材料2：企业所得税减免税的条件、报送资料、后续管理参考指南

第一篇：材料2：企业所得税减免税的条件、报送资料、后续管理参考指南

企业所得税减免税的条件、报送资料、后续管理参考指南

一、主管税务机关应按照享受企业所得税减免税的条件对纳税人提请备案的减免税资料的相关性、完整性进行复核，按以下情况分别做出处理：

（一）申请的减免税材料不全、不详、存在错误的，或者证明材料不符合法定形式的，主管国税机关应当在5个工作日内填写《补正材料告知书》（见附件），一次性告知纳税人需要补正的全部内容。

（二）申请的减免税材料齐全、准确、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，主管国税机关应当受理纳税人的备案申请。

二、主管国税机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并以书面形式告知纳税人执行。

三、主管国税机关应设立纳税人企业所得税减免税管理台账，详细登记减免税的备案时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。

四、享受企业所得税减免税的纳税人在年度企业所得税汇算清缴申报时，应以书面形式对本年度享受企业所得税减免税情况进行说明，对按项目享受的企业所得税优惠政策列出明细表，据实列出包括项目收入、相关支出、期间费用分摊情况等明细，并加盖企业公章，随同企业所得税年度申报表一并报送。

五、主管国税机关应加强对纳税人享受减免税情况的后续管理和监督。每年企业所得税汇算清缴结束后，对纳税人企业所得税减免税事项进行检查、清理，并对定期优惠政策到期、利润大幅下滑的企业开展纳税评估。主要内容包括：

（一）是否存在纳税人未提请国税机关备案自行享受减免税的情况。

（二）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

（三）纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况重新提请国税机关备案或停止减免税。

（四）有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。

（五）减免税项目核算是否准确、合理，是否有将减免项目的支出转到应税项目核算。

六、各主管国税机关应在每年9月30日前书面向市局（所得税处）报送上年度《企业所得税减免税清查、清理总结报告》，内容包括：清查、清理工作开展情况，减免税政策落实情况及存在问题，检查户数及发现的主要问题，企业所得税减免税管理意见及建议。

天津市国税局企业所得税减免税的条件、报送资料、后续管理参考指南

一、国债利息收入免税

企业取得国债利息收入享受免税优惠，列为事后报送相关资料管理，由企业在年终汇缴时随汇缴资料附送国债利息收入证明资料。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税 享受优惠的条件

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。)。报送资料

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益享受免税优惠，列为事后报送相关资料管理，由企业在年终汇缴时随汇缴资料附送被投资企业进行利润分配的证明资料。

三、符合条件的非营利组织的收入免税 享受优惠的条件

 符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”；

（九）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

 符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

（三）税务登记证复印件；

（四）非营利组织登记证复印件；

（五）申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（六）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。后续管理

主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查，当年符合《企业所得税法》及其《实施条例》和有关规定免税条件的收入，免予征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的，应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门，由其进行复核。

核准非营利组织免税资格的财政、税务部门根据本通知规定的管理权限，对非营利组织的免税优惠资格进行复核，复核不合格的，取消其享受免税优惠的资格。

已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的，应取消其资格：

（一）事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的；

（二）在申请认定过程中提供虚假信息的；

（三）有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的；

（四）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；

（五）因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的；

（六）受到登记管理机关处罚的。

因上述第（一）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述规定的除第（一）项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。

四、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征企业所得税 享受优惠的条件

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）减免项目简要说明；

（三）国家法规规定需有经营资质的证明资料，如林业产权证、渔业捕捞许可证。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 享受优惠的条件

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）简要说明：项目情况简介，是否承包经营、是否承包建设、是否内部自建；是否符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中涉及的范围、条件、技术标准；

（三）取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联；

（四）有关部门批准该项目文件复印件；

（五）该项目完工验收报告复印件；

（六）该项目投资额验资报告复印件； 后续管理

税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对企业享受公共基础设施项目企业所得税减免税款事项进行核查，核查的主要内容包括：

（一）企业是否继续符合减免所得税的资格条件，所提供的有关情况证明材料是否真实。

（二）企业享受减免企业所得税的条件发生变化时,是否及时将变化情况报送税务机关，并根据本办法规定对适用优惠进行了调整。

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 享受优惠的条件

符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》中项目优惠对应条件 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）企业享受《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》中项目优惠对应条件的证明资料。

七、企业符合条件的技术转让所得 享受优惠的条件

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

（六）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）天津市科技部门出具的技术合同登记证明（技术合同盖有“天津市技术市场管理办公室技术合同认定登记专用章”）；

（三）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

（四）实际缴纳相关税费的证明资料；

（五）已发生的技术转让收入明细表。

八、符合条件的小型微利企业 享受优惠的条件

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。报送资料

 自2009年起，符合小型微利企业条件的企业享受优惠政策不需到主管国税机关备案，预缴时依据上年度汇缴申报表的相应指标享受优惠，汇缴时根据当年汇缴申报表的相应指标享受优惠。

九、国家需要重点扶持的高新技术企业 认定为高新技术企业的条件

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 享受优惠政策的条件

对取得市科委等部门颁发的《高新技术企业证书》的企业，享受优惠政策的当年的相关指标满足下列条件：

（一）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（二）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，当年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1.销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2.销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3.销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。报送资料

一、事前备案资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）市科委、市财政局、市国税局、市地税局共同颁发的高新技术企业证书复印件；

二、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

三、经有关部门认定的高新技术企业，自认定年度起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与年度所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

