酒店财务管理会计核算讲座

第一篇：酒店财务管理会计核算讲座

酒店财务管理、会计核算讲座

一、酒店行业的基本特征

现代的酒店行业，其业务范围已较为广泛；既有传统性的住宿和饮食业务；也有扩展性的商品零售、交通票务服务；有些较为大型的酒店，还兼娱乐和旅游等业务。酒店在其经营业务上与工业、商业及其他行业有所不同，有其自身的特征，主要表现在以下几个方面：

1、提供多种服务，经营多种项目

酒店的基本营业项目是为顾客提供食宿，这就涉及到提供客房的服务，以及为顾客提供各类饮食的服务，为方便顾客提供小商品的零售服务。比较大型的酒店，还开设有夜总会、歌舞厅等娱乐、美容美发、桑拿健身等服务，有的还兼营旅游业务。可见，现代的酒店业务，经营项目繁多，涉及社会面广泛。

2、既有商品的销售，也有劳务的服务

酒店一方面为消费者提供餐饮性商品、日用小商品的销售，具有商业的某些特点；另一方面又为消费者提供劳务服务，即为消费者提供舒适的休息场所、娱乐、美容美发以及旅游等服务，具有提供劳务服务的特点。

3、以人力操作、服务为主

酒店中的住宿业，基本上是人力操作，热情周到的行为服务；酒店中的餐饮业，基本以手工操作为主，技术工艺性强；酒店中的商品零售、娱乐几旅游业，也主要是人力的服务。

4、经营过程与消费过程相统一

酒店业务的经营过程，就是顾客的消费过程。没有顾客的消费，酒店的业务开展就无从谈起。这一特征，说明酒店业务经营的物质设备、设施条件、饮食产品、工艺流程和质量、服务规范和服务人员的素质极为重要。

二、酒店会计的特点

酒店会计是指酒店企业的一种经营管理活动。简单来说，会计是适应社会生产的发展和管理要求而产生的，它是以货币为主要形式对经济活动进行反映和监督，通过收集、处理、传递和利用会计资料，对经济活动进行控制、调节和决策，在提高经济效益的一种管理活动，是企业经济管理的重要组成部分。作为酒店会计，就是负责酒店企业各项业务的日常经营核算记录和监督的活动。会计的基本职能，就是进行会计核算和会计监督。酒店会计的主要特点有如下几个方面：

(1)酒店企业均有系统配套的经营业务展开的特点，为了弄清各项业务的经营成果就要求分别核算和监督各项营业业务的收入、成本和费用。

(2)酒店企业除了以服务为中心外，还有商品的加工和销售。这样，酒店企业就具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

(3)有所规模的酒店企业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果，加强对自制商品的管理和核算，需要对自制商品和外购商品分别进行核算。

(4)酒店收入的结算以货币资金为主要的结算方式。在会计职能上，既有核算上的职能，更要加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是酒店企业最古老的一种结算方式，随着现代科技的不断更新与进步，银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场，给酒店业会计的现金计算带来了前所未有的生机和活力。因此，现金结算有多种多样的方式，有的也有潜在的风险。酒店企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度。

(5)随着我过改革开放政策的实施，有相当多的酒店企业有外汇货币收入。在企业会计核算时，应按照国家外汇管理条例和外汇兑换的管理办法，办理外汇存入、转出和结算的业务，核算汇兑损益。

一、收入的确认

主要收入：餐费收入、住宿收入、会议室的租赁收入、军转干的培训收入、饮料收入、服务收入、其他收入、结算方式：

1、先就餐后结算

2、开单收款结算

3、现款销售结算

无论采用何种结算方式，均应在每日营业结束后，由收款员编制营业收入日报表，连同现款一并交财务。财务审核无误后，确定收入。

借：现金 银行存款 应收账款（等）贷：主营业务收入

二、成本项目的构成

1．原材料：（粮食、副食品、蔬菜、调味品）

2、燃料费：煤气等

3、外购的商品：烟、酒、饮料等

四、成本的核算

构成：原材料、酒水、饮料、培训成本等

1、能够存放的，有一定保质期限的 购进时，根据取得的发票，办理入库后 借：原材料 贷：现金/银行存款

领用时，根据出库单，计算领用材料成本 借：主营业务成本 贷：原材料

2、不能存放的

购进时，由厨房直接领用，同时办理购进及领用手续 借：主营业务成本 贷：现金/银行存款

八、结算损益

为缩短酒店资金流动周期，加强资金的有效利用率，减低坏账可能性。

（1）资产类

①现金

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

重点提示：根据《现金管理条例》单位现金收入应定期存入银行，单位支付现金应从本单位库存现金中支付或开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

