略谈个体税收征管存在的问题及对策

第一篇：略谈个体税收征管存在的问题及对策

略谈个体税收征管存在的问题及对策

日期：2008-02-27 作者：曾令玺 来源：长阳县国税局 【选择字号：大 中 小】

“收税难，收个体税更难”，个体税收一直是税收征管中的一大“瓶颈”。加强个体税收征管，理顺个体税收秩序，对于构建良性市场运行机制具有十分重要的作用。

一、当前个体税收征管存在的主要问题

当前个体税收征管存在问题的原因是多方面的。主要有税务机关自身管理不到位和纳税人纳税素质参差不齐造成的。当前个体税收征管暴露出的问题主要表现在以下几个方面：

一是税务登记信息不对称。税务与工商部门登记信息不一致，出现“信息不对称”现象。纳税人利用“登记类型”、“注册资金”在税务登记上做文章，打税收主意。

二是纳税资格认定不规范。部分达到增值税起征点的小规模纳税人未及时恢复征税；少数达到一般纳税人标准未及时认定为一般纳税人；享受减免税纳税人到期未及时恢复征税。

三是税款定额核定有失公平。部分个体户由于增加投资规模和扩大经营范围，没有向税务机关申报变更纳税事项，致使税额核定定额偏低。

四是发票管理尚存漏洞。如有的业户以自制凭据、保修单等替代发票使用，有的不按规定开具发票，有的不按期缴销发票等违法违规行为，加大了税收征管上的难度。

二、解决问题的主要对策

为切实加强个体税收征收征管，一是要加强税收政策的学习和宣传，提高税务局人员的管理能力，提高纳税人的遵从意识；二是要严格执行总局16、17号令，严把“五关”规范个体税收征管秩序。

一、加强户籍管理，严把登记关。

严格依照《税务登记管理办法》规定程序办理个体务登记，严把登记关口。一是按步骤。纳税人办理税务登记的，按下列步骤进行：纳税人到税务登记窗口领取《税务登记表》、《税种登记表》等表格，向其主管税务分局提出办理税务登记申请—税收管理员对其提供的资料进行审核，实地调查核实，辅导纳税人准确、完整填写税务登记表格，并签署意见后由纳税人将整套登记资料送交税务登记窗口—税务登记窗口工作人员对纳税人提交的税务登记表格、资料进行复核，经审核无误的，及时进行登记信息录入和打印税务登记证件，并发放给纳税人。二是真比对。按月将辖区工商登记与

税务登记进行比对，及时发现开业、变更、注销登记中漏登、误登记等不一致的情形，避免“证照不符”、“一户多证”现象的发生。三是勤巡查。每月税收管理员至少要进行一次户籍巡查，各分局每年至少要组织力量对辖区管户进行一次全面清理，及时发现漏征漏管户。四是建清册。建立健全开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，非正常户处理清册，建账户清册，“双定”户清册，起征点以下业户清册。

二、加强账簿凭证管理，严把建账关。

一是对百货超市、药品经营户、较大修理修配厂、较大家电户等月销售收入在3万元（应税劳务月营业额1.5万元）以上的其它应建复式账的个体工商户，必须按照《个体工商户会计制度(试行)》规定设置总账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等，进行财务会计核算。二是对从事手机、摩托车经营和月销售收入在1—3万元（应税劳务月营业额0.5—1.5万元）以上的其它应建简易账的个体工商户,应按照《个体工商户简易会计制度》建立销售（营业）收入日记账、经营支出日记账进货登记簿、库存商品盘点表、利润表。三是对建复式账、简易账的个体工商户一律不得采取定期定额征收方式征收税款。但在建账初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。四是对暂不建账的个体“双定”户，除按规定建立“两簿”外，还必须建立销货日记账。五是对不建账、建假账、收入不上账的，依照征管法的有关规定予以处理。

三、加强发票管理，严把监管关。

一是全面推行“裁剪版”发票。二是加强发票管理的业务衔接，理顺发票发售、审核、缴销等环节，认真审核，适时监控。三是严格发票发售、领用监管，对领购普通票的纳税人必须坚持“盖章出门”；对以“保修单”、“合格证”、“白据”等替代发票行为的要依法处理。