十、技术先进型服务企业 享受优惠的条件

（一）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；

（二）企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内；

（三）企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为；

（四）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；

（五）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

（六）从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）天津市先进技术型服务企业认定办公室颁发的《技术先进型服务企业证书》。

经有关部门认定技术先进型服务企业，自认定年度起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与年度所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十一、新办软件生产企业 软件企业的认定标准

（一）在我国境内依法设立的企业法人；

（二）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；

（三）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；

（四）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；

（五）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；

（六）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；

（七）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上；

（八）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上。其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上；

（九）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）软件企业证书（集成电路设计企业证明资料）。

经有关部门认定软件企业，自认定年度起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与年度所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十二、国家规划布局内的重点软件生产企业 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）软件企业证书；

（三）国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局发布的关于国家规划布局内重点软件企业名单的相关文件。

经有关部门认定软件企业，自认定年度起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与年度所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十三、动漫企业 认定标准

（一）在我国境内依法设立的企业；

（二）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；

（三）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；

（四）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；

（五）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；

（六）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；

（七）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；

（八）企业产权明晰，管理规范，守法经营。

重点动漫企业条件

应在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品，并符合以下标准之一：

（一）注册资本l000万元人民币以上的；

（二）动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；

（三）动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；

（四）经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）本年度有效的“动漫企业证书”、“重点动漫企业证书”； 经有关部门认定的动漫企业，自认定年度起，每年需持具有资质的中介机构出具的专项审计报告以及主管税务机关要求提供的其他证明材料，与年度所得税汇缴申报资料一并报送主管税务机关。

企业应随附送资料另行报送依照有关文件规定的具有大专以上学历人员、科技人员、研发人员等占企业职工总数比例的说明。

十四、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 享受优惠的条件

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（三）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（四）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（五）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（六）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

（八）企业集团采取合理分摊研究开发费的，提供集中研究开发项目的协议或合同。

十五、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 享受优惠的条件

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）安置残疾人员情况说明；

（三）残疾人员花名册；

（四）残疾人证或残疾军人证复印件、身份证复印件；

（五）企业与残疾人员签订的劳动合同或协议；

（六）企业为残疾人员缴纳社会保险和工资的凭证。后续管理

在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。

十六、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 享受优惠的条件

创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

创业投资企业享受本条优惠需符合以下条件：

（一）经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

（二）按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（三）经天津市创业投资企业备案管理办公室核实后出具的年检合格通知书（备案证书）副本；

（四）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（五）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（六）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

十七、固定资产加速折旧 享受优惠的条件

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）需要加速折旧固定资产明细表；

（三）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

（四）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

（五）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。后续管理

企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。

主管税务机关应设立相应的税收管理台账，并加强监督，实施跟踪管理。对发现不符合《实施条例》第九十八条及本通知规定的，主管税务机关要及时责令企业进行纳税调整。

十八、企业综合利用资源 享受优惠的条件

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入。

经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）企业资源综合利用情况简要说明：包括综合利用的资源、技术标准、产品情况、单独核算资源综合利用收入情况；

（三）《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的产品、技术标准的证明资料。

（四）市经委出具的《天津市资源综合利用认定证书》

十九、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 享受优惠的条件

（一）企业购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备。

（二）企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备的情况说明，所购置的设备是否符合相关目录规定的性能参数、应用领域；

（三）已购置相关设备的明细表及发票复印件；

（四）购置专用设备的投资额的资金来源证明资料。

二十、集成电路生产企业 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）集成电路企业享受优惠政策的相关证明资料（国家有关部门共同签发的认定文件）。

二十一、企事业单位购进软件，缩短折旧或摊消年限 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）需要缩短折旧或摊消年限的软件资产明细表；

（三）购进软件发票复印件。二

十二、鼓励证券投资基金发展 报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）符合享受企业所得税优惠政策条件的简要说明及证明资料。二

十三、文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业 享受优惠的条件

（一）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复；

（二）转制文化企业已进行企业工商注册登记；

（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；

（四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；

（五）文化企业具体范围符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）附件规定；

（六）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。报送资料

（一）企业所得税减免税备案报告；

（二）转制方案批复函；

（三）企业工商营业执照；

（四）整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

（五）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

（六）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。

第二篇：企业所得税后续管理调研

关于企业所得税 后续管理问题的调研报告

新•企业所得税法‣及其实施条例颁布以来，我局认真落实企业所得税管理“二十四字”总体要求，大力推行企业所得税专业化管理，加强企业所得税事项的后续管理，做好日常管理、备案资料审核、台账登记等工作，规范企业所得税管理。但由于企业所得税管理事项较多，工作中仍然存在一些薄弱环节，按照省局要求，我们就加强企业所得税后续管理问题进行了广泛调研，现将情况报告如下：

一、后续管理的对象和具体项目的管理

（一）税源、税基

加强税源管理主要是要加强税源的分类管理，需根据纳税人税源规模、行业特点、财务状况和纳税情况、征收方式、纳税方式等的不同，将纳税人分为重点税源企业、一般税源及小型微利企业、特殊类型企业、核定征收企业四类型来加强管理。四种类型应分别划分各自范围，设臵税源管理机构，对不同风险特征、不同风险类型、不同风险因素、不同风险程度的纳税人采取与之对应的管理措施，细分管理对象、区分管理方式、明确管理内容，以更好地优化管理资源配臵，减少管理消耗，降低执法风险。

