第一篇：新时期下县级审计机关如何开展固定资产投资审计工作
新时期下县级审计机关如何开展固定资产投资审计工作
【摘要】 县级审计机关开展固定资产投资审计，有利于保障党和政府经济政策的正确贯彻执行，监督国有资产使用，保障利益相关者的权益。本文将对此进行探讨分析，并提出对策和建议。
【关键词】 基层审计机关 固定资产投资审计 工程签证
一、开展固定资产投资审计工作的必要性
投资是驱动经济增长的三驾马车之一，固定资产投资是社会再投资中的重要组成部分，也是反映经济运行走势的重要指标。2014年全国固定资产总投资（不含农户）达到50.2万亿，同比增长15.7%，增幅较去年有所回落，反映出当前依然复杂严峻的经济形势，调结构、促升级、稳增长仍然是未来政府着力的重点。而做好固定资产投资审计，有利于正确贯彻执行党和国家制定的各项宏观经济政策，实现宏观调控目标；有利于监督和保障国有资产的管理使用，节约财政资金，优化资金使用效率；有利于净化规范建筑投资市场，稳定经济秩序，维护利益相关者的合法权益；有利于及时发现违法违规线索，查处查办违规违纪问题。郡县治，天下安，县级审计机关作为国家审计体系的神经末梢，是审计监督的前沿阵地，肩负着重要的使命和责任。强基固本，做好基层固定资产投资审计工作，推动地方投资建设良性发展，防范和化解地方投资风险，显得尤为必要和迫切。
二、当前基层审计机关固定资产投资审计面临的问题和挑战
1、权责关系未理顺，审计监督没有摆到重要位置
当前经济形势仍然严峻复杂，复苏增长乏力，下行压力加大。对于地方政府而言，“稳增长”仍然是地方经济发展的首要目标，也是核心任务。尤其对于一些外资引进较为困难的地方，固定资产投资建设是拉动经济增长立竿见影的调控手段，一切为了发展让路，“重发展，轻监督；重数量，轻质量”。在这种观念驱动下，经济监督让位于经济发展，并被边缘化。同时，作为一些地方政府领导引入和上马的“政绩工程”、“明星工程”，备受地方政府的保护，而现行体制下审计机关难以挑战地方政府权威，审计疲软。再者，审计机关只能对同级部门的投资项目进行审计，大型、重点项目投资审计需获得上级业务部门的审计授权，授权的不充分容易引发监管真空，审计覆盖范围有限。此外，固定资产投资涉及立项审批、工程建设、竣工验收等多个环节，在行政管理上牵涉发改、财政、建设、交通、城管、审计及其他行业主管部门，各部门之间存在职能交叉的地方，容易发生推诿扯皮、监管缺位、沟通协调不畅等问题。
2、审计机关建设跟不上审计工作需求的发展变化
当前制约基层审计机关发展的一个关键问题就是审计力量过于薄弱。不少基层审计机关在编人员过少，而且在刨除行政工作人员之后，实际从事审计工作的审计人员更少。面对县级机关每年可能多达上百起的固定资产投资审计，上级审计部门下达的专项审计调查，跟踪审计以及其他更多繁重的审计任务，容易引发基层审计疲劳，不利于基层审计工作的良性健康发展。同时，现有的审计人员知识结构不合理，财务审计人员多，而具备工程审计、计算机等专业知识的审计人员少。薄弱的审计力量使得不少县级机身机关将许多固定资产投资审计业务外聘给第三方审计机构，但由此又引发出经费不足的问题，增加了财政资金的开支。由于外聘审计经费并没有纳入财政预算，使得在后期的经费拨付上存在障碍和困难，影响了固定资产审计工作的顺利进行。再者，一些基层审计机关的内部建设也不规范，相关制度和规章建设不健全，人员和权责管理不到位，在组织机构上也没有设立专门的固定资产投资审计机构，业务管理协调困难。此外，审计理念的滞后，重事后审计、轻事前事中审计，重合规性审计、轻效益性审计等，也使得基层审计仍停留在浅层次的合规性监督上，不能满足当前经济结构调整和转型发展的变化需求。
3、工程建设领域违规违纪形式愈加隐蔽，方法愈加狡猾
当期随着国家对工程建设领域专项治理整顿工作力度的加大，工程建设领域存在的一些突出问题，如截留挪用、高估冒算、少批多建、多投少建、虚假招投标、项目贪腐等得到不同程度的缓解，极大地扭转了工程建设领域的不良风气，净化了投资建设市场。但也要清醒地看到，工程建设领域问题依然严峻，违规违纪形式愈加隐蔽，作案方法愈加高明，呈现出“成片化、多样化、巨额化”的新发展态势。固定资产投资中间环节多，监管主体、监管对象、监管内容随着项目的推进不断变化，哪一个环节出现问题都有可能产生严重后果。而当前固定资产投资涉及的利益群体关系错综复杂，许多利益群体抱团贪腐，建设单位、设计单位、施工单位甚至部分监管单位都参与到不当利益的获取与分配中，搞权钱交易、利益输送，增加了审计监督和查处的难度。另外，对于某些违规违纪问题，现有的审计手段和技术难以及时发现，也助长了不法分子的嚣张气焰。
4、审计成果运用不足，陷入屡审屡犯的尴尬境地
