第一篇:酒店财务管理
检查财会部各部门各岗位履行工作职责情况。掌握日、周、月、季、年财务收支情况。
检查采购人员是否根据酒店的采购计划按质、按时、按量完成采购任务。
检查采购人员在采购业务活动中是否遵纪守法。检查仓管人员对仓库物资的管理是否有条理、无损坏,是否账物相符,账账相符。
检查仓库管理的防火防盗情况。
检查各收款点的收款情况,有否漏单、错单、多收或少收。
③确保酒店在经营活动中对成本、定价、现金流量的控制,及对财务预算案及预算的控制。
④建立会计系统,进行内部控制,定期进行工作检查。
⑤提议薪金工资率的增减及财务部人员的编制问题。
4、饮食成本会计的职责
①编制每日饮食营业报表,计算每月饮食部及各餐厅的三项经济指标对比表。
②审查饮食价格表,核算食物及饮品的采购数量。
③审查及编制每月饮食记录,计算饮食成本。
④根据食品原材料的起货成率和烹饪标准计算食品价格。
⑤进行饮食销售分析。
⑥检查和核对食品原材料的供应、验收、储存等情况。
5、总台收款员的职责
①熟悉和掌握酒店内各类房费、餐费和洗涤费等费用标准及折扣。②将各类收取费用过入房号内。
③为宾客结账。
④宾客付款方式
现金付款:现金包括人民币和外币。
银行信用卡结账。
用支票、转账方式结账。
⑤将收取的以支票、换账、信用卡支付之账项过入相应的账号内。
⑥将所收宾客的现金、支票、转账、信用卡的账单汇总,送交会计部入账。⑦对于走单账项,应配合信用部经理采取措施追账。
⑧编制每日营业报表。
6、餐厅收款员职责
①收款员接到值台送来的收款结账单后要累计食品、饮品、茶芥(杂项)等费用,开出收款单交值台为客人结账。
②收市后将现金、支票、账单汇总交总收款员。
③结算后将入厨菜单与账单存根整理钉好交稽校核实。
④编制当市营业情况报告或报表交会计汇总。
7、总收款(出纳)员的职责
(1)职责
①负责收集当日所有现金款项,并按币类币值面额归类整理、点清入保险柜。
②负责收集当日所有账单收据、追查遗失账单。
③编制每日银行存款及按银行规定留存流动金外,其余送银行存。④负责报账的现金支付,掌管零用现金。⑤整理收款员每日营业报告表。
(3)工作内容
①每日收集及点算(在证人面前)收款员交来款项数目,并报告差异数目,以备调查。
②收取每日收据及收款员每日工作报告表,将所有现金及支票金额拨入每日的存款额内。
③向所有的收款员提供所需零钱以供找数。
④补允收款员支出的款项。
⑤检查准备支付现金的单据是否经过上级批准。
⑥编制收款员每日报告。
⑦对收款员进行定期培训,不断提高他们的素质和业务能力,帮助他们解决工作上的问题和困难。
9、日间稽校员的职责(1)职责①负责对收款进行督导。②核查酒店的收益及编制每日收益报告书。(2)业务要示①熟悉和掌握会计及簿记业务。②熟悉和掌握内部管理程序及审校账目。(3)工作内容①审校现金收入及单据。②编制每日的营业报告。③根据夜间稽核员的误差报告书调查账目的差异。④编制营业摘要说明,作为进入营业日记账的资料。⑤编制每月优待付款的对账表。⑥检查定价是否合适,及证实未来房间的租用率。
⑦检查酒店高级职员的账单签署是否合适,并依照管理部门的指示对所有未付款账单进行核准。
⑧控制餐厅账单及会计账号的发出。
⑨实施内部现金管制及账目系统的内部管制。
10、夜间稽核员的职责
(1)职责
①监督餐厅及总服务台收款处的夜间稽核员工作。
②根据正式单据及证明文件,查核酒店总收益,编制每日收益报告书。
(2)业务要求
①熟悉和掌握会计及核数业务。
②熟悉和掌握内部管理程序。(3)工作内容①与总稽核员监督所有出纳员点算浮动现金。②编制每日营业报告。③核查餐次数目及所有食品、饮品销售的一般账单。④编制营业状况的摘要说明,作为记入营业日记账的资料。⑤管理餐厅单据及会计账,并确保有关费用的过账正确无误。
⑥实施现金及发票系统的内部管制。
财务计划管理制度
1、结合酒店总经理室对酒店经济活动的安排,计划期内客源、货源、内务价格等变化情况,并作出详细分析和充分估计,以审定、编制财务计划。
2、依据总经理审定的酒店财务计划,按各部门的不同经营范围、计划期的多方面因素和历史资料,参考部门年初的上报计划,分摊酒店计划指标,下达给各业务部门实施。
3、财务计划分为年度、季度计划:
(1)每年第三季度进行酒店财务内审,每年第四季度各部门向财务部提交用款计划,经综台平衡后,提出每二年的财务收支计划,报酒店总经理室和财务部。
(2)酒店财务部按标准的收支计划,合理安排比例,下达定额指标给各部门。
(3)各业务部门根据上报酒店总经理审批后的季度计划指标,结合本部门的具体情况,按月分摊季度任务指标作为本部门季内各月指标检查尺度。
(4)酒店对各业务部门的计划检查按季进行,全年清算。
4、财务计划内容:
(1)财务部应编制:
流动资金计划、营业计划、费用计划、外汇收支计划和利润计划、偿还债务计划及基建计划、利润分配计划等。
(2)各部门应编制:
①销售部及前台:客源计划(包括外联部分)、费用计划、营业计划和利润计划等。
②客房部:备品使用计划(含耗用品)、费用计划、设备维修更新及购置计划等。
③餐饮部:营业计划、利润计划、费用计划、食品原材料及物品采购计划、设备维修更新及购置计划等。
④商场部:销售计划(分批发与零售)、商品进货计划(分进口商品和出口产品)、利润计划、费用计划、外汇使用计划、流动资金计划、商场装修计划、设备维修及购置计划、印刷品付印计划和费用计划等;⑤西餐歌舞厅:营业计划、利润计划、利润计划、费用计划、食品原材料及商品采购计划、耗用品购进计划和设备养护计划等;
⑥采购部:物料进货计划、工衣工鞋订做计划和加工订货计划等;⑦旅游部:客源计划、营业计划、利润计划和费用计划等;
⑧管家部:费用计划、用品使用计划、花瓶盆载及用品、用具购置计划、清洁机具养护及更新计划、花店经营计划等;
⑨布草部:费用计划、布草添置计划和备品耗用计划等;
⑩事务部:职工餐厅收支计划和费用计划等;
经费支出管理制度
1、对于发给员工的工资、津贴、补贴、福利补助等,必须根据实有人数和实发金额,取得本人签收的凭证列为经费支出,不得以编制定额、预算计划数字列支;
2、购入酒店办公用品和材料,直接列为经费支出,但单位较大、数量大宗的应通过库存材料核算。
3、拨给的补助费、周转金应按实际拨补数,以批准的预算和银行支付凭证列为经费支出。
4、拨给所属部门的经费,应按批准的报销数列为经费开支。
5、拨给的各项补助款和无偿慈善投资,应依据受补助和受支援单位开来的收据准列为经费支出;
6、员工福利费按照规定标准计算提存,直接列为经费支出,并同时将提存从经费存款户转入其他存款户,以后开支时,在其他存款中支付。,7、购入的固定资产,经验收后列为经费支出,同时记入固定资产和固定资金科目。
8、其他各项费用,均以实际报销的数字列为经费支出。
低值易耗品财务管理制度
1、各部门每月制定低值易耗品采购计划,经财务部核价后转交采购部门根据该部的费用定额掌握采购,财务部根据该部门费用定额审核报销。
2、由使用部门指定专人负责管理低值易耗品,建立卡和账册,卡片一式两份,由采购部门专人保管一份,使用部门专人保管一份,财务部登记明细分类账。领料单必须由部门负责人签字才能生效。
3、对损坏和丢失的低值易耗品,应分清责任,属工作差错的要由责任人填写报废单,部门负责人签字方能核销。属于个人过失的要赔偿,属有意破坏或丢失的要罚款处理。
4、年终对库存的低植易耗品进行一次盘点,并写出盈亏报告及原因,由有关部门负责人审核,凭此报销或入账。
家具、用具财务管理制度
1、要按年分季编报家具、用具的购进计划,由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划,报财务部审查并提出意见后报总经理批准。
2、家具、用具的购进成本,包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后,作出账务处理,在“营业费用-低值易耗品”科目入账。
3、领用家具、用具必须列表登记,领用部门或个人应负保管责任,同时必须做好日常修理工作。
4、修理家具、用具所用的开支,以“营业费用-修理费”列支。
5、家具、用具因磨损而失去使用价值时,经批准可办理报废。报废的家具出售时,其售出残值作“营业收入”处理。
6、丢失、毁损家具、用具时、由当事人或部门写明原因,向部门经理报告,转报财务部审查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损,由当事人负责赔偿或部门赔偿。赔偿的价款作“营业外收入”处理。
7、家具、用具发生溢余或短缺,应先按估价价值转入“待处理收益”或“待处理损失”科目账户,查明原因,并分别不同情况审批后,转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。
酒店资产管理应该建立健全资产管理流程,明确责任,重视核算,强化考核,充分发挥固定资产的作用,我们认为应从以下方面入手。
1、应树立系统管理理念来管理固定资产,改变过去各部门分散、独立管理的局面,强化基础管理流程,保证基础部门的资产管理信息畅通无阻。以基层部门管理为基础,各基层部门应视固定资产的规模配置专职或兼职管理人员,最好各部门仓库人员由财务部门直接管理,其人事任免也由财务说了算,主要目的方便及时对基层部门资产的有关信息进行收集、反馈,进一步防止基层部门只注重部门利益,篡改资产管理第一手资料信息。及时上报基层部门资产设备是否完好,能否满足完成经营任务的需要,让各部门都能及时反映本部门情况。在今天,财务管理已不再是简单的会计核算,而应侧重于经营管理,参与经营管理,当好领导的财务管家,为领导决策提供一份准确、详实的资料。我认为对基础部门还要制定一套可操作性的工作规范、流程和资产管理实施细则,通过这些规范工作行为,避免工作中推委扯皮、相互矛盾、重复漏缺、前清后乱的问题。
2、针对各部门经理对资产管理不重视的现实状况强化措施。利用人资考核机制强化管理,部门资产管理混乱的,没有设立资产台账的,领导者工资级别按执行级别套用,理由很简单,不会管理者,只能当执行者。资产盘点抽查各部门执行者实行盘点签到制度,没有按时按质量盘点的,以各种理由推委的就是上班打卡了,也即旷工一天。因管理员工不好,领导负连带责任。对不能提供资产台账的部门,特别连自已家底都没摸清的部门,酒店领导不报批、采购拒绝申购计划,财务部门不付款,这样层层把关,迫使部门管理不得不查清自已的家底,同时防止重复购买占用企业宝贵资金,充分利用闲置资产。
