税收征管工作存在的问题及对策建议

第一篇：税收征管工作存在的问题及对策建议

当前征管工作存在问题的调研提纲

征管部分

一、征管基础方面存在的问题及建议

（一）户籍管理存在的问题

1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。

2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

开业登记信息采集不完整、不准确。一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构（分支机构）信息的录入和投资方信息的录入；二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业（主行业）”为本身所属行业还是国税所管行业；

3、财务会计制度（或者财务软件）的备案存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可。

4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象；二是纳税人复业解封存发票时，应点击[解封存]按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理，误点击“发放”按钮，同样需要省局修改处理，建议下放此权限；三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有年度汇总申报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定，一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错；DL四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。GP五是重新税务登记办理后，系统自动恢复了纳税人的机内信息，包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。

5、企业及其他纳税人注销税务登记时，在注销程序、缴销发票、清算税款等方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是工作流程未明确规定企业注销清算的范围、具体要求、方法等，对于经营期较长的企业，比如三年以上，是否需要从开始经营之日到终止日把账全部查一遍，建议明确清算期间；二是注销报告是否要求必须列明所有发票使用情况和纳税申报情况；三是大部份企业在注销时均需要向税务机关就财产处置等事项进行清算申报，到目前为止仍无清算申报表，造成管理环节不能及时进行注销处理；四是由于需要纳税人重新到税务机关办理清算申报，影响纳税服务质量，部份纳税人不来申报造成其信息长期挂在机内无法处理，影响管理质量。DL五是对清算注销是否必须由中介机构出具审计报告请予明 确。SH六是纳税人注销时存货较大，存在风险。部份纳税人生产经营期间进项留抵大，不纳税或纳税少，待进项留抵抵完后，立即注销，再成立小规模纳税人销售之前注销时留下的存货，规避纳税；七是目前注销流程不经过区县局领导审批存在风险，为规避风险，建议大型企业或重点税源在注销前必须经过纳税评估。

6、漏征漏管户的清理存在什么问题，与工商登记信息交换和比对存在什么问题？具体列举说明。（税源管理单位）

一是我局个体工商登记信息从综合治税办获取，其中信息据包含地税信息数据等，由于数据量较大，加之岗位人员同时兼有其他工作，无力对大量的数据信息进行清分和比对，导致此项工作操作粗放，效果不明显；二是工商登记数据信息不准确，无法查找到纳税人，如部份企业委托办证代理办理营业执照，其预留的地址、电话等与实际不符；DL三是部份纳税人变动频繁尤其城郊结合部，增长较快，以现有管理力量很难消除漏征漏管；DL四是个体环评不过关的，无法办到工商营业执照，导致工商登记信息交换和比对存在问题。GP

7、在税务登记违法处罚方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅）营改增初期，对营改增纳税人进行税务登记录入开业时间时，大部分纳税人都超期办理，但又不符合逾期办理税务登记受处罚的纳税人，于是不得不登记制作不予处罚决定书，产生大量的无效工作。

8、外出经营活动证明开具与管理方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

一是报验缴销证件均不按时，绝大多数的外出施工企业是到了需要发票 3 报账时才匆忙申请开具《外管证》，或才持早已申请到手的《外管证》到经营地主管税务机关进行报验登记。一旦发票开具到手，对《外管证》的缴销就不再放在心上，往往是管理员多次催促或企业需要再次开具发票时，才又匆忙地到经营地办理注销回开手续，然后持逾期的《外管证》回机构所在主管税务机关办理缴销手续。二是超期限仍续开与法不符。工期比较长的，一个重大项目往往需花一年甚至几年的时间才能建成。征管法规定，纳税人在连续的12个月内外出经营累计超过180天的，应当向经营地税务机关申报办理税务登记。如果一个项目工期超过180天，外出经营纳税人应在经营地全额纳税。

9、其他税务登记问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）登记信息中地址、电话、财务人员等信息不准确，极大地加大了管理难度，使非正常户快速增长。DL

10、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

（二）申报征收存在的问题

1、一般纳税人申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、小规模纳税人（建帐）申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；二是办理了延期申报，仍然存在于催报清册中；

3、个体双定户申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）一是帐户有足额存款，但扣款不成功，导致逾期未申报；GP二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；三是个体双定户汇总申报中对代开专票部分是否需要进行补税。

4、申报表及附列资料、财务报表等申报资料的填制、类型选择、报送方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是建议完善征管软件系统，纳税申报时主表和财务报表必须同时申报，系统才认可申报成功；XG二是申报时软件自动提示纳税人哪些报表资料还未报送；三是既有按月申报增值税又有按季申报所得税的纳税人在申报财务报表时，纳税人报了月报还用报季报吗，如纳税人已报所得税月报而未报季报，财务报表完整率考核提取数据时仍会提出此户。

5、纳税评估是否均通过补充申报，存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

按属期进行补充申报。

6、滞纳金加收存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

7、企业所得税预缴申报、年度汇缴申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

8、“营改增”纳税人申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

一是纳税人存文化事业建设费未申报，是否纳入考核；二是建议完善系统，广告服务的纳税人只有同时申报主表和文化事业建设费时，才提示申报 成功；

9、税票开具、税款上解、入库销号存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科）

“一税一票”设置不合理。代开一张发票最少需要开具4张税票（包括增值税、教育费附加、教育费附加、价格调节基金，还不包括地税征收的税收），这样即增加了税务人员的工作量、又增加了纳税人等候的时间、也增加了征税成本，建议实行“一票多税”。

10、教育费附加、地方教育费附加、价调基金、废旧电子基金、文化事业费征收存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、催报催缴方面、逾期申报、逾期纳税处罚存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是办理延期申报的纳税人仍存在催报清册中；二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；

