共管户税收征管存在的问题及对策

第一篇：共管户税收征管存在的问题及对策

共管户税收征管存在的问题及对策

国税局、地税局都是政府的重要职能部门，二者之间的协作是政府整合行政资源、提高行政效率的内在要求，也是转变职能、实现高效管理的重要途径。但国税局、地税局是两个独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和工作范围，双方虽共同执行统一的税收法律和法规，面对共同的纳税人，有基本相同的税收征管流程，但由于缺少协作沟通联系的渠道，尚未建立协作联系制度和相应的机构，未能正常进行征管信息的交换工作（有时甚至会相互封锁信息），未能了解对方掌握的纳税人的有关情况，容易造成征管盲区和漏征漏管户的存在，特别是对在国税部门缴纳增值税、消费税（以下简称两税），在地税部门缴纳地方各税的纳税人（以下简称共管户）的管理上，还存在不少漏洞，造成了税源的流失。

一、共管户税收征管存在的主要问题

我们认为，由于国地税双方对共管户的管理没有相互缺少配合交流，不能信息共享，地税部门缺少征管力度，我们在实际工作中发现，共管户漏缴税款的表现主要有：

1、登记信息沟通少，漏登漏管户数多。

由于国、地税登记信息不相互沟通，国、地税间办理共管户的税务登记户数相差较大，漏登漏管户较多。据统计，截至2003年底，我市的共管户在国税部门办理税务登记43065户，地税部门办理31983户，地税部门比国税少办理税务登记11082户。大量漏征漏管户的存在，必然会导致大量税款的流失。

2、申报信息交流少，城建税流失多。

税法规定，共管户纳税人增值税在国税局申报缴纳，所得税和城建税向地税局申报缴纳，由于国地税间信息系统相互独立，不具备稽核、查询功能，依据增值税税额和销售收入计征的地方税种，地税部门不能掌握共管户缴纳国税的信息，对这些纳税人的征管没有很好的控管能力，导致了地税部门掌握的城建税税基不实，城建税大量流失。2003年，我市征收两税32.8亿元，对应的销售收入总额815亿元。剔除外资企业缴纳的两税及相应的销售收入后，地税部门应征收城建税约为18000万元，实际征收为19845万元，剔除营业税纳税人缴纳的城建税后征收共管户营业税约为16320万元，少征收1144.6万元。今年，二分局查处的一例私营企业，地方税收申报严重不足，漏申报城建税和教育附加费超过30万元。

3、税收征管配合少，征管过程脱节多。

①缺少对代理建账一般纳税人的管理手段，不实申报或不申报缴纳地税情况严重。一些账册不健全，不能自行建账，委托中介机构或个人代理建账的一般纳税人，不如实到地税部门申报缴纳国税及销售收入情况，地税部门无法掌握其真实的销售收入及实际缴纳的两税金额，纳税人少缴企业所得税、个人所得税、印花税等税种无法发现，直接造成了税收流失。以姜堰市为例，2003年代理建账的一般纳税人共143户，开票销售收入达10347.98万元，缴纳两税502.17万元。只有不到10%的纳税人到地税部门主动申报纳税，申报销售收入不到5000万元，少征收地方税收不少于50万元。

②国税门临开票的共管户的地税会完全流失。这些纳税人由于其属一次或偶尔取得收入，在国税一次性开票缴纳税款，地税部门无法掌握，地税将完全流失。如四个市2003年国税门临开票征收两税551万元，由于未能掌握，流失城建税约33万元，个人所得税、地方教育附加费等地税约为26万元。

③地税部门对实行定期定额的个体工商户管理力度弱，征税的户数少，税款流失多。由于国地税对个体工商户的征收管理不同步，国地税对个体定额各自为阵，各行其是，地税不能实行信息交换掌握国税对共管户的定额情况，加上人少事多的矛盾比较突出，放松了对共管户的税收征管，实际征税的共管户数、远远少于国税征税的户数，导致了个体共管户税源的流失。以市区为例，去年国税一分局对个体工商户的征税户数为4707户，征税1920万元，仅城建税就应征收134.4万元，考虑到其他地方各税、附加等应征税款不少于400万元，而地税征税户数不足1000户，征税不足100万元。由此可见，个体税收在市区的流失情况十分严重。

④对不达起征点的共管户缺少管理手段。一些被国税部门列入不达起征点的共管户，因其现金交易多，很难掌握其实际的销售收入，国税部门对其管理采取开具发票征收税款的管理方式。由于其开具发票缴纳国税具有不确定性，地税部门无法掌握这部分纳税人缴纳税款的情况，也就无法对其进行征收管理。以姜堰为例，2003年共有4164户这样开票纳税的共管户，缴纳国税约200万元，少缴城建税、个人所得税等地税约为30万元。

二、共管户问题存在的主要原因

一是本位主义思想严重。国地税机构分设后，一家人，一个目标的思想逐渐淡化，国地税之间的征管协作，特别是提供地方税务局的信息传输与征管配合，看成是份外事、是一种负担，不想配合，不愿配合。

二是没有可靠的工作机制做保障。现阶段，各地国、地税协作做法不一，协作的层次和办法也各不相同。有深层次全面协作、也有浅层次个别配合、还有偶然一次性协作行为，“弹性”较大，可做可不做，没有“纲性”。对国、地税双方“征管协作”没有一个统一的同时具有规范力和约束力的文件规定。