③应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

设立专人负责催收账款并留下催收证据，对不能收回的账款必须查明原因追究相关人员责任，并取得有关证明。报财务负责人和单位负责人批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

设立专人负责催收账款并留下催收证据，对不能收回的账款必须查明原因追究相关人员责任，并取得有关证明。报财务负责人和单位负责人批准，转为坏账损失。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

（2）负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

④其他应付账

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

日常费用报销审核：

1、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品购置费、业务招待费、培训费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算

2、费用报销的一般规定：

遵循“实事求是，准确无误”的原则，有明确的发生原因、费用项目、发生时间、地点、金额及报销人、审批人;

报销的费用项目、报销标准和报销审批程序符合企业制度的规定;

报销人取得相应的报销单据，且报销单据上面经办人、验收证明(复核)人、审批人签名齐全，报销单据所附原始凭证应是税务机关认可的合法、完整、有效凭证;

3、费用报销的一般流程：

报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。

第二篇：财务管理与会计核算

财务管理与会计核算

可能很多人和我一样，经常听到人们把公司实现财务管理和会计核算职能的部门称作财务部、会计科、财会科、计财处等等。行业内的人士可能比较清楚，不管公司的部门名称如何起，但赋于以上部门的职能基本都是财务管理和会计核算。但实质上，财务管理与会计分属不同的学科，两者存在本质的区别，当然也存在千丝万缕的联系。

财务管理是运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动，是处理、平衡各种财务关系的活动。它的主要内容是资金的管理，包括资金的筹集、使用和各种利益的分配等。它的主要目的是通过预测、计划、决策等管理活动，筹集发展所需资金，合理有效地分配资金，提高资金使用效率，为公司创造最大收益。财务管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

会计核算是依据国家会计制度和公司内部财务管理制度规定，采用制单、记帐、编制报表等专门的方法，核算公司的经济业务，记录经济活动的过程，监督财经法规，管理制度的执行，为财务决策提供有用的会计信息。会计核算的主要目标是生产出决策有用的会计信息，最终达到通过财务管理，整合单位资源，提高资金使用效益的目的。会计核算主要是事后核算，重在“算”。

会计核算是全面财务管理的基础，也是全面财务管理的核心问题。会计核算要结合企业经营模式和管理现状进行设计，要确保会计信息的准确性、完整性和真实性，要为财务管理而核算，以满足企业经营管理的需要。

财务管理是在及时、可靠、有用的会计信息的基础上，进行预测、计划、决策。二者之间互为基础，相互促进。

会计核算是执行国家会计制度的过程，也是执行内部财务管理规章制度的过程。会计核算是生产会计信息的工具，财务管理是对会计信息的加工利用。会计的核算过程贯穿于经济活动的始终，对经济活动的真实性、合法性、合理性进行核算和监督，编制帐簿，产生会计报表。财务管理是在这些会计信息的基础上对企业的经济状况、预算执行情况进行检测、分析，掌握企业的整体运行状态，及时发现存在的问题。

目前的现状是，很多企业，特别是中小企业，重视企业管理，却不重视财务管理，更加不重视会计核算，孰不知企业管理的核心是财务管理，财务管理的支撑是会计核算。

第三篇：出口业务财务管理及会计核算2010

出口业务财务管理及会计核算操作规程

2010-07-27

出口业务计划及发货审核

（一）出口业务计划审核

国际业务部应根据对外订立的出口合同，及时、准确地向财务部提交出口业务计划单，该计划单应包含如下内容：出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。

（二）出口业务货物发运审核

国际业务部在发运货物时，须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下：

1．汇付方式：如电汇T/T，必须收款后发货。

2．信用证L/C方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用证内容进行审核确认后发货。

3．托收方式：如付款交单D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责人签字认可后发货。

二．出口业务相关会计处理

（一）出口销售收入的确定及其会计处理

1．入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装箱单开具XXX市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。

