第一篇：2006财考《税务代理》模拟试卷1 及答案
2006财考《税务代理》模拟试卷1 及答案
一、单项选择题
1、下列税务代理关系自然终止的情况是（）。
A、委托人单方终止代理事项
B、注册税务师被注销执业资格
C、委托方被取消代理资格
D、合同规定的税务代理期限届满
2、下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托人从事的代理项目是（）。
A、接受某私营企业主的聘任，担任该私营企业的常年税务顾问
B、接受某外贸进出口企业的委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作
C、接受某一般纳税企业委托，代为办理增值税专用发票的领购
D、接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查
3、为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（）办理缴销手续。
A、领购专用发票的时间算起至30天内
B、开具第一张专用发票的时间算起至30天内
C、领购专用发票的时间算起至60天内
D、开具第一张专用发票的时间算起至60天内
4、某商贸公司为增值税一般纳税人，2006年1月8日上缴2005年12月应纳增值税额6800元，则正确的会计处理为（）。
A、借：应交税金－应交增值税（已交税金）
6800
贷：银行存款
6800
B、借：应交税金－未交增值税
6800
贷：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）6800
C、借：以前年度损益调整
6800
贷：银行存款
6800
D、借：应交税金－未交增值税
6800
贷：银行存款
6800
5、下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（）。
A、运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额
B、融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值），以直线法折算出本期的营业额
C、办理初保业务的保险企业，营业额为经营保险业务向对方收取的全部价款
D、金融商品转让业务，营业额为价差收入，即卖出价－买入价的差额
6、企业固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，应填报在《企业所得税纳税申报表》中的（）项目中。
A、销售（营业）成本
B、期间费用项目
C、资产盘亏、毁损和报废净损失
D、其他扣除费用项目
7、税收征管改革后，纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定（）。
A、国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定
B、由负责征收企业所得税的主管税务局评定
C、由企业的主管国税局、地税局共同核定
D、由上一级国税局、地税局共同核定
8、某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万 1 元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（）万元。（核定利润率10％，营业税税率5％）
A、1.18
B、2.06
C、1.24
D、2
9、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税4500元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以200元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提出复议申请。
A、10
B、15
C、30
D、60
10、在企业税收筹划中，采用分期收款、赊销或代销方式销售货物而不采用直接销售方式，是采用税收筹划的（）方法。
A、不予征税方法
B、分割方法
C、延期纳税方法
D、减免税方法
二、多项选择题
1、税务机关对B级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强（）管理。
A、日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作
B、增值税实行专用发票先比对，后抵扣
C、帮助其改进财务会计管理
D、提高依法纳税水平
E、提升纳税信用等级
2、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（）。
A、开立银行账户
B、申请减税、免税、退税
C、领购发票
D、签订10万元以上的重大商业合同
E、办理停业、歇业
3、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（）。
A、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
B、合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得确定应纳税所得额
C、投资者的工资可以在税前直接扣除
D、个人独资企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以全额扣除
E、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例
4、生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据（）及出口货物退税率计算。
A、出口货物的到岸价
B、出口货物发票上的离岸价
C、购进货物的不含税价款
D、税务机关依据有关规定核定的离岸价
E、出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等
5、税务机关作出的税收保全措施是指（）。
A、书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款
B、书面通知银行或其他金融机构扣缴税款
C、扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产
D、拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款
E、纳税担保
6、下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括（）。
A、缴纳的房产税
B、缴纳的个人所得税
C、赔偿金、违约金支出
D、对外投资支出
E、各种赞助支出
7、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（）。
A、企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息
B、企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息
C、用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息
D、用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息
E、企业对外投资的借款利息
8、下列项目属于业务类工作底稿的是（）。
A、税务机关的历年纳税检查报告
B、代理纳税申报工作底稿
C、代理纳税审查工作底稿
D、代理纳税策划工作记录
E、注册会计师的查账报告
9、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
A、不予审批减免税或者出口退税
B、停止出口退税权
C、加收滞纳金
D、委托代征代缴税款
E、收缴发票、停止发售发票
10、税收筹划咨询合同中，以下哪些属于保护税务师事务所权益的条款（）。
A、预定业务完成日期
B、对超出合同规定范围的业务，要求额外支付报酬
C、如要承担原订合同以外的业务，税务师事务所可以提出更改合同条件的要求
D、禁止中途转包
E、取消注册税务师在合同撤销前已完成的工作，必须支付合理的报酬
三、简答题
1、某纳税人2005年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用60万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于6万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元。此时，该纳税人仍按年收入6万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？
2、张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？
3、粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据：(1)购销合同所载金额7，800，000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60，000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000，000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6，500，00元。(2)本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2，180，000元，其中：由受托方提供原料金额1，700，000元，辅料80，000元，余下为加工费金额。(3)本月运输单据结算运费金额总计59，000元，其中装卸费、堆存费19，000元。(4)该公司1998年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元，未补贴印花税，至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。(印花税率为购销合同：0.3‰，仓储合同：1‰，加工承揽合同：0.5‰，运输合同：0.5‰，资金账簿：0.5‰)
四、综合分析题一
1、某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务：(1)8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。(2)9日，销售应税药品一批，开具增 3 值税专用发票3张，合计价款120000元。(3)10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。(4)12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。(5)13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。(6)15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。(7)16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。(8)17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。(9)25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。(10)27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。(11)30日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。(12)该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。
2、要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20％部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
五、综合分析题二
1、要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）
甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：
A、基本情况
1、甲企业2004年度利润表如下：（单位：人民币元）
