最大，近年来都在30%以上。从上海“社保基金案”波及多家房地产企业来看，在房地产业高额利润诱惑下，一些违规资金已进入房地产市场，这些资金一旦被迫退出，部分房地产企业就会出现资金链断裂局面。

调查报告：大学生眼中的电子商务

近几年，我国许多高等院校纷纷开设电子商务课程，学生反映强烈。北方交通大学是我国率先开展电子商务教学的高校之一，1992年就开设了《条码技术与电子数据交换（EDI）》的选修课，1996年该课被列为物资管理和国际企业管理专业的必修课程；在新制订的九八级教学大纲中，《电子商务》

被列为管理工程专业的必修课程。在教学实践中，北方交大已经形成由教师的电子教案、学生的电子作业、交互式的远程网络教学系统以及电子商务网络案例教学模拟试验等构成的全方位多媒体教学体系。作为教育部远程网络教育试点，已经在因特网上实现了“电子商务”课程的远程网络教学。“电子商务”是北方交大学生们的热门话题之一。

那么，在校大学生们是怎样看待电子商务这个问题的呢？1999年底，由www.xiexiebang.com与北方交通大学电子商务协会共同对北方交大的在校学生做了有关电子商务的问卷调查。调查采用书面问卷形式，受访大学生575人，研究生38人（其中MBA 20人），这些学生分别来自各个年级，涵盖了电信、经济、管理、法律、运输等多个专业，具有较强的代表性。

调查包括两部分。

第一部分是对电子商务的认识，包括以下几个问题：

1、你知道什么是电子商务吗？

2、你能就电子商务对社会的影响谈谈自己的认识吗？

3、你能说出电子商务的一般流程吗？

4、你知道什么是EDI吗？

5、你对电子货币了解吗？

第二部分是获得电子商务的途径，包括以下几个问题：

1、除了上课外，平时你从哪些方面了解电子商务的知识（依次举出三种途径）。

2、请列出你阅读电子商务论文的具体报刊名称。

3、你参观过电子商务的展览会吗？ 对电子商务的认知程度

在被调查者中，60.5%的本科生和100%的研究生表示对电子商务的概念有一定了解。数据显示，大学生们对电子商务表现了较大的关注，受教育的程度越高，对此的认识也越深。在对电子商务的概念有一定了解的学生中，认为电子商务对社会有很大影响的占23%；认为有一定影响，但短期内难以形成规模的学生占46%；认为中国目前发展电子商务尚有难度，对老百姓影响力有限的占31%。这一方面说明在校大学生对电子商务的发展与对社会的影响的认识还较为冷静，另一方面也说明，我国电子商务的人才培养和在校教育与社会的需要还有一定的距离。

这不能不让我们担心，电子商务正以令人难以想象的高速度发展，而目前的教育及受教育者能否适应市场的需要？在

对电子商务的了解程度进行深入调查时发现，问题确实很多。

表示对电子商务流程有明确认识的同学中，本科生仅占32%，MBA占80%，大部分非经济管理专业的学生对电子商务具体贸易流程的认识仍然停留在初级阶段。

在对EDI的认识上，仅有不到9%的人（研究生32%）表示曾有过了解；4%的人（研究生18%）能就EDI在电子商务中的应用发表一些自己的看法，且这部分人全部是经济管理类学生。可见，在深入系统的学习中，电子商务逐渐体现了它的学科性——以经济管理为主。在这方面，经济管理类的学生有其专业的优势。但是所占比例之少，尤其是其他专业无人了解的现状实在令人担忧。

在对电子货币的调查中，仅有1人在网上使用过电子货币。本科生中仅有9人表示对此作过专门的研习，而且都集中在计算机专业和信息通信专业。研究生中也仅有4人表示自己曾钻研过此类问题。另有10人表示对此很有兴趣，这个数字是相当低的，仅占总人数的2%。电子商务是一个跨学科的领域，在涉及到电子商务发展的关键问题——金融电子化与贸易安全上，电子专业、法律专业的学生有独特的优势，但尚未引起经济管理专业的重视。就目前而言，真正认识到

电子货币与自己已经很近的学生并不多，对此投入很大精力的学生更少。

对电子商务的学习途径

第二部分的调查主要是想了解学生学习电子商务知识的途径，了解哪些报刊上刊载的文章学生引用次数最多。经分析，除去开设电子商务课程的专业，大部分本科生是通过计算机类的杂志（43%）和报纸（30%）来了解电子商务知识的，从专业书籍与广播电视上学习相关知识的并不多。调查数据显示，被学生引用的电子商务方面的论文来自91种中英文报刊，一方面反映了学生的阅读面很大，另一方面反映了媒体对电子商务的报道数量也在加大，同时也反映了当前我国电子商务的专业报刊尚未面世，面向大众的宣传方式仍是以面为主的普及，较少涉及具体的实施细节，系统介绍电子商务知识的报刊并不多。

在普及电子商务方面受到学生们认可的媒介主要有《计算机世界》、《互联网世界》、《信息与电脑》、《中国计算机用户》、《市场与电脑》等几家刊物。经过进一步调查了解到，这些排名靠前的报刊，在1999年都专门设立了电子商务普及类的专栏或专题讲座。在人们迫切想了解电子商务

知识的时候，选择系列刊载的报刊无疑是读者的首选。但是没有一家刊物所占的比例超过15%。

最后，在没有任何组织的前提下，大多数学生（本科生的65%和研究生的89%）都主动去过电子商务的展览会，从中了解电子商务的最新发展动态和最新技术应用。

通过调查我们发现，大学生们对电子商务都十分感兴趣，不少人通过阅读课外资料或参加展览了解电子商务，有目的地学习电子商务知识。但是，他们缺少系统全面的学习。在电子商务成为21世纪贸易主要手段的趋势下，电子商务的普及与教育工作若能更上一层楼，将会推动我国电子商务的发展与壮大。一个完整的调查报告，应该至少包括这样几部分吧：

1.调查什么？ 2.什么要调查？

3.怎样调查？用什么方法？ 4.调查来的数据怎样？

5.对数据进行分析，得出一定的结论。

《政府经济学》形考作业4参考答案

一、名词解释

1、政府采购：是一个国家的各级政府为了从事日常的政务活动或提供公共服务，以及事业单位和提供公共服务的团体为了开展业务活动，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程及劳务的行为

2、庇古税：在存在外部成本的情况下，如果政府向有关企业或个人课以相当于他造成的边际外部成本的罚款或税收，外部成本就成了有关当事人的内部成本，他们在决策时就会考虑到这些成本，从而避免效率损失。由于这一纠正外部成本的方法是英国经济学家庇古首先提出的，所以又叫做庇古税。

二、单向选择

1、市场处于不完全竞争状态下产品的供给量和价格，与最优供给条件下的供给量和价格的关系是（C）。A、供给量偏高，价格偏高 B、供给量偏高，价格偏低C、供给量偏低，价格偏高 D、供给量偏低，价格偏低网

