家具制造线质量控制制度

第一篇：家具制造线质量控制制度

Q/OPJT

广东欧派家居集团有限公司企业标准

Q/OPJT 2154-2013

家具制造线质量控制制度

JJZZ-006

2013-09-18发 布 2013-09-27实 施

广东欧派家居集团有限公司

发 布

前 言

本制度起草、解释部门：家具质量部。本制度起草人：毛伟凯。本制度终批人：宁惠。本制度为第一次修订发布。修订说明：见《制度履历表》。

目 次

1.目的：...........................................................................1 2.适用范围：.......................................................................1 3.主要内容：.......................................................................1 3.1家具制造线质量控制相关部门的权责..............................................1 3.1.1家具产品规划与研发部......................................................1 3.1.2家具工艺管理部...........................................................1 3.1.3家具厂部.................................................................1 3.1.4家具质量部...............................................................1 3.1.5家具生产管理部...........................................................2 3.2质量控制.....................................................................2 3.2.1开发设计质量控制.........................................................2 3.2.2原材料质量控制...........................................................2 3.2.3产品生产过程质量控制原则..................................................2 3.2.4柜体配套质量控制.........................................................4 3.2.5 实木、油漆质量控制.......................................................5 3.2.6趟门组装质量控制.........................................................5 3.2.7 产品包装质量控制.........................................................6 3.2.8产品入库/出库质量控制.....................................................7 3.2.9仓储质量控制.............................................................7 3.3质量问题处理.................................................................8 4.生效执行：.......................................................................8 5.相关记录：.......................................................................8 5.1关联制度：...................................................................8 5.2相关附件：...................................................................8

JJZZ-006 家具制造线质量控制制度

1.目的：加强家具制造线质量管理，不断提高家具产品质量水平。2.适用范围：适用于家具制造线质量管理全过程。3.主要内容： 3.1职责

3.1.1家具产品规划与研发部

按《家具新产品开发过程质量管理制度JJZZ-1》、《家具线产品管理制度JJZZ-2》、《家具线新产品开发协调及关键节点控制制度JJZZ-3》、《家具线新样品开发工艺验证管理制度JJZZ-4》、《家具产品设计开发控制制度JJZZ-5》、《家具新样品评审管理制度JJZZ-018》、《新产品开发、采购开发同步衔接项目管理制度（试行）JTTY-125》等制度最新版相关规定开发、设计每年的新样品（以上简称“5+2”，下同）。

3.1.2家具工艺管理部

3.1.2.1负责编制或修改完善家具产品生产、安装技术标准； 3.1.2.2负责解决及完善生产、安装过程中出现的技术工艺问题； 3.1.2.3负责对生产管理及操作人员进行新工艺培训、指导工作； 3.1.2.4负责编制家具产品工序加工图纸和工艺规范； 3.1.2.5负责编制或修改完善家具产品生产工艺流程； 3.1.2.6主导生产车间工装夹具的制作；

3.1.2.7负责对相关管理人员、下单员、审单员、质检员进行工艺培训和指导； 3.1.2.8参与有争论的原材料质量问题的现场判定； 3.1.2.9参与采购技术标准的会审；

3.1.2.10负责编制或修改完善家具产品生产各工序作业指导书。3.1.3家具厂部

3.1.3.1严格按照工艺规范要求组织生产；

3.1.3.2负责组织生产工人进行生产工艺培训，经考试合格才允许上岗； 3.1.3.3建立生产质量责任制，落实各工序生产员工必须严格实行自检和互检； 3.1.3.4建立生产过程各工序产品的流转交接制度。落实经检验合格的产品才能流转，不合格产品不能移交下工序；

3.1.3.5严格按照包装工艺对产品进行包装；

3.1.3.6严格遵守家具产品进仓制度，不合格产品不能进仓，未经质检员签名确认的产品不能进仓，配套不齐全的产品不能进仓及外发；

3.1.3.7切实抓好生产现场6S管理工作； 3.1.3.8建立设备保养制度；

3.1.3.9建立工装夹具、刀具的保养制度及定期更新使用办法。3.1.4家具质量部

3.1.4.1负责家具产品从来料到出库发货整个过程的质量控制； 3.1.4.2负责对A/B类例外放行进行控制；

JJZZ-006 3.1.4.3负责对相关工序进行全检；

3.1.4.4 QE巡检员每天对各车间，仓库进行巡检； 3.1.4.5组织家具制造线各车间和仓库6S的开展； 3.1.4.6组织家具制造线QCC活动的开展；

3.1.4.7配合工厂和经销部门作好遗留问题责任判定，并根据遗留问题分析报告组织召开质量专题分析会议；

3.1.4.8生产过程质量发生异常时填写《质量异常通知书（纠正、预防措施单）》（附件一，下同），通知相关部门进行异常改善处理；

3.1.4.9对客户投诉的质量问题进行分析判断，并提出改进方案。3.1.5家具生产管理部

3.1.5.1严格按照客户订单要求下单并计划协调； 3.1.5.2负责下单员的产品下单、工艺培训和考核； 3.1.5.3负责生产过程中出现的订单问题的组织协调； 3.1.5.4所有入库的产品均需检验合格后才能办理入库手续； 3.1.5.5根据工厂的总配套清单编制发货清单； 3.1.5.6外发员严格按照发货清单明细进行配套发货；

3.1.5.7从公司成品仓到货运站的装卸和运输过程中确保产品质量的一致性和各类包装的完好无损；

3.1.5.8定期检查成品仓有无漏发产品； 3.1.5.9及时把发货信息发送相关商场。3.2质量控制

3.2.1开发设计质量控制

每年新样品开发设计质量控制按“5+2”相关制度最新版本执行。3.2.2原材料质量控制

原材料质量控制按《家具制造线原材料验收管理规定JJZZ-027》最新版本执行。3.2.3产品生产过程质量控制原则 3.2.3.1例外放行 3.2.3.1.1例外放行类别

例外放行分为A类例外放行和B类例外放行两种。3.2.3.1.2例外放行定义

①A类例外放行定义：因产品缺少某部分部件（功能五金、层板玻璃、装饰线条等）而放行的为A类例外放行；

②B类例外放行定义：因整套产品部分部件质量达不到质量要求（不符商场图纸、不符工艺规范），但不影响安装及整体效果、不影响使用功能而放行的产品为B类例外放行。

3.2.3.1.3例外放行要求

①A类例放：由商场或经销部门提出《例外放行申请单A类》（附件二）才能进行A

JJZZ-006 类例放，并且必须由主管副总批准才可生效；特殊情况下可由生产部门提出申请，经主管副总批准后可以进行A类例放。A类例放需在例放单上注明例放部件,并附图纸和料单说明。例放的信息，必须在订单进仓信息中体现，以便于商场、经销部门、计划部门、物流部门等部门随时查询并知悉。所有A类例放需由相关生产车间负责对例放部件进行跟进补发，经质检员检验合格后办理进仓手续，由物流部发货；

②B类例放：在生产加工过程中发现不符订单图纸或工艺要求，在不影响安装及整体效果、不影响使用功能、同时交期比较急的情况下，由商场或经销部门填写《例外放行申请单B类》（附件三），在相关部门批准后产品方能放行；其中变更范围较大（如结构或配置更改），直接影响安装和整体效果的杜绝放行（有商场传真确认文件，才可开具例放）。B类例放需附图注明哪个部件，所有B类例放均按不合格品进行统计。

