土地税收政策调整解读4

第一篇：土地税收政策调整解读4

蚌埠市市区园区城镇土地使用税等级范围

及适用税额调整政策宣传

一、政策调整方面

（一）关于我市园区城镇土地使用税政策调整的背景

随着经济的发展，我市土地资源紧缺的矛盾日益突出，已经成为园区经济发展的瓶颈，为贯彻国家对土地管理的宏观调控措施，针对我市当前园区土地管理特别是土地调控中出现的新情况、新问题，市委九届十七次全会决定，对有关土地调控措施予以明确，其中一项重要措施，就是运用税收杠杆，通过调整园区土地使用税政策，制定培植税源的政策措施，促进园区企业节约集约用地，突破发展瓶颈，化解要素制约。应该说，这次园区土地税收政策的调整，对促进园区经济发展，加强土地管理，调节土地级差收入，提高土地使用效益，统一政策、公平税负，培植税源增加地方财政收入，都具有重要意义。

（二）市区现有的城镇土地使用税等级范围和单位税额

城镇土地使用税是我国目前在土地保有环节征收的唯一税种。拥有土地使用权的单位和个人为土地使用税的纳税人，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，实行定额税率。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《安徽省城镇土地使用税实施办法》，我市于2007年1月1日起调整了土地使用税等级范围和单位税额，市区共设定了五个等级，一等土地到五等土地所对应的每平方米年税额分别为10元、8元、6元、4元、2元。

（三）市区园区城镇土地使用税政策变化的核心内容是什么

一是全面调高市区园区土地等级和适用税额。将原二等、三等土地调整为一等土地，适用税额由6元调整为10元；原四等、五等土地调整为二等土地，适用税额由4元、2元调整为8元。

二是对园区扩区后城镇土地使用税单位税额进行了明确。各园区的扩区部分及新成立的特色园区，每平方米年税额统一为8元。

（四）市区园区城镇土地使用税土地等级及适用税额是怎样制定的

根据蚌埠市人民政府《关于调整市区园区城镇土地使用税等级范围及适用税额标准的批复》（蚌政秘〔2011〕15号），调整后的市区园区城镇土地使用税土地等级范围及适用税额标准如下：

(一)蚌埠高新技术产业开发区

1、将东海大道→山香路→燕山路→迎河区域内的土地由现在的三等土地调整为一等土地，每平方米年税额由6元调整为10元。

2、将高新技术开发区内除一等土地之外的其它土地由现在的四等、五等土地统一调整为二等土地，每平方米年税额由4元、2元统一调整为8元。

3(二)蚌埠经济开发区

1、经济开发区内原一等土地保持不变，将经济开发区内原二等、三等土地提升为一等土地，每平方米年税额为10元。

具体区域为：蚌医路→(向北)胜利东路→胜利中路→工农路→东海大道→解放路→燕山路→(向东延伸至)龙子湖西岸→东海大道→蚌医路。

2、将经济开发区内除一等土地之外的其它土地由现在的四等、五等土地统一调整为二等土地，每平方米年税额由4元、2元统一调整为8元。

(三)蚌埠工业园区

将小蚌埠镇40米大沟→淮河北坝→怀远工业园交界处→中环线北线区域内的土地由现在的四等、五等统一调整为二等，每平方米年税额由4元、2元统一调整为8元。

4(四)龙子湖区工业园区、禹会工业园区、姜桥物流园区

上述三个园区统一调整为二等土地，每平方米年税额统一调整为8元。

（五）园区扩区后城镇土地使用税单位税额如何确定

本次政策调整实施后，各园区的扩区部分及新成立的特色园区，每平方米年税额统一为8元。

（六）调整后的土地等级与适用税额执行日期

根据蚌埠市人民政府《关于调整市区园区城镇土地使用税等级范围及适用税额标准的批复》（蚌政秘〔2011〕15号）规定，新调整的市区园区城镇土地使用税土地等级范围及适用税额标准，从2011年1月1日起执行。

（七）纳税期限的确定

城镇土地使用税实行按年计算，分别在4月、10月缴纳。对税额较大的纳税人，也可以按季或按月缴纳土地使用税。

（八）关于报送情况反馈的通知

对本次园区土地使用税等级和单位税额调整，分局要求会后每个单位都进行一个意见的反馈。

一是对有能力缴纳税款，并且能够确认缴纳的纳税人，请与管理员联系，确认没有问题；有意见有要求的，要书面反馈；

二是对没有能力缴纳的或者缴纳确有困难的纳税人，要对目前经营、资金等情况进行书面说明，并提出缴纳计划；

三对老的欠税企业，也要对企业的状况进行书面说明，并提出清欠计划。

本月分局还将组织一次欠税企业的会议或者逐户到欠税企业了解情况，对有能力缴纳税款但一直不履行纳税义务的纳税人，分局将按程序采取有关强制措施。

以上书面意见反馈，请各单位在下周三（20日）以前报分局。

二、部分优惠政策

（一）财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税[2010]121号）

一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。（我市正在制定具体方案）

《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。

二、关于出租房产免收租金期间房产税问题

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

（二）关于防火、防爆、防毒等安全防范用地免税问题

1、政策内容：根据《国家税务局关于印发<关于城镇土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地字〔1989〕140号）的规定，对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收城镇土地使用税。