三是软件程序和数据传输不支持，由于两套机构应用软件不兼容、不配套，不少征管信息和纳税定额，只能手工操作，另外还有信息交换不及时等问题。

三、加强国地税合作，管好共管户完全可能。

共管户大量漏逃税款的事实表明，国地税加强合作十分必要；我们认为只要国地税之间加强合作，采取以下措施，就能管好共管户，增加财政收入。１、信息完全共享。国地税之间应实现信息的完全共享，双方可以通过国地税联网或借助其他信息平台，将各自拥有的纳税人的信息随时进行交换，并可利用发票的控管权为对方征收税款进行控制，这样不论是共管户，还是独管户，都必须接受国地税双方的完全监控和制约，确保纳税人应缴纳的国税、地税就能及时足额入库。

２、共办一个纳税服务大厅。对上门申报、临时经营以及不达起征点开票才缴税的纳税人应缴纳的国、地税，能在一个办税大厅进行征收，纳税人开具了国税（地税）发票，不仅要缴纳国税（地税），而且要凭缴纳的地税（国税），才可取得发票，这样做既方便了纳税人，提高国地税部门为纳税人服务的能力，又能节省投资，提高效率，降低征纳成本，能消除对共管户管理过程中存在的所有问题，保证税款不流失，年增加地税收入将不少于5000万元。

３、共享发票制约权。共管户取得收入的重要途径就是必须开具发票。国地税应该通过利用发票的控制权，来制约纳税人。国地税经过合作可以采取纳税人开具了国税（地税）发票后，必须凭其缴纳国地税的完税证明取得发票的办法制约纳税人，这种制约能有效的防止地税（国税）的流失。

4、共同征管共管户。当前在上述几种做法还不能在短期实现的情况下，国地税间还可以采取以下的合作形式，来加强征管，提高对纳税人的控管能力，增加财政收入。①定期进行信息交换，保证地税部门能及时掌握共管户的信息。地税部门可根据国税提供的纳税人信息及时对纳税人在地税申报缴纳税款的情况进行比对，加强管理，能消除对共管户管理过程中存在的所有问题，保证城建税、所得税等地税能及时足额入库。

②地税局可派人到国税局的纳税服务大厅或委托国税局对临时经营、不达起征点开票才缴税的纳税人或其他不易被地税部门掌握情况的纳税人征收地税。

③联合核定个体工商户的纳税定额。国、地税部门可以定期联合开展典型调查，共同评估、确定应纳税收入、毛利率等指标，对同一个体工商户可使用同一份定额通知书，同时下达国、地税定额。对采用银行划卡扣缴的纳税人还可使用同一扣缴卡，实现共同征收。开展联合定额，国地税双方不论是征管户数，还是征收的税款都将大幅度增加，从而会还能保证地税部门对共管户的控管能力迅速提高，保证个体税收全面提高。

④联合实施纳税检查。国地税可以在年初共同制订年度纳税检查计划，加强合作执法，实施联合检查，提供检查效率，避免对纳税人的重复检查。保证国地税双方能及时掌握纳税人被检查的情况，有利于防止和遏制偷漏税情况的发生。

我们认为，只要国地税间密切协作，实行信息共享，共管户漏缴地税的情况完全可以有效的防止，地税收入将会实现稳步增长。

第二篇：煤炭行业税收征管存在的问题及对策

煤炭行业税收征管存在的问题及对策

吴 军

〔内容摘要〕 通过分析煤炭行业税收征管中存在的问题，针对性地提出对策建议。

〔关 键 词〕 煤炭 税收征管问题及对策

〔作者介绍〕 六盘水市税务学会

作为煤炭资源主产区，随着社会经济发展对煤炭产品的旺势需求、价格上扬，我们的资源优势得到了充分的发挥，抓好该行业的税收征管，对促进地方经济协调发展，拓展税收增收空间，具有深远现实的意义。在日常的税收管理中,存在下列影响该行业税收征管质量的问题。

1、企业分布范围广且交通条件差。

以水城县国家税务局玉舍分局目前所辖的煤炭生产企业来说，53对煤井遍及五个乡，且大部份企业多座落在深远偏僻的山区，最远的企业距离分局所在地达45公里，加上煤炭运输车辆多为几十吨的重车，使得路况本来就差的简易矿山路更为崎岖不平，而分局人员少又承担着大量的阶段性工作，日常税收管理的深入难以为继。

2、企业生产行业性特点明显，原煤产量税务机关难以监控。

我市煤炭生产均为地下作业，其生产时间、班组，投入生产工人数及班组产量税务机关很难掌握。尤为重要的是：作为发放生产工人个人工资的原始依据——班组工人个人产量记录，生产工人基本不保存，损毁现象较为严重，导致税收管理员取证困难，增加了准确掌握企业月生产总量的难度。而且，由于各个企业因矿井深度、地质条件及生产设备等要素条件的不同，使得税务机关在实际工作中所采用的能耗物耗测算法推定的企业月生产数量与实际生产数量存在较大误差。

