W33坏帐损失管理制度

第一篇：W33坏帐损失管理制度

万德莱坏帐损失管理制度

深圳市万德莱通讯科技股份有限公司

坏帐损失管理制度

第一条

为了防范和化解公司经营活动中资产损失的风险，真实反映公司的财务状况和经营成果，根据《股份有限公司会计制度》及其相关规定制定本制度。

第二条

本制度适用于公司及控股子公司。国家法律、法规另有规定的除外。

第三条

坏帐准备的确认标准。

1、因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的债权；

2、因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的债权；

3、因债务人逾期三年未履行偿还义务，经董事会批准列作坏帐的债权。

第四条

坏帐损失采取备抵法核算并提取坏帐准备。

第五条

坏帐准备采取应收款项余额百分比法计提。应收款项包括应收账款和其他应收款。

第六条

坏帐准备提取比例按以下条件确定：

1、公司以往坏帐损失发生额及其比例；

2、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况；

3、其他相关信息。

— 1 — 万德莱坏帐损失管理制度

公司坏帐准备提取比例定为5%。

第七条

公司发生的下列情况不能全额计提坏帐准备：

1、当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；

2、计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；

3、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项发生的应收款项；

4、其他己逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。

第八条

前款所指确凿证据是：

1、债务单位己撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足；

2、债务单位因发生严重自然灾害等到导致停产而在短时间内无法偿付债务；

3、其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上。

第九条

对于应收款项，应于每年年度终了计提或调整坏帐准备。

第十条

事业部及基层企业应设立信用管理岗位负责应收款项的管理。

信用管理岗位应分别设在营销部门和财务部门，分工负责客户信用调查、建立客户信用档案、制定信用政策、信用记录和信用分析。

第十一条

核销坏帐损失时，应由营销部门提出核销申请报告，申请报告至少应包括下列内容：

1、坏帐损失金额和相应的书面证明；

— 2 — 万德莱坏帐损失管理制度

2、形成的过程及原因；

3、追踪催讨和改进措施；

4、涉及的有关责任人的处理意见；

5、其他需要说明的问题。

第十二条

坏帐损失申请报告需送交本单位财务部门会签。会签应说明核销金额对本单位财务状况和经营成果的影响，报经本单位负责人签批后，层报公司财务部和审计部。

第十三条

审计部负责审查确认。财务部负责公司坏帐损失核销的整理、汇总，并形成坏帐损失核销书面报告提交总会计师审签后报送总经理。书面报告至少包括下列内容：

1、核销数额和相应的书面证据；

2、形成的过程及原因；

3、追踪催讨和改进措施；

4、对公司财务状况和经营成果的影响；

5、涉及的有关责任人的处理意见；

6、董事会认为必要的其他书面材料。

第十四条

核销坏帐损失时，总经理负责向公司董事会书面报告，经董事会批准后由总会计师组织实施。

第十五条

核销和计提损失金额达到前次经审计的总资产5%（含5%）以上或占本年度利润总额10%（含10%）以上、或涉及关联交易的，董事会应向年度股东大会提交书面报告，并经股东大会表决通过后由总会计师组织实施。书面报告至少包括下列内容：

— 3 — 万德莱坏帐损失管理制度

1、核销和计提数额；

2、核销应收款项形成的过程及原因；

3、追踪催讨和改进措施；

4、对公司财务状况和经营成果的影响；

5、对涉及的有关责任人员的处理结果或意见；

6、核销和计提坏帐准备涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。

第十六条

以前年度己核销的应收款项本年度以全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，并按以上程序书面向董事会或股东大会报告。

第十七条

受国家法律、法规规定子公司不能执行本制度时，公司财务部在编制合并会计报表时，要按本制度的规定进行调整。

第十八条

坏帐准备提取方法和比例确定后不得随意变更，如需变更，应说明变更的内容和理由，变更的影响数等并报董事会批准。

第十九条

本制度经公司董事会批准后实施。

第二十条

本制度由公司财务部负责解释。

第二篇：企业坏帐损失所得税税前扣除申请报告

企业坏帐损失所得税税前扣除申请报告

上海市浦东新区国家税务局xx税务所：

我单位江苏省xxxxxx上海分院，企业性质属全民企业，经营范围：承接甲级以下建筑工程勘察设计业务。企业注册资金200万元。2011，发生应帐帐款坏帐损失400000.00元。具体情况如下：

