国有企业境外资产审计研究（共5篇）

第一篇：国有企业境外资产审计研究

国有企业境外资产审计研究

摘要：近几年，在我国“走出去”战略的推动下，我国企业对外投资比例不断扩大，对国有企业境外资产的管理和监督工作的重要性日益凸显。2013年9月和10月，国家主席习近平提出建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的战略设想。国有企业作为国家推进“一带一路”战略的中流砥柱，其国际化经营规模将不断扩大。而就当前情况而言，由于国有企业境外资产情况具有一定的复杂性，对于国有企业境外资产的审计存在诸多不便和难以实施的困难，致使国有企业境外资产面临较大的流失风险，甚至屡屡发生腐败现象。本文立足于“一带一路”的环境背景下，对当前国有企业境外资产审计难以实施的现状进行分析，为加强国有企业境外资产审计提供合理的建议和对策。

关键词：国有企业

境外资产

审计监督

反腐

一、研究背景

国资委日前发布的《国有重点大型企业监事会2015年度集中重点检查项目和境外国有资产检查项目服务采购招标公告》称，2015年将聘天职国际会计师事务所等7家大型会计师事务所对重点国有企业在境外的资产进行审计。这是国资委初次公开聘用第三方单位对国有企业境外资产进行审计。2015年4月初召开的中央企业规划发展工作会议曾指出，至2014年末，有超过一半的国有企业在全球150余个国家或地区（含港澳地区）设立了分支机构或境外办事处，我国国有企业纯境外机构的资产总额和年收入占中央企业总体的比重逐年增大。随着“一带一路”战略的提出和实施，国有企业将在高铁、核能电力、重大基础设施建设等方面发挥积极作用，并以各种形式参与到“一带一路”沿线的海外建设中，届时，配件制造业和基本设施建设等重点领域将会涉及巨额的资金使用和资本运作，而在这个过程中，项目资金的投入、招标的运作、采购经营、股权评估等操作流程中都存在着资金流失的漏洞。为了有效防止国有企业境外资产流失，防范腐败现象的发生，有必要建立良好的运行机制，预防、审计以及抑制腐败现象的发生，探索出国有企业境外资产流失的原因，制定相关地法律法规，确保“一带一路”战略建设的稳健、有序推行。

二、国有企业近年情况分析

截至2014年底，国务院国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业共计112家。依据中央企业编制上报并经注册会计师审计的财务决算报告，国有企业2012―2014年总体运行状况如下：

（一）总体情况

2012年至2014年度，国有企业累计实现营业收入分别为22.5万亿元、24.2万亿元、25.1万亿元，与前期相比分别增长9.4%、8.4%和3.8%。同时，截至2014年，国有企业实现利润总额由2013年的1.3万亿元增长到1.4万亿元，同比增长4.2%;归属于母公司所有者净利润6 269.2亿元，同比增长6.9%。2012年，国有企业共上交税金1.9万亿元，较去年增加13%，国有工业企业每百元营业收入上缴税费7.6元，高出全国同规模以上的工业企业的平均水平3.1元;2013年，国有企业上缴税费金额2万亿元，同比增加5.2%;而2014年，国有企业累计上缴税费增长为2.1万亿元，与前期相比增长4.4%。见图1。

（二）国有企业境外资产情况

至2014年末，国有企业境外资产总额达到4.7万亿元。有超过一半的国有企业在全球150余个国家或地区（含港澳地区）设立了分支机构或境外办事处，2014年，我国国有企业纯境外机构的资产总额、营业收入总额和利润总额分别占中央企业总体的12.1%、17.9%和9%。国有企业境外投资额约占我国非金融类企业对外投资额的70%以上，对外承包工程营业收入占我国对外承包工程营业额的60%左右。见下页图2。

三、国有企业境外资产管理的现状

（一）境外资产管理水平与资产的增长规模不相适应

国有企业的境外资产规模随着国企境外投资规模的扩大而迅速增长，然而，现行的资产管理方法与管理制度未能与新形势、新环境下的要求相配套，部分国有企业在资产管理等方面存在较大缺陷和弊端，使得国有企业境外资产面临较大的风险流失。

（二）缺乏明确的主要负责部门，境内外协调不足

目前，绝大多数国有企业对境外资产的管理按由境外机构负责国有企业的实物管理，由企业总部的财务部门对其价值形态进行分工授权，包括会计核算以及会计报表的编制和管理。但是，目前大部分境外机构既具有实物的管理权限，又承担其价值形态的管理职责，并且企业未在资产管理制度中明确定位主要负责部门，难以配合监管工作的深入开展。

（三）国有企业的境外资产存在着较为复杂的实际情况

境外资产的状况较为复杂，这也在客观上增加了对境外资产管理的难度。比如：由于当地法律法规的限制以及经营环境的约束，境外企业不得不以个人名义进行公司注册、成本采购、经营管理等。而在个人名下的国企及其境外项目中的账外资产，已成为国有资产流失和腐败现象频繁的重要领域。当前，在开曼群岛、维尔京群岛等地注册有大量具有国企背景的海外空壳公司，在当地较为宽松的政策制度下，的确有利于企业进行并购、重组等国际资本运作，但却长久处于中国境内审计监督管理的盲区。这就为海外项目私设“小金库”以及项目投资或者盈利不入账等腐败行为提供了便利，而这一部分资金流失的数额是非常大的。