3、企业营销不规范，给日常税收管理带来困难。

目前，煤炭生产企业的大部份营销行为不规范，主要表现在：①大量现金交易的现象依然存在，且企业开设的银行账户与业主个人储蓄账户在使用上主次不分，部份企业的基本结算账户多用于银行划解税款，个人储蓄账户却成为结算资金的“基本账户”，混用现象屡见不鲜，加之现在我国银行信用体系尚不健全，税银两家的信息交换机制也未建立，税务机关难以有效掌握纳税人开设账户及资金流情况；②购销合同签定随意性较大。除了与水钢等大型企业签定的合同较为正规外，与其他一些私营性质的需煤方签定的购销合同可以适时涂改；③由于国税、地税、运管等部门之间缺乏必要的信息互通机制，拥有运输车辆的煤矿企业不但不向税务机关报告相关情况，而且还利用“市场参考价格”及地税部门对运输营业税实行定额征收的缺陷，人为剥离计税收入，侵蚀增值税税基。

此外，从少数企业的日常咨询中了解到一个应引起关注的问题，有些业主反映经常接到“两广”地区的不明电话，告知能让企业取得“包认证”的运输发票。如果此事属实，那给日常税收管理带来的就不仅仅是困难了。

4、企业设置账簿不规范，财务核算不严谨，给税收管理员的日常账务检查工作带来一定困难。由于绝大部分煤炭生产企业都是个人独资或个人合伙性质的私营企业，尽管都按照税务机关的要求建账建制（部份企业还使用财务核算软件），但业主自己心里装着一本“账”，且所聘请的财务人员或为兼职或为业主本人的亲朋好友，其据以入账的原始凭证资料大多是事后从业主处取得，业主给什么就做什么，财务核算环节事前审核原始凭证的监控功能缺失，这种情况下所做出的账务处理不但难以体现客观性的记账原则，而且难以真实地反映企业的整个生产销售过程。特别值得一提的是：部份业主个人或对几家煤矿享有所有权或在几家煤矿占有股份；还有的就是一个财务人员同时兼做多家企业的会计。从面上来说，尽管这种现象能给税务人员的检查带来些许的方便——也就是少了些往返的麻烦，但是，企业之间财务信息的互通，给日常税收管理带来的却是更大的困难。

5、从依法治税的角度而言，对煤炭生产企业实行依税务机关核定的“市场参考价格”预缴增值税税款的管理方式，不仅没有法律根据，而且也给税务机关的日常管理带来一定程度上的影响。

主要表现在：①纵观增值税管理的相关法规政策，除了有对商贸企业一般纳税人辅导期内领购增值税专用发票时实行预缴税款管理方式的法规依据外，尚未有对生产型企业一般纳税人实行预缴税款管理方式的相关依据。依照“税收法定”的原则，现行的对煤炭企业实行依“市场参考价格”预缴增值税的管理方式应属政策扩大适用。②“市场参考价格”难以体现公平公正的原则。由于税收日常管理的深入难以为继，税务人员对各企业产品规格、质量、供求关系等影响市场价格的因素不可能完全掌握，“市场参考价格”核定，往往是参照历史数据及经验，采用加减法人工评定，缺乏科学合理的核定模式，而且煤炭市场价格变数较大，所制定出来的价格与实际市场价格出入较大，就同一企业而言，其销售价格也有低于参考价格的情况（如电煤），这不但给企业的账务处理带来不便，也给日常税收管理带来一定的困难。③由于行政公信力的客观存在，税务机关核定的参考价格在一定程度上为纳税人剥离计税价格提供了“合理”的依据，还美名其曰“井口价”。

针对上述影响煤炭行业税收征管质量提高的因素，结合当前煤炭行业税收征管的实际，应从以下几个方面加以改进，力求突破。

1、调整充实基层分局人员，把懂业务，能熟练操作计算机的具有较高素质税务干部充实到税收征管一线，实施专职税收管理员制，并加大对税收管理员的法律法规、财务会计和信息技术等知识的教育培训，尤其要加强财务会计基础知识、会计电算化知识培训，广泛开展岗位练兵活动，不断提高税收管理员业务素质和工作技能。

2、加大税法宣传力度，提高纳税人依法纳税的自觉性。争取地方政府和社会各界的关心、支持和配合，进一步完善与工商、地税、银行、煤炭、运管等部门协作配合办法，甚至可以考虑借鉴公安部门刑侦工作中的“线人”制度，建立有专人负责、专项经费预算的“线报”办法，健全协税护税网络，以增强税务机关对煤炭企业产品流、资金流及自有货运车辆等情况的掌控能力。

3、加大对货物运输发票特别是来自省外、市外地区货物运输发票的检查核实力度。实行“两票”同行，即针对煤炭企业有销售必有运输的特点，销售方或购货方所取得的货物运输发票必须注明增值税专用发票的号码，以进行双向比对，确认企业运输费发生的方向及销售行为的真实性。

4、加大对企业建账建制工作的督促力度，规范企业营销行为。日常税收管理工作中，严格要求企业依照《企业财务核算会计准则》进行账务处理，不得做收做支现金。规范使用银行基本结算账户，除了小额现金支出使用备用金外，所有大额度资金结算全部通过银行进行。对有“关联”关系的企业实行重点管理，防止企业利用销售过程中部份购货方不需用增值税专用发票的机会虚开代开增值税专用发票行为的产生。规范会计代理行为，防止企业利用其相关会计信息的互通做“串账”现象的出现。