四、加强动态管理，严把税源关。

一是强化个体建账户管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品（商品）、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、资金流向、利润等财务情况，及时取得动态监控数据，并认真进行税源分析。督促纳税人按季对其库存商品进行盘存，及时向税务分局报送盘点表，税收管理员对其盘点情况进行抽查，抽查面不低于10%。二是加强“双定”管理。建立包括从业人数、能耗及物耗、租金、经营行业、经营地段、经营面积、经营状况、资产总额等指标的个体税源动态分析“台账”；加强日常巡查，主要通过内查销售、外调货源、蹲点记录等一系列行之有效的方法进行，弄清其生产、经营情况及纳税情况；对开具发票金额超过核定经营额的业户，按照发票开具金额加上不低于30%的开票

额后，综合确定业户月经营额；对“双定”户要严格依照电子定税程序核定其应纳税额；加大定额调整力度，每年要对“双定”户应纳税额核定一次。应纳税额一经确定，原则上不得随意变动；月末税收管理员将纳税人填开的发票存根联金额与发票报表、定税营业额进行比对，对超过定税额的，要及时进行税负调整；对起征点以下的业户要及时纳入上线管理；强化停、歇业管理，要按“业户书面申请、管理员下户初步核实、分局组成专班实地勘查、分局领导审批”的程序办理。对停、歇业户，税收管理员要时时进行监控，在停业期间，不得低于三次巡查，并做好日常记录；对连续3个月无正当理由未按规定申报纳税的，按照《税务登记管理办法》规定的程序纳入非正常户管理。三是严格起征点以下业户管理。加大电子定税和以票控税力度，对未达到起征点经营户的认定，应由纳税人提出书面申请，各分局分行业选举纳税人代表开展民主评议，再由分局审定后登记造册，予以公示；对未达到起征点的业户，在申报上推行按年申报制，每年年末必须向主管税务机关申报一次。

五、加大税收执法力度，严把责任关。

一是加强素质培训，通过多种途径培育税务干部执法责任意识，增强税收管理员从事税收征管的责任感，着力提高征管能力和执法水平。二是建立责任机制，建立健全税收执法责任制，强化税收执法责任追究。

第二篇：农村个体税收征管问题及对策

农村个体税收征管问题及对策

随着国家经济改革的步伐进一步加快，特别是国家税务总局对个体税收调高起征点和降低征收率等税收政策逐步实施后，我县城乡市场的经济得到了进一步的发展，这其中个体税收经济因其投资小、运转快等优点，更如同雨后春笋般散布在城乡市场的角角落落。个体经济的发展虽说活跃了市场，但同时也给我们国税部门带来了征

管方面的一系列问题。所以，如何加强我县的个体税收征管工作，使之既能促进我县城乡个体的经济持续发展，又能防止税收的跑冒滴漏，这也是摆在我们国税工作者面前的一项重要课题。

一、当前我县农村个体税收征管的现状与原因

1、个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式。现在个体税收征管主要还是以税务机关核定定额进行按期征收的管理模式为主。税务机关核定定额存在着地区定额不平衡、定额偏低、定额不够科学、征管的深度和力度不够等弊端，缺乏有效的监督制约管理机制，虽然现在税务机关在核定个体税收定额时已逐步采用电脑核定，或采取以分局为单位集体评定等方法，但在个体水收定额过程中仍然难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩，特别是纳税人的起征点调高后，纳税人税款征不与不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人员的个人色彩，影响了个体税收征管的公平、公正，纳税人对此意见较大，这样既增加了工作难度，同时也有损国税部门的整体形象。

2、纳税环境有待改善，纳税意识有待提高。由于个体税收征收额少，工作量大，涉及面广，尤其是纳税起征点的提高和征收率的降低，部分税务基层工作人员对一些未达到起征点的个体或是爱管不管，或是懒于管理。加上个体纳税人依法足额纳税观念普遍比较淡薄，更使得一些纳税人心里想着自己未达到起征点而不用完税。法治公平、高效的纳税环境还未形成。

3、建帐建制工作困难重重。目前我县农村个体税收的定额普遍较低，原因是多方面的，既有税务部门工作人员因为税源调查不到位，税负核定不据实，对建帐工作缺乏信心，有畏难心里，认为工作开展难度大等因素，也有纳税人因当前市场竞争激烈，无序竞争的现象时有出现，相当多的个体户以压低销售价格来提高竞争力，甚至出现用亏本销售来占领市场、招揽顾客、普遍出现经营销售不开发票等现象。并且大多数个体户自身素质不高，本身无建帐能力，加之少数建帐户的实际税收负担率明显高于定期定额户，公平纳税的环境没有形成，影响了纳税户如实记帐的积极性。