基层审计机关正处于一个比较尴尬的境地，依据《审计法》、《审计法实施条例》等相关法律法规的规定，明确各级审计机关为审计执法主体，但又仅赋予了审计机关审计检查监督的权利，并没有赋予其相应的行政处罚权利。因此，审计机关所出具的审计报告、审计决定和提出的监督建议，对被审计单位并没有实质性的约束力，不少被审计单位屡审屡犯，依然我行我素。这极大地损害了审计机关的权威性，也挫伤了审计机关的执法积极性。与此同时，审计成果在领导干部的任用管理上也没有得到充分使用和展开，一些审计出问题的被审计单位领导依然我行我素，不加收敛。由于同纪委、监察、财政等部门缺乏建立信息资源共享机制，审计中发现的问题和线索也难以及时移送，浪费人力物力。此外还存在的一个问题就审计报告的法律效力问题。在司法实践过程中，当审计报告认定工程价款应当核减由此引发纠纷冲突时，施工单位不服从审计决定，并以建设单位未按合同约定履行为由提起民事诉讼，而法院通常依照《民法》、《合同法》的规定，而不顾审计报告认定，判定施工单位胜诉，使得审计报告有名无实，成为一纸空文。
三、加强和创新基层固定资产投资审计工作的措施和建议
1、转变理念，综合构建大审计体系
随着经济增长逐步向调结构、促改革转变，地方政府也应及时转变管理理念，从“要数量”向“要质量”转型，加强对经济发展中的质量把控和过程监督，增强经济监督意识，不断巩固和发展审计监督等多种监督手段，形成改革合力。审计监督应提上政府议事日程，加强年初审计计划科学管理，统筹纳入地方政府经济工作大局。领导干部也应树立正确的权力观和政绩观，以“三个有利于”而不是GDP指标作为政策决策的评判指标，不搞“新官上任三把火”，避免盲目投资和重复建设。发展经济责任审计、专项审计、环保审计、绩效审计等，形成对地方的大审计体系。理顺固定资产投资领域各职能部门的权责关系，明确各自职能，并建立议事协调小组，定期进行工程研究和跟踪分析，密切沟通联系，加强对固定资产投资领域的监督和管理。此外，合理规范审计授权制度，加大对审计项目的地方授权，扩大基层审计范围，减少审计盲区，充分利用地方审计资源。
2、加强审计机关建设，夯实审计管理基础
基层审计机关顺应时代发展需求，积极由过去的合规性审计向效益性审计转变，注重事前、事中审计，加强跟踪审计执行。同时，加强对基层审计机关的经费保障，依照年度固定资产投资审计计划编制预算要求，将合理的编外外聘经费需求纳入同级财政预算计划，保障审计机关工作经费，提高审计机关的独立性。充实审计机关业务力量，制定多元化的人才选拔标准，丰富审计人员的知识结构，提高工程审计人员比例。重视对现有审计人员的继续教育，科学制定培训计划，提高审计人员的业务素养和知识水平。健全审计机关内部建设，完善规章制度，规范审计程序和三级审批机制，严格审计底稿编制和复核，实施主审负责制。完善总审计师制度，加强对审计业务工作的指导和管理。设立固定资产投资审计股（室），统筹领导固定资产投资审计工作。
3、创新管理手段，完善固定资产投资领域审计监督
对固定资产投资领域的审计监督最终还应着落在审计检查上，基层审计机关应创新思想，群策群力，严格履行对固定资产投资领域的审计监督职能。应建立事前控制机制，将风险关口前移，仔细梳理和确定固定资产投资环节中的风险点，加强对重点领域、关键环节的风险监测。注重结合实地调查，及时采集第一手调研资料，做好影像调查和资料留底。同时，加强跟踪审计，制定专人，密切关注项目施工进展，加强施工现场调研和检查。注重对其他资料的搜集整理，借助监理日志、施工日记、施工组织设计、地质勘测报告等，对比分析签证的真实性和合规性。引入和配备先进的工程探测设备，通过工程抽样检测摸排问题。督促建设单位、施工单位等责任单位健全内控制度，严格资料保管。严格按照国家标准和施工图核定工程量，密切关注材料市场行情，做到心中有数。
4、建立资源共享机制，提高审计成果运用
进一步完善审计法律法规体系建设，明确审计报告的法律效力，强化审计机关的审计执法主体地位，增强审计机关的权威性和严肃性。合理解决当前审计报告适用的法律冲突问题，明确审计报告的行政约束力，并予以相应的司法实践支持。加快推进地方政务信息化建设，构建资源共享平台，推动审计信息在人大、政协、纪检、监察、组织、财政、建设等部门之间的管理和使用，增强审计信息的使用价值。严格责任追究，在干部任用管理上充分考虑审计意见，将固定资产投资审计结果纳入领导干部绩效考核指标之中，提高审计成果运用。
四、结语
综上所述，只有转变思想观念，完善审计环境建设，壮大审计力量，有重点、有针对地开展审计工作，才能切实把好经济监督关，提高政府资金使用效益，发挥审计“免疫系统”作用。
【参考文献】
[1] 郑红霞：改进固定资产投资审计的方法研究[J].现代商业，2014（5）.[2] 汪卓：基层固定资产投资审计存在的五大问题[J].审计与理财，2014（5）.[3] 迟嘉：浅谈固定资产投资审计的发展趋势[J].时代金融，2014（5）.（责任编辑：张瑶瑶）
第二篇：固定资产投资及采购审计工作交流经验