《恩腾固定资产管理系统》是恩腾公司独立研发的软件产品,它和财务类软件附属的固定资产管理功能,及市面上的类似产品有着本质上的区别。“恩腾固定资产管理系统”结合条形码技术,赋予每个实物一张唯一的条码资产标签,从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期,能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决了资产管理中帐、卡、物不符,资产不明设备不清,闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。为企事业单位资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据,实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理,全面提升企事业单位资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确,快捷和全面。
第二篇:酒店财务管理
第一章 饭店说的财务活动是关于资金的筹集与供应、占用与耗费、收入与分配方面的活动。
旅游饭店财务关系:
1、旅游饭店与国家税务之间的财务关系
2、与投资者与被投资者之间的
3、与债权人和债务人之间的
4、与其他企业之间的5、与内部的6、与消费者之间的 旅游饭店财务管理是指旅游饭店利用货币形式,根据国家政策法规和资金运动规律,组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。
旅游饭店财务管理目标有利润最大化、资本利润率最大化、每股利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。
旅游饭店财务管理的特点:时间性、复杂性
旅游饭店财务管理的内容:
1、资金筹集与投放管理
2、资金耗费的管理
3、资金回收及分配的管理
4、资金预算与分析的管理
旅游饭店财务管理的基本原则
1、资金合理配置原则
2、收支积极平衡
3、成本效益均衡
4、收益风险均衡
5、分级分权管理
6、利益关系协调(P10了解内容)
财务管理岗位设置组织形式:
1、财会分体制
2、财会一体制
3、财会采控一体制(P16了解内容)
第二章 资金所有者放弃现在使用货币的机会,但按放弃使用时间的长短而获得报酬,就是资金的时间价值。
1、按单利计算(S为终值,即本利和;PV为现值,即本金;I为利息;i为利率;n为计算期数)
2、按复利计算
3、按年金计算
风险是在一定条件和时期内发生的未来实际收益与预测收益的偏离程度。
投资风险价值又称投资风险收益、投资风险报酬,是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金价值的额外收益。
在不考虑通货膨胀的情况下,投资收益率包括无风险投资收益率(即资金时间价值)和风险投资收益率(风险价值)两部分。(P27了解内容)
第三章 旅游饭店筹资的基础来源于资金运动的两个特点,即资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。
旅游饭店筹资的分类:
1、按所抽资金的性质分类 分为自由资金和借入资金
2、按所筹资金占用时间分类 分为长期资金和短期资金
3、按所筹资金来源分类 分为外部筹资和内部筹资。
金融市场的主要作用是将社会上各企业及个人的闲散资金汇集起来,通过一定的条件有偿转让给社会上缺乏资金的企业和个人,目的是提高资金使用效果。
企业通过股票、债券的发行从投资者哪里获得资金。二级市场是指在投资者之间买卖已经 发行流通在外的证劵市场
2、短期资金市场与长期资金市场
3、借贷市场和证劵市场。旅游饭店筹集资金的基本原则
1、数量适度原则
2、周密计划原则
3、结构合理原则
4、成本效益原则
旅游饭店自有基金,也称所有者权益,包括资本金、资本公积金及留存利润等。资本金是指旅游饭店在工商行政管理部门登记的注册资金,分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等
关于出资形式问题:企业吸收投资者的出资方式可以是吸收现金投资和非现金投资(实物资产投资:房屋、建筑物、设备等固定资产和材料、燃料、产品等流动资产投资;无形资产投资:专利权、商标权、商誉、非专利技术、土地使用权等无形资产),若以无形资产投资,无形资产所占比例不得超过企业注册资金的20%,特殊情况不得超过30%。
资本金筹集期限问题:若是一次筹集,须在营业执照签发之日6个月筹足;分批筹集,第一次筹集资金不得低于投资者认缴额的15%,并在营业执照签发之日3个月内缴齐,最后一期出资应在营业执照签发之后3年内缴清;股份公司发行股票筹资的期限为90天。按股票发行对象和上市地区不同分为A股B股H股N股。
股票发行价格:是指新股票发售时的实际价格,也称股票的一级市场价格。股票发行价格的发行情况
1、平价发行
2、时价发行
3、中间价发行。我国《公司法》规定,股票发行价格可以按面额发行或溢价发行,但不得折价发行。股票价格=股息/平均存款利率 资本公积金是所有者权益的一部分,指旅游饭店由于非经营原因而引起的投资者权益的变化,这种变化有不宜在资本金账户上反应,所以列作资本公积金。资本公积金来源是资本或股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的财产值及资本汇率折算差额等。
留存利润
1、盈余公积金(一是法定定盈余公积金,是指按国家法律、法规、制度的规定必须按一定比列提取的公积金,一般按税后利润的10%提取,当其达到注册资金的50%时可不再提取。二是任意盈余公积金,是旅游饭店根据自身经营的需要而提取的公积金,没有严格规定,具有任意性。
2、公益金,值用于职工集体福利设施的资金,一般按税后利润的5%-10%的比列提取
3、未分配利润,是用来弥补亏损的。
旅游饭店借入资金:流动负债是指可以在一年内或则超过一年的一个营业周期内偿还的债务。应付账款:例如信用条件为“2/10,n/30”,则表示若在10天之内付款,可享受20%的现金折扣,十天之后付款不给折扣,款项须在30天内如数付清。
商业汇票:是指单位之间根据合同进行延期付款交易时,开具的反应债权债务关系的票据。根据承兑人的不同,汇票分为商业汇票{指由收款人(供应商)作为发票人签发的由付款人(旅游饭店)承认兑付的汇票}和银行承兑汇票{是由收款人签发,由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据。根据《银行结算办法》的规定,商业汇票的承兑期需要双方协商确定,但最长不能超过9个月,如果采取分期付款方式,则应一次签发若干张不同期限的汇票,承兑汇票在未到期前可以背书转让,也可以向银行申请贴现。票据贴现:现贴息
实付贴现金额=贴现面额-贴现息
长期银行借贷:按提供借贷的结构分类包括政策性银行贷款、商业银行贷款、保险公司贷款:按有无担保分类包括信用贷款和抵押贷款 债券发行条件:股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元,有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元,累计债券总额不得超过公司净资产额的40%,最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年说我利息。
融资租赁和营业租赁的区别。资金成本:是指旅游饭店为筹集和使用资金而付出的代价。财务杠杆率
第四章 投资:是指通过资金的投入以期在未来获得预期收益的经济行为。
投资的分类
(一)按投资时间长短分类
1、短期投资
2、长期投资
(二)按投资发生作用的地点分类
1、对内投资:是指为保证旅游饭店正常的生产经营活动而进行的企业内的生产性投资。如投资购置新的固定资产,扩大经营规模,对老设备进行的更新改造投资,大修理投资等。
2、对外投资:对外投资的目的具有多样性,但最根本的还是追求更多的收益。
(三)按投资形式分类
1、直接投资
2、间接投资
(四)按投资在再生产过程中的作用分类
1、创始性投资
2、后续投资。(p62了解内容投资原则)投资回收期
投资利用率
净现值和内部收益率
第五章 资产是指旅游饭店拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债券营业周期内变现或运用的资产。组成部分:
1、货币资金
2、应收及预付款项
3、存货
4、短期投资(p84了解流动资产的特点、分类)
流动资产管理的目标
1、提高流动资产周转率
2、控制流动资产占用量,核定流动资产占用标准的方法(1)周转天数法(2)二次平均法(3)比例计算法(4)余额推算法
3、调节流动资产之间的比例
现金管理目标:一方面,饭店必须持有一定数量的现金,以应付日常交易活动队现金的需要,而饭店经营的波动性也难以准确预测。另外,为提高现金的收益性,饭店还必须抓住一切有利时机进行对外投资,这一切都需要饭店保持一定的现金持有量,现金持有量必须适度。饭店最佳现金余额
饭店现金管理制度:
1、内部控制制度
2、限额管理制度,库存现金限额核定为相对于旅游饭店3—5天的日常零星开支水平,边远地区和交通不便地区的旅游饭店库存现金限额可以适当放宽,但最多不得超过15天的日常零星开支。
3、安保制度
饭店现金的日常管理方法:
1、遵守现金的使用范围,可用现金直接支付:职工工资、工资性津贴及各种奖金,个人劳务报酬包括讲课费、稿费及其他专门工作报酬,各种劳保、福利费以及国家规定的归个人的其他现金支出,收购单位向个人收购农副产品和其他物质支付的款项,出差人员必须随身携带差旅费,结算起点以下的零星支出,确实需要现金支付的其他支出。
2、严格现金存取手续,不得坐支现金
3、严格对业务周转金的管理