4、漏征漏管户依然存在。虽然税务机关每年都要开展不同程度漏征漏管户的清理检查活动，但是由于个体户经营情况变化较大，尤其是城乡结合部、边远地区的个体户，存在着个体户自行停业，新增户没有及时办理税务登记证等现象，使得漏征漏管户不断出现；特别是今年国家再次降低征收率后，出现了有的个体户开业从事生产经营活动，既不到我们税务机关办理税务登记手续，又不主动申报缴纳应纳税款；还有部分用票户利用发票做手脚，或是建假帐，应付税务部门检查，造成税款流失。同时税务机关户籍管理工作还未形成有效的动态管理，使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务机关都要花大量的人力物力去开展户籍巡查，而个体征管工作的效率却难以提高。

5、考核措施不到位，岗位工作量不平衡，部分税务工作人员工作积极性不高。现在一些税务部门对个体税收管理岗位的考核只做表面文章，重形式而不重视实质,如对登记率、申报率考核等。个体税收管理大都是按块、分片区管理，而各片区之间个体户的经营状况、纳税意识等方面存在着较大的差别，如单纯以统一的登记率、申报率、入库率等作为考核指标，势必造成苦乐不均，影响部分税收管理员工作积极性。

6、税法宣传不到位。每年我们国税部门在税法宣传中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人的利益，偷逃税就成为必然现象；当前加强税法宣传就显得十分重要，但在多年的宣传税法过程中，存在重形式、轻效果的现象；每年只有在“税法宣传月”时，才能在媒体上听到或看到税务人员宣传人员宣传税法的情景，很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人，更别说深入到普通的公民了。所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高。

二、解决办法与对策

针对我县农村个体纳税户税收管理的现状，如何加强个体税收征管？笔者认为：依托计算机强化税控管理、加强政府部门间协作、加强税法宣传等都是加强此项管理的有效途径。

1、以信息技术为载体，促进个体税收管理手段精细化。近几年来，税务机关运用金税工程实行电子办税，切身感受到电子办税是国家税收实现公平，便捷高效的最佳载体，是税收管理精细化的依托。实践证明，推行个体税收精细化管理，将信息技术引入税源监控是有效的管理手段。我觉得农村分局，首先要充分利用现有的计算机技术，广泛地同工商、地税

第三篇：私营个体税收征管工作存在的问题及对策

私营个体税收征管工作存在的问题及对策

随着社会主义市场经济的逐步完善和经济体制改革的不断深入，我国私营个体经济得到了迅猛发展和壮大，已成为我国国民经济中的重要组成部分，私营个体经济提供的税收收入也在逐年增加。因此，适应私营个体经济发展的形势，强化其税收征管，是税务部门当前和今后的一项重要工作。本文就当前私营个体税收征管中存在的问题及如何强化私营个体税收征管提一些个人的看法和建议：

一、当前私营个体税收征管中存在的问题

（一）私营个体业主纳税意识普遍不高

一是私营个体经济组成结构复杂。人员文化层次不一，加之经济利益的驱动，其纳税意识普遍不高，偷税逃税现象较公有制经济严重。私营个体经济其主动申报率也较低，与公有经济相比，相差甚远。二是财务制度普遍不健全。私营个体经济中有相当部分纳税人自身素质不高，缺乏与建帐和发票有关的业务知识，不能按规定建帐；还有部分纳税人纳税意识不高，其定额远远低于其实际经营额，如果按实建帐，势必会让税务机关掌握其真实经营情况，从而增加其应纳税额。因此，这部分纳税人为了达到少缴税款的目的，不建帐或者应付税务机关建帐工作，比照原定定额（甚至更低）在帐面反映销售收入。个别纳税人虽然愿意建帐，他们大部分委托中介机构代建帐，但由于会计与业户之间是雇用与被雇用的关系，有的会计人员为了自身利益，不愿依法对业户进行会计监督。同时，会计未参与业户的经营管理，对业户所报送的各种单据的真实性、合法性、完整性无从核实，即使想对业户进行监督，也是“心有余而力不足”，因而难以形成健全的财务制度和实施有效的财务管理。

