企业涉税事务思考与练习题67890[推荐]

第一篇：企业涉税事务思考与练习题67890[推荐]

企业涉税事务思考与练习题

模块一

一、判断正误：

1．国家征税是为了满足政府及其工作人员的生活需要。（）2．只要国家认为需要，就可以随时随地向居民和居民征税。（）3.纳税人只有纳税的义务，没有其它的权利。（）

4.税收的强制性意味着纳税人必须按税务机关的要求纳税。（）5.税收的固定性对征纳双方都有约束力。（）

二、单项选择：

1.下列不属于税收的特性的是（）

A、固定性 B、无偿性 C、灵活性 D、强制性 ２.下列税种中，属于中央和地方共享税的是（）。

A、消费税 B、增值税 C、土地增值税 D、车辆购臵税 3.下列属于国家税务局负责征收管理的税种是（）。

A、增值税 B、土地增值税

C、关税 D、耕地占用税 4.国家取得财政收入的主要形式是（）。

A、发行国债 B、发行货币 C、税收

D、罚款 5．按征税对象分类，增值税属于（）。

A、流转税

B、所得税

C、财产税

D、行为税

三、多项选择题：

1.下列各项属于社会公共需要的有（）。

A、住房需要

B、劳动力再生产

C、社会和平

D、国民经济稳定

2．按管理和使用权限分类，税收可以分为（）。

A、中央税

B、地方税

C、共享税

D、分享税 3．我国现行税制中所应用的税率种类有()A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、定额税率 4．降低纳税人负担的措施有()A、起征点 B、加成征收 C、免征额 D、加倍征收 5．以下属于纳税人权利的有()A、申请延期缴纳税款权 B、委托税务代理

C、依法申请享受税收优惠 D、选择纳税申报方式

模块二

一、判断正误：

１．所有发票式样均由国家税务总局统一确定。（）

２．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应当在收到之日起60日内审核完毕，符合规定的，按照税务登记代码的编制要求为纳税人设立税务登记代码，予以登记。对不符合规定的不予登记，不予答复。（）３．纳税人已经开具的专用发票存根联和发票登记簿应保管3年，保管期满，报经税务机关查验后，由税务机关集中销毁。（）

４．纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关不能委托银行开具完税凭证。（）

５．从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。（）

二、单项选择

1．从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，申报办理税务登记。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天

2．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务之日起（）内，设臵代扣代缴、代收代缴账簿。

A、10天 B、15天 C、20天 D、30天

3．对于财务制度较健全有一定经营规模的纳税人，可采用的发票领购方式是（）

A、交旧购新 B、限量供应 C、批量供应 D、验旧购新

４．纳税人被工商行政管理机关吊销或者被撤销登记之日起（）内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天 ５．全国发票管理工作由（）统一负责。A、国家税务局 B、地方税务局 C、国家税务总局 D、国务院

三、多项选择

１．纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。（）A、依照法律、行政法规的规定应当设臵，但未设臵账簿的 B、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的

C、纳税人申报计税依据明显偏低，又无正当理由的 D、依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的 ２．纳税人发生下列情形应当办理注销登记的是（）A、纳税人住所、经营地点变动涉及改变主管税务机构； B、企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； C、企业因资不抵债而破产或终止经营；

D、纳税人住所、经营地点变动但不涉及改变主管税务机构。３．纳税人必须持税务登记证件办理的税务事项有（）A、开立银行账户 B、领购发票

C、申请减、免、退税 D、申请办理停业歇业 ４．关于发票管理下列叙述不正确的项目是（）。

A、衔头发票可由企业自行到印刷机构印制 B、发票上必须印制全国统一发票监制章

C、增值税专用发票由各省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印刷 D、任何企业未经税务机关指定，不得印制发票。5．税务登记的内容包括（）。A、开业登记 B、变更登记 C、注销登记 D、停复业登记

模块三

一、判断正误

１．享受减免税优惠的纳税人在减免税期间也必须按期办理纳税申报手续。（）２．依据税收征管法实施细则的规定，纳税人、扣缴义务人如遇国庆、“五．一”等节假日，纳税申报期可以顺延。（）。

３．使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。（）

４．在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。（）

５．实行核定征收所得税的企业可以只进行年度纳税申报。（）

二、单项选择

１．按月缴纳增值税的纳税人的申报期限为计算期次月的（）

A、15天内 B、7天内 C、10天内 D、30天内 ２．临时取得应税收入的单位和个人，在发生纳税义务后，应（）向经营地税务机关办理纳税申报

A、在一个月内

B、在一个季度内

C、在一年内

D、立即 ３．个人所得税自行申报纳税人每月应纳的税款，申报期限为月度终了次月（）内

A、7日 B、10日 C、15日 D、一个月 4．企业应当自年度终了之日起（），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、一个月内 B、三个月内 C、五个月内 D、六个月内 5．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税申报地点。

A、产品存放地 B、企业登记注册地

C、主要生产地 D、原料来源地

三、多项选择

１．纳税申报的方式包括（）。

A、纳税人直接到税务局进行的纳税申报； B、邮寄申报 C、利用现代化通讯媒介进行申报

D、利用计算机进行数据电文申报

２．凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有（）之一的，应当按照自行办理纳税申报。

A、年所得12万元以上的 B、从中国境外取得所得的 C、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 D、取得应税所得，没有扣缴义务人的 ３．简易申报的方式是指（）。

A、以缴纳税款凭证代替申报 B、税务部门上门接受申报 C、简并征期 D、免予申报 ４．以下关于邮寄申报纳税的说法正确的有（）

A、具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准 B、以到达税务部门的时期为准

C、应采用统一的申报特快专递专用信封。

D、以邮政部门向纳税人开具的收据作为邮寄申报的凭据 5.以下关于延期申报的正确说法是（）

A、纳税人遇不可抗力不能及时进行财务会计处理 B、扣缴义务人也可申请延期申报 C、需在规定的申报期内提出申请 D、可以在纳税申报期后补申请

模块四

一、判断正误：

1．税收保全、强制征收措施均适用于纳税人、扣缴义务人和税收担保人。（）

2．纳税人发现缴纳了超过应纳税额缴纳的税款，可以自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（）

3.税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣代缴税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法律责任。（）

4．依据税收征管法实施细则的规定，纳税人、扣缴义务人如遇国庆、“五．一”等节假日，纳税期可以顺延。（）

5．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。（）

二、单项选择

1.下列关于税款追征权的表述，不正确的是（ABD）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年；

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金； C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金； D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款。

