生活服务业讲稿

第一篇：生活服务业讲稿

各位纳税人朋友大家好！

刚刚我的同事们已经就本次营改增其它行业做了详细的讲解，现在就由我和大家一起学习一下生活服务业的相关政策。那么在本次营改增工作中，生活服务业体量最大（占到了全国营改增总户数的80%左右）、行业门类非常复杂并且与日常生活息息相关，因此社会大众都非常关心，下面由我和大家一起来具体学习一下。

这次学习的主要内容分为十个方面，分别是纳税人、征税范围、纳税人类型、税率及征收率、纳税地点、应纳税额的计算、销售额的确定、进项抵扣、税收优惠以及发票的开具。

本次学习我们主要参考的文件是财税2016年第36号文《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,各位纳税人也可以在国家税务总局或江苏省国家税务局的网站上查看文件的全文。

下面开始我们的学习，来看第一部分纳税人

这部分是对生活服务业增值税纳税人做了一个定义：在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为生活服务业增值税纳税人。这里有三个词需要注意：一是境内，这里指服务的销售方或者购买方在境内，也就是说只要在境内提供生活服务，不论是境外还是境内的单位和个人都属于我国增值税纳税人。第二个词是单位，单位可以再细分为六个类型：分别是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位。第三个需要注意的词是个人，增值税中的个人并非我们日常生活中所指的自然人，而是可以细分为两个类型：

1是个体工商户2是其他个人（也就是我们日常生活中指的自然人），后面的学习以及相关文件中提到的个人除非明确为其它个人，否则都是指个体工商户及其它个人。

下面我们来看第二部分，征税范围。

生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务，具体可细分为六类，分别是文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务以及其他服务。具体每一类包含哪些项目，因为篇幅较长，纳税人可以查询财税2016年第36号文附件1其中的《销售服务、无形资产或者不动产注释》，来确定自己所属的分类。

我们主要来看一下有哪些需要注意的地方：

首先体育表演从原来营业税的文化服务变更为了体育服务。第二个是出租文化场所和以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，不属于文化体育服务，属于不动产租赁，适用税率不同。

第三个需要注意的是经营游览场所的业务，不属于旅游服务，而是应该比照文化服务征税。

四是教育医疗服务为新增的税目，原来属于其他服务业。第五条可以说是为提供医疗服务的纳税人带来一个好消息，与医疗服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务比照医疗服务征税，也就是提供医疗服务的纳税人不需要再对上述这些不同项目、不同税率进行分别核算，可以统一按医疗服务缴纳增值税。

第六条同时为娱乐活动提供场所和服务属于娱乐服务。

第七条同时为消费税提供饮食和饮食场所属于餐饮服务。下面一个，提供住宿场所及配套服务等的属于住宿服务。第九条，居民日常服务为新增税目，原属于其他服务业。各位纳税人可以根据税目注释，一一对应即可。

第十条，其他生活服务为新增税目，属于兜底。因为生活服务业门类繁多，并且不断创新，无穷举，故增值税新增了一个其他生活服务作为兜底。如果一项生活服务无法对应生活服务业中的其它五项，（也就是文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务）那么就把它归到其他生活服务中。

刚刚讲完了征税范围，现在我们来学习有关纳税人类型的相关政策。

增值税纳税人分为两类：一类是一般纳税人，还有一类是小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过500万元以及未超过但按规定办理一般纳税人登记的纳税人（这里各位纳税人要注意，年应税销售额指的是任意连续12个月的应税销售额，而并不是仅仅指1月份到12月份的合计应税销售额。另外这个500万元是不含税的。未达到500万元，但是纳税人会计核算健全的也可以向税务机关申请增值税一般纳税人登记。

刚刚说了一般纳税人，现在我们来看小规模纳税人，小规模纳税人就是指未超过规定标准且未办理一般纳税人登记的纳税人。

为什么要区分这两类纳税人呢，因为这两类纳税人包括会计核

算、经营模式、适用的税率或征收率、发票的开具等等都有一些不同，这些在后面的学习中都会讲到。

第四部分，我们来看一下生活服务业的税率以及征收率。

一般纳税人提供生活服务，税率为6%，但目前有一种情况例外（一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%）。小规模提供生活服务，征收率为3%。这张表乍一看，与营业税相比一般纳税人提供生活服务（除特殊规定外）税率升高了，其它的征收率降低了，这里各位纳税人要注意一下增值税的税率并不一定等于税负，具体的例子会在第七部分应纳税额的计算中讲到。

下面我们来看一下纳税地点的确认。

纳税人分为固定业户和非固定业户，固定业户的纳税地点是其机构所在地或者居住地。非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征。固定业户与非固定业户是实践中一直沿用的概念，主要是看纳税人的增值税纳税义务状况，是否在主管税务机关登记注册。如果固定业户存在分支机构，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关纳税申报。

接下来的这条是增值税不同于营业税的地方，这次生活服务业营改增中餐饮住宿业等可能会涉及。属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在我省范围内的，经我省的财政和国税部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

接下来下面我们来一起学习一下应纳税额的计算。

前面我们说到了增值税纳税人分为一般纳税人以及小规模纳税人，增值税的计税方法也分为两类：一是一般计税方法，二是简易计税方法。我们来看一下不同计税方法下应纳税额的计算公式，原营业税的应纳税额计算方式是应纳税额=营业额*税率，增值税中的一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，简易计税方法：应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。那么哪些纳税人可以选择一般计税方法，哪些纳税人可以选择简易计税方法，根据规定，一般纳税人适用一般计税方法（除了一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税）小规模纳税人适用简易计税方法。

下面我们详细看一下一般计税方法，一般计税方法涉及2个关键词，销项税额与进项税额。销项税额，指纳税人提供生活服务按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。进项税额，指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。这里要特别注意：销项税额并不就是纳税人的增值税应纳税额，其扣减当期进项税额后的正数差额才是纳税人的增值税应纳税额。那么有正数差额就肯定会有负数差额，当产生负数差额也就是当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分（也就是我们所说的留抵）可以结转下期继续抵扣，举个例子方便大家理解：某生活服务业一般纳税人，2016年5月份当期销项税额100万元，当期进项税额150万元，通过计算，5月应纳税额为-50万元，这50万元可以结转至6月继续抵扣，假如6月还是没有产生应纳税额可以