2．发生产品出口销售业务时，作如下会计处理：

借：产品销售收入—出口业务

贷：应收帐款—出口业务

3．发生配件出口销售业务时，作如下会计处理：

借：其他业务收入—出口业务

贷：应收帐款—出口业务

4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如

下会计处理：

借：产品销售收入—出口业务（红字）

贷：银行存款

5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。

6．出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会计处理：

借：银行存款

贷：应收帐款—出口业务

（二）出口业务相关费用支付及其会计处理

1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理：

借：产品销售费用

借：财务费用

贷：银行存款

2．月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇率的差，所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借方表示；负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。

（三）出口货物“免、抵、退”税会计处理

1.月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材料等计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理： 借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出

．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计处理：

（1）核算出口货物应免、抵税额时

借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额

贷：应交税金—应交增值税—出口退税

（2）核算出口货物应退税额时

借：应收补贴款

贷：应交税金—应交增值税—出口退税

三.出口收汇核销程序

（一）出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局申领核销单。

（二）出口企业核销员持IC卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。

（三）出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关出口手续。

（四）海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还企业。

（五）出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。

（六）出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具给企业。

（七）出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及出口商品统一发票交外汇管理局核销。

四．出口货物“免、抵、退”税额计算

（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其它价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外段运费、保险费和佣金等。

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免抵退税的出口货物人民币销售额。

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

五．出口货物“免、抵、退”税申报

货物报关出口后，国际部应分别在五日内将出口货物报关发票、一月内将外汇核销单和出口货物报关单、三月内将出口货物报关单出口退税专用联交财务部。财务部据此办理“免、抵、退”税申报。

第四篇：水利工程建设单位财务管理及会计核算

水利工程建设单位 财务管理及会计核算

水利部水利建设与管理总站

目录

一、基本建设财务管理的重要性

二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则

三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责

四、如何加强财务管理，合理的使用资金

五、水利基本建设单位资产管理

六、建设单位管理费的使用与核算

七、基建收入管理

八、工程预付款的支付

九、工程价款的结算

十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算

十一、水利建设单位物资采购的管理

十二、建设单位成本核算及管理

十三、竣工财务决算编制

十四、结余资金分配

十五、基建财务管理与会计核算存在的问题

水利工程建设单位财务管理及会计核算

一、基本建设财务管理的重要性

随着我国经济体制改革的不断深入，基本建设投资领域发生了深刻的变化，出现了许多新情况、新问题，特别是企业会计制度进行改革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范，为此，有关部门制定了一系列制度如：《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发[2000]20号文)《内部控制规范一基本规范》(试行)《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件，对各地区、各部门和各建设单位做好基本建设财务管理工作，节约使用建设资金，控制建设成本，提高投资效益具有重要意义。

二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则

水利基本建设资金使用的基本原则是：分级管理，专款专用，资金的使用必须按规定用于经批准的水利基本建设项目，不得截留，挤占和挪用。地方资金使用的财务规定不得与国家法规相抵触。

财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999)139号文水利基本建设资金管理办法，实行专户存储，流域机构按财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定，对预算内专项资金试行“专户管理，柜台监督，开设151”专户。

三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责

1、贯彻执行水利基本建设规章制度；

2、建立健全基本建设资金内部管理制度：

3、及时筹集项目建设资金，保证工程用款；

4、编报基本建设预算和基建财务决算；

5、办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使用基本建设资金；

6、编制项目的工程概预算，组织实施项目筹资、工程招投标、合同签订、竣工验收等工作；

7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息，编报建设项目的效益分析报告；

8、做好项目竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算。

四、如何加强财务管理，合理的使用资金

(一)要加强基本建设财务管理机构和人员建设，努力做好基建财务管理的基础工作；

(二)贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财务管理制度；

(三)按规定程序支付水利基本建设资金。(根据财政部财基[1999]139号文)