（二）涉税资格认定

企业所得税涉税资格的认定涉及的范围较多，比较常遇到的主要有：高新技术企业的认定，现就这个类型做探讨如下：

主管税务机关应对享受减免税优惠的高新技术企业着重做好以下工作：

１．要求享受该项减免税优惠政策的纳税人应在报送纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料。

２．主管税务机关审查的重点包括：

（１）高新技术企业资格证书是否由省、市科技行政管理部门按规定审批程序审核发放；

（２）企业的实际经营情况是否符合高新技术企业的有关认定条件，是否有真正的高新技术产品或项目；（3）科研人员、科研费用是否达到要求

３．主管税务机关发现纳税人采用欺骗手段获得优惠资格的，应按税收征管法的有关规定处理；发现纳税人实际经营情况不符合高新技术企业条件的，或者属于有关部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通、提请纠正，并取消其优惠资格，补征税款。

（三）递延收入的管理

随着新企业所得税法的颁布以及相关配套政策的出台，企业所得税递延收入范围大大缩小了。递延收入都涉及跨的涉税处理，对于税务机关来说应该做好台帐的建立，台帐主要包括基础台帐、一户式台帐和跨台帐。基础台帐建立纳税人基础信息资料台帐，根据基础信息台帐还要建立纳税人一户式管理台帐，将纳税人一个纳税内的所有后续管理项目登记在一个台帐内，同时还要建立纳税人分后续管理台帐，将纳税人跨的所有后续管理项目登记在台帐内。同时因为税法对递延收入的处理与会计上的处理存在圈定范围及递延期差异，导致应税利润和会计利润的计算结果的影响截然不同，因此，在不同时期计算企业所得税时要注意纳税调整。

（四）跨扣除的管理

后续管理的对象：包括缴纳企业所得税的所有企业，既查账征收和核定征收企业。

具体项目：一是企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；二是企业各项存货发生的正常损耗；三是企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；四是企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；五是企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。企业无法 准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。税务机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。

（五）亏损结转管理

后续管理的对象：查账征收企业。

具体项目：企业在当年实际经营中发生的亏损都可以在以后五个纳税进行亏损弥补，企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按规定进行税务处理。企业和主管税务机关必须建立企业亏损台帐，以便进行亏损弥补的数据核实。

（六）税收优惠后续管理

1、建议改“小型微利企业”的税收优惠政策的“事前备案”为“事后报送相关资料”。原因是：备案时报送的资 料为企业上的资料，当年企业的生产经营情况未知，年终企业有利润，当年的生产经营情况符合小型微利企业，在所得税汇算时报送相关资料（企业当年的相关资料）；年终如果企业亏损，完全没必要报送小型微利企业的相关资料。

2、建议将安臵残疾职工的工资加计扣除为“事后报送相关资料”改为“事前备案”。原因是便于主管税务机关的管理人员事前掌握企业安臵残疾人的基本情况，监督企业完善对残疾人的管理，便于安臵残疾职工的各项优惠政策执行到位。

3、强化主管税务机关对“事前备案”资料的审查和事后的监督管理。主管税务机关接到纳税人报送的“事前备案”资料后要认真审查，不符和条件和需要补充资料的及时告知纳税人；对已办理了“事前备案”的涉税事项根据企业当年的生产经营情况要进行监督管理，对条件发生变化，不符合条件立即取消优惠政策。

二.后续管理的具体环节（如预缴、汇缴等）(一)存在的问题：

1.纳税人对具体政策执行不清楚或政策规定很模糊。2.后续管理制度不健全，征管漏洞较大，不利于管理。3.征管软件落后，台帐管理不统一，基础信息没有实现动态式的管理。

(二)针对存在的问题，提出如下建议： 1．加大宣传力度，增强纳税人学习和掌握税收政策的主动性，从而正确按新税法办理纳税申报；加强税务人员的业务培训、学习和考核，提升其业务技能，提高办理税收业务的质量和效率。

2健全企业所得后续税管理制度。通过实行分类管理，从管理项目着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税项目实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。

3.完善征管系统软件，充分依托信息化手段，通过统一、规范台帐管理，加强基础信息资料管理，同时确保信息的真实、准确和完整。

三、探讨后续管理的方法和手段

（一）企业所得税后续管理实行分类管理。企业所得税后续管理项目按管理方式分，分为审批类、备案类和申报类项目。其中，纳税人发生备案类管理项目的，需按照规定进行备案，并严格按照总局规定及修改后的（川地税发„2010‟55号）文件执行，发生申报类管理项目的，需严格按照总局规定进行管理，如资产损失中的自行申报和清单申报扣除项目严格按照总局25号公告的要求进行管理。

（二）企业所得税后续管理项目中，对跨项目建立 台账。

1.台账包括基础台账、一户式台账和跨台账。2.基础台账是指备案类、自行申报、清单申报类台账，是记录纳税人后续管理项目基础信息资料的台账

3.根据基础台账的数据资料，分年分户建立•企业所得税一户式管理台账‣，将纳税人在一个纳税内所有后续管理的项目登记在一个台账里。

4.在建立和完善纳税人基础台帐和一户式台账的基础上，主管地税机关按户建立•企业所得税分后续管理台账‣，对纳税人跨的所有后续管理项目登记在一个台账中，通过与申报表、其他台账比对分析，进一步加强对企业所得税项目的动态管理。

