关于发票管理的社会调查报告

第一篇：关于发票管理的社会调查报告

关于发票管理的社会调查报告

一．

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票管理包括发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节。

目前我区开业税务登记2586户，其中增值税一般纳税人342户；小规模企业440户；个体业户1599户；纯所得税纳税人205户。领购使用发票2136户，其中领购增值税专用发票的279户；领购普通发票的1395户；计算机开具发票240户。为加强发票集中管理，优化办税服务，一般纳税人的发票发售管理在区局办税服务厅，小规模纳税人的发票发售管理在各基层税务分局。

二、申请受理场所：

主管税务机关办税服务厅（发票管理窗口、综合受理窗口）。

三、注意事项：

（一）、新办纳税人应先取得发票领购资格，领取《发票领购簿》，才可领购发票。纳税人申请领购增值税发票，应先申请增值税一般纳税人资格（见其他项目类介绍），并通过增值税防伪税控系统最高开票限额审批（见税务行政许可类项目介绍）。

（二）、发票使用：开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次如实开具，字迹清楚，不得涂改；发票联、增值税的发票联和抵扣联均应加盖纳税人发票专用章；发票不得外借，不得为他人代开；应按各类发票规定范围使用；应顺号使用，不得拆本使用，不得自行扩大专业发票使用范围。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

（三）、发票保管：企业发票应由发票管理员专人保管；统一发票应存放于专柜，增值税发票应存放于保险箱内；作废发票应全份保存，已开具的发票存根联应保存五年，期满后报经主管税务机关查验后销毁。

（四）、发票遗失处理：如果丢失普通发票，应当在发现之日当天书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介公开声明作废, 并加盖单位发票专用章。如果丢失增值税专用发票，应当在发现之日当天书面报告主管税务机关，并通过主管税务机关在《中国税务报》上公开声明作废。

（五）、发票缴销：在办理变更或者注销税务登记的同时, 办理发票和《发票领购簿》的变更、缴销手续。

发票管理是国税部门日常管理的难点和重点。从近年来查处的税收违法案件看，大多与税务部门的发票审核审批业务有关，反映出发票审核审批工作中存在着不容忽视的岗位风险。

一、发票审核审批风险特征的分岗位识别

通过对发票审核审批风险逐个环节、逐个岗位的深入分析，我们发现，在日常发票审核审批管理中，随意性和灵活性较大，受理人员、税收管理人员、审核审批人员和发票发售人员都不同程度地存在岗位风险。一旦内部管理不规范、不严格、不到位，就可能给不法分子利用发票偷逃国家税款提供可乘之机，极易导致税款流失、发票流失等岗位风险。

（一）发票受理审核人员的岗位风险。受理环节是发票审核审批的初始环节。如果不严格执行发票行政许可或审批的相关规定，不予受理的予以受理，或受理的文书资料缺失不能反映纳税人的实际经营情况，出现程序混乱、制作文书不严谨、引用条文不正确、性质认定不准确等执法错误，都会导致发票审核审批不严的风险。

（二）税收管理人员的岗位风险。发票实地核查工作是发票审核审批的重要环节。实地核查不到位会导致纳税人领购的发票种类、版位、数量与实际生产经营情况不符，纳税人发票开具金额低于纳税人核定的发票版位种类，纳税人使用发票数量小于发票核定的数量，发票领购超过三个月未按规定进行验旧等情况，导致税收管理人员未尽职责的风险。

（三）发票审核审批人员的岗位风险。由于纳税人的发票使用量工作指标难以定量，如果对纳税人生产经营情况和纳税情况了解不全面，发票核定数量与纳税人实际生产经营情况不匹配，未核对CTAIS2.0系统和发票审核审批管理系统的纳税人涉税信息，发票审核审批环节把关不严，会导致纳税人领购发票数量较多，增加纳税人虚开发票的风险。