2、办理程序

申请危险品仓库、厂房“安全防范用地”土地使用税减免必须提供和填报以下证明资料：

（一）城镇土地使用税减免申请情况说明或报告。（申请报告）

（二）提供国家相应行政管理机关或部门审核审批签发的有关“危险品”生产、储存、经营等许可证（或批准书）；原件送审，留存复印件一份。（“危险品”生产、储存、经营等许可的确认）

（三）提供经公安、消防、劳动安全保护部门或其他有资质认证机构审核认证，并标注明确的“防火、防爆、防毒等安全防范用地情况说明书”或《危险品厂房（仓库）防火、防爆、防毒等安全防范用地平面图》、《防火防爆区域图》；以及“危险品仓库、厂房安全防范用地”执行标准，即国家消防技术标准（是指《建筑设计防火规范》《石油库设计规范》《石油化工企业设计防火规范》等资料和数据）；原件送审，留存复印件一份。

（防火、防爆、防毒等安全防范用地面积的认定）

（四）填报《危险品安全防范用地申请认定表》及《危险品安全防范用地面积核算明细表》；一式三份（税务机关提供表样）。

（五）提供与其（申报的防范用地）对应的土地权属证明（土地证）；复印件一份。

（六）提供工商营业执照、税务登记复印件各一份。

（七）提供或填报由主管税务机关要求的其他材料。税务机关审核、审批。。

第二篇：建筑业税收政策解读

建筑业税收政策解读

一、建筑业营业税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则

2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）

3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）

4．《江苏省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告》（苏地税规〔2011〕11号）

5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号）

（二）税目及税率

1．税目

建筑业，是指建筑安装工程作业，建筑业税目的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（1）建筑

建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（2）安装

安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（3）修缮

修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（4）装饰

装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（5）其他工程作业

其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

2．税率

建筑业税目适用3%营业税税率。

（三）计税营业额

1．建筑业营业额基本规定

纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

2．建设方提供的设备如何鉴别

（1）设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。

①建筑设备：房屋建筑及其配套的附属工程中电气、采暖、通风空调、给排水、通信及建筑智能等为房屋功能服务的设备。

②工艺设备：为工业、交通等生产性建设项目服务的各类固定和移动设备。

③标准设备：按国家或行业规定的产品标准进行批量生产并形成系列的设备。

④非标准设备：没有国家或行业标准，非批量生产的，一般要进行专门设计，由设备制造厂家或施工企业在工厂或施工现场进行加工制作的特殊设备。

（2）材料：为完成建筑、安装工程所需的，经过工业加工的原料和设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。

允许扣除的设备价值、数量分别以销售单位开具的正式发票上注明的实际采购价、工程实际使用数量为准。对于难以统一确定组成范围或成套范围的设备，应以设备制造厂文件上列明的清单项目确定设备范围。

3．提供建筑业劳务的同时销售自产货物如何确定营业额

纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应向项目所在地主管税务机关提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，并分别核算应税劳务的营业 额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

4．建筑业总承包纳税人的营业额如何确定

建筑业总承包纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，须在取得分包单位开具的分包款发票后，方可在计算当期营业额时扣除该笔分包款项。

纳税人应将工程分包项目单独设置明细帐，分项目单独核算。纳税人将建筑业项目进行分包时，如果当期计算的营业额为负数，可以结转以后纳税期继续抵扣，但不同项目间的营业额正负差不得相抵。如最终清算或办理最后一次纳税申报时纳税人的营业额为负数，可向主管税务机关申请办理退税，但退税数额不得超过纳税人的已纳税款。

5．装饰劳务的营业额如何确定

装饰劳务的计税营业额应包括为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。

（四）纳税义务发生时间

纳税人提供建筑业劳务，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的 付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

应用示例：2011年12月，甲工业企业与乙建筑企业签订厂房建筑工程承包合同，工程金额2000万元。另外，合同约定通风空调系统及部分建筑材料由甲工业企业提供，价值分别是200万元和100万元。乙建筑企业营业税应该如何计算？