其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。
2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004年度全年平均职工人数为50人。
3、各种存货的计价采用实际成本法。
B、纳税审查情况
1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：
借：管理费用
7520
营业费用
55400 贷：应付工资
62920
借：应付工资
62920 贷：现金
62920
企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。
2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：借：管理费用
20000
贷：预提费用
20000
12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为： 借：管理费用
240000
贷：银行存款
240000 3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：
借：银行存款
20000
贷：其他业务收入
20000
并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。4、5月20＃凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款
20000
贷：营业外收入
20000 5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为： 借：营业外支出
10000
贷：银行存款
10000 6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为： 借：固定资产
5000
贷：库存商品
5000 7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：
借：库存商品
100000
应交税金－应交增值税（进项税额）
17000
贷：应付账款
117000 8、12月120＃凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为： 借：管理费用
10000
贷：预提费用
10000 C、其他情况说明
1、该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。
2、城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。2006财考《税务代理》模拟试卷1 及答案
一、单项选择题
1、答案:D
解析:税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
2、答案:C
解析:参见教材第9页，注册税务师只能代为办理除增值税专用发票外的发票领购手续，而不能办理增值税专用发票的领购。
3、答案:D
解析:纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。
4、答案:D
解析:本题是企业在次月计缴上月的税款，其程序应该是：在上月月末将应纳的增值税税款转到“应交税金－未交增值税”的贷方，次月计缴时，借记“应交税金－未交增值税”科目即可；应交税金－应交增值税（已交税金）科目反映的是本月预缴本月的税款。
5、答案:B
解析:融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
6、答案:A
解析:销售（营业）成本，填报各种经营业务的直接和间接成本，以及技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出、固定资产转让、清理发生的转让和清理费用等等。
7、答案:D
解析:纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该由上一级国税局、地税局共同核定。
8、答案:D
解析:以经营支出计算纳税的，支付的滞纳金和罚款不作为经营支出处理，本题应纳税所得额＝（5＋12）/（1－10％－5％）×10％＝2（万元）。
9、答案:D
解析:纳税人对主管税务机关的处罚决定不服的，可以在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内，向上一级税务机关申请复议。
10、答案:C
解析:在销售货物中采用分期收款、赊销或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟，采用这种方法是属于税收筹划中的延期纳税方法。
二、多项选择题
1、答案:ACDE
解析:B项对增值税一般纳税人均是执行先认证后抵扣的方法。
2、答案:ABCE
解析:对于D项税法上没有相关限制条款。
3、答案:AE
解析:合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议的分配比例确定应纳税所得额，B不正确；投资者的工资不能在税前直接扣除，注意可以抵扣的计生费并不是工资，C不正确；个人独资企业与生产经营业务直接相关的业务招待费，在规定的比例范围内扣除而不是全额扣除，所以D也不正确。
4、答案:BDE
解析:参见教材137页。生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，税务机关按照有关规定予以核定。
5、答案:AC
解析:参见教材36页，税收保全措施是指A、C，其中B和D属于税收强制执行措施。
6、答案:BDE 6
解析:个体工商户依法计缴的房产税以及在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金等，允许在税前扣除。
7、答案:BC
解析:企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。
8、答案:BCD
解析:业务类工作底稿，是在税务代理执业过程中所编制的工作底稿，包括代理税务登记、代理发票领购与审查、代理纳税申报、代理纳税审查、代理税务行政复议、提供税务咨询、纳税策划等代理项目的工作记录，计税资料汇总、计算、审核以及各种涉税文书的制作等等，A、E两项属于备查类工作底稿。
9、答案:ACD
解析:纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围第（一）项税务机关作出的征税行为，和第（六）项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
10、答案:BCE
解析:参见教材399页，AD两项属于保护委托人权益的规定。
三、简答题
1、答案: 该纳税人的行为属于偷税行为。
已纳税额＝（60000－800×12）×35％－6750＝10890（元）应纳税额＝（150000－800×12）×35％－6750＝42390（元）偷税数额＝42390－10890＝31500（元）
偷税数额占应纳税额比例＝31500÷42390＝74.31％
对于偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在10000元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；并追缴所偷税款31500元。
2、答案: 若张某要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议，税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规规定，使其认识到偷漏税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托不能接受。若张某要求对东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备一事申请税务行政复议，税务师事务所可接受此项委托。原因有：第一，东郊税务所未经上级(县以上税务局)局长批准，自己仅凭所长决定就执行扣押加工设备，这属于税收保全措施执法程序不当。第二，根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定：实施扣押、查封等税收保全措施时，必须有两名以上税务人员执行，并通知被执行人。该税务所在执行扣押时仅有一名税务人员在场，属于未按法定程序行使税收执法权力。第三，东郊税务所查封时使用的是所内使用的收据，未按规定开具《扣押、查封财产清单》，属于未按法定程序行使税收执法权力。第四，东郊税务所在规定期限以前，拍卖了张某的加工设备，而不是到期再执行税收强制执行措施，属于未按法定程序行使税收执法权力。
鉴于以上问题，税务师事务所可以接受张某就东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。
3、答案:(1)购销合同应纳印花税额＝(780＋6＋1200＋170)万元×0.3‰＝6468(元)仓储合同应纳印花税＝60000×1‰＝60(元)(2)加工承揽合同应纳印花税额＝(218－170)万元×0.5‰＝240(元)(3)运费单据应纳印花税额(59000－19000)×0.5‰＝20(元)(4)资金账簿应纳印花税额
2001年＝(1800-1500)万元×0.5‰＝1500(元)2002年＝(2100-1800)万元×0.5‰＝1500(元)(5)本期应纳印花税额合计＝6468＋＋60＋240＋20＋(1500＋1500)＝9788(元)
解析:
四、综合分析题一
1、答案:(1)销项税额的计算
① 9日销售应税药品收取销项税=120000×17%=20400(元)② 12日赊销应税药品，应按合同约定收到销项税=117000÷1.17×17%×25%=4250(元)③ 25日销售给某大医院收取销项税=234000÷1.17×17%=34000(元)④ 30日零售应税药品应提取销项税=12100÷1.17×17%=1758.12(元)⑤ 将自产应税药品用于厂医务室，视同销售，计提销项税=2000×17%=340(元)上述各项合计，当期销项税额=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12(元)(2)进项税额的计算
① 10日从农民手中收购玉米，取得合法扣税凭证，允许抵进项税 =(10吨×1000公斤/吨×1.60元/公斤)×13%=2080(元)② 13日厂办公室购办公用品取得合法扣税凭证，允许抵进项税=68(元)③ 16日外地农场收购玉米取得合法扣税凭证，允许抵进项税=(80×1050)×13%=10920(元)企业支付承运部门运费取得合法扣税凭证，允许抵进项税=10000×7%=700(元)④ 17日外购低值易耗品取得合法扣税凭证，允许抵进项税=1020(元)⑤ 27日外购粉碎机属于固定资产，虽然取得了合法扣税凭证，但按现行增值税法规定，企业支付的增值税额不得作进项税额处理，故850元不允许抵扣。
上述各项合计，当期允许抵扣的进项税额=2080+68+10920+700+1020=14788(元)(3)本月应纳增值税=60748.12-14788=45960.12(元)根据上述计算结果，代理填报增值税纳税申报表如下： 增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。
2、答案:
1、“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
2、免、抵、退税的计算：
5月份：
增值税进项税额＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－15％）＝20（万元）当期应纳税额＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（万元）免、抵、退税额＝1000×15％＝150（万元）当期末留抵税额＞当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝150（万元）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17％－15％）＝16.8（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（万元）
当期应纳税额＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（万元）