5、取消煤炭企业领用‘六盘水市煤炭产品专用发票’时依“市场参考价格”预缴增值税的管理办法，建立一个有效的煤炭产品市场交易价格信息联动机制，具体操作流程为：统一制作《企业耗用原煤购进价格明细调查表》，由各基层管理分局在日常税务管理工作中按月填报县局征管业务部门，县局征管业务部门以供煤企业所属税务机关将调查信息分别返馈各基层管理分局，由基层管理分局到企业进行入户比对，对有异常迹象的企业进行重点检查，问题突出的作为重大涉税案件线索上报市局稽查部门进行查处。同时，为了充分保证税款的及时足额入库，取消预缴税款管理方式后，可要求企业开设一个只能存入不能支取的缴税账户，如企业因政策或资源耗竭等原因关闭，由主管税务机关进行税款清算后，企业方可销户，这样也能保证企业发生产权转让后税款的安全到库。

第三篇：税收征管信息化存在的问题及对策

税收征管信息化存在的问题及对策

近年来，地税部门大力加强税收征管信息化建设，取得了可喜的成绩，同时，征管信息化建设也还存在不少问题，本文中，笔者试就如何加强税收征管信息化建设谈一点粗浅的认识。

一、当前税收征管信息化存在的主要问题

（一）思想认识存在误区。税务人员信息化管理意识和理念还很淡薄，片面地认识和理解税收信息化建设的内涵。部分税务人员把新一轮税收征管改革仅仅理解为外在的机构和人员的重新组合，却忽视了对税收管理理念、方式和内容以及税收管理运作程序等多方面深层次的变革要求。也有税务人员把税收信息化建设当成是单纯的技术问题来看待，技术开发和业务需求之间存在被割裂的现象。

（二）基础数据采集不全面。在征管和报税软件中，目前普遍重视对纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等涉税数据的收集，而对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量相关数据基本没有或无法采集。因此对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用有很大的局限性。

（三）数据传递、存储技术不完善。一是数据传递不及时。据了解，全国只有极少数地区实现了以地（市）级局为

单位的数据库集中，绝大多数地区是以县级局或以基层局为单位建立数据库，大量而分散的小数据库需要通过网络并经数据库复制技术，才能将基层的征管数据逐级传到市地局，不仅时效性、可靠性差，而且准确程度不高。二是数据安全隐患大。一方面由于各级在思想上对数据安全重视不够；另一方面受社会信息化发展水平不平衡及系统内技术力量、管理体制、资金等条件的制约，无法形成完整、严密的管理体系；其三，税务系统目前尚未建立灾难备份中心，一旦遇到地震等严重自然灾害，大量数据将彻底消失。

（四）信息不能共享。目前，国税、地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度各不相同，尚不具备实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换的条件，无法实现信息共享。此外，整个征管信息化系统大大小小的30多个应用软件在不同领域自成一体，形成了“信息割据”的局面。目前，除了增值税专用发票以及出口退税专用缴款书数据外，大量的日常征管信息也无法实现跨区域交流共享。

二、加强税收征管信息化建设的对策

（一）树立管理新理念。税务人员必须树立起信息化管理的新理念，消除在纸介质条件下去理解信息化的思想障碍，全面树立信息化税收征管理念。税务机关应该坚持“统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全”的原则和“一体化”要求，加强信息

化建设的集中统一领导，理顺工作机制，将信息化建设的各项工作全面纳入一体化管理。

（二）提高数据准确度。首先要加强税管员的责任意识，全面采集，税收征管相关业务数据的采集中，不能仅仅采集与税收征管直接相关的数据，还要采集与税源监控与纳税评估相关的数据，包括纳税人的银行存款动用、商业往来、财务报表及金融信用等。其次要严把质量关，要把保证数据的真实和准确性作为一项硬指标，在引导税务工作人员及干部充分认识数据的重要性的基础上，建立基础数据采集二级、三级审核和考核机制，进行严密考核，保证税收信息系统数据采集工作的质量。

（三）改进数据存储手段。一是搭建高质量数据平台，深化数据利用。一方面，要研究制定一套系统完整的数据管理制度，规范一线操作人员及各级数据管理人员的操作行为，减少或者杜绝垃圾数据产生，确保数据的完整性和准确性；另一方面，在市一级地税机关内部设数据管理中心，负责信息系统的数据规划，监督数据的采集、加工的全过程，做好系统运行后数据维护的日常管理工作。同时要与业务部门配合，加强对数据使用价值的研究，深度开展数据分析，使系统数据能够得以充分利用。二是尽快落实网络、数据安

全措施。在落实防火、防盗、防雷电等相关初级保护措施的同时，要通过建立各级技术层次的安全体系，利用网络系统、数据库系统和应用系统的安全机制设置，拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作，避免系统遭到破坏，防止系统数据被窃取和篡改；采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备，出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施；健全工作人员的操作规范，采取身份认证、密码签名、访问控制、防火墙等技术手段，加强内部网络和数据库安全管理。