（四）产权不清

一些境外企业的产权关系不清、境外资产结构不够合理、总体盈利能力不强。除此之外，根据企业所在国家的法律法规不同，境外机构的注册方式也千差万别，部分国有企业对境外机构的营业执照、注册文本等资产文件的管理较为松散，没有建立并遵循严格的档案管理制度，致使境外资产产权档案在管理方面出现较多疏漏。

（五）内部控制体系薄弱

境外企业，特别是在美国《萨班斯-奥克斯利法案》、日本《金融商品交易法》、香港上市公司《企业管制常规守则》等的发布，尽管有健全的内部控制体系，但更强调财务报告的真实性、准确性目标，注重于具体的控制活动，境外资产管控风险意识不强，管理基础薄弱，缺乏清晰具体的风险管理理念、完善的风险评估和应对体系、风险分析与应对能力以及有效的风险管控机制，风险应对措施缺失。

第二篇：加强国有企业境外资产监管的思考

加强国有企业境外资产监管的思考 2013年02月19日

近年来，重庆大力实施“走出去”战略，尽管重庆市国有企业“走出去”已经取得初步成绩，但还存资产监管体系不全、管理手段不够规范、监管工作难度较大、国际化经营人才短缺等问题。笔者对加强境外企业监管思考如下：

一、加强投资风险防范

企业在投资前应通过实地考察、专家咨询、投资咨询公司评估等方式，对投资所在国的经济发展、政局稳定、优惠政策等进行综合评估，开展尽职调查。实行境外企业本地化战略，多雇用当地员工，尽量实现采购本地化。加强对投资所在国的公关策略，注意塑造自己在当地良好的“公众形象”。通过加入保险等方法减少境外投资风险，当损失发生时可以申请国际赔偿，为企业的境外投资提供国际保证。对资源开发等敏感领域的投资，根据所在国情况可以债务形式出资，通过产品分成获得收益，避免直接取得控股权所带来的国有化风险；在加强经营风险的防范上，要完善境外企业的治理结构和管理结构，健全竞争、激励与约束机制。加强财务监督，提高财会人员素质，规范账务管理和会计核算制度。委托中介机构或内审部门开展境外企业审计，防止将国有资产和外汇资金用于境外投机性炒作。在境外企业的董事会中引入当地债权银行的代表和独立董事，以加强对境外企业的监督。设立专门机构，对境外企业的经营管理情况进行定期的内部评估，并提出改进建议。加强管理的同时注重保持境外企业经营的灵活性，防止权限过大，又要避免管得过死；在构建风险预警系统上，要开展风险监测，及时掌握风险走向的第一手材料，及时灵敏地反映风险的变化，及时筛选和处理风险信息，强化风险管控，风险警情发生后，根据预先制定好的各种风险处理计划和方案实施有效控制。

二、健全资产监管体系

一是改进和加强境外管理。明确政府境外投资主要主管职能部门，改变多头管理，实行“一个窗口对外”，营造境外企业发展的良好政策环境。加强信息交流、沟通与共享，在积极促进、大力服务、有效监管的前提下，简化境外投资审批手续，减少外贸企业负担，提高工作效率。按照境外产权管理有关规定，推动国有产权有序流动。严格境外产权转让，所出资企业及其子企业转让持有的境外国有产权要遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则，多方比选意向受让方竞价转让。加强代持者的选择和变更审批，境外国有产权代持者应是我国或所在国家（地区）承认的民事主体且信誉良好并具备代持的行为能力。

二是完善监管制度体系。建立健全境外企业的监管制度，如建立境外出资管理制度、离岸公司管理制度、全面预算管理制度、大额资金调度管控制度、外派人员管理制度、会计核算制度、重大事项管理制度和报告制度、生产经营和财务信息报告制度、审计制度、风险防范制度等。完善境外企业考核指标体系，增加利润总额、国有资产保值增值率、经营性现金流量等指标比重，同时将资本金利润率、成本费用利润率、全员劳动生产率、设备利用率、质量、安全和产量等指标纳入考核。推行国有资产保值增值一票否决制，对没有实现保值增值的，扣减基本薪酬，取消绩效薪酬；对触犯法律的，严肃追究法律责任。

三是整合资源加强监督。整合纪检监察、监事会、审计等监督力量，围绕重点领域、关键岗位和薄弱环节开展效能监察；贯彻监事会工作指引，在开展集中监督检查、半年财务监督检查、全面监督检查、日常监督检查和专项检查时，主动向境外企业延伸，重点围绕境外企业领导人员收入分配、职务消费、非主业投资、高风险经营，产权转让等开展监督，同时评价境外企业执行国家方针政策、完成经营指标和高管履职情况；积极开展境外企业负责人任期及离任经济责任审计，目标责任审计和专项审计，实现监督检查和审计监督全覆盖。