1、经办人审核，对支付凭证的合法性，手续的完备性和金额的真实性进行审查，实行工程监理的项目须监理工程师，总监签字；

2、有关业务部门和财务部门负责人审核；

3、单位领导核准签字(分管领导一只笔签字)；

4、支付要符合批准的“概算”。

5、尽量避免现金支付。（国务院15号令《现金管理办法》）

五、水利基本建设单位资产管理

水利建设单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和递延资产四类。

流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应收账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等；固定资产包括房屋、建筑物和设备等；无形资产包括土地使用权和专利权等；递延资产包括生产职工培训费、样品样机购置费等。(一)固定资产的管理(二)流动资产的管理

(三)无形资产和递延资产的管理

六、建设单位管理费的使用与核算(一)建设单位管理费的开支范围和时间

不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支。说明：①前期工作费可写说明列入。②招标收入冲减招投标费用。③一套人马两个机构应按批准的编制列工资费用。

时间从开工到竣工发生的费用。(二)建设单位管理费支出的审批手续。

审批人员：单位负责人或其授权人员为建设单位管理费支出的审批人员。审批权限：概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批，限额以上以及财务预算以外的资金支出，须经单位领导集体研究决定。

七、基建收入管理

基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、单项工程简易投产收入、索赔及违约金以及其他收入。

八、工程预付款的支付

预付工程款的支付条件

1、建设工程或设备、材料采购合同已经签订并提供给建设单位。

2、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函或担保书、履约保证金。

3、按合同条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式支付。(合同通用条款，预付工程款的金额应不低于合同价的10％，分两次预付给承包人)。

支付注意：严禁现金支付，一律转帐；预付款在按形象进度拨款时进行抵扣，防止超付。

九、工程价款的结算

工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，结算项目和合同项目要对应。合同以外的项目按合同变更处理，结算时要单独反映，目前执行的工程价款结算的有关政策、法规：《中华人民共和国合同法》；水利部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本(水建管[2000]47号文)；《水 利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)；财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)；水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的意见》(水经调[1999]293号文)等。

1、工程价款结算程序：——建规范性表格(1)、施工单位(承包商)申报

(2)、监理工程师审核(附本次结算工程量及证明材料)(3)、建设单位有关部门审核(工程、合同、财务部门)(4)、建设单位负责人审批(施工单位提供发票)注意：超过合同概算，应写说明签补充合同

2、工程价款结算形式：

工程价款结算按完成多少工程量，结算多少价款的原则办理，有以下几种情况：

(1)、竣工一次性结算；施工单位所需资金由银行贷款的建设项目，当年开工，当年竣工的，当年开工竣工不了的，可按形象进度实行分期结算，但总额不得超过合同价的90％。

(2)、分次预付，完工一次性结算，按结算量计入工程成本，并扣回全部予付工程款，这种结算适用于工期较短，施工技术比较简单的工程，当年能完工的工程项目。

(3)、定期结算，对工程量大，工期长的项目可按合同约定预付施工单位部份备料款(包工包料)月终按实际完成的95％结算并要抵扣预付款项。(是当前普遍使用的结算方法)(4)、其他形式：对其他形式的结算要根据合同约定，在执行过程中不得改变。

（5）建设单位代扣税款的，与税务部门协调分期提供正式发票。

3、结算依据：工程合同、施工进度和工程量。

注意：①明确工程价款和工程预付款的区别。②合同变更部分价款结算要有变更依据。

十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算，(一)机构设置及组织实施(二)资金的管理(三)会计核算管理

十一、水利建设单位物资采购的管理(一)建设单位物资管理方式

1、承包商包工包料方式

2、委托专业公司采购

3、自行采购

(二)建设单位各部门职责

1、物资采购部门的职责

2、财务部门的职责

(三)招投标采购的管理。依法编制标书，(四)应注意的问题

1、物资设备采购的关键是：抓好供应商及厂家的资质审查；除商务部门外，技术部门也要参加编制招标文件和招标工作。

2、政府采购和建设单位采购的划分问题。划入政府采购目录以内或50万元以上的，应由政府采购，没纳入的应由财政部门主持。

3、严禁“以购代耗”。

十二、建设单位成本核算及管理

建设成本是反映基本建设投资效果的综合性指标，建设单位必须建立成本管理责任制，采取有效措施，努力降低成本，提高项目的投资效益，建设成本的核算对象，依据项目的建设规模而定，有要利于编制竣工决算和成本管理。按概算管理的建设成本内容：