（四）实现信息共享。一是实现税务部门内部的信息共享。税收征管信息化建设必须走一体化道路，实行统筹规划、总体设计，建立起一个包含网络、硬件、数据标准以及软件一体化的建设平台，实现数据信息在国家税务总局和省级税务局两级的集中处理。应该尽快实现不同主体硬、软件的兼容性，提高信息系统应用的集成度，减少以至消除信息“孤岛”，实现资源共享。二是实现与其他公共部门信息系统的信息共享。采用“逐级推进”的方式来完善我国信息交换的保障体系。要以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，重点是做好国地税之间、税务与银行、工商、国土等部门的信息交换。要以纳税人银行资金信息共享为重点，进一步实现储户实名制，使税务部门能抽取出所有银行的数据，利用金融部门的优势，发挥其对税源监控的协作能力。要以代码的唯一性为最终目标，实行公民和企业代码统一制和代码终身制，从根源上强化税源监控、降低监管成本。

（五）推进组织结构调整。税收征管信息化建设中的组织结构调整应以把传统的结构庞大的税务机构体系改造成一个以信息化支撑的扁平的税务机构体系，从而降低过去较高的税收征管成本、改变信息传递的失真现象。按照属地管理及分类划片管理的原则，在县区范围设立一个或几个直属于县区同城通办的办税网点、对于农村乡镇，按照机构收缩的原则，可根据当地经济发展状况，适度地保留设置一些同城通办的办税网点，以便对税收宣传、税政咨询及办理各项涉税事宜，为纳税人提供纳税服务。

（六）推进业务流程重组。在规范业务流程的基础上，首先要建立健全税源监控、税款征收、税务稽查、税收法制等相关制度。其次要加强税源监控工作，严格税务登记、强化户籍管理，按照“一户式”管理的要求建立健全户籍档案。再次要统一内外部信息的业务标准和数据标准，规范征管流程中的信息载体——表单证书，将内部使用的表单证书简化或者逐步取消及更新。

（七）推进信息人才战略。一方面，要打破传统的管人、用人机制，体现信息化考核指标体系的科学、公平、公正，建立能级管理制度，并辅之于相应的收入分配制度，以激励基层干部提高个人综合素质；另一方面，通过录用和培养高素质的专业技术人员，加大对税务干部计算机综合运用知识的培训等途径，吸收信息人才的新鲜血液，改善现有税务人员及其知识结构，以满足和适应税收管理信息化的要求。

（作者系东安县地方税务局副局长

第四篇：论税收征管问题及对策

论税收征管问题及对策

税收征管模式是税务机关税收征管形成的重要组成部分，是一定时期税收征管工作的主体形式。随着市场经济不断发展和完善，经济结构不断调整和优化，传统税收征管制度和征管模式不能适应经济的发展。税收征管模式结构由传统的“一人进厂，各税统管”的“保姆式”征管模式，逐步向税收专业化管理转变。

一、传统征管模式存在的问题

（一）申报征收问题

1、尽管我局在推行网上申报、房地产一体化、网络开票、三方协议扣款取得一定的成绩，但仍有许多纳税人是“上门申报”，申报往往流于形式。在申报手续仍然繁琐的背景下，大量的业务量集中到办税服务厅中，集中在被限定的时间内完成，必然导致审核极为粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆盖面有限。在交通不便的农村乡镇不切实际，即使得税务部门要在中心乡镇建设相应的办公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周围乡镇纳税人缴税，而且一些流动性比较强的个体户往往不主动上门纳税，税务人员集中在中心乡镇，就会导致征管力量薄弱，税收流失严重。

（二）税收征管问题

1、档案问题。征管档案是税收工作的基础，但长期以来，档案管理没有得到足够的重视，资料不齐全、文书填写不规范、执法程序 1

错误等问题比较严重。没有专门的档案管理部门，档案由各分局保管，造成档案遗失、档案利用不高、查阅困难。

2、税管员工作负担问题。目前税源管理方法是管理员划片管户，“一人进场，各税统管”，这种状况直接造成了“管理员什么事情都做，什么事情都做不好”的被动局面；同时管理员大部分的精力被消耗在催报催缴、办理涉税事项、填报各类报表等事务性工作中，无暇顾及重点业户的核心税源管理工作。

3、税管员执法风险问题。管理员对其所管辖的纳税人从成立到注销，统包统揽，权力过大，隐性风险巨大，无法监控，不符合税收风险管理的科学理念，从强化管理、保护队伍的角度出发，探索新的税源管理模式势在必行。

4、征管流程问题。税费征管信息系统上线后，业务流程只针对系统流程，但相应的业务规程没有出台，以致在征管当中，同一件涉税事项既要走系统流程，又要走纸质文书流程，并且各市县的业务流程不一致，加重纳税人负担，税务工作繁琐，效率低下。

5、人员素质问题。（1）系统操作不精通，许多税务工作者不熟悉新系统，不能有效的利用系统进行管理，数据利用率不高。（2）业务不精通，税务人员的政策水平及业务素质普遍不高，每个管理员的管户情况都存在较大的差异，难以实现对片区内各行业、各类型的纳税人均能实施有效管理、提供优质服务的目标。