分析：乙建筑企业计税营业额2000+100=2100万元。无论建设方、施工方如何进行账务处理、如何结算，施工方缴纳建筑业营业税的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，即建设方甲工业企业提供的建筑材料100万元应计入乙建筑企业的计税营业额、提供的价值200万元的通风空调系统不计入乙建筑企业的计税营业额。因此，乙建筑企业应按2100×3%=63万元计算缴纳建筑业营业税。

二、建筑业城市维护建设税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》

2．《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）

3．《江苏省城市维护建设税暂行条例实施细则》（苏政发〔1985〕60号）

4．《江苏省地方税务局关于城市维护建设税适用税率问题的批复》（苏地税函〔2004〕227号）

（二）纳税义务人

境内所有缴纳建筑业营业税的单位和个人是建筑业城市维护建设税的纳税义务人。

（三）计税依据

建筑业城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税款为计税依据。

（四）税率

纳税人所在地在市区的税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的税率为1%。

三、建筑业印花税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则

2．《江苏省地方税务局关于进一步加强印花税征收管理的通知》（苏地税函〔2004〕52号）

（二）税目税率

建筑安装业适用“建筑安装工程承包合同”印花税税目，合同双方各按工程结算收入的万分之三计算缴纳印花税。其他税目按《中华人民共和国印花税暂行条例》及相关规定执行。

四、建筑业房产税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国房产税暂行条例》

2．《江苏省房产税暂行条例施行细则》

3．《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）

（二）计税依据及税率

对建筑企业的房产，房产税有两种计税方式：房屋自用的以房产原值（含地价款）减除30%后的余值为计税依据，税率为1.2%；房屋出租的以房产租金收入为计税依据，税率为12%。

五、建筑业城镇土地使用税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

2．《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）

3．《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》（苏政发〔2008〕26号）

（二）纳税义务发生时间

城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用土地面积而征收的一种税。自2007年1月1日起，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

六、建筑业个人所得税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

2．《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）

3．《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知》（苏地税发〔2007〕71号）

4．《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税核定征收比例问题的公告》（苏地税规〔2011〕5号）

（二）基本规定

从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

1．承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定、将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

2．从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

3．从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

（三）异地从事建筑安装工程作业纳税人的特殊规定

在江苏省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。个人所得税征收方式有查账征收和核定征收两种：

1．异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。

2．对于未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的0.8%。

七、建筑业企业所得税

（一）政策依据

1．《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

2．《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）

3．《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）

4．《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）

5．《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）

6．《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知〉的通知》（苏国税发〔2008〕42号）

7．《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知〉的通知》（苏国税发〔2010〕108号）

（二）企业所得税预缴

1．基本规定（详见下表）经营主体 总机构

纳税地点

预缴办法

总机构所在地 国税发〔2008〕28号、苏国税发〔2008〕42号、国税函〔2010〕156号、苏国税发〔2010〕108号 二级分支机构 8号 省内跨地区 由总机构统一预缴 苏国税发〔2008〕42号

跨省

就地预缴 国税发〔2008〕2总机构直接管理的跨地区设立的项目部 跨省 就地预缴 国税函〔2010〕156号

号

2．总机构直接管理的跨地区设立的项目部的特殊规定 省内跨地区 由总机构统一预缴 苏国税发〔2010〕108

（1）跨省

省外总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

（2）省内跨地区

省内总机构直接管理的在省内跨地区设立的项目部暂不就地预分企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额汇总到总机构统一核算，由总机构按规定申报缴纳企业所得税。

（三）企业所得税汇算清缴

建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税，总机构应附送所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

（四）外出经营税收证明管理

跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

（五）征收方式

跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，应按查账征收方式计算缴纳企业所得税税款。

应用示例：某建筑企业总机构A所在地在江苏省苏州市，在南京市承揽一建筑工程，该南京工程项目部B系总机构设立的、直接管理的项目部；在无锡市成立一分公司C；在浙江省某市承揽一建筑工程，该工程由总机构A在该市设立、直接管理的项目部D负责。

分析：项目部B系总机构A在江苏省内跨市设立的、直接管理的项目部，根据苏国税发〔2010〕108号规定，江苏省内跨市项目部B不就地预分企业所得税，由总机构A统一按规定申报缴纳企业所得税；

江苏省内分公司C，省内符合条件的二级分支机构，根据苏国税发〔2008〕42号规定，总机构及分支机构均在我省的，分支机构暂不就地预缴企业所得税，由总机构统一计算，汇总缴纳；

浙江省项目部D，系总机构A设立的直接管理的跨省项目部，项目部D应根据国税函〔2010〕156号规定，就地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税；