积极创新固定资产投资内审机制，确保资金发挥出最大效益
韵升控股集团有限公司
审计部
韵升控股集团审计部在集团快速发展的历程中，在集团公司的领导下，在市、区内审协会的大力指导帮助下，在集团经营管理的各个领域都充分发挥了的建设性作用。下面仅就集团审计部在基建工程和采购管理方面进行审计的一些心得体会汇报给各位领导及兄弟单位同仁共享。
随着韵升集团公司不断发展壮大，管理层次和经营业务的多元化、复杂化对企业内部审计工作提出了更高的要求，集团审计部的审计范畴辐射整个集团的经营效益评价、经营风险预警、投资管理审计等各个领域，集团审计部经过了15年的发展壮大，期间也更换了一批有一批的审计人员，在每一次新老更替的时候，内部审计工作除了得到集团的大力支持外更是得到了市内审协会和江东区内审协会领导的热心指导和业务援助，在此我代表韵升审计部再一次表示感谢。
一、强化基建工程项目监控，提升管理水平。审计部对基建工程的监控，采取事前、事中和事后全方位监控，内部审计、外部中介相结合的方式进行。事前，事中内审参与工程项目招投标、合同签订、工程期间签证单审核、甲定材料招标及单价审核等环节，预决算审计主要借助中介机构的专业审计。
审计部在制订审计计划时，重点对新上项目和重要项目，优先安排内控制度审计。使工程项目刚开工时，就建章立制，规范各项管理行为，满足经 营管理需要。目前我们已经逐步探索出从工程的招投标评审、实地考察厂家、工程项目审核计划、工程资金使用、工程合同签订、工程造价、财务结算等方面开展全过程审计监控，力求对项目的效益和风险进行全面控制，揭示工程项目管理控制中的薄弱环节，提高工程管理水平。
韵升集团北仑工业第三工业园区自2009年末开工建设以来，审计部在对北仑三园跟踪审计过程中，审计工作贯穿整个建设期。在三园开建初期，厂房的钢结构部分是造价比较大的单元，对于厂房的建设标准集团是本着质量为先，审计部从钢结构招标前期就参与审计，经过多轮次的报价和评标，竞标价格分为外资一个层次，内资一个层次，价格差距在200-300万之间，集团招标小组的成员一致认为原来做过我司工业钢结构的单位和价格具备优势的应该优先成为我们的供应商，审计部认为虽然审计部需要对价格进行监控，但工业园建设是百年大计，性价比好，质量优先是根本。对此集团招投标小组经过对三家的报价、技术资料对比和走访宁波地区的案例最终选定了一家外资单位两家内资竞标单位进入厂家考察流程，经过周末两天对三家单位的紧张考察，招标小组人员参观了各家企业的生产现场、原材料仓库和售后服务。经过厂家考察充分发现了一些问题，比如原本中标可能性比较大的中冶十三冶，原本以价格优惠、曾经做过我司的杭州研究院项目取得了招标组的认可，但通过考察发现此家报价的单位是挂靠在十三冶，场地简陋、生产现场管理凌乱，材料仓库中存放的铁板、角钢并无我司要求的必须选用宝钢的原材料，这家单位也一再解释目前还没有中标，原材料采购正在进行中，招标小组紧急在考察路上进行了评议，一致同意放弃十三冶。在对剩下的上海美资企业美建和杭州萧山的恒达钢构的考察中，两家的报价价格差距230万，生产工艺流程也基本差不多，但是对于钢结构屋顶横梁的焊接技术美建是采用自动焊接，焊接的接口平滑；恒达钢构 采用人工焊接，焊接接口比较粗糙，两家单位对防火涂层和胶水的选用也不同，经过招标小组的充分评审，并报集团审批后，我司工业三园的厂房钢结构供应商选取了上海美建。审计部在基建工程的审计中做到关口前移，预防为主，充分发挥“事前审计”的早发现、早预防、早完善的功能。
韵升集团总部和韵升股份公司本部在韵升工业二园办公，随集团不得不断扩大，职能管理部门和人员也在不断增加，原来的办公大楼显得比较拥挤，经过审批，我司决定在原办公大楼的基础上翻建新的办公大楼，此项工程与新建还是有很大的区别，翻建的过程中需要拆除旧的办公楼，预先设计的图纸和预算很难把所有的工程情况涵盖进来，而且很多事项无法按照基建定额套算，因此此项工程的工程签证单、甲定乙供材料特别多，审计部认真履行审计监督职能，对大额的应由审计部监督的甲定材料跑遍了宁波的大大小小市场进行询价，仅办公楼外部墙面使用的紫檀红大理石板和内部墙面使用的帝王金大理石板，审计部根据在孔浦和仇毕市场的询价就审出紫檀红多报价186元/块，帝王金多报价210元/元，办公楼翻建共计使用紫檀红大理石板2860块，帝王金大理石板3407块，为公司省下资金,125万。
二、积极探索采购业务的内部控制审计，防范运营风险。集团审计部负责每年的公司财产大清查工作，对每家子公司的各项财产根据子公司上报的清查结果及时进行抽查，发现公司在不断的扩大和产业的调整过程中，仪器设备重复购置、无人开发利用或利用率极低等闲置现象。因此对集团公司设立的采购稽核专员工作提出了建议，建议稽核专员的稽核工作成果直接对董事长负责，而业务流程受审计部的指导，通过健全和完善设备管理制度等措施堵塞漏洞，对集团公司和下属子公司大型设备采购需经过集团审计部、采购专员、动设部的 联合评审流程，这样将设备闲置风险预防提前到采购环节，将设备使用安全一部分前移到采购关口预防。