5.企业所得税台账由税收管理员根据企业纳税申报和税务管理的信息进行登记，并负责数据维护工作。管理部门通过纳税评估或日常检查发现的问题，及时更新台账相关数据；检查部门通过稽查发现的问题应及时传递至管理部门，由税收管理员对台账进行维护。

（三）围绕“人机结合、指标分析、数据比对、重点评估、先评后查”的原则，开展纳税评估工作，通过确立新思路，引入新手段，大力构建纳税评估工作新体系。

（四）在后续管理中，充分利用汇缴信息数据，认真开展分行业、项目、经济类型征管情况的比对、分析。

（五）将纳税评估与汇算清缴与管理员制度相结合，充分利用汇缴信息数据和税收管理员日常管理中收集、掌握的动态税收信息，对企业各项涉税情况进行跟踪监控，取得各项纳税资料和数据。

（六）应在中软系统中增加纳税评估相关模块，尽早建立行业预警指标体系，使纳税评估工作能够达到总局纳税评估管理办法的相关要求，使我市的纳税评估工作上一个新台阶。

四、后续管理的岗位设臵、职能分工、管理权限和工作流程

（一）文书受理岗

1、职责分工：负责纳税人申请所得税报批、审批、备案类事项的文书受理工作。

2、管理权限：对受理资料完整性进行初审，发现纳税人报送的备案资料有误、不齐等不符合要求的，应及时制作•备案资料补正告知书‣，一次性告知纳税人在规定的期限内补正。制作•受理通知书‣，呈报税源管理岗。

（二）税源管理岗

1、职责分工：负责对资料内容真实性，依据法律、法规、政策规定，开展实地调查，核实资料内容真实性。

2、管理权限：依据政策规定，拟定调查报告，呈报所长管理岗。建立管理台账，并对执行情况进行跟踪管理。

（三）所长管理岗

1、职责分工：负责召开所长办公会，对其完整性和时效性进行符合性初步审核，并形成会议纪要。

2、管理权限：提出呈报意见，呈报综合管理岗。综合管理岗

1、职责分工：负责对其完整性、时效性、政策性进行综合性复核。

2、管理权限：提出复核意见。经确认，符合政策规定的，出具•税务事项登记备案告知书‣或批复，经税务管理人员将其告知纳税人。建立统计台账。

（四）法制管理岗

1、职责分工：负责对其完整性、时效性、政策性进行法规性审核。

2、管理权限：提出审核意见，对备案类事项依法确认。对报批、审批事项，组织涉税审批会议研究。

（五）局长审批岗

1、职责分工：负责对报批、审批事项进行综合性审核，集体研究，形成决议。

2、管理权限：对审批事项，提出审批意见。对报批事项，确认上报审批。

（六）后续管理工作流程

1、文书受理：纳税人的备案资料在办税服务大厅受理 后，受理人员应及时对其资料完整性进行初审，制作•受理通知书‣。发现纳税人报送的备案资料有误、不齐等不符合要求的，应及时制作•备案资料补正告知书‣。

2、税源管理：税收管理人员收到受理人员转来的资料后，首先对资料完整性进行审查，然后对资料内容真实性进行审查，重点开展对税收法律、法规、政策规定事项进行审查，实地调查、核实。制作实事求是的调查报告。经批复或备案后，告知纳税人，建立分类管理台账，实行“一户式”管理，并对执行情况进行跟踪管理。

3、报批、审批、备案管理：税务所根据税务管理人员提供的资料，对其完整性和时效性进行符合性初步审核，并形成会议纪要。上报区（县）局相关股（室），综合管理部门对其完整性、时效性、政策性进行综合性复核。法制管理部门依据法律、法规规定进行审核。对备案类事项依法确认。对报批、审批事项，组织涉税审批会议研究。分管局长依据涉税审批会议决议，确认批复或上报。

4、纳税评估和检查：纳税评估和检查是所得税后续管理重要内容之一。按照工作流程，必须在规定时限内，对纳税人资料的完整性、合法性、真实性做进一步纳税评估和检查，做好与纳税申报表等相关数据的比对工作。纳税评估和检查的内容包括资料是否齐全、真实、合法；资质证书是否有效；适用政策是否准确；计算结果是否正确等等。

5、责任追究

税务机关发现纳税人有应备案而未及时备案的，由税务机关责令限期改正，并按税收有关规定处理，在限期内仍未备案的，应作调整纳税所得额计征企业所得税。主管税务机关通过纳税评估和检查，发现纳税人申报不符合税收政策，弄虚作假，涉嫌偷税的，应按•征管法‣及其•实施细则‣有关规定进行查处。

五、后续管理各项目的具体要求

1、研发费用管理

（1）纳税人享受研究开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，实行专账管理，且按照规定项目，准确归集技术开发费用实际发生额。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

（2）纳税人在纳税申报时应报送以下材料：研究开发项目计划书和研究开发费预算；研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；研究开发项目当年研究开发费发生情况归集表；研究开发项目立项决议文件；委托、合作研究开发项目的合同或协议；研究开发项目的效用情况说明或研究成果报告等。

（3）企业享受研究开发费扣除的政策，必须符合•国家重点支持的高新技术领域‣和国家发展改革委员会等部门 公布的•当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）‣规定的项目。

（4）主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

（5）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

2、企业支付残疾人员工资加计扣除的后续管理（1）企业应在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送已安臵残疾职工名单、•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证‣复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理备案手续。

（2）企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和税务检查时，应对安臵残疾人员企业所得税加计扣除的情况进行核实。