２.纳税人发现多缴税款的，应当自发现之日起（）内办理退还手续。A、30天 B、一年 C、三年 D、五年 ３.实施税收保全措施的条件不包括（）。

A、纳税人有逃避纳税义务的行为； B、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的；

C、纳税人不提供纳税担保的；

D、转移、隐匿商品、货物或者其他财产的。

4.以下对强制执行措施的要求（）项不正确。

A.采取强制执行措施必须坚持告诫在先、执行在后的原则。B.强制执行必须发生在限期缴纳期满之后。C.采取强制执行前，应当依法报经省以上税务局局长批准。

D.采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。５．企业所得税的计算缴纳时限是（）

A、按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴 B、按月计算缴纳 C、按季计算缴纳 D、按年计算，年终一次性缴纳

三、多项选择

１．根据税收法规规定，在（）情况下，纳税人应该提供纳税担保。

A．企业因故申请延期纳税的；

B．欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的； C．纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；

D．企业有明显逃避纳税义务的行为而被税务机关要求提供纳税担保的。２．以下情况适用税款核定的有（）

A、依照法律、行政法规规定可以不设臵账簿的；

B、依照法律、行政法规的规定应当设臵账簿但未设臵账簿的； C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

D、虽设账簿，但账目混乱或者成本资料、凭证残缺不全，难以查账的； ３．纳税人在哪种情况下，不能申请延期缴纳税款？（）

A、遇有不可抗力

B、经营亏损 C、遭受自然灾害 D、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的

４．离境清税的对象包括欠缴税款的（）。

A、中国公民

B、港澳台人士

C、外国人 D、无国籍人士 5．强制征收的对象可包括纳税人相当于应纳税款的（）。A、银行存款

B、商品

C、货物

D、个人用品

模块五

模块六

判断正误

１．注册税务师执业一般由税务师事务所委派，个人也可自主承接业务。（╳）

２．注册税务师应在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实合法性负责。（）

３．注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务（）４．注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，可按其要求工作，但不负法律责任。（）

５．注册税务师与委托人有利害关系的，应当主动回避，但委托人无权要求其回避（）

单项选择 1．下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）。

A、委托人单方终止代理事项；

B、注册税务师被注销执业资格 C、受托方被取消代理资格；

D、合同规定的税务代理期限届满

2．代理可分为委托代理、法定代理和指定代理。税务代理具有代理的一般共性，是一种专项代理，它属于民事代理中的（）。

A、委托代理 B、法定代理 C、指定代理 D、特别代理

3．下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是（）。

A、接受某私营企业主的聘任，担任该私营企业的常年税务顾问

B、接受某外贸进出口企业的委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作 C、接受某一般纳税人企业委托，代为办理增值税专用发票的领购 D、接受某企业的委托，代为办理普通发票的领购 4．税务代理关系确立的标志是（）。A、纳税人与税务中介达成口头协议

B、纳税人与税务师事务所正式签订税务代理协议 C、纳税人与税务中介协商一致 D、两者关系确立须经税务机关指定

5．下列涉税业务中不属于税务代理的业务范围的是（）。A、代办税务登记 B、代理建账建制

C、代为办理增值税一般纳税人资格认定申请 D、行使纳税检查的职能

多项选择

１．税务代理活动中应遵循的基本原则有（）。

A、依法代理 B、自愿委托

C、独立公正 D、无偿服务 ２．税务代理可代理纳税人办理（）业务。

A、税务登记、变更税务登记和注销税务登记； B、办理纳税申报或扣缴税款申报；

C、办理申请退税和减免税申报；

D、建账记账； ３．税务代理的形式有（）等。

A、全面代理 B、单项代理

C、临时代理 D、机动代理 4．注册税务师的服务范围主要包括以下两个方面（）。

A、涉税服务

B、涉税审计

C、涉税鉴证

D、涉税检查

5．注册税务师在执业过程中不得有的行为是（）。

A、执业期间，买卖委托人的股票、债券

B、对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

C、允许他人以本人名义执业

D、对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映

模块七

一、判断正误 １、税务行政处罚主体主要是各级税务机构，含县以上税务局的内设机构与税务所。（╳）２、企业或个人取得应税收入或发生了应纳税行为，应及时到税务机关办理税务登记。不按规定期限办理税务登记的，属税收违法行为，税务机关可直接吊销其营业执照。（）

３、没有发票印制权的企业或者个人印制发票属非法行为。（）４、合法拥有普通发票的单位或个人将未用完的发票提供给他人，仅收取领购时的费用，不获取盈利的，不属于违法行为。（）

５、纳税人在向税务机关报告银行账户情况时，可仅报告纳税账户资料，其它非纳税账户信息可不必报告。（）

二、单项选择

1、（）不能做出税务行政处罚罚款额在2000元以上的税务处罚决定。

A、县以上税务局 B、基层税务所 C、市以上税务局 D、省税务局

2、纳税人、扣缴义务人有偷税行为的，由税务机关追缴其所偷税款及滞纳金，并处以数额为所偷税款()的罚款。

A、1—5倍 B、0.5—5倍 C、3倍以内 D、2000--10000元

3、依据《刑法》规定，行为人出售普通发票（）以上的，构成犯罪。

A、500份 B、50份 C、100份 D、10份

4、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，税务机关可依法处以（）的处罚。

A、5000元以上至10000元罚款 B、2000元以上至10000元以下罚款 C、10000元以上罚款 D、吊销营业执照

5、违反纳税申报管理制度的行为不包括（）

A、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报

B、纳税人未按照规定的期限报送申报纳税资料的行为

C、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为

D、纳税人申请延期申报

三、多项选择

1．行政处罚简易程序适用的法定条件是（）。

A.违法事实清楚且有法定依据

B.对公民处以20元以下的罚款

C.对公民处以50元以下的罚款

D.对法人或其他组织处以2000元以下的罚款

2．下列行政行为中属于税务行政处罚的是（）。

A.责令限期改正 B.暂停支付存款 C.暂停供应发票

D.强制征收 3．下列属于偷税行为的是（）。

A、进行虚假纳税申报

B、以隐瞒手段多列支出

C、以欺骗手段骗取国家出口退税

D、以暴力、威胁方式拒不缴纳税款

4.下列情形中（）税务执法人员可以当场收缴罚款

A、依法给予1000元以上2000元以下罚款的 B、不当场收缴事后难以执行的

C、依法给予20元以下罚款的 D、边远地区，依一般程序向指定银行缴纳罚款有困难的

5．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（）。

A、账簿 B、记账凭证 C、完税凭证 D、发票存根

模块八

一、判断正误

１．有权进行税务行政复议是做出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关。（）

２．当事人提出听证申请后，税务机关发现自己拟做出的行政处罚决定对事实认定有错误或者偏差的应当及时予以改变。（）

３．税务机关审理税务行政复议案件时，一般只审查其合法性，不审查其合理性。（）

４．税务行政诉讼案件不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。（）

５．通过诉讼方式提起税务行政赔偿必须先经税务机关先行处理过。（）

二、单项选择

１．纳税人对税务行政复议决定不服的，可以在接到复议决定书（）内向人民法院起诉。

A、10天 B、15天 C、7天 D、30天 ２．税务行政复议的申请可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起（）内提出行政复议。