继续结转下期，以此类推，没有结转期限的限制。

简易计税方法相对简单，但是各位纳税人要注意这里有一条特殊规定，符合条件的一般纳税人可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。目前来讲就是提供文化体育服务的一般纳税人如果选择按简易计税方法计税，那么36个月内不能再变为一般计税方法。

下面举两个简单的例子为大家讲解一下一般计税方法和简易计税方法的计算。案例1是一般计税方法，某餐饮一般纳税人A，2016年5月共取得含税收入106万元，购入食材、水、电等取得合法扣除凭证标明增值税税额共3.5万元。

按营业税规定，他的应纳税额=106*5%=5.3万元，税负5%现在按增值税规定：他的应纳税额=106/(1+6%)*6%-3.5=2.5万元，税负2.5%（该税负会根据进项的变化而变化，进项越大税负越小）

案例2是简易计税方法，某餐饮小规模纳税人B，2016年5月共取得含税收入103万元。那么按营业税规定：他的应纳税额=103*5%= 5.15万元，税负5%现在按照增值税规定：他的应纳税额=103/(1+3%)*3%=3万元，税负为3%。

这两个例子中，适用简易计税方法的纳税人税负相比于营业税期间税负是明显下降的，而适用一般计税方法的纳税人税负将根据进项税额的变化而变化，但经过我们前期的测算，就整个行业而言相比于营改增前是只减不增的。

下面我们进入第七部分的学习，这部分是关于销售额的确定。

销售额确定的一般原则与营业税规定基本一致，包含纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。但价外费用不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。“价外费用不包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”这条规定明确了生活服务业代收代付问题中销售额的确定，以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不征收增值税。这里纳税人需要注意：增值税中所说的销售额为不含税销售额，这是营业税与增值税的一个区别，营业税属于价内税，而增值税属于价外税，这也就是为什么前面第六部分应纳税额的计算中，增值税计算公式都是先用含税销售额÷（1+税率）换算成不含税销售额再×税率。

关于旅游服务，在本次营改增中依旧给与了差额扣除的政策规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。但对差额部分的发票开具问题做了规定，差额扣除的部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票，这也是为了防范税收风险，差额扣除过的部分如果开具增值税专用发票，就会产生重复抵扣的问题。

下面是两个比较容易搞混的概念，兼营和混合销售。

营改增后，兼营定义改为：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。

营业税混合销售和增值税混合销售的区别：营业税混合销售指的是一项销售行为既涉及增值税又涉及营业税，按主营判断缴纳增值税还是营业税；而营改增后由于营业税的停征，所以混合销售定义改为：一项销售行为既涉及服务又涉及货物，那么按其主营判断其按销售货物还是服务缴纳增值税。

兼营和增值税混合销售的区别：关键在于判断销售货物和服务是否发生在同一项销售行为中，如果一项销售行为既涉及服务又涉及货物，就属于混合销售。如果不是一项销售行为涉及到，那么就属于兼营。

我们举两个例子来加深一下印象：第一个是兼营的，某酒店提供住宿餐饮服务（适用生活服务6%税率），内设商店销售货物（适用17%税率），同时还经营停车场收费业务（适用不动产经营租赁11%税率），应分别核算销售额，未分别核算的，从高适用17%税率。第二个是混合销售的例子：汽车美容店提供汽车打蜡服务（适用生活服务6%税率），伴随车蜡的销售（适用17%税率），属于同一项销售行为，主体不属于生产批零企业，按生活服务6%的税率进行核算。

下面视同销售可以和核定销售额合起来一起看。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，应视同销售。举个例子：某旅行社举行抽奖活动，为中奖者提供免费的新马泰旅游服务，虽然是无偿提供服务，但按增值税规定需视同销售，对提供的旅游服务应确认收入，缴纳增值税。

核定销售额，还是用刚才的例子，免费提供旅游服务视同销售要缴纳增值税，那么如何计算应纳税额，税务机关有权进行核定，核定的方法有三种，但是这三种方法有个适用顺序，首先按照纳税人最近时期销售同类服务的平均价格确定。假如纳税人最近时期没有销售同类服务的，那么就按照其他纳税人最近时期销售同类服务的平均价格确定。假如其他纳税人最近时期也没有销售同类服务的平均价格，那么最后按照组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。除了视同销售外，应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关也有权核定销售额。

接下来是增值税非常重要的一个部分，进项抵扣

增值税进项税额抵扣采取凭票抵扣制，但是这个票不仅仅指增值税发票，目前来说，一共有四种扣税凭证，分别是：第一种增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票），可以抵扣的税额为专用发票上注明的税额（这里各位纳税人要注意一下，根据有关规定，货物运输业增值税专用发票2016年7月1日停止使用，开具日期为2016年6月30日前的货物运输业增值税专用发票也属于扣税凭证；第二种是海关进口增值税专用缴款书，可以抵扣的税额为专用缴款书上注明的税额；第三种是农产品收购发票或农产品销售发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可以抵扣的进项税额；第四种是完税凭证，从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，可以抵扣的税额是自税务机关或者扣缴义务人处取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

各位纳税人要注意，进项抵扣有一个时间限制，超过时限的扣税

凭证，即使合法取得也不得抵扣，纳税人需要特别关注，避免发生不必要的损失。目前的四种扣税凭证中，增值税专用发票的抵扣期限为开具日期起180天内；海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理，采集比对期限为开具日期起180天内；农产品收购发票或农产品销售发票与完税凭证，暂无抵扣期限的限制。

但并不是取得增值税扣税凭证就一定可以抵扣进项税额。下面这八种情况就属于不得抵扣进项税额的情形：

1、取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得抵扣。这条很好理解，如果取得的扣税凭证是假的或者是对方虚开出来的，那么其进项税额不得抵扣；

2、凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。这一条是对完税凭证抵扣做出了要件规定；

3、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。这一条也很好理解，例如提供免征增值税项目，用于这个项目的购进货物等如果抵扣了，就会造成国家税款的流失。但要注意，文件中同样强调了仅专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产才不得抵扣，假如不是专用于，那么就可以全额抵扣；第4、5、6条讲的是非正常损失的情况，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；