(3)做好技术开发费加计扣除情况的统计和总结分析。

3、关于高新技术企业优惠的后续管理

(1)要求享受该项减免税优惠政策的纳税人应在报送纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料。

(2)主管税务机关审查的重点包括：

高新技术企业资格证书是否由省、市科技行政管理部门按规定审批程序审核发放；

企业的实际经营情况是否符合高新技术企业的有关认定条件：是否有真正的核心自主知识产权；是否符合•国家重点支持的高新技术领域‣范围；研发费用占销售收入的比例是否符合规定；高新技术产品（服务）收入占总收入比例是否符合规定；科技人员占企业职工总数的比例是否符合规定等。

(3)主管税务机关定期核查企业资格和条件，及时报告上级机关。各级税务机关在执行税收优惠过程中，要充分运用税源管理、纳税评估等手段，结合汇算清缴数据分析日常管理、预缴管理等情况，对企业资格和条件适时跟踪，定期核查，发现纳税人采用欺骗手段获得优惠资格的，应按税收征管法的有关规定处理；发现纳税人实际经营情况不符合高新技术企业条件的，或者属于有关部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通、提请纠正，并取消其优惠资格，补征税款。

4、小型微利企业低税率优惠的后续管理

(1)小型微利企业应报送企业当每月从业人数的证明文件、当的资产负债表、利润表及税务机关要求的其他资料。管理人员在受理申报时应进行小型微利企业信息核对；税源管理部门应结合日常检查，加强对小型微利企业减 免税的后续管理。

(2)对未在规定时间向主管税务机关进行备案的纳税人，不得享受小型微利企业所得税优惠政策。新设立的纳税人应在设立的次年向主管税务机关提请小型微利企业备案。

(3)对在第一季度预缴申报前尚未完成上小型微利企业备案的纳税人，当年第一季度暂按上预缴申报办法办理预缴申报。

(4)主管税务机关应结合日常征管和专项检查工作，加强监督。对不符合小型微利企业条件的，应由主管税务机关补征已减免的税款，并按照•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则的有关规定进行处理。

(5)纳税终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。

5、西部大开发税收优惠政策的后续管理

(1)纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经税务机关审核后，停止其税收优惠的执行。

(2)各级地方税务机关在日常管理和专项检查中发现企业享受的税收优惠不符合政策条件的，应及时通知主管税务机关，并追缴税款。企业不能及时报告，主管税务机关在日常管理中发现减免税企业因生产经营状况发生变化，不再符合减免税条件时，按政策取消其减免税资格，对于以前已经减免的税额应当从生产经营变化之日起追征。对涉嫌骗取企业所得税优惠的，按照•中华人民共和国税收征收管理 法‣和其他法律法规处理。

6、资产损失税前扣除的后续管理

(1)企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。税务机关应以证据确凿并能证明资产损失确已发生的为税前扣除的，不得将企业资产损失税前扣除提前或延后。

(2)企业发生的资产损失税前扣除项目，取得税务机关予以同意的书面文书的，应进行相应的账务处理，将予以同意税前扣除的资产损失金额从相应的会计科目中核销；当年不核销的，应作为税收与会计差异进行账务处理。

(3)主管税务机关应督查企业进行会计处理，为以后资产损失企业所得税管理提供准确的会计信息。

(4)企业发生坏账损失和股权投资损失的，税务机关出具文书时，应列明债务人、被投资人名称和相应的损失金额，便于以后企业发生坏账损失和股权投资损失时税务机关进行核查。

(5)税务机关对资产损失税前扣除项目实施审批时，原则上对企业申请资料的完整性、合法性、关联性、充分性进行符合性审查；对企业申报资料有疑问的，可现场调查和取证。

(6)税务机关以后在纳税评估或检查时，发现企业 提供虚假资料骗取税务机关资产损失税前扣除审批同意的，应对企业报损应纳税所得额进行调整或补税，并按照征管法进行处理。

7、台帐管理

符合条件的地区应建立电子台帐，由税收管理员负责数据维护工作。通过纳税评估或日常检查发现的问题，及时更新台帐相关数据，检查部门通过稽查发现的问题应及时传递至管理部门，由相关管理员对台帐进行维护。

8.探讨后续管理的信息化问题。

开发并应用企业所得税后续管理信息系统。利用信息化手段建立企业所得税后续管理项目台帐，对企业所得税基础数据进行电子化审核监控；依托台帐数据和申报数据等相关电子信息，构建数据比对分析规则，生成分项目分行业企业所得税风险管理模型。企业所得税后续管理信息系统的成功应用，将解决企业所得税手工台账风险管理费时费力、效率低下的问题，避免了因人员流动而可能带来的管理缺位，进一步提高企业所得税风险管理质量。

9.探讨如何加强跨地区经营总分机构的后续管理。为加强汇总纳税企业所得税的征收管理，国家税务总局下发了•国家税务总局关于印发†跨地区汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2008‟28号），16 我局严格贯彻执行此文件精神，但在工作中仍发现了存在以下问题：

管理方面：

（1）信息不能实行共享，主管税务机关对分支机构的监控难度大。由于信息不能共享，按现有征管基础，主管税务机关对分支机构的监管难度较大。主要表现在：管户总分支机构信息掌握不全，税收征管数据没有实现共享，缺乏一个完善的、简便的、可操作性强的工作联系机制，因此对于要想及时、准确地掌握跨省总分机构的生产经营情况难度较大，增加了征税成本，不利于税源管理；