三是征管稽查难度普遍较大。私营个体经济数量众多，覆盖面广，经营方式多种多样，经营方法灵活多变，购销渠道隐蔽，税务机关难以掌握其真实经营情况，征管措施滞后。在对其进行税务稽查时，难以取得有效证据，加之有关部门和个别领导以发展私营个体经济为由，人为阻碍税务机关对这部分纳税人进行稽查，导致私营个体经济的偷税现象越来越严重。

（二）税务管理人员对私营个体税收征管不力

一是认识不足。一些税务干部对加强私营个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，重视不够，认为私营个体税收征管难度大、工作量大、收效比较小，因此，在实际工作中出现了两种不良现象：一是在私营个体征管人员的配备上常常将那些文化水平偏低、年龄偏大的同志调整到私营个体税收征管岗位上，而私营个体征管人员往往又不安心私营个体税收征管工作；另一方面，在稽查对象的确定上，都将企业（特别是增值税一般纳税人）作为稽查重点，个别企业一年被稽查两次甚至更多次，而对个体税收的稽查，往往只局限于群众举报的个体户，不是从堵塞税收漏洞、整顿税收秩序、公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。

二是税源不清。首先，由于企业改制用工、分配制度和所有制形式的改变，出现了改、转、租、包、卖、联等多种经济成份，下岗人员增多，使私营个体经济成分逐年增多，新开业私营个体户层出不穷。其次，税源发生了较大变化，一些明显税源转移成了隐蔽税源，固定税源转化成了流动税源，重点税源分解成了小税源，而我们的征管工作往往滞后于税源的变化。第三，城区由于征管范围的交叉，农村则由于征管力量的不足，都不同程度的出现了征管“空档”。因此，漏征漏管户多，私营个体税源不清，这是各地税务机关私营个体税收征管工作中存在的一个“通病”。

三是监控乏力。私营个体工商业户点多面广，税源零星分散，进货渠道复杂，经营手段隐蔽，这是税务机关难以对其经营活动进行有效监控的直接原因；而私营个体经济财会凭证又不够健全，无法对其进行财会监控，是税务机关对其监控乏力的根本原因；同时，协税护税组织不够健全，没有充分发挥其在协税护税方面的应有作用，也是导致税务机关对私营个体经济监控乏力的一个重要原因。

四是执法不严。私营个体税收征管中的执法不严主要表现在以下方面：在私营个体定额管理方面，未严格按照规定程序核定定额，定额核定随意性大，人为因素多。同时，对定额户填开的发票金额超过定额部分未补税或只补税不及时调整定额；由于征管改革后，大部分私营个体定额户均纳入了计算机管理，管理人员直接对其免征税款的机会几乎等于零，于是个别税务干部采取批准个体户假停、歇业的手段以达到

免征税款的目的；对私营个体户的违法行为，该处罚的，不处罚，该重处罚的轻处罚。同样的违法行为，同样的违法情节，往往对企业处罚得要重一些，而对私营个体业主处罚得轻一些。

二、强化私营个体税收征管的几点建议：

（一）强化税法宣传

一是要做到税法宣传制度化、经常化，不能只在四月“税法宣传月”造声势、搞活动。要随时做到报纸上有（税收方面的）文章，电台上有声音，交通要道有标语；二是要做到形式与内容的有机统一，不能一提到税法宣传就想到搞游行、发传单，而要采取集中辅导、定期发布税法信息、送法上门等多种方式向纳税人宣传税法；三是要做到主次分明。在宣传对象上要将各级党政领导、私营个体经济从业人员和青少年作为重点。在宣传内容上要区别对待：对各级党政领导要重点宣传税收与当地经济的关系；对纳税人要将纳什么税，纳多少税，怎样纳税，违规后应如何处理等内容作为重点；对青少年要重点宣传什么是税收，为什么要纳税，税收的作用等。四是要定期公告涉税违法行为的查处情况，以达到教育和震慑偷逃税者。