7、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日

常服务和娱乐服务。同时纳税人要注意，不仅是贷款服务不得抵扣，接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

8、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

接下来的是本次营改增中的一个亮点，增加了关于不动产抵扣的规定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。这里的取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

下面要学习的税收优惠也是大家比较关心的部分。

本次营改增中，生活服务业涉及的税收优惠我们做了个统计，共有27项，其中：免税项目24个，扣减规定2个，跨境免税规定1个。根据李克强总理的要求，要确保生活服务业税负只减不增，故这27个税收优惠基本平移了原营业税的政策，保证了行业的平稳转换。因为篇幅较长，这里就不一一讲解，具体可以查询财税〔2016〕36号文的附件3，享受优惠备案需要的资料也可以到江苏国税局网站或向主管国税机关查询。下面我们一起看几个需要注意的地方：

1、养老机构提供的养老服务免征增值税。营改增的政策明确了

养老机构的定义，养老机构是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

2、殡葬服务免征增值税。营改增政策中明确了殡葬服务的概念，殡葬服务是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运、遗体整容、遗体防腐、存放、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

3、医疗机构提供的医疗服务免征增值税。营改增政策中明确了医疗机构及医疗服务的概念，医院机构是指依据国务院及卫生部的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。医疗服务，是指医疗机构按照不高于有关部门制定的医疗服务指导价格为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

5、从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。政策明确了提供教育服务免征增值税的收入范围，对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入属于免税范围。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不

属于免征增值税的范围。学校食堂是指依照教育部令第14号管理的学校食堂。7、2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。营改增政策明确了什么是科普活动。科普活动，是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，弘扬科学精神的活动。各位要注意这条优惠的时限是在2017年12月31日前。

2条扣减规定，要注意存在执行期限，这两条执行期限都是从2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。这里可以理解为开始享受优惠的时间点在执行期限内的，都可以享受优惠直至3年期满。

最后我们来看一下生活服务业发票开具的问题。

目前，增值税一般纳税人可以自开增值税专用发票、增值税普通发票以及增值税电子发票，小规模纳税人与一般纳税人相比，不能自开专用发票，只能自开增值税普通发票和增值税电子发票。但是小规模纳税人可以向国税机关申请由国税机关代开增值税专用发票。要注意，向消费者个人（也就是其他个人）提供生活服务不得开具增值税专用发票。关于发票的领用、过渡期的衔接等具体规定和操作将由我的同事为大家做专门的讲解。

今天我们的学习就到这里，谢谢大家。

第二篇：低碳生活讲稿

城乡低碳生活讲稿

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“低碳生活”是一种无名的行动，需要每个人献出自己的力量，为这个脆弱的地球做点自己力所能及的事情。

低碳生活的概念 所谓“低碳生活”，就是指生活作息时所耗用的能量要尽力减少，从而减低二氧化碳的排放量。低碳生活，对于我们普通人来说是一种态度，而不是能力，我们应该积极提倡并去实践低碳生活，注意节电、节水、节油、节气，这些点滴做起。除了植树我们可以做许多的事情进行低碳生活，比如，去购物时可以自备布袋，减少塑料袋的使用，在外边出差旅行，自己带碗筷，尽量减少一次性筷子的使用，即对自己的健康负责，同时也做到了低碳生活，爱护树木的目的，用过的水不轻易倒掉，其实往往有更多的用处，还有人买运输里程很短的商品，有人坚持爬楼梯，上班族每天乘坐公交车，或者自己骑车上班，减少都市的碳排放等，形形色色，有的很有趣，有的不免有些麻烦。但关心全球气候变暖的人们却把减少二氧化碳实实在在地带入了生活，为了我们以后的环境做着默默的努力，低碳生活不是一种口号而是一种默默的奉献与付出。

“低碳经济”的理想形态是充分发展“阳光经济”、“风能经济”、“氢能经济”、“生物质能经济”。但现阶段太阳能发电的成本是煤电水电的5-10倍，一些地区风能发电价格高于煤电水电；作为二次能源的氢能，目前离利用风能、太阳能等清洁能源提取的商业化目标还很远；以大量消耗粮食和油料作物为代价的生物燃料开发，一定程度上引发了粮食、肉类、食用油价格的上涨。从世界范围看，预计到2030年太阳能发电也只达到世界电力供应的10%，而全球已探明的石油、天然气和煤炭储量将分别在今后40、60和100年左右耗尽。因此，在“碳素燃料文明时代”向“太阳能文明时代”风能、生物质能都是太阳能的转换形态过渡的未来几十年里，“低碳经济”、“低碳生活”的重要含义之一，就是节约化石能源的消耗，为新能源的普及利用提供时间保障。特别从中国能源储备看，低碳意味节能，低碳经济就是以低能耗低污染为基础的经济。所以现在的低碳生活也是富强明国的头等大事，为了子子孙孙的明天而不懈努力。

我在这次低碳生活调研中，是对城乡居民进行调查问卷，采取的是上街进行抽查，匿名进行填写，然后赠送“低碳生活从我做起”的宣传卡片，让每一个做过调查问卷的人都会更加了解我们的工作，我们主要是对松江地区附近的村庄、小区进行调查问卷。最后把各地的调查问卷进行统计，用柱状图进行比较直接的反应我们的调查，我们小组要对得到的数据进行分析，调查问卷的出法很讲究，不能太长也不能太短，具体的调查问卷内容还有待斟酌，才可以对城乡居民进行调查，让我们的调查问卷发挥出光和热，向更多的人宣传“我们要低碳生活”的思想，在实际生活中表现出来。

第三篇：服务业材料

黄山办立足实际，坚持膨胀规模、提升档次和优化结构并举，初步形成了以商贸餐饮、交通运输等传统服务业为支撑，物流、房地产、旅游等现代服务业迅速兴起的服务业发展新格局，全年实现服务业增加值2.5亿元，完成服务业项目投资18.25亿元。服务业从业人员6500余人。我办服务业主要呈现出以下特点：