12、延期申报办理、预缴税款核定存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

13、延期缴纳税款办理、审批存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

14、欠税管理、公告存在什么问题？（税源管理单位）

15、其他申报征收问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

16、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科、收核科）

（三）发票管理存在的问题

1、税务机关内部发票计划、调拨、领用、保管、监督盘点存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

2、发票资格认定、具体票种核定以及领、用、存有什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

发票票种评定时，经办人员可以选择其他人员，而不是登录的实际操作人员，一是评定错误，无法追究到具体操作人员。

3、发票验旧供新、发票交旧领新、发票缴销存在在什么问题？具体列举说明。发票领购是采取验旧供新还是发票交旧领新方式？具体说明理由。（办税大厅、税源管理单位）

一是部分纳税人用票量不大，半年验旧发票，增加了税务机关的工作量，也造成空白发票的浪费，增加了纳税成本和征税成本。建议百元版、千元版发票由现在的半年验旧延长到一年一次；GP、XG二是建议实行发票交旧领新，大厅应当场收缴并保管验旧过的发票XG；

4、发票开具金额录入存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）（1）定额发票不能按月录入,无法比对开票金额和申报收入。

5、发票开具金额与纳税人申报收入比对方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

（1）“发票交旧验旧管理”模块中‘开票金额和申报收入比对’功能中开票金额的数据来源？部份与发票验旧日报表中‘每月发票开票额’不一致。

6、代开发票存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）纳税人在税务机关预缴税款代开发票时，特别是对增值税和改征增值税的业务，征管系统无法实现对预缴税款所代开的发票内容所属税种进行监控 比对。根据代开发票内容来看，纳税人应申报缴纳的税种的预算级次有可能和预缴的时的税种预算级次不一致，造成混级混库；实例：如纳税人在预缴税款时，税种为增值税，征收品目为商业，征收率为3%；然后代开发票时实际业务为广告费或鉴证费。对此种情况系统无法监控。

7、企业自印发票管理存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

8、发票的日常检查存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

9、发票违章行为处罚方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

贵州省税务行政处罚自由裁量权实施标准，丢失发票10份以上按规定处罚1万以上的罚款，个体户一但丢失发票就是一本，由于罚款数额大造成征纳双方矛盾大，特别是验旧过的发票；XG

10、其他发票管理问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

（四）税款核定征收存在的问题

1、个体定额核定以及个体定税软件使用中存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

问题：定额项目未及时增加，导致在定额核定时无定额项目。建议：定额项目应根据需要及时调整增加。GP

2、个体定额调整存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

（1）问题：现在的定额调整只能调高不能调低，调低定额需要调查报告，建议：应该实事求是，按照纳税人的经营情况具体定额。举例：四面山时代电器店（GP）N（2）建议对季节性强的行业定额调整应有变化。如卖皮衣和羽绒服装的个体户。另营该增的个体户定额调整机内无法采集，只能手工录入。（XG）N

3、个体定额核定（调整）流程存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

（1）实际操作中并未执行“定额公示”程序。

4、个体发票金额超定额补税存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税务分局）

（1）问题：发票验旧开票金额和申报定税额进行比对时，系统不能自动弹出发票超定额需要补税的提示。建议：一是升级征管软件系统，发票验旧时能自动弹出提示信息，并自动生成《催缴税款通知书》，方便税收管理员催报催缴；二是如果纳税人不补缴税款，发票发售模块会自动锁死，停止对其发售发票。待税源管理部门处理并追征了税款后，发票发售模块才自动解锁，发售发票。

5、个体发票金额连续三个月超定额50％以上，是否进行定额调整，进行定额调整时存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

问题：个体发票金额连续三个月超定额50％以上的，系统缺乏自动监控提示功能。建议完善软件功能，自动计算，便于管理分局及时调整定额，提高工作效率。GP

6、企业所得税核定征收存在什么问题？房地产企业所得税核定存在什么问题？具体列举说明。（税源管理单位、政策法规科）

7、其他税款核定征收问题？具体列举说明。（税源管理单位、政策法规科）

8、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

（五）征管文书资料档案管理存在的问题

1、征管文书的种类、使用方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、纸质资料收集、传递、时限、接收、整理、归档存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

3、其他征管档案管理问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

二、税源专业化管理改革的问题及建议

1、专业化改革实践中上下衔接存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、系列间划分、协调配合存在在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是存在纳税人管理信息断裂的情况。如由于档案集中管理，各类资料的传递减少，导致一些纳税人管理信息链条断裂，一定程度导致后续管理的脱节现象。二是存在各系列协调配合不到位的情况。纳税人到税务机关办理涉税事项不再只是简单的办理，更多的是各类疑难杂症问题的解决。而由于税源专业化改革将事项进行专业化分工，导致纳税人的问题不容易在一个岗位就能解决，需要多部门的配合。三是为适应市局各领导和职能部门的分工情况，区局的班子分工依然采取职能部门的分工方式，未按照税源专业化改 革的五大系列进行分工，导致各系列领导职权的交叉，从而影响到系列间的衔接脱节情况的发生。

3、后台支持前台，前后台之间衔接存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、税源分类管理，行业税源管理机构设置存在什么问题？具体列举说明？（税源管理单位）

建议由一个分局专司个体的管理，两个以上税源管理专司纳税评估，其他的专司事项管理，可以减少纳税人排队等候的时间。（XG）

5、其他税源管理部门内部分工怎样比较合理？具体列举说明？（办税大厅、税源管理单位）

6、专业化岗责体系在岗位设置、职责划分、岗位衔接、工作量匹配等方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