（二）推进建帐建制工作

各级税务部门要认真贯彻执行国务院和国家税务总局关于个体建帐方面的规定，广大税务干部要充分认识到采取措施完善私营个体经济的财务制度，促进其财务管理规范化已是当前我们面临的一个十分紧迫的任务，它是公平税负、依法治税的需要，更是促进私营个体经济持续、健康发展的需要。积极引导私营个体经济建帐建制，采取各种有效措施促进私营个体经济建真帐、建实帐。依法加强对其帐务凭证的管理。这是今后私营个体工商业户管理的根本出路和重要工作，这也是对私营个体经济进行监控的有效办法。要在稳定已建帐户的基础上，逐步扩大建帐面，同时采取有效措施，努力提高帐务的真实程度：首先，要严格申报。无论是查帐征收户还是定额与帐务相结合的业户，都必须按帐务核算情况进行纳税申报，并对申报的真实性和准确性承担法律责任。其次，管好购销。一是要求私营个体工商业户购买货物时必须索取发票；二是分别对不同私营个体工商业户采取不同的方法管理其购进货物：对那些经营大宗商品，经营地点离税务机关较近的私营个体工商业户，实行进货报验制度，私营个体工商业户进货后，必须经税务机关审查报验，然后才能凭进货发票和审验记录入帐。

（三）加大对私营个体经济的稽查力度

目前，私营个体经济的税务稽查可试行分类稽查制，对未建帐户要重点稽查，严厉打击偷逃税行为，以平衡未建帐户与建帐户间的税负；对虽已建帐但收支凭证不全，帐面收入额低于定额的，列为必查户；对那些建帐态度较好，帐务核算比较真实的，列为可查户；对收支凭证齐全、资料较真实的，在一定时间内可予免查。对检查中发现的问题该补税的补税，该处罚的严格处罚，对情节严重构成犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任，以达到以查促收，以查促管，整顿纳税纪律，理顺征纳关系，减少税款流失的目的。

（四）转变观念，提高对私营个体税收征管工作的认识

广大税务干部特别是各级领导干部，应该认识到加强私营个体税收征管是适应当前经济体制改革的需要，是建立社会主义市场经济的需要，也是增加税收收入、公平税收负担的需要。一是需要积极研究个体税收征管中存在的新情况、新问题，制定新措施，推广新经验，努力增强改革意识、法制意识和服务意识；二是在人员配备上，要把有较强工作能力和工作经验的同志调整到私营个体税收征管岗位上，在人员数量上予以充实，在交通和通讯工具的配备上，向私营个体征管人员倾斜；三是要经常向地方党委、政府汇报个体税收征管中的情况和问题，争取党、政领导的重视和支持，同时要定期整顿个体税收秩序，为私营个体税收征管人员撑腰壮胆；四是抓大不放小，在抓好企业管理的同时，也要抓好私营个体税收的征、管、查。

（五）建立健全护税协税网络，走专业人员与群众结合的路子

就私营个体税收征管工作总体而言，税务部门专业管理是内因，社会护税协税和部门配合是外因。私营个体税收征管单靠税务部门孤军作战，势必势单力薄，必须要充分发挥全社会的力量来综合治理。因此，要进一步建立健全护税协税网络。首先，要健全护税协税组织，建立当地党政主要领导挂帅，有关部门配合，上下贯通，左右衔接，纵横交错，联片成网的护协税网络。采取自上而下，层层落实的办法，分别建立起县级、镇级、街道村委会三级护协税组织。其次要分级定责，明确各级护协税组织的工作任务。第三

要加强对护协税人员的税收政策法规辅导，提高他们的政策水平。第四要完善制度，赏罚严明，对护税协税有功人员要予以重奖。第五要针对私营个体税收直接涉及个人利益、矛盾突出、难度较大的问题，税务部门要加强与公、检、法等部门的协调配合，建立健全司法保障体系。第六要与工商部门建立联系制度，定期与其核对私营个体登记户。有条件的地方要实行工商税务合署办公或实行计算机联网，以达到资源共享的目的，从而减少和杜绝漏登漏征漏管户。同时对一些零散的、不易控管的税收，可委托协税护税组织中有关人员代征，以解决税务征管力量不足和源头控管难的问题。

（六）严格内部制约机制，促进严格执法

首先，私营个体定额必须要严格实行起征点定额标准，以平衡区域间的税收负担。对在乡镇经营并且有固定门面的业户一律实行计算机管理，但定额调整情况需报县级税务机关审批后方可录入计算机。对私营个体工商户发售发票应严格实行交旧购新，并作好审核记录，对特殊行业的经营单一品种商品，采取定额加发票，对使用定额发票的，实行预储预征，同时调整其定额。其次，对私营个体定额户的停（歇）业，特别是私营个体大户的停（歇）业，由基层分局审批后附调查文字材料报县级税务机关备案，县级税务机关按一定比例选出其中的部分停（歇）业户送稽查部门复核，以有效遏制假停、歇业现象的出现。第三，加强对私营个体税务登记率、纳税申报率、滞纳金加收率、违法行为处罚率及稽查面等指标进行严格考核，并与工资奖金挂钩，以促进征管上质量，收入上台阶。