集团采购专员的工作是受集团董事会委托进行，但在审计部进行审计的过程中发现稽核专员的工作在实施过程中有偏离独立客观的现象，主要是稽核专员由于是受董事会委托，下属公司对采购的管理完全是形式化，采购的价格商务谈判，厂家选择完全由稽核专员拍板决定，这样违背了稽核的实质，因此审计部对采购稽核流程提出了新的建议，建议稽核专员的工作从新定位，与集团审计部的采购审计工作互补缺位，相得益彰，即可解决集团审计部人员短缺的困难，也可使集团的采购工作形成体系。稽核专员可以监督的身份参与下属单位采购整体的招投标、技术评审、商务谈判，合同签订、验收环节的实体工作；审计部负责对下属单位采购管理工作的程序性、合规性进行检查，属于流程制度建设方面的内控监督，主要对备采购计划的申请、审批、采购各环节业务控制的健全性、合理性及有效性进行审核评价。
经过近一年的运行，审计部与集团采购稽核专员的工作形成了一个良性循环机制。
回首过去，韵升集团审计部如果说取得了一些成绩，是属于我们整个集团和市、区内审团队的成绩；展望未来，韵升审计部有了各级领导的支持和帮助，尤其是在内审协会这个大家庭里，我们满怀信心，扬起风帆，希望能够取得更好的成果奉献给大家。
第三篇：重点归纳——固定资产投资审计
审计准备阶段工作： 1． 确定审计项目 2． 成立审计小组 3． 编制审计方案
4． 初步手机审计资料
5． 下达审计通知书（或签订审计委托书）
※ 建设项目投资决策审计的内容：
1． 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2． 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）
3． 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4． 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）
设计工作审计的内容：
1． 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2． 审计设计依据 3． 审计设计方案 4． 审计审计图纸 5． 审计设计收费
6． 审计设计质量保证体系
建设项目招标投标程序： 1． 建设单位项目报建 2． 招标管理机构审查 3． 招标申请
4． 资格预审文件、招标文件的编制与送审 5． 编制标底
6． 发出招标邀请函 7． 资格审查
8． 发出或发售招标文件 9． 勘察现场
招投标审计的要点：
1． 审计招标投标条件是否具备
2． 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理 3． 审计标底与投标报价是否真是、准确 4． 审计招投标程序是否合法合规
5． 审计招标投标的管理工作是否规范
※ 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同 ※《招投标法》P359
10．投标预备会议
11．投标文件的编制与递交 12．工程标底价格的报审 13．开标 14．评标 15．中标
16．签订合同
基本程序
招标－投标－开标－评标－中标－合同 合同审计的内容：
1．审计合同是否合法有效 2．审计合同内容是否完整 3．审计合同条款是否矛盾
4．审计合同条款表达是否清楚 5．审计合同签定条件是否具备
※ 判断：独立法人单位的合同不需要审批
签订合同本身内容外，价格也要补充
语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）
设计概算的费用构成： 1． 建筑工程费用
2． 设备安装工程费用
3． 设备购置费
4． 工器具及生产家具购置费用 5． 其他工程费用 6． 预备费
7． 建设期贷款利息
※ 计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费
※ 计算：预备费
基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率
价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)
※ 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i
竣工决算审计的程序与内容： 1． 审计施工合同 2． 审计单位造价
3． 审计工程量及各项费用的计算
4． 审计设计变更
5． 审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）6． 审计独立费用