7、以风险管理为导向，县市区局风险监控部门是成立专门的机构还是岗位？具体说明理由。（税源管理单位）

8、纳税评估是由专门机构负责，还是分散由税源管理部门负责？具体说明理由。（税源管理单位）

我局5名专职评估人员，其余43名为兼职，主要是管理分局的人员。但运行情况相反，专职评估人员的纳税评估成效从税款入库上来看远远大于兼职人员。区局将税源管理一科职责调整为专司纳税评估工作，配备了五名区局的业务精英和评估能手，专业化评估成效显著。

9、专业化改革后，如何继承和扬弃税收管理员制度？具体说明理由。（税源管理单位）

10、即办事项与非即办事项划分存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、征管质量考核评价机制建立有何建议？具体说明理由。（办税大厅、税源管理单位）

12、其他专业化改革问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

13、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

三、行业税源管理存在的问题及建议

1、各地在探索行业税源管理，提炼、总结税收管理的方法、模型、经验以及编写指南中存在什么问题？具体举例说明。（税源管理单位）

一是对编写税源管理方法、模型以及指南，没有相应的考核和激励机制，导致税务人员既无动力也无压力；

2、贯彻省、市局行业税源管理指南，在实践中存在什么问题？具体举例说明。（税源管理单位）

一是存在行业税源管理混乱的现象，专门管理军工企业的税源管理单位存在其他行业；二是存在管理人员既管理个体又管企业的现象；三是存在重点税源的管理人员缺乏对重点税源的管理能力。建议：一是依据行业内在规律和行业规模，分别确定各类行业标准，并确定重点管理行业；二是对分类管理中确定的重点行业，分行业设立不同的管理组，组织专业管理人员实施专门管理；三是分行业培训税收管理员，建立专业型税源管理人才；四是建议个体工商户专门由一个税务分局进行管理；

3、对行业税源管理的激励和评价机制建立有何建议？（税源管理单位）一是利用信息化技术建立平台，通过软件平台实现对税收管理员工作质 量和效率的过程监控和绩效评价；二是实施分行业的税源管理考核评价体系。分行业确定税源管理的考核指标，既要确立对税收管理员的考核标准，也要建立对税源管理部门的考核标准，而且要可量化；三是可以先行试用市局征管十率考核指标规范税收管理员的管理工作流程，制定考核办法，实施经济惩戒，实现税源管理质量和效率的提高。

4、其他行业税源管理问题？具体列举说明。（税源管理单位）

5、对上述问题的对策建议。（税源管理单位）

四、征管状况分析考核

1、征管状况指标设置存在什么问题？具体举例说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是普通发票验旧缴销半年不科学；二是普通发票票种核定准确率，未达点评定百元版无任何意义；三是发票开具金额录入，定额发票不能按月录入；四是准期申报率不应考核税务机关，应还责于纳税人；

2、征管状况指标取数口径、计算方法、考核时间段存在什么问题？具体举例说明。（办税大厅、税源管理单位）

3、其他征管状况分析考核问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

建议取消“准期申报率”，考核“逾期申报责令限改率”、“逾期申报处罚率”，以全面衡量纳税申报管理的过程和结果。“准期申报率”作为考核结果的参考指标。

五、综合征管系统存在问题

1、综合征管软件操作和运维存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、信息中心）

一是对使用普通发票的纳税人发票验旧情况与申报情况系统没有提供批量的查询比对功能，需从不同模块在不同地方单户查询人工比对，不利于税务人员进行常态化的比对管控；二是增值税一般纳税人在注销税务登记前必须取消相关资格，建议CTAIS操作此类注销时可在机内登记受理；三是建议修改综合征管软件流程，对未达起征点个体户，经调查后，可认定为非正常户。

2、网上申报操作和运维存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是电子申报软件修改和补丁升级过于频繁，导致税务人员和纳税人适应起来有一定的困难，基层一线人员和纳税人在使用时不知道该软件到底做了哪些修改，无法查找原因，引起纳税人反复往返税务机关寻求解决办法，纳税人登录电子申报软件时，如遇软件升级，建议在登录界面作提示，让纳税先阅读再做申报；二是纳税人在电子申报软件录入报表保存时，即使报表逻辑有误，仍然能强制保通过，给报表数据带来混乱，建议完善软件，控制运算逻辑，正确保存。三是常有网上申报纳税人省局后台提取数据不成功的情况；四是网上申报存问题，纳税人不进行抄报税也可以进行纳税申报，建议设置控制；

3、税库银系统存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科）

一是批量扣税存在重复扣税的情况。建议完善软件功能，每月每户纳税 人只能执行一次批量扣税；二是存在扣款不成功的现象，纳税人必须到大厅缴纳，增加了纳税人负担和基层的工作量；三是上级要求征收期最后一天不允许发起扣款指令，而纳税人在征收期最后一天存款又是正当权利，建议完善软件。

4、其他综合征管系统问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、信息中心）

一是生产机的“数据查询组”一直未赋其相应查询权限，导致负责催报催缴的人员无法第一时间掌握纳税人申报信息（特别是申报期最后一天），建议CTAIS系统生产机“数据查询”增加“申报查询”功能，方便税源管理单位使用；二是纳税人发生电话号码变化时，纳税人必须进厅进行变更，建议赋予更多岗位变更其非关键登记信息的权限；三是建议在查询新增欠税模块中加入所属分局字段。方便及时了解和查询各税源管理单位的欠税情况。

5、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、信息中心、收核科）

风控部分

一、职责划分方面

1、风险识别、任务推送、风险应对、审核反馈、绩效评价等各环节职责是否清晰？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是任务推送环节推送的任务信息未集中统一下达，导致本级承接任务信息时不够流畅；二是审核反馈环节反馈成果信息不及时、不准确，原因是未严格执行考核评价制度；