第四篇：当前个体税收征管中存在问题及建议

当前个体税收征管中存在问题及建议

樊国平梁文书 邢燕霞

在市场经济飞速发展的今天，个体商户如雨后春笋般不断发展。个体税收也日益发展成为重要税源，在整个税收总收入中的比例也逐年提高。但是，对于税务机关来说，尽管采取了诸多措施强化征管，可是由于种种主客观因素的存在，个体税收征管仍然是“一块难啃的骨头”，难于行之有效的管理到位，因此，个体税收征管仍然是摆在我们广大税务工作人员面前的一项重要课题。

一、当前个体税收征管中存在的问题

（一）户数不对称。从办证情况来看，可分为三类。一是在工商部门办理了营业执照，而没有在税务机关办理税务登记，这一类的个体户占很大一部分比例，尤其是在农村地区，工商部门办证是为了收取管理费，他们人员相对较多，基本上能管理到位。二是在国税办了证，没有在地税办证，这一类个体户的目的是为了在国税购买发票。三是在地税办了证，没有办其它证的，主要是地税纯管户。总之，从管理户数上，我们虽然与工商、国税都实行了信息比对，但由于种种原因，还不能够很好的统一协调，造成了漏征漏管。

（二）定额核定难。目前，我们国、地税对个体户的税收征管，大部分采取的是定期定额征收方式。虽然定额的核定有一个大概的标准，但由于在核定个体户的销售额时，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，现在虽然采取了参数核定法，但在数据的采集时难免有所偏差，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为地税机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各位纳税人的心意。“生意同样做，为何别人少缴税，而我却要多缴税？”个体纳税人一旦找到自己认为合理的理由，钻进这个死胡同，要他自觉缴纳税款自然就很难了。同时，近年，国税部门提高了起征点，对一部分国地税共管户免征了增值税，必然使这部分个体户产生“国税不征了，地税也应该免”的想法，也给地税征管带来了难处。这样一方面既造成了税款的流失；另一方面也引起了纳税人的不满，产生拒缴税款的逆反心理，助长了无证户的增加。

（三）执法力度不够。对一些个体户抗税不交等违法行为不能很好遏止。尽管2001年5月1日出台的《新征管法》对税务强制手段有了许多新的规定，但每每遇到这类事情就显得力不从心，无法及时查处。而当前又提出要“构建和谐社会”，“和谐税收”，因此，我们在税收执法上往往是力度不够，没有形成应有的威慑力，从而影响了个体税收的征管质量。

（四）相关征管政策落实难。近年来，税收信息化在税收征管中得到应用广泛，特别是2008年的税收征管软件，对纳税户纳税进行了更深层次的限制。如要求纳税人与税收相关的事项，如停业、歇业、注销等必须在事前向税务机关提出申请，并在征管系统中做出相应处理，不缴税自动转欠税。而在实际工作当中，一些个体户往往由于不可预知因素或遇到天灾人祸等特殊情况不能及时提出申请。对纳税意识淡薄的笔者认为是咎由自取，并通过多作宣传、解释工作，相应作出税法要求的处理，而对那些由于天灾人祸等不可预知因素造成未能及时提出相应申请的，我们在执行税法时是否能作出人性化的考虑呢？又如注销户，生意都不做了，那还给你去办注销呢？

二、加强个体税收征管的建议

一是加强税收宣传，提高全民纳税意识。只有纳税人自觉纳税意识提高了，我们的征管工作才能再上一层楼。

二是提高协护税工作力度，形成覆盖全社会的治税网络。如与公安部门配合，把好身份关，由于办理个体税务登记都得提供身份证，且身份证是唯一的，如遇有欠税可以与公安部门配合追缴欠税。如与银行配合，银行办理业务也得用身份证，如遇欠税，有税务机关的函，也可扣缴银行存款入库税款，并且可以让欠税人进入“信用黑名单”，给他的其他工作生活设置信用障碍。

三是定额透明作业。同等路段、同样规模、同行业的个体工商户其税收负担应基本相同，在这一前提下，结合本地的实际情况深入到实地进行认真摸底调查，通过个体户对自身的经营情况自报、税务机关典型调查、行业协会建议、集体民主评议四个相互关联的有序环节，力求与个体工商户的实际经营状况最大程度地接近。并对所有纳税户的最终核定结果，进行公示，接受全社会的监督；对新办个体工商户的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议，完全实行透明作业。这样既有利于税务的执法公开，又有利于公平税负，易于被广大的个体工商户接受。