3.2.3.2检验方式

3.2.3.2.1自检：车间操作员工必须经过岗位技能培训并经考试合格才能允许上岗独立作业。每个岗位的操作人员对本工序的产品质量负责，若有工艺不明确或无工艺标准的应及时反馈给家具工艺管理部，待问题解决后方能生产加工。生产员工在产品制造过程中，必须严格依照《作业指导书》规定的技术质量标准对自己生产的产品进行检查，自检合格的产品才能流入下工序。如有质量异常立即通知现场管理人员实施解决。

3.2.3.2.2互检：车间操作员工有权力和责任对上道工序生产的产品进行检查，发现问题时，必须立即隔离，并及时上报上级。

3.2.3.2.3专检：

①质检员全检：质检员对影响产品质量重要特性的每一件产品进行检查，对检验过的每一件产品的质量负责。全检工序：柜身板件配套检验、背板配套检验、五金功能件配套检验、成品进仓配套检验、导轨配套检验、门板组装配套检验、门板产品进仓配套检验、烤漆成品配套检验；

②质检员巡检：巡检按《家具制造线过程巡查管理制度JJZZ-007》最新版本执行。3.2.3.3柜身配套（开料、封边、排钻、拉槽工序）、实木油漆配套（开料、封边、异形、排钻、打磨工序）、趟门组装配套（开料、钻孔工序）主要加工工序必须进行首检作业：当班生产员工开机、更换物料后、更换工具后，调机试生产3件工件，自检是否符合质量标准，如不符合，必须调机后再次确认，3件工件均合格后才可继续生产。首检作业后,生产员工需填写《首检表》（附件五，下同）,由质量部QE巡检员每天对《首检表》进行确认。

3.2.3.4下单员或审单员在原始图纸上更改尺寸数据或文字说明或在原始料单表上更改数据的，必须由更改人在更改处签上姓名和日期或盖章确认；对更改范围较大（如结构或配置更改）直接影响安装和外观的问题，必须有商场传真确认文件（或加盖公章）方能生效。

3.2.3.5柜身各生产工序必须走单件流，并在流动物料盒中按板件种类（侧板、顶底板、层板、脚线、封板等）依次摆放，封厚边的一面朝外，板件摆放须整齐一致。一个盒子里只允许放一个订单的板件，如订单较大可放多个盒子，不允许一个盒子放两个

JJZZ-006 或两个以上订单。

3.2.3.6背板开料时每个订单的板件需分开放置，订单与板件需按单绑定，不允许两单或两单以上的背板叠放在一起。

3.2.3.7遗留单板件必须逐单分开，与料单、图纸等资料匹配。

3.2.3.8家具制造线6S按《家具制造线6S管理规定JJZZ-021》最新版本执行。3.2.3.9 QCC活动按《家具制造线QCC活动管理制度JJZZ-012》最新版本执行。3.2.3.10每月由家具质量部对家具制造线内部错漏结果进行分析，并提出品质改进计划，对各车间实施品质改进、工艺改进计划的执行情况进行监督。

3.2.3.11质量部对生产错漏的遗留单开出《质量异常通知书（纠正、预防措施单）》给责任车间，责任车间必须在2天内回复给质量部。质量部根据车间回复内容进行跟进验证，对整改不到位的要求重新整改，再次整改不到位的按相关制度处理，验证合格的关闭整改报告。

3.2.4柜体配套质量控制

3.2.4.1车间各生产工序需严格按订单要求、产品加工流程及工艺技术标准、质量标准进行自检、互检，不符合要求的不合格品不能流入下一道工序；

3.2.4.2在清洁修色过程中，生产员工必须认真观察板件的外观质量及板件的封边质量，标签胶、封边胶、灰尘、污迹必须擦除干净，封边胶丝必须去除；板件在物料盒中按侧板、顶底板、层板、门板、脚线、封板等分类摆放，厚边一律朝外摆放整齐；处理好订单的所有板件后，将物料盒移到待检区轨道上。此区域的所有订单均视为报检，板件未配套齐全或缺少料单、图纸等产品资料，均视为不合格；

3.2.4.3质检员依据下单资料、合同图纸、样板、质量检验标准及其它要求（如顾客提供的检验标准、样板等）对报检产品进行检验（优先检验特急单），检验合格后在生产图纸和料单上签上质检员名字（盖检验代码章）、检验日期和产品总数量，将绿色（检验合格）检验状态标识牌插在物料盒对应位置，并填制《质量检验日报表》（附件六）；

3.2.4.4质检员对检验过程中的不合格品要标识、记录清楚, 将红色（检验不合格）检验状态标识牌插在物料盒对应位置，由车间负责进行返工、返修。若车间对被判为不合格的产品有不同意见，在处理前可由质量部主管或质量部经理重新进行评判。若对质量部的判定不服，可由主管副总做最终评判；

3.2.4.5在检验后的工序发现板件有质量问题必须换板的，板件更换后必须要质检员或质量主管重新检验确认；

3.2.4.6不合格品的处理分为返修、返工、例外放行、报废四种方式； 3.2.4.7不合格品经返修、返工后, 按3.2.4.1的程序进行重新检验；

3.2.4.8对需例外放行的产品按照3.2.3.1.2-3.2.3.1.3进行流转，例外放行申请单由家具质量部保留原件，相应部门（售服组、车间、经销部门）保留复印件，并必须复印一份例放单与料单、图纸等资料一起，对于A类例外放行单，在补齐例放部件各工序报检时附带原例放单及原料单、图纸等。

JJZZ-006 3.2.5实木、油漆质量控制

3.2.5.1待检的实木白坯/油漆产品部件，由车间配套工序员工配套齐全(需安装五金饰件的需要提前装配好),清洁、自检合格后附上订单产品图纸、工序流程单、自检互检卡后将产品放置车架移至检验区域向实木白坯/油漆成品质检员报检；

3.2.5.2 实木白坯/油漆成品质检员接到报检通知后依据下单资料、合同图纸、颜色限度样板、质量检验标准及其它要求（如顾客提供的检验标准、颜色样板等）对报检产品进行检验（优先检验特急单），检验合格后在生产料单规定位置签字、盖章，注明检验日期，并将检验情况填制质量检验日报表，实木白坯产品检验合格后由车间配套好移交油漆车间接收；

3.2.5.3实木、油漆产品检验合格后，包装工序员工需一单包装完成，再包装其它订单产品，不可同时包装两单或以上订单板件，相同订单当班必须包装完成；

3.2.5.4实木油漆质检员对检验过程中发现的不合格品要标识、记录和隔离；通过重加工或更换材料可修复的不合格品由生产单位指定操作员进行返工、返修；对返工、返修好的不合格品需由质检员重新检验合格后才能放行。若生产单位对质检员的质量判定有异议时，可向质量主管或质量部经理提出申诉，由质量主管或经理对产品做出判定；生产单位对质量主管或经理的判定仍有异议时，可向主管副总提出判定申请并由主管副总做最终判定；