（2）日常监管中需要参考的各类涉税财务资料和数据繁多，而所需的涉税财务数据未能全部纳入税收征管系统，当需要各类数据时还要逐户上门、电话等形式进行采集，造成工作效率极其低下，无法实行所得税全程信息化管理；

（3）税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，对纳税人生产经营情况、资金流变化等动态信息基本依靠传统方法传递并获取，传递、获取渠道单

一、滞后，未能得到及时有效监控，监管工作处于被动状态。

政策执行方面：

（1）分配比例受工资水平、资产规模影响较大，税款分配纳税人方面可控性大。国家税务总局明确了总分支机构的税款预缴办法，按照分支机构的经营收入、职工工资和资 产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30，由于此三项目指标于企业而言可操纵空间较大，当企业出于自身利益考虑，容易出现企业人为操纵预缴税款的现象。

（2）由于总分支机构税收经济利益不一致，容易出现总分支机构主管税务机关扯皮现象。总机构和分支机构主管税务机关为了各自的税收任务，不同的局部利益使得相互之间出现扯皮现象，影响企业的正常申报，无形之中会影响企业预缴比例的报送。

（3）预缴比例的确定滞后，造成所得税款入库不均衡，不利于所得税管理。总机构在每年6月20日前，将按规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例报送总机构所在地主管税务机关，总机构所在地主管税务机关收到后10日内，传送给各分支机构所在地主管税务机关。由此看出，预缴比例的确定明显滞后于所得税申报期，所得税法规定每季末15日前申报上一季度的所得税，4月15日前申报一季度所得税时，总机构的预缴比例还未下发，分支机构的主管税务机关不能及时获取总机构有关信息，不能及时掌握总机构所得税税款的分配情况，从而影响了一季度的所得税申报工作。

针对存在的问题，提出如下建议：

一是畅通信息互换途径，通过加强与地税、工商、建设等部门的信息交换，随时掌握总分机构纳税人的税务登记、生产经营和纳税情况等信息资料，堵塞征管漏洞，推进总分支机构税源监控管理精细化和规范化；建立跨省税务部门的信息共享平台，建全税务征管体系和完善的异地税源监控机制，为各级税务部门加强协作搭建一个好的工作平台有利于对跨地域总分机构的税收管理，有效堵塞税源流失漏洞，切实提高税收征管质量和效率；建立跨地域税务部门协作机制，针对总分机构税收管理难度大、易流失的问题，应尽快研究制定跨地域税务部门协作机制，构建跨地域经营汇总纳税企业信息交换平台，建立跨地区经营实行就地预缴的反馈制度，及时掌握总分机构税源信息，定期组织开展联合纳税评估、联合税务检查、切实加强对总分机构税源的控管。

二是强化日常监管，通过日常的资料收集与巡查巡管切实掌握企业会计核算的变动及管理费上缴等情况，尤其是掌握总公司在外地的分支机构是否实行独立核算，是否确属汇总缴纳等情况，督促企业按规定正确申报纳税；建立“台帐式”管理形式。逐户登记总分机构分配和预缴税款情况，及时掌握企业纳税情况，特别是做好重点外资总分机构税收收入情况分析工作；探索建立企业分支机构分类管理机制。在清查、核算，做好总分机构基础性工作的同时，按照不同的 19 核算形式和行业性质，实行分类管理，构建行之有效的企业分支机构分类管理机制。

三是改革现行不合理的财政分配体制，规范预算管理办法；研究出台总分机构税收管理的配套办法，有效防止企业迫于地方政府压力，随意变更总分机构类型，将分支机构注册为法人单位，将二级机构转变成三级机构，避免引发区域矛盾。

总之，企业所得税后续管理的重点，一是税务机关应按各类涉税项目所需的资料审核把关，并对数据进行分析、定期实地调查核实，做好基础资料，认真登记后续管理台账。要求税收管理员结合每户企业的纳税情况、亏损弥补、税前扣除项目审批等情况，对企业所得税的优惠事项、免税收入及有关项目余额进行分析审核，看其是否如实申报，做好后续管理的基础工作。二是建立信息化的动态跟踪管理，开发后续管理软件，对日常数据、检查情况、登记台账等企业所得税信息纳入软件管理，减少手工劳动，加强数据分析和各管理的连续性。三是重点检查，把存在涉税审批、亏损弥补、税负明显偏低以及其它异常情况的企业列为检查对象，组织业务骨干开展重点检查，进一步提升税源管理水平，以查促管。

二〇一一年八月二十九日

第三篇：浅议我国企业所得税的减免税管理

浅议我国企业所得税的减免税管理

导语：我国企业所得税的减免税散见与多个税收政策，减免税分为报批类减免税和备案类减免税，备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。不同类型的减免税到底适用哪种减免税管理方式对很多纳税人来说是一头雾水，每个行业可以享受哪些税收优惠，享受减免税如何办理？本文重点对我国现行企业所得税的减免税管理进行了梳理，希望给您的工作带来帮助。

一、减免税概述

何为减免税？相信很多纳税人都知道，但是明确的概念却说不出来。《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）规定，减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

具体到企业所得税来说，《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）第一条进一步明确，企业所得税减免税包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

笔者提示：国税发[2005]129号是所有税收减免税的纲领性文件，具有举足轻重的作用；国税函[2009]255号是专门针对企业所得税优惠管理的文件。

二、减免税管理概述

减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定，各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