免、抵、退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）免、抵、退税额＝1200×15％－126＝54（万元）当期末留抵税额＜当期免抵退税额
当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）
五、综合分析题二
1、答案:
1、该企业未代扣代缴个人所得税。根据征管法规定，企业应向纳税人追缴。个人所得税的计算如下：（1）厂长每人应纳个人所得税＝[（1960－800）×10％－25]×12＝1092（元）（2）正主任每人应纳个人所得税＝[（1600－800）×10％－25]×12＝660（元）（3）副主任每人应纳个人所得税＝[（1500－800）×10％－25]×12＝540（元）（4）职工每人应纳个人所得税＝[（1200－800）×5％]×12＝240（元）
（5）全年应代扣代缴个人所得税＝1092×2＋660×2＋540×2＋240×44＝2184＋1320＋1080＋10560＝15144（元）
借：其他应收款
15144 贷：应交税金－应交个人所得税
15144
2、该企业全年共发放工资数额＝（1960×2＋1600×2＋1500×2＋1200×44）×12 ＝755040（元）
企业计税工资总额＝800×12×50＝480000（元）企业超标准列支＝275040（元）企业超标准计提三项经费＝48132（元）
应调增应纳税所得额＝275040＋48132＝323172（元）
3、企业支付房租时重复列支房租费用220000元；账务调整分录为： 借：预提费用
220000 贷：管理费用
220000 借：管理费用
220000 贷：本年利润
220000
4、企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售，一并征收增值税。
企业少计算增值税＝20000÷（1＋17％）×17％＝17094.02×17％＝2905.98（元）账务调整分录为：
借：其他业务收入
2905.98 贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
2905.98 借：应交税金－应交营业税
1000 －应交城市维护建设税
其他应交款－应交教育费附加
贷：其他业务支出
1100 借：本年利润
1805.98 其他业务支出
1100 贷：其他业务收入
2905.98
5、企业没收的包装物押金未计算增值税。
企业少计算增值税＝20000÷（1＋17％）×17％＝2905.98（元）账务调整分录为：
借：营业外收入
20000 贷：其他业务收入
17094.02
应交税金－应交增值税（销项税额）
2905.98 借：本年利润
2905.98 其他业务收入
17094.02 贷：营业外收入
20000
6、赞助支出不得在税前列支，企业应调增应纳税所得额10000元。不调账。
7、企业将库存商品用于固定资产，企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额850元；账务调整分录为： 借：固定资产
850 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
850
8、企业购进的库存商品在未付款前其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣17000元。账务调整分录为： 借：待摊费用－待抵扣进项税额
17000 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
17000
9、企业预提下年度会议费，多计管理费用10000元，账务调整分录为： 借：预提费用
10000 贷：管理费用
10000 借：管理费用
10000 贷：本年利润
10000
10、企业少计提增值税＝2905.98＋2905.98＋850＋17000＝23661.96（元）少计提城市维护建设税＝1656.34（元）少计提教育费附加＝709.86（元）会计分录为：
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）
23661.96 贷：应交税金－未交增值税
23661.96 借：主营业务税金及附加
2366.2 贷：应交税金－应交城市维护建设税
1656.34
其他应交款－应交教育费附加
709.86 借：本年利润
2366.2 贷：主营业务税金及附加
2366.2
11、纳税调整增加额＝323172＋220000＋10000＋10000＝563172（元）
12、纳税调整减少额＝1805.98＋2905.98＋2366.2＝7078.16（元）应纳税所得额＝235000＋563172－7078.16＝791093.84（元）应纳所得税＝791093.84×33％＝261060.97（元）应补缴所得税＝261060.97－77550＝183510.97（元）
第二篇：2006年注册税务师《税务代理》模拟试卷1 及答案
2006年注册税务师《税务代理》模拟试卷1 及答案
一、单项选择题
1、下列税务代理关系自然终止的情况是（）。
A、委托人单方终止代理事项
B、注册税务师被注销执业资格
C、委托方被取消代理资格
D、合同规定的税务代理期限届满
2、下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托人从事的代理项目是（）。
A、接受某私营企业主的聘任，担任该私营企业的常年税务顾问
B、接受某外贸进出口企业的委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作
C、接受某一般纳税企业委托，代为办理增值税专用发票的领购
D、接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查
3、为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（）办理缴销手续。
A、领购专用发票的时间算起至30天内
B、开具第一张专用发票的时间算起至30天内
C、领购专用发票的时间算起至60天内
D、开具第一张专用发票的时间算起至60天内
4、某商贸公司为增值税一般纳税人，2006年1月8日上缴2005年12月应纳增值税额6800元，则正确的会计处理为（）。
A、借：应交税金－应交增值税（已交税金）
6800
贷：银行存款
6800 B、借：应交税金－未交增值税
6800
贷：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）6800 C、借：以前损益调整
6800
贷：银行存款
6800 D、借：应交税金－未交增值税
6800
贷：银行存款
6800
5、下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（）。
A、运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额
B、融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值），以直线法折算出本期的营业额
C、办理初保业务的保险企业，营业额为经营保险业务向对方收取的全部价款
D、金融商品转让业务，营业额为价差收入，即卖出价－买入价的差额
6、企业固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，应填报在《企业所得税纳税申报表》中的（）项目中。
A、销售（营业）成本
B、期间费用项目
C、资产盘亏、毁损和报废净损失
D、其他扣除费用项目
7、税收征管改革后，纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定（）。
A、国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定
B、由负责征收企业所得税的主管税务局评定
C、由企业的主管国税局、地税局共同核定
D、由上一级国税局、地税局共同核定
8、某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（）万元。（核定利润率10％，营业税税率5％）
A、1.18
B、2.06
C、1.24
D、2
9、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税4500元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以200元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提出复议申请。
A、10
B、15
C、30
D、60
10、在企业税收筹划中，采用分期收款、赊销或代销方式销售货物而不采用直接销售方式，是采用税收筹划的（）方法。
A、不予征税方法
B、分割方法
C、延期纳税方法
D、减免税方法
二、多项选择题
1、税务机关对B级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强（）管理。
A、日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作
B、增值税实行专用发票先比对，后抵扣
C、帮助其改进财务会计管理
D、提高依法纳税水平
E、提升纳税信用等级
2、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（）。
A、开立银行账户
B、申请减税、免税、退税
C、领购发票
D、签订10万元以上的重大商业合同
E、办理停业、歇业
3、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（）。
A、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
B、合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得确定应纳税所得额
C、投资者的工资可以在税前直接扣除
D、个人独资企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以全额扣除
E、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例
4、生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据（）及出口货物退税率计算。
A、出口货物的到岸价
B、出口货物发票上的离岸价
C、购进货物的不含税价款
D、税务机关依据有关规定核定的离岸价
E、出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等
5、税务机关作出的税收保全措施是指（）。
A、书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款
B、书面通知银行或其他金融机构扣缴税款
C、扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产
D、拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款
E、纳税担保
6、下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括（）。
A、缴纳的房产税
B、缴纳的个人所得税
C、赔偿金、违约金支出
D、对外投资支出
E、各种赞助支出
7、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（）。
A、企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息
B、企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息
C、用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息
D、用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息
E、企业对外投资的借款利息
8、下列项目属于业务类工作底稿的是（）。
A、税务机关的历年纳税检查报告
B、代理纳税申报工作底稿
C、代理纳税审查工作底稿
D、代理纳税策划工作记录
E、注册会计师的查账报告
9、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
A、不予审批减免税或者出口退税
B、停止出口退税权
C、加收滞纳金
D、委托代征代缴税款
E、收缴发票、停止发售发票
10、税收筹划咨询合同中，以下哪些属于保护税务师事务所权益的条款（）。
A、预定业务完成日期