总机构A，在预缴所得税时，可先扣除已由项目部D预缴的企业所得税后，再根据国税发〔2008〕28号规定计算总、分机构应缴纳的税款。

八、建筑业税收征收管理

（一）政策依据

1．《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

2．《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则

3．《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2006〕128号）

4．《江苏省普通发票管理办法》（江苏省人民政府令第143号）

5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号）

（二）项目登记

纳税人应在建筑工程合同签订之日起30日内向项目所在地主管税务机关办理项目登记。各级地方税务机关对纳税人承揽的建筑业工程实行项目登记管理，并根据下列情况分别进行一般登记和简易登记。

1．一般登记

（1）纳税人承揽的建筑工程项目在江苏省范围内且合同金额达到规定标准以上的；

（2）纳税人在江苏省范围内承揽涉及总分包的工程项目。

2．简易登记

纳税人承揽的在江苏省范围内且不符合一般登记条件的建筑工程项目。

（三）申报征收

纳税人应在规定期限内依法向项目所在地主管税务机关进行纳税申报。

（四）发票管理

纳税人取得项目工程款项并符合营业税纳税义务发生时间规定的，应分别按工程项目开具《建筑业统一发票》。已申请办理注销登记的工程项目不得开具发票。

1．提供建筑业劳务的纳税人，分为自开票纳税人和代开票纳税人

自开票纳税人在项目所在地主管税务机关领购《建筑业统一发票（自开）》后可自行按规定开具。

代开票纳税人必须由项目所在地主管税务机关为其代开《建筑业统一发票（代开）》。代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方可予以开票。开票时缴纳的税款在按月办理纳税申报时作已缴税款处理。

2．发票开具规定

下列情形所涉金额不得在建筑业发票上开具：

（1）建设单位提供的材料和设备价款；

（2）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的销售额；

（3）省级以上税务机关规定的其他情形。

（五）项目清算

1．清算分类

建筑业项目清算包括预清算和最终清算。

（1）进行一般登记的建筑业项目，符合下列条件之一的，应向项目所在地主管税务机关办理项目预清算：

①外来施工方承揽本地的建筑业项目；

②本地纳税人承揽本地建筑业项目，且合同金额在1000万元以上的；

③项目所在地主管税务机关认为需要预清算的。

除进行项目预清算外，还需按规定进行项目最终清算。工程涉及总分包的，由总包方办理预清算和清算。项目预清算只进行一次。

（2）进行一般登记的建筑业项目，具有下列情形之一时，应进行项目最终清算：

①工程项目的营业税纳税义务已完全发生的；

②合同终止或解除的；

③申请办理项目注销登记的；

④纳税人申请注销税务登记但未办理建筑业项目清算手续的；

⑤项目所在地主管税务机关规定的其他情形。

2．清算内容

在办理项目预清算和最终清算时，项目所在地主管税务机关应对工程决算价款、历史开票、建设单位提供的设备和材料、纳税记录等情况进行审查核实，出具《建筑工程项目（预）清算表》，并清缴已发生纳税义务的各项税款。

（六）项目注销

办理项目最终清算后，纳税人应按规定向项目所在地主管税务机关提出注销登记申请，报送《建筑工程项目注销登记表》和项目所在地主管税务机关要求提供的其他资料。经审核确认工程项目应履行的清算义务和纳税义务已全部完成的，应给予办理注销登记。

实行总分包的工程项目，应在相关分包方已全部办妥注销登记手续后，总包方方可申请办理注销登记。在总包方取得分包方的确认授权书，并经项目所在地主管税务机关审核分包工程项目应履行的纳税义务已全部完成的情况下，总包方可代分包方办理注销登记。

对完成最终清算且纳税义务已完全履行的建筑项目，经项目所在地主管税务机关审核后，可直接办理项目注销。

建筑业税收常见问题

1、问：计算营业税时，建筑业再分包的营业额如何确定？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（三）款规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定：“条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。”

因此，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，不再强调是建筑业的总承包人，可以差额征税，但不包括个人。建筑安装工程的总包人将工程分包给个人的，在计算营业税时，不能按扣除支付给个人的分 包款后的余额作为计税营业额。即对分包给个人（含个体工商户）的，应全额缴纳营业税。

2、问：建筑施工单位到外地承接施工工程，城市维护建设税按何税率征收？

答：根据《江苏省地方税务局关于城市维护建设税适用税率问题的批复》（苏地税函〔2004〕227号）规定：“纳税人所在地与缴纳‘三税’所在地城建税税率不一致的，以城建税实际纳税地的适用税率为准，无需回纳税人所在地办理补税或退税手续。”