A、30天 B、60天 C、15天 D、20天 ３．纳税人不经复议直接提起税务行政诉讼应在得知税务机关的行政行为之日起（）日内提起

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天

４．纳税人对税务行政复议结果不服的，可在收到复议决定书之日起（）日内提起税务行政诉讼

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天 ５．必经税务行政复议的税务行政行为包括（）

A、征税行为 B、罚款行为 C、抽象税务行为 D、暂停发售发票

三、多项选择

１．税务机关做出的下列征税行为中，应采用必经复议程序申请复议的有（）。

A、征收税款行为 B、加收滞纳金行为 C、阻止出境行为 D、罚款行为 ２．下列属于税务行政诉讼特有原则的是（）

A、人民法院特定主管 B、适用调解原则

C、起诉不停止执行原则 D、税务机关负举证责任 ３．下列关于税务行政复议管辖正确的是()A、对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院申请裁决。

B、对纳税人不服省级国税机关、地税机关具体做出的税务行政行为，可向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人也可以向国务院申请裁决。

C、对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，纳税人可向国家税务总局或省级人民政府申请复议。

D、对税款代扣代缴人的代扣代缴行为不服的，应向代扣代缴人的上一级行政机关申请复议。

４．下列情形中，税务机关不承担赔偿责任的是()A、税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的。

B、税务机关工作人员行使的与税收征收管理职权无关的个人行为。C、税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或者税收保全措施的。

D、因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的。５．税务行政赔偿的方式有（）。

A、恢复原状 B、支付赔偿金 C、减税 D、返还财产

第二篇：物业管理企业主要涉税

物业管理企业主要涉税问题集中在营业税和企业所得税上，下面分情况给大家介绍一下税务机关在稽查过程中发现的一些问题。

一、营业税涉税问题

（一）未按规定结转营业收入

全部或部分营业收入、应税代收款项计入“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“应收账款”、“其他应收款”往来科目，不结转“营业收入”，少缴营业税。

案例1：某物业管理公司替业主北京某某大厦代收餐费、车位费、租线费、电话占线费2848702.25元（其中2000年1月至12月代收2271986.25元，2001年1月至12月代收576716元），计入“其他应付款”科目，未缴纳营业税。违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”及第五条：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”的规定，造成少缴营业税142435.11元。(备注：价外费用未作计税依据

物业管理公司向其他公司收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，作为计税依据申报缴纳营业税。属于价外费用的内容，应并入营业税纳税范围。即：代收款项）

案例2：检查人员在对一家物业管理公司实施税务检查时，发现该单位一直以来，将预收的物业综合管理费记入“预收账款”科目，未及时计算缴纳营业税。截止2002年9月，该帐户贷方余额为794947.08元。该行为违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例缴纳营业税。”，第五条“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”，和第九条”营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天”的规定，造成少缴纳营业税39747.35元，城建税2782.31元，教育费附加1192.42元。

案例3：经检查发现，（1）某物业管理公司分别于2001年3月6日、7日收取某物业管理中心物业管理费收入49017.61元和7736.24元，计入“应收帐款”科目，未计营业收入，未申报缴纳营业税。（2）该单位2001年5月17日收取房屋出租收入20000元，计入“应收帐款”科目，未计应税收入，未申报缴纳营业税。上述行为违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”第四条“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业税规定的税率计算应纳税额。应纳税额=营业额×税率。”第九条“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”及营业税税目税率表规定“服务业”税率为5%。另据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条：“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。”《征收教育费附加的暂行规定》第二条：“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，应当依照本规定缴纳教育费附加。”鉴于以上规定，造成应缴未缴营业税3837.69元，及城建税268.64元和教育费附加115.13元。

（二）收入直接冲减支出类科目

物业管理公司取得应税收入全部或部分冲减有关成本、费用、支出类科目，逃避纳税。

案例4：某物业公司2000年和2001年支付给供电局的公共区域的电费分别为1144773.28元和1405543.3元，冲减了物业管理费收入，违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”和国税发[1998]217号《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》规定：“物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税‘服务业’税目中的‘代理’业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。”造成少缴纳营业税127515.83元。2.特殊问题

（一）价外费用未作计税依据

物业管理公司向其他公司收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，不作为计税依据申报缴纳营业税。

（二）应税收入直接转入税后所得

物业管理公司取得应税收入转移到“营业外收入”科目，逃避纳税。

案例5：北京某物业管理有限责任公司在收取物业管理费的同时，另按物业管理费5.5%收取业主税金，2000年收取业主税费合计15313.74元，2001年收取业主税费合计20051.4元。该企业2000年7月和9月分别收取代理业务劳务费319.84元和4526.46元，记入“营业外收入”科目。2001年6月代收款项手续费共计28208.11元记入“营业外收入”科目。以上各项均未按规定缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第四条：“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。”第五条：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”第九条：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”的规定，并根据营业税税目税率表“服务业-其他服务业”依照5%的税率征收营业税的规定，该企业应按照规定缴纳营业税共计3409.96元。

（三）暂收款项未申报缴纳营业税

物业管理公司暂收其他单位的款项，如：物业产权人、使用人入住时或入住后准备装修时，企业向其收取的可能因装修而发生的损毁修复、安全等方面的保证金，不计入“营业收入”，少缴营业税。

（四）从“应交税金”推算营业收入与记载“营业收入”不符

按“应交税金”科目记载应交营业税推算营业收入，与记载的“营业收入”不符。

（五）房屋销售收入未缴营业税

房地产开发公司下属物业部自行进行物业管理，或房地产开发公司开发完毕后翻牌成立物业管理公司，销售房屋时，不按规定缴纳营业税。

物业管理行业营业税的计税依据为：

根据京地税营「1997」386号《关于物业管理服务业征收营业税问题的通知》的规定，物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有限电视费、维修基金、房租的行为，属于营业税”服务业”税目中的”代理行为”，因此对物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有限电视费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。对其从事物业管理服务取得的其他全部收入（含规定收费标准基础外各种加收金额），应按照服务业税目5％税率计算征收营业税。