B、对超出合同规定范围的业务，要求额外支付报酬
C、如要承担原订合同以外的业务，税务师事务所可以提出更改合同条件的要求
D、禁止中途转包
E、取消注册税务师在合同撤销前已完成的工作，必须支付合理的报酬
三、简答题
1、某纳税人2005年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用60万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于6万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元。此时，该纳税人仍按年收入6万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？
2、张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？
3、粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据：（1）购销合同所载金额7，800，000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60，000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000，000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6，500，00元。（2）本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2，180，000元，其中：由受托方提供原料金额1，700，000元，辅料80，000元，余下为加工费金额。（3）本月运输单据结算运费金额总计59，000元，其中装卸费、堆存费19，000元。（4）该公司1998年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元，未补贴印花税，至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。（印花税率为购销合同：0.3‰，仓储合同：1‰，加工承揽合同：0.5‰，运输合同：0.5‰，资金账簿：0.5‰）
四、综合分析题一
1、某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务：（1）8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。（2）9日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，合计价款120000元。（3）10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。（4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。（5）13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。（6）15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。（7）16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。（8）17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。（9）25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。（10）27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。（11）30日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。（12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。
2、要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20％部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
五、综合分析题二
1、要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）
甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：
A、基本情况
1、甲企业2004利润表如下：（单位：人民币元）
其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。
2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004全年平均职工人数为50人。
3、各种存货的计价采用实际成本法。
B、纳税审查情况
1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为： 借：管理费用
7520 营业费用
55400 贷：应付工资
62920 借：应付工资
62920 贷：现金
62920 企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。
2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：借：管理费用
20000
贷：预提费用
20000 12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为： 借：管理费用
240000
贷：银行存款
240000 3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：
借：银行存款
20000
贷：其他业务收入
20000 并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。4、5月20＃凭证记载企业上一收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款
20000
贷：营业外收入
20000 5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为： 借：营业外支出
10000
贷：银行存款
10000 6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为： 借：固定资产
5000
贷：库存商品
5000 7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：
借：库存商品
100000
应交税金－应交增值税（进项税额）
17000
贷：应付账款
117000 8、12月120＃凭证记载企业预提下的会议费。会计分录为： 借：管理费用
10000
贷：预提费用
10000
C、其他情况说明
1、该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。
2、城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。
第三篇：2012年成考专升本政治模拟试卷及答案
12、毛泽东思想得到多方面发展而达到成熟是在（）
A.国民革命时期
C.土地革命时期
B.土地革命战争后期和抗日战争时期
D.解放战争时期
13、处理党内矛盾的正确方针是（）
A.惩办主义 B.残酷斗争
C.无情打击 D.惩前毖后，治病救人
14、毛泽东在1941年精辟论述“实事求是”原则的著作是（）
A.《改造我们的学习》 B.《整顿党的作风》
D.《反对党八股》 D.《学习和时局》
15、无产阶级领导权的中心问题是（）
A.实现对军队的领导
B.实现对小资产阶级的领导
C.实现对农民的领导
D.实现对民族资产阶级的领导
16、新民主义革命的三大法定是（）
A.统一战线、武装斗争、土地革命
B.理论联系实际、密切联系群众、实行自我批评
C.统一战线、武装斗争、党的建设
D.实事求是、根据地建议、群众路线
17、毛泽东第一次明确提出“马克思主义‘本本’是要学习的，但是必须同我国的实际情况相结合”观点的著作是（）
A.《星星之火，可以燎原》 B.《改造我们的学习》
C.《中国革命战争的战略问题》 D.《反对本本主义》
18、毛泽东全面论述人民民主专政理论，标志着中国化的马克思主义国家政权理论成熟的著作是（）
A.《论人民民主专项》 B.《论联合政府》
C.《新民主主义论》 D.《论政策》 19、1947年3月，被国民党宣布为非法团体的政党是（）
A.中国民主同盟 B.中国青年党
C.中国社会党 C.第三党
20、中共八大上，提出“三个主体，三个补充”的观点是（）
A.毛泽东 B.周恩来
C.陈云 D.邓小平
21、大革命失败后建立的南京国民党政权的性质是（）
A.地主阶级政权 B.城市买办资产阶级和乡村豪绅阶级政权
C.资产阶级政权 D.民族资产阶级政权
22、中国共产党的思想路线是（）
A.独立自主，自力更生 B.理论联系实际
C.解放思想，实事求是 D.民主集中制
23、邓小平理论的主题是回答（）
A.社会主义实践的问题
B.什么是社会主义，怎样建设社会主义的问题
C.社会主义革命和建设的问题
D.社会主义初级阶段的主要矛盾问题
24、在社会主义阶段，解放生产力的正确途径是（）
A.革命 B.政治运动
C.改革 D.阶级斗争
25、邓小平理论同毛泽东思想之间的关系，下列哪种说法是正确的（）
A.没有关系 B.替代关系
C.继承关系 D.继承和发展的关系
26、我国社会主义初级阶段的主要矛盾是（）
A.发展生产力与政治体制之间的矛盾
B.人民日益增长的物质文化需要同落后的社会生产的矛盾
C.发展生产力与科技、教育体制之间的矛盾
D.发展生产力与经济体制不相适应之间的矛盾
27、邓小平指出：“贫穷不是社会主义，社会主义要消灭贫穷”，这个论断（）
A.体现了社会主义本质的要求
B.指明了社会主义的根本任务
C.概括了社会主义冬生产的目的 D.明确了社会主义的发展方向
28、我们党的立党之本、执政之基、力量之源是（）
A.加强党的建设 B.建设高素质的党员队伍
C.始终做到“三个代表” D.全心全意为人民服务
29、速度、比例、效益是国民经济中的三个重要因素，其中处于核心地位的是（）
A.速度 B.比例
C.效益 D.三者的统一
30、中国共产党执政兴国的第一要务是（）
A.保持党的先进性 B.发展
C.增加党的活力 D.理论创新
31、坚持与时俱进，最主要的是要（）
A.使党的全部理论和工作富于创造性
B.立党为公，执政为民
C.巩固执政党的地位
D.发展先进生产力
32、科学发展观的内涵是（）
A.物质文明、政治文明、精神文明共同发展
B.经济、社会共同发展
C.人口、资源、环境协调发展
D.以人为本，全面、协调、可持续发展
33、我国促进区域经济发展的战略构想是（）
A.分层次深入 B.宽领域发展
C.全方位推进 D.梯次推进
34、新时期爱国统一战线的性质是（）
A.爱国主义性质的 B.社会主义性质的 C.人民民主性质的 D.政治联盟性质的
35、对外开放是我国的一项长期的基本国策，实行这一国策的前提和基础是（）
A.独立自主，自力更生 B.公平合理，互惠互利
C.相互尊重，和平共处 D.友好往来，增进了解
二、辨析题：本大题共2个小题，共20分，每小题10分。
36、并非所有的现象都表现本质，偶然的、稍纵即逝的现象就无本质可言。
37、红色政权存在和发展的最根本原因是中国社会的性质和全国革命形势的继续向前发展。
三、简答题：本大题共3个小题，每小题10分，共30分。
38、为什么说实践是检验真理的唯一标准？
39、简述毛泽东关于农村包围城市武装夺取政权道路的理论及其意义。
40、简述生产力和生产关系的辩证关系。
四、论述题：本大题满分20分。
41、试述我国将长期处于社会主义初级阶段的原因。
参考答案
1.A 2.A 3.A 4.D 5.C 6.D 7.C 8.B 9.D 10.A
11.C 12.C 13.D 14A 15.C 16.C 17.D 18.A 19.A 20.C
21.B 22.C 23.B 24.C 25.D 26.B 27.A 28C 29.C 30.B
31.A 32.D 33.C 34.B 35.A
第四篇：吉财税务代理实务作业（本站推荐）
税务代理实务作业
一．简述题
（一）税务代理的原则
答：１．依法代理原则２．自愿代理原则３．客观公正原则４．优质高效原则５．保守秘密原则
（二）税务代理的业务范围
答：《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以提供下列代理服务：