（四）发票发售人员的岗位风险。CTAIS2.0系统发票发售模块下的票种核定模块，可以不需流转直接进行普通发票的票种核定，虽然在一定程度上便于纳税人领购普通发票，但有可能导致不按规定审批发票领购资格，造成普通发票流失和发票发售人员随意发售发票的风险。

二、发票审核审批风险成因的多角度分析

发票审核审批工作之所以具有高风险，其成因是多方面的。从发票审核审批管理过程的具体细节入手，从主观、客观、内部、外部等多个角度进行综合分析，全面把握其风险成因，为制定针对性的防范措施提供了依据。

（一）主观工作态度松懈导致的道德风险。在实际管理工作中，有的税务干部责任意识不强，对不严格执法或行政不作为可能导致的岗位风险认识不足。主要表现为工作粗心、执法随意、疏于管理、玩忽职守等，致使税收征管出现人为漏洞。个别干部世界观、人生观、价值观扭曲，经不起金钱诱惑和不法分子腐蚀拉拢，有法不依，明知故犯。

（二）个人业务水平不足导致的能力风险。发票审核审批工作涉及《行政许可法》、《发票管理办法》和相关的发票管理政策，政策性和业务性强。有的干部业务素质不高，对税收政策法规不熟悉，执法不规范，导致适用政策错误、程序不合法等发票审核审批岗位风险。例如，使用税务文书及引用依据错误，导致核定版位和数量错误等。此外，税收政策变化较为频繁，农产品和废旧物资收购发票在制度设计上存在缺陷等，也在一定程度上加大了税务人员的执法风险。

（三）内部监督制约缺位导致的制度风险。发票审核审批工作涉及办税服务厅、基层税务分局、税政管理科和分管局长等多个部门和环节，各部门按照各自权限履行职责，监督制约、审核把关和职责履行不到位，会影响整个审核审批流程的工作质量。同时，对干部的教育培训、监督制约、考核奖惩等管理制度不完善，不能充分调动干部的工作积极性，引导干部规范执法，也增加了执法风险。

（四）外部执法环境复杂导致的社会风险。发票审核审批面对形形色色的纳税人，其中个别不法纳税人想方设法取得发票领购资格、增加发票用量而虚开发票，甚至采取不正当手段，拉拢腐蚀税务干部，达到非法赢利的目的。税务干部一旦抵制不住诱惑，倒在人情关或金钱关下，执法不严或知法犯法，就会导致极大的执法风险。

三、规范流程，健全机制，全方位防范发票审核审批风险

（一）明确权限，健全源头防范机制。根据上级政策规定和我局工作实际，对发票审核审批的适用范围和工作权限做出了明确规定，从源头上防范受理环节的岗位风险。

一是规范发票税务行政许可的适用范围。适用税务行政许可的范围为专用发票领购资格的税务行政许可和增值税防伪税控系统最高开票限额的税务行政许可。为简化办税工作流程，方便纳税人初次办理专用发票领购资格和开票限额的行政许可，规定了纳税人的以上两项许可业务可根据实际情况一并办理。两项许可的合并办理，避免了工作脱节，确保了发票种类数量审核审批的准确性、一致性，防止了执法随意性。

二是规范普通发票领购资格的审批范围。普通发票领购资格的审批范围为依法已经办理税务登记，首次领购普通发票的单位和个人。基层分局根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量。对财务制度健全、具有一定生产经营规模、有专门计算机开票人员的纳税人，可以申请使用电子计算机开具发票。

三是规范发票使用数量的审批范围。对发票使用数量不能满足纳税人实际生产经营需要的可办理发票增量审批。税务机关在日常管理、税务检查过程中发现纳税人核定的发票使用数量与实际经营情况明显不符的，发票核定的数量明显超过纳税人实际使用数量的，可责令纳税人办理发票减量手续。

四是规范发票版位变化的许可或审批范围。申请人取得增值税防伪税控最高开票限额的税务行政许可后，需要变更最高开票限额的，应当按规定重新申请许可。对发生偶然大宗交易业务的一般纳税人，可按实际交易额申请增加其最高开票限额。纳税人因生产经营情况变化或国税机关因征收管理需要进行发票换版，需要改变领购普通发票的种类或版式的，由纳税人提出变更申请，主管国税机关直接核实办理。