4、加强对现金管理效果的考核和分析 开立银行存款账户的规定:按国家规定旅游饭店应向当地银行或金融机构申报开立账号,基本程序为:申请填制“开户申请书”,加盖单位公章:将“开户申请书”送有关部门审查,然后出具 证明;将这些资料送交开户银行审核,批准后便可登记开户,进行银行存取款,旅游饭店在银行开立账户必须有足够的资金保证支付,不准签发空头或远期支付凭证。外汇风险的分类:
1、交易风险
2、会计风险
3、经济风险
存货:指旅游饭店在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物质,包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。(p97原材料、燃料等包括那些)
存货的作用:
1、可以确保经营活动的持续性,防止由于缺货而产生的潜在利润损失或商誉损失
2、可以获得批量采购的成本优惠,为降低制造成本奠定基础
3、可能获得升值利益 存货成本费用类型:
1、存货采购成本
2、存货订购费用
3、存货储存费用 经济订货量
在使用经济订货量法进行采购量控制时,必须注意考虑一下问题:
1、要考虑缺货成本问题
2、考虑数量折扣问题(p103的例题)
3、要考虑物价变动问题
准确核算存货发出成本,对存货发出要严格执行领发料制度,选择恰当的存货发出方式,以确定存货实际成本,各类存货的价格经常在变动,同类存货在不同时间购进,其成本可能是不同的,因此必须选择恰当的方式来发出存货,确定成本。常用的发货方式主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法。移动平均法等。
结算资金是指旅游饭店在结算过程中发生的各种应收及预付款项,如应收账款、应收票据、待摊费用、预付款及其他应收款。
旅游企业制定信用标准:偿债能力(Capacity).信誉(Character).资本(Capital)、担保品(Collateral)、其他情况(Condition),简称5C 旅游饭店规定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。凡单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的也属于固定资产。
第六章
旅游饭店固定资产分类:
(一)按经营用途划分 可以分为营业用固定资产和非营业用固定资产
(二)按使用情况划分,分为在用固定资产、未使用固定资产和不需要用固定资产。
(三)按所属关系划分,分为自有固定资产、外单位投入固定资产和诸租入固定资产
(四)按实物形态划分,分为七大类,即房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、家具设备、电器及影视设备、文体娱乐设备及其他设备。
折余价值又称净值,是指固定资产原始价值减去已提折旧累计额后的净额。
固定资产折旧,是指固定资产在使用过程中,由于损耗而转移到费用中去的那部分价值。(p122的计提范围)
固定资产折旧按月初固定资产的账面数额提取,也就是说,凡在月中使用的固定资产当月不计提折旧,从下月起计提折旧;月中停止使用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。
平均年限法
工作量法
双倍余额递减法
年限总和法
第七章 无形资产是指旅游饭店拥有的没有实物形态的长期资产,它们代表旅游饭店在较长时期内可以享受的法定权利或利益,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许经营权和商誉等。
专利权的期限为15年,注册商标权的期限为10年。
按照递延资产包含的内容,可以将其分为开办费、租入的固定资产的改良支出、固定资产大修理费用和长期待摊费用。
第八章 成本是指购进商品和雇用劳动力时发生的支出,体现为取得经营活动所必需的资产的价值。而费用则是某个时期获取收入时发生的耗费,将上述商品或劳务耗用以后,成本就转化为费用,费用仅与某个时期或当期利益有关。
旅游饭店成本费用的内容:
1、营业成本
2、营业费用
3、管理费用(包含哪些)
4、财务费用,包括企业经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。旅游饭店成本费用分类:按照成本费用与经营业务量的关系划分
1、固定成本或固定费用,虽然固定成本费用的总额不随业务量变化而变化,但单位固定成本费用却与业务量变化有关,即随着经营业务量的增加或减少。
2、变动成本或变动费用
3、混合成本或混合费用 旅游饭店成本费用管理的原则
1、严格遵守国家规定的成本范围及费用开支标准
2、按权责发生制原则严格核算旅游饭店成本费用
3、正确处理降低成本费用与保证质量的关系
4、健全成本管理责任制,实行全员成本管理
旅游饭店成本费用控制的方法
1、预算控制法
2、制度控制法
3、标准成本控制法 成本率是指一定时期直接成本额占营业收入的百分比。费用率是指一定时期费用额占营业收入的百分比
控制客房费用的支出,降低消耗,需要从两方面入手:
1、降低单位固定费用,有效途径是提高客房出租率,通过出租数量的增加来降低没每间客房分摊的固定费用。
2、控制单位变动成本,主要是按照客房消耗品标准(即消耗品定额)控制单位变动费用支出。
餐饮部直接成本的控制
1、采购环节的控制
2、验收入库环节的控制
3、仓储环节控制
4、领发料环节的控制
5、生产环节控制
6、楼面服务环节的控制
7、酒水成本控制 差异分析
保本点分析法也叫盈亏临界分析(损益平衡分析),它是量本利分析法的特例。保本点是指旅游饭店经营达到不赔不赚时,应取得的营业收入的数量界限。
边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的的销售收入扣除单位变动成本后的利润 边际贡献率
保本点的计算
毛利、毛利率、边际贡献率
第九章 旅游饭店按一定价格,通过提供劳务或出租、出售等方式所取得的货币收入称为营业收入,包括出租客房、提供餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。
旅游饭店产品价格制定的基本原则:
1、遵守国家的有关政策规定
2、坚持按质论价的原则
3、坚持成本费用为基础的原则
4、兼顾价格的灵活性和稳定性原则 旅游饭店产品价格的制定方法
1、千分之一法
2、公式法
旅游饭店营业收入管理的基本要求
1、正确核算营业收入
2、提供与旅游饭店档次相适应的结账服务
3、及时办理结算,尽早收回营业收入
4、广开渠道,扩大销售来源
5、做好营业收入的日常管理,提高营业收入质量
税金是旅游饭店按照税法规定向国家缴纳的款项,是国家财政收入的重要组成部分,是国家凭借政治权利,运用法律手段无偿地、强制地为实现国家职能而社会产品所进行的再分配。
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业营业税为5%。城市维护建设税:市区7%,县城、建制镇5%,其他1%。
增值税是以商品或劳务价值的一部分增值额作为计税依据的一种税收。
消费税的征税对象为11种产品,大体可分为五种类型,即过度消费会人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;奢侈品和非生活必需品,如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等;高能耗及高档消费品,如小汽车、摩托车;不可再生和替代的石油消费品,如汽油、柴油等;具有一定意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。应纳所得税=(利润总和-允许扣除项目金额)所得税税率
自2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》中规定,内外资企业适用统一的企业所得税税法,所得税的税率调整为25%。个人所得税的起征点为3500元。
旅游饭店税金的日常管理:
1、认证做好纳税申报工作,一般在每月终了10天内,终了35天内向税务机关报送纳税申报表和会计报表
2、如实按期交纳税金
3、做好与纳税有关的文档管理工作
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税附加 营业利润=经营利润-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
投资收益包括对外投资分得利润、取得的股息、债券利息,投资到期回收或中途转让取得的款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或途中转让取得款项低于账面净值差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后 转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盈亏和毁损、报废和净损失、非常损失、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,纳税人发生发生亏损的,可以用下一的利润弥补,如果不足以弥补,可以在五年内延续弥补,但不得超过5年;若延续5年尚未弥补的亏损,就须用所得税后利润弥补。
饭店企业利润分配顺序
1、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金、罚款
2、弥补旅游饭店以前亏损
3、归还贷款
4、提取法定盈余公积金,比例为当年税后利润的10%,当法定盈余公积金已达到注册资金的50%时可不再提取
5、提取公益金,主要用于员工集体福利设施支出
6、向投资者分配利润
对股份制旅游饭店在提取公益金后按下列顺序分配
1、支付优先股股份
2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金
3、支付普通股股利
第十章 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映。