1、建筑安装工程投资支出；

2、设备投资支出；

3、待摊投资支出；

4其他投资支出(转出投资待核销基建支出不构成建设成本，如修路、绿化等)。

建设成本要真实、准确，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。对各种乱摊派，乱涨价费用，提高建设标准，计划外项目和各种罚款等，均不得列入建设成本。

注意：①大中型项目以单位工程和分部分项工程为核算对象，小型项目原则以单项工程为核算对象。②成本核算应以概算为依据，竣工决算与概算对应进行成本管理。③设备投资按概算确定支出。④建设管理费超支是普遍现象，要据实上报。

⑤关于预备费问题。基本预备费的动用，应由建设单位提出申请，报上级有关部门批准，但不得超出概算（用于自然因素、设计变 更引起的超支）。目前价差预备费已取消，以后可能调整。

十三、竣工财务决算编制

竣工财务决算的编制应按水利部水国科[2001)39号文件批准发布《水利基本建设项目财务决算编制规程》办理。(中华人民共和国行业标准，2001年3月1日起执行)。

项目法人应在完建后规定的期限内完成编制工作，大中型项目的规定期限为3个月；小型项目的规定期限为一个月(如有特殊情况不能在定期内完成的，报经主管部门同意后可适当延期)。非经营项目投资额在3000万元以上的为大、中型项目，其他项目为小型项目。

建设项目符合验收条件的，若有少量未完工程或竣工验收等费用，可预计纳入竣工财务决算。预计未完工程；大中型项目控制在总概算的3％以内，小型项目控制在5％以内。项目竣工验收时，项目法人应将未完工程及费用的详情提交验收委员会确认。

巳具备竣工验收条件的，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目巳正式投产，其费用不得从基本建设投资中支付。所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

注意：除质保金外，往来帐都要清理完；对于设备、物资节余资金都要转到帐面上，不得私自处理。

十四、结余资金分配

结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往来，帐款等。结余资金的分配，应按有关规定进行。以下三个文件有矛盾，应向主管部门请示。

1、国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公益性水利工程建设管理若干意见(2000年7月15日国发[2000]20号)。（节余资金可用于其它工程项目）

2、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》水规计[2002]33号。（用国债项目形成的节余资金可用于其它经过批准的水利工程项目）

3、财政部关于《基本建设财务管理规定》的通知财建[2002]394号。（节余资金先用于归还贷款，剩余资金30%用于基础设施建设，70%按5：3：2比例分配）

十五、基建财务管理与会计核算存在的问题

在四年多的稽查工作中体会到，各单位水利专项资金的管理和使用，重视程度较以前有了较大的提高，各种违规、违纪的现象明显的减少了，建设单位对查出的问题，都能及时纠正和整改，“三项制度”的改革，大大加强了基本建设管理，保证了专项资金有效使用。但也发现在管理薄弱，“三项制度”贯彻不力的单位、财力困难的地区，仍存在着不同程度的问题。

(一)会计的基础工作普遍性薄弱，财会人员素质差。

会计人员不能严格执行会计的基础工作规范，近几年财务制度变化较大，投资幅度增加，投资渠道增多，建设单位虽然根据财务管理 有关规定和“三制”管理的要求，设立了财会机构，配备了财会人员，但大多数是兼职的和从事业会计转来的，未经培训，会计人员没有会计从业资格证书就上岗，责任心不强，对有关的法规、政策、制度掌 握不准，在实际工作中把关不严。

(二)项目法人未建立健全内部会计控制制度

1、未建立财务岗位责任制，内部牵制制度及财务收支审核制度。

2、未制定中央预算内专项资金(国债)使用的内部管理制度。

如：XX堤防加固工程财务人员是事业单位的会计对基本建设会计制度不熟悉财务把关不严，没有建立材料帐经稽查核实该项目工程购进的石方料和设计量差l／3，发票也是假的，导致工程质量出了问题。