2、下列属于科斯定理解决外部性办法的是（C）。A、征税 B、财政补贴 C、排污权交易 D、排污收费

3、政府的公共事业支出与公共投资支出相同点在于（D）。

A、都属于转移性支出 B、都属于社会消费性支出 C、都属于社会生产性支出 D、都属于购买性支出

4、下列部门中属于政府收入的主要来源是（B）。A、农业 B、工业 C、商业 D、服务业

5、在公共物品提供的过程中会出现（A）A、免费搭车的问题 B、逆向选择问题 C、委托代理问题 D、劣币驱逐良币问题

6、政府债务收入是政府及政府所属机构以（B）的身份取得的收入。

A、债权人 B、债务人 C、所有者 D、统治者

7、现代政府预算最早产生于（A）。

第三篇：《成本管理会计》四次作业及答案

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 《成本管理会计》四次作业

成本会计作业一

教材第一、二、三章

一、单项选择题

1、下列项目中不属于生产费用的项目是_____。

A.生产产品而消耗的材料

B.生产工人的工资

C.企业管理人员的工资

D.车间管理人员的工资 参考答案：C

2、成本会计的最基本职能是________。

A.成本预测

B.成本决策

C.成本核算

D.成本分析 参考答案：C

3、对大量大批生产的产品，应当以_____作为产品成本计算对象。A.产品的品种

B.产品的批次

C.产品的生产步骤

D.产品的类别 参考答案：A

4、企业生产对外销售的产品，其产品生产成本应在_____核算。

A.基本生产成本二级账户

B.辅助生产成本二级账户

C.制造费用账户

D.库存商品账户 参考答案：A

5、成本预测是对成本的_____。

A.全面控制

B.事前控制

C.事中控制

D.事后控制 参考答案：B

6、企业在成本分析的基础上，定期对成本计划及其有关指标实际完成情况进行考察和评价，该环节称为___。

A.成本预测

B.成本决策

C.成本控制

D.成本考核 参考答案：D

7、下列各项中应计入产品成本的是______。

A.金融手续费

B.广告费

C.废品损失

D.行政人员差旅费 参考答案：C

8、成本会计最基本的任务和中心环节是______。

A.进行成本预测，编制成本计划

B.审核和控制各项费用的支出

C.进行成本核算、提供实际成本的核算资料

D.参与企业的生产经营决策 参考答案：C

9、下列各项中，属于产品成本项目的有_______。A.制造费用

B.外购材料

C.折旧费

D.外购动力 参考答案：A

10、下列各项中，属于直接生产费用的是________。

A.机物料消耗

B.辅助生产工人工资

C.基本生产工人工资

D.厂房折旧费用 参考答案：C

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 参考答案：ABD

2、下列各项中，不应计入成本费用的支出有_______。

A.对外投资的支出

B.购置无形资产、其他资产的支出

C.滞纳金、罚款、违约金

D.专设销售机构人员的工资及福利费 参考答案：ABC

3、工业企业生产费用按其计入产品成本的方法进行分类，可以分为______。A.直接生产费用

B.直接计入费用

C.间接生产费用

D.间接计入费用 参考答案：BD

4、下列各项中属于直接生产费用的有_____。

A.机器设备的折旧费

B.车间厂房的折旧费

C.几种产品共同消耗的原材料费用

D.车间的机物料消耗 参考答案：AC

5、下列各项中属于直接计入费用的有_______。

A.几种产品共同消耗的辅助材料费用

B.几种产品共同负担的制造费用

C.一种产品消耗的原材料费用

D.一种产品消耗的生产工人工资 参考答案：CD

6、下列各项中可能计入财务费用的有_____。

A.金融机构手续费

B.利息费用

C.汇兑损失

D.坏账损失 参考答案：ABC

7、为了正确划分费用与成本的界限，企业不得将_______。

A.应计入产品成本的生产费用列为期间费用

B.制造费用计入产品成本

C.期间费用计入产品成本

D.生产费用计入产品成本 参考答案：AC

8、采用约当产量计算在产品成本法时，需要按完工程度确定在产品约当产量进行分配的生产费用有_________。

A.材料费用

B.人工费用

C.动力费用

D.制造费用

E.燃料费用 参考答案：BCDE

9、按约当产量计算在产品成本法的适用条件是_________。

A.期初在产品数量较多

B.月末在产品数量较多

C.各项在产品数量变化大

D.各个成本项目所占比重相差不大

E.各个成本项目所占比重相差大 参考答案：BCD

10、采用定额成本法计算在产品成本的适用条件是_________。

A.各项在产品数量较多

B.各项在产品数量较少

C.定额成本较准确

D.消耗定额相对较稳定

E.产品成本构成较稳定 参考答案：BCD

11、下面对品种法正确表述有_________。

A.以产品品种作为成本计算对象

B.成本计算程序较为复杂

C.成本计算期与会计报告期一致

D.可用于大量单步骤生产产品的企业

E.大量大批多步骤企业必须采用的成本计算方法

参考答案：ACD

12、下列属于完工产品与在产品之间分配生产费用的方法有______。

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 最广泛

参考答案：AB

24、下列项目中属于收益性支出的有________________。

A.材料费用

B.管理费用

C.营业费用

D.财务费用

E.折旧费用 参考答案：ABCDE

25、制造企业发生的各种费用按其经济性质首先可以分为______等三大要素。

A.劳动对象方面的费用

B.劳动手段方面的费用

C.活劳动方面的费用

D.劳动资料方面的费用

E.物资消耗方面的费用 参考答案：ABC

26、制造企业的产品成本项目一般设置为三项，即________。

A.直接材料

B.燃料及动力

C.直接人工

D.其他直接支出

E.制造费用 参考答案：ACE

27、生产成本账户下应当设置的明细账户是________。

A.直接材料费用

B.基本生产成本

C.产品生产成本

D.辅助生产成本

E.制造费用 参考答案：BD

28、下列各项中，属于成本会计环节的有_______。

A.成本预测和成本决策

B.成本计划

C.成本控制和成本核算

D.成本分析和成本考核 参考答案：ABCD

29、下列各项中，应该计入产品成本的是_________。

A.车间管理人员的工资

B.季节性停工损失

C.专设销售机构的人员工资

D.企业行政管理部门人员的办公费 参考答案：AB

30、成本会计的中心任务是________。

A.降低成本费用

B.改进生产经营费用

C.提高经济效益

D.增加产量 参考答案：ABC

三、判断题

1、要素费用中的“职工薪酬”与成本项目中的“人工费用”的内容是相同的。参考答案：错误

2、正确计算期末在产品成本是正确计算本期完工产品成本的关键。参考答案：正确

3、成本是企业为了生产产品或是提供劳务而发生的各种耗费，因此成本是对象化的生产费用。

参考答案：正确

4、直接生产费用大多是直接计入费用。参考答案：正确

5、外购材料，外购动力属于费用要素。参考答案：正确

6、“基本生产成本”科目应该按成本计算对象设置明细分类账，帐内按成本项目分设专栏或专行。

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 参考答案：A

12、区分各种成本计算基本方法的主要标志____。

A.成本计算对象

B.成本计算日期

C.间接费用的分配方法

D.完工产品与在产品之间分配费用的方法 参考答案：A

13、品种法适用的生产组织是_____。

A.大量成批生产

B.大量大批生产

C.小批单件生产

D.大量小批生产 参考答案：B

14、大量、大批生产的企业成本计算期______。

A.与会计一致

B.与会计报告期一致

C.与产品生产周期一致

D.与产品批次一致 参考答案：B

15、多步骤生产是指生产过程由若干个在____的加工步骤所组成的生产。

A.工作时间可以间断

B.工作步骤不能间断

C.工艺上连续进行

D.工艺上可以间断 参考答案：D

16、分批法生产费用按产品批别归集，产品成本的计算也要在______时进行。A.每件产品完工

B.每月月末

C.每批产品完工

D.每年年末 参考答案：C

17、冶金、纺织、服装等企业的生产属于____。

A.简单生产

B.单步骤生产