旅游饭店预算的种类
1、业务预算和财务预算
2、资本预算和经营预算
3、期间预算和项目预算
4、部门预算和总预算
5、短期预算和长期预算
编制预算的方法
1、传统预算法,这种预算方法以历史的数据为基数,按预售期内一定的增长率或节约率来编制预算
2、滚动预算法,也称永续预算法,这是一种随着时间的推移而自行延伸从而始终预算期保持在一个特定的期限内的预算方法3.、零基预算法,指以零为基础编制预算的方法。
4、弹性预算法,是以旅游饭店预算期内预计业务量为基础,编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算,特点:(1)能适应一系列经营业务值(2)动态性质(3)有利于业绩评估 弹性变动成本
弹性成本(费用)=固定成本(费用)+弹性变动成本(费用)第十一章 旅游饭店财务分析内容
1、收益性分析,主要考察旅游饭店创造利润的能力及其状况,包括业务收入分析、成本费用分析、利润分析等。
2、营运性分析,主要考察各类资产的周转利用情况,包括流动资产周转速度、固定资产周转速度及总资产周转速度等。
3、偿还性分析,主要考察的是旅游饭店的偿债能力,包括短期偿债能力和长期偿债能力。
损益表又称利润表、收益表,它提供了一个会计内旅游饭店经营成果的有相关信息,是旅游饭店管理者审查营业状况最有用的报表之一。
资产负债表,有称财务状况表,反映的是饭店在某一特定时点上的财务状况,它是按照“资产=负债加所有权”的会计平衡式编制的静态报表。
第三篇:浅谈酒店财务管理
古人云打山河易,守山河难,对一个企业而言,守字的含义就是如何弄好经营管理,经营管理活动中的一个最核心组成部份就是财务管理,可以参考中国前百强企业团体,他们除有出色的生产经营管理能力外,更重要的他们是财务管理专家和资本运作高手,因此可以看出一个企业的成功与否很大程度取决于企业的财务管理与资本运作。
传统的的财务部分主要以账务处理、会计核算和会计监视为主,随着现代企业的不断发展,财务部分的职能已远远不但局限于以上三大功能,而逐步转变成为企业的资本管理中心、预算管理中心、审计控制中心、本钱控制中心、物流管理中心和信息管理中心,如何充分有效的发挥这些职能作用,对企业经营管理的成败起着决定性的作用,现代旅游服务行业一样离不开这些。根据本人十几年的酒店行业财务管理经验,要做好酒店的财务管理,使之从一个传统的职能部分,转换为一个效益部分,可以从以下几个方面展开工作。
一、根据酒店的实际状态组建公道的财务组织体系,以调和平常财务管理工作,充分有效利用酒店的人力、物力、财力和信息资源。
1、设置收银组,主要对收银员的业务进行培训、管理和监视,为顾客的提供正确无误、高效快捷的收银服务,保证酒店的各项签单挂账、折扣免单权限的正常运行。
2、设置审计组,主要对酒店营业收进、签单挂账和折扣免单进行审核控制,保证酒店收进的完全和财务制度的执行到位。
3、设置本钱控制组,主要对酒店所有本钱用度的购进、保管和消耗进行全进程进行核算和监视,保证酒店本钱用度处于公道状态。
4、设置会计组,主要对酒店的账务、资金、会计档案进行控制和管理,保证酒店各项用度开支正常,账务处理及时有效,报表报送正确无误、资金调配使用高效快捷,来往账务及时回笼。
5、设置采购组,主要对酒店的物质供给进行控制和管理,保证物质采购供给及时、质量合格、价格公道。
6、设置电脑组,主要对酒店的计算机系统进行维护和管理,保证各计算机网络系统的正常运行,各类网络信息安全有效。
只有组织严明,分工公道,明确各岗位职责,通过一定的培训考核手段,使各岗位员工对自己分管的项目充分了解,做到各司其职,各尽其才,就可以构成层层把关,相互监视,高效运作的财务管理体系。
二、健全财务管理制度,构成以制度管理为中心的财务体系,保证酒店有一个以制度管人的良好工作氛围。
三、资金同一管理,保证资金的公道开支和安全完全。
1、所有的资金开支和分配全部采用计划管理模式,财务部和各部分沟通好后报月度资金使用计划,经相干领导批准授权后,由财务部严格按计划执行,临时性的特殊开支,由董事会相干授权领导批准后执行,并在月度资金预算执行使用表中进行说明。
2、酒店所有营业性和非营业性资金收进全部由财务部专人收取和管理,杜尽部分私设小金库,保证资金的安全性和完全性。
四、建立本钱控制体系,公道有效控制酒店营业本钱和用度,保证酒店营业利润。本钱控制工作是酒店一项复杂、系统的管理工作,是一个酒店管理水平的体现,要做好此项工作,可以从以下几个方面展开工作(以下摘自本人2004年衡阳锦江本钱控制培训教程)。
1、培养员工本钱意识,建立节约勤俭的企业文化是本钱控制的条件。
酒店员工都处于本钱发生或耗费的最前沿,本钱控制的好与坏,归根结柢取决于员工的个体行为。酒店是一个活动性相对较大的行业,而老员工的作风极大地影响着新员工的行为,一批影响一批,这就是平时所说的文化决定行为。从这里可以看出老员工是致关重要的,他们所构成的一些良好的工作、学习和生活习惯将会长时间保存,并能长时间影响着后来的每位员工,我们必须对在职员工进行本钱教育和培养,使之构成为酒店企业文化的的一部份。
在工作生活中我们要培养员工从一张纸、一滴水、一度电、一丝气做起,比如充分利用二手纸,对一些内部文件、通知、规定等,可以采用双面打印;对用过一面的纸等可以经过剪裁作为草稿或便签纸用;客房用剩的肥皂、清洁液等可以搜集起来给员工卫生间使用;破损的布草可作为抹布使用;晚上亮灯的时间随着季节、天日是非公道调剂;员工离开办公室,随手关灯,放工关好空调;食品加工时公道充分利用边角料等等。这样的企业文化的建立需要一个长时间的进程,这个进程中部分经理、主管这些管理职员的榜样作用是非常重要的,只有当每位管理职员、每位员工都能自觉的勤俭每张纸、每滴水、每度电,酒店才能真正地构成一种以节约勤俭为美的文化氛围,才能做到本钱最低,才能使酒店更具有竞争力和生命力,才能进一步进步酒店的经济效益,才能增加员工的收进。
2、加强本钱指标预算,实施本钱考核赏罚制度是本钱控制的关键。
本钱指标预算是本钱控制的量化表现。只有对每项本钱项目制定了具体的指标,并且对此进行考核,本钱控制才有了现实的目标。
制定本钱预算时,要坚持完全性、针对性、公道性、挑战性的原则。有的酒店常常只对营业部分进行考核,实在职能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分总用度,而事实上有的用度员工是不能控制的,如信用卡手续费、营业税金等,这些不可控本钱若包括在考核中,考核就会产生偏差,也会失往动力。我们的预算要针对每一个部分的特点,在可控本钱的范围内,给出相应的本钱指标。预算指标要公道并且要有挑战性。指标过于刻薄,实践中没法完成,也就失往了努力的动力,而且会影响销售与营业,给企业造成不可估计损失;若指标过于宽松,太轻易实现,缺少挑战性,那也就失往了控制的意义。
预算指标的制定可以根据历史的经验数据,结合本地行业的惯例,分析未来的情势和酒店的策略综合得出,原则上不能侵害客人利益。在确定指标时我们有几种方式:对一些变动本钱,如餐饮本钱、客房本钱等,可以用百分比率来考核;对相对固定的用度,如电话费、办公费等,也能够用尽对数来进行考核。如厨房员工可考核餐饮食品本钱率;酒吧员工可考核餐饮酒水本钱率;管事部员工可考核清洁用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐饮收进的比率;房务部员工可考核客房清洁用品、客用品、办公用品消耗量占客房收进的比率;职能部分员工可考核办公用品费、电话费;工程部员工可考核维修用度;水电气油等能源消耗用度若能读表到部分,也能够作为部分的考核指标,若不能读表到部分,可以作为所有员工的考核指标,同时可以特别对工程部进行考核。固然所有这些指标必须结合当地行业实际本钱用度状态来公道确定。
预算指标要每月都给,每月要召开本钱分析会,对与预算差异大的本钱项目进行分析,找出缘由,以便对本钱控制的薄弱环节及时进行改正进步。考核可以半年或进行,对本钱预算指标完成好的部分,给予嘉奖,并且要重奖;对未完成本钱预算指标的,也相应给予惩罚。考核也能够与半年奖或年终奖相结合,成为奖金考核的一个内容或指标。对分歧理的预算指标,考核时要加以分析,在以后的预算中及时进行修正,保证指标的时效性。
3、员工有了本钱勤俭意识,有了赏罚考核制度还不够,酒店还应设立由主管总经理领导下,在平常工作中由专人监视、控制、检查的本钱控制小组,这样才能保证本钱控制的有效实现。比如:
A、营业本钱控制。由财务部和各营业部分共同来实现,主要做到事前计划、事中控制、事后总结,这样才能使营业本钱控制在公道范围。
B、人工本钱控制。由人力资源部和各部分共同来完成,主要通过充分发掘员工潜力,公道分工,科学定员定编,控制用工数目来实现,做到用人少而精,宁可采用进步岗位待遇,而减少岗位的重复设置,将工资总额控制在公道水平。
C、能源本钱控制。由工程部和各部分共同来完成,通过制定科学公道的能耗计划和使用时间规定来实现,主要有酒店灯火管理制度、空调使用制度、电梯使用规定、厨房燃气勤俭办法、用水管理制度、蒸汽使用规定等方面的制度和规定。在空调控制方面国家已规定夏天冷空调不能低于26℃,冬天冷空调不能高于22℃,有人算过一笔账,每控制1℃,不但能勤俭能源10%-15%,而且可以减少大气污染和生态环境破坏。
C、装备控制。主要由工程部牵头来完成,酒店的装备非常多,特别是综合性的星级酒店,装备的投资更大,如锅炉、电梯、空调、洗衣装备、健身装备、游泳池等。装备的投资维修是酒店的一项重要支出。对装备的管理要建立预防性维护体系。装备在采购、安装时就要斟酌如何使装备使用更加方便、久长,如何节省能源;同时装备在正常运营进程中,就要对之进行平常维护保养,这样才能延长装备使用寿命、保证经营活动的正常展开。没有良好的预防性维护,等到装备出故障时再进行修理,不但要花费大笔的修理费,而且还会下降装备的使用寿命,更严重的还会影响到酒店的正常经营,乃至致使经营中断。因此,对装备的控制要留意预防性,是事前的维护保养,而不单单是事后的修理。对装备的预防性维护正是有效勤俭本钱的措施之一。
E、其它营业用度控制。采用部分经理负责制,主要通过制定科学公道的制度与控制指标来实现,做到该开消的少开消,可开消可不开消的尽可能不开消。每个月要对部分用度进行分析,对异常缘由及时找出缘由,及时更改,以保证各项用度控制在公道范围。