3.2.5.5不合格品的处理分为返修、返工、例外放行、报废四种方式。不合格品经返修、返工后, 按3.2.5.1的程序进行重新检验。

3.2.6趟门组装质量控制

3.2.6.1待检的产品，由车间组装配套员工配套齐全、自检合格后并附上订单产品图纸、工序流程单、自检互检卡后将门板、导轨放置与检验区域向趟门质检员报检；

3.2.6.2趟门质检员接到报检通知后依据下单资料、合同图纸、样板、质量检验标准及其它要求（如顾客提供的检验标准、样板等）对报检产品进行检验（优先检验特急单），检验合格后在生产料单规定位置签字、盖章，注明检验日期，并将检验情况填制质量检验日报表；

3.2.6.3同一柜体的趟门/平开门必须进行配套检验，严禁分批次检验，以确保同一柜体的趟门/平开门表面颜色、纹路、图案等外观质量协调一致；

3.2.6.4趟门组装过程中质检员在检验空闲时间应不定时巡查，以便及时发现组装过程中存在的问题，并加以纠正，减少返工、返修情况；

3.2.6.5趟门组装检验合格后必须套上洁净的PE袋，然后按照同一订单产品放置一起的规定放置于专用转运车上，严禁不同订单产品混放或直接把产品放在地上；

3.2.6.6趟门质检员对检验过程中发现的不合格品要标识、记录和隔离；通过重加工或更换材料可修复的不合格品由生产单位指定操作员进行返工、返修；对返工、返修好的不合格品需由质检员重新检验合格后才能放行。若生产单位对质检员的质量判定有异议时，可向质量主管或质量部经理提出申诉，由质量主管或经理对产品做出判定；生产单位对质量主管或经理的判定仍有异议时，可向主管副总提出判定申请并由主管副总

JJZZ-006 做最终判定；

3.2.6.7不合格品的处理分为返修、返工、例外放行、报废四种方式。不合格品经返修、返工后, 按3.2.5.1的程序进行重新检验；

3.2.6.8对例外放行的产品按3.2.3.1执行；

3.2.6.9发生重大质量事故或客户投诉时，质检员或质检组长应填写《质量异常通知书》，由责任部门按表填写原因分析、纠正与预防措施和预订完成时限，质检员需对措施的整改效果和完成时限进行跟踪。

3.2.7产品包装质量控制

3.2.7.1所有产品的包装必须符合家具工艺管理部发布的最新包装工艺要求、作业指导文件及家具质量部最新成品检验标准规定包装要求及协调通知规定包装流程规范要求；各车间员工必须经过包装工艺、包装作业指导、检验标准培训并考核合格后才能上岗操作，各车间班组长及管理人员需对包装员工（特别是新入职员工）的作业规范进行指导与监督；

3.2.7.2家具质量部巡查员每天对各车间产品包装质量、工艺进行巡查监督，质量主管或质检组长定期对各车间各工序产品包装质量、工艺进行抽检巡查，对发现的包装违规或包装不符合要求的及时纠正，并按《家具制造线质量奖罚管理制度JJZZ-009》或质量通告对相关责任人进行处理；

3.2.7.3所有产品必须经过质量部质检员检验合格后才能进行包装，包装员工在包装前必须检查订单是否有质检员签名或盖章确认；包装员工包装前必须检查订单上要求材料花色是否与实物一致、粘贴标签前需检查标签合同号与订单合同号是否一致；

3.2.7.4所有产品包装必须保证包装一单贴一单标签，严禁同时包装好两单或两单以上产品才同时贴标签。柜身包装如需包装好后才能贴标签的，需在包装好产品后及时在外包装箱上标识好合同号及板件数量；功能件包装如不能保证包装前先打好标签的，必须在产品封箱前将标签打好并核对标签、订单与实物是否相符后贴好标签才能包装；

3.2.7.5所有包装材料必须符合家具工艺管理部工艺文件要求及订单包装要求。外贸单若无特殊说明，所有包装工序不允许用国内订单有中文字体包装材料替代包装；柜身、背板、功能件、顶线收口条、衣通等都必须用指定专用纸箱包装；

3.2.7.6家具线生产的实木、油漆柜体、门板包装均加钉木架保护；

3.2.7.7 柜体板件包装层数、重量、包装方式均应按工艺通知进行对应包装，严禁超厚、超重包装；

3.2.7.8柜身板件产品包装完毕后必须准确填写《家具柜体装箱清单》（附件四），并与包装标签上的包装信息一一对应；

3.2.7.9趟门打木架包装前应检查趟门PE袋上是否有盖质检员印章的合格标签，PE袋是否完好、表面是否清洁，产品是否配套及有无损坏；

3.2.7.10门芯板为玻璃材质的趟门包装时一箱不能超过2扇，门芯板为其他材质的趟门包装时一箱不能超过3扇，规格尺寸不同的趟门不能混装；

3.2.7.11一个木包装箱上下两块泡沫必须与木箱规格相匹配，不得出现泡沫盖不住

JJZZ-006 门板(露出门框)或泡沫与木箱间存在空隙过大现象；

3.2.7.12趟门包装好后必须在侧面木板上重新钉上一块5MM/9MM的中纤板，以便填写相关的标识，严禁直接在木板或泡沫板上填写相关标识；

3.2.7.13玻璃门包装时，两扇玻璃门要求正面相对（YL620边框除外），中间用整块泡沫进行分隔，同时要求玻璃门板填充紧凑、无晃动；

3.2.7.14框架柜包装时，各组件必须包装紧凑、无晃动；

3.2.7.15出现包装被雨水浸湿、包装产品摔倒跌落时应立即重新拆包检验，同时要求质检人员对物品重新进行检验确认。

3.2.8产品入库/出库质量控制

3.2.8.1所有进仓产品必须填写进仓单，并由质检员在进仓单上签名盖章确认才能办理进仓手续；

3.2.8.2为防止少、漏、错发及堆放混乱现象发生，柜体产品进仓次序规定为：柜身板件、背板先入仓，再配套五金配件、功能配件、格裤架、顶线、收口条、框边门，所有物料必须配套齐全后方可进仓和发货（包含委外加工的烤漆和吸塑产品）；

3.2.8.3趟门产品进仓次序规定为：趟门—导轨—五金配件（或框架柜—五金配件）； 3.2.8.4每个已配套齐全的产品，由各车间配套员准备好该订单的生产图纸、下单资料（料单、五金配套清单）、包装清单、进仓单等资料报质检员进行库检。质检员根据进仓单、板件包装清单（或趟门和导轨包装清单）、五金配套清单以及包装标签的张贴书写情况进行检验并签名确认。凡出现少配、漏配、错配或包装标签写错都必须由车间重配、重写；

3.2.8.5成品仓所有外发产品必须由家具物流支部预先打印出货清单，根据出货清单按时出货；

3.2.8.6每天发完货后质检员（库检）应检查发货现场是否有漏发产品，如发现应及时向质检组长和发货管理员反馈以便快速处理。

3.2.9仓储质量控制

3.2.9.1仓库对其所保管产品的数量及质量负责，仓管员应不定期检查产品的摆放是否符合规定，产品是否完好，产品保护措施是否符合要求；

3.2.9.2如遇梅雨季节仓管员应重点检查产品外包装是否回潮或被雨水淋湿，如发现问题应及时通知质检组长或质量主管以便确认是否要拆包检验；

3.2.9.3各车间从仓库领出产品进行返工的，返工完后必须交质检员进行重新确认，质检员检测合格后才能入仓，否则仓库不得收货；

3.2.9.4每周由质量主管或质检组长组织相关人员对仓储的产品进行抽查，质量部巡检员每天不定期对各物流仓库产品进行巡查，仓库进仓检验质检员每天对仓库成品摆放、装卸情况进行监控，并用数码相机拍照留底通过OA发送各相关部门，如发现质量问题责令相关部门进行整改；