四是加强发票管理，促进以票管税。发票是财务收支的法定凭证，是经济交往中的重要商事凭证，是税务稽查的重要依据，管好了发票就等于管住了税源。税务部门要认真广泛宣传，采取多种形式鼓励消费者索取发票。同时对发票使用进行规范管理，采取行之有效的措施促进纳税人按规定使用发票，达到以票管税的目的。

第五篇：煤炭行业税收征管存在的问题及对策

煤炭行业税收征管存在的问题及对策

吴 军

〔内容摘要〕 通过分析煤炭行业税收征管中存在的问题，针对性地提出对策建议。

〔关 键 词〕 煤炭 税收征管问题及对策

〔作者介绍〕 六盘水市税务学会

作为煤炭资源主产区，随着社会经济发展对煤炭产品的旺势需求、价格上扬，我们的资源优势得到了充分的发挥，抓好该行业的税收征管，对促进地方经济协调发展，拓展税收增收空间，具有深远现实的意义。在日常的税收管理中,存在下列影响该行业税收征管质量的问题。

1、企业分布范围广且交通条件差。

以水城县国家税务局玉舍分局目前所辖的煤炭生产企业来说，53对煤井遍及五个乡，且大部份企业多座落在深远偏僻的山区，最远的企业距离分局所在地达45公里，加上煤炭运输车辆多为几十吨的重车，使得路况本来就差的简易矿山路更为崎岖不平，而分局人员少又承担着大量的阶段性工作，日常税收管理的深入难以为继。

2、企业生产行业性特点明显，原煤产量税务机关难以监控。

我市煤炭生产均为地下作业，其生产时间、班组，投入生产工人数及班组产量税务机关很难掌握。尤为重要的是：作为发放生产工人个人工资的原始依据——班组工人个人产量记录，生产工人基本不保存，损毁现象较为严重，导致税收管理员取证困难，增加了准确掌握企业月生产总量的难度。而且，由于各个企业因矿井深度、地质条件及生产设备等要素条件的不同，使得税务机关在实际工作中所采用的能耗物耗测算法推定的企业月生产数量与实际生产数量存在较大误差。

3、企业营销不规范，给日常税收管理带来困难。

目前，煤炭生产企业的大部份营销行为不规范，主要表现在：①大量现金交易的现象依然存在，且企业开设的银行账户与业主个人储蓄账户在使用上主次不分，部份企业的基本结算账户多用于银行划解税款，个人储蓄账户却成为结算资金的“基本账户”，混用现象屡见不鲜，加之现在我国银行信用体系尚不健全，税银两家的信息交换机制也未建立，税务机关难以有效掌握纳税人开设账户及资金流情况；②购销合同签定随意性较大。除了与水钢等大型企业签定的合同较为正规外，与其他一些私营性质的需煤方签定的购销合同可以适时涂改；③由于国税、地税、运管等部门之间缺乏必要的信息互通机制，拥有运输车辆的煤矿企业不但不向税务机关报告相关情况，而且还利用“市场参考价格”及地税部门对运输营业税实行定额征收的缺陷，人为剥离计税收入，侵蚀增值税税基。

此外，从少数企业的日常咨询中了解到一个应引起关注的问题，有些业主反映经常接到“两广”地区的不明电话，告知能让企业取得“包认证”的运输发票。如果此事属实，那给日常税收管理带来的就不仅仅是困难了。

4、企业设置账簿不规范，财务核算不严谨，给税收管理员的日常账务检查工作带来一定困难。由于绝大部分煤炭生产企业都是个人独资或个人合伙性质的私营企业，尽管都按照税务机关的要求建账建制（部份企业还使用财务核算软件），但业主自己心里装着一本“账”，且所聘请的财务人员或为兼职或为业主本人的亲朋好友，其据以入账的原始凭证资料大多是事后从业主处取得，业主给什么就做什么，财务核算环节事前审核原始凭证的监控功能缺失，这种情况下所做出的账务处理不但难以体现客观性的记账原则，而且难以真实地反映企业的整个生产销售过程。特别值得一提的是：部份业主个人或对几家煤矿享有所有权或在几家煤矿占有股份；还有的就是一个财务人员同时兼做多家企业的会计。从面上来说，尽管这种现象能给税务人员的检查带来些许的方便——也就是少了些往返的麻烦，但是，企业之间财务信息的互通，给日常税收管理带来的却是更大的困难。