审计主要审计哪些资料：
施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等 资金运动流程：
货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产
财务核算规定
绩效审计重点、难点、发展：
1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系 2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）
经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）
效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）
三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3． 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济
4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”
5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）
建设项目质量管理审计要点：
1． 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则
2． 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包 3． 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标 4． 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理
5． 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续
6． 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求
7． 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工
8． 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收
9． 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料 11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理
12．审查国家机关工作人员在建设工程质量监督管理工作总有无玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，依法给与行政处罚
第四篇：浅谈固定资产投资效益审计
投资效益审计是对政府投资项目以其实现经济、社会环境等效益的程度和途径为内容，以促进投资效益的提高为目的所进行的审计。通过建设项目投资效益审计，可以揭示在投资领域存在的带有倾向性和普遍性的问题，深入分析问题存在的原因，提出针对性的意见和建议，帮助改善工程建设项目的管理，降低工程成本，提高建设项目的投资效益。
目前，在实际审计中，往往把造价审核作为投资审计的重点，认为工程造价核减了多少万元，为财政节约了多少资金，就认为达到了投资效益审计的要求。其实，真正意义上的投资效益审计，应该是一个系统的工程审计监督过程，应该从项目立项、设计、采购、招标、施工、监理等到工程决算，再到工程完工项目效益调查全过程监督。因此，我们在进行工程造价审计的同时，还应把审计的关口前移，加大对项目的跟踪审计，将审计参与到整个项目建设过程当中，我们认为，在工程造价审计的同时还应从以下几方面进行跟踪审计：
一、决策阶段对建设项目立项决策科学、正确性的审计
项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的好坏。可行性研究作为一种投资决策方法，从市场、技术、工程建设、经济及社会等多方面对建设项目进行全面综合的分析和论证，依其结论进行投资决策可大大提高投资决策的科学性，提高投资效益。所以投资效益审计也应把对可行性研究报告的分析作为审计的一个重要方面。建设项目可行性研究审计主要内容：
1、审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；
2、审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；