物业管理企业代收费用的相关规定：

根据京地税营「2000」59号《转发国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》的规定： 1.对物业管理企业不征营业税的代收基金，系指建设部、财政部《关于印发〈住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法〉的通知》（建住房[1998]213号）中规定的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”。2.对物业管理企业代收的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”，凭其持有的北京市财政局统一监制《北京市住宅维修基金专用发票》或北京市住房资金管理中心（含所属分中心）为其出据的《住房维修基金交存书》上注明的实际发生额认定。3.对物业管理企业不征收营业税的代收房租，凭其与代收房租委托方实际房租转交结算发生额认定。

4.对物业管理企业超出上述认定范围的代收款项，一律视同其相关业务收入或价外收入，照章征收营业税。

5.物业管理企业从事物业管理服务取得收入后，必须向付款方开具由地方税务机关统一印制的服务业专用发票。

二、个人所得税涉税问题 1.常见问题

（一）劳务报酬不申报纳税或按工资薪金申报纳税

未签订劳务合同的临时工作人员的劳务报酬，为物业管理公司提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金，物业管理公司以工资、薪金形式代扣代缴个人所得税，而不是按劳务报酬的税率代扣代缴税款。

案例6：某物业公司2001年支付给临时聘用人员的劳务报酬，金额为18720元，是按照工资、薪金所得税目计算缴纳个人所得税，应按劳务报酬所得税目补缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税税法》第一条、第二条第四款、第三条第四款、第六条第四款、国税发[2003]47号文件《国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知》第二条第三款的规定，补缴个人所得税1584元。

（二）不全额申报纳税

按月发放的工资、补助、奖金、过节费等不是全部并入工资、薪金缴纳个人所得税，而是计入“其他应付款”等往来科目，逃避缴纳个人所得税。2.特殊问题

（一）出差补助未缴纳个人所得税。

（二）发放股利、实物等未代扣代缴个人所得税。

三、企业所得税涉税问题 1.常见问题

（一）不应扣除的费用计入成本、费用类科目，少缴企业所得税

例7：某物业管理公司2000年1月至2001年12月支付管理人员误餐补贴73656元计入“管理费用”，未计入工资总额，根据《北京市地方企业所得税税前扣除办法》第三十条第一款：“……误餐补贴应作为工资薪金支出”之规定，应补缴企业所得税24306.48元。

（二）未结转营业收入，少缴企业所得税

全部或部分营业收入、应税代收款项计入“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“应收账款”、“其他应收款”往来科目，不结转“营业收入”，少缴企业所得税。2.特殊问题

（一）以收抵支，逃避缴纳企业所得税

物业管理企业取得的租赁收入、特许权使用费收入、教育费附加返还、国家补贴收入、资产的盘盈、财产及现金的溢余等，以收抵支或收入不入账，逃避缴纳企业所得税。

（二）重复列支成本、费用

在成本、费用中预提某项尚未发生的支出，当某项支出发生时又列入成本、费用科目，造成重复列支，少缴企业所得税。

四、房产税涉税问题 1.常见问题

（一）企业拥有已竣工的房产产权，未记入“固定资产”科目，未按规定缴纳房产税

（二）企业拥有未竣工但已达到使用状态的房产产权，并已开始投入使用，未按规定缴纳房产税 2.特殊问题

企业代理业主经营出租业务，代收租金，未按规定代扣代缴房产税，营业税，印花税等相关税金。

第三篇：企业涉税自查报告

企业涉税自查报告

关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。

企业涉税自查报告

自查期间，各企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。其中，四个主要税种的自查内容和要点如下：

一、增值税

(一)进项税额

1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票;扩大农产品范围，把非免税农产品(如方木、枕木、道木、锯材等)开具成免税农产品(如原木);虚开农产品收购统一发票(虚开数量、单价，抵扣税款)。

4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。

5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。

6.是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。

7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。

9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

(二)销项税额

1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况;是否存在以货抵债收入未记收入的情况;是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况;是否存在将收取的销售款项，先支付费用(如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等)，再将余款入账作收入的情况。

2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入;将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。

3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用;将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5.向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定纳税。

6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售，是否作销售处理。

7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。

8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。

9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税;从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额;对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

11.按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。

12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定;有无擅自扩大免税范围的问题;军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定;福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定;兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确?

二、营业税

重点检查是否存在以下问题：

(一)营业收入是否完整及时入账

1.现金收入不按规定入账。

2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。

3.收入长期挂账不转收入。

4.向客户收取的价外收费未依法纳税。

5.以劳务、资产抵债未并入收入记账。

6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延纳税义务。

(二)关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。

(三)按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。

(四)兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。

三、企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：

(一)收入方面

1.企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

2.企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得额计税。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。

4.企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。

5.是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。

6.取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。

7.是否存在视同销售行为未作纳税调整。

8.是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

9.是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

10.是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。

(二)成本费用方面

1.是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

2.是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

3.是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

4.内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除;是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。

5.是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

6.是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

7.是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

8.是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

9.是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

10.是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

11.专项基金是否按照规定提取和使用。

12.是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

13.是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。

14.是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

15.企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。

16.是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整;是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

17.是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。

18.是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

19.是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

20.是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

(三)关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。

四、个人所得税

自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下：

(一)为职工建立的年金;

(二)为职工购买的各种商业保险;

(三)超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险;

(四)超标准为职工缴存的住房公积金;

(五)以报销发票形式向职工支付的各种个人收入;

(六)车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准(税前扣除标准)的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税;未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税;

(七)为职工所有的房产支付的暖气费、物业费;

(八)股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税;

(九)以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。

企业涉税自查报告

我公司与20xx年4 月12 日至20xx年5月10日对公司20xx 年1 月—20xx 年12 月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢!