五、调和处理好外部关系,保证一个良好的经营环境。财务需要调和的外围关系主要为工商、银行、税务、审计、物价等职能主管部分,只有得到当地职能部分的充分理解支持、保驾护航,才能有一个良好的大环境,保证酒店财务运作进进良性循环。
六、建立前台服务于顾客,后台服务于前台的服务理念,财务部不但是职能管理部分,更重要的是服务部分,在业务上既要对部分进行监视和指导,更要提供支持和服务,及时将经营信息反馈至各部分负责人手中,充分发挥财务的各项职能作用。
七、掌控经济发展方向,适当进行对外投资,比如参加新股申购,充分有效发挥资金效益。
总之,财务部分作为企业中一个特殊和重要的部分,要做的工作很多,这里不能逐一道来,文中谈到的观点和理念不一定完全正确,请批评指正。
第四篇:酒店财务管理
餐饮毛利率的作用是什么?
餐饮毛利率的作用归纳起来,有以下三个方面
1、控制食品价格的手段。酒店为了经营上的需要,保持酒店的档次并保证合理的利润,通常是通过制定毛利率来控制食品的价格。
2、制定食品菜肴价格的依据。各个经营食品菜肴的餐厅,在经营中不仅品种多,而且新的品种还不断增加,再加上市场上食品原料的价格也是经常变化的。尤其是有些季节性原料,价格波动很大。因此餐厅必须经常调整或制定新的销售价格。制定价格的依据,一个是经营食品菜肴的原料消耗,另一个是毛利率,两者缺一不可。
3、反映服务质量的主要指标。毛利与成本之和是收入,毛利率的大小,间接地表示了食品菜肴中原料数量的多少,质量的高低。毛利率高,说明成本低,原料数量少,质量低,过高的毛利率,不形成了对顾客的克扣,克扣客人定是不允许的,而且克扣客人在酒店管理上也是不应该的,这说明酒店的服务质量不高,会给酒店的声誉带来不利的影响,在酒店管理中,提高服务质量的内容之一,就是要使客人在餐厅吃到的食品与其所付费用相适应。所以控制餐厅的毛利率,是保证服务质量的主要措施。
酒店财务管理如何定位
管理的一半是检查,而检查的主要责任部门之一是财务部。这种机构设置使财务管理渗透了酒店的各个部门、各个环节。以财务管理为中心,带动和推动酒店其他各项管理
以前说到酒店财务,大家就会想到记账、算账;说到酒店财务管理,大家同样会想到那是计财部的事,与其他部门没关系。而现代酒店财务管理则是酒店经营管理的核心,任何一个部门、任何一个人都和财务管理发生着关系,凡涉及酒店资金流向的每一个环节,从采购到加工、到销售、到资金回笼、再到采购,都渗透着财务管理。酒店资金的循环过程称作酒店供应链体系,供应链体系是否高效有序运转,决定酒店财务管理目标的实现。
目前,酒店行业的财务机构设置一般根据不同的规模、等级和内部管理的需要而制定,没有固定一成不变的模式。大部分酒店财务部共由五部分组成:会计核算、审计、收银、采购和供应(库房),财务总监直接分管财务部及其采购、供应;财务部是直接由总经理领导的一个重要部门,财务部的机构设置决定了财务部的特殊地位。从实践中我深深体会到这种财务机构设置的好处是:
其一,可以建立相应的职能机构和组织体系,以协调管理人员的日常工作;有利于节约和调动人力、物力、财力;统一控制和调动,加速资金周转,保证会计核算工作顺利进行,充分发挥财务与会计的“反映和监督”的职能。使我们的财务管理工作各个环节能环环相连,做到以经济主体运行的有序性来应对市场经济环境的非确定性。财务部设置成本控制部及成本经理(因我酒店规模不大只设置成本会计),直属财务经理或财务总监管理,对于整个酒店的成本控制、毛利率的调整、成本核算、合理库存量的调整等,能起到决定性的作用。成本经理又管辖食品控制员、饮料、烟酒控制员、物料用品控制员,使他们对自己分管的项目,各司其职,各负其责,形成层层把关,有利于酒店总成本的控制。成本控制部的工作范围就是成本核算,尤其是餐饮成本核算(一般酒店均配置2-3名工作人员)。
按惯例.餐饮部各餐厅的菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单,这是一项工作量巨大的又十分繁琐细腻的工作(又称菜单工程),每一份菜肴的所有原料、辅助配料的分量、单价都必须一一核算并记录在案。这项工作就是由成本控制部与厨师共同完成,完成后的“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板和“圣经”,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样。形成菜单资料库,成本控制部要据此进行成本核算和控制,发现有不正常的成本讯号.有向厨师长提出予警的职责。有了成本控制部的合作,餐饮部可以在每个月心中有数地完成部门的目标利润。试想一下如果没有成本控制,餐饮部工作就会缺乏理性指导而只能“跟着感觉走”,而我们王子国际酒店缺少的就是这本“圣经”。
其二,采购部与仓库直属财务部,便于了解商业、市场行情,降低经营成本,防止滥用资金和积压物资。其优点是:
1、有利于酒店采购成本的控制。酒店采购价格如何确定直接影响成本的水平。国际酒店内对采购成本确定一般是由采购部与财务部共同派员调查确认,对任何一个“采购申请单”一定要充分调查,实行货比三家,最后由财务总监决定,对食品原料货物的采购,因其价格随季节变化频繁,一定要由餐饮部,成本控制部、采购部共同派员进行市场调查,根据调查结果扣除一定的批零差价,最后确定采购价。采购价格不会由采购部门和供应商说了算。
2、有利于调控成本率。餐饮部成本率高低如何变化与采购部进货价关系密切,如果发生餐饮成本率异常,财务部门就可以立即采取行动,降低采购品种和质量,从而调整到适当的价格和成本率。
3、采购部直属财务部除了有利于财务部了解价格行情、及时监控降低成本外,还有利于避免部门分散,互相扯皮情况的发生。
其三,设置专职的日审与夜审。我国加入WTO两年多来,各行各业都与世界接轨,国内酒店也应向国际酒店看齐靠拢,对收入的确定是国际酒店十分重要的工作,为了保证收入准确及时,国际酒店专门设置了日间稽核员(日审)和夜间稽核员(夜审),“从事夜间核数工作的人员过去中国酒店、宾馆没有这个职务”。由收款员到夜审、日审核对收入,层层审查、层层把关、确保酒店的收入不受损失,也保证了客户应收帐款的及时回收。餐厅收款员下班后,他们的收款机要由夜班核数员去清机,因为清机号码和钥匙只有夜班专人掌握,清机的同时打印出当班收入报告及收款员的值班报告;同时日审对餐厅送来的菜单定单与报表核对,从管理制度上保证了收入的准确无误。夜班审核专门在晚上10-早6点上班,主要负责审核各营业点交来的收款报告和帐单,做销售总结报告,并与前厅接待报告核对,当天的收入报告第二天早上8:30前报告财务总监,经过夜审、日审工作,保证收入的及时入帐、结帐,不易跑帐漏帐,十分科学。曾经听说某酒店新来一位不熟悉业务的总经理曾经怀疑收款主管存在收款不入帐问题,竟下令进行核查,一查才知道,严格的内部控制制度,经过日审、夜审的工作,根本不可能导致主管收入不入帐问题的产生。其四,餐厅和其他收银由财务部管理,收银员不直接同客户接触;通过服务员的媒介,避免在收银员、客人、服务员之间出现漏洞和差错,同时也便于互相监督和控制餐饮成本和营收。
其五,总出纳集中管理酒店资金的统收统支,国际酒店对现金流量的控制与管理十分重视,“现金是金”的理念,深入人心。内部控制程序严谨又十分清晰。财务部对库存现金(含银行存款)要求必须每日盘点,并向财务总监提交《每日现金流量表》。现金的盘点人是由日审(稽核)进行的,目的是保证库存现金的安全和合理使用。按规定每月财务部必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划,并向总经理报告付款情况。以保证现金按规定计划流动,确保酒店的正常运营。对酒店现金的支付程序也十分严格,每一笔现金支付都要经过部门经理、主管领导、财务经理、财务总监和总经理的审签同意,对总经理的开支,财务总监审批后还要报上级主管审批。缺一项签章现金都不能支付出去。各行政与营业部门均无权对外直接采购物品,都必须通过“采购申请单”一个渠道,按规定逐级批准后,由采购部集中办理采购业务,经财务部的验货、业务使用部门收货后,此笔采购费用方可支出。国内酒店对现金流量的管理重视程度不够,不能说没有计划性,但毕竟线条较粗,更不可能做到天天盘点,天天编制现金流量表,对本部门使用的物品,由本部门申请资金后即可指派采购或者本部门员工购买。而后总经理签字后即可到财务部报销支款,中途甚至不必验收。
王子国际酒店财务部组织机构同样由上述五部分组成,但各部的职能与上述国际性酒店还有很大的距离,我们希望在集团领导的帮助下,在2005年将酒店财务部组织机构的各项职能加以完善,逐步缩小与国际酒店间的距离。
另外,通过健全财务管理制度,达到营业收入控制的结果。控制是管理的基本职能之一,酒店销售收入控制是酒店内部财务管理的重要部分。由于营业收入控制环节中涉及岗位多,包括酒店服务员、收银员、房务中心、厨房、酒吧、前台、稽核员等多个岗位。要想搞好酒店收入控制,必须明确各岗位权限且协调统一,才能达到良好控制效果。同时,酒店空间广、人员流动性大,顾客类别不一,酒店顾客中有当地客人、团体客人、有住店客人、非住店客人之分,而且这些客人层次各异,造成控制难度加大。酒店服务项目多,价格差异大,计价工作量大。仅酒店餐饮服务项目包括食品、菜肴、酒水饮料、香烟等上百个品种项目。再就是酒店收费打折有不同的标准,包括各种折扣、免费应酬接待、住店奖励、最低消费、计时消费以及成人价、儿童价等多种价格形式,结帐方式呈多样化。因此,酒店收入控制应依据这些特点,结合本酒店现实情况,研究制定最佳措施加以控制。营业收入控制的同时,因成本费用直接影响酒店的利润,是现代酒店管理工作的一个重要环节,是财务管理不容忽视的问题之一。在激烈的市场竞争中,要不断降低成本费用,提高经济效益,增强竞争优势,就必须转变成本控制观念,扎扎实实认真做好成本控制工作。
如何搞好酒店财务管理? 古人云“打江山易,守江山难”,对于一个企业而言,“守”字的含义就是如何搞好经营管理,经营管理活动中的一个最核心组成部分就是财务管理,可以参考中国前百强企业集团,他们除了有卓越的生产经营管理能力外,更重要的他们是财务管理专家和资本运作高手,因此可以看出一个企业的成功与否很大程度取决于企业的财务管理与资本运作。