五是规范发票许可或审批权限。明确区局的许可或审批权限为增值税防伪税控系统最高开票限额许可和增值税专用发票使用数量审批；基层分局的审批权限为普通发票领购资格的审批、使用计算机开具发票的审批和普通发票使用数量审批。

第二篇：发票管理

发票管理

发票领购：

（一）领购资格

1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

2.从事建筑安装、交通运输、金融保险、文化体育、娱乐、服务业，转让无形资产、销售不动产等营业税为主的纳税人；

3.经批准，从而具备领购资格。

（二）办理地点

主管地方税务机关管辖分局。

（三）附报资料

1、办理领购资格

A.经办人身份证明和相应证件、资料

B.依法办理税务登记的，出示税务登记证件副本；

C.办理报验登记的外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的纳税人，出示《税务登录（报验登记）表》。

2、日常领购发票 A.《电子发票领购簿》； B.《发票领用情况报告表》； C.已填开的发票存根联或开票电子数据

3、数量控制

1个月内，由各管理审批； 特殊情况用量超过1个月的必须报县级局长审批。

发票开具：

1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

2.特殊情况指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。

3.单位和从事生产、经营活动的个人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写，单位和个人开具的发票必须加盖发票专用章或者财务专用章。5.单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

6.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

7.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。8.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册。

9.机外发票指经税务机关批准，在指定印制发票企业印制的供计算机开具的发票。

10.发票限于领购单位和个人在本省内开具。

11.对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票，由国家税务总局确定。

12.需要 临时使用发票 的单位和个人，凭从事经营活动的书面证明，直接向主管税务机关申请开具。保管与缴销：

（一）用票人对发票要采取措施，严加保管，防止损毁和丢失。用票人如发生发票丢失，必须立即向主管地税机关报告，纳税人的空白发票丢失或遇水火等灾害损毁后向税务机关报告时，填报《发票挂失（损毁）报告表》，并分不同情况作如下处理：

1、纳税人丢失空白发票的，应按照税务机关的规定发布挂失声明。挂失后，向税务机关提供刊登丢失声明的版面原件。

2、纳税人损毁发票的，应提供公安机关或其他有关部门出具的立案处理证明、说明等材料。

税务机关同时责令其限期改正，可以按照“税务行政处罚”中有关程序对其进行处罚。

（二）办理地点

机构所在地主管地方税务机关办理

代开发票：

（一）代开发票的条件

1.依法不需要办理税务登记，临时取得收入的； 2.正在申请办理税务登记的； 3.办理税务登录的纳税人；

4.外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的纳税人未被核准领购发票的；

5.被税务机关依法收缴发票或停供发票的； 6.其他不符合领购发票条件的。

（二）办理地点

发生业务所在地的主管地方税务机关开具。

（三）附报资料

对申请代开发票的单位和个人，要求其提供付款方证明和经办人的合法身份证件原件及复印件以及税务机关要求提供的其他证明资料（个人申请代开发票金额小于500元的，不需提供付款方证明）。

（四）税款征收

1．对代开票纳税人必须先按规定税率征收相应的营业税、城建税、所得税、教育费附加、地方教育附加等税费。其中对实行查账征收方式征税的纳税人征收的所得税，在下一申报纳税期多退少补。对持有《外出经营税收管理证明》的外埠纳税人，不征收企业所得税。