2、各环节岗位是否固定，职责是否能具体落实到相应岗位？该岗位同时兼有的职责还有哪些？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是由于风险应对岗位兼有基础管理岗，事项管理岗，各部门在应对结束后，不能及时将应对结果反馈风控管理岗，实现的税收风险管理成果无法及时得到共享；二是风控管理岗也同时兼有其他工作且人员少，对风险的排查、识别往往力不从心，不能做到深入细致的分析；

3、对风险监控和风险应对岗责划分和有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

存在风险监控岗位不下达推送任务，风险应对岗就无事可干的现象，根源在于未切实组建风险监控团队，未及时有效分析识别下达风控任务。

二、运行机制方面

1、风险管理运行机制是否顺畅？各环节流程是否清晰便捷，如何体现流转痕迹，运行中容易出现问题有哪些？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是由于没有专门的风险管理部门或团队作支撑，风险管理的导向作用不够明显；二是风险管理各环节其中审核反馈、绩效评价环节没有发挥各部门职能作用，风险应对的内容、方式、进程、结果，虽已逐级反馈，由于未严格执行制度的考核和约束，反馈的情况不细致不准确，如风险应对结束后，应对效果即税款的入库情况掌握不准确；三是承接上级局推送的任务信息未集中下发，不时存在本级部门间任务推送不统一；

2、对完善运行机制有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）从根源上由于未建立专门的风控职能部门，即便制定了相关的税收风险管理制度，基层局在实践中也很难形成流畅的风险管理运行机制。建议组建专业的税收风险监控部门或团队，再配套完善的风险管理制度，建立完善风险管理运行机制才有保障。

3、对各地自行选取纳税评估案件工作有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

由于本级更能有效掌握企业的生产经营情况，自行选取纳税评估案件更有针对性，层次性。区县存在数据信息来源单

一、零散、不集中，要从大量的数据中提取有针对性的数据确实不易，加之区县级信息技术人才匮乏，不能有效的从系统中提取想要的数据。建议市局集中信息技术力量，提取各区县财务报表数据、申报数据，建立各区县数据仓库。

4、对纳税评估如何体现内部控制，有效防范执法风险方面有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是风险监控岗必须按规定程序和时限完成筛选工作，确保符合评估条件的企业不被漏选，不符合评估条件的企业不被列入；二是纳税评估人员能力要适应纳税评估工作的需求，与被评企业存在利害关系的人员必须回避；三是真实、完整的做好约谈记录和收集举证材料，并按规定为纳税人提供的信息资料保密；四是必须经分管领导批准，实地调查工作必须紧紧围绕约谈举证需要说明的问题展开，禁止接受企业宴请和参与对公正执法有影响的娱乐活动；五是评估结果处理必须经集体研究作出的决定，符合移送稽查条件的必须移送。

三、绩效评价方面

1、现行的评价体系是否健全，客观，需要从哪些方面修改完善？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是完善风险特征库。应在每个风险任务完成后，对该次任务的风险特征指标进行综合评价，通过对指标有效性和指向性来判断其科学性、合理性，从而确定是否保留该指标，并及时修正完善特征库；二是评价体系应以提高征管质效及税法遵从度为目标。风险管理不能以收入论成败，要看税收征管的质量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以发现与弥补，看税收流失率是否降低，看征管秩序是否好转、纳税人遵从度和满意度是否提升；三是各部门和人员纳入评价体系。风险管理不再是风控部门和税源管理部门的事，例如信息中心应提供信息技术支撑，税政部门应提供政策服务，收核部门应提供税收统计分析。不能把各类业务彼此割裂，而应明确各单位、各部门、各岗位的分工和职责，共同纳入绩效评价的对象；四是现行评价体系总体上是好的，但对风控结果的量化和评价仍需进一步完善。现行的风控结果评价指标多从税款入库、进项及亏损额的调整予以反映和评价，对经核实排除风险疑点这一风险应对结果未包含在内。DL

2、对近期市局按照总局绩效考核指标体系细化的考核内容有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

涉及风险管理部分总局绩效考核内容：（1）风险管理运行机制创建；（2）完成上级下达风险管理任务情况（市局分解为五个指标：应对及时率、应对处理率、应对成果率、应对完整率、风险排除率）；（3）风险管理工作专题报告；（4）行业纳税评估模型及案例；（5）纳税评估贡献率。建议：一是应对成果率 该指标主要针对有税款入库或纳税调整（包括进项税额调整和亏损额调整）的情况。但我们认为，应对成果还应该包括对风险点的有效排除。既然是风险管理，其工作成果就应该包括对风险问题的纠正和排除两大方面。DL 二是行业纳税评估及案例：可作为加分指标，最多只能考核到区县一级。要建立一个有效的行业管理模型不是一个简单的事，也不可能凭一个分局、一个科的一已之力就能做到。DL 三是评价纳税人税收遵从度指标，包括财务数据完整指标、申报数据完整指标、缴纳税款及时指标。

四、任务管理方面

1、对风险管理任务工作量和工作统筹管理的意见和建议？是否存在风险重复推送和反复推送的情况？按事项和时间逐一举例说明。对解决该问题的建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：区局、市局、省局除常规调查以外的核查等工作任务由风控统一安排、统一推送，各级核查情况统一报送风控，由风控向所需各部门反馈。DL

2、如何建立风险管理任务台帐？对实现台帐管理的信息化有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是建议电子台帐功能可以在原风控平台系统上加以完善，没有必要各级都建；DL二是建立的风险管理任务台帐一定要反应应对成果的落实情况、评估税款的入库情况，建议任务台帐的设置增加一栏评估税款入库的“税票号码”，以便绩效评价有据可查。