三、建立内部控制机制

一是完善法人治理结构。境外企业要建立完善法人治理结构，健全资产分类管理制度和内部控制机制，定期开展资产清查，加强风险管理，对其运营管理的国有资产承担保值增值责任。健全董事会、监事会和经营层以及董事会专门委员会机构，建立议事规则，明确决策层、执行层、监督层职责权限，形成有效的职责分工和制衡机制。充分发挥董事会、监事会和经营层以及董事会专门委员会作用，做好审查内部控制、监督内部控制实施、内部控制评价和协调内部控制审计等工作。

二是积极开展控制活动。根据风险评估结果，梳理境外投资、资产管理、流程控制风险点，采取不相容职务分离控制，对业务流程涉及的不相容职务实施有效分离。采取授权审批控制，在境外企业日常授权基础上，明确特别授权范围、权限、程序和责任，对重大业务和资产管理事项，实行集体审批或联签。采取会计系统控制，加强会计基础工作，保证会计资料真实完整。采取运营分析控制，定期开展经济运营分析，提高资产运营效率和效益；采取绩效考评，开展定期考核和评价，作为员工奖惩的重要依据。

三是加强沟通强化监督。加强境外企业与母公司的信息沟通，特别要加强财务和资产监管信息沟通。结合资产监管中发现的问题，分析问题性质和产生原因，提出整改措施，及时向所在企业决策层、监督层和经营层报告。增加或者减少注册资本，合并、分立、解散、清算、申请破产或者变更企业组织形式，财务预算方案、决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案，发行公司债券或者股票等融资活动，收购、股权投资、理财业务以及开展金融衍生业务，对外担保、对外捐赠事项，重要资产处置、产权转让，开立、变更、撤并银行账户等重大事项必须及时向出资人报告。

四、培养国际化经营人才

一是注重人才队伍建设。企业间的竞争，归根结底是人才的竞争。当前，缺乏高素质人才是重庆市外贸企业开展跨国投资、提高跨国经营水平的最主要制约因素。与发达国家和地区相比，目前重庆市企业派出的境外经营人员素质不高，有些不懂技术，不懂当地法律，不具备国际金融与国际贸易知识，甚至不懂外语，严重制约境外企业的经营管理水平和投资效益。加大与高等院校、跨国公司等开展合作，培训一批具有全球视野、国际眼光，熟悉国际惯例、深谙国际经营的企业家和专业人才。

二是建立外派人员管理制度。明确岗位职责、明确工作纪律、明确工资薪酬。建立外派境外企业经营管理人员的定期述职和履职评估制度。按照属地化管理原则，统筹境内外薪酬管理制度。不具备属地化管理条件的，按照法律法规有关规定，结合属地实际，制定统一的外派人员薪酬管理办法。加强对境外企业中方负责人的考核评价，开展任期及离任经济责任审计，并出具审计报告。切实采取多种形式，有针对性地加强对企业外派人员的教育、管理和监督，促使外派人员切实筑牢拒腐防变的思想道德防线。

三是建立人才选拔机制。企业要营造有利于优秀人才脱颖而出的人才选拔机制，遵循人才成长的规律，充分体现公开、平等、竞争、择优的原则，形成以扩大民主、提高公开度和透明度、引入竞争机制为价值取向的选拔机制。严格做到入选标准、选拔职位、资历条件、工作程序、推荐结果公开。选拔懂法律、懂经济、懂管理的人才担当境外企业工作重任，同时完善与国际接轨的人才激励机制，调动人才工作积极性、主动性和创造性，为企业“走出去”打下良好人才基础。

第三篇：国有企业领导干部经济责任审计的研究

【摘要】随着我国市场经济的快速发展，领导干部经济责任审计在我国国有企业中的作用越来越重要，与我国国有企业的发展息息相关。有关国有企业领导干部经济责任审计方面的内容，在十八大五中全会中明确指出：“我国应当不断改善党政主要领导的国有企业领导干部经济责任审计，加大对我国财政资金方面的投入，使国民经济水平得以提升。”可见，加强对国有企业领导干部的经济责任审计……。为此，本文主要包括对国有企业的现状及重要性进行全面、详细的分析、对我国国有企业领导干部经济责任审计的作用及其存在的不足之处阐述以及对完善国有企业经济审计工作的工作给出相关的完善措施，使我国审计工作能够顺利进行。