商贸餐饮业蓬勃发展。我办各类商品市场建设日趋完善，现代批发零售业发展迅速，黄山步行街、黛溪不夜城入住率不断提高，投资1.5亿元的邹平县会展中心及投资1.2亿元的城南大型购物中心已开工建设。住宿餐饮业发展迅速，新东升、聚贤楼、旺顺阁、福帝等星级宾馆、大型饭店规模档次不断提升，服务功能不断完善，服务质量明显提高；小型饭店特色鲜明，市场不断集中。随着投资2000万元的卧牛山新绿有机蔬菜园的启动，形成了以农家菜、地方特色菜、精美小吃和地方风情为主的农家乐园、采摘园、生态园等成为我办餐饮业又一大亮点，既满足了餐饮需要，又促进了旅游业发展。项目建设扎实推进，2010年我办服务业项目完成固定资产投资18.25亿元，星河上城、西王美郡、新城中央等房地产项目及黛溪河治理工程、南水北调技术中心、月河水系等30余起项目已开工建设。

我办不断完善政策体系，进一步明确服务业发展的任务、目标和重点，为我办服务业又好又快的发展创造了更加宽松、更加规范的环境。

第四篇：营改增热点问题(生活服务业)

营改增热点问题汇编（生活服务业）

1.公司为医疗机构，提供的医疗服务免征营业税，询问营改增之后是否继续享受优惠？

答：提供的医疗服务若符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，可以享受免征增值税优惠。

2.提供墓穴租赁能否享受增值税免税优惠？

答：符合规定的墓穴租赁，即收费标准由各地价格主管部门合同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的墓穴租赁可以免征增值税。

3.开办养老院如何征收增值税？

答：按照民政部规定设立登记的养老机构提供的养老服务可免征增值税，不属于免税范围的应按生活服务业征收增值税。

4.物业代为收取的水电费如何开具发票？

答：物业代为收取的水电费，由水电公司给客户开具水电费发票；如物业有收取一定的手续费，则对收取的手续费按经纪代理服务开具发票。

5.商场除了向租户收取物业费以外，还收取了中央空调费，空调费按照每平方米10元收取，请问收取空调费应如何征税？

答：收取空调费属于其他生活服务，适用税率6%。

6.我公司员工出差，在酒店住宿是否可以开具增值税专用发票？

答：公司员工因公务出差住宿发生的住宿费，可以公司名义要求酒店开具增值税专用发票，员工个人的住宿行为不可以开具增值税专用发票。

7.我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税？

答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。

8.劳务派遣服务，一般纳税人简易征收，是否可以全额开具增值税普通发票，还是说普通发票也只能选择差额征税模块开具？

答：可以全额开具增值税普通发票，票面不体现差额扣除部分。

9.提供代理招生服务，向学生收取5000元，其中学费4000、代理费1000，如何开具发票？

答：代理招生属于经纪代理服务，代理人应当向学生提供两张发票，一张为代理人开具的1000元经纪代理服务发票，一张为学校开具的4000元教育服务发票并通过代理人转交。

10.一般纳税人提供垃圾清运服务，是否要分别按照垃圾清理和垃圾运输适用不同的税率？

答：纳税人兼营不同税率的应税服务的应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

11.酒店营改增后，酒店住宿标间价格300元，每个房间的赠送的两瓶矿泉水是否需要视同销售征收增值税？ 答：不需要。

12.增值税一般纳税人5月份按照差额征税开具普通发票，如何填写申报表？

答：按照发票上的金额和税款填写附表一的对应税率栏次的第3、4列。

13.我单位未取得劳务派遣资质，将员工外派到其他企业提供维修、企业管理等服务，属于哪一种应税行为？

答：按照提供的具体服务来判断。提供维修服务属于一般增值税的修理修配劳务，提供企业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务。

14.物业公司向所有权归业主所有的停车位随同物业费一并收取停车管理费，应按照不动产经营性租赁缴税还是按照物业管理缴纳增值税？

答：应按照物业管理缴纳增值税。

15.旅游服务业适用差额扣除的，销售额已经确认，但是扣除的费用还未确认，可以先按暂估的费用开具发票，之后再调整么？ 答：可以。

16.住宿服务的发票，备注栏中的顾客名字与身份证号码不够填写怎么办？若开具普通发票还需要在备注栏中体现顾客的信息么？

答：填写实际付款人的顾客信息。开具普通发票时可以不在备注栏中体现顾客的信息。

17.目前保险和电信等企业对于向签订经纪代理服务合同（一年期及以上）、定期结算的其他个人（以下简称经纪代理人）支付的经纪代理服务费用（包括代办手续费和佣金等全部价款和价外费用），可以作为受托人向主管国税机关办税服务厅申请提供的经纪代理的其他个人集中代开增值税普通发票，对于其他单位支付给商品促销员的劳务费可以适用么？ 答：如果符合上述要求可以适用。

18.保安公司提供安全保护服务可以适用劳务派遣服务政策吗？

答：根据财税（2016）68号文，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

19.物业公司办理车辆通行卡收取的工本费需要缴税么按照销售货物还是销售服务？

答：属于兼营行为，按照销售货物。

20.出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税？

答：根据《固定资产分类与代码》，燃气管道属于输送设备中的输气管道，属于有形动产，按照有形动产租赁缴纳增值税。

21.酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税？ 答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

22.办理会员卡取得收入如何计税？

答：出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

23.物业公司在提供物业管理服务中，向用户收取的公摊水费、电费等，应如何征税？

答：公摊的水、电构成物业服务的内容，属于混合销售行为，收取的公摊水电费一并按物业管理服务征收增值税。

24.物业公司为业主提供暖气卸水、电压增容服务，单独收取费用，适用什么税目？

答：按照物业管理服务缴纳增值税。

25.货物运输企业向非统一核算的挂靠营运车辆收取的管理费用应如何征税？

答：挂靠在货物运输企业非统一核算的运营车辆，且不以货物运输企业名义对外承运业务，运营车辆自行核算收入、开具发票，货物运输企业仅负责为其代办年审、保险等手续，货物运输企业向营运车辆收取的管理费按照“其他现代服务”缴纳增值税。