2．代开发票时，所得税的征收率按以下规定执行：货物运输业不低于3.3 %，其它行业由各市局确定。

3．对符合减免税条件的代开票纳税人，先征后退。

4.对于不能足额缴纳应纳税款的代开票纳税人，税务机关不得为其代开发票。5.代开发票时必须加盖“代开发票专用章”。

冠名发票管理：

需要自行设计式样并冠有企业名称的发票，必须逐级上报，经省局税务机关审批后，按照全省统一规定的内容、联次、规格和程序进行印制。

（一）自印资格

1.有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；

2.统一发票式样不能满足业务需要，可以自行设计本单位的发票式样。对符合上述条件之一的，经部门负责人批准后，逐级上报省局发票管理部门申报。

（二）办理地点 地税管辖分局。

（三）附报资料

1《企业冠名发票申请审批表》； 2《税务行政许可申请表》； 3.发票票样

发票防伪：

1.发票真伪由税务机关鉴定。2.地税发票防伪标志：

发票监制章及发票号码使用专用 有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线类下呈橘红色反应；

第三篇：发票管理

一、发票印制管理

（一）发票印制管理

1、县（市、区）局印制管理

县（市、区）局发票印制管理工作由征收管理股（科）负责，办理程序如下：

（1）县（市、区）局发票管理岗根据普通发票的领、用、存情况及时向发票审核岗提出印制计划（普通发票印制计划一般以季度使用量为限，用量少的发票可以按年使用量提出计划）。

（2）发票审核岗根据发票管理岗提交的计划，开展印制审核，审核签字后提交县（市、区）局局长审批。

（3）县（市、区）局局长审批后，由征管股发票管理岗将印制计划上传市局征管科，向市局提出印制请求。市局征管科按照发票印制程序实施印制。

（4）县（市、区）局征管股（科）发票管理岗负责发票印制企业送来的发票入库工作、发票台帐建立工作和发票配售工作以及发票工本费的结算办理工作。

2、冠名发票印制管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条。

（2）印制条件：电信、移动、邮政、、保险、车辆通行管理部门、景区管理部门、城市公交管理部门可以申请印制由本单位名称的发票。其他纳税人，同时符合下列条件的，可以申请印制有本单位名称的发票（以下简称冠名发票）。

①有固定的生产经营场所：

②财务管理和发票管理制度健全，有专职的发票管理员；

③且统一发票式样不能满足其业务需求。

④年使用量在10万份以上。

（3）申请印制冠名发票必备资料

①税务登记证副本及复印件；

②经办人身份证明及复印件；

③地方税务行政许可申请；

④企业自拟发票的样式；

⑤税务机关要求提供的其他资料。

⑥发票工本费缴纳手续。

（4）办理程序：

①由纳税人持相关资料向主管税务机关提出书面申请。

②主管税务机关受理审核纳税人申报材料，符合规定的，制作《税务文书受理回执单》，并将申办材料传递给主管税务机关税源管理岗。不符合规定的，说明理由，退回给纳税人。

③主管税务机关税源管理岗审核申报材料，主要审核确认申请单位是否具备资格，有关资料是否齐全、属实；拟印制的发票使用范围和用途是否与税务登记的业务范围一致；是否与税收征收管理的有关政策规定相符；发票的基本内容是否符合有关规定，是否按期申报缴纳了税费。审核合格的，提交领导岗审核。④主管税务机关领导岗审核合格的，在《行政许可审批表》上签署意见后，报县（市、区）征收管理股（科）发票管理岗复核。

⑤县（市、区）征收管理股（科）发票管理岗复审冠名发票印制申办材料。重点复核：申请单位资格、发票用途与适用范围、发票种类、发票印制数量和使用期限、发票格式是否规范和发票工本费是否缴纳等。复核合格的，报县（市、区）局长审定后上报市局复审。

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：受理之日起7个工作日内办结。

（二）发票领购管理

1、首次领用发票

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：依法办理税务登记的单位和个人，因经营需要购领发票的纳税人，在领取税务登记证件后，持相关资料，向主管税务机关办理发票领购手续。

（3）报送资料：

①地方税务登记证副本原件；

②经办人身份证明；

③发票专用章印模。

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：符合条件，当场办结。

（6）办理程序：

①由纳税人在领取税务登记证件后，持相关材料到主管税务机关税源管理岗提出发票领购申请。

②主管税务机关税源管理岗审核纳税人申请材料，符合规定的，核定纳税户购票方式、种类、数量，同时将购领发票有关信息录入微机，并给予纳税人配售《发票领购簿》，同时将申请材料归入纳税人“一户式”管理档案。不符合规定的，说明理由，退还纳税人。

