红字增值税专用发票操作指南

第一篇：红字增值税专用发票操作指南

红字增值税专用发票操作指南

来源：中国税务报

一、开具红字增值税专用发票的类型判断及政策依据

开具红字增值税专用发票处理示意图

注：示意图说明

（1）增值税专用发票的作废条件

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知>》

[国税发[2006]156号]第二十条的规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

②销售方未抄税并且未记账（抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文）；

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

（2）可申请开具红字增值税专用发票的范围

《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）《附件1.营业税改征增值税试点实施办法》的第三十八条规定，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。

《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定：因市场价格下降等原因，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第一款规定，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的。

《国家税务总局关于卷烟消费税计税依据有关问题的通知》（国税函[2009]271号）规定第一条第二款规定，卷烟工业企业开具的专用发票不符合作废条件，卷烟调拨价格调高的，可按差额另行开具专用发票；卷烟调拨价格调低，已将专用发票交付卷烟批发企业的，由卷烟批发企业填报《开具红字增值税专用发票申请单》，取得主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》后交卷烟工业企业开具红字增值税专用发票；卷烟调拨价格调低，尚未将专用发票交付卷烟批发企业的，由卷烟工业企业填报申请单，取得主管税务机关出具的通知单后开具红字增值税专用发票。

总结：折扣折让、购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，符合卷烟工业企业特殊行业政策，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。

（3）未经认证的增值税专用发票如何开具红字专用发票

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》[国税发[2007]18号]规定，购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（4）无法认证的增值税专用发票如何开具红字专用发票

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》[国税发[2007]18号]规定，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

二、企业开具红字增值税专用发票操作步骤：

（一）发票未经认证：发票尚未交付购买方或被购买方拒收的情况：

1.此种情况由销售方企业在增值税防伪税控系统内开具红字发票申请单；

2.销售方企业携带相应资料至对应办税服务厅受理，并开具红字增值税专用发票通知单（一联，申请方主管税务机关留存，一联，申请方留存）；

3.销售方企业根据通知单编号至增值税防伪税控系统发票填开界面开具红字发票。

（二）发票已认证：销货退回、开票有误、折扣折让、无法认证的情况：

1.此种情况由购买方企业在增值税防伪税控系统内开具红字发票申请单；

2.方企业携带相应资料至对应办税服务厅受理，并开具红字增值税专用发票通知单（一联，申请方主管税务机关留存，一联，申请方送交对方企业留存，一联，申请方留存）

3.购买方企业将通知单其中一联送至销售方

4.销售方企业根据通知单编号至增值税防伪税控系统发票填开界面开具红字发票。

含特殊情况：所购货物不属于增值税扣税项目范围，购买方填报申请单。

第二篇：增值税专用发票操作指南

增值税专用发票操作指南

1、增值税一般纳税人可以领购使用何种发票？

答：增值税一般纳税人可以领购使用《增值税专用发票》、《增值税普通发票》、《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》、《北京市工商企业出口专用发票》。

除以下情形外，增值税一般纳税人不得再使用《北京市汽车维修业专用发票》、《北京市修理、修配业专用发票》、《北京市商业零售发票》、《北京市工业企业专用发票》和《北京市商业企业专用发票》。

（1）经销水、电、气、暖的增值税一般纳税人可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》，但不得再领购《增值税普通发票》。