6、奖励机制问题。现阶段我们很难通过具体的指标、方法去评价考核其管理质量，容易出现“干好干坏一个样”、“吃大锅饭”的情

况，很难调动人员的积极性、主动性、创造性，部分税务人员对工作敷衍拖延，个别人员出现“混日子”的工作态度；同时在制度建设上也存在激励机制不够完善、对管理员的考核乏力等问题。

7、纳税服务问题。传统的税收管理模式属于粗放型、被动型的管理，存在着专业化服务水平较低，服务措施针对性不强，缺乏对纳税人的个性化服务，管理与服务脱节等问题，使其无法为纳税人提供更加深层次高效率的纳税服务。

（三）机构职能问题

目前我省实行机构改革后，税源征收管理主要有三个机构执行：一是纳税服务管理局，负责全市的税款征收工作，二是局属各分局，负责管辖区内的纳税人管理，实施日常管理事项工作。三是纳税评估管理局，纳税人纳税情况进行审核、分析和评定工作。目前分局内部是按管片制划分管户，税管员对管辖区内的纳税人所有涉税事项进行管理，即“包户到人、各事统管”。

在管辖范围划分上，主要有两种方式：一是按行业、重点税源和属地划分管辖范围，二是按属地划分关系片区。第一种方式有利于税源专业化管理，但容易造成管户交叉、多头管理等问题。第二种方式不利于行业、重点税源的集中管理，不能实现专业化管理。

（四）系统问题

1、数据质量问题。数据是信息管税的基础，但目前基层信息采集随意性大、涉税信息数量少、质量差、数据利用率低。税收征管人员普遍只重视纳税人的申报表、税务登记、税款入库和发票数据等信

息的收集，忽视对纳税人的财务报表、生产经营情况、财产情况、银行存款以及会计核算等信息的采集，很多纳税申报表以外的指标，只能通过手工采集，不利于通过计算机进行涉税信息评估分析。

2、系统功能问题。新税费征管信息系统上线后，纳税评估、风险管理、定期定额核定等模块还没有设置或利用。系统实现申报征收功能，但在数据的查询、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新税收征管模式

传统的税收管理模式和管理方法，已不适应当下经济发展的要求，无法实现新时期科学化、专业化、精细化税收管理目标。只有创新税收管理员方式，实行专业化税源管理新模式，才能破解当前税源管理中遇到的各种难题。

（一）调整机构职能，深化税源分类管理

调整属地管理模式，实行按行业、规模、属地相结合的划分方法。原则上对纳税户分散、税源规模较小的农村片区，一般采取按属地管理划分方式，对面向纳税人的管理序列业务按业务类属实行分组分岗管理；对纳税户较多且大企业集中、税源规模较大的分局，可采取不同规模税源或行业的分类管理，对面向纳税人的管理序列业务同样按业务类属实行分组分岗管理。

（二）合理设定岗位职责，实行按业务分岗管理

打破基层一线征管机构按区域“包户到人、各事统管”的方式，对基层征收、管理序列的业务按照前后台相互衔接、上下业务相互对应的原则进行科学分类，调整岗责体系，实行按业务分岗管理。将基

层现行征管序列业务划分为征收服务、日常管理、税源管理、综合管理四大类，按照四类业务所涉及的事项设置岗位，实行分岗管事。

（三）完善工作流程，实行流程化管理

工作职责重新分解，业务流程重新调整，管理模式转型后，工作职责按照“管户”变“管事”进行了重新划分。通过税收风险管理理念，按照分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等设计税收风险管理流程。以纳税人自主申报为基础，在纳税人申报缴纳税款之前，税务部门主要负责税收政策的宣传、辅导、咨询，通过便捷的申报、办税渠道等为纳税人提供各类服务。纳税人申报缴纳税款后，税务部门主要负责对纳税人履行纳税义务的情况进行分析和监控，全面审核纳税申报的真实性、准确性，选择有疑点的纳税人开展纳税评估和税务稽查。

（四）以信息管税为依托，促进税源管理的科学化、精细化

信息共享是建立和推行专业化税源管理新模式的支撑。必须加快征管信息化建设。一是提高系统的数据质量，确保数据的真实性、准确性。二是完善系统功能，为专业化管理方式提供技术支持。三是保证各个管理环节衔接顺畅，实现信息共享，防止工作脱节，避免出现漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落实信息管税各项工作任务。五是疏通社会涉税信息传递渠道，拓宽第三方信息来源。

（五）以核查申报数据真实性、合法性为重点，强化纳税评估 纳税评估工作作用大，能更多地发现问题，为税收征管服务。一是建立各行业不同的纳税评估模型，分行业进行横向比较和纵向分

析，提出疑点信息，找出评估对象，有针对性地开展纳税评估工作；二是开展多种联动评估工作，建立相关预警指标，参照预警值进行税种之间的关联性分析，对指标差异较大的纳税户进行评估；三是建立评估长效管理机制，针对纳税评估中发现的共性问题，加强行业管理。征管部门定期总结分析评估发现的税收管理隐患，推动相关部门从制度层面完善管理工作，努力实现评估一个行业促进一个行业的管理，评估一个地区提升一个地区的管理，不断提高纳税人遵从度，建立防范税收风险的长效机制。