会计是总称：工业会计和事业会计、基建会计是有区别的，和工程师一样，同样都是工程师，搞土木和搞电器的不能通用，会计也是一样不能通用的。或者通过一段培训再上岗。(三)资金不能按计划到位

l、财政预算内专项资金(国债)由于拨付周转环节多，滞留在市、县财政部门。

2、地方配套资金到位率低。由于近几年水利投资的渠道增多，地方配套资金也作为资金的一种来源渠道，但地方配套资金由于某些地区财力困难，约有70％的资金到不了位。

按有关文件规定，地方配套资金要和中央投资同步到位，到不了位，要停拨资金。

国家计委、水利部计投资2345号文关于下达2001年中央预算内西部专项资金病险水原除险加固项目投资计划的通知中阐明了如地方配套资金不按承诺文件到位，中央将相应停止安排补助投资，并视 情况停止该省(自治区、直辖市)其它水利工程的中央投资。另一种情况，采取在招投标时，压低标价，用预算内专项资金来完成工程的建设内容，作为施工企业不可能亏本经营，标价过低，施工材料的质量就没有保证，因此这种做法对工程的质量存在一定的隐患。

(四)预付工程款的支付和抵扣不按合同条款执行

1、预付工程款预付金额超出合同规定的比例（应分两次，第一次付40%，第二次60%）。

2、工程价款结算时预付工程款的抵扣不能按合同规定的时间扣回（工程进度达到30%时开始抵扣，到完成80%时抵完）。

3、承包商未按项目法人指定的银行办理预付工程款的履约保函。

4、合同概算的变更不续订补充协议。(五)不能按照批复的概算和计划使用建设资金

1、水利基本建设资金的使用未按批复的概算和投资计划规定的建设项目执行，有挪用、截留、挤占、滞留等现象。

2、擅自调整项目计划，改变项目建设内容，提高建设标准，扩大建设规模，以及有重大设计变更时也未按规定报原设计审批单位审批。错误的认为总概算不超就行。

3、动用基本预备费未按基本建设程序上报审批。(六)工程价款结算不规范

1、不按合同规定的时间和办法进行价款结算，甚至长期挂往来帐，竣工后一次结算，被查单位帐面上反映不出“建安投资”的完成 情况。

2、工程价款结算手续、资料不齐全，没有总监理工程师签字、认证；质保金不按合同规定比例扣留。

3、用现金支付工程款和材料款以及超额度使用现金。不符合《现金管理暂行条例》(国务院令第12号)及《实施细则》的规定。

4、移民及土地征迁补偿费的支付不规范。（水利部2002年新规定按3%提取管理费）

项目法人未和地方政府移民及土地征迁补偿管理机构签订合同，协议包干使用：移民及土地征迁补偿费“以拨找报”未按完成的工程量进行价款结算。

(七)建设单位管理费超支现象普遍，其主要原因有以下几点：

1、管理不善，内部制约机制不健全，规章制度不完善，财务部门未能充分发挥监督、管理的作用。

2、工程不能按预定的日期竣工，工期延长，加大了各项费用的开支。

3、建、管同体现象，造成费用加大，在稽查中发现某些地区，建设单位和管理单位从形式是分开的，实际上是一班人马，两块牌子有些费用项目没有明显的分割界线，如：车辆使用费，办公费等大部分都挤在建设单位的建管费中列支，人为的造成了管理费用的加大。（按批准的人员编制执行，直接用于工程的管理费用，由建管费开支）

4、政策不配套，近年来工资的调整、房屋补贴、养老金、审计费等项目费用的增加，加大了管理费的开支范围和标准，概、预算的 编制是以水建[1998]15号文为依据，该文定额虽然经过修订，但管理费的取费标准仍然偏低。2002年巳出台了新的水利工程设计概(预)算编制规定水利部水总[2002]116号文从2002年7月1日起执行。

5、施工津贴，没有文件规定的统一标准，概算编制施工津贴的计算标准3.5—5.3／天，现在巳不适用。建设单位近年来执行的标准10—20元／天不等。根据财政部财建[2002]394号文的21条规定施工津贴可按当地财政部门制定的差旅费标准执行。