传统的的财务部门主要以账务处理、会计核算和会计监督为主,随着现代企业的不断发展,财务部门的职能已经远远不仅局限于以上三大功能,而逐渐转变成为企业的资本管理中心、预算管理中心、审计控制中心、成本控制中心、物流管理中心和信息管理中心,如何充分有效的发挥这些职能作用,对企业经营管理的成败起着决定性的作用,现代旅游服务行业同样离不开这些。根据本人十几年的酒店行业财务管理经验,要做好酒店的财务管理,使之从一个传统的职能部门,转换为一个效益部门,可以从以下几个方面开展工作。
一、根据酒店的实际状况组建合理的财务组织体系,以协调日常财务管理工作,充分有效利用酒店的人力、物力、财力和信息资源。
1、设置收银组,主要对收银员的业务进行培训、管理和监督,为顾客的提供准确无误、高效快捷的收银服务,保证酒店的各项签单挂账、折扣免单权限的正常运行。
2、设置审计组,主要对酒店营业收入、签单挂账和折扣免单进行审核控制,保证酒店收入的完整和财务制度的执行到位。
3、设置成本控制组,主要对酒店所有成本费用的购进、保管和消耗进行全过程进行核算和监督,保证酒店成本费用处于合理状态。
4、设置会计组,主要对酒店的账务、资金、会计档案进行控制和管理,保证酒店各项费用开支正常,账务处理及时有效,报表报送准确无误、资金调配使用高效快捷,往来账务及时回笼。
5、设置采购组,主要对酒店的物资供应进行控制和管理,保证物资采购供应及时、质量合格、价格合理。
6、设置电脑组,主要对酒店的计算机系统进行维护和管理,保证各计算机网络系统的正常运行,各类网络信息安全有效。
只有组织严明,分工合理,明确各岗位职责,通过一定的培训考核手段,使各岗位员工对自己分管的项目充分了解,做到各司其职,各尽其才,就能形成层层把关,相互监督,高效运作的财务管理体系。
二、健全财务管理制度,形成以制度管理为中心的财务体系,保证酒店有一个以制度管人的良好工作氛围。
三、资金统一管理,保证资金的合理开支和安全完整。
1、所有的资金开支和分配全部采用计划管理模式,财务部和各部门沟通好后报月度资金使用计划,经相关领导批准授权后,由财务部严格按计划执行,临时性的特殊开支,由董事会相关授权领导批准后执行,并在月度资金预算执行使用表中进行说明。
2、酒店所有营业性和非营业性资金收入全部由财务部专人收取和管理,杜绝部门私设小金库,保证资金的安全性和完整性。
四、建立成本控制体系,合理有效控制酒店营业成本和费用,保证酒店营业利润。成本控制工作是酒店一项繁杂、系统的管理工作,是一个酒店管理水平的体现,要做好此项工作,可以从以下几个方面开展工作(以下摘自本人2004年衡阳锦江成本控制培训教程)。
1、培养员工成本意识,建立勤俭节约的企业文化是成本控制的前提。酒店员工都处于成本发生或耗费的最前沿,成本控制的好与坏,归根结底取决于员工的个体行为。酒店是一个流动性相对较大的行业,而老员工的作风极大地影响着新员工的行为,一批影响一批,这就是平时所说的文化决定行为。从这里可以看出老员工是致关重要的,他们所形成的一些良好的工作、学习和生活习惯将会长期保留,并能长期影响着后来的每一位员工,我们必须对在职员工进行成本教育和培养,使之形成为酒店企业文化的的一部分。在工作生活中我们要培养员工从一张纸、一滴水、一度电、一丝气做起,比如充分利用“二手纸”,对于一些内部文件、通知、规定等,可以采用双面打印;对于用过一面的纸等可以经过剪裁作为草稿或便签纸用;客房用剩的肥皂、清洁液等可以收集起来给员工洗手间使用;破损的布草可作为抹布使用;晚上亮灯的时间随着季节、天日长短合理调整;员工离开办公室,随手关灯,下班关好空调;食品加工时合理充分利用边角料等等。这样的企业文化的建立需要一个长期的过程,这个过程中部门经理、主管这些管理人员的榜样作用是非常重要的,只有当每一位管理人员、每一位员工都能自觉的节约每一张纸、每一滴水、每一度电,酒店才能真正地形成一种以勤俭节约为美的文化氛围,才能做到成本最低,才能使酒店更具有竞争力和生命力,才能进一步提高酒店的经济效益,才能增加员工的收入。
2、加强成本指标预算,实施成本考核奖惩制度是成本控制的关键。
成本指标预算是成本控制的量化表现。只有对每一项成本项目制定了具体的指标,并且对此进行考核,成本控制才有了现实的目标。
制定成本预算时,要坚持完整性、针对性、合理性、挑战性的原则。有的酒店往往只对营业部门进行考核,其实职能部门的费用控制也十分重要。有的酒店考核部门总费用,而事实上有的费用员工是不能控制的,如信用卡手续费、营业税金等,这些不可控成本若包含在考核中,考核就会产生偏差,也会失去动力。我们的预算要针对每个部门的特点,在可控成本的范围内,给出相应的成本指标。预算指标要合理并且要有挑战性。指标过于苛刻,实践中无法完成,也就失去了努力的动力,而且会影响销售与营业,给企业造成不可估量损失;若指标过于宽松,太容易实现,缺乏挑战性,那也就失去了控制的意义。
预算指标的制定可以根据历史的经验数据,结合本地行业的惯例,分析未来的形势和酒店的策略综合得出,原则上不能损害客人利益。
在确定指标时我们有几种方式:对于一些变动成本,如餐饮成本、客房成本等,可以用百分比率来考核;对于相对固定的费用,如电话费、办公费等,也可以用绝对数来进行考核。如厨房员工可考核餐饮食品成本率;酒吧员工可考核餐饮酒水成本率;管事部员工可考核清洁用品、瓷器、玻璃器皿、布草消耗量占餐饮收入的比率;房务部员工可考核客房清洁用品、客用品、办公用品消耗量占客房收入的比率;职能部门员工可考核办公用品费、电话费;工程部员工可考核维修费用;水电气油等能源消耗费用若能读表到部门,也可以作为部门的考核指标,若不能读表到部门,可以作为所有员工的考核指标,同时可以特别对工程部进行考核。当然所有这些指标必须结合当地行业实际成本费用状况来合理确定。
预算指标要每个月都给,每个月要召开成本分析会,对与预算差异大的成本项目进行分析,找出原因,以便对成本控制的薄弱环节及时进行改正提高。考核可以半年或进行,对于成本预算指标完成好的部门,给予奖励,并且要重奖;对于未完成成本预算指标的,也相应给予惩罚。考核也可以与半年奖或年终奖相结合,成为奖金考核的一个内容或指标。对于不合理的预算指标,考核时要加以分析,在以后的预算中及时进行修正,保证指标的时效性。
3、员工有了成本节约意识,有了奖惩考核制度还不够,酒店还应设立由主管总经理领导下,在日常工作中由专人监督、控制、检查的成本控制小组,这样才能保证成本控制的有效实现。比如:
A、营业成本控制。由财务部和各营业部门共同来实现,主要做到事前计划、事中控制、事后总结,这样才能使营业成本控制在合理范围。
B、人工成本控制。由人力资源部和各部门共同来完成,主要通过充分挖掘员工潜力,合理分工,科学定员定编,控制用工数量来实现,做到用人少而精,宁可采用提高岗位待遇,而减少岗位的重复设置,将工资总额控制在合理水平。
C、能源成本控制。由工程部和各部门共同来完成,通过制定科学合理的能耗计划和使用时间规定来实现,主要有酒店灯火管理制度、空调使用制度、电梯使用规定、厨房燃气节约办法、用水管理制度等方面的制度和规定。在空调控制方面国家已经规定夏天冷空调不能低于26℃,冬天冷空调不能高于22℃,有人算过一笔账,每控制1℃,不但能节约能源10%-15%,而且可以减少大气污染和生态环境破坏。
d、设备控制。主要由工程部牵头来完成,酒店的设备非常多,特别是综合性的星级酒店,设备的投资更大,如锅炉、电梯、空调、洗衣设备、健身设备、游泳池等。设备的投资维修是酒店的一项重要支出。对设备的管理要建立“预防性维护”体系。设备在采购、安装时就要考虑如何使设备使用更加方便、长久,如何节省能源;同时设备在正常运营过程中,就要对之进行日常维护保养,这样才能延长设备使用寿命、保证经营活动的正常开展。没有良好的预防性维护,等到设备出故障时再进行修理,不但要花费大笔的修理费,而且还会降低设备的使用寿命,更严重的还会影响到酒店的正常经营,甚至导致经营中断。因此,对设备的控制要注意“预防性”,是事先的维护保养,而不仅仅是事后的修理。对设备的“预防性维护”正是有效节约成本的措施之一。
E、其它营业费用控制。采用部门经理负责制,主要通过制定科学合理的制度与控制指标来实现,做到该开销的少开销,可开销可不开销的尽量不开销。每月要对部门费用进行分析,对于异常原因及时找出原因,及时更改,以保证各项费用控制在合理范围。
五、协调处理好外部关系,保证一个良好的经营环境。财务需要协调的外围关系主要为工商、银行、税务、审计、物价等职能主管部门,只有得到当地职能部门的充分理解支持、保驾护航,才能有一个良好的大环境,保证酒店财务运作进入良性循环。
六、树立前台服务于顾客,后台服务于前台的服务理念,财务部不但是职能管理部门,更重要的是服务部门,在业务上既要对部门进行监督和指导,更要提供支持和服务,及时将经营信息反馈至各部门负责人手中,充分发挥财务的各项职能作用。
七、把握经济发展方向,适当进行对外投资,比如参加新股申购,充分有效发挥资金效益。总之,财务部门作为企业中一个特殊和重要的部门,要做的工作很多,这里不能一一道来,文中谈到的观点和理念不一定完全正确,请批评指正。
如何降低酒店的成本
每个善于经营的企业家都会认识到,经营创收和降低成本是企业腾飞的两个翅膀,缺了哪一个都飞不起来。而酒店属于投入大、成本高的行业,更要在抓好经营创收的同时,在节约费用和降低成本上狠下功夫。
一、在降低物资成本上下功夫。酒店资产大,项目多,人员流动大,各种物资的需求量和消耗量比较大,因此,加强物资成本的控制和节约显得尤为重要。酒店管理者必须抓好物资的采购,要坚决执行集团物流配送统一的规定,通过形成物资的采购规模来降低成本;要加强对物资的管理,完善物质进出登记、统计、验收手续,定期不定期地进行清点,确保账物相对;要严格各种物资领取的报批和发放手续;要教育和督促员工自觉养成节约用料的良好习惯,防止大手大脚,铺张浪费。
二、在降低能源成本上下功夫。随着能源价格不断上涨,作为能耗比较大的酒店一定要作好节能这篇文章。酒店管理者要加大科技开源力度,采用空调余热技改、太阳能和热泵等降低电和油的消耗;要重视提高设施设备的节能效果,将老式锅炉更换成节能型锅炉和热水炉,选用节能型照明器材,使用IC卡锁,客人离房取卡自动切断电源;要科学使用和操作设施设备,酒店的空调主机最好由2?3台组成,并根据温差增减启动台数,夏天使用空调时间长,夜晚有一定的温差,凌晨4?5时可适当停机。