（2）商业零售企业增值税一般纳税人未使用增值税防伪税控一机多票系统使用并开具《增值税普通发票》的，可以申请领购使用《北京市商业企业专用发票》。

2、发票最高开票限额有什么规定？初次核定纳税人发票最高开票限额是多少？

答：税务机关对各种发票设定了不同的最高开票限额，主管税务机关初次核定纳税人发票最高开票限额均为发票的最低开票限额。

具体规定是： 发票名称 最高开票限额

《增值税专用发票》 万元版、十万元版、一百万元版和一千万元版 《增值税普通发票》 十万元版、一百万元版

3、税务机关初次核定纳税人发票最高持有数量是多少？

答：税务机关初次核定增值税一般纳税人《增值税专用发票》最高持有数量是每月25份。

4、现行增值税专用发票的联次是如何规定的？

答：现行各种发票的联次具体规定如下： 发票名称 联次分类 联次用途

三联：第一联为发票联；第二联为抵《增值税专用发票》 包括三联和六联两种 扣联；第三联为记账联

六联：第一联为发票联；第二联为抵扣联；第三联为记账联；第四联、第五联、第六联为副联

《增值税普通发票》 包括二联和五联两种 账联

五联：第一联为发票联；第二联为记账联；第三联、第四联、第五联为副联

5、日常领购发票需要携带什么资料？

答：纳税人日常领购发票除需要出示《税务登记证（副本）》、购票人员身份证，携带财务专用章或发票专用章外，不同类型的纳税人领购不同种类的发票，根据发票“验旧售新”供应方式，还需要携带不同的资料。

第一，增值税一般纳税人领购《增值税专用发票》，还需要携带以下资料：（1）《增值税专用发票汇总表》和《增值税专用发票明细表》；（2）开具的最后一份增值税专用发票记账联；（3）税控IC卡。

第二，增值税一般纳税人领购《增值税普通发票》，还需要携带以下资料：（1）已用发票留存的联次；（2）税控IC卡。

第三，增值税一般纳税人领购《增值税专用发票》、《增值税普通发票》以外的其他发票，还需要携带申请领购种类的已用发票存根。

6、按照北京市国家税务局设定的发票种类，增值税一般纳税人根据所从事的行业可以申请领购什么发票？

二联：第一联为发票联；第二联为记

答：北京市国家税务局设定的发票种类按照行业划分包括工业、商业、汽车维修业、修理修配业等四类，增值税一般纳税人按照行业分别可以申请领购以下种类的发票：

行业

类别 领购发票一般种类 领购发票特殊种类 工业

企业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

经销水、电、气、暖的可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》，但不再领购《增值税普通发票》；经工商行政管理部门核准的工业企业可以申请领购《北京市工商企业出口专用发票》

商业

企业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

经工商行政管理部门核准特定经营范围的商业企业可以申请领购《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》和《北京市工商企业出口专用发票》；未使用增值税防伪税控一机多票系统的商业企业可以申请领购《北京市商业企业专用发票》

汽车维修业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》 修理修配业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

7、纳税人发票最高开票限额不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续？

答：纳税人发票最高开票限额不能满足经营时，可以提出增加最高开票限额的申请，并按照申请的发票种类提供有关资料，到主管税务机关办理。

（1）增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高开票限额，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《税务行政许可申请表》；

②《防伪税控企业最高开票限额申请表》和附表；

③单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料；

④税控IC卡。

（2）增值税一般纳税人申请增加《增值税普通发票》的最高开票限额，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《纳税人领购发票票种核定申请表》； ②企业购销合同复印件； ③税控IC卡。

8、纳税人发票最高持有数量不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续？

答：纳税人最高持有数量不能满足经营需要时，可以提出增加最高持有数量的申请，并按照申请的发票种类提供有关资料，到主管税务机关办理。

（1）增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高持有数量（包括领购次数），应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《增值税专用发票增次增量申请审批表》； ②《纳税人领购发票票种核定申请表》； ③企业购销合同复印件。④携带税控IC卡。

（2）增值税一般纳税人申请增加《增值税普通发票》的最高持有数量，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《纳税人领购发票票种核定申请表》； ②企业购销合同复印件； ③税控IC卡。

9、纳税人申请临时增加发票最高开票额度或者最高持有数量，应如何办理手续？

答：纳税人偶然发生大宗经营业务或阶段性业务量大幅增加，需要临时申请增加发票最高开票额度或者最高持有数量的，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料，到主管税务机关办理：