3.2.9.5针对物流分部向外租用的仓库，物流分部仓库管理人员需定期对仓库防雨、防潮、通风情况进行检查，质量部每月定期组织人员对外租仓产品存储情况进行检查。

JJZZ-006 3.3质量问题处理

家具产品出厂后，若发生质量问题,则按《欧派家具合同遗留问题协调处理制度YGTY-005》最新版本执行。

4.生效执行：本制度自二〇一三年九月二十七日起开始执行，解释权归家具质量部，原《家具制造线质量控制制度JJZZ-6》同时废止。对违反质量管理相关规定的，具体按《家具制造线质量奖罚管理制度JJZZ-009》最新版本执行。

5.相关记录：

5.1关联制度：《家具制造线原材料验收管理规定JJZZ-027》、《家具制造线过程巡查管理制度JJZZ-007》、《家具制造线6S管理规定JJZZ-021》、《家具制造线QCC活动管理制度JJZZ-012》、《家具制造线质量奖罚管理制度JJZZ-009》、《欧派家具合同遗留问题协调处理制度YGTY-005》、《家具新产品开发过程质量管理制度JJZZ-1》、《家具线产品管理制度JJZZ-2》、《家具线新产品开发协调及关键节点控制制度JJZZ-3》、《家具线新样品开发工艺验证管理制度JJZZ-4》、《家具产品设计开发控制制度JJZZ-5》、《家具新样品评审管理制度JJZZ-018》、《新产品开发、采购开发同步衔接项目管理制度（试行）JTTY-125》等最新版。

5.2相关附件：《质量异常通知书（纠正、预防措施单）》（附件一）、《例外放行申请单A类》（附件二）、《例外放行申请单B类》（附件三）、《家具柜体装箱清单》（附件四）、《首检表》（附件五）、《 质量检验日报表》（附件六）。

广东欧派集团

家具事业部

家具制造线

二○一三年八月三十日

第二篇：浅谈船舶制造如何控制成本

浅谈船舶制造如何控制成本

来源： 作者：唐耘 发表时间：2010-08-02 10:57:56 摘要：船舶制造全过程目标成本动态控制是一项系统工程，必须从管理模式、企业制度、员工行为和支持系统等方面综合寻求整体解决方案，实现企业成本的事前计划一事中控制一事后分析的全员全过程全方位的集成控制。为此，本文首先讨论了船舶制造企业全过程成本控制的含义，接着分析了专项费用控制﹑设计目标成本控制﹑成本动因的合并，最后做了总结。因此本文具有深刻的理论意义和广泛的实际应用。

1.引言

船舶制造业在国民经济和国防建设中占有重要地位，船舶企业竞争力不强的关键因素是成本失控，因此，必须建立生产全过程成本动态控制系统以提高企业竞争力。船舶制造全过程成本动态控制系统分为成本计划、成本反馈和动态调整三个子系统，成本反馈系统是连接成本计划和动态调整的重要系统。其意义在于：反馈船舶制造系统的实际成本发生，为成本分析提供实际数据；为成本控制绩效考评提供依据；为成本动态调整提供标准如何以较低的成本、适时、准确地反馈产品成本信息是实现成本动态控制的关键。

2.船舶制造企业全过程成本控制的含义

船舶制造企业全过程成本控制，是指将成本控制的起始点延伸到船舶制造企业的经营报价和设计阶段，即主要成本形成阶段，通过从项目的起点开始，直到项目完成交付的整个过程的成本控制，使成本能够在最佳时间点得到控制，并能够时时动态反馈，从根本上保证造船企业目标利润的实现。船舶制造企业全过程成本控制有以下特点和创新性。

①成本控制的起点延伸到经营报价阶段，成本控制中心前移。通过将成本控制的起点向前延伸到经营报价阶段，即设计成本的最终形成阶段，使成本控制的中心从采购、生产阶段前移到成本形成阶段，强调设计成本，从根源上固化和降低成本。

②成本控制主体向经营人员倾斜。成本控制的主体为经营人员，但在不同阶段、对不同的成本项目，控制主体又有不同的侧重。在经营报价阶段、成本分解阶段和采购阶段，控制主体为经营人员。在生产建造阶段，控制主体为财务人员。对外发生物耗等成本费用，经营人员为控制主体。而对内发生的工时费用和期间费用，控制主体为财务人员。③项目全过程动态控制。通过从项目的开始阶段(设计报价阶段)为起点，历经详细设计、采购、生产建造、交付使用等过程，直至保修结束，全过程应用成本控制的理论和方法，达到时时可控的目的。④时间和空间上的立体拓展。时间上的拓展是指成本控制向前延伸，空间上的拓展是指控制对象的扩大，即由单一的内部控制向外部控制延伸，控制对象外延到了钢材供应商、设备供应商和技术劳务的提供方。立体体系的形成，使风险由各方共担，使成本有效控制成为可能。船舶制造企业全过程成本控制意义如下。①从根源上解决了传统目标成本在分解阶段的盲目性以及在控制阶段的不可操作性。②通过“设计成本”的引入与控制机制的实现，从根源上固化和降低了成本。③通过成本控制时间和对象的外延，实现了在最佳控制时间点对主要成本组成部分的控制。④可以在很大程度上避免“估价时盈利，完工后亏损”的发生，保证企业达到预期利润目标。3.专项费用控制

船舶制造期间生产专项费用可分为22项，分别为：专项_工装、设计费、船台船坞码头费、吊运费、外委加工费、外包工程费、外委加工费、调试检验费、质量可靠费、试航交船费、钢板预处理费、特殊涂装费、电镀热镀费、佣金及代理费、产品保险费、船检费、船舶保修费、挖泥费、拖轮费、技术服务费、仪式费和其他。

财务部门在历史数据的基础上，制定专项费用的降低额，逐渐提高企业管理水平。在采购成本、制造成本、专项费用三个成本控制点，以中间产品为对象，运用作业成本法核算船舶制造过程中的实际成本，从数量和单价两个方面分析产生不利差异的原因，通过帐务凭证、工时明细数据、外包外协台帐、劳务量和原材料及设备追踪差异产生的原因，确定责任人，建立基于规则推理的成本调整模式，确定目标成本调整的方案，并分析该调整方案对责任成本的影响，建立相应的责任成本转移机制，形成小闭环控制系统。

4.设计目标成本控制

有研究表明产品设计阶段决定了产品成本的80％，因此必须基于成本分析进行产品设计。将基于成本分析的产品设计划分为概要设计和详细设计，在概要设计阶段对船体、舾装、电气和轮机等部分进行成本估算；详细设计阶段从CAD系统中提取零件特征信息，汇总各零件制造成本与装配成本之和，即得产品成本。在产品设计的全过程，动态分析产品成本与目标成本差异，找到成本过高的原因，确定设计调整的重点，将设计产品的成本严格控制在目标成本以内。概要设计阶段采取由设计部门与采购部门共同承担“船用材料、配套设备采购成本”控制指标的方法，以及对成本不合理的设计方案及时进行否决的方法；详细设计阶段通过与生产、物资、技术等部门协作，积极采纳合理化建议，采用新工艺、新技术，严格控制材料及工时消耗，采用CAPP，提高出图速度并控制图纸返工率。这对于缩短生产周期、加快造船进度，降低生产成本具有重要作用。