26.纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题？

答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

27.根据《注释》规定有线电视的经营者向用户收取的初装费按照安装服务缴纳增值税，但初装费应该算作经营者的兼营行为，将其与广播影视节目播映业务分别核算，还是视为经营者的混合销售行为，按照销售应税服务（广播影视节目播映服务）的税率（征收率）核算缴纳增值税？ 答：属于兼营行为。

28.旅行社为客户提供的自由行服务，仅提供机票预订或机票+酒店预订服务，并收取一定的手续费，该业务是否按旅游服务征收增值税？

答：旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。旅行社为旅游者提供的机票预订或机票+酒店预订服务，属于为旅游者组织安排交通、住宿服务，应按旅游服务征收增值税。

29.旅行社提供旅游服务，已将票据原件交给客户如何差额扣除？

答：对于将返程火车票、飞机票等交通费发票原件交给购买方，属于“以委托方名义开具发票并代委托方收取款项”不作为旅行社提供旅游服务的价外费用。

30.财税〔2016〕36号文件规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法，那么“纳入营改增试点”是指2013年8月1日还是2016年5月1日？

答：“以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”中“纳入营改增试点之前”是指有形动产的购入时间在2012年11月1日之前或登记一般纳税人资格之前。

31.我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？

答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服务选择差额征税，7月发生的业务，7月全额开具普通发票，可扣除部分的发票8月才取得，在申报7月所属期增值税时可以扣除么？ 答：可以。

33.我公司和电大合作招生进行教育培训，最后由电大颁布学历证书，是属于学历教育享受免税优惠还是非学历教育适用简易征收?简易征收备案需要的资料有哪些？

答：你公司与电大合作的具体应税服务项目语焉不详，难以准确界定。如果是协助电大招生，则属于教育辅助服务，适用税率6%，不得选择简易计税方法。如果是协助电大提供部分课程教学，属于非学历教育，可以选择适用简易计税方法，备案报送的材料为：《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份；一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；一般纳税人从事非学历教育服务的资质证明（如营业执照等）原件。34.小规模纳税人为住宿业纳税人，现因提供有偿物品而向房客收取的费用，是否可以自行开具增值税专用发票？ 答： 根据国家税务总局公告2016年第44号规定，从2016年8月1日起，在该公告附件列明的91个城市中的住宿业小规模纳税人销售货物需要开具增值税专用发票的，可以自行申领增值税专用发票开具。

35.营改增后，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应如何缴纳增值税？

答: 属于兼营行为，按照销售货物计算缴纳增值税。

36.（国家税务总局公告2016年第54号）物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用？

答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。

37.纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照（国家税务总局公告2016年第54号）的规定适用差额征税和简易征收？

答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。

38.纳税人在物业管理服务中收取的自来水水费能否开具增值税专用发票扣除支付的自来水水费后的余额为0的应如何开具发票？

答：纳税人按照向服务接受方收取的自来水水费全额开具增值税专用发票，征税率3%。与扣除支付的自来水水费后的余额为0没有关系。

39.增值税一般纳税人出租集装箱用于住宿，税率是多少？ 答：出租集装箱用于住宿，实质上就是提供集装箱的使用权并收取费用的经营活动，属于经营租赁服务。另根据《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)集装箱属于输送设备。所以出租集装箱用于住宿属于有形动产租赁，税率是17%。

40.我公司承办体育赛事属于营改增哪个应税行为？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，体育服务是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。因此承办体育赛事，属于提供文化体育服务。

41.物业公司向我单位大楼开具物业费发票，由于我单位将部分房产转租其他单位，该物业费承租方支付的物业费用，我公司向承租方收取后一并支付。现承租方要求我公司向其开具发票，我单位可否向承租方开具物业项目的发票？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，将部分房产转租给其他单位而另外向承租单位收取物业费的行为，属于转售物业服务，可以开具增值税发票。

42.境内公司通过境外服务器为境外玩家提供收取的游戏充值费用兑换成游戏币的服务。请问该业务应按哪个税目征收增值税是否可以享受增值税免税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，对于企业提供游戏币兑换服务的，可分为以下两种情况进行判断：

（一）对企业自有游戏，为玩家充值兑换游戏币的行为，属于企业向玩家销售网络游戏虚拟道具的行为，按销售无形资产征收增值税,若属于完全在境外的消费，可以享受增值税免税；

（二）对非自有的网络游戏提供的网络运营服务，按信息技术服务征收增值税。对完全在境外消费的应税服务，可以享受零税率。

43.我公司提供道路工程布控，税率是多少？ 答：属于其他现代服务税率6%。

44.创作歌曲卖给企业属于什么应税项目？ 答：歌曲创作属于销售无形资产。

45.帮企业写广告词属于什么应税项目？ 答：属于提供文化创意服务?设计服务。

46.停尸房停放尸体收取的费用属于什么应税项目？

答：属于生活服务?居民日常服务，其中符合规定的殡葬服务免征增值税。

第五篇：109个生活服务业营改增问题解答

109个生活服务业营改增问题解答

1.我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施（如消防器材）可以抵扣吗？

答：选择简易征收的进项税额不能抵扣，如果这个行为既用于简易征收，又用于一般计税项目，应该按照销售额比重进行划分。2.储值卡发票如何开具？

答：销售时可以不开，在应税行为发生时开具。销售时如果开了就要交税 3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理？ 答：不转售，只是代收代付的话，收的手续费交税就可以了。4.物业公司管理多个小区，进项税额该如何核算？

答：如果专用发票抬头是该物业公司的，符合抵扣规定的话，都能抵扣。5.物业管理可用于抵扣的费用有那些？只有办公用品、水电费吗？

答：这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围，买和租办公楼，买固定资产如车，买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣。6.我是混合兼营企业，即有销售又有物业出租，原来物业出租未收到的租金挂“其他应收款”，现营改增，是否改挂“应收帐款”？

答：这个和营改增没有关系，物业租金收入作为营业收入，应该挂“应收账款”，原来做的不对。

7.营改增后，客户要求换票的，账务如何处理？

答：可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账。8.如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项？

答：国家规定可以由购买方开收购发票，需要去税务机关办理手续认定，则可以抵扣。如果没有发票不能抵扣，进成本。

9.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票 答：一般的维修是17%，但是如果是建筑物修缮按建筑业11%。10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***，这个是正常的普票吗？ 答：是正常的普票，税率出现***是正常的。11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的？