三、在降低投入成本上下功夫。酒店各个配套项目和各种设施设备的使用都有一个周期率,到一定的时候就需要更新改造,这种不断的投入是酒店业的一个重要特点。酒店管理者必须控制投资规模,酒店的投入一定要有计划性,要分轻重缓急,量力而行,过多的投入会加重酒店债务负担,增加成本积累,减少利润形成;要坚持产出大于投入的原则,发扬邯钢人“算了再干”的精神,对每项投入的产出情况要进行精打细算,对于产出小于投入的坚决不干;要坚决执行集团工程统一规定,集团各酒店的工程项目都归口集团装饰工程公司负责,坚持投标选队的原则,装饰工程公司与项目建设单位要共同组织投标选队,原则上每个项目不能少于3家施工队投标,从中选择资质、价格、质量最好的队伍负责施工。
四、在降低财务费用上下功夫。财务费用是酒店经营成本的重要组成部分,减少财务费用是酒店经营中应重视解决的一个重要问题。酒店管理者要科学合理的筹措、调度、使用资金,既不能囤积,又不能流失,要把好钢用在刀刃上;要严格控制资金外借,重大资金的使用和超出营业范围使用资金应报集团审批,对集团内企业之间的资金调剂也应按经济规律办事;要加快还本付息步伐,负债经营是酒店业的一个普遍情况,集团内有负债或负债比较大的酒店,一定要在千方百计增加创收的基础上,尽可能加快还本付息,逐步减少利息支出,使企业轻装前进。
五、在降低人力资源成本上下功夫。劳动密集型、工资和福利费用支出大,是酒店业一个显著的特征。酒店管理者要根据酒店规模、经营需要和现代酒店管理特点来制订出符合企业实际的岗位、人员编制,做到不设闲岗,不配闲人;要科学合理地使用人力,按照经营需要招聘使用员工,注重使用好“季节工”,在交易会期间可扩招员工,交易会后及时解聘,在岗人员应工作满负荷,防止苦乐不均;要建立科学合理的分配制度,根据不同岗位的特点,采取岗位工资、效益工资、记件记时工资与奖励提成工资等形式,使工资真正成为调动员工积极性的有力杠杆。
六、在降低行政费用上下功夫。行政费用包括办公、接待、交通、差旅等方面费用,如何把这些费用控制好,对降低酒店经营成本至关重要。酒店管理者要严格控制接待费用,采取指标包干形式,签单权力集中在主管领导身上,接待应严格根据经营和业务需要,既要热情,又要防止铺张浪费;要严格控制办公费用,尽量做到少开会、开短会;办工用具的领取和使用要实行登记统计制度,打印、复印各种文件材料要注意纸张的节约,提高纸张的重复使用率;要严格控制交通费用,酒店的工作用车要严格审批和登记制度,私事用车一定要交费,对车辆维修、加油、路桥等费用要加强监督和检查;要严格控制差旅费用,出差人员应按规定乘坐交通工具,给予出差补贴,报账时应严格把关。
酒 店 财 务 分 析 说 明
酒店财务分析是酒店财务管理的一个重要方法,每到经营期末,通过编制一系列财务报表对当期的财务状况、经营成果进行分析,对成果的有关问题进行总结
酒店除定期编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表(年报)报送外,还要编制一系列内部指标分析表。由于报送国家机关报表,无论国有或其它形式的企业都做技术处理。故还重新编报几张报表。现就酒店内部编报的财务报表逐一作分析。报表分析方法一般有以下几种:
一、对比分析:是将同一财务指标在不同时期的执行结果比较,从而分析差异进行比较。一般有绝对数比较及相对数比较两种方法。
二、因素分析:一项财务指标往往受多种因素影响,可将他分解成各个购成因素,然后从数量上分析每个因素的影响程度,给下一步工作指明方向。
资产负债表是反映一定时期企业财务状况的静态状况。根据报表上项目可分析以下几种比率,反映企业财务状况:
1、流动比率=流动资产÷流动负债×100% 该指标衡量企业偿还流动负债的能力,一般以2:1为宜。
2、速动比率=速动资产÷流动负债×100% 该指标衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力,一般以1:1为宜。资产负债率=负债总数÷资产总数×100% 该指标衡量企业的负债水平。说明企业偿还债务的总能力,该指标一般在50%为宜。
4、已获利息倍数=息前净利÷利息 该指标以支付利息方面说明企业的偿还能力,该指标值越大越好。
利润及利润分配表是反映企业一定时期的经营成果及利润分配情况,一般分析以下几种指标:
① 利润率=营业利润÷营业收入×100%该指标以衡量企业营业收入的利润的水平,它是衡量企业当期的销售水平、控制成本费用能力的尺度。酒店经营决策者一般在加强扩大销售收入,又切实控制成本费用,以增大营业利润率,根据行业水平一般在30%为宜,否则过高会影响酒店的销售额。
② 净资产收益率=净利润÷【(期初总资产-期初总负债)+(期末总资产-期末总负债)】×100% 该指标反映 企业运用自有资产所获取的利润能力,是投资者最看中的一个指标。
根据以上两表,还可分析企业的营运能力几企业发展能力,其指标如下:
① 存货周转率=成本÷(存货期初余额+期末余额)×100% 该指标衡量企业在一定时期存货周转速度,说明企业是否存货过多,占用资金过多,扩大资金成本,此指标对日常采购起监督作用。
② 应收帐款周转率=应收帐款净额÷应收帐款平均余额×100% 该指标衡量企业在一定时期内应收帐款的周转速度。
③ 客房出租率=每天出租之和÷(实有房数×计算期天数)×100% 该指标衡量企业住宿设施的出租使用情况,说明企业营业状况。
④ 毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100% 该指标是衡量餐饮等加工部门的成本控制情况的指标,在酒店经营中,该指针起十分重要作用。在成本控制篇已论述。
以上几种指针以外,酒店还就一些内部管理报作分析具体如下:
1、会计主要指标对数表
经营单位 客房 餐饮 KTV 本部
本年 去年 对比 本年 去年 对比 本年 去年 对比 本年 去年 对比
项目 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计
营业收入
营业成本
毛利
毛利率
营业费用
管理费用
财务费用
营业外收入
营业外支出
报表利润
通过以上报表,一般了解当月水平与去年同期比较,查找销量及及各种指标的原因。
2、酒店费用的明细对照表
单位 客 房 餐 饮 K T V 本 部
项目 工资
水电费
燃料费
物料消耗
福利费
工会费
广告费
修理费
折旧费
低值易耗品摊销
职工教育经费
差旅费
业务费
清洁卫生费 保险费
盘亏损毁 财产损失
劳动保险
营业费用合计 管理费用
财务费用
费用合计
第五篇:酒店财务管理全集
酒店财务管理全集
酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利,它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论,向管理者提供经营资料,供总经理进行经营决策。
财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理,能使酒店的经营活动获得更大的经济效益,从而促进企业不断向前发展。
一、会议核算管理
1.会计核算原则
(1)遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。
(2)会计采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。
(3)采用借贷复式记账法记账。
(4)根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用,不论款项是否收付,都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用,即使款项已在本期收付,都不应作为本期的收益与费用处理。
(5)一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录,都必须根据实际发生的经济业务进行登记,做到手续齐备,内容完整,准确及时。
(6)记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。
(7)一切收入与费用的计算,必须互相配合,必须在同一时期内登记入账,不应脱节,不应提前或推后。
(8)划清资本出去与收益支出的界限,不能互相混淆。
(9)有关会计处理方法,前后各期必须一致,不得任意改变,如有改变,须经批准。
(10)建立内部稽核制度,对款项的支付,财产物资的收发保管,债权债务的发生与清算各项经济业务,都要有明确的经济责任,有合法的凭证,并经授权人员审核签证。
2.会计科目
(1)资产类
①现金
每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金。
设置“现金日记账”,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记。
②银行存款
核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行,分别设置“银行存款日记账”,根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数。
采用人民币为记账单位,对美元或其他外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记。
③应收账款
核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项,按团体或个人设分户账。
设立专人负责催收账款,对不能收回的账款必须查明原因追究责任,并取得有关证明。报财务总监和总经理批准,转为坏账损失。
④其他应收款
核算应收账款不包括的其他应收款,包括按金,应付保险赔偿等。
按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