③纳税人持《发票领购簿》申请领购发票。

2、日常领购

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：经主管地税机关批准认定的，需要购领发票的纳税人。

（3）提供资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④《纳税申报资料粘贴簿》

⑤缴税凭证或纳税申报表

⑥《营业税计税营业额扣除明细表》

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：符合条件，当场办结。

（6）办理程序：

①由纳税人向税务机关税源管理岗提出发票领购申请。

②主管税务机关税源管理岗对纳税人发票使用情况进行查验。

③纳税人持《发票领购簿》纳税人到办税服务厅发票配售窗口缴销、领购发票。

3、有奖定额发票领购管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：已经主管地税机关批准认定的，需要购领发票的纳税人。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④发票专用章

（4）办理时限：窗口受理，符合条件，现场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①纳税人持相关材料到主管税务机关税源管理岗申请领购发票。

②纳税人持审批后相关手续和发票专用章到办税服务厅发票配售窗口配售发票。

③办税服务厅发票管理窗口工作人员审核纳税人申办材料，符合规定要求的，立即给予纳税人办理配票，并登记好发票配售台帐，监督纳税人加盖好相关印章。不符规定的，说明理由，退回纳税人。

（7）注意事项：

①纳税人购买发票前必须先申报缴纳税款。

②纳税人当月缴纳税款的凭证必须在当月购买发票，逾期不得购票。

③使用机打有奖发票的纳税人，如发票开具金额小于税务机关核定的营业额，按税务机关核定的营业额征税。纳税人核定征税的营业额与实际发票开具金额之间的差额不得补领定额发票。

④对机打有奖发票的纳税人，如需要定额发票的，按规定程序报批后，可在每月不超过2万元限额内供应定额发票，但必须先缴纳税款。

4、填开式手工发票管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：已经主管地税机关批准认定的，需要购领发票且账务健全的企事业单位纳税人。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④发票专用章

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①申请领购填开式手工发票的纳税人持相关资料或上期结存发票向主管税务机关税源管理岗提出书面申请。

②主管税务机关税源管理岗审核申报材料，符合规定的，提请领导岗在申请书上签注意见后，上报县（市、区）征管股（科）审核。

③县（市、区）征管股（科）发票管理岗审核申报材料，符合规定的，提请股（科）室负责人签注意见后，呈报分管局长审批。

④县（市、区）局分管领导审批后，纳税人持审批材料到主管税务机关税源管理岗填写《发票配售申请表》，到办税服务厅发票配售窗口配售发票。

⑤发票配售窗口，按规定给予纳税人配售发票，并建立好发票管理台帐。

（三）发票缴销管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十八条。

（2）办理条件：开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》；

②《发票缴销申请表》

③《发票挂失声明审批表》

④主管税务机关要求的其他材料。

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①关、停、并、转纳税人发票缴销程序:

第一步，纳税人在办理注销登记之前，持《发票领购簿》和未使用完的发票到主管税务机关税源管理

岗申 请填写《发票缴销登记表》申报发票缴销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，符合规定的，提交领导岗审核后，由纳税人持审批材料到办税服务厅发票缴销窗口缴销发票。有税务违章行为的，按规定实施处罚。

第三步，发票缴销岗受理并通过计算机查询，审核无误后收缴《发票领购簿》和未使用的发票，并将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。②换版发票缴销程序：

第一步，纳税人持换版应缴销的发票和《发票领购簿》到主管税务机关税源管理岗申请填写《发票缴销登记表》申报发票缴销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，符合规定的，提交领导岗审核后，由纳税人持审批村料到办税服务厅发票缴销窗口缴销发票。有税务违章行为的，按规定实施处罚。

第三步，发票缴销岗受理并通过计算机查询，比对审核无误后收缴发票，并将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。