5.成本动因的合并

根据成本／效益原则，应在不牺牲过多成本精度的前提下，寻求成本信息收集、存储和处理的速度与成本结合点。成本动因是作业成本法的核心概念之一，它表示某—特定作业与特定资源、特定成本与特定成本标的之间的因果关系，该因果关系反映了ABC的作业消耗资源、产品消耗作业的精髓。科学地确定成本动因可提供准确的成本信息，从根本上提高会计信息系统质量，从而提高企业经营决策水平和管理控制水平。合并成本动因是减少ABC系统成本动因个数、简化ABC系统复杂性、降低系统实行成本的有效途径。研究表明：完全相关的两个成本动因合并，不会降低产品成本计算精度：负相关成本动因合并，会降低产品成本；正相关成本动因合并，会升高产品成本；把成本动因系数具有微小差异的成本动因合并，能够得到满意的产品成本精度。

此处成本精度是产品成本计算的准确程度，计算公式为：(产品核算成本一产品实际成本)／产品的实际成本×100％。

成本动因合并能够大大降低产品成本信息的积累、取得和管理的成本，提高成本核算的速度，且产品成本信息的精度不会影响成本控制的目标。采用经验法和实地调研相结合的方法，将造船企业成本动因合并为八种基本成本动因，分别是次数、人数、时间、体积、吨位、面积、长度和耗电量。

6.总结

中国的船舶制造企业正面临着很好的发展机遇，“第一造船大国”的目标不仅是产量上的第一，更是要求有更好的经济效益，这就要求在承接订单时能够比较准确地估计出项目的效益，并要求在采购、建造过程中保证目标利润的实现。船舶制造企业全过程成本控制理论正是充分考虑了船舶制造企业的特点，解决了以往船舶制造企业中成本控制的弱点和难点。

参考文献：

[1] 陈占夺, 陈利平.船舶制造企业全过程成本控制方法浅析[J].江苏船舶 , 2004,(04)[2] 任南, 葛世伦.船舶制造企业制造信息管理的研究[J].江苏船舶 , 2004,(06)[3] 葛世伦.船舶制造企业ERP/MRPⅡ的研制与实施[J].船舶工程 , 2001,(05).[4] 沈岚.浅析我国船舶制造企业的核心竞争力[J].当代经理人(下旬刊), 2006,(04)[5] 孙玲芳, 王念新.船舶制造全过程目标成本动态控制体系研究[J].船海工程 , 2006,(05)[6] 李文, 余振华.以区域船用物资供应商为主导的船舶供应链[J].物流技术 , 2005,(11)[7] 白莉.ERP中基于标准成本的成本核算与控制方法研究[J].财会通讯(综合版), 2004,(10).[8] 葛世伦, 韩之俊, 陈艳萍.船舶制造企业ERP环境下的目标成本控制[J].船舶物资与市场 , 2002,(05)[9] 张福至.建造合同准则给船舶制造企业成本核算带来的变化[J].财会通讯 , 2001,(03)

第三篇：家具售后服务制度

售 后 服 务 制 度

一、总则

第1条本公司为求增进经营效能，加强售后服务的工作，迅速处理客户投诉，维护公司信誉，促进质量改善与售后服务水平，制定本制度。

第2条本制度包括总则、售后服务程序、售后服务质量和人员管理等三大项。

二、售后服务程序

第一章接收销售合同单据

第1条每天17点前把当日所开销售合同单据传真到售后跟单员（库管）手里。

第2条 检查销售合同是否清楚明白（顾客名、电话、送货地址、订货日期、送货日期、品名、型号、数量、单价、开单人名、特别要求等）

第3条

第4条

第5条 查明仓库里是否有所定产品。收到销售合同次日下单到工厂里生产。每张销售合同单货配齐后，第一时间通知开单导购联系大概送货时间。（约定时间大约

三天内）

第6条 导购联系完后第一时间通知售后准备送货。

第二章送货、安装服务管理

第1条送货服务安装人员应按与顾客约定的时间将顾客所购买的产品送到顾客指定地。

第2条 送货前，送货安装服务人员应主动打电话与顾客联系，确认顾客地址、电话、姓名、送货时间、所购买产品型号等内容。

第3条 严禁迟到或无故失约；若中途过程中出现特殊情况，送货安装服务人员必须提前与顾

客联系并说明情况，同时向顾客表达歉意。

第4条

第5条 送货前，送货安装服务人员应开封检查确认后再打包送货。送货安装服务人员要确保所送产品的安全，在送货上门过程中，有关人员应当采取一

切必要的措施，确保自己所送货物的安全和完好。如遇更换货品应把原货品收回，同

时应与顾客约定再次送货时间等事宜，并及时通知售后主管。

第6条 送货安装服务人员到达送货地点时，敲门时应有礼貌的询问“请问这是**先生（女士）的家吗？”同时告知“您好！我是**店的售后，给您送货来”。

第7条

第8条

送货安装服务人员在进入顾客家前，应穿上自备的鞋套。把货物送到顾客家后，按顾客要求把货物搬到指定位臵，要求轻抬轻放，严禁在地板上拖、拉、推以免损伤顾客家物品。

第9条 如需要安装的货物应在开封的包装箱上进行组装。严禁在地板上直接组装以免损伤顾

客家地板。

第10条 货物摆放到位后，要立即开封，应请顾客对其开封货物进行验收检查，然后正式签收。

第11条 顾客在店面上购买货品需要安装，导购人员应详细记录顾客的具体安装时间、安装要

求等信息。

第12条 售后服务部门将提货单提前发送到安装工手里。

第13条 送货安装工作人员佩带相关证明上门给顾客安装送货。

第14条 在送货安装过程中，对顾客的物品要轻拿轻放，并将服务过程中产生的垃圾清理并随

手带走。

第15条 送货安装完毕后应及时把送货凭证交予售后部。并告知导购送货已完。

第16条 售后服务部门就商品安装情况对顾客进行回访，作为对送货安装人员的考核内容之一。

第三章 售后维修管理

售后服务处理问题大致分为两种情况：

第一种 导购、店面接到售后问题处理：

第1条 导购、店面接到维修等售后问题来电、来函时，应详细记录顾客名字、联系电话、地址、商品型号、问题等信息，并尽量问清存在的问题和故障现象，将这些信息登记于《售后问题登记表》上。

第2条

第3条 第一时间把《售后问题登记表》传真到售后服务部，并打电话告知售后与客人联系。售后服务部在接到《售后问题登记表》后，初步评价问题所在，并在**分钟内安排专人与顾客进行