【关键词】国有企业；领导干部；经济责任审计

注：论文摘要部分可能还要重新修改一下。剩下的部分可以拿去自行查重定稿。降重修改过程中请注意不要动结构，自己把握内容部分。

目录

摘要.....................................................2 1.引言...................................................3 2.国有企业领导干部经济责任审计作用.......................4 2.1 有利于提高对国企领导干部的监督力度................4 2.2 有利于客观评价国企领导干部经济责任................5 3.国有企业领导干部经济责任审计的问题.....................6 3.1 国有企业领导干部经济责任划分不明确................6 3.2 国有企业领导干部经济责任审计缺乏时效性。.........6 3.3 国有企业领导干部经济责任审计人员素质较低..........7 3.4 国有企业没有正确对待审计的结果....................8 3.5 国有企业领导审计的相关指标存在缺陷................9 4.完善国有企业领导干部经济责任审计的相关措施.............9 4.1 对国有企业领导干部经济责任进行明确的划分.........10 4.2 制定完整的国有企业领导干部经济责任审计制度.......10 4.3 提高企业审计相关员工的专业素养...................11 4.4 高度重视审计结果.................................11 4.5 加强领导干部经济责任审计中的职责任免的执行力度...12 5.全文总结..............................................13 致谢....................................................14 参考文献................................................14

1.引言

近些年来，随着我国政治经济体制改革的不断深入发展，国有企业领导干部的经济责任审计重视程度和要求与日俱增，我国对国有企业领导干部经济责任履行情况的考核、评价力度逐渐增大。由于经济责任审计在国家治理中的作用更加突出，在促进国有经济健康发展和预防职务腐败等方面发挥了重要作用。所以，加强对国有企业领导干部经济责任审计对我国经济的发展至关重要。经济责任审计作为国家审计的重要组成部分，是加强权力制约监督的重要措施、健全政府问责制度的重要内容和服务国家治理的重要途径，是对领导干部守法、守规、守纪、尽责情况的一种现实考量，是对企业领导干部正确行使权力的一种监督，是推进我国民主政治的体现，是预防和惩治国有企业经济犯罪的一种强有力举措，对促进党政“一把手”廉洁自律、正确履行工作职责，以及推动深化改革、促进依法行政、实现依法治国，从机制上和源头上预防和治理腐败等方面都有着重要作用。健全我国国有企业领导干部的审计工作非常有必要，是满足我国“十八大五中全会”与“十三五”的要求，还能够促使我国的经济能够快速发展起来，真正提升国民经济的生活水平。2.国有企业领导干部经济责任审计作用 2.1 有利于提高对国企领导干部的监督力度

国有企业领导干部经济责任审计是我国行政相关部门具体的行政作为，对于领导干部而言是一种有效约束自身行为的监管方式，相对于其他的形式的监督管理来说具更高的强制性、层次性等优点[1]。将国有企业领导的权利暴露在公众的视线当中是国家对企业领导干部进行科学、合理考究的主要措施，经济责任审计在公众的视线与监督下显得更加公平、公正，使领导干部滥用职权的现象大大减少，让企业的经济发展能够朝着预期的方向更好的前行。国有企业领导干部经济责任审计能够让企业领导人受到监督，督促其更好的完成工作，为企业的发展做出正确、有效的决策，相反，在国有企业领导干部经济责任审计工作缺失的话就会使领导人在决策时更多的为自身的利益着想，极有可能做出对企业发展不利的决策，甚至使企业陷入财务危机[2]。2.2 有利于客观评价国企领导干部经济责任

在社会主义市场经济条件下，国有企业享受经营自主权，主要领导干部与企业领导干部的权力和责任都相应在增大。但有些领导干部只注重权力的行使，却忽视了责任的履行，甚至为达到个人经济利益和官职的欲望，无视法纪，挥霍国有资产、公款公物，挪用国家专项资金，利用权力和非法手段编制财务报表，虚报政绩。实行经济责任审计不仅能有效监督干部、抑制腐败和违纪违规行为，更重要的是使“能者上，劣者下”[3]。国有企业领导干部经济责任审计这种监督手段和协调管理机制通过监督、客观评价的形式在一方面为广大领导干部创造了良好的平等竞争环境，另一方面又促使领导干部增强法制观念，恢复实事求是的思想路线；增强竞争意识，以严格自律、勤政廉洁的精神面貌创造任期业绩，逐步形成比实绩、比廉政、求真务实的平等竞争机制[4]。国有企业领导干部经济责任审计工作能够有效评价领导干部的工作效率、工作能

力与工作成果，通过审计的结果将领导干部的工作效果体现出来，从而对领导干部进行客观的评价。

3.国有企业领导干部经济责任审计的问题

当前我国国有企业领导干部经济责任审计方面存在的主要问题包括国有企业领导干部经济责任划分不明确、国有企业领导干部审计缺乏时效性、国有企业领导干部审计人员素质低、国有企业没有正确对待审计结果与审计的相关指标存在缺陷这几个问题了，下面分别对这些问题进行详细的分析。

3.1 国有企业领导干部经济责任划分不明确

就当前我国国有企业的审计工作情况而言，有些国有企业在审计工作运行的过程中，明显存在着责任划分不明确的现象。所以，在这些企业遇到经济责任问题的时候很难区分这是前任的过错还是后任的问题，也难以划分是个人错误还是集体犯错。随着现代经济化的快速发展，国有企业领导班子对企业的重大决定起着直接性决定，在一定层面上看来企业的重大决定是由企业集体人员所作出的共同决定，但是其实不然，在某些国有企业中，企业的领导在真正的决定方面掌握着绝对掌控权，在企业领导干部干部出现错误的时候会使企业出现决策错误，严重的话会导致企业产生经济危机的严重后果[5]。在企业的决策出现错误的时候会使内部审计人员在审计的过程中难以区分这究竟是企业领导人的过错还是企业集体的错误。当国有企业存在领导干部经济责任划分不明确的时候，会影响审计人员的判断，使审计的质量受到严重的影响。3.2 国有企业领导干部经济责任审计缺乏时效性。