3、纳税评估与税务稽查的职责情况？对两者职责划分和工作衔接方面有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

征管法规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。职责划分和工作衔接方面存在如下问题：一是税源管理单位在日常纳税评估中发现有偷税嫌疑的纳税人，是否所有移交稽查局查处，或者涉嫌多大金额的案件才移交稽查查处，并没有相关规定进行介定；二是税源管理单位确定需要移交稽查的案件，稽查局未必接收，稽查环节对证据有较高的要求,证据不充分的不接受, 使部份案件无法移交而以管理环节的手段又无法进行深入的检查；三是稽查局即使接收也未必能及时的查处；四是稽查局查处的案件部份未按规定反馈查处情况并提出征管建议；

建议健全案件移送制度，一是规定区县局每年至少移送多少案件；二是规定达到什么标准才移送稽查查处；三是制定稽查查处案件反馈机制，反馈管理局并提出征管理建议；四是纳入考核。

4、是否已建立纳税评估复核机制？对开展此项工作的建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：一是可以建立以区县局为主体的纳税评估复核机制，安排专岗负责，对经过相关指标分析与评估结果比较有疑点的户进行复核或移交稽查检查复核。DL二是市局风控中心对评估案件复核结果考核时，应直接考核到评估人员，包括经济惩戒。

五、作用发挥方面

1、对税收风险管理的导向作用发挥，如风险管理怎样促进税收征管基础管理、促进收入质量管理、促进纳税服务管理等方面，有何具体意见及建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：税收风险管理的目标就是要提高税收征管质量和水平、提高纳税遵从度，一是通过查找和发现风险点，对税收征管中可能存在的问题进行预测；二是通过风险应对排除或发现问题，及时纠错，提高管理及收入质量；三是风险管理和应对，发现问题存在原因，及时进行政策的宣传或工作流程的调整，以达到促进纳税服务质量的目标。DL

2、税收风险管理主要流程与征管流程的衔接与融合方面有何意见与建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

风控部门在风险识别、数据分析中发现的问题，很可能与税源管理部门在日常管理中发现的问题是同类问题，会造成重复劳动。建议市局风控中心完善风控平台指标，区县局及时获取风险预警提示。

3、对搭建社会综合治税平台，运用第三方信息开展风险管理方面，有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

（1）汇川区已成立了综合治税办公室，但由于风控管理岗位人员少，琐事繁多，不能有效的对第三方数据加以利用。建议组建税收风险监控团队，配备至少3名专职人员，承接上级局推送的税收风险应对指令及承办本局税收风险的分析、识别、排序并推送应对任务。

六、其他意见和建议（税源管理单位、政策法规科、收核科）

第二篇：当前税收征管工作存在问题及建议

当前税收征管工作存在问题及建议

围绕全市地税系统2010年开展的“规范管理年”和“工作落实年”活动，以规范管理为突破口，进一步强化依法治税，巩固征管基础，狠抓质量考核，促进征管信息化发展，使征管工作的质量和效率不断提高。但由于诸多原因，征管工作与新时期税收征管工作的要求还不一致，存在许多不足之处。

一、存在问题

（一）税收征管模式中存在的主要问题

一是纳税申报流于形式。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，导致偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报流于形式；对个体工商户基本是以交代报。

二是为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题。例如：对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，区别对待，而是“罚”字当头。税务机关应改进服务工作，提高服务水平。

三是对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面的应用仍存在一定问题：（1）软件开发和计算机网络化方面还比较落后；（2）税收管理员的素质还有待提高。四是税务稽查难以适应征管要求。（1）税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；（2）稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。税务稽查多数是与纳税人商量定案。

五是外部环境不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，税收司法体系不健全，影响税收司法的严肃性、准确性；从经济环境看，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。

(二)征管考核指标存在的问题。

一是现行征管考核指标是建立在纳税人办理登记、申报的基础上，是对税务部门已经征收、入库税款等情况的考核，而对于纳税人申报情况是否真实、准确、完整，即税源的真实情况则无从考核。

二是现行征管考核指标也不能全面反映征管中存在问题。例如零申报问题，就不影响考核结果。有的征管信息录入不完整或不录入，也不影响考核结果；反之，信息录入越完整，出现差错的几率越高，缺乏统一的口径。

三是征管考核指标的增长与征管水平的实际提高不对等。从税收收入增长来看，近几年均是大幅度上升，而考核指标中的税务登记率、申报率、入库率等指标增长非常缓慢。说明征管考核指标已无法与征管的实际水平相适应。

四是对税收管理员、办税服务员考核难度大。采用普查方法必然耗费大量人力和财力，得不偿失，采用抽查方法必然导致结果有失真实，效果不佳，因此在征管信息尚未完全电子化的情况下，再加上管理分局与服务大厅岗位职责不同，考核指标不可比且有些指标不可量化，造成对税收管理员、办税服务员考核难度大，经常扯皮。

五是使用税控收款机用户监管难。由于税务机关不得收取发票保证金，很容易造成税款流失。

六是部门间协作不力，信息难以共享。与国税、工商等部门衔接不够，配合不力。比如，工商登记与税务登记相互衔接工作，虽然征管法有明确规定工商部门应定期通报给税务部门，但未规定不通报的法律责任。

七是干部素质有待进一步提高。计算机应用水平不高，只限于操作，阻碍了税收管理信息化的步伐。影响了数据的分析利用和工作效率。

二、建议

一是征管数据大集中系统早日升级。通过系统的整合，数据的集中、清理，实现所有涉税事项在线处理，执法将更加规范，口径更加统一，为领导决策提供更客观、准确、及时的信息。