我单位于2006年4月与上海xxxxx咨询有限公司、东营市xxxw公司订立建设工程设计协议，设计完成后依约于2007年9月开具服务发票400000.00元，并作营业收入处理，但上海xxxxx有限公司（法人孙建庆）、东营市xxxw公司一直未能按期支付设计费。

我公司向上海市金山区人民法院起诉上海xxxxx有限公司（法人孙建庆）、东营市xxxw公司，根据上海市金山区人民法院（2009）金执字第xxxx号执行裁定书的要求，被执行人xxx应给付我单位本金40万元及利息28836元、案件受理费3866元。但因xxx去向不明，故本案已不具备继续执行的条件，故执行程序终结。

截止2011年11月我单位仍然未收到该笔款项，根据股东会研究决定，该笔应收款项于2011作坏帐处理。

为此，我单位2011，发生坏帐损失400000.00元，根据财税[2009]57号和国税发[2009]88号规定，向贵所申请我单位坏帐损失400000.00元，在2011所得税税前扣除。

特此报告

江苏省xxxxxxxx上海分院

2011年12月1日

第三篇：坏帐管理

单项坏帐准备的计提与核销管理办法

为规范单项坏帐准备计提程序，合理计提单项坏帐准备，严格单项 坏帐准备的核销，全面、准确、及时反映公司财务状况，根据国家 财经法规和公司相关制度的规定，结合公司实际情况，制定本办法。

一、应收款项风险管理规定

1、应收款项的范围：应收款项包括应收账款、其他应收款。对于预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的，则将账面余额转入其他应收款，纳入应收款项风险管理范围。对持有未到期的应收票据，如有确凿证据表明其不能收回或收回的可能性不大时，则将账面余额转入应收账款，纳入应收款项风险管理范围。

2、应收款项风险分类及认定标准：

（1）单项金额重大的应收款项：依据公司实际情况，确定期末应收款项达到100 万元以上（含 100 万元）的非纳入合并财务报表范围关联方的客户应收款项定义为单项金额重大的应收款项。

（2）单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项：指期末单项金额未达到上述（1）标准的，但该应收款项最后一笔往来资金账龄在3 年以上的，或依据公司收集的信息证明该债务人已经出现资不抵债、濒临破产、债务重组、兼并收购等情形的，影响该债务人正常履行信用义务的非纳入 合并财务报表范围关联方的客户应收款项确认为组合风险较大的应收款项。

（3）其他不重大的应收款项：指除上述（1）和（2）两项外的应收款项。达到单项金额重大或单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险 较大的应收款项涉及的往来客户，由所属管理部门负责收集客户财务状况，资金 流转情况，资信证明资料，包括客户提货及市场销售情况、抵押担保等文件，及 时提交公司财务中心。财务中心负责定期审核该客户资料，评定客户往来款项风险等级。对按信用风险特征组合后风险较大的应收款项其风险评定分为三级：

一级标准：

风险水平较低，客户与公司尚存在合作关系，但合作次数较少、时间间隔较 长，或尚处于合同期内的押金、质保金，依据合同规定可以收回的应收款项；

二级标准：

风险水平中等，客户与公司已经停止合作关系，部分往来款项尚未结清，由于时间较长，对方拒绝或拖延支付货款，但该款项仍在催收之中，属于回收速度 缓慢且坏账可能在 50％以上；

三级标准：

风险水平很高，客户出现资不抵债、资金周转困难、濒临破产、债务重组等 影响信用正常履行的状况，形成坏账可能性达到 90%以上

二、坏账准备计提政策

公司在按照应收款项余额百分比法计提坏账准备基础上，对个别应收款项按风险程度单独计提坏账准备

1、单项金额重大的应收款项

（1）对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项，根据其 未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