因此，对建筑施工单位到外地承接施工工程，城建税适用税率以缴纳“三税”所在地城建税税率为准。

3、问：总包方已缴过建筑安装合同印花税，分包方的分包合同为什么还要缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第三条第二款规定：“建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。”

因此，分包方的分包合同应按照规定缴纳印花税。

4、问：2009年以后新办的从事建筑安装的企业，其企业所得税属于国税征管还是地税征管？

答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）第一条规定：“以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。”第二条第（二）款规定：“2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。”第二条第（四）款规定：“既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。”

因此，2009年以后新办的从事建筑安装的企业，如果其主营业务为建筑安装业的，其企业所得税归地方税务局管理。如为2009年以后新办的从事建筑安装的分支机构，则其企业所得税主管税务机关应根据总机构企业所得税主管税务机关确定。

第三篇：个人捐赠税收政策解读

个人捐赠税收政策解读

国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知

国税发〔2008〕55 号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定，现就个人向“5.12”地震灾区（以下简称灾区）捐赠涉及的个人所得税征管问题通知如下：

一、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。

二、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。

三、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

四、各级税务机关应本着鼓励纳税人捐赠的精神，在加强对捐赠扣除管理的同时，通过各种媒体广泛宣传捐赠扣除的政策、方法、程序，提供优质纳税服务，方便扣缴单位和纳税人具体操作。

国家税务总局二○○八年五月二十一日

一、何种情况下的捐赠可以在计算个人所得税时扣除国税发[2008]55号规定，个人通过扣缴单位统一经政府机关、非营利组织的捐赠，或者个人直接通过政府机关、非营利组织的捐赠，可以依法据实扣除；个人直接向受灾人的捐赠，或者个人在公共场所直接向捐款箱的捐赠，由于无法取得政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，不能在计算缴纳个人所得税时扣除；

二、如何扣除国税发[2008]55号规定，在满足相关条件下，可以依法据实扣除；《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定，“个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除”；《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”

国税发[2008]55号规定的依法据实扣除，是否仅仅指《中华人民共和国个人所得税法》与《中华人民共和国个人所得税法实施条例》呢？如果是这样，国税发[2008]55号规定的依法据实扣除，就令人不解了：依法扣除，只能是应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；据实扣除，则捐赠的100%都可以扣除；上述理解是片面的；国税发[2008]55号规定的依法据实扣除，不仅仅指个人所得税法及其实施条例，还包括财政部、国家税务总局发布的有关向具体公益组织捐赠所得税政策问题的通知，如财政部国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知（财税[2006]66号）规定，“为支持我国社会公益事业发展，经国务院批准，现对纳税人向中国老龄事业发展基金会等8家单位的捐赠，准予在缴

纳企业所得税和个人所得税前全额扣除”；

在企业所得税扣除方面，新《企业所得税法》第九条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”，在国务院出台新文件之前，凡是与新企业所得税法规定不符的一律废止，但有关个人所得税捐赠扣除的规定仍然有效，这就是为什么国税发〔2008〕55号只规定个人捐赠的扣除政策，而不涉及企业捐赠的扣除政策；