１．代办税务登记２．代办纳税和退税、减免税申报３．代为建账记账４．代
办增值税一般纳税人资格认定申请５．代为利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票６．代为制作涉税文书７．开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务８．注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（１）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（２）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（３）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务
（三）注册税务师的权利及义务
答：注册税务师执业享有的权利：
１．可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
２．可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及替他必要的协助
３．可以就税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税
务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
注册税务师的义务：
１．执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务；
２．应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；
３．执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；
劝阻无效的，应当终止执业；
４．对职业知悉的委托人商业秘密，负有保密义务；
５．应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；
６．与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；
７．应当不断更新专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
（四）税务代理人的法律责任
答：１．《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担
民事责任。据此，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由委托方负责。
２．注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处１０００元以上５０００元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：
（１）执业期间买卖委托人股票、债券的；
（２）以个人名义承接业务或者收费的；
（３）泄露委托人商业秘密的；
（４）允许他人以本人名义执业的；
（５）利用执业之便，谋取不正当利益的；
（６）在一个会计内违反本办法规定２次以上的。
３．税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处１０００元以上１万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：
（１）未５按照规定承办相关业务的；
（２）未按照协议规定履行义务而收费的；
（３）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；
（４）利用执业之便，谋取不正当利益的；
（５）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；（６）允许他人以本所名义承接相关业务的。
４．注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处１０００元以上３万元以下的罚款，并向社会公告。
５．注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局处以纳税人未缴或者少缴税款５０％以上３倍以下罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
出现上述情形的，省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局注册税务师管理中心备案，并向社会公告。
二 论述题
（一）会计利润和企业所得税应纳税所得额的关系
答：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业
所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额。
会计利润则是个会计核算概念，是由利润账户和损益表所反映出来的、企业于一定时期
内生产经营的财务成果。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。应纳税所得额与会计利润连着既有区别又有联系，应纳税所得额＝应纳税所得额×税率
－减免税额－抵免税额＝会计利润＋纳税调整应纳所得增加额－纳税调整应纳所得减少额，从公式可以看出应纳税所得额可以从会计利润的调整得出，纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。所以，税法必须就涉及企业应纳税所得额确定的一系列基本问题作出明确规定。主要内容包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额（即会计利润），往往是不一致的。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，税法规定，应当依照国宗有关税收法规的规定计算纳税。因此，企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能作为应纳税所得额，计算缴身睑业所得税。这是计算应纳税所得额时应当坚持的一项原则。
（二）销售和视同销售的关系
答：销售不同于视同销售，通常意义上的销售是将自己经营的商品，在适当的时间，采用适
当的方式，最终以适当的价格卖出去。销售过程中达成的最终交易价格，也就是出售方的销售营业额。视同销售行为是特殊的交易事项，这些事项发生的后果往往不表现为现金的流入。基于国家税收管理和企业会计核算的需要，就要将形式上不是销售的行为视同销售进行征税管理或会计核算。销售商品的收入应同时满足下列条件才能确认：
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出和商品实施控制；
3、收入的金额能够可靠地计量；
4、相关的经济利益很可能流入企业；
5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。视同销售不用满足第四条。销售是企业会计范围，视同销售则更是税法规定的范围，销售是企业正常经营获利，视同销售是国家为防止纳税人钻税法漏洞，为了保证税法的健全而特殊规定的，为了保证国家的财政收入。
（三）结合实际谈谈学习税务代理实务课程的收获
答：学习了税务代理实务这门课，让我受益良多，不仅使我对税务代理有了更全面、更系统的了解，而且使我对税法和会计也有了更全面的认识。首先，学习这门课程使我对税务代理，税务代理制度，我国税收管理制度都有了全面的认识；其次，学习这门课程使我深刻的明白了税务会计，财务会计和税务代理之间的区别和联系；比如，当企业进行所得税处理的时候，企业应纳税所得额并不是企业财务会计中的会计利润，而是根据税法的规定，扣除减免税额，调增或调减的所得额为纳税依据缴纳所得税的，而税务代理是税务代理机构通过对企业账务的正确处理，达到帮助企业正确缴纳税款的目的。不仅是企业所得税，各种流转税，个人所得税都有了更深刻的认识，而且，通过学习这门课程使我懂得了很多学习的方法，比如经常去国家税务总局的网站，把新的文件下载到新的文件夹下，同类的文件放在一起，这样可以随时了解最新动态，也可以知道新旧文件的区别，老师真的教给了我们很多实用的东西，而且也使我对生活的态度有很大的改变，很庆幸我选了这门课，不论是对学习还是对生活都使我有很大的收获。
第五篇：2012年注册税务师考试《税务代理实务》模拟试卷一及答案解析
2012年注册税务师考试《税务代理实务》模拟试卷一
一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是()。
A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款
C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款
D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正
2.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。
A.厂办公室购置办公用品
B.外购钢材用于对外投资
C.外购食用油发放给职工
D.生产车间新添生产用机床
3.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是()。
A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
4.某企业2009年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2013年的折旧额为()元。
A.74400
B.34560
C.57600
D.37200
5.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。
A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
6.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是()。
A.公路内河货物运输业统一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
B.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期，经税务机关相应程序，可以继续抵扣进项税额
C.纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证
D.纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证
7.下列业务的会计分录，不正确的是()。
A.小规模纳税人生产销售商品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
B.一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额)
C.一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额)
D.小规模纳税人处置已使用过的生产设备 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税
8.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是()。
A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售
A
B.C电子产品并提供设计劳务
B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行
C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
9.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是()。
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.作为申请人的公民被宣告失踪
C.申请人的法人资格终止
D.申请人死亡，无近亲属
10.下列属于业务类工作底稿的是()。
A.历年税务检查处理决定书
B.注册会计师的查账报告
C.代理纳税审核的工作记录
D.企业重要的租赁合同