C.连续式多步骤生产

D.装配式多步骤生产 参考答案：C

18、不断重复生产品种相同的产品属于_____。

A.大量生产

B.复杂生产

C.成批生产

D.单件生产 参考答案：A

19、单件小批生产的成本计算周期通常与____一致。

A.产品生产周期

B.会计报告周期

C.日历

D.生产费用发生期 参考答案：A

20、成本计算的基本方法包括_____。A.分批法，分步法和分类法

B.品种法，分批法和分步法

C.品种法，分批法和分类法

D.分批法，分步法和定额法 参考答案：B

二、多项选择题

1、下列各项中属于制造费用分配标准的有__________。

A.完工产品数量

B.产品生产定额工时

C.产品生产实际工时

D.生产工人工资

E.车间管理人员工资 参考答案：BCD

2、企业的制造费用可分为__________。

A.直接用于产品生产但未专设成本项目的费用

B.间接用于产品生产的费用

C.企业管理部门组织和管理生产的费用

D.生产部门发生的产品生产管理费用

E.对生产部门进行管理发生的费用 参考答案：ABD

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 A.各步骤的在产品成本是狭义在产品成本

B.各步骤的在产品成本是广义在产品成本

C.需要计算各步骤半成品成本

D.半成品成本随着半成品实物的转移而转移

E.半成品成本不随半成品实物转移而转移 参考答案：ACD

15、平行结转分步法下的在产品包括_________。

A.正在本步骤加工的在产品

B.本步骤完工后转入半成品仓库的半成品

C.从外部购入的半成品

D.最后步骤完工入库的完工产品

E.从半成品仓库转入以后各步骤进一步加工但尚未最终完成的在产品 参考答案：ABE

16、采用综合结转分步法，根据需要而进行成本还原时，所计算的成本还原率可能会_________。

A.大于1

B.小于1

C.等于1

D.等于0

E.小于0 参考答案：ABC

17、产品成本计算的辅助方法包括_______。

A.定额法

B.定额比例法

C.分类法

D.分批法 参考答案：AC

18、分步法适用于_______。

A.大量生产

B.大批生产

C.多步骤生产

D.单步骤生产 参考答案：ABC

19、将品种法、分批法和分步法概括为产品成本计算的基本方法是因为这些方法_______。A.与生产类型的特点有直接联系

B.涉及成本计算对象的确定

C.成本计算工作简化

D.是计算产品实际成本必不可少的方法 参考答案：ABD

20、汽车制造、机器制造等生产属于______。

A.单步骤生产

B.装配式多步骤生产

C.大量生产

D.连续式多步骤生产 参考答案：BC

21、简化分批法的适用范围和应用条件是_________。

A.同一月份投产的产品批数很多

B.月末完工产品的批数较少

C.各月间接费用水平相差不多

D.各月生产费用水平相差不多

E.各月的材料费用水平相差不多 参考答案：ABC

22、采用简化的分批法，基本生产成本二级账登记_________。

A.直接费用

B.间接费用

C.生产工时

D.期间费用

E.全部生产费用 参考答案：CE

23、采用逐步结转分步法，按照结转的半成品成本在下一步骤基本生产成本明细账中反映方法不同，可分为_________。

A.综合结转法

B.分项结转法

C.按实际成本结转

D.按计划成本结转

E.单项结转法

参考答案：AB

24、采用综合结转分步法结转半成品时，可以按_________结转至下一生产步骤。A.计划成本

B.定额成本

C.实际成本

D.标准成本

E.名义成本 参考答案：ABC

0

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015

8、不论是综合结转还是分项结转，半成品成本都是随着半成品实物的转移而结转。参考答案：正确

9、在采用综合逐步结转分步法下，根据需要而进行成本还原时，所计算的成本还原率可能大于“1”，也可能小于”1”。参考答案：正确

10、从事单件生产的企业，只能按照产品的件别归集生产费用，计算产品成本。参考答案：正确

11、采用分步法计算产品成本的同时，不能再按产品批别计算产品成本。参考答案：正确

12、按照产品生产工艺过程和成本管理的要求，多步骤生产只宜按照产品品种计算产品成本。参考答案：错误

13、小批生产接近于单件生产，因此可以按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。参考答案：错误

14、采用分批法，由于成本计算期与生产周期一致。因此在任何情况下，月末都不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。参考答案：错误

15、采用简化的分批法，必须设置基本生产成本二级账。参考答案：正确

16、采用简化分批法时，某批完工产品应负担的间接费用应该等于该批完工产品当月耗用的工时数乘以全部产品累计间接费用分配率。参考答案：错误

17、采用平行结转分步法时，各生产步骤都不能全面反映其生产耗费水平。参考答案：错误

18、采用平行结转分步法，能够直接提供按原始成本项目反映的完工产品成本资料，不必进行成本还原。参考答案：正确

19、机械化程度基本相近的产品应负担的制造费用，要按机时比例进行分配后计入。参考答案：错误

20、分步法是按照产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。参考答案：正确

管理会计作业一

教材第九、十、十二章

一、单项选择题

1、管理当局可调整减少的固定成本有（）。

A.汽车的折旧费用

B.管理人员工资

C.融资租赁费

D.经营性租赁费 参考答案：D

2、在变动成本法下，构成产品成本的是（）。

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 A.一定上升

B.一定下降

C.一定不变

D.三种情况都可能出现 参考答案：D

14、某产品单价为20元，单位变动成本为15元，固定成本为20000元，目标税后利润为15000元，所得税税率为25％，则保利点销售量为()件。A.6000

B.2000

C.8000

D.10000 参考答案：C

15、某产品单位售价为10元，单位变动成本为6元，计划销售1000件，欲实现利润500元，则固定成本应控制的水平为()元。A.4000

B.3、500

C.6000

D.4、500 参考答案：B

16、某公司本目标净利润3000万元，所得税税率为25％，产品变动成本率40％，产品固定成本1400万元。为了达到目标利润，该公司至少应销售()万元产品。A.9000

B.5600

C.5333

D.以上都不对 参考答案：A

17、以下哪项会造成材料数量差异（）

A.供应厂家价格变动

B.不必要的快速运货方式

C.违反合同被罚款

D.加工工艺变更 参考答案：D

18、固定制造费用的实际金额与固定制造费用的预算金额之间的差额称为（）A.耗费差异

B.效率差异

C.闲置能量差异

D.能量差异 参考答案：A

19、出现下列情况时，不需要修订基本标准成本的是（）

A.产品的物理结构发生变化

B.重要原材料和劳动力价格发生变化

C.生产技术和工艺发生变化

D.市场变化导致的生产能力利用程度发生变化 参考答案：D

20、下列可能导致直接人工工资率差异的因素是（）

A.把技术不熟练的工人安排去做复杂的工作

B.把技术熟练、工资水平高的工人安排在不需要高技术的工作岗位上

C.采购了不适用的材料

D.工人在工作中消极怠工 参考答案：B

二、多项选择题

1、固定成本的主要特点是（）。

A.在一定条件下，固定成本总额不变性

B.在一定条件下，单位固定成本不变性 C.在一定条件下，单位固定成本反比例变动性

D.可分为约束性和酌量性固定成本 参考答案：ACD

2、降低固定成本的可行途径有（）等。

A.通过增加产量相对降低约束性固定成本

B.通过增加产量相对降低酌量性固定成本 C.通过财务决策绝对降低约束性固定成本

D.通过财务决策绝对降低酌量性固定成本 参考答案：AD

3、下列项目中，完全成本法和变动成本法在确定本期的营业净利润时都将其作为期间成本处理的是（）。

A.营业费用

B.管理费用

C.财务费用

D.固定性制造费用 参考答案：ABC

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 D.安全边际率=安全边际/正常销售量（或实际订货量）×100% 参考答案：BCD