①填报《超限量购买发票申请审批表》和书面申请； ②对偶然发生大宗经营业务的，提交购销合同。

10、纳税人领购发票和申请代开发票如何支付发票工本费？

答：纳税人领购发票和申请代开发票需要按照物价管理部门制定的收费标准缴纳发票工本费，税务机关向纳税人收取发票工本费时，应开具《国家税务局系统行政性收费专用收据》。

（1）领购发票具体收费标准和依据如下： 发票名称

规格

收费标准 收费依据

增值税专用发票 电脑三联 0.55元/份 《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号）

电脑六联 0.90元/份 增值税普通发票 电脑二联 0.35元/份 《国家发展改革委关于增值税电脑版普通发票价格的批复》（发改价格〔2005〕1754号）

电脑五联 0.70元/份

（2）代开发票具体收费标准和依据如下： 发票名称 规格 收费标准 收费依据

电脑六联 0.90元/份 《国家发展改革委关于降低增值税专用发增值税专用发票

票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号）

第三篇：红字增值税专用发票开具详细操作

红字增值税专用发票开具详细操作

1、点击“发票管理/红字发票管理/增值税专票红字信息表填开”，显示选择界面

2、接下来以销售方申请为例介绍信息表的具体操作

(1)选择开具信息表的原因，必须输入发票代码与发票号码,然后点击“下一步”；

(2)系统确认可以对此张发票开具负数，点击“确定”；

(3)进入信息表填具界面，系统自动转换购方及商品信息，确认后点击“保存”按钮保存信息表。

(4)再点击“上传”按钮上传信息表，提交税局审核，如果一切正常，会即刻显示审核结果。

3、红字增值税专用发票信息表审核下载

(1)点击“发票管理/红字发票管理/增值税专票红字信息表审核下载”，显示相关保存路径选择

界面

(2)在选择界面，选择保存位置，点击确定按钮。

(3)系统将会自动下载相关信息表审核结果

4、红字增值税专用发票开具

(1)点击“发票管理/发票填开/增值税专用发票填开”，显示发票号码确认界面，确认无误，请点击“确认”；

(2)进入发票开具界面，请点击“负数”按钮，下拉菜单共有两种选择；无特殊情况，请选择导入开具。

1、选择红字信息表文件，一般为XML后缀的文件，就在前面选择的下载文件夹中，确认后点击“打开”按钮，在下一个界面再次确认。并点击“确认”按钮

2、回到开具页面，之后与正常发票开具一致，点击“打印”，在下一界面，再次点击“打印”。

第四篇：增值税专用发票开具红字（范文模版）

增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理

情况一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；购买必须暂以《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。

销售方应做如下处理：

销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应；发生销货退回（含部分销货退回）或销售折让的的，销售方还应该在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

情况二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；销售方不做进项税转出处理。

销售方应作如下处理：

销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况三：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方和销售方的处理同情况二所述。

情况四：当出现认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体的原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。

销售方的处理同情况二所述。

情况五：开票有误，购买方拒收，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

由购买方出具写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖购买方单位公章）。

销售方应作如下处理：

在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，以及上述购买方出具的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况六：当出现开票有误等尚未将专用发票交付购买方，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者,开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：

购买方不需要作处理。

销售方应作如下处理：销售须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

对于前述六种情况在开具红字专用发票时，购买方和销售方还应注意：

1、《申请单》一式两联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方留存，第二联由购买方主管税务机关留存；

2、《通知单》一式三联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方主管税务机关留存，第二联由购买方交销售方留存，第三联由购买方留存；

3、购买方或销售方应将《申请单》按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第五篇：红字增值税专用发票申请样本

申请

***国税局

增值税专用发票*份，（1）发票代码**********，发票号码********，发票开具日期201*年**月**日，销货单位：*****，购货单位：*****，货物名称：****，数量***吨，金额：****.**元，税额：****.**，税价合计：*****.**元。（2）发票代码**********，发票号码********，发票开具日期201*年**月**日，销货单位：*****，购货单位：*****，货物名称：****，数量***吨，金额：****.**元，税额：****.**，税价合计：*****.**元。由于密码区无法解密，无法通过认证，对方单位发票退回，要求换开。特此申请红字发票，请予批准。

****************公司

201*年**月**日