电话联系，确定上门维修处理问题事宜。

第二种售后服务接到售后问题处理：

第4条 售后服务人员接到维修等售后问题来电、来涵时，应详细记录顾客名字、联系电话、地址、商品型号、问题等信息，并尽量问清存在的问题和故障现象，将这些信息登记

于《售后问题登记表》上。

第5条 初步评价问题所在，并在**分钟内安排专人与顾客进行电话联系，确定上门维修处理

问题事宜。

管理制度：

第6条 维修人员上门维修处理问题，应佩带工号牌或出示相关证件后才能进入顾客场所，并

尽量携带维修处理过程中可能会使用到的工具和备用配件。

第7条

凡维修处理商品，不能在现场及时维修或拉回维修处理的，维修人员应立即报告售后

服务部予以支持协助。

第8条 凡维修人员在服务现场不能妥善处理，需将产品带回修理的，应开具相关收据交予顾

客，并且登记备案。修理完毕送到顾客家后应向顾客索回收据，并且请顾客在维修单

签字。

第9条 维修处理人员应尽职尽责，不得随意碰触顾客的东西，不得拿、吃、喝、要顾客物品，要爱护顾客家居或办公环境，不损坏其他物品。

第10条 维修处理人员在进入顾客家前应穿上自备的鞋套。

第11条 在维修处理过程中，对顾客的物品要轻拿轻放，并将服务过程中产生的垃圾随手带走。

第12条 每次维修处理完后，维修处理人员应及时把维修处理结果和顾客反映告知售后服务部

负责人。

第13条 售后服务部门就维修处理装情况对顾客进行回访，作为对维修处理人员的考核内容之

一。

第四章 退换货服务管理

第1条根据店内给顾客的售后服务手册里[售后质量维护保证]来进行操作和办理。

第2条

第3条

第4条 如送货到顾客家货品摆放不了，应及时通知相应的导购及时办理退换处理。如所送货品有质量或色差问题需要换货，送货人员应及时联系仓管备货，安排重新送货。如所送货品有质量或色差问题需要退货，应及时通知相应的导购和售后服务部负责人。

原则是遵照不予退货，可以更换的原理。（特殊情况特殊处理）

第5条

第6条 店内的仓库、运输、销售部门要支持和配合售后服务部门的货品退换货工作。凡在货品退换货过程中推委顾客、激化矛盾、影响店铺声誉者，且无正当理由的售后服

务人员，商场要追究当事者责任，并按商场有关规定予以处罚。

第7条 查清退货和换货的原因，追究造成该原因的部门和个人的责任，并作为其业绩考核的依

据之一。

第8条 每次退货和换货，要查清原因，并且登记《顾客退换货和补配件记录》

第五章 顾客投诉管理

第1条因产品或服务质量而引起顾客向店内、新闻媒体等相关部门进行书面或口头申诉时。应

按以下方式处理。

（1）店内所有人员一旦发现上述投诉或投诉趋势，应立即报告售后服务部。

（2）店内所有人员在接到顾客来点投诉，要耐心、热情接听顾客的投诉，并且安抚好顾客，完后立即报告售后服务部。

（3）售后服务部负责组织有关人员进行处理，确保顾客满意且处理结果予以记录、存档保

存。

（4）售后服务部查清顾客投诉的原因，并纳入对相关责任人的考核体系中。

第六章 顾客意见调查管理

第1条 对每一次来电、来信、来访，售后服务人员均应热情礼貌地给予接待并详细记录相关

信息，按规定和分工转送有关部门和人员处理。紧急事件应及上报给售后服务部负责

人。

第七章 配件、备件、补件和赠品管理

第1条 为保证公司的售后服务过程中的配件、备件、补件供应；赠品的发放，保障服务质量，规范化特指定本制度。

第2条

第3条 店内设立专门的售后服务所需的备件、配件、赠品仓库。备件配件管理本着适时、适量、适质的原则进行。根据售后服务的类别将所有备件、配件、赠品分类进行有效管理，合理进行采购、库存计划与控制。

第4条 对备品、备件、配件、赠品仓库定期进行库存核查和补充，保证售后服务能在最短的时间给予修复。

第5条

第6条

第7条 如需要更换配件的顾客，先要上报售后部门批准。如需要补件的顾客，首先要上报售后部门，并且说明原因。所有需要补件和更换配件的顾客，在查明原因后登记到《补件和更换配件记录》方可

由跟单员下单到工厂。

第8条 所有的赠品要有店长的签字、销售合同或总经理的签字方可出库。

第八章 卖场的管理

第1条

第2条

第3条

第4条

第5条

第6条

第7条 售后服务人员必须也有责任服务、维护好卖场的货品。卖场如需调整卖场店长需要提前三天通知售后服务安排。卖场上下样品需要有店长的签字，方可通知库管上下样品。卖场上下样品时间为星期一至星期五，其余时间上下样品需要有店长及总经理签字。所有上下样品必须登记备案。所有下样样品必须检查有无破损、并修理好、登记备案方可入库。卖场维修时间为星期一至星期五，其余时间一般不予维修（特殊情况特殊处理）

三、售后服务质量和人员管理

第一章总则和目的第1条 为提高售后服务质量的水平，规范化服务，统一服务质量，统一安排，走向正规化，特制定本制度。

第2条 内容

（1）服务和安装质量管理

（2）整个售后人员的管理

第二章

第1条

第2条

第3条

第4条

（1）

（2）

（3）

第5条

第6条

第7条

第8条

第9条

第10条

第11条

（1）

（2）

（3）

第12条 服务和安装质量管理 “顾客为中心”原则 “全员参与”原则 “基于事实”原则 上门服务的准备 准备充分，按时赴约。有礼有节，勤于沟通。全程负责，温情告别。形象准备：按要求装着工装佩带与身份相应的工号牌来提示顾客：我们属于一个专业的团队，很乐意为您服务，对待工作负责。物品准备：准备好上门所需的工具。心理准备：充分理解顾客信息，对上门的路线，时间要予充分考虑。分析损坏现象，判断损坏原因，做到胸有成竹。按时上门，严禁迟到或无故失约，若中途出现特殊情况，必须提前与顾客联系，解释原因，并向顾客道歉。见到顾客要微笑，主动问候并自我介绍，同时出示相关证件。进门后不要随意走动，应根据顾客的示意落座或指定地点进行维修安装，注意合乎顾客的环境要求。做到上门服务“三不要” 不要吃喝送礼 不要随意触动顾客东西 不要随意评论 礼貌地请顾客出示相关凭证，询问顾客安装地点或损坏情况，经顾客同意方可进行

服务。

第13条

第14条

第15条 安装要认真仔细，严格按照要求安装，严禁少装、漏装、不装或错装。送货安装服务人员在进入顾客家前，应穿上自备的鞋套。如需要安装的货物应在开封的包装箱上进行组装。严禁在地板上直接组装以免损伤

顾客家地板。

第16条 在维修处理问题前应确认货品内部部件是否齐全，是否有人为破坏的痕迹；若有不

符应立即跟顾客说明情况。

第17条 服务过程中应主动向顾客解释出现异议，同时给顾客提出必要的建议和指导，耐心

解答顾客的问题。

第18条 对顾客提出的问题，若属于店内公开的范围，应给予正面答复，语言应清晰、简练、肯定；对属于店内保密的范围，应委婉告之。

第19条

第20条 若不能及时处理，可与顾客协商后将其货品带回。尽量避免在顾客休息或用餐时间上门，如一时无法处理完问题，可以将服务中断，不能因服务而打扰顾客的休息及用餐。

第21条 维修或安装时注意轻拿轻放，摆放物品要有次序，维修动作干净利落，不要丢三落

四，或将物品碰翻、碰掉。

第22条

第23条

第24条 将维修或安装服务产生的垃圾清理干净并随手带走，丢弃在垃圾桶中。按要修认真填写服务记录单据并请顾客填写相应内容及签字。离开顾客处时除了与顾客本人告别外，还需要向有关负责人打招呼，询问是否还有