纳税人享受报批类减免税优惠的，如未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。针对企业所得税的审批管理，《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）规定，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。也就是说，企业所得税的审批必须是法律或者国务院明确规定的，地方政府无权设置审批事项。纳税人享受备案类减免税优惠，国税函[2009]255号在国税发[2005]129号的基础上了进行了扩展，将备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。但具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。也就是说，大部分的备案管理权限下放到了地方，具体到各地，税收优惠的减免管理需以地方政策为准。同时，国税发〔2008〕111号规定，同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致。国税函[2009]255号第三条还规定：

（1）列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

（2）列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

三、企业所得税减免税管理

因企业所得税的部分管理权限下放到地方，笔者以北京为例介绍企业所得税的减免管理。按照《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》（北京市国家税务局公告2012年第5号）规定，包括免税收入、减计收入、加速折旧、加计扣除、减免所得额、抵扣应纳税所得额、减免税额、抵免税额等八种优惠方式。具体管理方式如下：

（1）明确规定企业所得税优惠备案采取事先备案的方式，无事后报送资料的方式。

（2）将税收优惠分为长期有效的税收优惠项目和有明确的执行期限的税收优惠项目，并分别规定了办理时需提交的材料。

（3）纳税人享受税收优惠的，应按照规定的时限办理备案，具体的办理时限详见《附件1 备案管理事项-北京》。

（4）纳税人可登陆北京市国家税务局网站（www.xiexiebang.com）办理网上备案，也可直接向主管税务机关办理手工备案。采取网上备案方式的，应及时向主管税务机关报送纸质资料，最晚不得超过当汇算清缴期（申报表中有监控的税收优惠项目，应在当纳税申报前向主管税务机关报送资料）；采取手工备案方式的，应在备案时一并报送相关资料。

（5）按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，实行汇总纳税的企业，应由总机构向主管税务机关办理税收优惠备案手续（另有规定的除外）（6）优惠期限超过一个纳税的税收优惠项目，可按照规定期限一次性办理。具体办理方式详见《附件1 备案管理事项-北京》。

四、企业所得税减免税注意事项

（1）减免项目须单独核算

纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

（2）应享受未享受减免税优惠的处理 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

（3）减免税条件发生变化

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（4）税务机关的办理时限

县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

五、各地有关企业所得税减免税管理税收法规汇总

因备案类减免税的权限下放到地方，各地对事先备案和事后报送相关资料的减免税事项划分是不一致的。为了读者能快速找到目标地区的相关政策。笔者将陆续对各地有关企业所得税减免税管理税收法规进行了整理分析。

六、企业所得税未按规定减免税的法律责任

纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。（作者：王虎）

附件一 备案管理事项-北京.xlsx

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第四篇：企业所得税减免税备案

3.12.1企业所得税减免税备案

日期：2014-02-25 来源：东莞市国税局 作者：东莞市国税局

3.12.1企业所得税减免税备案

一、条件

纳税人享受备案类减免税,应提请备案，经税务机关登记备案后，自备案之日起执行。纳税人未按规定备案的一律不得减免税。

二、依据

1．《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）；

2．《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）；

3．《广东省国家税务局关于企业所得税减免税备案问题的公告》（广东省国家税务局公告2013年第4号）

三、所需资料

(一)实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目

实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期，另有规定的除外）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠，其他与享受优惠项目相关的资料，由纳税人留存备查。

1．债券利息收入（国债、地方政府债券、铁路建设债券）（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款、《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）、《财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）债券利息收入情况表。

2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）投资收益、应收股利科目明细账及汇总表复印件；

（3）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。

3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）加盖公章的登记设立证书复印件；

（3）认定单位出具的非营利组织的认定文件复印件。

4．国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业（《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第四条）

符合规定条件的企业，应在终了之日起4个月内，提供以下报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件。

5.证券投资基金从证券市场取得收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号第二条第（一）、（三）、（二）款）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）证券投资基金相关收入情况表；

（3）证券投资基金从证券市场取得收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，需提供证监会批准基金设立文件复印件；

（4）投资者从证券投资基金分配中取得的收入，需提供从证券投资基金分配中取得的收入的证明材料。

6．经营性文化事业单位转制为企业（《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税〔2009〕34号第一条）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）有权部门公布的转制文化企业名单文件复印件。

7.金融机构农户小额贷款的利息收入（《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》财税〔2010〕4号第二条）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）金融机构向农户发放小额贷款利息收入明细账及汇总表复印件。

8.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入（《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》财税〔2010〕4号第四条）

报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入明细账及汇总表复印件。

（二）实行登记备案管理的企业所得税减免优惠项目

实行登记备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人按下述规定报送相应的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人。具体包括可在预缴期登记备案和汇算清缴期登记备案两种情形：

可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目

纳税人可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，在预缴期间（另有规定的除外）向主管税务机关提交下述规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，纳税人在预缴企业所得税时即可享受该企业所得税减免优惠；汇算清缴期间，纳税人应按下述规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关接到纳税人备案资料后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期能够核算出减免税优惠金额的，可在预缴期享受上述减免优惠，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。

1．从事农、林、牧、渔业项目所得（企业所得税法第二十七条第一款，《国家税务总局关于实施农林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2011年第48号）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）企业经营项目说明材料。

汇算清缴期补充报备资料：

农、林、牧、渔业或农产品初加工项目核算情况表

2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（企业所得税法第二十七条第二款）

预缴期报备资料：

纳税人应在取得第一笔主营业务收入后十五日内向税务机关报送以下资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）有关部门批准该项目文件复印件；