6、重复审计收费的现象加大了管理费的开支

近年来水利工程的投资是多渠道、多层次的，财政预算内专项资金，省配套，市、县自筹等，因此工程审计就出现省、市、县不同层次的审计，而且都是委托社会中介组织进行审计，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方财政等部门巳委托会计师事务所对在建工程进行了多次审计，巳收审计费82，2万元根据财政部《关于加强建设项目预(结)算，竣工决算审查管理工作的通知》(财基[1998]766号)文第八条规定即：审查财政预算内资金，投资的建设项目或拼盘项目中，财政预算内投资部分不得收取审查费用，财政部门直接或委托工程预、决算机构审查，所发生的费用由财政预算安排。(八)成本核算不真实

l、建设单位的成本未按批复的项目进行核算，用计划成本代替实际成本，有虚列成本，造假帐，各种摊派等现象，使会计信息失真。

2、银行存款利息冲减“建设管理费”或作“基建收入”未按规定冲减“待摊投资”。(九)银行账户管理不规范。

根据水利部印发《关于规范水利资金管理的意见》的通知，和财政部财基字[1999]530号文《关于国债专项资金实行“专户管理部门直接拨付资金”》的通知，财政部、水利部和中国建设银行财基字(2000)15号规定各有关主管部门和建设单位(项目)应严格执行专户管理的规定，不得多头开户，不得转户存储。但检查发现，建设单位多头开户的现象依然存在。

注：2002年底在实行国库统一支付的建设单位，应根据财政部财库[2002)1号文的有关规定办理。(十)地方转贷项目的本、息偿还问题。

水利工程大部分是非经营性、公益性项目，关于地方转货的专项 资金，建设单位都和当地财政部门签订了转货协议，年利息为5％一5.5％(按地区定)实际上水利部门是无能力偿还的，如用地方水利建设资金偿还，变相的减少了水利的投资。地方转货还本付息问题应按《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号有关规定办理。非经营项目应有地方财政部门还本付息。(十一)某些建设单位对合同不重视。

建设单位签订合同只是一种形式。对于调整的项目、工程量和追加的投资不追加合同，也不签订协议，造成最后结算的工程款金额和合同不一致。合同法就是法制的一种，应严肃对待。清华大学朱宏亮教授在讲课时讲了这么一件事„„中国XX地区与美国签订了一个供应二级红枣的合同，但在发货时只有一级的没有二级的，当时中方 XX单位就发了一级的红枣，从感性上来说，我给你一级的又不加钱你是否还要感谢我们。但当美方收到一级红枣时不但要退货还要按合同追纠违约责任。因此说一切都要依法办事，不是依道理和感情办事。如发生经济纠纷，就无法可依。(十二)以劳折资的问题

有些项目法人单位将地方配套资金用以劳折资的办法来完成，没有一个统一的计算标准和折算办法。

根据水利部，水建管[2001)74号文“关于贯彻落实加强公益性水利工程建设管理若干意见的实施意见的通知”(国发20号文的实施细则)第六条：加强对群众投工投劳参加堤防建设的管理：

如确需群众投工投劳参加堤防建设，地方人民政府或项目法人须向上一级水行政主管部门提出《群众投工投劳申请报告》经上级行政主管部门批准后方可组织施工。群众投工投劳只限于取料，运料的施工。摊铺、碾压必须由承包工程的专业施工队伍承担。

对于投工投劳如何计算的问题：我想根据7 4号文的精神，提一个初步建议：即按概算批复的土方单价，扣除摊铺、碾压部分，就作为取料运料的单价。(由建设单位和施工单位协商)总的来说，施工单位的土方单价(摊铺、碾压)十运料、取料单价不得超额概算所批复的单价。这个意见可作参考。

(十三)计划、财务、工程部门协调不到位。

建设单位计划、财务、工程三部门之间有着密切的连带关系，但从被稽查的单位。发现普遍存在衔接不够，协调不到位的现象，有的 工程己进入施工阶段，计划尚未下达，有的单位，工程部门和计划部门不能及时向财务部门提供资料·，财务部门掌握不了工程进度及合同。向施工单位支付的“预付工程款”比例过高，致使施工企业结算 不主动。资金的使用失控。(十四)竣工决算编制不及时

1、竣工决算编制不及时、往来账款、库存物资设备在竣工前不能及时清理和作价处理，造成财务结算滞后，影响竣工决算的编报。

2、在工程竣工决算未完成，节余资金尚未形成之前，将概算投资与合同总价的差额当作结余资金，用于其他工程。(十五)结余资金的分配

对于结余资金的分配三个不同的文件，即：

l、国务院国发[2000]20号文批转财政部、计委、水利部、建设部文件《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》。