其他问题；当得到顾客的满意允许后，方可离开。

第三章 整个售后人员的管理

第1条

第2条

第3条

第4条

第5条

第6条

第7条

第8条

第9条 严格遵守公司规定的作息时间，不得迟到、早退。（特殊情况除外）不准擅自离开工作岗位，有事需经过直接主管的批准。不准在工作时间喝酒。不准动用和侵占顾客遗失的物品。有事请假需要提前36小时向售后主管请，（特殊情况除外）不得无故旷工。在不送货、安装、处理售后问题时，不准擅自离开办公地点，出去游玩。统一安排送货、安装、处理售后问题，不准擅自调换。售后采取轮休值班，不准擅自调休。

售后人员的手机在工作时间内必须保持畅通。

第四篇：“家具设计与制造专业”教学改革初探

“家具设计与制造专业”教学改革初探

摘要：本文通过对家具行业和家具人才现状的了解，分析“家具设计与制造专业”教学改革的必要性并提出相应的措施。这样才能为社会输送更多优秀人才。

关键词：家具人才；教学改革

中图分类号：G71 文献标志码：A 文章编号：2095-9214（2015）08-0167-01

近年来，中国家具行业呈现出崭新的活力和面貌，中国日益成为全球家具制造中心。家具行业发展如此看好，那么，家具人才的现状又如何呢，家具行业知名人力资源专家广东圣吉家具姜树云先生认为：“人才因素决定着企业发展的核心竞争力，招揽优秀的人才与保障充足的人力资源是企业取得发展与经受考验的根本，是一切变革、创新的基础。”

基于上述情况，对于我们开设了“家具设计与制造专业”的高等职业院校来说，同样面临这样一个亟待解决的问题：怎样才能为社会培养优秀的家具人才。下面，针对我校该专业的具体情况，我将就此问题谈谈自己的几点看法。

1.“家具设计与制造专业”教学改革的必要性

受传统教育观念的影响，本专业原有的课程设置均把教学的着力点放在理论知识的讲授上，实践部分只放在每学期的最后一周来完成，理论课与实践课结合的不够紧密，忽视培养学生动手能力，同时，没有很好的研究学生的实际水平，采取合适的教学方法和手段，并且忽略了社会能力，情感态度与价值观的培养，这使得学生毕业走上工作岗位后，缺少解决实际问题的能力，与人沟通能力和协作能力，缺乏责任感，创新能力弱。他们需要在家具企业经历很长一段时间的磨练才能成为合格的家具人才，这就把人才的培养一部分责任交给了家具公司，无形中增加了企业的负担，为了改变这种现状，适应高等职业院校的人才培养需求，我们在教学内容和方法上做了一定程度的整合和改革。

2.“家具设计与制造专业”教学改革措施

2.1设置合理的课程体系

对家具行业来说，要使毕业生从学校到走向工作岗位实现“零距离”上岗，这就对“家具设计与制造专业”课程体系的构建提出很高的要求，它不仅仅需要专业教师的参与，同时还要邀请行业专家，以及家具公司的管理人员及高级技师，三方人员共同协商，设置合理的课程体系。课程的设置要紧密联系企业生产需要，详细了解家具企业工作岗位分工，按照相应岗位来设置必要的课程，通过校企之间的合作，共同制定人才培养方案，共同开发课程和教材，共同考核学生的能力与水平，这样才能满足家具行业和用人单位对家具人才素质与能力的需要。

2.2选用适合学生的教学内容和方法

对于职业院校来说，学生入学时的学习成绩非常低，如果对它们讲授大量的理论知识，往往收效甚微，相反，当采取新的教学方法，比如：小组讨论法、角色扮演法，项目教学法等，就能激发学生的学习兴趣，提高学生动手能力。例如：《木工机械》这门课程，讲车床时，可以设置一个项目，要求学生亲自动手车一个回转体零件，整个授课在校内实训室来完成，通过这样的演练，学生不仅能完全掌握车床结构和用途，同时还能熟练地使用设备，学生不仅能全神贯注的上课，不开任何小差，同时看到自己的作品时，也有一种满足感，极大地提高他们的学习兴趣。

2.3多元化的考核方式

家具专业的实践教学偏重于理论教学的质量考核，试卷的成绩占的比重很大。导致学生对课程学习的不重视，从而影响实践教学的质量。因此，必须建立一套比较规范的实践教学质量考核办法，考核评价分为过程考核和结果考核双重评价，突出能力考核，通过具体工作过程培养学生的专业能力、方法能力和社会能力。

同时定期安排学生到家具企业实习，参与到企业生产中，结束后，由企业给出实习成绩。

我国家具行业的设计人才相当匮乏。可采取设计大赛的形式，由企业给出参赛题目，由校内教师和企业设计师共同打分，给出成绩。如果获奖作品被企业看中，给予学生相应的奖励，这样不仅能提高学生学习热情，同时还培养了学生的创新能力。

2.4“双师”团队的建设

学院创造宽松的环境并给予支持和帮助，鼓励中青年教师考研使得所有任课教师皆取得硕士学位。

有计划地开展教学教研活动，充分发挥老教师的传、帮、带作用，帮助青年教师提高教学业务水平，使他们迅速掌握正确的教学教研方法。组织教师进行教育教学改革，创建新课型，进行教学经验交流。

鼓励教师到企业中实习，了解生产一线的实际情况，每年有计划地安排教师下厂；教师通过下厂实践，丰富了课堂教学的内容。

从企业聘用有丰富实践经验专业技术人员和直接从事专门化技能劳动的能工巧匠到学校担任兼职教师，逐步增大兼职教师的比例。

经过有计划的培养，使得教师团队的师资力量梯队合理、知识结构高、从而在教学和科研方面均有大幅度的提高。

2.5推行学生“双证”制度

根据家具行业的特点，学生可以考取木材检验工、机械木工、木材干燥工等职业资格证书，在授课过程中，我们可以有侧重进行授课，把职业证书相关知识点作为重点，提高学生的就业能力，学生自身实力增强，使学生拥有自信心，在一定程度上可以消除学生走上工作岗位的恐惧心理。

随着我国人民收入和生活水平的不断提高和室内装饰业迅速发展，人们对家具产品款式、档次、质量的要求，对居住环境、工作和生活空间条件的重视都将不断提高和加强，这就要求我们高职院校要想方设法，为社会输送更多、更好的家具行业的人才。

（作者单位：大兴安岭职业学院）

参考文献：

[1]姜大源.当代德国职业教育主流教学思想研究[M].北京：清华大学出版社.2007.[2]戴士弘.职业教育课程教学改革[M].北京：清华大学出版社.2007（6）.