有关个人捐赠扣除比例简单列表如下：

允许100%扣除的公益组织及执行时间文件列表：

文号 捐赠对象 执行或发布时间

国税发[2000]24号

社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发 1999年10月1日

财税[2000]97号

老年服务机构2000年10月1日

财税[2000]30号

红十字事业2000年1月1日

财税[2001]28号

红十字会及其“红十字事业”2001年3月8日

财税[2001]103号

通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠2001年7月1日

财税[2003]106号

民政部门、卫生部门捐赠用于防治非典型肺炎的现金和实物2003年1月1日起施行，疫情解除后，停止执行中华慈善总会中国红十字会总会

财税[2003]204号 中华健康快车基金会2003年1月1日

孙治方经济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇为基金会

财税[2004]172号

宋庆龄基金会2004年1月1日。

中国福利会中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会。

财税[2006]66号

中国老龄事业发展基金会2006年1月1日。中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会。

财税[2006]67号 中国医药卫生事业发展基金会 财税[2006]68号 中国教育发展基金会

财税[2007]155号 通过全国县级以上总工会用于困难职工帮扶中心捐赠2007.01.01-12.31

国税发[2008]55号 通过政府机关、非营利组织向地震灾区的捐赠2008年5月21日

允许30%扣除的公益组织及执行时间文件列表：

文号 捐赠对象 执行或发布时间

国税发[1999]77号

联合国儿童基金1998年10月1日

国税函[2000]310号

中国青年志愿者协会2000年5月9日 国税函[2000]628号

中国绿化基金会2000年8月15日 国税函[2001]6号 中国之友研究基金会2001年1月2日

国税函[2001]207号

中国文学艺术基金会2001年3月19日 国税函[2001]164号

光华科技基金会2001年2月27日

国税函[2001]214号

中国人口福利基金会2001年3月22日

国税函[2001]357号

中国听力医学发展基金会2001年5月22日 国税函[2002]890号

中华社会文化发展基金会2002年10月8日 国税函[2002]973号

中国妇女发展基金会2002年11月19日 国税函[2003]78号

中国光彩事业促进会2003年1月29日 国税函[2003]142号 中国癌症研究基金会2003年2月14日 国税函[2003]762号 中华环境保护基金会2003年6月30日 国税函[2003]722号 中国法律援助基金会2003年6月24日 国税函[2003]763号中国初级卫生保健基金会2003年6月30日 国税函[2003]1198 中华国际科学交流基金会2003年10月29号日

国税函[2004]341号 阎宝航教育基金会2004年3月8日

国税函[2004]634号 中华民族团结进步协会2004年5月21日

国税函[2005]952号 中国高级检察官教育基金会2005年10月13日 国税函[2005]953号 民政部紧急救援促进中心 国税函[2006]324号 香江社会救助基金会2006-4-4 国税函[2006]326号 中国经济改革研究基金会2006-4-3 国税函[2006]447号 中国国际问题研究和学术交流基金会2006-5-14 财税[2005]54号 北京奥组委奥运会期间 财税[2005]127号

向第四届全国特殊奥林匹克运动会和第十届全国运动会捐赠2005年1月1日 财税[2005]137号

通过社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”的捐赠2005年9月29日

财税[2006]73号

中国金融教育发展基金会2006年1月1日。中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会。

财税[2006]84号 向艾滋病防治事业捐赠财税[2006]164号

中国华侨经济文化基金会中国少数民族文化艺术基金会中国文物保护基金会北京大学教育基金会 财税[2006]171号 科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心2007年1月1日

财税[2007]112号

中国青少年社会教育基金会、中国职工发展基金会、中国西部人才开发基金会、中远慈善基金会、张学良基金会、周培源基金会、中国孔子基金会、中华思源工程扶贫基金会、中国交响乐发展基金会、中国肝炎防治基金会、中国电影基金会、中华环保联合会、中国社会工作协会、中国麻风防治协会、中国扶贫开发协会、中国国际战略研究基金会。

三、如何计算 【例1】：张先生5月13日从电视中得知四川发生大地震，从北京乘飞机去四川参加抗震救灾，在志愿过程中花费5000元，张先生5月工资收入10000元，请问如何缴纳个人所得税？

答：张先生在志愿过程中花费的5000元，不属于通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，在计算当月工资薪金个人所得税时不允许扣除；张先生5月应纳个人所得税=（10000-2000）*20%-375=1225元

【例2】：接【例1】，假设张先生从电视中得知四川发生大地震，不是直接去四川参加抗震救灾志愿行动，而是在当月领取工资时由企业统一经红十字会捐赠给四川灾区5000元，请问如何缴纳个人所得税？答：张先生5月应纳税所得额为10000-2000=8000元，根据国税发[2008]55号规定，张先生的捐赠可以全额扣除，张先生5月应纳个人所得税=（10000-2000-5000）*15%-125=325元。

【例3】：接【例2】，假设张先生的捐赠不是通过红十字会，而是通过中国青少年社会教育基金会捐赠5000元，请问如何缴纳个人所得税？答：根据财税[2007]112号规定，个人通过中国青少年社会教育基金会的捐赠，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除；捐赠限额=（10000-2000）*30%=2400元，张先生5月份应纳个人所得税=（10000-2000-2400）*20%-375=745元。

【例4】：接【例2】，假设张先生由企业统一经红十字会捐赠给四川灾区10000元，张先生5月应纳税所得额为8000元，请问捐赠的10000元能否在5月份扣除8000元，另外2000元在下月扣除？答：国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复（国税函[2004]865号）规定，“根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定和立法精神，允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除”；因此，张先生5月份超过应纳税所得额的2000元捐赠不能在下月补扣。

【例5】：接【例4】，假设张先生将5月份工资10000元由企业统一经红十字会捐赠给四川灾区，同时又将4月份工资10000元交给企业统一经红十字会捐赠给四川灾区，5月份张先生共捐赠20000元；请问，张先生5月份捐赠后能否申请退回4月份工资已经缴纳的个人所得税？答：根据国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复（国税函[2004]865号）规定，张先生不能申请退回4月份已经缴纳的个人所得税额。

