山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

第一篇：山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

山东省国家税务局

关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告

公告〔2012〕4号【发文日期】 2012-04-05 根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(2011年第25号,以下简称25号《公告》)的有关规定，现将企业资产损失所得税税前扣除有关问题公告如下:

一、资产损失申报管理

企业发生的资产损失，应按25号《公告》关于清单申报和专项申报的有关要求向主管税务机关申报后方能税前扣除。对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得税前扣除。

二、清单申报管理

企业发生属于25号《公告》第九条规定范围内的资产损失，应在所得税年度申报时以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除，并提交《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（附件1），作为所得税年度纳税申报表的附件。有关会计核算资料及纳税资料企业留存备查。

三、专项申报管理

企业发生属于25号《公告》第十条规定的资产损失，应在所得税年度申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除，并提交《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》（附件2），逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（附件3），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业发生属于专项申报的资产损失，因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

四、跨地区经营汇总纳税企业资产损失管理

跨地区经营汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

（一）总机构及其所属分支机构应按25号《公告》及本《公告》第二条、第三条规定，分别向当地主管税务机关报送《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》及相关资料。

（二）分支机构应将主管税务机关签章受理的《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》及《资产损失专项申请报告表》，在总机构年度申报之前上报总机构。

（三）总机构收到经分支机构主管税务机关签章受理的资产损失相关申报资料后，连同自身发生的资产损失，分别按清单申报和专项申报项目汇总填入《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》及《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》，同时填报《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》（附表4），一并报送总机构主管税务机关。分支机构上报的经主管税务机关签章受理的资产损失相关申报资料由总机构留存备查。

（四）对所得税收入全额归属中央的企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由二级分支机构汇总办理申报；对其他企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由各级分支机构分别办理申报，上一级分支机构收到下一级分支机构经主管税务机关签章受理的资产损失申报资料后，逐级汇总上报。

五、资产损失资料报送

按照25号《公告》第七条的要求，企业资产损失申报材料和纳税资料作为所得税年度纳税申报表的附件在进行汇算清缴申报时，一并向主管税务机关报送。采取所得税电子申报的企业，其资产损失申报材料和纳税资料应于汇算清缴申报前向主管税务机关报送，主管税务机关签章受理后，企业方能进行汇算清缴申报。

发生资产损失的企业可从山东省国家税务局网站(http://www.xiexiebang.com/）下载有关表格。

六、资产损失税前扣除受理

主管税务机关应根据25号《公告》的要求，对企业资产损失申报材料和纳税资料是否完整、印章是否齐全、填写是否规范、资料复印件是否注明“与原件相符”字样并加盖公章等进行初步审查。经审查，相关申报资料符合规定的，予以受理；不符合规定的，应告知企业补正或重新填报，企业拒绝改正的，主管税务机关不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起执行。《山东省国家税务局转发<国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知>的通知》（鲁国税发〔2009〕69号）同时废止。

特此公告。

附件：

1、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》

2、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》

3、《资产损失专项申请报告表》

4、《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》

5、《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

二○一二年四月一日

第二篇：《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

《山东省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》解读

一、《公告》出台的背景是什么？

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号）发布实施后，企业资产损失所得税税前扣除由审批和自行计算扣除改为申报扣除。为抓好政策衔接和落实，规范全省企业资产损失税前扣除管理，山东省国家税务局在调查研究和多次论证修改的基础上，结合当前管理实际，出台了本《公告》。

二、《公告》的内容重点涉及哪几个方面？

《公告》重点对国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中资产损失申报管理进行了细化，明确了资产损失清单申报和专项申报两种管理方式下企业所需报送的资料及报送时间，并分别设计了《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》及《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》，使企业能够及时按照规定向主管税务机关进行申报。

三、汇总纳税企业分支机构发生的资产损失如何进行申报扣除？

《公告》对汇总纳税企业分支机构资产损失的申报管理分两种类型进行了明确：一是对所得税收入全额归属中央的企业，其下属二级及二级以下分支机构发生的资产损失，由二级分支机构汇总办理申报；二是对其他企业，其下属二级 及二级以下分支机构发生的资产损失，由各级分支机构分别办理申报，并逐级汇总上报。

四、企业应何时报送资产损失申报资料？

国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。鉴于目前全省绝大多数企业采取电子申报方式进行企业所得税汇算清缴申报，为了加强管理和工作衔接，本《公告》明确，采取所得税电子申报的企业，其资产损失申报材料和纳税资料应于汇算清缴申报前向主管税务机关报送，主管税务机关签章受理后，企业方能进行汇算清缴申报。

第三篇：企业资产损失税前扣除有关问题的公告

新疆维吾尔自治区国家税务局 新疆维吾尔自治区地方税务局

新国税公告„2011‟3号

公告

关于企业资产损失税前扣除有关问题的公告

为正确贯彻执行《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（税务总局公告„2011‟25号，以下简称“25号公告”），依据25号公告第五十一条要求，现就有关问题公告如下：

一、符合25号公告规定的资产损失项目，企业应在进行汇算清缴申报时按要求提供申报清单（清单式样见附件一）和专项申报报告，专项申报报告应在分项的基础上逐笔列明报损资产的类别、计税成本、累计折旧或摊销、净值、残值、净损失以及损失原因等内容，需报送明细表和相关资料的，应作为专项申报报告的附件一并报送。