16、下列关于成本估计的散布图法的叙述，正确的有（）。

A.散布图法是对高低点法的一种改进

B.考虑了全部已经取得的历史成本资料

C.比较直观并且容易掌握

D.所得结果往往因人而异 参考答案：ABCD

17、某企业生产一种产品，单价100元，单位变动成本50元，固定成本40万元/月，正常销售量为

3、万件。则下列说法正确的有（）。

A.盈亏临界点销售量为8000件

B.安全边际为220万元

C.盈亏临界点作业率为26.7%

D.安全边际率为73.3% 参考答案：ABCD

18、贡献毛益又称边际贡献或边际利润，它通常有以下几种表达形式()。A.贡献毛益总额

B.单位贡献毛益

C.贡献毛益率

D.变动成本率 参考答案：ABC

19、在进行本量利分析时，假定其他因素不变，仅提高销售单价，将会导致的结果有()。A.保利点下降

B.保本点上升

C.单位贡献毛益增加

D.贡献毛益率提高 参考答案：ACD

20、企业处于保本状态，则有()。

A.保本作业率为0

B.保本作业率为100％

C.安全边际率为100％

D.安全边际率为0 参考答案：BD

21、某企业生产一种产品，单位变动成本8元，单价12元，固定成本3000元，销量1000件，欲实现目标利润2000元，则可采取的措施为()。

A.固定成本降到2500元

B.单价提高到13元

C.单位变动成本降至7元

D.固定成本降至2000元 参考答案：BCD

22、下列会造成材料价格差异的有（）

A.未按经济采购批量进货

B.购入材料质量低劣

C.紧急订货

D.不必要的快速运货方式

参考答案：ACD

23、下列会造成直接人工工资率差异的有（）

A.工作环境不良

B.工资率调整

C.加班或使用临时工

D.机器或工具选用不当 参考答案：BC

24、下列直接材料用量差异中应该由生产部门负责的有（）

A.材料浪费

B.不能合理下料

C.不能做到综合利用

D.不能修旧利费 参考答案：ABCD

25、下列属于价格差异的有（）

A.直接材料价格差异

B.直接人工效率差异

C.直接人工工资率差异

D.生产能力利用差异

参考答案：AC

26、影响直接材料的标准成本的因素有（）

A.单位产品的用料标准

B.单位产品的标准工时

C.材料的标准价格

D.标准工资率

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 参考答案：正确

10、盈亏临界图中，销售总收入线与变动成本线之间的垂直距离为贡献毛益。参考答案：正确

11、目标利润的变动，只会影响到保本点，不会影响到保利点。参考答案：错误

12、安全边际率与保本作业率都是评价企业经营安全程度的指标，安全边际率与保本作业率越大，企业经营安全程度越好。参考答案：错误

13、在标准成本系统中，使用标准成本记账的有原材料、生产成本、制造费用、库存商品和主营业务成本帐户。参考答案：错误

14、数量差异应以标准价格乘以实际数量和标准数量的差。参考答案：正确

15、现行标准成本以资源无浪费、设备无故障、产出无废品、工时都有效的假设前提为依据而制定的标准成本。参考答案：错误

16、标准成本都是面向未来的成本，不应计入账簿。参考答案：错误

17、直接人工工资率差异等于实际工时乘以实际工资率与标准工资率的差。参考答案：正确

18、供应厂家价格变动、未按照经济采购批量进货、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款等，都会造成直接材料价格差异。参考答案：正确

19、在标准成本系统中，直接材料的价格标准是指预计下实际需要支付的材料市价。参考答案：错误

20、在成本差异分析中，数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及实际价格高低所决定的。

参考答案：错误

管理会计作业二

教材第十三、十四、十六、十七章

一、单项选择题

1、在下列成本中，属于相关成本的是()。

A.沉没成本

B.共同成本

C.不可延缓成本

D.付现成本 参考答案：D

2、在短期决策中，()因素对产品选择决策是最关键的。

A.单位产品贡献毛益

B.贡献毛益总额

C.与生产线有关的同定成本

D.总的能力约束 参考答案：B

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 参考答案：C

14、设某种材料的年需用量为3000千克，每千克购价为20元，每次订货成本为10元，变动储存成本为每千克0.8元，则其经济批量为（）。A.220千克

B.274千克

C.524千克

D.150千克 参考答案：B

15、某存货的全年需求量为72000个单位，该种存货的再订货点为1000个单位，则其交货间隔时间应为（）天。A.10

B.20

C.5

D.15 参考答案：C

16、某企业每年需要某材料1800吨，单价50元/吨，每次的订货量和订货成本分别为600吨和400元，则该企业每年存货的订货成本为（）。A.1200

B.2400

C.1800

D.2000 参考答案：A

17、剩余收益的计算公式为：剩余收益=()一(投资额×预期最低投资收益率)A.营业利润

B.营业成本

C.销售利润

D.营业收入 参考答案：A

18、既对成本和利润负责，又对投资效果负责的责任中心称为()。A.成本中心

B.利润中心

C.投资中心

D.费用中心 参考答案：C

19、对于任何一个成本中心来说，其责任成本应等于该中心的（）。

A.可控成本之和

B.不可控成本之和

C.固定成本之和

D.产品成本 参考答案：A 20、投资中心的利润与其投资额的比率称为（）。

A.内部报酬率

B.投资报酬率

C.税前净利

D.剩余收益 参考答案：B

二、多项选择题

1、以下()是短期经营决策的范围。

A.增加一种新产品

B.自制零部件

C.签订一项合同来代替企业职工生产

D.聘用技术工人来代替无技术工人 参考答案：AB

2、在下列决策类型中，属于按决策条件肯定程度分类的是()。A.战略决策

B.战术决策

C.确定型决策

D.风险型决策 参考答案：CD

3、相关成本是指与决策方案有关联并对决策有较大影响的成本，以下()属于相关成本。A.边际成本

B.机会成本

C.沉没成本

D.重置成本 参考答案：ABD

4、成本从反映差别的不同可分为()。

A.差别成本

B.边际成本

C.增量成本

D.沉没成本

0

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015 参考答案：ABC

15、有关企业现金余额的说法，以下意见不正确的是（）。A.现金余额越大越好，防止出现支付困难

B.现金越少越好，应该进行充分的投资，以获得回报

C.现金余额在偿还了利息和借款成本之后仍超过现金余额上限的部分，可以用于投资有价证券

D.如果现金收支差额为负值，可暂缓还本付息或向银行借款 参考答案：AB

16、与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出

C.容易使不必要的开支合理化

D.增加了预算编制的工作量，容易故此失彼 参考答案：ABC

17、某公司2007年

1、―4月份预计的销售收入分别为220万元、350万元、380万元和460万元，当月销售当月收现70%，下月收现20%，再下月收现10%。则2007年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2007年3月的销售现金流入分别为（）万元。A.149、B.358

C.162

D.390 参考答案：AB

18、产品成本预算，是（）预算的汇总。

A.生产

B.直接材料

C.直接人工

D.制造费用 参考答案：ABCD

19、某公司2007年

1、~4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%采购，采购当月付现60%，余下的下月付清。假设没有其他购买业务，则2007年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2007年3月的材料采购现金流出分别为（）万元。A.148