3、审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。
二、设计阶段对项目设计概算、预算是否科学合理的审计
设计阶段的工程造价是整个工程造价控制的龙头。编制设计概算并进行分析，可以了解工程各组织部分的投资比例，对提高投资决策和设计质量，减少投资损失，加工程建设进度，充分发挥投资效益具在十分重要的意义。所以进行投资效益审计时对概预算文件审计是非常必要的。概预算审计的主要内容：
1、审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。
2、审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。
三、招投标阶段对项目招投标是否公正、合理的审计
对建设项目实行招投标是为了保护国家利益、社会公共卫生利益和当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。而在实际操作中，由于招投标过程不太规范，存在串标、陪标现象，建设单位为了获取项目压低造价或为了个人利益抬高造价等现象。因此对招投标工作的审计主要审查：
1、审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象，施工单位在投标过程中是否存在陪标现象；
2、审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价、影响工程质量的情况。
四、施工阶段对工程管理和监理的审计
在审计中发现有些项目在施工阶段不严格按设计图纸要求施工，而是随意扩大建设规模或提高建设标准等，从而造成投资额的增加。另外，由于建设单位或监理单位有些人员业务素质低，工作管理不到位，对签证及隐蔽资料不能严格把关，从而造成投资损失浪费。因此，对工程管理和监理的审计，要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理，加强现场管理、监理，实施跟踪监管，发现增加建设规模或提高建设标准增加基建投资的、发现工作失误或弄虚作假给政府造成投资额增大或者基建投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。
五、运营阶段对投资效果的审计
通过对项目建成后的投入运营状况分析，客观评价项目建设的工作成效，分析影响项目效益的诸多因素，以便更好地促进项目投资效益的提高。主要从以下方面来进行：
1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响；
2、通过对投资预算（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低；
3、通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力；
4、分析现金流量，评价项目贷款偿还能力。
第五篇：固定资产投资审计题一
《固定资产投资审计》题一
一、判断题
（√）1.一个建设项目可以是一个投资主体，也可以有若干个投资主体。
（×）2.同属一个部门、一个地区或一个企业集团，但不属于一个总体设计范围，互不关联、分别核算又分别管理的项目也可以作为一个建设项目。
（√）3.凡没有各类建筑物、构筑物的建造，不需要安装设备、工具器具的投资活动，只作为固定资产购置，不作为建设项目。
（×）4.把以节约、增加产品品种、提高质量、治理“三废”、劳保安全为主要目的的作为基本建设项目。（×）5.以利用企业基本折旧基金、企业自有资金和银行技术改造贷款为主的作为基本建设项目。（×）6.无论是全民所有制单位，还是非全民所有制单位，都把建设项目划分为基本建设项目和技术改造项目。
（×）7.某单位再建的项目，其新增加的固定资产价值只有超过该单位原有全部固定资产（原值）5倍以上的，才能算新建项目。
（√）8.原有固定资产因自然灾害、战争和人为灾害等原因已全部或部分报废，又投资重新建设的项目。这类项目，不论是按原有规模恢复建设，还是在恢复中同时进行扩建的，都算恢复项目。
（√）9.现有企业、事业单位由于改变生产布局或环境保护和安全生产以及其他需要，搬迁到另外地方进行建设的项目，不论其建设规模大小，都属于迁建项目。
（×）10.按投资额标准划分的建设项目，基本建设生产性建设项目中能源交通原材料部门的项目投资额达到3000万元以上的为大中型建设项目。
（√）11.中央有关部门与各级地方部门及企业、事业单位合资建设的项目，其隶属关系按项目所在单位行政上的隶属关系确定。属于合建的中央项目，全部投资（包括地方的部分投资）均列入“中央”；合建的地方项目，全部投资（包括中央的部分投资）均列入“地方”。