二、跨地区经营的汇总纳税企业二级及二级以下分支机构发生的资产损失，统一汇总至二级分支机构按规定申报扣除。

三、主管税务机关在受理企业资产损失申报时，应对申报资料是否符合清单申报和专项申报进行形式审核，符合要求的予以受理，不符合要求的，应要求企业补正，企业拒绝补正的，不予受理。税务机关受理申报、审核，不改变企业对其申报资料真实性、完整性、合法性等，所应承担的法律责任。

四、主管税务机关应分户分项建立企业资产损失税前扣除管理台账（式样见附件二），在每年6月30日前登记相关内容，并做好内部各部门间的信息共享工作；对企业申报的资产损失相关资料应按征管要求建立纳税档案。

五、各级税务机关应将企业专项申报的资产损失列为每年企业所得税纳税评估的重点内容，对符合25号公告第十五条规定情形的，应及时进行核查，加强事后监督管理。

六、2010已审批的资产损失，企业按审批结果在税前扣除；尚未审批的，企业按25号公告要求，提供相关资料申报扣除。属于清单申报的资产损失，企业已进行2010所得税汇算清缴申报的，应按25号公告要求，补报申报清单。

附件：1.企业资产损失税前扣除申报清单 2.资产损失税前扣除管理台账

二〇一一年五月十一日

分送：伊犁哈萨克自治州国家税务局、地方税务局，各地、州、市、区国家税务局、地方税务局，自治区国家税务局直属税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局。新疆维吾尔自治区国家税务局办公室 2011年5月11日印发

校对：所得税处 杨建新

第四篇：企业资产损失所得税税前扣除管理办法

企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第十六条 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第十七条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

第十八条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

第五篇：广西壮族自治区国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法(试行)的公告

广西壮族自治区国家税务局公告

公告„2011‟8号

广西壮族自治区国家税务局关于企业资产损失 所得税税前扣除管理实施办法（试行）的公告

为进一步加强和规范企业资产损失所得税税前扣除管理，根据•财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知‣（财税„2009‟57号）和•国家税务总局关于印发†企业资产损失所得税税前扣除管理办法‡的公告‣（2011年第25号，以下简称25号公告）规定，结合我区实际情况，现就广西企业资产损失所得税税前扣除管理的实施办法（试行）公告如下：

一、企业发生的资产损失，可在企业所得税纳税申报前按照规定的程序和要求填制税前扣除申报表向主管国税机关申报，并附送相关企业会计核算资料及25号公告列举资产损失类

—1— 别的资料，作为企业所得税申报表的附件。未经申报的资产损失，不得税前扣除。其中属清单申报的资产损失应填报•企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表‣（见附表1）；属专项申报的资产损失应填报•企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表‣（见附表2），及其•企业资产损失（专项申报）税前扣除报送资料清单表‣（见附表3）。

企业申报税前扣除以前资产损失的，应按不同的扣除分别填报上述相关的税前扣除申报表。

二、主管国税机关受理部门受理企业申报资产损失税前扣除申请资料时，应根据25号公告的相关规定对是否符合申报形式以及申报资料的完整性进行审查。对符合要求的，受理人员应在五个工作日内在企业填报的•企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表‣、•企业资产损失(专项申报)税前扣除申报表‣中签字，并加盖主管国税机关受理专用章留存备查。对不符合要求的，受理人员应将原申报资料退回企业，并一次性告知其需补正的相关资料、补正期限等要求。企业拒绝改正的，主管国税机关有权不予受理。

三、对在广西区内跨地区经营总机构及其分支机构发生的资产损失，总机构在本市的，其在本市的分支机构，由总机构一并进行资产损失专项申报和清单申报；总机构在外埠的，其本市二级分支机构及二级分支机构所属本市三、四级分支机构发生的资产损失，由二级分支机构一并向二级分支机构主管国税机关进行 —2— 专项申报和清单申报；总机构在外埠且二级分支机构不在本市的，其本市三级分支机构及其所属本市四级分支机构发生的资产损失，由三级分支机构一并向三级分支机构主管国税机关进行专项申报和清单申报。

分支机构向总机构上报时，应将所在地主管国税机关已受理的资产损失税前扣除申报表逐级上报。

四、主管国税机关应建立企业资产损失税前扣除管理台账，按照“一户一档”的原则对企业资产损失申报资料和相关文书实施档案管理，加强后续管理工作。对资产损失金额较大，或经后续管理发现不符合资产损失扣除规定，或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。

五、本公告自2011年1月1日起执行，•自治区国家税务局关于企业资产损失税前扣除审批管理问题的通知‣（桂国税发„2009‟176号）同时废止。

六、各市国家税务局应在汇算清缴工作结束后的一个月内将•企业资产损失专项申报税前扣除汇总表‣（见附表4）、•企业资产损失清单申报税前扣除汇总表‣（见附表5）报送自治区国家税务局（所得税处），报送方式：FTP/上传区/所得税处/资产损失扣除汇总表。

七、各地在执行中遇到的问题，请及时向自治区国家税务局（所得税处）反馈。

—3— 附件：1.企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表

2.企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表 3.企业资产损失（专项申报）税前扣除报送资料清单 4.企业资产损失（专项申报）税前扣除汇总表 5.企业资产损失（清单申报）税前扣除汇总表

二〇一一年十二月二十三日

主送：各市、县（区）国家税务局 抄送：国家税务总局。

局内各单位，广西税务干部学校。

广西壮族自治区国家税务局办公室 2011年12月23日印发 排版：饶虹琳 校对：所得税处 李润明

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