纳税人名称：

税务登记号：

纳税人识别号：

经济类型：

法人代表：

检查时限 20xx 年1 月—XX 年12 月

一、企业基本情况：

我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入

20xx 经营性亏损元。

二、流转税(地税)：

1.主营业务收入：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月实现主营业务收入元。

2.营业税：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

3、城市维护建设税：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

4、教育费附加：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月应缴纳教育费附加元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

5、残疾人就业保障金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月 年应缴残疾人就业保障金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

6、防洪保安资金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月应缴防洪保安资金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

7、地方教育附加费：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月应缴多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

三、地方各税部分：

1.个人所得税：我公司法人代表20xx -20xx 工资收入元，我公司20xx -20xx 个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。

2.土地使用税：我公司20xx -20xx 应税土地面积10000平方米，应纳土地使用税2万元，已缴纳。

3.房产税：我公司20xx -20xx 应税房产原值1000万元，应纳房产税万元，已缴纳。

4.车船税：我公司拥有乘用车 辆，应缴纳车船税 元，已缴纳;商用车辆，其中客车辆，应缴纳车船税 元，已缴纳;货车辆，应缴纳车船税 元，已缴纳。

5.印花税：我公司20xx-20xx 主营业务收入元，按%税率应缴纳印花税元。帐本4 本，每本5 元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。

四、规费、基金部分：

1、我公司20xx -20xx 为职工150 人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。

2、我公司20xx -20xx 交缴残疾人就业保障金元。

五、发票使用情况：

20xx-20xx 我公司开具了**发票,多少张，金额多少，已全部记帐作收入。

以上自查，请**税务局审核，因水平有限，不当之处，请多批评指导。

企业涉税自查报告

xxxx年6月29日贵局召开了税收专项检查动员大会，会后我们根据大检查安排意见对我单位XX年至XX年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：

一、企业概况

实收资本xxxx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xxxxxx元。

二、自查情况

根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业XX年至XX年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：

1.营业税检查情况：截止XX年5月底，本企业少缴营业税：...元;城建税：...元;教育费附加：..元;土地增值税：...元;水利基金：2...元;少缴税的主要原因是：XX年6月公司竞拍土地亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。

2.代扣税检查情况

根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：

①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。

经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。

第四篇：高新技术企业涉税管理

高新技术企业涉税管理

【普金网-财税学堂】

根据现行税法，高新技术企业可享受税收优惠有四类：

一是企业所得税低税率优惠，企业所得税税率可由原来的25%降为15%； 二是企业研发费用加计扣除优惠，研发费计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额； 三是企业所得税减免税优惠，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；

四是对在高新技术成果转化中做出重大贡献的专业技术人员和管理人员，由各级政府部门授予荣誉称号并安排专项资金给予奖励，对所获奖金免征个人所得税。企业被认定为高新技术企业后，可以享受国家对高新技术企业给予的上述税收优惠。但是，有很多企业在取得了高新技术企业资格后，由于不注意加强后续的涉税管理，影响了企业对当期税收优惠的享受，甚至影响到高新技术企业资格的复审。从实践上看，高新技术企业在后续涉税管理中应该注意很多具体问题。

一、正确理解高新资格有效期和税收优惠资格有效期。

例如，某公司通过高新技术企业认定后，获取的高新技术企业证书上显示的发证时间为2010年12月16日。那么，该公司的高新资格有效期为自颁发证书之日起的3年，即2010年12月16日～2013年12月15日。而该企业的税收优惠资格有效期为自认定当年起的3年，即2010年1月1日～2012年12月31日。也就是说，该公司在2013年1月1日～2013年12月15日期间，是没有资格享受高新企业税收优惠的。

按照规定，高新技术企业在高新资格期满后，如果要继续申请高新资格，应在资格期满前3个月内提出复审申请。比如上述公司的高新资格到期日为2013年12月15日，其应在2013年9月15日后提出复审申请。在复审期间，该企业的税收优惠资格有效期实际上已过期，但根据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号），高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税可暂按15%的税率预缴。

二、准确计算企业职工总人数和科技人员人数。

高新技术企业低税率税收优惠的条件之一为：企业大专以上科技人员人数最低占总职工人数的30%。企业遇到常见问题是，职工总数是否包含劳务派遣人员？《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。国家税务总局办公厅对此文件的解读中明确指出，企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。所以，在计算企业职工总人数时，暂未有文件明确必须有累计工作时间，即不能以劳务派遣等方式规避减少企业职工总人数这个分母指标。但是要注意，在确定企业科技人员这个分子指标时，要关注全年累计工作时间问题，按照《高新技术企业认定管理工作指引》第五条第二款规定，企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。

三、分清技术合同性质。

企业所得税法实施条例规定，企业技术转让年所得在500万元以下的，免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。需要提醒的是，企业可享受税收优惠的只是技术转让收入，其有别于技术开发收入，二者性质不同。《中华人民共和国技术合同法》规定，技术合同分为技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务四类性质。企业要享受技术转让所得减免税，必须将合同送到省科技局或商务部门进行合同性质认定，并由其出具合同性质认定证明。因此，企业在签技术合同时，应区别不同的行为签订不同的合同，并采用不同的合同模板形式。

四、注意可以叠加享受的税收优惠。企业所得税法既有针对一般企业普遍适用的税收优惠，也有专门针对高新技术企业的税收优惠，企业应注意判断这些优惠是否可以叠加享受。比如，高新技术企业在企业所得税上可以享受15%的低税率优惠，一般企业发生的研究开发费用可以在企业所得税前加计扣除。这两种税收优惠高新企业能同时享受吗？ 《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。因此，企业发生的研究开发费税前加计扣除，不属于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，可以与高新技术企业15%的优惠税率同时享受。

五、高新企业享受优惠税率需要到税务机关备案。

《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）规定，除企业所得税过渡类优惠政策、执行企业所得税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠，均实行备案管理。

需要注意的是，对高新企业享受优惠税率，各地税务机关都有专门的备案管理办法，对备案期限、备案需要报送的资料和管理程序都有详细的规定等。一般来说，备案时企业应该报送以下资料：《企业所得税涉税事项备案单》或《企业所得税优惠政策备案报告表》、省级高新技术企业认定管理机构颁发的《高新技术企业证书》(复印件)、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明等。

第五篇：分类型企业纳税服务-涉税诉求调查与思考

分类型企业涉税诉求调查与思考

最近，湖南省国税局分大企业、小微企业、走出去企业、非居民企业和新办企业五类，通过网上意见征集、抽样问卷调查、实地走访座谈等形式，征集2000余户企业的涉税诉求，并进行了研究和思考。