③遗失发票核销程序：

第一步，由纳税人持《发票挂失声明审批表》、遗失证明材料及《发票领购簿》等相关资料到主管税务机关税源管理岗填写《发票缴销登记表》申请发票核销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，按发票管理规定实施处罚，并提交领导岗审核后，报县（市、区）局征收管理股（科）复核。

第三步，县（市、区）局征收管理股（科）发票管理岗复核主管税务机关上报的发票核销申报材料，符合规定的，呈报分管局长审批后，转主管税务机关通知纳税人到办税服务厅发票缴销岗核销发票。第四步，办税服务厅发票缴销岗受理并通过计算机查询，比对审核无误后，将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。

（四）代开发票管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十六条。《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函【2004】1024号）

（2）申请条件：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

（3）报送资料：

①个体应税劳务代开发票必备资料如下：

一是纳税人身份证复印件；

二是劳务合同复印件或应税劳务证明材料（结算单）

三是代开发票申请表。

②建筑安装代开发票必备资料如下：

一是税务登记证副本或复印件；

二是建筑业项目管理专用申报表;

三是合同复印件四是经办人身份证复印件;

五是该工程项目的完税证明；

六是代开发票申请表。

③房屋出租代开发票必备资料如下：

一是产权人身份证复印件;

二是房屋产权证明和房屋租赁合同复印件或其他有效证明;

三是经办人身份证复印件;

四是完税证明;

五是代开发票申请表。

④销售不动产发票代开必备资料如下：

一是房屋土地所有权证复印件（或契税完税凭证等权属证明材料）；

二是销售该房屋土地时与购买方签订的买卖合同或其他具有房屋土地权属转移合同性质凭证的原件及复印件；

三是买卖双方税务登记证复印件（个人的提供身份证复印件）

四是原购入房屋需提供购入发票和契税单，转让土地的购置成本（包括发票或财政出让金收据）；五是涉及旧房或自建房转让的，应提供有重置成本价和成新度的评估报告；

六是房地产销售方的完税凭证；

七是代开发票申请表

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：办税服务厅。

（6）办理程序：

①纳税人持相关材料到主管税务机关税源管理岗申请代开发票，并填写《代开发票申请表》和《纳税申报表》。

②主管税务机关税源管理岗审核代开发票资料和《纳税申报表》,符合规定的，报领导岗审批后，在综合征管系统中录入代开信息，并将代开信息传递给办税服务厅代开发票岗。不符合规定的，说明理由，退回纳税人。

③纳税人持审批后的《代开发票申请表》和《纳税申报表》到办税服务厅申报纳税岗申报缴纳税款。④办税服务厅申报纳税岗征收税款，开具完税凭证。

⑤纳税人持审批后的《代开发票申请表》和完税凭证到代开发票岗申报开具发票。

⑥代开发票岗为纳税人开具发票，在发票和完税证明上相互套号或复印税票附在代开发票存根联后备查，然后将代开发票相关资料转主管税务机关存档。

第四篇：地税局发票管理自查情况报告

一、自查工作开展情况

(一)发票印制环节的检查：发票统一由市局印制。冠名发票严格按行政许可程序进行审批，然后报市局统一印制。

(二)发票调拨和仓储管理环节的检查：严格按规定办理发票入库和调拨手续;发票实行专人专库保管;通过对发票库存的盘点、核对，发票的收、发、存是做到账账相符、账表相符、账实相符;征管软件系统中的各项数据与实际情况相符。

(三)发票发放环节的检查情况：“发放发票时，管理员在5个工作日内，对纳税人初次申请领用发票的，严格按规定核定并确认领购发票方式、种类、版别、数量，再发给纳税人发票领购簿;大厅征收人员凭纳税人发票领购簿按核规定发放发票,征收税款，没有超范围发放发票和乱发放发票的现象;对纳税人申请自开发票的，严格审核资质，对符合条件的，按规定发给发票，并要求纳税人按期报送发票使用情况，对个体工商户发票使用量连续2月超过定额20%的，发现就及时调整定额;月未对发票都进行了逐级盘点、核对，做到了账、表、物相符。发票工本费都是按物价部门核定的标准收取发票工本费，及时足额上缴工本费，没有乱收费的现象;本单位无网络发票。