答：因为劳务派遣目前是差额的，税额和用税率计算出来的数字不一样。12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣？那发票如何认证？ 答：1.只给3个月，到7月31日就截止了，不用认证，计算抵扣，这是国家税务总局给大家的红利。

2.三个月后路桥费如何抵扣，还不清楚。

13.6月30日之后，公交卡充值，停车费等手撕发票还可以使用吗？

答：可以，门票，定额发票，国税卷票都可以继续使用，不过改由国税机关管理。大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件？

答：免税包括退伍军官、随军家属，税额递减包括退伍士兵等，36号文附件3有明确的适用条件规定，可以去查。

15.物业行业的水电费收取问题该如何开具发票和计税

答：如果是转售行为是要交税的，可以开具专票，进项可以抵扣。作为经纪代理的话可只就收到的手续费交税。开具6%的发票。

16.住宿费的3%和6%有什么区别，为什么大部分只能开具3%的增值税普通发票？

答：小规模纳税人，征收率是3%。

17.物业公司的工装、工装清洗费用计入劳保用品，取得专票是否可以抵税 答：可以。

18.餐饮业从市场采购小菜肉类基本不能取得进项，餐饮进项抵扣困难 答：可以开收购发票，或者到正规可以开票单位去购买，如果没有发票就无法抵扣了。

19.没有劳务派遣资质的企业之间的借调，是否可以按照劳务派遣的规定操作 答：不可以，要符合劳务派遣暂行规定。20.客房住宿提供矿泉水呢？

答：住宿时提供免费矿泉水不需要交税。

21.国税对物业公司代收水电费，有简易征收3%的税率政策吗？ 答：小规模纳税人可3%，一般纳税人没有。

22.酒店房含早按住宿服务计税开票，在会计核算上是否需分开？ 答：不需要分开。

23.出租的临时性建筑（没有房产证）按什么税率纳税？ 答：不管有没有产证，税率都是11%。

24.公司房屋出租的税率如何掌握，简易征收可以抵扣进项税吗？

答：一般纳税人11%，5月1日前的老项目和小规模纳税人可选5%征收率 25.个人出租住房给企业，而此房屋无房产证，该怎么开具发票？ 答：可到地税机关代开。26.预估收入要先预交增值税吗？

答：预交税款要交税的情况不多，房地产企业销售不动产取得预收款的时候要预缴，预收房屋租金要交，通常没有发生应税行为预收款不用交税。

27.物业行业中的多种经营场地服务费收入，增值税发票上应该开什么项目呢？可以开“有偿服务”么？

答：没有有偿服务这个项目，按实际项目开票，项目要分开，但可以开在一张发票上。

28.物业合同外，业主另行委托物业公司代购设备、工程/保洁的消耗品 或装修办公室，最终业主验收后 以物业变更费用 支付给物业公司（物业公司收取供大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

应商开的发票，再给业主开发票取得变更收入，物业公司开此部分发票什么税率？可以差额征税么？

答：肯定不能差额征税，以上问题属于转售行为，按货物税率17%交税。

29.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票，还是材料部分按照17%，服务部分按照6%分开开票？

答：一般维修17%，小规模纳税人3%，没有6%。对建筑物的修缮按建筑业11%。30.请问对不动产的转租业务，转租人如何纳税？ 答：按租赁不动产11% 31.我公司是给各大食堂配送货物的，我们是否能给食堂开具增值税发票？ 答：一般纳税人可以，不是一般纳税人的话可去税务机关代开专用发票。32.餐饮企业什么情况下，可以开具增值税专用发票？ 答：购买方不能抵扣，没规定不能开增值税专用发票。

33.营业税服务企业，营改增之前是免税，之后还需要到国税进行备案吗？开票时税率应该填写什么

答：一般需要重新备案，开票时税率可以不填。

34.保安公司开具的发票3%的点的普票，说是差额征税，但是按照47号文规定是5% 答：保安公司一般认为不能视同劳务派遣，不能开差额，全额6%，小规模纳税人3%；个别省市视同劳务派遣，则可以开差额，即5%。

35.酒店里提供的会议室，是开具会议费发票按照会议展览6%缴纳增值税，还是开具不动产租赁按照11%加纳增值税

答：如果不提供任何会议服务如茶水清洁等按不动产租赁11%，如果提供服务则6%。

36.我公司从事企事业食堂承包的餐饮单位，目前是一般纳税人6%税率，但我们单位也同时配送食堂的原材料，请问食堂的米面油菜肉等原材料应该缴纳多少税率的税款？

答：向其他单位销售米面油菜，按增值税税率交税。

37.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。请问如果我不动产是租赁来的来适用这一条款吗，如果适用是按不动产原值来计算超50%这一条件吗？

答：目前租赁不动产没有明确规定50%条件，建议参照适用。租赁不动产小修小补可以直接抵扣。

38.工装既包括直接在项目上工作的也包含在总部工作的职能人员，是否都能抵扣

答：如果是统一核算的一家单位，统一交增值税的话，可以。大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

39.住宿费可以抵扣，如果员工出差自己付款回来报销的也能抵扣吗，还是只能对公转到酒店的才能抵

答：个人可以直接付款，不需要对公转账。

40.公司提供伙食費及宿舍租金是否属集体福利，进项税额不可抵扣？ 答：是的。

41.如果服务提供方选择了简易征收方法，我们是否不能要求开增值税专用发票了？

答：对方可以开。

42.我们是物业行业，开票系统里面设置商品编码，有对应的税目和税率文件可以参考吗？

答：有，系统里也可以搜索。

43.物业公司是小规模纳税人，平价代收水电，是不是要贴3%的税？ 答：如果符合代收代付条件，可以不用交税。

44.物业费一般为预收，如何计税，按开票金额计税还是实际收入？

答：预收款不交税，按纳税义务发生时间确认收入胶水，要是先开票了就要先交税。

45.一般纳税人物业公司请问代收收交的二次供水，水厂不能开专票，怎么处理？ 答：水厂不是面对直接消费者的话应该可以开专票，不按规定开发票可以向税务机关举报。

46.我公司是摄影服务行业，有房产出租，其中有水电费情况，客户想我要求开具水电费发票，我可以给他开吗？我是小规模企业。答：可以开普通发票。专票去税务机关代开。47.营改增后对企业员工日常报销的影响都有哪些呢？ 答：如果是普通发票，企业不需要抵扣，照旧处理；