（六）建立专业化管理队伍

根据各类纳税人的不同管理要求和税收管理人员的综合素质，建立专业化管理人才队伍。建立能力评价体系。探索建立税收管理员能级制度，明确各类管理岗位的业务技能、要达到的知识水平和能力标准等。根据岗位能力标准，对管理人才进行分类，建立各类专业人才库，强化分类培训。按照“岗位要什么培训什么”的原则，开展岗位分类培训。注重专业岗位技能的培养和提高，突出能力操作与训练。优化人员配置，将各类管理人才配置到最能发挥其专长的税源管理岗位上。建立人才激励机制，在提拔任用、奖惩评价等方面为人才成长创造条件、提供空间。

二○一一年八月二十一日

第五篇：个体工商户税收征管问题和对策

完善个体工商户的税收征管工作，一直是我们税务工作者积极探索和追求完善的老话题。近几年，按照国家税务总局提出科学化、精细化的税收征管工作的新要求，不断完善税收管理员制度，加大对个体户税收管理的力度，取得了一定的成效，但由于个体工商业户自身利益驱动的特殊性和税务部门征管手段的滞后等诸多原因，在基层税收工作中，个体工商户的税收管理始终成为一个难点。解决这一难题，特别是在当前金融危机影响下，对各级国税机关坚持依法治税，加强税收征管，既加强重点税源的管理，也强化零散税源的征收，采取有效措施挖潜增收具有重大现实意义。现结合当前工作实际，浅谈个体税收征收管理工作中存在的问题和几点建议。

一、当前个体税收征收管理存在的主要问题

在日常税收征管工作中，个体工商户不登记、不申报或申报不及时以及申报不实的问题普遍存在，税务机关虽然积极探索和采取了很多措施，但因基层现有人员少、工作任务重、征管手段滞后等多种因素困扰，基层国税部门的工作难点主要表现在：

（一）对个体税收征管认识不足

部分单位、部门对加强个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，认为个体税收征管工作量大、收入小，将所有个体户都管好也不如管好一个大企业；有的税务干部认为个体征管难度大，花费很大精力，收效甚微，产生畏难情绪；还有的税务干部只注重税收收入，工作方法简单，缺少个性服务手段，出现个体工商户种种不配合现象。

（二）纳税户数难于准确掌握

个体工商户的经营普遍具有零星、分散、规模小、分布广、监管难度大的特点，其中有相当部分是无证（税务登记证）经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。

（三）纳税定额难于准确核定

个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，经营业务不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续。即使设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。在这种情况下，通常做法是采取定期定额的征税办法。但由于目前采用的方式方法理论性强、操作性差，缺乏科学的计税依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在因人差异、区域差异、定额核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了《个体户计算机核定定额管理办法》，由于难于采集到准确的数据，仍然无法核算出准确的税收定额。

（四）纳税申报难以规范

个体工商业税源分散，文化素质和纳税意识相对偏低，以征管质量考核标准衡量，遵期纳税申报率和税款入库率偏低，主动申报纳税率更低，每个征收期都存在催报催缴现象，基层税务机关为此付出较大人力、物力，成为个体税收管理中的一大难点。特别是未达起征点的业户，当达到征起点后按照规定应当如实申报营业额，税务机关依此调整定额，但实际上即使连续几个月的营业额超过起征点后，个体户为了逃避纳税义务，也不主动如实申报纳税，税务机关因受人员、时间、科学依据等方面的局限，难以及时准确核实营业额、调整纳税定额。

（五）纳税情况难以检查

对个体工商户的纳税情况进行税务检查困难多，主要有：一是缺乏经营资料，或者经营资料不齐全，查核缺乏科学依据；二是经营活动不规范，经营场所和居所混在一起，在经营场所难于掌握其全部进、销、存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，甚至有的业户一旦得知税务检查信息，很快就会将生产经营的产品、商品进行转移，检查人员难于掌握真实经营情况；三是现金交易多且不开具发票，无法查核其真实的经营额；四是多头开设银行帐户，通过银行查核其业务往来情况困难重重。

（六）使用发票难以管理

大多数个体工商户在发票的使用管理上存在的问题较多，主要问题有：一是填开发票不规范，项目填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用；二是使用不合法的“收据”代替发票，或对不要发票给以低价“优惠”等变相不开发票；三是虚开发票或“大头、小尾’’填开发票;四是为他人“代开”发票;五是普通发票缴销制度不够完善，发票使用的时间没有明确的限制规定，造成不换票的个体工商户，发票存放时间过长；“废业户”既不办理注销登记，也不缴销发票；六是发票保管场所缺乏安全保障，损坏、丢失隐患大。

（七）起征点难以准确把握

起征点是税务机关落实国家税收政策，公平、公正、公开个体税收管理的具体体现。现行增值税暂行条例及实施细则规定，纳税人销售额未达规定的增值税起征点的，免征增值税。征纳双方关于起征点临界点的界定存在异议。同一街道、同一市场，相邻且规模相差

不大但经营收入不同的个体户，对于月销售额在起征点上下的个体户，月税收负担额之差超过150元。一家征税，一家不征税，易造成纳税人心理不平衡，税务部门界定工作难度加大。尤其是个体户销售收入时高时低，绝大多数不建账，税务部门对起征点边缘户的征免界定难以准确把握，影响公正执法和征纳关系的融洽。