第五篇：生产制造过程业务内部控制制度的设计

一、生产制造过程业务内部控制制度的设计

生产制造过程业务的开展实质上一种从货币资金到原材料、生产设备，再到加工中的在产品，最后形成库存商品的资金循环过程。

为了生产出符合用户需要的产品，减少商品库存，降低产品生产成本，实现良好的财务状况和经营成果，企业必须建立一套行之有效的生产制造过程业务内部控制制度。主要包括：

（一）建立生产制造计划控制制度

生产制造计划控制是整个生产制造过程业务内部控制的起点，也是对生产制造过程进行有效控制的重要依据，它又可以分为确定生产需要和制定生产制造计划两部分。

1、确定生产需要

对制造企业而言，确定生产需要是一种重要的决策行为，决策不当就会造成生产资源的浪费和企业财务状况的恶化，因此它必须由企业最高管理当局或其授权的人员进行决策，根据产品的市场销售情况作出科学的分析和判断，明确决策责任。

2、制定生产制造计划

确定生产需要后就可以制定生产制造计划。由于生产制造计划的制定约束企业生产投入的多少，并影响未来产品的销售情况，企业在制定生产制造计划的过程中应注意征求各方面的意见，尤其应注意与销售计划的协调一致。

在制定的生产制造计划中，除了标明产品投产数量、生产开始日期、产品完工日期、质量标准以及生产单位（车间）等内容外，还应尽可能准确地估算出产品生产所耗用的材料、工时和生产成本，从而为生产制造过程的实际成本控制提供依据。

（二）产品成本核算控制制度

如何将产品制造过程中发生的生产耗费正确及时地归集和分配到各种产品中去，提供产品成本核算资料，并监督各项生产费用发生的合理性，严格控制不应该发生的生产耗费，降低产品成本等，所有这些都必须依靠设计并执行健全的成本核算制度来实现。

产品成本核算控制制度一般由三个方面相互联系的控制制度构成。

1、成本核算的基础工作控制制度

成本核算的基础工作控制制度是成本核算控制制度的基本条件，是成本核算控制制度有效运行的重要前提。成本核算的基础工作控制制度主要有：

（1）建立和健全有关成本核算的原始记录制度，并建立合理的原始凭证传递流程 企业中反映材料耗费情况的原始记录主要有材料的领料单、退料单、月末根据领料单和退料单汇总编制的材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，辅助生产车间生产费用按一定的方法在各受益对象之间的分配表、基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表、废品损失的计算表、产成品和自制半成品的交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。（2）制定合理的消耗定额，完善定额管理制度

利用定额，可以查明生产过程中实际消耗量与定额的差异及其原因，明确责任人员，同时定额的制定有利于企业实行例外管理原则，对产生重大差异的重点管理，能抓住显著的、突出的问题，解决生产中发生差异的关键问题，从而加强成本的控制，进一步降低产品成本。

定额既要先进，又要切合实际。一般采用平均先进的定额，即经过努力多数人能达到，并应随生产技术水平的提高而定期修订，如果某种定额与实际的差异经常在5%以上，就应及时调整。各种定额制定后必须认真执行。（3）制定内部结算价格和内部结算制度

采用内部结算价格在企业各部门、车间之间相互进行结算，可以明确经济责任，简化和减少核算工作，并便于考核厂内各单位的成本计划的完成情况。

常以生产制造的标准成本或成本加成的方法或市场价格来确定内部结算价格。合理的转移价格必须为转出和转入双方都能接受，必须对转出和转入双方都有利，必须同时有利于企业整体。

企业制定的内部结算价格应相对稳定，由企业统一颁布，各部门、车间遵照执行。内部结算价格应根据市场的变化和生产技术的发展予以修订。

2、成本责任控制制度

成本责任控制制度就是通过设置成本费用责任中心，明确该类责任中心的成本控制目标，并将成本控制目标作为考核其成本责任或管理业绩完成情况，实施奖惩的一种成本管理制度。

成本责任控制制度所确定的成本控制目标要以各成本费用中心的可控成本为依据。所谓可控成本是指符合下面三个条件的成本：（1）责任中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本；（2）责任中心能够对发生的成本进行计量；

（3）责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制。

成本的可控与不可控是相对而言的，它与责任中心所处管理层的高低、管理权限的大小以及控制范围的大下有着直接的关系。对于企业来说，所有的成本都应被看作可控成本，而对于企业内部的各个管理层次和责任中心来说，则既有其各自的可控成本，又有其各自的不可控成本。

企业在进行成本责任控制制度设计时，一项核心工作就是要解决相对于某个责任中心而言其可控成本的数额，并以此为基础确定控制目标和责任奖惩。

3、成本核算方法控制制度

成本核算方法控制制度主要表现在如何根据企业生产特点和管理要求，正确选择成本核算方法。企业生产特点对产品成本核算方法的影响，主要表现在成本计算对象的确定、成本计算期的选择、生产费用在完工产品和在产品之间的分配等三个方面。

企业采用何种成本核算方法计算产品成本，除了考虑生产特点外，还必须结合企业成本管理的要求，从而确定出适合企业生产特点和管理要求的成本核算方法。企业成本管理的要求主要表现在对成本信息的需求方面，需要的成本信息越多、越详细，越及时，成本核算对象就应越具体，成本计算期就越短。

例如大量大批的单步骤生产企业，在成本管理上为了分析和考核每批产品成本的水平，就有必要分批计算产品的成本。

在多步骤生产企业，成本管理上为了加强各生产步骤的成本责任分析和考核，往往不仅要求按照产品品种提供产品成本信息，而且还要求按照生产步骤计算产品成本，以便为分析和考核各种产品及其生产步骤的成本计划完成情况提供资料。

但是在多步骤生产企业，如果企业规模较小，在成本管理上不要求提供每一生产步骤的成本资料，只要求计算每种产品的成本，这时就可以采用品种法计算产品成本。

而在制造技术比较先进，产品成本中的制造费用所占比重较大的企业，成本管理要求提供与作业相关的成本信息，这时就需要采用作业成本核算法进行成本计算。

企业生产特点和管理要求对产品成本核算方法的影响是多方面，这也决定了每一种成本核算方法都有自身的适应范围。

二、实际成本会计制度和计划成本会计制度

成本会计制度是企业组织和处理产品生产制造过程业务的规范，是生产制造过程业务内部控制制度和方法的重要体现。

企业通过设计生产制造过程业务内部控制制度和核算方法，形成成本会计制度，为企业编制财务会计报告和经营决策服务。

（一）实际成本会计制度

实际成本会计制度是以企业实际发生的各项生产费用进行成本核算的一种成本会计制度，它强调在“实际费用”基础上进行成本核算与控制。这里的“实际费用”是指构成产品成本的料、工、费的实际消耗数量，如原材料实际消耗量、生产工时实际消耗量等，而在价格方面，如原材料单价、小时工资率、小时费用率等，则既可以采用实际价格，也可以采用计划价格，但最终必须以价格差异的形式将计划价格调整为实际价格，从而满足这种制度在“实际费用”基础上进行成本核算与控制的要求。

采用实际成本会计制度，可以有根据地对产成品和在产品进行估价，为企业编制财务成本报表提供资料。实际成本会计制度是任何制造企业都必须执行的一种制度，是企业进行成本核算与控制最基本的类型，同时也是计划成本会计制度的基础。

（二）计划成本会计制度

计划成本会计制度的重点在于控制生产费用的发生，但它也必须提供产品实际成本的核算资料。

计划成本核算方法设计主要解决如何形成产品的计划成本，以及如何依据计划成本具体控制产品实际成本，并最终计算确定产品实际成本的问题。在企业成本核算实际工作中，计划成本核算的方法是多种多样的，如计划成本核算法、标准成本核算法、定额成本核算法、责任成本核算法等。这些成本核算方法都是通过事先计算分析确定成本控制的计划或目标，将其作为实施成本控制，进行成本奖惩的依据，因此它们并无本质上的区别，只是成本控制所依据的标准不同。