如果是专用发票，开具本身不能有瑕疵，上面供货方，销售方都要非常完整清楚；销售不动产等要求在备注上提供补充材料，比以前严格。

需要注意的有尽量索取专用发票而不是普通发票以进行进项抵扣，另外因为有180认证期限规定，所以要及时把发票交财务。注意付款不要出现三流不一致问题。

48.物业公司按照项目所在地成立非独立核算分公司，是否可以就地独立交增值税。（分公司是非独立核算，由总公司负责核算财务账务）答：可以。

49.生活服务业酒店业会务费可抵扣，但其相关茶歇属会务费还是餐费(因餐費不可抵），是否应分开项目开立？

答：目前各省有差异，有的省规定可以全抵扣。一般认为其中的餐饮部分不能抵扣，开票时应该分开。

50.营改增后，业主持收据来换发票，之前收据已经交税，换票后，发票又记收大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

入，是否重复交税？

答：原则：一笔收入不可交两笔税。如果纳税义务发生在营改增之前，现在不用交税。

51.不动产租赁业务，如何界定按11%税率还是按简易征收5%？ 答：如果不动产是2016年5月1日前取得的，可以按简易5%。

52.我们是物业公司，已缴纳营业税的2016年5月1日之前代收的水费，业主后期来缴费，我们应该如何提供发票？

答：如果已经办理了新发票系统，可以开增值税发票，不用再缴税。

53.劳务派遣公司的票该怎么开具，比如，劳务派遣，我可以开差额的增值税专票吗？因为政策说工资，保险不可以开具专票，可以开具普票，所以有的公司说工资，报销开普票，管理费开专票，按简易计税方法缴税，还有，营改增后应该怎么做会计分录？

答：选择差额的话，差掉的那部分如工资，福利，社保，住房公积金不能开专用发票，只能开普票，剩余部分可以开专票；就差额问题做会计分录问题，可以查看财会2012年13号文，对应交增值税增加一个3级科目叫“营改增抵减的销项税额”来把差额部分的销项税反映出来。

54.5月1日前开具的代理地税发票错误，在5月退回冲红重开，报税适用5%还是6%？以及如何在国税申报？

答：5月1日前发生的行为还是交营业税5%。55.公司委托旅游公司代买机票,如何开具增值税发票？

答：目前没有清晰政策，但一般认为由机票公司开给你运输发票，旅游公司开经理代理服务发票。如果旅游公司提供旅游服务，则按照旅游差额征税规定开票。56.公务用车，燃油费发票能取得专票吗?可以抵扣吗 答：可以

57.停车费、通行费等发票能否自行计算税额进行抵扣？ 答：停车费不可以，通行费可以。

58.个人私家车用于出差，产生的油费、路桥费可否抵扣？ 答：确实用于公务，可以。

59.酒店业商铺出售的商品是否只可开普通发票，不可开专用发票？ 答：没有这个规定，可以开专用发票。

60.我公司员工费用涉及差旅住宿的非常多，但要求可开具增值税专用发票的差旅住宿酒店开具专票时需要提供三证等开票信息，流程复杂且很不方便，请问有什么好的解决办法？

答：人民日报就这个问题专门发过文章，酒店开票不需要提供三证，拿出来给他看。

61.请问小规模纳税人物业公司承接房屋维修税率是按多少 大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

答：3% 62.营改增后对机票、火车票的退票费有什么规定吗？能否取得专用发票？ 答：规定目前不明，对航空公司，铁路公司来说，退票费属于一种收入应当纳税，所以可以取得专用发票。

63.公司食堂开的发票可以抵扣吗？

答：购进货物或者餐饮服务用于公司食堂属于集体福利，不能抵扣。64.保安服务费、保洁服务费能否抵扣？ 答：可以

65.请问物业公司一般纳税人，水电发票为我单位名称也可以只交手续的税吗？ 答：不可以，相当于转售，要交全额的税。66.酒店客房内售卖的避孕套，应该怎样缴税

答：避孕用品和药品免税，需到税务机关办理备案手续。67.一般纳税人认定标准是多少？是500万？还是80万？

答：500万是纳入这次营改增四大行业的，老的增值税规定商业是80万，工业是50万。

68.客人住店，应客人要求送到客房的午餐和晚餐，且不含在房费中，结款时可不可以直接开具一张住宿费发票 答：不可以，这是餐饮服务，不能抵扣。69.不动产转租怎么计税？

答：目前没有差额规定，就是全额11%或是5%。

70.我们是物业公司，现在是业主要把营业税票换成增值税票，还要换专票，可服务费所属时间是4月，而且我们已缴纳了营业税的。业主很强硬，就要专票，但问了国税说5月前的物业服务费不能开专票，只能开普票；再就是我们4月开的营业税票，已经缴税了，若要换增值税票，问了主管地税这部分已交的营业税不给退，请给相关文号及条例。

答：不可以，五一前的行为你不能开，他也不能抵，要是抵了算违法行为。71.为员工工作租赁房屋得到的增值税专用发票能否抵扣 答：集体福利不能抵扣。

72.我是一般纳税人，企业不动产租赁业务跨市跨区，一定要在经营地预缴增值税吗？不能自己直接开票？收商铺管理费的税目具体应该是什么？

答：是的，这次营改增改革把劳务发生地的纳税原则转成了机构所在地，为确保劳务发生地的财政利益，所以规定了预缴。商铺如果出租的话算不动产租赁11%。73.向个人租赁商铺用于经营，但水电费由供水公司、电网开具，开具的发票抬头为业务个人名称是不是无法开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票？如果可以开具增值税专用发票的，我司可以抵扣吗？ 答：直接消费者不能开具专用发票，开给你公司可以抵扣。

74.工业企业的资金池贷款业务利率低于银行同期利率时，利息收入是否免征增大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