⑤待摊费用
核算已经发生,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用,如持摊保险费等。对支付金额较少,不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用,不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
⑥存货
核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
存货按不同类别仓库设专人管理,按品名设明细账登记,定期盘点。
⑦其他流动资产
不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目,每月编制明细表进行核算。
⑧固定资产
核算所有固定资产的原价。
所谓固定资产是指使用年限在一年以上,或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备,如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等,虽在人民币多少(由酒店定)以下,也属于固定资产。
⑨累计折旧
核算固定资产的提取固定资产折旧额标准,按项目提取折旧额,并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神,每月提取的折旧额,优先用于归还资本。
⑩开办费(指新建酒店)
核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。
11.其他递延费用
核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用,如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。
每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。
(2)负债类
①应付账款
核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位,按不同货币和单位户名分别设立明细账。②应付工资
核算本期应付给员工的各种工资,包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。
③应付税金
核算应付的各种税金,如工商统一税、所得税、牌照税等。
按税金种类设明细账登记。
④其他应付账及税金
核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款,包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别,不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。⑤预提费用
核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支
出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。
⑥社会劳动保险基金
核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。
⑦待还投资
此科目为贷款科目,为核算本年应归还的投资数,其金额应汇而尚未汇出之数。
(3)资本类
①实收资本
核算资本总额。按投资者户名设明细账。
②归还资本
本科目为借方科目,以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金,拨作归还资本之用,累积金额即为归还总数。
③本年利润
核算本年内实现的利润(或亏损)总额。
结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目,在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入“未分配利润”.④分配利润
核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金
(4)损益类
①营业收入
核算酒店经营范围内的各项业务收入。
营业收入分为:
酒店收入:客房、餐 饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
住宅大楼收入:出租高级公寓租金及大楼其他收入。
商业大楼收入:出租写字楼及大楼其他收入。
商场收入:自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。
其他收入:不属于上列收入的划为其他收入。
②营业税金
根据各项营业收入的不同税率,核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。
根据各项营业税分别列账登记。
③营业部门直接成本。
核算营业过程中支付的直接成本支出。
④营业部门直接费用
核算能够划分各部门发生的各项费用。
根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。
各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外,其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。
⑤非营业部门费用
薪金及有关费用:凡所有属于行政及一般部门,如市场推广(公共关系“销售”)部,物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。
其他间接费用:如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。
⑥营业外收支
汇兑损益:核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动,有关外币各账户的账面余额均不作调整。
保险费、借款利息:房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出(可用银行存款利息收入冲减本科目)。
售卖资产损益:核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱(由酒店定)以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。
⑦推销开办费
核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。
⑧固定资产折旧
核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。⑨投资利息
根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。
3.会计各项主要环节的核算
(1)货币资金及往来款项的核算。
(2)存货的核算。
(3)固定资产的核算。
(4)成本和费用的核算。
(5)营业收入和利润的核算。
(6)投入资本的核算。
4.会计凭证和会计账簿
(1)每发生一笔经济业务,必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。
(2)记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后,据此记账。
各种记账凭证连同所付原始凭证,均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属、月份、并由有关人员签证、归档保管,不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证,应另外保管,并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。
(3)对外开出的凭证都要依次编号,并应自留副本或存根,副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本,应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的,应在副本或存根上注明理由。
(4)尚未使用的重要空白凭证,如支票簿、现金收据等,都要由会计部专设登记簿进行登记,妥善保管,防止丢失。领用时,应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。
(5)由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点,发生错误时只能另行填制记账凭证,予以更正。
由人手记录的账簿和会计凭证,不得刮擦、挖补;涂改或用褪色药水消除字迹,发生错误时,应根据错误性质和具体情况,采用划线或另行填制记账凭证簿方法,予以更正。划线更正时,应由记账人员在更正处盖章或签名。
(6)各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记,要逐项记载:发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。
5.会计档案
(1)会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管,不得丢失损坏。
(2)会计报表,会计师查账报告等必须长期保存,一般会计凭证、凭证账簿和月
份、季度会计报表保存期限至少为15年。
(3)会计档案保存期满需要销毁时,须开列清单,经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后,才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。