二是合理设置征管考核指标，规范、统一征管资料和录入口径，建立适应我州高度统一的征管考核机制，达到执法规范、征收率高、成本降低、社会满意的目标。三是进一步加强税控收款机用户的监管，推行税款（纳税）保证金。四是加大对基层岗位业务技能的培训。

五是提高税务机关的服务质量。我国的税收征管长期以来一直忽视对纳税人自觉纳税意识的培养，导致纳税人的纳税意识普遍不高，这也是税收征管长期低效运行的一个重要原因。纳税人纳税意识的形成有赖于征税机关在税收宣传、提供服务等方面采取的措施，因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人纳税意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。

六是进一步发挥计算机在税收征管工作中的作用。计算机的应用水平在一定程度上反映了税收征管现代化的水平，是提高征管效率和质量的重要手段。而在税收电算化方面，我们还存在很多不足。在软件方面，缺乏统一的税收征管软件，不能与其他相关部门联网。为了实现计算机网络的依托作用，税务部门必须加大科技开发的力度，攻克计算机技术的难关。不但要更新硬件，扩大容量，而且要尽快编制科学、合理的全国统一的征管软件，实现全国税务系统微机联网，并加强与其他有关部门联网的工作，充分发挥计算机的功能。

第三篇：浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议

浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议

2014-12-19 09:33:00 | 来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局 | 作者：呼宁平刘慧勇 田晓宁

“基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。

一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题

（一）税收征管不适应经济社会的快速发展。当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。

（二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。二是各环节之间协调配合不够。税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。

（三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。

（四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。

（五）征管队伍素质和工作责任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求过得硬，只求过得去，存在“庸、懒、散”的情况，工作激情逐渐减退。一些干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念正在淡化，其学习精神、进取精神、务实精神、创新能力正在衰退。工作的质量和效率达不到相关要求。

二、基层税收征管中存在上述问题成因剖析

（一）征管队伍素质与工作要求不适应。一是税收管理员比例偏低，以宁夏石嘴山市大武口区地税局为例，全局在职干部职工94人，直接从事税收管理的人员26人，占27%，全局管户10,894户，人均管户419户，管理户数较多，征管难度较大。二是业务素质较低，个别税收管理员对税收政策的变化一知半解、似懂非懂；对征管流程掌握得不熟练，程序意识淡薄；缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识，面对当前税源监控、纳税评估、税收分析等这些需要综合知识的工作显得难以胜任工作。

（二）税收管理员担负的工作负担过重。在征收管理过程中各项日常管理、申报征收和各类调查工作，就占用管理员1/3的工作量。其中程序化的事务性工作占用较多精力，阶段性、突击性工作任务占总工作量比重较高。为了完成各级布置的阶段性、突击性工作任务，税收管理员往往只能顾此失彼，正常的税收工作受到冲击，日常巡查等工作不能按时开展，或流于表面性的应付工作，难以体现精细化管理的初衷。

（三）征管手段、办法滞后。征管手段滞后不能实施有效控管。有的规范性的文件抽象性太强，可操作性不强，影响了征收管理质量的增强，税收征管手段和法制一定程度上滞后于时代的发展，税收管理员有时感到心有余而力不足。

（四）征管基础工作不扎实。一方面，原有的一些征管制度和工作流程在一定程度上已不适应当前工作的形势和要求，税源监控、纳税服务、纳税评估也都不断赋予了新的内涵，出现了新的变化和提出了新的要求。另一方面，征管基础工作的不扎实，给一些蓄意偷逃税的单位和人员以可乘之机，同时我们的税务干部也存在很大的执法风险。

（五）在依托征管软件实施税源监控过程中。一方面，现行税收征管基础工作对计算机的依赖程度越来越高，单纯依靠机器去加强基础工作，事实上没管好；另一方面，由于弱化了人的作用，丢弃了原来“管户制”的一些好的经验和做法，干部责任心呈淡化趋势，没能很好地利用科技手段，及时完善征管基础工作，管理实际效果差，执法风险大量存在。

三、加强基层税收征管的建议

（一）建立良好的学习培训机制。不断加强税收管理员的素质培训，提高税收管理员的执法水平。一是要提高全员思想政治素养，保持政治上的先进性，使每个税务干部真正饯行“聚财为国、执法为民”的税务宗旨，增强他们工作的自觉性、事业心、责任感和使命观。二是提高税收征管人员对业务培训紧迫性、长期性、艰巨性和重要性的认识，采取集中学习、个人自学、辅导讲座、岗位练兵等多种方式进行培训，要加强与税收工作相关知识的学习，增强队伍整体的业务素质，使每名干部业务上达到熟、精、硬，从而推动征管质量的提高。特别对执法第一线的人员，进行定期的法制教育和业务培训，逐步树立起“有法必依”“执法必严”的法律意识。重点培训内容应该包括税收实体法、程序法等一些相关的行政法律法规，通过详细讲解，使基层税务人员能够融会贯通，提高执法素质，从而达到减少执法不规范的目的。

（二）探索和推行税收风险管理。将现代税收风险管理理念引入税收征管工作，实行事前预警、事中监控、事后督察，成立统一的税收风险评估部门，最大限度地防范税收流失，规避执法风险，降低征收成本。一是加强事前预警。通过分析来识别和定位税收风险，依托信息平台，有效采集内外部数据，梳理各项税收风险点，设置预警指标，为实施有效管理提供指引和方向，提高各级税收管理层的税收风险预警能力。二是加强事中监控。在通过分析确认税收管理风险点的基础上，针对不同级别的风险，根据风险提示和相应的疑点数据，采取不同的应对管理措施，实现常态化、动态化的监控，三是加强事后督察。因事前、事中税收风险管理中无法识别、控制或者人为因素造成税收管理中存在漏洞、不当或者过错的，通过事后督察的方式，对税收管理全过程进行核查，发现问题的及时整改补救，同时落实责任追究，防止同样的问题再次发生。