(四)发票核销、缴销及销毁环节的检查情况：发票核销、缴销都按规定程序进行报批，手续齐全，征管软件系统等相关记录是与实际缴销情况相符。对符合销毁条件的发票按规定程序进行销毁;发票销毁按规定进行封存、造册登记，由监察室派专人监督;在指定的地方销毁;发票销毁手续规范、齐全，销毁发票的证明与事实相符。

(五)代开发票环节的检查情况：代开发票岗位设置规范，都是按规定程序代开发票。征收人员在代开发票时，都按税收政策规定征收税款和报解税款，不存在多征少征税款现象;日常管理中对达到标准的发票部份进行了实地调查，每年开展执法监察时，对部份代开发票也进行了抽查，存在少数纳税人提供的资料不完整、不规范的现象。没有委托其他单位或者个人代开发票。

(六)发票内部管理检查和稽核检查环节的检查情况：基本建立了发票内部管理检查和稽核检查制度，日常管理严格执行了检查制度，发票内部检查每年进行一次，检查面未达到100%;只是进行了抽样检查，对持有发票的基层单位未全面进行实地稽核检查，稽核检查面基本达到20%;未对代开发票逐份稽核，稽核人员未在发票存根联签章;发票稽核检查时未按规定规范制作相关文书资料。

二、存在的问题及整改措施

经过开展发票自查和专项检查，主要存在以下不足：

(一)部份代开发票还存在资料不完整的现象;

(二)发票稽核和实地调查未达到常态化;

(三)发票管理制度有待完善;

(四)发票检查面未达到100%;

(五)对纳税人自己使用的发票还存在管理力度不够、管理不到位的情况。

对发票检查中存在的问题，我局已召开专题会议进行研究，对以上问题己进行整改，部份制度正在完善之中。

第五篇：发票管理练习题

一、单项选择题

1.新的《中华人民共和国发票管理办法》的实行日期是（）。A.2011年1月1日

B.2011年2月1日 C.2011年3月1日

D.2011年4月1日 2.增值税纳税人使用的普通发票主要有（）。

A.增值税专用发票 B.饮食业统一发票

C.农产品收购发票

D.房屋出租专用发票

3.税务机关管理发票的法定标志（）。

A.全球统一发票监制章 B.全国统一发票监制章 C.全省统一发票监制章 D.全市统一发票监制章

4.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.工业一般纳税人向果园购买水果作为生产的原料时

5.采用赊销结算方式的，增值税专用发票开具的时限为（）。A.货物发出的当天

B.收到款项的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.货物移送的当天

6.监制发票的企业需要向印刷企业下达（）。A.发票准印通知书 B.发票样式通知书 C.发票防伪通知书 D.发票印制通知书

7.对于跨省、市、自治区临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者交纳（）的保证金。

A.不超过10000元 B.10000 元 C.不超过5000元 D.5000元

8.对于需要领购发票的单位和个人，税务机关需要发放发票领购簿，发放发票领购簿的时限为（）。

A.1个工作日

B.3个工作日 C.5个工作日

D.7个工作日

9.税务机关收取发票保证金时应当开具（）。

A.税务机关委托印制的发票

B.财政部门委托印制的发票 C.资金往来结算发票

D.资金往来结算票据 10.纳税人对外开具的发票应加盖（）。

A.单位公章

B.法人私章

C.发票专用章

D.财务专用章 11.发票存根联的保持期限为（）。A.1年

B.3年

C.5年

D.7年

12.纳税人若虚开发票金额为32821元，对其进行的处罚为（）。A.可以处1万元以下的罚款

B.可以处3万元以下的罚款 C.可以处5万元以下的罚款

D.可以处7万元以下的罚款

13.纳税人使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，税务机关给予的处罚措施为（）。A.由税务机关责令改正，限期将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