一、分类型企业涉税诉求

（一）企业普遍性诉求。一是税收政策应便于纳税人遵从。部分税收政策的内容过于原则，不易于纳税人理解，不方便基层税务机关操作执行。80%的受访企业认为部分政策制度变化频繁，造成企业对税收政策的预期不确定，希望尽量保持政策的稳定性和连续性。二是税企沟通应更具针对性。多数受访企业认为税收宣传内容大多是税法基本条款，专业术语太多，缺少必要的解释说明，纳税人不好理解。一些企业希望税务机关定期通过纳税人学校、网上辅导、上门辅导等形式，开展分税种、分行业、分类别的专题辅导。三是办税流程应更加方便快捷。纳税人反映网上办税功能不完善，办税服务厅排队时间长，资料报送多，电子和纸质资料重复报，对网络发票、无纸化办税的呼声较高。纳税人希望优化办税业务流程，缩短办结时限，提高纳税申报、税务行政许可、减免税审批等办事效率。如增值税即征即退审批，企业递交退税申请后，必须经过税源管理科调查核实、办税厅录入、法规科审批、主管局长审批、税务与国库核对、企业与人民银行衔接、国库审批等多道程序，若某个环节卡壳就会延长退税时间，影响企业资金周转。四是税收执法应更加公平公正。税收行政裁量权不够规范，70%以上的受访企业希望税务机关能明晰行政处罚范围和标准，公平对待所有纳税人，公正处理税企争议。调查中企业反映多头评估检查现象较多，希望减少纳税评估和税务稽查的频率，提高评估稽查效率。五是税务人员应更加专业。企业反映基层税务机关缺乏专家型人才，税务人员政策法律素质、税源管理能力和业务操作水平等需要提高。六是中介服务应更加规范。税务中介机构在税务咨询、涉税鉴证业务和会计核算方面的人才不够，不能满足企业需求。少数中介机构顺从企业不当要求，出具虚假的经济鉴证证明，反而增加了企业的税收风险。涉税软硬件服务商培训质量较差、故障保修反应速度慢、税控机价格偏高、服务态度差，希望税务机关加强对航天信息公司、税控机供应商等的管理。

（二）大企业的个性诉求。大企业涉及行业和地区多，财务管理复杂，涉税事项较多，涉税诉求相对集中在个性化服务、高效管理和税收风险控制等方面。一是需要点对点、绿色通道式的个性化服务。调查中，大企业普遍希望税务部门集中优质服务资源，提供一对

一、点对点、大客户、绿色通道式的个性化服务。有的纳税人希望税务机关推行同城通办，方便企业办理日常涉税业务，节约成本，提高效率。二是需要更加高效的税收管理。绝大多数大企业，特别是跨区域经营企业，希望建立税企高层互动对话机制，直接与省以上税务机关沟通，及时解决涉税问题。希望成立由税收政策专家、纳税评估专家、税收风险分析专家等组成的税务专家团队，对大企业进行集约化管理。三是需要统一各地执行税收政策的标准。有的纳税人反映，公司总部所得税归地税管理，部分分公司所得税归国税管理，管理标准不尽一致，给企业增加了困扰，希望征管标准统一。四是需要协助其控制税收风险。大企业希望税务机关在企业进行重大投资、重大资产处置、资产重组以及跨地区经营时，为其量身定制涉税风险预警预告和项目管理建议，帮助其完善涉税风险内控制度，规避税收风险。岳阳市国税局用3年时间采集石化行业涉税基础数据20000余条，分析行业生产经营规律、行业特点和涉税风险，编写出34000余字的《石化大企业税收风险管理提要》，引导企业合理控制税收风险，得到中石化长岭公司、巴陵公司认同。

（三）小微企业的个性诉求。普遍反映当前起征点政策不尽合理，起征点过低，税收负担过重。以常德市桥南市场某经营业户为例，其月销售额20000元，按毛利率15％左右算每月毛利3000元，支付劳动力月工资2000元，门面租金1000元，水电费及其他管理费用300元，毛利支付运行成本都困难。按现行税收政策须缴纳增值税600元，地税附征400元左右。亏本的生意谁都不会做，最终只能导致要么经营户做假逃税，要么税收优惠政策流于形式。常德市桥南市场个体户协会会长建议，将起征点提高到50000元，并把增值税征收率降至1%左右，或者将起征点改为免征额，同时规范定税标准和程序，公平合理核定税额，以降低个体税负。还有的反映，起征点调高到20000元，初衷是减轻纳税人负担，但是起征点上下的税额级差达600元，而税务机关难以准确核实纳税人实际收入，可能造成税负不公，形成纳税人之间以及征纳之间的矛盾隐患。

（四）走出去企业的个性诉求。走出去企业在关注国际市场、海外投资环境的同时，还面临许多国际税收难题。其涉税诉求主要体现在避免双重征税的法律制度建设和法律救济等方面。一是希望与更多国家签订和完善税收协定。截至2011年5月底，我国已对外正式签署90多个避免双重征税协定，但我国对外投资现已遍布178个国家。邵阳市42家接受调查的走出去企业中，仅有15家投资落地国与我国签有税收协定。部分发展中国家没有明确规定国际税收协定优于国内法律，老挝、越南等东南亚国家对税收协定执行不到位，执法随意性大，企业在国外投资经营时的税收不确定性较大。二是希望降低境外所得的所得税税率。美国对本国公司国外投资所得下浮15-20%计征所得税；日本对涉外技术转让所得免税；韩国对本国公司国外所得1亿韩元以上的按27%税率计税，1亿韩元以下的按15%计税。走出去企业希望我国政府对其走出去初期实行境外所得减率征收，或对技术转让所得等全额免征企业所得税，促进对外投资。三是细化税收管理制度。希望税务机关细化跨国所得的征税对象、税率、计税依据、征税时间等要素，明确综合限额抵免、间接抵免、亏损结转和减免税审批等要点。四是提高纳税服务专业化水平。希望税务机关开展国外税收法律辅导，及时响应、提供专业化涉外纳税服务；定期开展涉外税收风险排查，加强境外税务纠纷救济辅导，降低其税收风险。

（五）非居民企业的个性诉求。随着国内外商品、资本、技术、劳务等流通越来越频繁，非居民企业税收管理事务迅速增加。其涉税诉求主要体现在三个方面。一是希望协调跨国企业财务管理制度与中国税收征管制度之间的冲突。长沙运达喜来登酒店外资管理方提出，受美国总公司财务制度限制，未能在中国设独立银行账户，只得以现金方式缴纳税款，建议通过酒店方银行账户缴税，并开具海外管理公司抬头完税证明。二是希望统一各地税务部门对于同一涉税事项的办理流程、执行标准。大韩贸易投资振兴公社长沙代表处提出，该公司在中国各地设15家代表处，目前只有长沙需每季度向国税部门提交财务报表，而其他地方只需按提交。三是跨国企业涉税事务繁杂，希望帮助其规避税收风险。德国爱华仕公司长沙代表处提出，其与甘肃铁科公司共同承担沪昆高铁工程项目监理，但是扣缴义务人不愿为该公司代扣代缴相关税款，该代表处办理税款申报、缴纳存在困难。