（八）税收管理员潜能难以发挥

个

体税收管理工作繁琐、复杂、综合、具体，即需要较高素质，又需要满腔热情。目前，个体税收管理员人员少、工作量大、分管范围广，年龄趋向老化，往往一个税收管理员还要负责多项岗位，业务素质难以提高，工作难以精细化。因此，基层税收管理员难以在短期内提高素质，应对各种复杂工作，造成工作责任心不够强，对个体户采取走马观花式的粗放型管理，加上提高个体户的税收起征点，大部分个体户的每月定额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较普遍。

二、完善个体税收征收管理的几点建议

针对当前个体户税收管理存在的问题，笔者认为，必须采取如下措施进一步加强个体户税收管理。

（一）提高思想认识，重视全面管理

在思想上，要使广大税务干部充分认识到，加强个体税收征管是建立社会主义市场经济体制的需要，是增加税收收入、公平税收负担的需要；在人员上，要适当增加个体税收管理员的数量，解决个体征管力量薄弱的问题；在工作中，要积极研究个体税收征管中存在的新问题，制定出新措施，同时应就个体税收政策、计算机定税等内容，对个体税收管理员进行专门培训，使其尽可能适应新的个体征管形势，解决个体征管人员素质较低的问题。

（二）宣传与管理并重，增强纳税意识

解决个体户征管难的问题，提高纳税意识是最好的办法之一。因此，从机关到基层要继续加大税收宣传力度，不断增强个体户的纳税意识，纳税人自觉如实申报纳税了，征管上的问题也就解决了。按现行税法规定，个体工商户有明确的纳税起征点，这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标准起着积极作用。但千篇一律都实行这个起征点，给那些无证经营的、或者是流动性较大的业户有机可乘，达到少缴或不缴税的目的。对此，建议取消无证经营和流动性较大个体户的起征点，要加大管理力度，以法治促进个体工商户依法办理营业执照和税务登记，增强合法经营意识，即有利于个体经济健康发展，又有利于个体税收征管。

（三）健全征管制度，促进规范管理

为了便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性，在税收法规中对未设置帐簿或账簿设置不健全、核算不规范的，对其必须提供的纳税资料要作出严格规定。即都要提供下列资料：一是进货登记簿；二是销货（营业收入）登记簿；三是收支凭证粘贴簿、月未存货盘点表；四是主管税务机关规定需要提供的其它资料。这对于规范纳税人的依法经营行为，税务机关准确核定纳税定额、审核纳税申报，推进查账征收，起到重要作用。

（四）加强发票管理，严格“以票管税”

要健全对个体工商户的发票管理制度。一是在发票领购使用方面，为了防止业户领购发票丢失和失控，凡需购领发票的，应规定必须提供担保人，并明确担保人承担的法律责任；凡不能提供担保人的，可以实行保全制度，由领购发票的个体工商户提供适量的保证金；既不能提供担保人，又不愿意执行保全制度的，均由主管税务机关代开。二是在取得发票方面，应明确规定：购进货物、接受服务（除向农业生产者购进农业产品外），均应向销售方取得发票，应取得发票而未取得发票的，除按违反发票管理规定予以处罚外，还应补缴销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数量，主管税务机关要根据实际情况进行限制，原则上不能超过一个月，并要求做到按月进行核销，方便税务机关及时了解掌握纳税人用票情况，促进个体工商户税收征管制度的完善。

（五）结合征管实际，完善定期定额办法

一是实行最低行业起点营业额核定法。即税务机关根据当地不同的实际情况，分别按照不同的行业、不同路段、不同规模对“双定”户进行分类和分等级，统一制定“双定”营业额的起点标准（最低标准）。除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核定营业额时，依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准作为核定的尺度，核定营业额只能高于最低标准；对于跨行业经营的业户，其适用的行业最低标准，就高不就低。二是明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系。尽快建立类似发票兑奖方式等机制，调动全社会力量共同监督。三是完善个体户计算机核定定额的具体落实。个体户计算机核定定额的关键不仅是数据来源的真实与否，更正要的是具体行业、区域、路段业户的调查、测算、落实。应尽快抽调精干力量、组织专门小组，对具体行业、区域、路段业户的调查、测算、落实，实现夯实基础，掌握税源，强化组织税收收入的目的。

（六）建立信息共享，强化个体税收征管效率

在不断完善与地税联网的基础上，尽快与工商、银行、城建、公安等部门联网，实现信息资源共享，在第一时间准确掌握社会各类经营、经商活动信息，即节省税收成本，又能实现基层税收征管的科学化、精细化。

（七）加强业务培训，提高税收管理员的综合素质

税收管理员监控的重心之一是重点税源监控，这对税收管理员的业务技能水平有较高的要求，而目前个体户税收管理员精力忙于应付日常琐事，很多培训又注重企业和稽查人员，因而就忽视了对个体户税收管理员的业务培训，造成对个税收管理员业务技能等方面存在明显的不适应，工作积极主动性不能充分发挥。因此，要通过各种专业知识的培训，增强个体户税收管理员的业务技能和工作责任心，使他们热爱税收、服务税收，更热爱本职工作，为税收事业全面协调可持续发展尽职尽责。