B.218

C.128

D.288 参考答案：CD

20、下列各项因素中，影响经济订货批量大小的有（）。

A.仓库人员的固定月工资

B.存货的年耗用量

C.存货资金的应计利息

D.保险储备量 参考答案：BC

21、缺货成本是指存货短缺而带来的损失，包括（）。

A.商誉损失

B.销售机会错失

C.停工损失

D.延迟发货违约损失 参考答案：ABCD

22、在经济订货批量基本模型中。（）

A.年相关总成本为年变动订货成本与年变动储存成本之和

B.年订货成本随订货批量的增加而增加

C.年变动订货成本与年变动储存成本相交于经济订货批量点

D.年相关总成本随订货批量增加而先增后减 参考答案：AC

23、在存货陆续供应和使用的情况下，导致经济批量增加的因素有（）。

A.存货年需要量增加

B.一次订货成本增加

C.每日耗用量增加

D.每日耗用量降低 参考答案：ABC

24、下列项目中属于与存货经济批量无关的是（）。

A.储存变动成本

B.订货提前期

C.计划订货总量

D.存货单价 参考答案：BD

《成本管理会计》作业 ❤ 会计1015

7、在剩余生产能力可以转移时，如果亏损产品的贡献毛益小于与生产能力转移有关的机会成本，就应当停产亏损产品而使生产能力转移。参考答案：正确

8、固定预算方法只适用于未来业务量不稳定、其水平经常发生波动的企业编制预算时采用。参考答案：错误

9、弹性预算方法从理论上讲只是编制费用预算的一种方法。参考答案：错误

10、现金预算是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。参考答案：正确

11、增量预算与零基预算相比能够调动各部门降低费用的积极性。参考答案：错误

12、生产预算是预算编制的起点。参考答案：错误

13、弹性成本预算编制的列表法不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。参考答案：正确

14、现金预算中的现金支出包括经营现金支出、分配股利的支出以及缴纳税金的支出，但是不包括资本性支出。参考答案：错误

15、存货年需要量、单位存货年储存变动成本和单价的变动会引起经济订货量占用资金同方向变动；每次订货的变动成本变动会引起经济订货量占用资金反方向变动。（）参考答案：错误

16、在存在数量折扣的经济订货批量扩展模型中，应考虑的成本包括购置成本、订货成本以及储存成本。（）参考答案：正确

17、在确定存货的再订货点时不予考虑的因素包括存货的日均送货量。（）参考答案：正确

18、责任会计是在分权管理条件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部建立若干责任单位，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核与业绩评价的一整套会计制度。参考答案：正确

19、投资中心是只对投资效果负责的责任中心。参考答案：错误

20、在成本中心、利润中心、投资中心中，成本中心是最基本的中心，它仅对成本负责。参考答案：正确

第四篇：2015财务案例研究形成性考核册 答案

2014年财务案例研究作业参考答案 作业1

1、利用案例一背景及资料，叙述董事会、监事会、审计委员会的构成、职责及关系。答：董事会是由股东大会选举而产生，按国家法律法规和公司章程履行职责，公平对待所有股东，关注其他利益相关者。

监事会是由股东大会选举而产生，是公司常设性监督机构，直接对股东大会负责，以财务监督为核心，对董事会及其成员进行监督，保护公司资产安全。监事应具有法律、财务、等方面的专业知识或工作经验，具有与股东、职工及其他相关利益者交流的能力。审计委员会是董事会下设的委员会，独立董事应占多数并担任负责人，其中应有一名是会计专业人员。委员会向董事会汇报工作，代表董事会监督财务报告和内部控制。审计委员会下设办公室----审计部，负责承办审计委员会的有关具体事务。

2、针对教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。

答：权力机构——股东大会；决策机构——董事会，连接所有者和经营者；监督机构——监事会，向股东大会负责，以财务监督为核心；执行机构——经理层。公司法人治理结构要形成内部相互制约、又降低代理成本、提高决策效率的组织体系。

3、从教材案例二出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。

答：传统体制使国有企业政企不分、经营低效，极不利于企业发展。为了改变这一状况，适应改革开放和市场经济发展需要，参与国际竞争，建立健全完善的社会主义市场经济体制，必须进行改制重组上市，达到上市要求，完善公司治理结构。主要难点是权衡筹资风险与收益，处理历史遗留问题。

4、参考教材案例三，若与股票融资相比，分析发行债券对公司发展有何利弊？

答：有利之处是：债务利息计入当期损益，在税收支付，有冲减税基作用；发行费用较低；不会削弱公司现有股东的权力结构。

不利之处是：债券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司财务费用和财务风险，债券筹资受到公司资本结构的限制，也会影响公司的再筹资能力。

5、根据教材案例四的内容，说明确定债券筹资利率应考虑的影响因素。答：

1、现行银行同期储蓄存款利率水平面和国债收益水平。

2、国家关于债券筹资利率的规定。

3、发行公司的承受能力。

4、市场利率水平与走势

5、债券筹资的其他条件。作业2

1、根据教材案例五的内容，阐述并分析：固定资产投资的评介方法有哪些？为什么非折现法只能作参考指标？

非折现法：年平均报酬率法、投资回报率法、投资回收期法。折现法：净现值法、现值指数法、内含报酬率法、等年值法。

非折现法只考虑现金流量，没有考虑货币的时间价值，容易导致错误的判断，所以只能作参考指标。

2、根据教材五的内容，阐述投资与筹资之间的关系？ 答：投资：企业在投资项目可行性评价中，要考虑到两个因素，必要投资报酬率和资本成本。在实际经济生活中，企业一般是在某一时点按其一方式筹集资金用于某项投资，而在评价这个投资项目是否可行时，一般必须讲投资报酬率与该企业的某一资本结构下的加权平均资本成本结合起来综合考虑，只有当投资项目的预期投资报酬大于其资本成本时，项目才可取，反之，若投资项目的预期投资报酬小于资本成本，则该项目应该被舍弃。

3、根据教材六的资料，用流程图法描述上海胜华制药有限公司的财务控制程序。答：（相关人员）支付申请：单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支会审请——（审批人）支付审批：审批人根据期职员，权限和相应等程序对支付申请进行审批——（复核人）支付复核：复核人应当时批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确——（出纳员）办理支付：出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

4、根据教材案例七的内容，说明乐华集团全面预算管理的体系构成包括哪些方面？他们之间关系如何？

答：全面预算管理的体系构成包括预算体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励等。预算体系包括目标利润、销售预算、销售费及管理费预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、存货预算、产成品成本预算、现金预算、资本预算、预计损益表、预计资产负债表。乐华集团首先分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况，管理水平等战略能力来确定目标利润，然后，详细编制企业销售预算，并根据企业的财力状况编制资本预算等分预算。目标利润是预算编制的起点，销售预算是根据目标利润编制预算的首要步骤，然后以销定产编制生产预算，同时编制销售费用和管理费用预算。编制生产预算时，除了考虑现有计划销售量外，还应考虑现有存货和年末存货，生产预算编制以后，还要编制直接材料预算、人工预算、制造费用预算；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总，预计损益表、资产负债表是全部预算的综合。同时，预算指标的细化分解又形成了不同层面的分预算，构成了企业完整的预算体系。

5、在教材案例八运作中，其票据流、资金流、信息流是如何在总公司结算中心与各分支机构和银行之间实现的？对参与集中结算的各方如何界定责任和权限？集团公司采取二级财务控制的重点在哪里？

答:一是通过两层管理来实现对内部结算和资金的集中控制。

第一层，将整个集团财务公司分为7块，即财务公司和6个财务分支机构，每个分支机构由财务总部制定岗位责任制，从分支机构主任岗、资金计划调度岗、资金结算岗、信贷岗、会计核算岗等均制定详细而严格的岗位责任制度，做到各分支机构各司其责，各分支机构负责制定自身的经营计划并上报总部、管理所属辖区内的资金转账结算（包括票据流动、资金流动、信息传递）、票据贴现和转贴现的协议签订、审核、周转贷款协议的签订和办理存贷款、对头寸进行控制与集中、信息传递、内部稽核以及会计核算等业务。第二层次，作为公司对整个集团财务控制的最高层级，负责整个分支机构经营计划和资金占用额度的审核与批准；内部转账结算、贷款协议、贴现协议、统一票据待规则的制定与审批；对各财务分支机构的超定额资金通过银行集中到财务公司总部的银行加以控制和监督。统一由总部稽核处负责对公司本部及各分支机构进行现场和非现场稽核和专项稽核，其职能可概括为负责整个集团统一信贷、统一规则、统一资金集中、统一资金调配、统一稽核监管，因此，这个层级是票据流、资金流、信息流的终端。二是建立开发软件，分两期实现。