2、水利部水规[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》。

3、财政部财建[2002]394号文《基本建设财务管理规定》以上三个文件对结余资金分配的有关规定不太一致。附文件：

1、财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》(财基[1999]139号文)

2、《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发[2000]20号文)

3、《内部控制规范一基本规范》(试行)

4、《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件，5、财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定

6、水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的意见》(水经调[1999]293号文)

7、国务院15号令《现金管理办法》

8、《中华人民共和国合同法》

9、《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)

10、水利部颁布实施的水利工程建设监理合同示范文本(水建管[2000]47号文)

11、《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[2000]62号)

13、水利部水国科[2001)39号文件批准发布《水利基本建设项目财务决算编制规程》

14、水利部水规计[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的通知》

15、水利部水总[2002]116号文《水利工程设计概(预)算编制规定》

16、财政部《关于加强建设项目预(结)算，竣工决算审查管理工作的通知》(财基[1998]766号)

17、《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号

18、财政部财基字[1999]530号文《关于国债专项资金实行“专户管理部门直接拨付资金”》的通知，财政部、水利部和中国建设银行财基字(2000)15号规定 20、财政部财库[2002)1号文

第五篇：财务管理和会计核算存在问题

财务管理和会计核算存在问题

1、电费考核办法有待进一步完善，县公司存在实际问题：一是我公司收取的银行承兑汇票不能及时回收和兑现；二是办公电费和预交电费需通过调账处理；三是财务26日结账后不能处理凭证，待下月初才能处理27-31号发生的业务凭证，统计当月电费回收情况流程繁琐增加财务人员工作量。

2、购售供电局电费，及收取返还的维护费收入管理流程和会计核算是否规范，维护费收入县公司不做帐妥否，在年报决算时财务是否不填相应报表数据。

3、其他收入和其他往来款项转账，资金是否都进收入账户，如进了导致收支不配比，支出账户有亏空，收入账有结余。如不进收入账户又违反省集团公司财务管理规定，没有严格执行收支两条管理。

4、供电所财务管理，没有具体的财务管理模式，集团印发的《供电所财务管理办法》有些条款不适用，和其他文件有雷同，如电费发票管理一直都是营销部专人管理，财务部没有多余的岗位和人员管理，供电所不能开设账户，不现实。供电所经费帐使用哪种较好，账簿类还是电子版类不确定？供电所应收、实收电费及费管费是否做凭证记账？

5、个人所得的计算管理不规范，劳资和财务脱节，个人所得税存在税务风险。应该明确管理责任，计算的对与不对由劳资造表时负责，缴纳的对与不对由财务负责。

6、大修费的管理不规范，县公司是否可以把大修项目承包给三产公司施工，需附那些附件？

7、8、预交电费收据后面是否附营销业务传递单？

辅业公司内部职工参入电网工程施工，结算施工费直接转入职工个人是否符合规定？内部职工参入社会工程施工没有具体管理办法，如结算标准等。

一、规范供电所电费及维管费的记账原则

1、应收电费及维管费时：（根据营销报表数据）借：应收账款

电费

应收账款

维管费 贷：应付账款

公司财务部

2、实收电费及维管费时：（存银行）借：银行存款

电费

银行存款

维管费 贷：应收账款

电费

应收账款

维管费

3、上交电费及维管费时 借：应付账款

公司财务部 贷：银行存款

月底上交完毕借贷相等余额为零，若借方余额证明没收回，贷方余额证明为上交完电费。

二、规范供电所电费及维管费的记账原则

1、收取有偿服务费收入时，根据开具的票据时间、金额记账（增加记借方）

2、每月25日前将收入上交公司财务（减少记贷方）月底上交完毕借贷相等余额为零。

三、规范其他费记账原则

1、收到公司财务报销及支付的各项费用时，凭报销单及原始附件资料记账（增加记借方）

2、支付各项费用时，依据签字齐全的原始附件记账（减少记贷方）

余额在借方表示结余，贷方余额表示多付。