【例6】李先生5月份取得劳务费收入3000元，听说四川地震，在领取劳务费时捐赠1000元，由支付劳务费的单位统一通过当地市民政局捐赠给四川灾区，李先生该笔劳务费如何缴纳个人所得税？答：李先生劳务费收入为3000元，减除费用800元，应纳税所得额为2200元；根据国税发〔2008〕55号，李先生捐赠的1000元可以全额在应纳税所得额前扣除，扣除捐赠后的应纳税所得额=3000-800-1000=1200元，李先生应纳个人所得税=1200*20%=240元。

【例7】王先生2008年5月取得各项收入20000元。其中，工资薪金收入6000元，业余兼职收入2000元，体育彩票中奖收入12000元。王先生当即拿出10000元通过该市红十字会捐赠给四川地震灾区。根据国税发[2008]55号规定，王先生通过红十字会的捐赠允许在计算个人所得税时全额扣除；王先生5月份取得的收入来源不同应税所得项目，现行税收政策并没有明确规定捐赠额税前扣除的具体计算方法，王先生5月份的个人所得税如何计算呢？公益救济性捐赠税前扣除的计算方法一般有两种：一种是按照税率由高到低的顺序，选择税率高的应税所得项目进行税前扣除（以下简称“税前扣除选择法”，需要注意的是个人在捐赠时应该明确表示所捐款的来源项目，或者分别取得所得时分别捐赠）；另一种是按照某个应税所得项目收入额占纳税人当期收入总额比重，乘以允许税前扣除的捐赠总额，计算出每个应税所得项目的税前扣除额（或扣除限额），并予以税前扣除（以下简称“税前扣除平均法”）。

方法一：税前扣除选择法

1、选择进行税前扣除的应税所得项目：本例共涉及三个应税所得项目。其中，工资薪金所得（6000元/月）个人所得税税率是15%；兼职劳务个人所得税税率为20%，偶然所得税率为20%。按照税率由高到低的顺序选择对公益救济性捐赠进行税前扣除的应税所得项目（偶然所得项目、劳务费所得项目、工资薪金所得项目），扣完为止。本例中，捐赠额10000元可全部在偶然所得项目（12000元）中扣除，不再需要选择其他应税所得项目。

2、各应税所得项目的应纳税额：偶然所得项目应纳税额＝（12000-10000）×20%＝400（元）；劳务费所得应纳税额＝（2000-800）×20%＝240（元）；工资薪金所得应纳税额＝（6000-2000）×15%-125＝475（元）；王先生5月合计应纳个人所得税＝400+240+475＝1115（元）。方法二：税前扣除平均法

1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额：工资薪金所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（6000/20000）＝3000（元）；劳务费所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（2000/20000）＝1000（元）；偶然所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（12000/20000）＝6000（元）。

2、各应税所得项目的应纳税额：工资薪金所得项目的应纳税额＝（6000-2000-3000）×10%-25＝75（元）；劳务费所得项目的应纳税额＝（2000-800-1000）×20%＝40（元）；偶然所得项目的应纳税额＝（12000-6000）×20%＝1200（元）；王先生5月合计应纳个人所得税＝75+40+1200＝1315（元）。比较两种计算方法，税前扣除选择法比税前扣除平均法少缴200元（1315元-1115元）个人所得税款。

【例8】：接【例7】，假设王先生捐赠的对象不是红十字事业，而是中国扶贫开发协会。根据现行政策规定，对中国扶贫开发协会捐赠是限额扣除，即捐赠额未超过王先生申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。所以，在计算王先生个人所得税时，必须先确定王先生此笔捐赠的税前扣除限额：工资薪金所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额＝（6000-2000）×30%＝1200（元）；劳务费所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额=（2000-800）×30%＝360（元）；偶然所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额=12000×30%＝3600（元）；王先生5月各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除限额=1200+360+3600=5160（元）。由于王先生实际捐赠额（10000元）超过其申报应纳税所得额的30%（5160元），所以，允许从王先生5月应纳税所得额中扣除的公益救济性捐赠额为5160元。再按【例7】中的税前扣除选择法和税前扣除平均法计算各应税所得项目的应纳税额。

方法一：税前扣除选择法与【例7】一样，在三个应税所得项目（偶然所得、工资薪金所得、财产转让所得）中，税前扣除限额（5160元）全部选择在税率最高的偶然所得项目进行税前扣除。偶然所得项目的应纳税额＝（12000-5160）×20%＝1368（元）；劳务费所得项目的应纳税额＝（2000-800）×20%＝240（元）；工资薪金所得项目的应纳税额＝（6000-2000）×15%-125＝475（元）；王先生5月合计应纳个人所得税＝1368+240+475＝2083（元）。

方法二：税前扣除平均法

1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额：工资薪金所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（6000/20000）＝1548（元）；劳务费所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（2000/20000）＝516（元）；偶然所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（12000/20000）＝3096（元）。