二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有()。
A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款
E.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户
2.下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有()。
A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
3.下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有()。
A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加
B.企业生产产品销售对应的成本
C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本
D.用于抵债的货物成本
E.生产企业出租无形资产的累计摊销
4.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不符合规定的有()。
A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证
B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单
C.该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表
D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证
E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作
5.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有()。
A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议
B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并处以2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议
C.国家税务总局直接对甲企业作出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议
D.A市国税机关稽查局对甲企业2011的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向W省国税机关提出行政复议
E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同作出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议
6.下列房产中，不需要缴纳房产税的有()。
A.企业办的技工学校自用的房产
B.因大修停用3个月停用期间的房产
C.个人拥有的经营用房
D.房地产开发企业持有的未售商品房
E.公园内茶社用的房产
7.对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有()。
A.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报
B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报
C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报
D.工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除
E.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除
8.下列一般纳税人企业涉税会计核算处理正确的有()。
A.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳当月增值税税额
B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏
C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费-应交个人所得税”科目
D.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费-增值税检查调整”专门账户
E.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”
9.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。
A.发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易
B.发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整
C.发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
D.外资股份65%，内仅与境内关联方发生关联交易
E.关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)
10.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有()。
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料成本
三、简答题(共8题，第2题8分，其余均为6分。)
1.某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年3月北京市朝阳区国家税务局派员对其2009年1月～2012年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，因对方延期付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2012年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2012年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：
(1)判断北京市朝阳区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
(2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。
(3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。
2.A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年12月C公司终止经营，进行清算。
C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元;设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额;假设C公司本月无增值税进项税额。进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。问题：
(1)C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加?
(2)C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税?
(3)C公司应该如何办理注销税务登记?
(4)A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税?
(5)B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税? 提示：C公司适用的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。
3.2011年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2011年12月20日乙公司将非现金资产转让给甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完成乙公司资产转让。(具体构成见下面表格)
假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。
在该次资产收购中，各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。问题：
(1)该项资产收购是否可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理?为什么?
(2)如果甲企业和乙企业采用特殊性税务处理，乙企业如何确定取得的丙公司股权以及债券的计税基础?乙企业应该缴纳多少企业所得税?甲企业如何确定取得乙企业资产的计税基础?(提示：忽略资产转让过程中发生的增值税、营业税等)
4.张某2011年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：
(1)办理税务登记的时限;
(2)设置账簿的时限;
(3)需要设置哪些账簿;
(4)需要办理哪些税种、税率认定;
(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求： 请就上述问题作 出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。
5.甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2011年取得如下收入
(1)2011年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2011年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格，并约定2011年12月28日起甲某可以行权，2011年12月28日甲某以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。甲某认为，自己虽然行权，但尚未转让，所以暂不缴纳个人所得税。
(2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。
(3)6月1日~12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(7000-800)×20%]×7=8680元。(不考虑其他税费)
(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为20000×5.1-383=101617(元)，支付购进价款是40000×4.3+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
(5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)×20%×4=960(元)。
(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600(元)，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。
6.某市烟草集团公司系增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月将自产烟丝800万元，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
7.甲公司是汽车生产厂，2011年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万元现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%;乙公司的闲置厂房为企业于2004年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。(城建税税率为7%)问题
(1)甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?