值税？

答：不免征，这就是一种贷款。75.餐饮企业开具的专票为什么不能抵扣

答：国际惯例，因为和个人消费关系密切难以分割。76.物业公司确得的水电发票是开发商的名字能否抵扣 答：不可抵扣。

77.增值税一般纳税人物业公司，代收业主水费自己开票，税务局按简易征收3%提供发票不能抵扣进项，我们按照13%的税率缴纳销项，本身就没有赚取差价，此过高的税率企业无法承担怎么办？

答：普遍问题，有的省理解成混合销售，但大部分省认为是转售，需要纳税，税负确实上升，此问题待总局解决。

78.我单位从事食堂承包，目前采购的原材料可以抵扣税款，但如果采购的可乐、矿泉水、牛奶、方便面等食品或饮料能否抵扣进项税，一般都是配在食堂餐标里统一结算，请问这部分食品和饮料采购可以抵扣税款么？

答：我裂解你们从事的是餐饮业，购进的可乐矿泉水等都可以抵扣。

79.如果水电公司开给物业公司的发票是物业公司的户名，其他条件都符合代收代缴水电费的条件，是否可以按照代收代缴处理 答：不行。

80.酒店给租户开具的水、电发票是按服务业6%开具吗 答：按照水13%，电17%。

81.一些公司需要我物业公司开具垃圾清运专票，但垃圾清运不属于我公司主营业务，对方是一般纳税人，如何处理？ 答：可以开垃圾清运专票。

82.我们为客户提供员工食堂服务，收取管理费，客户要求开具专用发票。但个人判断，属于不能抵扣项目，可以开具吗？ 答：可以开，但开了以后下家不能抵扣。

83.物业公司合同外按业主要求代购物品、装修等的，物业公司先垫款给供应商，且供应商给物业公司发票，我们再给业主开票。物业公司不挣钱（不是批发赚差价，只是按照业主要求提供无偿增值服务），您刚刚解答的我理解为物业公司从供应商处取得发票是啥税率，我们就给业主开同等税率么？可我们是一般纳税人，若供应商是小规模，我们不是要多缴税么？怎么破

答：如果供应商是小规模纳税人，拿不到专用发票不能抵扣，你们是一般纳税人，只能按规定税率开票。

84.劳务派遣公司开来的简易5%的增值税发票，可以进项抵扣吗？ 答：可以。

85.在税法中查到以下内容： 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。请问按此理解资金池贷款的利息收入当利率低于银行同期利率时，免征增值税，对吗？ 答：资金池业务不是统借统还，全额缴税。86.物业公司收取的业主公共能耗费如何处理？ 答：没有特殊规定就开票缴税。

87.公司购买食堂农产品，对方单位开普票不能进项抵扣，可以有别的办法抵扣进项么？

答：食堂是集体福利，取得专票也不能抵扣。

88.我是营改增前的不动产租赁，如何去决定应该按11%税率还是按简易征收5%合适？

答：看抵扣项目多少是否足以撑起11%，撑不起还是5%。

89.酒店業若客人消費有可扣抵項及不可扣抵項,是否可統一開在一張專用發票上

答：可以。

90.安装，基建公司原来开具的建安发票，营改增后开具的是普票3%，可否找税务局代开3%的增值税专票来抵扣？ 答：可以

91.物业公司租房给员工住宿的，取得的发票是否可以抵扣？ 答：集体福利不可抵扣

92.通行费，自己算进项，这种票不能认证，月末报表时怎么填进项税的报表？ 答：进项附表2，填其他。

93.我公司为保险经纪公司，主要从事再保险经纪业务，一般是从国内保险公司代收保费后，向境内或境外再保人也就是其他保险公司支付保费，从中赚取经纪佣金，佣金是从支付的保费中直接扣减的，请问这种形式的业务是不是要将代收的保费全额确认收入开具增值税发票？ 答：没有明确规定差额，目前只能全额 94.公司租的车发生的过桥费和油费可以抵扣吗 答：可以

95.保安服务费，保洁服务费是开6%的增值税专票吗？ 答：对

96.水电发票已改为我单位的名称但是我们还是按代收代交方式执行的，怎么办呢？也要全额交税吗？还是再去过户到业主户头上呢？

答：如果要代收代缴，发票必须开到业主头上。开给物业的，必须全额缴税。97.五月份还开了之前剩余地税发票，次月报税是在地税报还是国税报呢？ 大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

答：国税报，交增值税。

98.公司员工探家费，使用停车票，出租车票可以抵扣吗？ 答：个人消费不可以抵扣。

99.营改增之前税务部门认可票据分割的做法，营改增后，票据分割是否仍然可行，如若是增值税专用发票的话，涉及进项税额，如何分割？ 答：总局没有规定，看各省规定。

100.旅客运输服务业哪些是开专票哪些是开普票呢？ 答：可开专票，但不能抵扣。

101.员工差旅购买机票、火车票，可以抵扣吗？ 答：旅客运输不能抵扣。

102.物业一般纳税人，供电局只肯开具业主用电部分的专票，公共区域不肯开具专票给我们，我们应该如何应对？

答：公共区域如果属于你小区，钱是你们付的，应该开给你们，不给开可以举报。103.物业公司对业主交物业费送米油可以抵扣吗？ 答：先交税，可抵扣。

104.银行贷款利息可以开专票抵扣吗？还有汇款手续费可以开专用发票吗 答：贷款利息不能抵扣一般不开专票，汇款手续费可以开专票可以抵扣。105.将房屋廉租给职工需要交税吗? 答：交

106.我酒店餐饮外包，代客户收取消费客人的餐费，开具我们酒店名称的发票，但是账务上挂往来账而不确认收入，这样我们需要缴税吗 答：要交。

107.采购合同是代销协议，是否可差额增收 答：符合代购三个条件的话，可按手续费交税。

108.中介公司在客户刷POS机时，扣掉的刷卡手续费，可以抵扣吗？ 答：刷卡手续费属于直接收费金融，如果拿的专用发票，可以抵扣。109.我公司租的员工通勤车，对方公司可以给我们开增值税专票吗？ 答：可以开但集体福利不能抵扣。

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