（3）该项目完工验收报告复印件；

（4）该项目投资额验资报告复印件；

（5）该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

（6）从事国家重点扶持的公共基础设施项目情况说明材料。

汇算清缴期补充报备资料：

国家重点扶持的公共基础设施项目核算情况表

3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（企业所得税法第二十七条第三款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目情况说明材料。

汇算清缴期补充报备资料：

环境保护、节能节水项目核算情况表

4．符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2011〕117号）

预缴期报备资料：

企业所得税减免优惠备案表（一式两份）

汇算清缴期补充报备资料：

小型微利企业情况表

5．需要国家重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表

（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（3）企业研究开发费用结构明细表；

（4）《高新技术企业汇缴备案资料之一（大专以上科技人员情况表）》；

（5）《高新技术企业汇缴备案资料之二（大专以上研发人员情况表）》；

（6）《高新技术企业汇缴备案资料之三（高新技术产品收入情况表）》。

6.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第七条、第八条）

预缴期报备资料：

纳税人确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）属于企业的固定资产加速折旧的，需报送：

①固定资产的功能、预计使用年限短于《企业所得税法实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

（3）属于外购软件的，需报送：

①外购软件发票复印件；

②外购软件按照固定资产或无形资产进行核算的情况说明。

汇算清缴期补充报备资料：

固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表

7．企业综合利用资源（企业所得税法第三十三条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）资源综合利用认定文件和认定证书复印件；

（3）资源综合利用情况说明材料。

汇算清缴期补充报备资料：

资源综合利用项目核算情况表

8．集成电路生产企业、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业、动漫企业（《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第一、二、三条，《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕65号第二条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）集成电路生产企业、集成电路设计企业和软件企业提供认定文件和认定证书复印件及年审证明复印件；

（3）动漫企业提供动漫企业认定文件和证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业及动漫企业情况表

9．实施CDM项目所得（《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2009〕30号第二条第（二）点）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）CDM项目实施情况说明；

（3）对HFC和PFC类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明材料；对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明材料。

汇算清缴期补充报备资料：

CDM项目核算情况表

10．节能服务公司实施合同能源管理项目所得（《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》财税〔2010〕110号第二条）

预缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）节能服务公司法人资格、注册资金、专职技术及合同能源管理人员配置、单独提供用能状况诊断、节能项目设计等服务的说明和证明材料；

（3）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账复印件；

（4）节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915－2010）规定技术要求的说明或证明材料；

（5）节能服务公司与用能企业签订的《节能效益分享型》合同复印件；

（6）实施合同能源管理项目符合《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》（财税〔2009〕166号）规定项目和条件的说明或证明材料；

（7）节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%的证明材料。

汇算清缴期补充报备资料：

节能服务公司实施合同能源管理项目核算情况表（附件14）

（二）汇算清缴期登记备案管理的企业所得税优惠项目

纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人。

1．符合条件的技术转让所得（企业所得税法第二十七条第四款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

①企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

④技术转让所得归集、分摊、计算情况表；

⑥省级以上（含省级）科技部门审批证明（涉及财政经费支持产生技术的转让）（财税〔2010〕111号）。

（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

①企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

③省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术

⑦省级以上(含省级)科技部门审批证明（涉及财政经费支持产生技术的转让）（财税〔2010〕111号）。

2．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）《研发费用税前加计扣除业务信息表》；

（3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

（4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

（5）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

（6）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（7）委托、合作研究开发项目的合同或协议；

（8）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；

（9）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。

3．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；

（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；

（4）残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；

（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）；

（6）具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况的说明。

4．创业投资企业（企业所得税法第三十一条）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书复印件；

（3（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金

（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、年

（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术

5．企业购置专用设备税额抵免（企业所得税法第三十四条）

汇算清缴期报备资料：

（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；

（2）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；

（3）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

（4）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免情况表。

6.生产和装配伤残人员专门用品企业（《财政部国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》财税〔2011〕81号）

纳税人应在终了4个月内向税务机关报送：

（1）企业所得税减免备案表（一式两份）；

（2）从事生产和装配伤残人员专门用品企业情况说明；

（3）伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》（复印件），以及申请前制作师《执业资格证书》检查合格证明；

（4）收入明细资料。

第五篇：企业所得税减免税管理办法

为了进一步规范和完善对企业所得税减免税的管理，国家税务总局制定了《企业所得税减免税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给总局。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税（以下简称减免税）管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。

一、减免税的报批范围

凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。

超出这个规定范围的，不得报批减免税。

对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机

关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。

二、减免税申请

纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；

（二）纳税人的财务会计报表；

（三）工商执照和税务登记证的复印件；

（四）根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。

税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为终了后2个月内，逾期减

免税申请不再办理。

三、减免税审批要求

（一）必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；

（二）政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；

（三）审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；

（四）纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；

（五）税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；

（六）超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。

四、减免税审批权限 审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：

（一）地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；

（二）中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。

五、减免税审批程序

（一）纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申

请；

（二）主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报

告，并按审批权限逐级上报；

（三）上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。

六、减免税的监督管理

减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。

监督检查包括：

（一）经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变

化情况依法确定是否继续给予减免税；

（三）主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；

（四）纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理；

（五）上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。

七、减免税的统计上报

（一）主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；

（二）各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况。具体格式、时间等由各省、自治

区、直辖市和计划单列市税务局确定；

（三）每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。