(2)乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税?
(3)丙公司这笔投资业务如何进行税务处理?
8.某公司2011年涉及印花税的业务如下：
(1)公司2011年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿共1本;记载的实收资本为1000万元，资本公积为200万元;
(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用;
(3)签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金1.5555万元;
(4)签订以物易物交易合同一份，用自产的价值200万元的产品换取一台价值200万元的机器设备;
(5)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0.30万元;②运输费用5万元、装卸费用0.70万元;③运输费用5万元、装卸费用1万元;
(6)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(7)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。(印花税税率：资金账簿0.5‰，财产租赁合同1‰，购销合同0.3‰，技术合同0.3‰，运输合同0.5‰;加工承揽合同0.5‰)要求：根据上述资料，按顺序计算2011年应纳印花税税额，并简要说明理由。
四、综合分析题(本题20分)
1.要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业2011年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)资料：某自营出口生产企业的加工货物出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2010年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，2011年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：
(1)2011年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票;同时购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付;上期留抵进项税额为11.4万元。
(2)2011年4月将外购材料内销，不含税销售额300万元;进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
(3)2011年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2011年5月，未发生其他涉税业务。
(4)2011年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，证明上补开 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元。2011年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元(4月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元，款项全部收到;同时，企业将3月外购的一批材料用于厂房建设，所用材料的成本为108万元，其中含运费成本8万元。
一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.[答案]:C
[解析]选项A，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项B，尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。
2.[答案]:C
[解析]选项C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税额。
3.[答案]:C
[解析]扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项B是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限具有法律效力，选项D是错误的。
4.[答案]:D
[解析]年折旧率=2÷5×100%=40% 2010年的折旧额=400000×40%=160000(元)2011年的折旧额=(400000-160000)×40%=96000(元)2012年的折旧额=(400000-160000-96000)×40%=57600(元)2013年的折旧额=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)
5.[答案]:D
[解析]选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除;选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
6.[答案]:D
[解析]纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
7.[答案]:C
[解析]选项C，一般纳税人处置小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目核算，应直接用“应交税费—未交增值税”科目反映。
8.[答案]:D
[解析]选项
A
B.C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记;选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续;对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。
9.[答案]:D
[解析]选项
A.B，行政复议中止;选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止;选项D，行政复议终止。
10.[答案]:C
[解析]选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。
二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.[答案]:BCE
[解析]税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
2.[答案]:DE
[解析]选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。
3.[答案]:BDE
[解析]主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账。选项A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。选项C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。
4.[答案]:BE
[解析]选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。
5.[答案]:ACE
[解析]选项B，甲企业应当向W省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理;选项D，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议;选项E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项E正确。
6.[答案]:AD
[解析]选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;选项C，个人拥有的用于经营的房屋征收房产税;选项E，公园自用的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税。
7.[答案]:ACD
[解析]同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除;利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。
8.[答案]:ABCE
[解析]“应交税费-增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务师事务所对企业的检查相当于企业自查，并不通过此科目核算。
9.[答案]:AC
[解析]属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料
(1)发生的关联购销金额(来料加工业务按进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额
(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
10.[答案]:ACDE
[解析]对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。
三、简答题(共8题，第2题8分，其余均为6分。)
1.[答案]:
[解析](1)①税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税是正确的。
增值税的计税依据是销售额。销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。该矿山收到的银行承兑汇票中超过发票金额的15万元实际上是延期付款利息，所以应作为价外费用计征增值税。应当补缴增值税=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)。
②税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款，是正确的，因为该项行为属于偷税行为。
③企业于2012年5月17日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款5557.69元是正确的，因为税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3% 加处罚款。该企业在2012年5月17日缴纳罚款时加处罚款=21794.87×50%×17×3%=5557.69(元)
(2)①可以提起税务行政复议，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。
②应该向北京市国家税务局提起税务行政复议。
因为对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
(3)税务师事务所可以接受该事项的委托，税务行政复议是税务代理范围之一。
鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。
2.[答案]:
[解析](1)C公司在进行清算的过程中需要缴纳的税款
应纳增值税=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89(万元)
应纳营业税=(1200-800)×5%=20(万元)
应纳城建税及教育费附加=(57.89+20)×10%=7.79(万元)
(2)C公司的清算所得需要缴纳的企业所得税
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益=600(货币资金)+310(存货)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(设备)-1900-100(清算费用)-(20+7.79)(相关税费)+0(债务清偿损益)=347.02(万元)
应纳企业所得税=347.02×25%=86.76(万元)
清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26(万元)
(3)C公司应该如何办理注销税务登记?