一些地方实施经济责任审计往往是领导干部已经升迁或退休才开展审计，丧失了审计的时效性。这样，先离任，后审计，不仅会增加审

计工作的难度，而且容易造成审计风险。虽然我国有规定党政和国有企业领导干部任期届满，应当接受任期经济责任审计，特殊情况应通过报批进行先离任后审计，但就当前我国国有企业在审计的过程中国有企业内部审计部门对经济责任审计工作不够重视，大部分仍然采用的先离任后审计的方式，导致审计成了“马后炮”，忽视了审计结果的作用，削弱了经济责任审计的功能[6]。而且现实中的许多企业存在着先离任后审计的现实状况，使得经济责任审计工作流于形式，即使查出问题，再追究责任，国家财产已经遭受的损失，为时已晚。另外，经济责任审计期限的跨度比较长，在领导干部任职间会计人员经常发生变动，这无形中给审计工作带来了很大的困难。因为后任的会计人员对前任的工作情况并不是十分了解，一方面没有办法很好的衔接上，另一方面没有办法很好的配合审计人员，在种种原因的分析下，后任很少愿意介入前任的审计工作，尤其是在前任工作出现问题的情况下，由此来看，这必然会影响到审计的工作质量[7]。

3.3 国有企业领导干部经济责任审计人员不够专业

经济责任审计对象、内容的特殊性决定了审计工作的任务量大、政策性强。这就要求审计工作人员具备较高的业务能力和知识水平，既要熟悉国家的宏观政策，法律知识，又要有较强的观察分析能力和逻辑判断力。目前，国有企业审计相关工作人员的知识业务水平有待进一步提高，否则会影响审计工作质量，形成审计风险。我国企业领导干部业绩考核的标准比较模糊，经济责任无法以因果联系作为标准与相关的经济事项进行划定联系起来[8]。国有企业执行审计工作的相关工作人员其大多为会计和审计的专业人员，对计算机、金融、相关以及其他专业知识认识不多，无法准确划定领导人的承担程度，经常会出现将个人过错误

认为集体过错的现象。由于经济责任审计内容包含企业财务状况、发展状况、领导干部廉政情况等多方面内容，范围广，综合性强，从而使得经济责任的评价领导干部的工作标准难以准确把握，使得经济责任审计评价具有较大的随意性。由于目前评价我国国有企业领导干部经济责任审计的标准尚未统一、可操作性较差，容易受到主观因素影响，对同一事项的审计可能会得到不同的审计评价，这就很难分清直接责任与间接责任、主观责任与客观责任、任期责任与非任期责任、个人责任与集体责任，从而导致审计工作的公正性受到质疑[9]。3.4 国有企业没有正确对待审计的结果

国有企业对于审计结果没有足够的重视，在对审计结果进行决策的过程中能够容易看出企业的领导人有没有真正履行企业的相关责任。我国国有企业在审计的过程中应当秉持公平、公正的基本原则，这既是国有企业审计方面的重要内容，又是当前企业相关人员考量与企业聘用领导的基本依据[10]。在国有企业的审计过程中存在领导离职后在对其进行审计的现象，与审计有关的领导人员也没有充分关注其审计的最终结果，所以在审计出现差错的时候，没有及时的对相关领导人进行调整，没有合理对待审计的结果，使企业的审计工作的实际意义得不到真正的体现。国有企业的审计部门需要应付很多的审计项目，人事组织部门对审计结果也不进行公开披露，对审计结果的运用缺乏定量与定性相结合，再加上领导干部对于审计结论不重视，导致审计结果利用率低，客观上造成了“审”与“用”的分离。在国有企业中先离任后审计的现象普遍存在，也有的先提拔重用后再进行审计。对有问题的领导干部进行提醒、追究经济责任、降职、免职也没有具体的行为标准，难以整改到位，给审计结果的充分利用带来了极其不利的影响。

3.5 国有企业领导审计的相关指标存在缺陷

当前我国国有企业领导干部经济责任审计工作在进行的过程中有明显的缺陷，由于领导审计没有建立完整的审计制度与相关的操作过程，导致我国国有企业在审计的过程中存在许多问题。国有企业在实际的审计工作中虽然建立了相关审计指标（如工程招标审计、公共建设项目招标审计、施工建筑合同审计等）各个指标间所占的百分比，但是这些指标都是参照优秀的外国企业审计指标所指定的，没有根据自身企业的特点，所以使得这些指标在实际运行的过程中会出现审计结果与预期结果不一致的现象频频发生，使审计过程变得过于随性，国有企业对于审计的结果也基本上是睁一只眼闭一只眼[11]。4.完善国有企业领导干部经济责任审计的相关措施