5、从依法治税的角度而言，对煤炭生产企业实行依税务机关核定的“市场参考价格”预缴增值税税款的管理方式，不仅没有法律根据，而且也给税务机关的日常管理带来一定程度上的影响。

主要表现在：①纵观增值税管理的相关法规政策，除了有对商贸企业一般纳税人辅导期内领购增值税专用发票时实行预缴税款管理方式的法规依据外，尚未有对生产型企业一般纳税人实行预缴税款管理方式的相关依据。依照“税收法定”的原则，现行的对煤炭企业实行依“市场参考价格”预缴增值税的管理方式应属政策扩大适用。②“市场参考价格”难以体现公平公正的原则。由于税收日常管理的深入难以为继，税务人员对各企业产品规格、质量、供求关系等影响市场价格的因素不可能完全掌握，“市场参考价格”核定，往往是参照历史数据及经验，采用加减法人工评定，缺乏科学合理的核定模式，而且煤炭市场价格变数较大，所制定出来的价格与实际市场价格出入较大，就同一企业而言，其销售价格也有低于参考价格的情况（如电煤），这不但给企业的账务处理带来不便，也给日常税收管理带来一定的困难。③由于行政公信力的客观存在，税务机关核定的参考价格在一定程度上为纳税人剥离计税价格提供了“合理”的依据，还美名其曰“井口价”。

针对上述影响煤炭行业税收征管质量提高的因素，结合当前煤炭行业税收征管的实际，应从以下几个方面加以改进，力求突破。

1、调整充实基层分局人员，把懂业务，能熟练操作计算机的具有较高素质税务干部充实到税收征管一线，实施专职税收管理员制，并加大对税收管理员的法律法规、财务会计和信息技术等知识的教育培训，尤其要加强财务会计基础知识、会计电算化知识培训，广泛开展岗位练兵活动，不断提高税收管理员业务素质和工作技能。

2、加大税法宣传力度，提高纳税人依法纳税的自觉性。争取地方政府和社会各界的关心、支持和配合，进一步完善与工商、地税、银行、煤炭、运管等部门协作配合办法，甚至可以考虑借鉴公安部门刑侦工作中的“线人”制度，建立有专人负责、专项经费预算的“线报”办法，健全协税护税网络，以增强税务机关对煤炭企业产品流、资金流及自有货运车辆等情况的掌控能力。

3、加大对货物运输发票特别是来自省外、市外地区货物运输发票的检查核实力度。实行“两票”同行，即针对煤炭企业有销售必有运输的特点，销售方或购货方所取得的货物运输发票必须注明增值税专用发票的号码，以进行双向比对，确认企业运输费发生的方向及销售行为的真实性。

4、加大对企业建账建制工作的督促力度，规范企业营销行为。日常税收管理工作中，严格要求企业依照《企业财务核算会计准则》进行账务处理，不得做收做支现金。规范使用银行基本结算账户，除了小额现金支出使用备用金外，所有大额度资金结算全部通过银行进行。对有“关联”关系的企业实行重点管理，防止企业利用销售过程中部份购货方不需用增值税专用发票的机会虚开代开增值税专用发票行为的产生。规范会计代理行为，防止企业利用其相关会计信息的互通做“串账”现象的出现。

5、取消煤炭企业领用‘六盘水市煤炭产品专用发票’时依“市场参考价格”预缴增值税的管理办法，建立一个有效的煤炭产品市场交易价格信息联动机制，具体操作流程为：统一制作《企业耗用原煤购进价格明细调查表》，由各基层管理分局在日常税务管理工作中按月填报县局征管业务部门，县局征管业务部门以供煤企业所属税务机关将调查信息分别返馈各基层管理分局，由基层管理分局到企业进行入户比对，对有异常迹象的企业进行重点检查，问题突出的作为重大涉税案件线索上报市局稽查部门进行查处。同时，为了充分保证税款的及时足额入库，取消预缴税款管理方式后，可要求企业开设一个只能存入不能支取的缴税账户，如企业因政策或资源耗竭等原因关闭，由主管税务机关进行税款清算后，企业方可销户，这样也能保证企业发生产权转让后税款的安全到库。