C公司应该先结清税款、缴销税务登记证件、发票领购簿以及未使用完的发票，再办理注销税务登记，最后办理注销工商登记。
(4)A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税
C公司的剩余资产=600(货币资金)+310(存货)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(设备)-100(清算费用)-(20+7.79)(相关税费)-200(偿还债务)-86.76(清算所得税)=1960.26(万元)
A公司获得的剩余资产=1960.26×70%=1372.18(万元)
其中：
①投资成本的收回：700万元
②股息红利所得=(200+500+260.26清算新增留存收益)×70%
=672.18(万元)
③投资资产转让所得=1372.18-672.18-700=0(万元)
应纳企业所得税为0万元。
(5)B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税
B个人获得的剩余资产=1960.26×30%=588.08(万元)
其中：
①投资成本的收回：300万元
②股息红利所得=(200+500+260.26)×30%=288.08(万元)
③财产转让所得=588.08-288.08-300=0(万元)
应纳个人所得税=288.08×20%=57.62(万元)
3.[答案]:
[解析](1)该项资产收购可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理，因为该项资产收购中，甲企业收购了乙企业全部非货币性资产，大于乙企业全部资产的75%;甲企业在该资产收购发生时的股权支付金额为14000万元，占交易支付总额15000万元的93.33%，大于交易支付总额的85%，而且各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权，符合特殊性税务处理的条件，因此可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理。
(2)在采用特殊性税务处理的条件下
① 乙企业的处理
A.股权支付部分：乙企业应按照被转让资产的原有计税基础确定取得的丙公司股权的计税基础。
乙企业取得丙公司股权的计税基础=8000×(14000/15000)=7466.67(万元)
B.非股权支付部分：
乙企业取得的债券和现金属于非股权支付，应该按照公允价值确定其计税基础，即1000万元。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(15000-8000)×(1000÷15000)=466.67(万元)
即：原计税基础8000+资产转让所得466.67=丙公司股权计税基础7466.67+债券800万元+现金200万元。
乙企业应纳企业所得税=466.67×25%=116.67(万元)
② 甲企业的处理
A.股权支付部分：甲企业取得乙企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
甲企业取得乙企业资产的计税基础=8000×(14000/15000)=7466.67(万元)
B.非股权支付部分(债券和现金部分)：应该按照公允价值确定所获得资产的计税基础，即以800万元债券和200万元现金之和确定。
甲企业取得乙企业资产的计税基础=7466.67+800+200=8466.67(万元)
4.[答案]:
[解析](1)根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。
(2)从事生产、经营的纳税人应当自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。
(3)需要设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。
(4)涉及缴纳的税种及税率为：
国税机关：企业所得税(企业所得税率为25%)、增值税(17%)。
地税机关：营业税(5%)，城市维护建设税(5%)，教育费附加(3%)，房产税(1.2%)，城镇土地使用税(税额由当地省政府规定)。
(5)由于该批发企业注册资金在80万元以下、职工人数为10人，符合小型商贸批发企业的规定，要进行辅导期管理，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。
5.[答案]:
[解析](1)甲某的理解有误。甲某取得行权所得，应该缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=[30000×(5-2.5)÷6×25%-1005]×6=12720(元)
(2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30%以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。
个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过20000元部分加征50%的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。
捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)
(3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10%计算个人所得税。
应缴纳的个人所得税=7000×(1-20%)×10%×7=3920(元)
(4)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人**债券收益时，扣除的成本应为**的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。
甲某**债券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元)
应缴纳的个人所得税=15294.50×20%=3058.90(元)
(5)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税=2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)
(6)甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税=1000×20%=200(元)。
6.[答案]:
[解析](1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。
代收代缴的消费税
=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000
=439.55(万元)
(2)应纳消费税为零。
(3)卷烟批发环节适用5%的消费税税率
应纳消费税=320×5%=16(万元)
(4)应纳消费税=100×320÷80×5%=20(万元)
7.[答案]:
[解析](1)甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。
应纳增值税=50×12×17%=102(万元)
应纳消费税=50×12.8×5%=32(万元)
应纳城建税和教育费附加=(102+32)×(7%+3%)=13.4(万元)
应纳企业所得税=(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%
=64.6×25%=16.15(万元)
(2)根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。
以评估价确认长期股权投资的入账价值，评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。
应纳企业所得税=[500-(500-150)] ×25%=37.5(万元)
(3)丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税。
应纳营业税=40×5%=2(万元)
应纳城建税及教育费附加=2×(7%+3%)=0.2(万元)
应纳企业所得税=(40-2-0.2)×25%=9.45(万元)
8.[答案]:
[解析](1)营业账簿中的其他账簿应该按件5元贴花，营业账簿中记载资金的账簿按0.5‰贴花。
账簿应纳印花税=(20-1)×5+(1000+200)×0.5‰×10000=6095(元)
(2)税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。营业执照正本在火灾烧毁之前也需要贴花;
副本当正本使用的，应当缴纳印花税。
权利许可证照应纳印花税=(1+1)×5=10(元)
(3)财产租赁合同应按租赁金额全额贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
租赁合同应纳印花税=1.5555×24×0.1%×10000=373.32(元)=374(元)。
(4)以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税。
应纳印花税=(200+200)×0.3‰×10000=1200(元)。
(5)货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包含所运货物的金额、装卸费和保险费。
应纳的印花税=(10+5+5)×10000×0.5‰=100(元)
(6)由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
加工承揽合同应缴纳的印花税=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)
(7)技术合同的计税依据为合同所载的报酬金额，研究开发经费不作为计税依据。
技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
四、综合分析题(本题20分)
1.[答案]:
[解析](1)2011年4月
①购进货物的处理
借：原材料 900
应交税费—应交增值税(进项税额)153
贷：应付账款 1053
借：周转材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额)17
贷：应付账款 117
借：原材料 400
贷：应付账款 400
②内销货物的处理
借：应收账款 351
贷：主营业务收入—内销 300
应交税费—应交增值税(销项税额)51
③进料加工出口货物免税销售的处理
借：应收账款 600
贷：主营业务收入—进料加工贸易 600
④按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”=600×(17%-13%)=24(万元)，作如下会计分录：
借：主营业务成本—进料加工贸易出口 24
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)24
来料加工出口货物免税销售的处理
借：应收账款 100
贷：主营业务收入—来料加工贸易100
⑤按出口销售额比例分摊进项税
来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额
=100/(300+600+100)×(153+17)=17(万元)
会计分录如下：
借：主营业务成本—来料加工贸易出口 17
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)17
⑥内销货物应纳税额的计算
期末留抵税额
=51-(153+17-24-17)-11.4
=-89.4(万元)
月应纳税额=0(万元)
(2)2011年5月
按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，作如下会计处理：
借：主营业务成本-8
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)-8
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0-8=-8(万元)<0，则8万元留待下期抵减。
月应纳税额=0(万元)
(3)2011年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，作如下会计处理：
借：主营业务成本-8
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)-8
内销货物
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额)68
企业将外购材料用于厂房建设，其会计分录为：
借：在建工程 125.60
贷：原材料 108
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17.60 [100×17%+8÷(1-7%)×7%]
应纳税额的计算
本月应纳税额
=68-[0-(17.60-8-8)]-89.4
=-19.8(万元)
免抵退税额的处理
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=600×13%-52=26(万元)，因6月免抵退税额26万元>2011年6月末留抵税额19.8万元，所以，当期应退税额=19.8(万元);当期免抵税额=26-19.8=6.2(万元)，当期无留抵税额。
会计分录如下：
借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)19.8
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)6.2
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)26
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