在上文中可以看出我国国有企业领导干部在经济责任审计方面仍旧有着许多不足之处，使审计的实际意义没有得到体现，为此下文提出对领导经济责任进行的划分、制定健全的经济责任审计制度、高度重视审计结果、提升企业审计相关工作人员的整体素质、加强领导干部经济责任审计中的职责任免的执行力度这些措施，下面对其进行详细的分析。

4.1 对国有企业领导干部经济责任进行明确的划分

国有企业在面对领导人责任划分界限不清的问题上需要严格划分领导干部经济责任，对领导人干部的经济责任进行明确的划分使企业经济在出现问题的时候能够根据直接找到责任人，对其进行相关的处分，使企业的经济利益得以保障。对有关领导干部责任划分主要指的是将前任领导干部与后任领导干部的职责、与业绩进行划分，不能够将前任领导干部的业绩或者是过失强加在现任领导干部的身上。与此同时，还要

将集体的共同决策与高层领导干部的个人决策进行严格的划分，集体共同决定给企业带来的损失由企业全体人员共同承担，在公司由于个人的过失造成的错误则应当由个人承担其的职责，不能够让集体承担从而将个人错误减低[12]。在现代这个市场经济条件下，市场经济的情况是变幻莫测的，所以，企业的决策应当根据市场运行的实际情况来决定，不能够按照以往的经验来轻率做出决定，不能够将由于人为与难以捉摸的市场经济所造成的决定错误混为一体，企业审计要严格区分主观与客观所造成的错误决策。

4.2 制定完整的国有企业领导干部经济责任审计制度

在国有企业领导干部经济责任审计制度存在的问题中能够发现，我国国有企业领导干部经济责任审计制度尚且存在许多问题，如审计指标不完善、审计工作滞后等。所以我国国有企业在建立完整、可行的审计制度与指标是相当重要的，相关制度的建立直接决定审计相关部门工作的成功与否，还决定这审计结果的可靠程度。在国有企业领导干部的经济责任审计制度应当满足企业在定性与定量的分析审计方面的好坏程度，并且还可以是审计人员在制度的指导下迅速做出正确、客观的决定[13]。国有企业在建立企业审计制度的时候可以将目前我国已有的国家性法律制度与地方政府性法律相关的制度为参考对象，在根据企业自身的特点将二者融合在一起，制定出符合企业自身特征的审计制度。4.3 提高企业审计相关员工的专业素养

企业审计过程是由审计相关的工作人员来进行的，所以，企业审计工作人员整体素质在很大程度上就是在保障企业审计结果的可靠性与真实性。国有企业为了使审计工作可以及时完成任务，需要提升企业领导干部经济审计的效率。因此企业需要专业素质较高、文化水平较高、业务够强的专业审计人员。国有企业可以对审计人员进行专门的教育、实时的工作抽查、教育使审计人员明确自身工作的重要性，提升对这份工作的责任感，让审计人员知道认真完成时审计相关工作是一件光荣的、对企业发展有重要意义的事情，如果在工作中造假、徇私舞弊的话不但会对企业的经济状况有损，自身还有可能会背上违法乱纪的罪名[14]。随着现代计算机在我们生活中的普遍使用，在审计工作中也越来越多的使用到计算机，所以，提升审计人员的计算机水平也是十分有必要的，这样既可以使审计人员多掌握一门技术，又能够大大提升审计的效率，为企业的发展与领导人的选取提供了十分有效的意见。4.4 高度重视审计结果

审计结果在国有企业的经济发展中有着相当重要的作用，但是就当前我国国有企业对领导干部经济责任审计的态度来说，国有企业只是为了完成国家规定的指标而进行的，并没有对审计的结果进行深入的了解与探析，使审计局限在形式上，而没有将其价值体现出来。所以中国有企业的各个运作部门与相关的领导都应当充分高度重视、运用审计结果，使企业领导干部的经济责任审计能够对领导起到监管的作用，还能使审计的结果在对企业的经济发展方面具有良好的促进作用[15]。企业还应当创立审计问责的审计模式，使审计的结果能够真实、客观的展示在企业工作人员的面前，实现审计透明化的目标。加强审计监管的基本职责，对审计中出现的问题加以重视，对审计中出现的错误加以改正，对出现审计完问题的相关人员进行责任追究，使审计的结果得到企业的重视，并且为企业的经济发展保驾护航。