（×）12.按照中长期投资计划拟建而又未立项的建设项目只作初步可行性研究或提出设想方案供决策参考，不进行建设的实际准备工作，其建设项目处在建设的筹建项目阶段。
（√）13.凡总体设计或计划文件中所规定的任何一项永久性工程，只要破土开槽按设计图纸施工，均为正式开工项目。
（×）14.全部建成投产项目，从内容上看，要求生产性和非生产性工程全部建完。从时间上看，全部建成投产日期迟于全部竣工日期。
（×）15.开工日期是指建设项目设计文件中规定的任何一项永久性工程第一次正式开槽开始施工的日期。如发生了工程地质勘察、平整土地、旧建筑物的拆除、临时建筑、施工用临时道路、水、电等施工均算正式开工。
（×）16.生产准备是施工项目投产前所要进行的一项重要工作，生产准备工作在竣工验收阶段进行。（×）17.建设项目审计就是对建设项目建设过程中各项技术经济活动和记载这些技术经济活动的文件资料进行审计。
（√）18.建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。（√）19.建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。
二、填空题
1.一个建设项目在完成过程中有三个约束条件，一是时间的约束，二是（资源的约束），三是质量的约束。2.我国目前规定（五万）元以上的为建设项目，（五万）元以下的为固定资产购置。3.按管理需要，对建设项目的分类，划分为（基本建设项目）和（技术改造项目）。
4.按照建设项目的建设性质不同，基本建设项目分为新建、（扩建项目）、（改建项目）、（恢复项目）和迁建项目。
5.各类投资主体联合投资的建设项目，其主要形式有：生产联合体、（资源开发联合体）、科研与生产联合体和（产销联合体）。
6.一个单项工程一般有若干个（单位工程）所组成
7.一个建设项目一般由若干个（工程项目/单项工程/单体工程）所组成。8.工程概、预算均是以（设计文件）为单位编制的9.设计一般包括初步设计、技术设计和（施工图设计）
10.生产准备工作一般发生在（建设阶段后期，施工项目投产前）
11.设计文件一般包括图纸（设计）和设计概算
12.设计概算不应突破投资估算（10%）以上
13.三通一平是指（通电）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建设单位选择施工单位的方法有委托和（招标投标）两种。
15.固定资产投资包括（基本建设投资）、（更新改造投资）和其他固定资产投资三个部分。
16.我国建设项目审计的主体由（政府审计机关）、（社会审计组织）和内部审计机构三大部分所构成。
三、选择题
1.投资估算是在（B）文件中总投资额的估算：
A、项目建议书
B、可行性研究报告
C、设计概算
D、审计报告
四、名词解释 1.建设项目
答：我们把筹措一定量的资金，经过决策和实施（设计、施工）一系列建设程序，在一定约束条件下以建成固定资产为目标的一次性投资项目称为建设项目。根据我国现行规定，建设项目具体是指：按照一个甲方的总体设计要求，在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。2.建设项目审计
答：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。
五、简答题（本题共3小题，每小题5分，满分15分。）
1.建设项目的特点是什么？
答：
（一）建设项目具有固定性、多样性和建设过程的长期性等特点
（二）在一定的约束条件下，以形成固定资产为目标的特点
（三）要经过一定的建设程序和特定的建设过程
（四）投资规模的限定性
2.建设项目的开工前准备阶段的主要工作有哪些？
答：
1、编制并报批项目建议书
2、编制并报批可行性研究报告3.编制设计文件
4、进行建设准备
5、编制建设计划
6、选择施工单位，签订施工合同
3.按照《中华人民共和国招标投标法》的规定，凡是在我国境内进行的下列建设项目必须进行招标的有哪些？
答：（1）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益，公众安全的项目；（2）全部或部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（3）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。
4.从建设项目审计的内涵上看，建设项目审计范围包括哪四个层次？ 答：第一，建设项目投资建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益。
第二，是指对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审查监督。