（三）上下联动，切实提高基层行政效能。要按照“税务机关为基层服务”的要求，精减会议，减少检查次数，杜绝重复检查，精减上报报表，共享信息资源，进一步增强征管大系统的查询功能，提高查询速度，优化查询设计，节省查询时间，提高查询效率，发挥其信息强大的优势，上、下级税务机关相互配合、相互支持，让基层及税务管理员腾出手脚和时间，外出巡查巡管，了解管户情况，摸清税源，为做好征管工作打下基础。

（四）以税源专业化管理为纽带，加强税源监控。一是做好户籍管理，建立部门信息交换机制，扩大信息来源渠道，继续推进联合办证，防止征管漏洞；二是做好重点税源重点工程项目的管理，实施税源分类管理和专业化管理，整合人力资源，提高税源监控质效；三是强化征管系统数据录入的准确性，把好入口关，确保各类数据录入的真实，加强责任追究，杜绝在征管大系统中出现垃圾信息；四是深入开展纳税评估工作，通过完善的纳税评估体系，借助于社会中介机构力量，准确发现纳税人风险和税收征管漏洞，引导纳税人税法遵从，构建和谐的税收征纳关系；五是做好税收收入及其相关基础数据信息指标的预测分析，通过分析，及时发现税源管理中的不足。

第四篇：税收征管过程中存在的问题及建议

税收征管过程中存在的问题及建议

一、关于股权转让的税收征管问题

虽然总局出台了国税发[2011]126号文件，要求各地工商和税务部门要加强联系，实现信息共享，但各地在执行过程中还是遇到很多的阻力，效果不理想。建议省局尽快与省工商局进行协调，制定出具体操作细则，最好能够向房地产一体化一样，在纳税人申请变更股权登记时，能够凭税务部门开具的《完税证明》，我局对此项工作也跟市级工商部门进行了协调，取得了初步的成效。

二、关于耕地占用税的征管问题

按照川府发[2008]27号《四川省耕地占用税实施办法》第十三条 “各级土地管理部门应当凭当地地方税务机关开具的耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准文件”之规定，因我省是由省国土部门统一办理后发放，尤其是对政府部门作为纳税人时的耕地占用税征收难度非常大，为实现对耕地占用税的源泉控管，建议省局及时加强与国土部门的联系，在发放建设用地批准文件时，一律凭当地税务部门开具的耕地占用税完税凭证领取。

三、关于房地产税收一体化工作中的信息共享问题 目前我局已基本实现与房管、国土部门的房屋、土地成交信息的共享，但这是靠平时积累的私人关系而获得的，没

有形成具体的信息共享机制，尤其是没有实现与财政、发改、建设、规划等部门的信息共享，造成工作非常被动。建议省局能够完善房地产一体化的相关部门的信息共享机制，统一出台全省的指导性文件，实现各部门的信息共享。目前我市已由市政府办签头，出台了一个关于房地产一体化的税收规范性文件，但效果非常不理想，据了解那个文件已于去年就已经提交各相关职能部门讨论，但到目前为止进展非常缓慢，没有任何进展。

第五篇：煤炭行业税收征管存在的问题及对策

煤炭行业税收征管存在的问题及对策

吴 军

〔内容摘要〕 通过分析煤炭行业税收征管中存在的问题，针对性地提出对策建议。

〔关 键 词〕 煤炭 税收征管问题及对策

〔作者介绍〕 六盘水市税务学会

作为煤炭资源主产区，随着社会经济发展对煤炭产品的旺势需求、价格上扬，我们的资源优势得到了充分的发挥，抓好该行业的税收征管，对促进地方经济协调发展，拓展税收增收空间，具有深远现实的意义。在日常的税收管理中,存在下列影响该行业税收征管质量的问题。

1、企业分布范围广且交通条件差。

以水城县国家税务局玉舍分局目前所辖的煤炭生产企业来说，53对煤井遍及五个乡，且大部份企业多座落在深远偏僻的山区，最远的企业距离分局所在地达45公里，加上煤炭运输车辆多为几十吨的重车，使得路况本来就差的简易矿山路更为崎岖不平，而分局人员少又承担着大量的阶段性工作，日常税收管理的深入难以为继。

2、企业生产行业性特点明显，原煤产量税务机关难以监控。

我市煤炭生产均为地下作业，其生产时间、班组，投入生产工人数及班组产量税务机关很难掌握。尤为重要的是：作为发放生产工人个人工资的原始依据——班组工人个人产量记录，生产工人基本不保存，损毁现象较为严重，导致税收管理员取证困难，增加了准确掌握企业月生产总量的难度。而且，由于各个企业因矿井深度、地质条件及生产设备等要素条件的不同，使得税务机关在实际工作中所采用的能耗物耗测算法推定的企业月生产数量与实际生产数量存在较大误差。

3、企业营销不规范，给日常税收管理带来困难。

目前，煤炭生产企业的大部份营销行为不规范，主要表现在：①大量现金交易的现象依然存在，且企业开设的银行账户与业主个人储蓄账户在使用上主次不分，部份企业的基本结算账户多用于银行划解税款，个人储蓄账户却成为结算资金的“基本账户”，混用现象屡见不鲜，加之现在我国银行信用体系尚不健全，税银两家的信息交换机制也未建立，税务机关难以有效掌握纳税人开设账户及资金流情况；②购销合同签定随意性较大。除了与水钢等大型企业签定的合同较为正规外，与其他一些私营性质的需煤方签定的购销合同可以适时涂改；③由于国税、地税、运管等部门之间缺乏必要的信息互通机制，拥有运输车辆的煤矿企业不但不向税务机关报告相关情况，而且还利用“市场参考价格”及地税部门对运输营业税实行定额征收的缺陷，人为剥离计税收入，侵蚀增值税税基。