2、各应税所得项目的应纳税额：工资薪金所得项目的应纳税额＝（6000-2000-1548）×15%-125＝242.8（元）；劳务费所得项目的应纳税额＝（2000-800-516）×20%＝136.8（元）；偶然所得项目的应纳税额＝（12000-3096）×20%＝1780.8（元）；王先生5月合计应纳个人所得税＝242.8+136.8+1780.8＝2160.4（元）。比较两种计算方法，税前扣除平均法比税前扣除选择法多纳77.4元（2160.4元-2083元）个人所得税。对纳税人在捐赠当期取得多个项目应税所得的，既然现行个人所得税政策并未明确公益救济性捐赠税前扣除的具体计算方法，所以，对于上述两种公益救济性捐赠税前扣除计算方法，纳税人可以根据需要选择适用。

第四篇：解读房产税、土地使用税困难性减免的税收政策

一、政策依据

1、房产税。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条的规定，除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行法规》（财税地字[1986]8号）的规定，对微利企业和亏损企业的房产，依照法规应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。

根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）第七条的规定，个别纳税人按规定纳税确有困难，需要给予临时性减税或免税照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征或免征房产税。

2、土地使用税。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

根据省政府关于印发《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》的通知（苏政发[2008]26号）第七条的规定，需减免征收城镇土地使用税的，按《暂行条例》第六条、第七条执行。

3、汇总规定。

根据《关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》(苏地税发〔2009〕3号)第一条第二款的规定，缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。

二、申请的条件

房产税由于《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）规定，困难性减免由市、县人民政府批准，所以省局没有明确规定申请的条件，只是政策依据作了原则性的规定；

土地使用税在《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）中作了规定，条件如下：（1）纳税人因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，造成纳税确有困难的；（2）对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；（3）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；（4）其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。

三、报送的资料

1、房产税。根据《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规[2010]3号）的规定，房产税困难性减免应报送如下资料：（1）减免税申请报告（包括纳税人的生产经营及纳税情况以及要求减税、免税的原因和理由）和市县政府的批复意见；（2）房产税减免申请表（报批类）；（3）近三年财务报表；（4）工商登记证明；（5）房产价值会计核算资料；（6）房屋的权属证明；（7）房屋租赁合同及汇总表；（8）受灾的提供保险公司的理赔证明、地方政府证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；（9）税务机关要求提供的其它相关资料。

2、土地使用税。虽然《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规[2010]3号）也对此作了相应的规定，但是《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）作了新的规定，土地使用税困难性减免应报送的资料：（1）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基本情况等；（2）《城镇土地使用税减免税申请表》；（3）纳税人申请财务会计报表；（4）土地权属证明；（5）纳税人提供的与减免依据或理由相关的资料： a、纳税人停产、停业的，应附报主管部门或工商部门的相关证明文件或材料；b、对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印件或其他相关证明；c、对于因灾害和其他意外原因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据。

四、申请的时间

根据江苏省地方税务局关于印发《地方税减免操作规程（试行）》的通知（苏地税发[2006]60号）第十六条的规定，减免税的报送时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度末。根据《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）第三条的规定，城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人减免税申请的期限为终了后2个月内。

五、减免税类型

根据江苏省地方税务局关于印发《地方税减免操作规程（试行）》的通知（苏地税发[2006]60号）的规定，省辖市市区的纳税人的房产税困难性减免税，需报省辖市级政府审批；县（市）范围内纳税人的房产税困难性减免税，需报县级政府审批；土地使用税困难减免，年减免税额在10万元（含10万元）以上，需报省地税局审批；在10万元以下，需报省辖市级地税局审批；《关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》（苏地税规[2010]8号）第四条规定，城镇土地使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上报。同时，《江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规[2010]3号）也规定，房产税、土地使用税困难性减免为审批类事项，必须上报税务机关审批。

第五篇：调整土地协议书

土 地 调 整 协 议 书

各方承包户代表：

经各方协商，本着自愿原则，就土地调整事宜达成协议如下：

一、调整土地概况

1、土地坐落在号地。村委会分给的承包地面积为：亩；亩；亩；亩；

亩；亩；亩；亩；亩；亩；

2、各方自愿进行等面积置换原属于对方的土地。置换后各方土地情

况：

二、其他事项

三、各方自愿等面积调整原属于对方的土地。本协议为各方在自愿的原则下签署，协议签订之日生效，各方将土地交付对方使用，并且各方以后均互不干涉土地使用情况。

四、本协议一式十一份，各方各执一份，村委会存一份。

各方（签字）：

村委会（章）：法定代表人（签字）

2013年月日