第三，是指对所有所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料等进行审查。
第四，是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。5.建设项目的审计依据有哪些？
答：
1、方针政策。主要是指党和国家在一定时期颁发的与国民经济发展有关的宏观调控政策、产业政策和一定时期的发展规划等。它们直接影响建设项目的投资决策审计工作，是建设项目审计的宏观性的与指导性的依据。
2、法律、法规。这是建设项目审计时必须严格遵照执行的硬性依据。主要包括：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。
3、相关的技术经济指标。具体是指造价审计中所依循的概算定额、概算指标、预算定额以及建设项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。6.如何界定不同的审计主体的审计范围和工作重点？
答：政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目；社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计，在我国的审计实务中，社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。7.项目建设的主要程序是什么？其关键工作有哪些？ 答：我国建设项目的建设程序主要包括以下三大主要阶段：
开工前期准备阶段，该阶段的主要工作包括
1、编制并报批项目建议书
2、编制并报批可行性研究报告
3、编制设计文件
4、进行建设准备
5、编制建设计划
6、选择施工单位，签订施工合同
（二）在建阶段在此阶段中，施工单位的主要任务是按设计要求进行施工建设，建设单位的主要任务是保证建造材料和建设资金的供应，全过程进行项目管理。在建设阶段后期，还要进行生产准备工作。
（三）竣工验收阶段，建设单位应认真做好竣工验收的准备工作，主要有：（1）整理技术资料（2）绘制竣工图纸（3）编制竣工决算。8.建设项目审计的主要内容是什么？
答：
（一）从项目建设程序上看，建设项目审计包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大主要部分。
（二）从建设项目审计内容的专业特征上看建设项目审计包括工程技术审计，财务收支审计，技术经济审计，建设管理审计等多项内容。
（三）建设项目的范围上看 建设项目审计包括基本建设项目审计、技术改造项目审计和其他投资项目审计等三大主要部分。
9.建设项目开工前审计的主要内容是什么？
答：开工前审计是指建设项目审计部门对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括投资决策审计，勘察设计审计，资金筹集审计，开工前准备工作审计，招标投标与施工合同审计等多项内容。10.建设项目审计的主要特点有哪些？
答： 与其他专业审计相比，建设项目审计有其自身固有的特点，主要表现在：
（一）审计范围的广泛性
（二）审计过程的阶段性
（三）审计方法的灵活性
（四）审计内容的复杂性 11.我国当前的建设项目审计工作中还存在着哪些主要问题？
答：
（一）投资决策审计尚处于空白阶段，审计部门不能从项目建设源头把关，致使许多建设项目由于投资决策不科学而效益低下甚至产生负向效益。
（二）建设项目决算审计困难重重，审计深入度受招标投标工作的直接影响，致使造价审计难以到位。
（三）建设项目质量审计难以深入，审计风险加大，审计的力度显得不足。12.我国建设项目审计发展趋势如何？
答：
（一）重视建设项目开工前审计，向前期投资决策审计延伸
（二）加强技术审计，向设计方案审计延伸
（三）重视对建设项目造价的审计，并通过造价审计向工程管理审计和质量审计方向延伸
（四）建设项目投资效益审计方向延伸。13.建设项目审计的任务是什么？
答：1.保证国家方针政策、法令章程的贯彻执行，监测稽核各部门、各地区、各单位执行国家中期建设计划和建设计划情况，检查其建设支出预算、投资贷款计划的情况及其结果。
2.评估论证建设项目的可行性研究、设计方案、经济效益与社会效益；检查投资贷款、预算拨款、利用外资和自筹资金投资建设的管理控制和使用效益。
3.审查评价建设单位以及国家投资建设有关联的经济组织的财务收支和经济效益；积极维护国家财经纪律，及时揭露投资建设听违纪行为，保护国家和人民的经济利益。
4.考核和评价建设项目经济责任制的执行情况，帮助有关部门和单位总结建设管理的经验和教训，改进投资建设管理工作，保证建设质量，提高投资效益。
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