一期是按照结算细则，参考手工模式，利用计算机较全面地完成结算业务的处理，实现计算机化管理；二期通过在局域网上结算业务，实现结算企业结算业务单据的网上录入、传递、确认以及相应的管理，实现财务公司总部与各分支机构、结算企业及公司之间票据流、资金流和信息流的高效统一。

重点和难点是明确分支机构的业务经营范围、审查并批准分支机构的经营计划、规定内部结算票据及资金的流程、对存贷款的管理、对分支机构头寸的管理、各分支机构信息的传递、对分支机构进行稽核监管、对分支机构奖惩考核。综合案例分析题： 业3

1、根据教材案例9的内容，分析影响目标利润规划的因素有那些？这些如何影响目标利润的？

答：1资本保值与增值目标：充分考虑所有者收益期望。

2市场竞争：必须确立以市场开拓为龙头的营销战略，促使销售目标实现。3资源的配套程度：各项资源的素质与配套程度不够，影响销售收入目标。4纳税约束：由于纳税导致企业主权资本增值率降低。

5其他利益相关者（债权人、供应商、顾客、雇员）的影响：如果遇到抵制，目标利润将无法实现。

2、通过教材案例十的内容归纳，阐述业绩评价对企业的重要性及其业绩评价系统的构成、功能发挥和主要难点。

答：重要性：在企业财务管理循环中，业绩评价处于承上启下的关键环节，在财务管理中发挥重要作用。一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，以随时发现和纠正实际业绩与计划或者预算的偏差，从而实现对财务经营活动过程的控制；另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的系统，相互作用，周而复始地循环，以实现对整个企业经营活动包括企业战略目标的实现、市场顾客的满意、企业核心竞争能力的培养，人员资源的开发等全部活动进行最终控制，而业绩评价是本次总结，也是下次的开始。

构成、功能：业绩评价目标、业绩评价主体、业绩评价对象、业绩评价指标设计、业绩评价标准设定（业绩优劣基准）、业绩评价报告（结论性文件）六个要素构成且相互联系、相互影响。

难点：如何实施实时业绩评价，指标简化同时又能进行动态控制评价，指标重心突出同时也能兼顾其他一些不失为重要的指标。

3、通过教材案例十的内容，分析选择净资产收益率作为评价的核心指标是基于何种原因？有何优缺点？ 答：净资产收益率作为评价的核心指标，是因为反映了企业自有资本获取净收益的能力和资本经营综合效益。一般认为越高越好。但缺点是在不同行业也有区别，特别是电力等固定资产投资较大、价格受到计划控制的行业，不宜完全采用这一指标。

4、通过教材案例十一的内容，说明川江控股的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响？ 答：由于送股和转赠股份都会直接导致股本规模的扩充，在利润尤其是经营利润没有同步增长的状态下，直接导致每股收益或净资产收益率的稀释，相应影响每股市价和潜在投资者对公司的成长性产生怀疑。公司采取的是不规则股利政策，该公司大规模送配方案，最终结果一方面导致股价严重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影响现实股东利益，另一方面，由于公司留成比例降低导致后劲不足，直接体现到潜在投资者对该公司未来投资热情下降，继而影响以后的股价走势。

5、教材11案例内容分析，利润分配方案采取了何种程序？

答：1是根据会计师事务所审计结果，董事会审议和通过利润分配预算。2是股东大会根据董事会提议，票决通过利润分配方案。3审议并表决公司下预计利润分配议案。作业4

1、根据教材案例12的资料，从财务角度评价华北汽车集团母子公司控制体制。（1）实施

集权管理要以财务为重点实现决策与监管的协调，从华北汽车集团公司的案例来看，在确立了集权管理的思想之后，集团公司明确了发展战略规划，技术研究和开发，融投资功能，资本运作，市场营销五大功能，这就依靠集团管理保证公司的发展方向。发展基础，发展重点和程序，并利用资金和资本管理是实现集团总体在整个集团管理体系中的决定性地位（2）集团财务监控的方式，方法是多元的，有效的财务监控必须多方位。在规范集团法人治理结构和决策结构方面，华北汽车集团公司的总部管理引入注目的一个亮点就是设立了7个“委员会”，而这一点也许就是其他总部集中管理能够成功推行的目标保障，华北汽车企业集团的管理委员会参照发达国家的集团管理体制，由母公司和金资子公司，控股子公司和部分参股公司的法定代表人或授权委托人担任，管理委员会设立任委员，由母公司的法定代表人担任。

2、根据教材案例12的资料，在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？

答：在一个大型集团，要以集权管理的思想来设计集团总部的功能定位，建立的集权型财务控制是否名符其实，最关键的是要考查（1）投资决策权（2）对外筹资权（3）收益分配权（4）人事管理权（5）工资奖金分配权（6）资产处理权等主要决策权的划分在集权形式下，公司总部对各子公司，分公司拥有上述六方面，强大的控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措，财务信息研究，资金运营，成本费用控制长期财务决策等方面的低效率重复，内耗从华北集团的案例来看，在确定了集权管理的思想之后，集团明确了发展战略规划，技术研究和开发，融投资功能，资本运营，市场营销五大功能。

3、根据教材案例13的资料，你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处入手？ 答：（1）成功利用市场优胜劣汰的机遇，积极推行“低成本扩张”的经营思路，大胆，果断地采用独到的并购模式是兰島啤洒集团并购成功的关键（2）并购后的整合应从组建事业部入手

4、根据教材案例13的资料，兰岛啤酒集团在并购中该公司是如何锁定经营风险和财务风险的？

答：该公司在自己与被并购企业之间搭起了品牌和财务两道防火墙。

一是采用当地原有的品牌或重新起一个品牌，既是对本品牌的保护，也容易融入当地市场。二是被并购企业成为事业部下的子公司，它们都是一级法人，扩建时都是他们自己申请贷款，因此成本由他们自己来承担，如果情况不好可以随时关掉。

5、根据教材案例14的资料，分析经营上的专业化与多元化的战略各有何利弊？该公司面临的内外部环境出现了何种变化？战略的调整时机把握是否得当？

答：多元化作为一种战略取向，集团优势分散于不同的产业或部门，面临不同的进入壁垒；理论上是分散风险最佳办法，可以通过不同成员企业的盈亏互补，来降低集团整体的经营风险。

专业化重点放在特定的生产领域或业务项目上，优势是一种发挥规模经营优势的策略；理论上认为存在风险，原因是特定产业与市场容量有限，产业发展有周期性，企业集团发展也存在周期性，处于衰退期时，风险无法分散。

公司面临外部竞争加剧，市场营销优势弱化，内部资源有限、存在发展矛盾、房地产良好的发展前景。尤其需要大笔资金，此时调整战略，十分正确及时，抽出资金投入房地产行业中，从而保持财务弹性，降低风险，对于佳和也是负责任的行为，所以说，时机把握得当。作业

1、综合案例讨论 业3

1、根据教材案例9的内容，分析影响目标利润规划的因素有那些？这些如何影响目标利润的？

答：1资本保值与增值目标：充分考虑所有者收益期望。

2市场竞争：必须确立以市场开拓为龙头的营销战略，促使销售目标实现。3资源的配套程度：各项资源的素质与配套程度不够，影响销售收入目标。4纳税约束：由于纳税导致企业主权资本增值率降低。5其他利益相关者（债权人、供应商、顾客、雇员）的影响：如果遇到抵制，目标利润将无法实现。