此外，从少数企业的日常咨询中了解到一个应引起关注的问题，有些业主反映经常接到“两广”地区的不明电话，告知能让企业取得“包认证”的运输发票。如果此事属实，那给日常税收管理带来的就不仅仅是困难了。

4、企业设置账簿不规范，财务核算不严谨，给税收管理员的日常账务检查工作带来一定困难。由于绝大部分煤炭生产企业都是个人独资或个人合伙性质的私营企业，尽管都按照税务机关的要求建账建制（部份企业还使用财务核算软件），但业主自己心里装着一本“账”，且所聘请的财务人员或为兼职或为业主本人的亲朋好友，其据以入账的原始凭证资料大多是事后从业主处取得，业主给什么就做什么，财务核算环节事前审核原始凭证的监控功能缺失，这种情况下所做出的账务处理不但难以体现客观性的记账原则，而且难以真实地反映企业的整个生产销售过程。特别值得一提的是：部份业主个人或对几家煤矿享有所有权或在几家煤矿占有股份；还有的就是一个财务人员同时兼做多家企业的会计。从面上来说，尽管这种现象能给税务人员的检查带来些许的方便——也就是少了些往返的麻烦，但是，企业之间财务信息的互通，给日常税收管理带来的却是更大的困难。

5、从依法治税的角度而言，对煤炭生产企业实行依税务机关核定的“市场参考价格”预缴增值税税款的管理方式，不仅没有法律根据，而且也给税务机关的日常管理带来一定程度上的影响。

主要表现在：①纵观增值税管理的相关法规政策，除了有对商贸企业一般纳税人辅导期内领购增值税专用发票时实行预缴税款管理方式的法规依据外，尚未有对生产型企业一般纳税人实行预缴税款管理方式的相关依据。依照“税收法定”的原则，现行的对煤炭企业实行依“市场参考价格”预缴增值税的管理方式应属政策扩大适用。②“市场参考价格”难以体现公平公正的原则。由于税收日常管理的深入难以为继，税务人员对各企业产品规格、质量、供求关系等影响市场价格的因素不可能完全掌握，“市场参考价格”核定，往往是参照历史数据及经验，采用加减法人工评定，缺乏科学合理的核定模式，而且煤炭市场价格变数较大，所制定出来的价格与实际市场价格出入较大，就同一企业而言，其销售价格也有低于参考价格的情况（如电煤），这不但给企业的账务处理带来不便，也给日常税收管理带来一定的困难。③由于行政公信力的客观存在，税务机关核定的参考价格在一定程度上为纳税人剥离计税价格提供了“合理”的依据，还美名其曰“井口价”。

针对上述影响煤炭行业税收征管质量提高的因素，结合当前煤炭行业税收征管的实际，应从以下几个方面加以改进，力求突破。

1、调整充实基层分局人员，把懂业务，能熟练操作计算机的具有较高素质税务干部充实到税收征管一线，实施专职税收管理员制，并加大对税收管理员的法律法规、财务会计和信息技术等知识的教育培训，尤其要加强财务会计基础知识、会计电算化知识培训，广泛开展岗位练兵活动，不断提高税收管理员业务素质和工作技能。

2、加大税法宣传力度，提高纳税人依法纳税的自觉性。争取地方政府和社会各界的关心、支持和配合，进一步完善与工商、地税、银行、煤炭、运管等部门协作配合办法，甚至可以考虑借鉴公安部门刑侦工作中的“线人”制度，建立有专人负责、专项经费预算的“线报”办法，健全协税护税网络，以增强税务机关对煤炭企业产品流、资金流及自有货运车辆等情况的掌控能力。

3、加大对货物运输发票特别是来自省外、市外地区货物运输发票的检查核实力度。实行“两票”同行，即针对煤炭企业有销售必有运输的特点，销售方或购货方所取得的货物运输发票必须注明增值税专用发票的号码，以进行双向比对，确认企业运输费发生的方向及销售行为的真实性。

4、加大对企业建账建制工作的督促力度，规范企业营销行为。日常税收管理工作中，严格要求企业依照《企业财务核算会计准则》进行账务处理，不得做收做支现金。规范使用银行基本结算账户，除了小额现金支出使用备用金外，所有大额度资金结算全部通过银行进行。对有“关联”关系的企业实行重点管理，防止企业利用销售过程中部份购货方不需用增值税专用发票的机会虚开代开增值税专用发票行为的产生。规范会计代理行为，防止企业利用其相关会计信息的互通做“串账”现象的出现。

5、取消煤炭企业领用‘六盘水市煤炭产品专用发票’时依“市场参考价格”预缴增值税的管理办法，建立一个有效的煤炭产品市场交易价格信息联动机制，具体操作流程为：统一制作《企业耗用原煤购进价格明细调查表》，由各基层管理分局在日常税务管理工作中按月填报县局征管业务部门，县局征管业务部门以供煤企业所属税务机关将调查信息分别返馈各基层管理分局，由基层管理分局到企业进行入户比对，对有异常迹象的企业进行重点检查，问题突出的作为重大涉税案件线索上报市局稽查部门进行查处。同时，为了充分保证税款的及时足额入库，取消预缴税款管理方式后，可要求企业开设一个只能存入不能支取的缴税账户，如企业因政策或资源耗竭等原因关闭，由主管税务机关进行税款清算后，企业方可销户，这样也能保证企业发生产权转让后税款的安全到库。