（2）对于单项金额重大经单独测试后未减值的应收款项按应收款项余额的5%计提坏账准备。

2、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项

（1）对于风险水平为一级标准的组合应收款项，按应收款项余额的5%计提 坏账准备；

（2）对于风险水平为二级标准的组合应收款项，按应收款项余额的50%计提坏账准备；

（3）对于风险水平为三级标准的组合应收款项，按应收款项余额的100% 计提坏账准备；

3、其他不重大的应收款项

（1）对于纳入合并财务报表范围关联方的应收款项，不计提坏账准备；

（2）除上述（1）以外的其他不重大的应收款项，按应收款项余额的5%计提坏账准备。

4、坏账准备计提期限

公司对应收款项账龄划分以会计为划分界限，凡属于跨会计的应收款项，在确定账龄时首先逐笔认定收到的是哪一笔应收款项，如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则来确定账龄，公司坏账准备计提采用计提法，在每末对年末应收款项分析后计提坏账准备。

三、坏账确认政策和核销程序

1、坏账的确认标准：

（1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项；

（2）债务人逾期未履行其清偿义务，超过3 年且有确凿证据表明不能收回的应收款项。

2、坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账损失。

3、核销程序：

（1）相关业务部门取得客户符合坏账确认标准的证据后，以书面方式向财务中心提交《坏账核销报告》；

（2）由财务中心会同法务部审核《坏账核销报告》并加具意见，财务总监签字同意后上报总经理审批；

（3）《坏账核销报告》经公司董事会审议通过后，财务中心作坏账核销的有关 账务处理；

（4）财务中心对已核销的客户坏帐资料作备查记录，法务部继续采取必要的方式追收。

四、本制度自2012年1 月1 日起实施，适用范围为本公司及合并财务报表范围内的所有子公司。

第四篇：小结坏帐准备与资产减值损失科目的运用[小编推荐]

小结“坏账准备”与“资产减值损失”科目的运用

第一，概念：

1,坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是资产类账户的备抵账户。《税法》规定：企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金。第二，1坏账准备的计算与会计分录：

公式：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。大于时做：

借：资产减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备 小于时做相反分录！

企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

确认发生坏账损失时做：

借：坏账准备 贷：应收账款等。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。转销坏账时做： 借：应收账款等 贷：坏账准备 同时做： 借：银行存款 贷：应收账款等

“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。第一，概念

1, 资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于的其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

2,资产减值损失的会计处理（该科目属于损益类科目）

一，企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。确认损失时做：

借： 资产减值损失——计提的**损失

贷：坏账准备

存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备

固定资产减值准备

在建工程减值准备

工程物资减值准备 无形资产减值准备

商誉减值准备等

二，长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备确认后不得转回！三，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产—— 跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。

四，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

第五篇：三佳科技 坏帐核销管理办法

公告]三佳科技：坏账核销管理办法（2010年10月）

时间：2010年10月30日 04:23:48 中财

网

铜陵三佳科技股份有限公司

坏账核销管理办法

第一条 为加强铜陵三佳科技股份有限公司（以下简称公司）的应 收债权资产的管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规 范运作，有效防范化解资产损失风险，使相应的财务报告能更全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的《企业会计 准则》及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，建立本办法。

第二条 本办法适用于公司及所属各分、子公司。

第三条 本办法所指的资产是指应收款项（包括应收账款和其他 应收款）。资产减值准备是上述应收款项计提的坏账准备。

第四条 坏账损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价

值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未 来经济利益流入。包括已计提和未计提坏账准备的资产发生的损失。

第五条 公司进行坏账损失的处置，应当在对损失组织认真清理

调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的公司内部证据 等。

坏账损失依据下列证据进行确认：

1、债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件 及执行完毕证明；

2、债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工

商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投 资单位清算报告及清算完毕证明；

3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有

关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已 经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；

4、由于担保，已代为清偿，其损失应以相关判决裁定等文件证 明；

5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律 文件；

6、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以 及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