（六）新办企业的个性诉求。新办企业往往不熟悉税收政策和征管业务，比较关注税收优惠政策、征管措施以及办税流程等情况。一是希望获得政策辅导。调查显示，纳税人最希望了解税收法律政策尤其是优惠政策，认为宣传效果最好的是税收管理员、税务网站、办税服务厅，最希望得到的宣传资料是办税指南、税收优惠政策和热点难点问题解答手册。二是急需办税业务方面的辅导。企业希望税务部门提供办税事项、流程、规定等方面的辅导，如怎样办理税务登记、申请认定一般纳税人、纳税申报、领购发票等。三是希望税务机关提供便捷有效的服务。进一步完善导税服务，提供便捷的办税渠道、专业的咨询解答、及时的办税提醒。

二、纳税人涉税诉求得不到有效满足的制约因素

（一）服务和管理理念陈旧是企业涉税诉求实现的思想障碍。一是对征纳双方法律地位平等的理念理解和落实不到位，满足纳税人正当需求、为纳税人服务的意识不强，部分税务人员存在官僚作风和衙门习气，个别干部对纳税人居高临下、颐指气使。二是对税法遵从理念认识不清，认识不到纳税服务和税收征管是提升税法遵从的不同手段，认识不到满足纳税人诉求对税法遵从的重要作用。三是需求导向理念未得到广泛认同，获取、满足纳税人涉税诉求的渠道不畅、措施不多、效果不佳。站在征管者立场、以税收管理需求为主导的工作理念仍深深影响着广大税务干部，对企业的多样复杂情况了解不透，对各类型企业诉求重视不够，阻碍了企业涉税诉求的实现。

（二）部分税收政策设计不科学是企业涉税诉求实现的体制障碍。一是部分税收政策规范性不够。由于税收立法层次低、政策频繁变动等原因，造成税收政策灵活有余，稳定不足。税收规范性文件存在过滥过多、清理不及时及红头文件打架现象。二是税收优惠项目过多。优惠政策种类和数量繁多，造成执行困难，形成不少政策漏洞，既可能产生国家税收流失，又影响纳税人合法权益。三是国税局、地税局共管机制不畅。国税局、地税局在政策理解和执行上有差异，争夺企业所得税等税源现象时有发生，给纳税人造成不必要的负担。

（三）纳税服务体系不完善是企业涉税诉求实现的渠道障碍。一是税收宣传实效性欠佳，未紧密围绕纳税人关注的难点热点进行针对性宣传，不能满足纳税人需求。二是办税服务需提质增效，个性化服务较少，部分办税程序复杂，资料重复报送，同城通办和免填单等服务方式未全面推广，纳税人办税成本仍有降低空间。三是12366服务热线业务水平不高，解答纳税咨询过于格式化，以复述税收政策为主，不能很好地结合咨询人实际情况作答复。四是纳税信用等级影响力不强，高信用等级纳税人能得到的奖励性权益不多，低信用等级纳税人受到的制约不大。五是纳税人权益保障机制不完善，发生纳税争议时，部分税务机关不能充分尊重实质重于形式原则，不尊重纳税人申辩权，照搬硬套税收政策条文，忽视纳税人合法权益。六是税务师事务所等中介机构职业道德和专业能力有待改善，存在为追求利益而放弃法律原则的现象，增加了纳税人的涉税风险。

（四）部分税务人员专业素质欠佳是企业涉税诉求实现的人为障碍。一是税务部门高层次专业化人才和基层复合型人才匮乏，特别是懂法律、会英语、熟税收业务的复合型人才严重不足。税务人员在涉外企业、大企业税收征管服务和信息管税等方面还不适应，不能满足新时期税收服务和管理的需要。二是未做到人尽其才。部分获得注册税务师、注册会计师资格的人员并未安排到与其才能相匹配的岗位，限制了其才能的发挥。三是部分税务人员事业心和责任感不强，爱岗不敬业、出工不出力。有的法纪意识不强，职业道德较差，不作为、慢作为、乱作为现象仍然存在。个别税务人员自我要求不严，收人情税、关系税、擅自减免税，存在失职渎职、以权谋私等违纪违法行为。

三、切实满足各类企业合法诉求的建议

（一）针对企业的普遍性诉求，在制定税收政策和设计税收制度时更加注重可操作性，持续优化纳税服务，促进征纳和谐发展。一是进一步树立现代税收管理和服务理念。确立纳税人正当需求应予满足的理念。认真倾听纳税人呼声，注重从纳税人角度考虑工作思路和措施，准确把握和及时满足其正当需求。确立分类管理和服务的理念。关注纳税人偏好，实行服务群体细分，进而采取不同的服务策略，使税收管理和纳税服务在普遍化基础上推进差异化，兼顾个性化。确立税法遵从目标的理念。以提高税法遵从度为目标，根据纳税人正当需求，有针对性地改进税收征管、优化纳税服务，尽可能降低纳税人税法遵从成本，增加不遵从税法的代价，进而提升税收管理效率。二是进一步改进政策制度的设计和执行方式。引导纳税人参与税收政策制定，出台重大税收政策制度前应采取听证会、调研走访等方式征求纳税人意见，作为决策的参考依据。拓宽税收政策执行反馈的渠道，邀请纳税人监督定额调整、纳税评估、稽查选案、纳税信用等级评定等具体税收管理事项，使其能够及时、快捷地反馈税收政策在执行过程中存在的问题。做好税收救济工作，告知纳税人依法享有的权利，畅通纳税人维权路径，有效化解税收争议。三是进一步优化和改进纳税服务。完善纳税人需求收集、分析和响应体系。通过纳税咨询、税收辅导以及第三方调查等多种途径，及时掌握和了解纳税人的需求；加强服务需求分析，围绕纳税人反映的重点、难点认真剖析原因，提出可行性方案，使纳税人的需求能够得到快速响应。完善税收宣传和纳税辅导体系。通过事前介入、善意提醒等方式，强化对纳税人的宣传、指导和监督，促使纳税人自觉办理各类涉税事宜。依托纳税人学校等平台，针对不同行业、不同规模的纳税人和企业管理层、财务主管、办税人员等不同群体，开展专题辅导培训。建立以12366纳税服务热线为核心，包括税务网站、办税服务厅、社会中介机构在内的咨询网络，形成一源共享型税收知识库。健全专业化办税服务体系。经常评估办税流程的合理性，下放审批权限，前移审批事项，逐步从事前审批转为备案并事后核查。精简涉税资料，统一涉税表证单书种类和式样，完善纳税人一户式税收档案资料电子化管理，在电子资料具备法律效力的前提下取消纸质资料报送。四是进一步提升税务干部队伍综合素质。根据税收工作需要，采取递进式系列化培训、关键岗位跟班培训、选派业务骨干到境外实习等方式，突出抓好高素质专业人才培训；采取岗位练兵、业务比武等方式，加大基层税务干部培训力度，培养一批能够从事专业化管理、提供专业化服务的人才。加强理想、信念、宗旨教育，引导干部自我完善和提高，真正树立为民服务、创先争优的意识。改进和完善绩效考核，加强日常工作绩效检查监督、考核评比，将回应、满足纳税人正当需求的情况纳入考核；健全完善政风行风建设长效机制，深入开展纠风专项治理，严肃查处损害纳税人合法权益的行为，形成税务机关满足纳税人正当需求的长效机制。