2、通过教材案例十的内容归纳，阐述业绩评价对企业的重要性及其业绩评价系统的构成、功能发挥和主要难点。

答：重要性：在企业财务管理循环中，业绩评价处于承上启下的关键环节，在财务管理中发挥重要作用。一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，以随时发现和纠正实际业绩与计划或者预算的偏差，从而实现对财务经营活动过程的控制；另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的系统，相互作用，周而复始地循环，以实现对整个企业经营活动包括企业战略目标的实现、市场顾客的满意、企业核心竞争能力的培养，人员资源的开发等全部活动进行最终控制，而业绩评价是本次总结，也是下次的开始。

构成、功能：业绩评价目标、业绩评价主体、业绩评价对象、业绩评价指标设计、业绩评价标准设定（业绩优劣基准）、业绩评价报告（结论性文件）六个要素构成且相互联系、相互影响。

难点：如何实施实时业绩评价，指标简化同时又能进行动态控制评价，指标重心突出同时也能兼顾其他一些不失为重要的指标。

3、通过教材案例十的内容，分析选择净资产收益率作为评价的核心指标是基于何种原因？有何优缺点？ 答：净资产收益率作为评价的核心指标，是因为反映了企业自有资本获取净收益的能力和资本经营综合效益。一般认为越高越好。但缺点是在不同行业也有区别，特别是电力等固定资产投资较大、价格受到计划控制的行业，不宜完全采用这一指标。

4、通过教材案例十一的内容，说明川江控股的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响？ 答：由于送股和转赠股份都会直接导致股本规模的扩充，在利润尤其是经营利润没有同步增长的状态下，直接导致每股收益或净资产收益率的稀释，相应影响每股市价和潜在投资者对公司的成长性产生怀疑。公司采取的是不规则股利政策，该公司大规模送配方案，最终结果一方面导致股价严重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影响现实股东利益，另一方面，由于公司留成比例降低导致后劲不足，直接体现到潜在投资者对该公司未来投资热情下降，继而影响以后的股价走势。

5、教材11案例内容分析，利润分配方案采取了何种程序？

答：1是根据会计师事务所审计结果，董事会审议和通过利润分配预算。2是股东大会根据董事会提议，票决通过利润分配方案。3审议并表决公司下预计利润分配议案。作业4

1、根据教材案例12的资料，从财务角度评价华北汽车集团母子公司控制体制。（1）实施

集权管理要以财务为重点实现决策与监管的协调，从华北汽车集团公司的案例来看，在确立了集权管理的思想之后，集团公司明确了发展战略规划，技术研究和开发，融投资功能，资本运作，市场营销五大功能，这就依靠集团管理保证公司的发展方向。发展基础，发展重点和程序，并利用资金和资本管理是实现集团总体在整个集团管理体系中的决定性地位（2）集团财务监控的方式，方法是多元的，有效的财务监控必须多方位。在规范集团法人治理结构和决策结构方面，华北汽车集团公司的总部管理引入注目的一个亮点就是设立了7个“委员会”，而这一点也许就是其他总部集中管理能够成功推行的目标保障，华北汽车企业集团的管理委员会参照发达国家的集团管理体制，由母公司和金资子公司，控股子公司和部分参股公司的法定代表人或授权委托人担任，管理委员会设立任委员，由母公司的法定代表人担任。

2、根据教材案例12的资料，在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？

答：在一个大型集团，要以集权管理的思想来设计集团总部的功能定位，建立的集权型财务控制是否名符其实，最关键的是要考查（1）投资决策权（2）对外筹资权（3）收益分配权（4）人事管理权（5）工资奖金分配权（6）资产处理权等主要决策权的划分在集权形式下，公司总部对各子公司，分公司拥有上述六方面，强大的控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措，财务信息研究，资金运营，成本费用控制长期财务决策等方面的低效率重复，内耗从华北集团的案例来看，在确定了集权管理的思想之后，集团明确了发展战略规划，技术研究和开发，融投资功能，资本运营，市场营销五大功能。

3、根据教材案例13的资料，你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处入手？ 答：（1）成功利用市场优胜劣汰的机遇，积极推行“低成本扩张”的经营思路，大胆，果断地采用独到的并购模式是兰島啤洒集团并购成功的关键（2）并购后的整合应从组建事业部入手

4、根据教材案例13的资料，兰岛啤酒集团在并购中该公司是如何锁定经营风险和财务风险的？

答：该公司在自己与被并购企业之间搭起了品牌和财务两道防火墙。

一是采用当地原有的品牌或重新起一个品牌，既是对本品牌的保护，也容易融入当地市场。二是被并购企业成为事业部下的子公司，它们都是一级法人，扩建时都是他们自己申请贷款，因此成本由他们自己来承担，如果情况不好可以随时关掉。

5、根据教材案例14的资料，分析经营上的专业化与多元化的战略各有何利弊？该公司面临的内外部环境出现了何种变化？战略的调整时机把握是否得当？

答：多元化作为一种战略取向，集团优势分散于不同的产业或部门，面临不同的进入壁垒；理论上是分散风险最佳办法，可以通过不同成员企业的盈亏互补，来降低集团整体的经营风险。

专业化重点放在特定的生产领域或业务项目上，优势是一种发挥规模经营优势的策略；理论上认为存在风险，原因是特定产业与市场容量有限，产业发展有周期性，企业集团发展也存在周期性，处于衰退期时，风险无法分散。

公司面临外部竞争加剧，市场营销优势弱化，内部资源有限、存在发展矛盾、房地产良好的发展前景。尤其需要大笔资金，此时调整战略，十分正确及时，抽出资金投入房地产行业中，从而保持财务弹性，降低风险，对于佳和也是负责任的行为，所以说，时机把握得当。作业

1、综合案例讨论

[要求]根据下列案例资料，对新希望董事会中的战略发展委员会功能进行分析。

答:新希望董事会中的战略发展委员会功能主要体现在人员组成、职责权限和决策程序三个方面。战略发展委员会的人员组成由主任、副主任和委员组成，没有独立董事人员的要求；委员会人员由董事会任免，不需要由董事会选举产生；战略发展委员会下设投资评审小组，不应该由公司总经理任小组组长，应由董事会任免小组组长。

职责权限，在教材案例一中阐述的发展战略委员会的职责是5点，研究重大战略问题、国家宏观经济政策对公司的影响，拟订公司长远规划、重大项目方案或战略性建议等，而新希望董事会中的战略委员会的职责权限有6点，对公司投资项目、资本运作进行可行性研究，提出建议并进行检查等。

决策程序，由于职责仅对公司的投资项目、资本运作等方面提出建议并进行检查，故决策程序也围绕公司的投资项目、资本运作等方面进行。战略发展委员会职责权限没有具体“量化”，而是用“重大”事项来体现，不具有可操作性，影响了职责权限的实施。作业

2、综合案例分析题

[要求]利用所学的原理和有关政策，对仪征化纤坚持以资金集中为前提，以现金流量为中心，对资金流入流出实行全过程的监控进行点评。

答:资金集中是集权体制下的必然结果。集权体制是我国企业财务管理的首选模式，从严理财，集中控制资金的使用是唯一正确的财务思想，第一，成功企业肯定是以严格、规范、统一的财务管理为前提，在集权形式下，公司总部对各子公司、分公司拥有强大的控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免公司总部在资金筹措、资金运营和成本费用控制、长期财务决策等方面重复和低效率。第二，从理论上分析，分权体制很容易形成资金分散，企业内部管理“诸侯现象”。仪征化纤成立内部结算中心对公司资金实行集中归口管理，统借统还，统一平衡调度，实行结算监督。已经形成一套完整的收支监控体制：产品销售收入、劳务销售收入等一切收入项直接回笼到内部结算中心在银行统一开立的结算账户，各二级单位做缴款处理；公司的原材料、工资奖金发放、对外支付的劳务和费用，在各二级单位审核确认的基础上，统一由内部结算中心审核支付。