7、与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议 或债权债务抵消转移证明；

8、对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求：

1)应收账款的拖欠时间在三年以上；

2)须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应 至少提供该账户从形成坏账开始前三年的销售回款情况；

3)债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还 欠款，且无其他责任主体承担义务的。

4)须在《坏账核销申请表》中详细写明清欠经过及确实无法追 偿的原因。

9.对无正式法律文件需核销的坏账中具体情况的补充要求：

1)债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无 效后再申报。

2)债务人存在，且欠款金额较大，能够起诉而未起诉的应说明 原因。

3)债务人已不存在，应继续向其可能的债务承接主体（如主管

部门、出资方、出包方）进行追偿，并应说明债务承接主体不能偿债 的理由或出具证明材料。

4)债务人已不存在，应在《坏账核销申请表》中说明以下内容：是否派人去债务人所在地调查；债务人办公场所是否还有该单

位，如没有，现住所做何用途，现住所所在单位与债务人是否存在关 系；是否向当地工商局或公安部门询问过债务人搬往何处等。

6)业务员欠款金额较大，且无法说明欠款原因的，如未报案，应说明未报案的原因。

10、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。

11、公司在核销坏账后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债 务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。

第六条 资产损失处理申报程序

公司发生坏账损失事项，由公司财务部以书面报告形式提请总经 理办公会进行审议。同时，公司还应按照税务机关的要求，向主管税 务机关提出公司所得税税前扣除的申请。书面报告至少包括下列内 容：

1、公司相关决策机构的审批意见；

2、损失金额和相应的书面证据；

3、形成的过程及原因；

4、追踪催讨采取的措施；

5、处理意见和改进措施。

原则上各子分公司需在审批后方能处置核销相应资产。

第七条 公司坏账损失处理审批权限

（一）总经理办公会审批核销资产损失的权限及程序

1、核销年累计100 万元（含）以下坏账损失；

2、由公司财务部门、资产管理部门按相关规定进行审查，由财 务总监签署意见后报总经理办公会审批实施。

（二）董事会审批核销资产损失的权限

1、核销年累计额100 万元以上至占上一公司净资产额10%以下的资产损失；

2、由公司总经理办公会议研究后，向董事会提交拟核销资产损失的书面报告，书面报告经董事会表决通过后实施。书面报告至少包 括下列内容：

（1）总经理办公会决策意见；

（2）核销数额和相应的书面证据；

（3）形成的过程及原因；

（4）追踪催讨情况和改进措施；

（5）对公司财务状况和经营成果的影响；

（6）涉及的有关责任人员处理意见；

（7）董事会认为必要的其他书面材料。

3、独立董事应对所核销资产发表独立意见

（三）股东大会审批核销资产损失的权限和程序：

1、核销年累计额占上一公司净资产额10%以上的资产损失；

2、由公司董事会向股东大会提交核销资产损失书面报告，公司

董事会书面报告经股东大会表决通过后实施。书面报告至少包括下列 内容：

（1）总经理办公会和董事会决策意见，独立董事意见；

（2）核销数额；

（3）核销资产形成的过程及原因；

（4）追踪催讨和改进措施；

（5）对公司财务状况和经营成果的影响；

（6）对涉及的有关责任人员处理结果或意见；

（7）核销资产涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东 利益的说明。

第八条 可以要求公司内部审计部门就有关制度执行情况、核销

和计提资产减值准备情况提供书面报告。监事会应对董事会有关核销 和计提坏账准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面 意见，并形成决议向股东大会报告。

第九条 在提交给董事会的决算报告中，应对坏账损失的处

理情况做出说明。说明应包括损失的类别、清理及追索情况、金额与

产生的原因、内部审批程序等。

第十条 公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项债权进

行全面清理核实，合理预计潜在损失并计提相应的坏账准备，并作好 坏账准备的转回和核销工作。对不良债权应当进行专项管理，组织力 量进行认真清理和追索。

第十一条 对造成资产损失负有直接责任的责任单位与责任人，公司将追究其责任。

第十二条 本办法经董事会审议通过后生效并实施。