B.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 C.由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款 D.由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款

14.纳税人开具发票后，如当月发生销货退回，发票开具的处理方法为（）。A.收回原发票并注明“作废”字样，重新开具销售发票 B.收回原发票并注明“作废”字样，开具红字发票 C.取得对方有效证明，开具红字发票 D.取得对方有效证明，重新开具发票

15.税务人员进行发票检查时，应当出具（）。A.工作证

B.身份证

C.户口证

D.检查证

16.税务机关调出开具的发票进行税务检查时，应当（）。

A.开具收据

B.开具发票

C.开具发票换票证

D.开具发票鉴别证

二、多项选择题

1.印制发票的企业必须具备下列条件（）。A.取得印刷经营许可证和营业执照

B.有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理 C.设备、技术水平能够满足印制发票的需要

D.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度 2.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（A.分期收款，有书面合同

B.分期收款，无书面合同

C.预收货款，生产工期超过12个月

D.预收货款，生产工期未超过12个月

3.发票的基本联次包括（）。

A.存根联

B.发票联

C.记账联

D.统计联

4.纳税人办理发票领购簿时，应提供如下资料（）。

A.营业执照

B.税务登记证

C.经办人身份证等证件

D.发票专用章印模 5.用票单位申请自印发票的必须符合的条件有（）。

A.企业发票使用量大

B.有固定的生产经营场所

C.发票管理制度健全

D.财务核算制度健全

6.发票的领购方式有（）。

A.限期缴销

B.批量供应

C.交旧换新

D.验旧换新 7.用票单位有（）情形时，不得开具增值税专用发票。

A.向消费者销售应税项目

B.销售报关出口的货物 C.向认定为临时一般纳税人的企业销售货物 D.将货物无偿赠送他人

8.开具发票的前提条件为（）。

A.销售商品

B.提供修理劳务

C.提供建筑劳务

D.提供加工劳务

9.虚开发票行为是指（）。

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

10.任何单位和个人在发票的使用过程中不得有下列行为（）。A.申请税务机关代开发票

。）

B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； C.拆本使用发票；

D.扩大发票使用范围；

三、判断题

1.印刷企业要想取得发票的印制权，必须参加税务机关举行的发票印制招标，中标后由税务机关发给发票准印证。(√)2.增值税专用发票的防伪专用品由国家税务总局设计，普通发票的防伪专用品由省级税务机关设计。(×)3.发票监制章的式样和发票版面印刷的要求由国家税务总局设计。(√？)4.印刷企业必须根据根据税务总局统一计划凭发票印制通知书印制发票。(×)5.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。(√)6.发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。(×)7.发票限于领购单位和个人在本省.自治区.直辖市内开具，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。(×)8.租店、租柜经营的个人所需发票可按规定到经营地主管税务机关领购。(√)9.增值税一般纳税人销售货物向购货方开具专用发票后，退税不是销售的当月，发生退货的销售方在未收到购货方当地主管税务机关开具的证明单之前，不得开具红字专用发票。(√)10.需临时使用发票的单位和个人，可依法向主管税务机关申请开具发票。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。(√)11.一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，也可以开具增值税专用发票。(√)12.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或个人，应当向经营地税务机关申请领购经营地的发票。(√)13.发票的式样，由省级税务机关确定，任何单位不得自行设计发票式样。(×)14.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。(×)15.按照发票管理办法的规定，增值税专用发票的发票联和抵扣联须加盖发票专用章或财务专用章。(×)16.对违反发票管理规定3次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（×）

17.开具红字增值税专用发票证明单既可以向购买方主管税务机关提出，也可以向销售方主管税务机关提出。(√)

18.纳税人应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正。逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款。(×)19.对违反发票管理法规的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。(√)20.开票方虚开发票，导致索票方列入成本费用减少了当期应缴纳的企业所得税，可以对开票方处以少交税款1倍以下的罚款。(√)