4.5 加强领导干部经济责任审计中的职责任免的执行力度

就目前我国国有企业的情况来说，领导干部任职期间一般都是三年

或四年的时间，当出现连任的情况时，连任时间责任呢长达六年至八年，并且在一般情况下都是在领导离职之后才对其进行经济责任审计工作，这样不但使审计工作存在严重的滞后性，还会使审计的结果失去意义，而且还会由于审计年份过长，使审计工作的难度大大增加，审计过程变得务必繁琐，容易使审计人员忽略掉一些重要的审计内容，或者是资料欠缺不全。所以，国有企业应加大力度执行领导干部经济责任审计之后才准许相关的领导离开公司，对相关人员在职期间的变现进行客观的评价。对企业的领导干部经济责任过程进行实时的审计评价，对相关领导实行在职内审计与离职前审计有效结合在一起实施，给企业的人力资源管理部门在对领导干部进行考量的时候提供实际、有效的参考依据，使审计结果被人力资源管理部门有效利用，这样便可以使企业审计工作的意义得到实现。与此同时，还要对审计结果中有问题的领导干部进行深入的了解、调查，将责任追究制度落实到领导干部的身上，使审计的威慑作用得到最大限度的实现。对于领导干部在任职期间使用上级高管给与的权利而进行的各项活动导致的不良后果，及那些在审计结果中发现在任职期间没有作为的领导干部，都应当接受相关的责任，企业可以按照审计的结果参照其对企业带来的严重程度给与不同程度的惩戒，严重的可以直接罢免其职责。只有将企业的领导干部审计追究制度落实到实际的工作中，才能够使审计制度在众多企业员工的心中树立威严的形象，让领导对其高度重视，使领导干部在任职期间认真执行自己的职责，为企业的发展贡献最大的力量。5.全文总结

国有企业在我国的国民经济中有着至关重要的作用，是我国国民经济的主力军，我国国有企业领导干部经济责任审计处于初期发展阶段，其审计方面仍旧还有许多问题有待改进。当前我国国有企业领导干部经济责任审计存在的问题主要包括国有企业领导干部经济责任划分不明确、经济责任审计缺乏时效性、审计工作滞后，审计人员素质较低、国有企业没有正确对待审计的结果与审计的相关指标存在缺陷这五个方面；针对国有企业存在的问题，主要从对国有企业领导干部经济责任进行明确的划分、制定完整的国有企业领导干部经济责任审计制度、提升企业审计相关人员的专业素养、高度重视审计结果与加强国有企业领导干部经济责任审计中的职责任免的执行力度的措施。致谢

在这毕业之际回想起这几年的大学生活感触甚多，在这个即将迈出校园生活、跨入社会的特殊时期，本人在这里向曾经帮助过我的所有人表示最真诚的致谢。首先我要感谢我的导师，是他在我的大学生涯中教会我许多做人、做事的道理，让我明白为人处事的道理，并且在我论文选题与写作的过程中给予我悉心的指导。每当我选定一个新的论文题目的时候，导师都会耐心的跟我分析题目的优势与劣势所在，让我对其有更深入的了解和更多的思考，最终选定该题目也是我和导师共同的决定，在我写作的过程中，老师给了我太多的建议和帮助，我才能够顺利的完成本篇论文的写作。其次，我还要感谢我大学生涯中所有教过我专业知识和人生道理的老师，是他们用他们为人师表的责任心与人格魅力在深深的影响着我，使我在大学生涯中不但能够学到专业知识，还了解到各个方面的知识。最后，我要感恩我的父母，是他们在我的日常生活中不断鼓励我、鞭策我，使我在未来的道路上越走越远，没有他们的支持和帮助的话，我就不可能按时完成本篇论文的写作。参考文献

[1]常大俊.有效控制国有企业任期经济责任审计风险的探析[D].江西财经大学，2012.[2]熊梅英.国有企业领导干部任期经济责任审计问题研究-基于公司治理视角[D].山东大学，2013.[3]史媛媛.国有企业领导干部经济责任审计研究 [D].湘潭大学，2012.[4]常颖.党政领导干部经济责任审计评价研究[D].辽宁大学，2012.[5]黄英.地方政府部门领导干部经济责任审计研究 [D].黑龙江大学，2013.[6]邹修明.高校领导干部经济责任审计研究[D].大连海事大学，2012.[7]刘清雪.国有企业领导人员任期经济责任审计评价方法研究 [J].榆林学院学报，2012，121（13）：132-133.[8]李美芬.基层领导干部经济责任审计问题研究-以沈阳市DL区为例[J].医学与法学，2013，10（16）：2446-2447.[9]唐晓燕.地方政府部门领导干部经济责任审计研究[D].扬州大学，2012.[10]罗红.国有企业领导干部经济责任审计研究[D].南昌大学，2013.[11]余磊.地市级党政领导干部经济责任审计研究-长三角地区审计内容和评价指标构建[J].科学大众，2012(11):12-14.[12]刘清雪.国有企业领导人经济责任责任审计评价体系探索 [J].福建师范大学，2012.[13]张艳奇.石油企业领导人员经济责任审计评价指标1探索[J].法制与社会，2013，10（16）：2446-2447.[14]张雯.当前我国国有企业领导人员经济责任审计相关评价指标的研究 [D].贵州民族大学，2012.[15]张玉凤.我国企业领导干部在其任期经济责任审计存在的若干问题研究与解决对策分析[D].烟台大学，2013.[16]王明亮.我国国有企业领导干部任期经济责任审计若干问题研究[J].科学大众，2013，10（16）：2446-2447.