（二）针对大企业的个性化诉求，以点对点的管理和服务为核心，在征管改革过程中更加注重对大企业的专业化管理和集约化服务。一是加快大企业信息管理平台的建设和应用。形成完整、准确的大企业涉税信息资料数据库，实现各级税务部门对大企业信息的统一管理、互通共享和分析应用。二是实行“一车双通道”为大企业纳税服务提速。开通大企业纳税服务直通车，建立日常业务办理绿色通道，建立特殊业务办理预约通道。三是建立大企业税收风险防控机制。查找分析企业生产经营各环节存在的涉税风险，据此制作个性化的涉税风险防控指南，帮助大企业不断提高涉税风险防控能力。四是提供集约化的政策辅导。把大企业各类涉税诉求集中在较高层级（如总局、省局）处理，在提升效率的同时，保证大企业内部各区域、各层级在税收政策执行上标准统一，为企业的经营和行政管理提供便利，减少不同层级的遵从差异风险。提供订单式的宣传辅导。根据纳税人的需求，对大企业存有疑问或争议的税收政策、征管措施、是否享受税收优惠政策等情况，采取集中宣传辅导、入户单独宣讲等措施，给予详细辅导、个性化解读。五是打造专家型税收管理和服务团队。优化大企业税收管理资源，配齐配强大企业税收管理机构和人员，继续推行点对点的管理服务。契合大企业特点和实际诉求，打造一支包含税收政策、税收法律、纳税评估分析、税收风险分析应对、IT应用等行业专家在内，更有前瞻性、更具针对性、更富专业性的专家型团队，为满足大企业专业化、个性化、深层次服务提供强有力的人才保障。

（三）针对小微企业的个性化诉求，以扶持性政策制度为主，促进小微企业成长为社会主义市场经济的重要力量。一是进一步完善小微企业税收优惠政策。加快推进营业税改征增值税，对一般纳税人取得的运输业和服务业发票适当提高其抵扣比例。完善企业所得税核定征收方式，适当降低应税所得率。支持小微企业人力资源开发，对到小微企业就业的人才，其工资薪金在税前加计扣除；支持企业进行员工培训，适当提高职工教育经费税前扣除比例。鼓励小微企业技术创新，对小微型企业购进科研技改用机械设备，允许采用税额抵免的方法抵减当期企业所得税应纳税额。支持解决小微企业融资难问题，对地方非营利性的小微企业信用担保、再担保机构免征营业税。健全纳税信用体系，政府小微企业发展基金的投放与企业纳税信用直接挂钩。二是将增值税、营业税起征点提高到50000元或者100000元，将小规模纳税人增值税征收率降至1%左右，减轻纳税人负担，同时降低税务机关的征收成本和执法风险。

（四）针对走出去企业的个性化诉求，积极构建有利于企业走出去的税收政策体系。一是加强税收协定的谈签和修订，为企业境外投资争取更多税收利益。适应企业走出去步伐，进一步扩大协定谈签范围；对签订时间较早的双边税收协定进行修订，尽快补充税收饶让与税种无差别规定，完善非歧视待遇和关联企业、转让价款的内容。二是加强政策推动。适当降低所得税税率，特别对规模较大的劳动密集型微利企业，可比照小型微利企业税收优惠政策执行。借鉴国外经验，增加准许加速折旧回收投资等间接优惠，建立健全连续、稳定的税收政策体系。三是认真执行各项税收优惠政策和税收协定。加强对税收协定落实情况的排查摸底，完善涉及税收协定的征管业务规程，帮助企业快捷地申请获得相关资格待遇。

（五）针对非居民企业的个性化诉求，细化非居民税收日常管理服务，实现信息共享，提高工作效率。一是以非居民企业所得税申报和汇算清缴为重点，落实外国企业常驻代表机构税收管理办法。二是严格服务贸易对外支付税务证明的审核工作，重点审核对境外劳务不予征税项目。三是对股权转让、重大工程建设、劳务服务、技术转让项目进行排查、摸底，提高税源监管质量。将非居民企业税收管理日常性、事务性工作细化到各基层单位相关部门和环节。四是建立信息沟通机制，税务、财政、商务、建设、海关、外汇等单位建立联席会议制度，做好信息交换，畅通数据共享渠道。通过互联网定期交换售付汇税务凭证开具情况及税款征收信息，及时了解居民企业对外支付款项的信息，密切跟踪居民企业发生在境外的股权转让交易。

（六）针对新办企业的个性化诉求，加强政策宣传辅导，跟进新办企业管理。一是以政策解读、办税流程、纳税人权益等为重点，广泛开展税收宣传，提高税法宣传的针对性和实效性。建立完善新办企业后续管理服务机制，定点定人定责对重点新办企业和项目加强日常巡查，多渠道采集、分析和掌握新办企业经营范围、会计处理方法、生产经营规模等信息，及时掌握新办企业生产经营变化动态。定期开展税收政策宣传和涉税知识辅导，做到新办一户、摸透一户、管好一户。二是突出特点开展分类服务。在开业登记环节，告知票种核定、发票领购、税款核定等税收政策，督促企业建立健全财务制度。在申报纳税环节，帮助新办企业演练电子申报程序，熟悉掌握办税工作流程。在税务登记、发票管理、认定管理、申报管理、税收优惠和证明管理等涉税事项中，推广免填单服务。三是降低纳税人办税成本。加快推广应用电子办税平台，全面实施邮寄申报、电子申报等多种申报纳税方式，建立完善网上办税配套机制，对选择远程电子申报的纳税人彻底实行无纸化申报，取消每月到大厅打税票和送报表资料；严格按一站式服务要求，进一步梳理、规范现有涉税审批流程，合并办理税收业务流程中调查和检查事项。推行国税、地税、工商、银行等部门联合办公，实现纳税人进一个门、办所有事，避免纳税人多头跑、来回跑，减轻纳税人办税负担