现金流量是指资本循环过程中现金流入和现金流出的数量，现代企业强调现金流量要增值，企业才能扩张，才能发展。资金集中管理，与现金流量实现同步，有利于加强企业的资金管理。仪征化纤理财机制用三句话来概括，就是：你的钱，我看着你花；你的账，我替你记；你的财务，我帮你管，其核心就是财权上收，财务高度集中。同时推行全面预算管理，在资金预算确定的基础上，编制季度、月度的资金使用预算，做到年预算、月平衡、周安排；实行现金流量周报制度，及时反映企业的营运、投资和融资状况；完善成本核算体制，强化目标成本管理。

作业

3、综合案例讨论

[要求]试点评下面南口电子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口电子股份有限公司高级管理人员薪酬方案》规定了公司监事、董事和高级管理人员的固定津贴、基本薪酬收入、岗位收入和风险收入的标准，发表以下两点意见： 第一，体现高级管理人员工作业绩。风险收入是根据公司完成盈亏和净资产收益率等指标来进行考核，定量指标比较具体，可操作性比较强，从风险收入情况可以确定高级管理人

员的工作业绩。第二，考核高级管理人员工作业绩的指标面比较窄，不够完整。如固定津贴、基本薪酬收入、岗位收入都是固定不变的，没有体现高级管理人员的工作业绩；即使风险收入也是根据职位分值来确定风险收入的多少，没有与工作业绩直接挂勾，如财务总监能全面完成董事会提出的工作目标，工作业绩经过考核优秀，但风险收入只能拿董事长的50%；如副总经理是主管新产品开发的，由于对市场调查研究不够全面，开发新产品没有完成董事会提出的计划，但风险收入可以拿到董事长的70%，这显然是不公平的。

作业

4、综合案例讨论

[要求]请针对下面案例就重组的动因和效应方面等进行点评。

答：2002年中国汽车市场取得了历史性的飞跃，产销量已突破了300万台，而作为中国汽车市场的另一类产品皮卡汽车，在2002年整体市场看好的情况下迎来自己历史发展的第二次增长高峰，市场销售量突破了10万台。皮卡汽车出口是今年汽车出口市场最活跃的，业绩也是首屈一指。在皮卡行业中，中兴汽车更是国内皮卡市场的先驱者，香港联合领导公司和宁波华翔都是汽车零部件的制造商，成为产品链，使中兴皮卡汽车发展速度更快，使皮卡汽车出口北美、非洲等世界市场。中兴公司今年5月初一次性装船出海2000台中兴皮卡，皮卡出口数量不断增加，相应的利润也不断增加

第五篇：审计案例研究形成性考核册答案

审计案例研究形成性考核册答案

作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错

理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错

理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对

理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错

理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题 第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；

被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；

被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注;

被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。

2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；

是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。

或可能存在以下情况：

经营环境发生变动；

年末销售额突然增减；

顾客总体发生变动；

产品结构发生变动；

信用政策或其运用发生变化;

销售收入的总体发生变动;第二章

1． 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？/ 8 答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：

（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;

（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；

（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易;

（四）实质与形式不符的交易;

（五）易货交易；

（六）明显缺乏商业理由的交易；

（七）资产负债表日前后发生的重大交易；

（八）处理方式异常的交易。发现的途径：

查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；

（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；

（三）审阅被审计单位管理当局声明书；

（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；

（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；

（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；

（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。

对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款-----光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形

第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成：

虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润分配不真实，所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：

（1）首先是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查

（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；

（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。

（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。

综合案例分析题

[资料]注册会计师李文审计大华公司2001会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：

1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。

2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。

3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本又计提取累计折旧2万元。

/ 8

4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本起每年计提减值准备2万元。

[要求]指出存在的问题并提出调整建议。

答: 问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。

问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。

问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上已全额减值准备，大华公司本就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。

问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本计提的减值准备2万元冲回，以后也无需计提减值准备

作业二

一、判断正误并说明理由

1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错

理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任

2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：对

理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答案：对

理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错

理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。

5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对

理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

二、单项案例分析题

第四章

1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？

答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。

或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；

（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前发现的误差性质和程度的内部控制等。

（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。

2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。4 n(X7 v: y4 O 答：主要问题是以下几点：

（1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。

/ 8（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。

（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。

第五章

1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？

答：还应注意：1．检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等: 2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。

审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。

3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。

二、综合案例分析题

[资料] 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：

（1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元

（2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元

（3）12月份多摊销低值易耗品2000元；

（4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：

产品成本计算单

甲产品 2003年12月份 单位：元

成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工资 12000 128000 140000 125000 15000 制造费用 8000 92000 100000 90000 10000 合 计 70000 450000 520000 431000 89000 答：（1）案例中存在的错误主要有

12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；

应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；

多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本。产品成本计算单

产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：

成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 直接材料 50000 200000 250000 216000 640000 直接工资 1200 123000 135000 125000 15000 制造费用 8000 90000 9800 90000 10000, 合 计 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：

借：在建工程 30000

贷：生产成本-直接材料（原材料）30000 ；

应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润,逃避纳税，建议做如下分录调整：

借：应付福利费 500000 贷：生产成本—直接人工（工资）50000 4 / 8

多摊销低值易耗品 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：

借：低值易耗品摊销 2000

贷：制造费用 2000 作业三

一、判断正误并说明理由

1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案：错

理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款!

2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错

理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人 员还需进行监督并抽点部分现金。

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对

理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。答案：错!

理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对

理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题

第六章

1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

第七章

1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

答：项目组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本损益形成各项目金额与上相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？

答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税

审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税 198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：* y)

借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

三、综合案例分析题

[资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查

在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2003年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，5 / 8 实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。

[要求]填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。库存现金情况表

2004年3月10日

单位：元 项目金 额备注.库存现金实点金额加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额

库存现金账面结存数 13568.37 1500 8000 2768.37 企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核：

答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。

审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题

（1）白条抵库情况严重。

（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。

（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。

针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。

作业

（四）一、判断正误并说明理由

1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

答案：错

理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告

2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错

理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的计。3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案: 错

理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截期。

4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞 答案：错

理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。

5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案： 错!理由：

1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

2、报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、单项案例分析题

第八章

1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？

答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？

/ 8 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。

3．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制

（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其利息入账，被审单位拒绝采纳。

答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告

针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。

针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。

第 九 章

1.验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？

答：验资项目组依据《独立审计实务公告第 l号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。

2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。

答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。

尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001年均低于2000年和行业平均水平

差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化

另一方面 2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。

第 十 章

1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？

答：“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（1）安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务，甚至帮助安然公司代理记账；（2）安然公司许多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。

对策：要维护世界的声誉，减少审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所首先要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习，强化法律意识，严格按照审计规则进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣传，使全社会公众能真正了解，减少审计期望差距。

2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户? 答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定

在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。

（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突.三、综合案例分析题

[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：

1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。

2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款-----建筑公司”贷记“其他应

付款-----甲公司”。/ 8 3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”贷记“其他应付款-----甲公司”。4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”贷记“其他应付款-----建筑公司”。5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款------甲公司”，贷记“实收资本”。

6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款------建筑公司”，贷记“银行存款” [要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答案：1．通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。

2．完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收

3．若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。4．合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投

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