第四篇：国有企业资产管理办法

国有企业资产管理办法(最新精编)(12个doc,1个ppt)目录:

一、上海市国有资产管理委员会对国有企业有效监管信息化项目建议书

二、于清产核资有关的法律法规及规定

三、企业国有资产产权登记管理办法

四、企业国有资产监督管理暂行条例

五、企业国有资产管理法

六、国有企业清产核资法规汇总

七、国有企业资产与产权变动档案处置暂行办法

八、国有企业资产损失认定工作规则

九、国有资产评估管理办法

十、市属国有企业产权制度改革中资产处置操作办法

十一、汕头市市属国有企业国有资产管理规定

十二、清产核资工作手册

十三、金融企业国有资产转让管理办法

国有企业资产管理办法(最新精编)(12个doc,1个ppt)内容简介:

其中《国有企业资产与产权变动档案处置暂行办法》提要如下：

第一章 总则

第一条 为规范国有企业在资产与产权变动中的档案处置行为，防止国有资产和档案的流失，根据《中华人

民共和国档案法》和有关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于国有企业兼并、破产、出售、股份制改造、股份合作制和与外商合资、合作经营以及

实行承包、租赁等其他资产与产权变动的档案处置工作。

第三条 国有企业档案是国有企业全部活动的真实记录和宝贵财富，是企业资产的依据和凭证，属国家所有。

国有企业在资产与产权变动中应当做好档案处置工作，确保其完整与安全。

第四条 国有企业资产与产权变动档案处置要遵循下列原则：

(一)维护国家安全和国家利益，保守国家机密和企业商业秘密，防止档案散失；

(二)区别情况，依法、合理处置；

其中《企业国有资产产权登记管理办法》提要如下：

第一条 为了加强 企业国有资产产权登记管理，健全国有资产基础管理制度，防止国有资产流失，制定本

办法。

第二条 本办法所称 企业国有资产产权登记(以下简称产权登记)，是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的各类 企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。

第三条 国有 企业、国有独资公司、持有国家股权的单位以及其他形式占有国有资产的 企业(以下统称 企

业)，应当依照本办法的规定办理产权登记。

第四条企业产权归属关系不清楚或者发生产权纠纷的，可以申请暂缓办理产权登记。

企业应当在经批准的暂缓办理产权登记期限内，将产权界定清楚、产权纠纷处理完毕，并及时办理产权登

记。

第五条 县级以上各级人民政府国有资产管理部门，按照产权归属关系办理产权登记

第五篇：国有企业资产管理程序

国有企业资产管理程序

一、国有企业产权登记、年检、变更。

办事单位持主管部门签署意见后的申请报告和相应的财务、资产报表等文件进行初审，审查合格后接收办理。

二、企业国有资产报废、报损、转让。

办事单位持主管部门签署意见后的申请报告和资产明细表及必要的证明文件申请办理。

三、资产评估报告核准、备案。

（一）申报资产评估报告核准的单位需提供以下八项文本材料后进行初审，审查合格后接收办理

1、与评估目的相对应的经济行为政府批准文件或有效材料；

2、企业法人离任审计报告，企业财务审计报告；

3、集团公司或主管部门审查同意转报财政部门予以核准的文件；

4、资产评估机构提交的资产评估报告（包括评估报告书、评估说明和评估明细表及其软盘）；

5、资产评估各当事方的承诺函、协议书、评估机构的资质证书及两名以上评估人员的资质证；

6、资产评估项目核准申请表；

7、资产重组方案或改制方案发起人协议等其他材料；

8、企业国有资产占有登记证。

（二）申报资产评估报告备案的单位需提供以下六项文本材料后审查，合格后予以办理。

1、占有单位填报的《资产评估项目备案表》；

2、集团公司或主管部门审查同意转报财政部门予以备案的文件；

3、资产评估报告（评估报告书、评估说明和评估明细表可以磁盘方式备报）；

4、企业国有资产占有登记表；

5、资产评估各当事方的函诺函、协议书、评估机构的资质证书及两名以上评估人员的资格证；

6、评估经济行为有效的批准文件。

四、国有企业转制、资产处置等事项。

申请单位需提供市政府批文等以下文本材料后进行初审，审查合格后接收办理。

1、转制方案；

2、职工代表大会或职工大会通过《企业转制方案》决议；

3、企业申请转制的报告

4、主管局向市体改办上报《企业转制方案》的报告；

5、市体改办对《企业转制方案》的批复；

6、有特殊事项或问题的处理需提供市长办公会议纪要；

7、企业已经市财政局核准后的资产评估报告和市国土资源局备案的土地评估报告；

8、企业安置离退休职工、遗属移交社保局协议书；

9、内养职工（男、女距退休年龄五年之内）的花名册（需企业、主管局盖章）；

10、在册职工置换身份花名册（需企业、主管局、劳动局盖章）；

11、进入劳动再就业中心的职工花名册（需企业、主管局、就业局盖章）；

12、企业金融债务情况及如何落实财政、金融债务的详细方案和承诺书（需企业和主管局及财政、金融债权单位盖章）；

13、企业主管局上报企业处置资产的申请。