酒店集团财务管理概论

第一篇：酒店集团财务管理概论

近几年，我国酒店业在范围、技术水平上得到快速的进步，但过度分散的产业结构已严重限制了产业发展。由于产业利润空间狭窄。绩优企业的创新、发展遭到限制，进而影响产业的可延续发展，故此，发展酒店团体，进步产业集中度，通过适度垄断来下降过度竞争成为必定趋势。

国际上，现代酒店团体诞生于20世纪40年代末的欧美国家。由希尔顿和喜来登饭店团体公司开始。我国酒店团体产生于20世纪70年代末，1982年，香港半岛团体正式管理北京建国饭店，在中国首创了酒店团体化的管理模式。二十多年来，我国酒店团体经历了一个从无到有、从小到大艰苦的开创、模仿、思考、整合进程，在数目与质量上均产生了质的奔腾。在全球酒店团体300强中，凯莱、锦江、京旅等国产团体开始榜上有名。伴随着国际酒店团体的进进与发展而逐步发展壮大，我国构成了包括具有并管理酒店、特许经营、管理合同、租赁、战略同盟等多种情势的本土化酒店团体。第一节 酒店团体财务管理的特点与体制

一、酒店团体的含义及特点(一)酒店团体的含义

企业团体这一概念是在二战后，首先在日本提出并推广流行。我国理论界与实务界对企业团体的界定随着人们对企业团体的熟悉在不断发展。现代意义上的企业团体以一个实力(资本、资产、产品、技术、管理、人才、市场网络等实力)雄厚的大型企业为核心，以产权联结为主要纽带，并以产品、技术、经济、契约等多种纽带，将多个企业、事业单位联结在一起，具有多层次结构的以***公司为主体的多法人经济联合体，它是在经济上同一控制、法律上各自独立的企业联合体。我们可以看到，现代意义上的企业团体是以产权关系的建立来规范企业团体间的关系和内涵。

企业团体组建与管理的宗旨是最大限度的发挥团体的资源一体化整合上风与协同管理上风，实现整体资源配置的秩序化与高效力性，以期确立其实不断拓展市场的竞争上风，同时，这也是甄别情势上的企业团体与本质上的企业团体的基本标准。

20世纪90年代以后，中国酒店业经历了由单体经营向团体化经营的转化。中国的酒店业在范围、技术水平上得到快速的进步，但过度分散的产业结构已严重限制了产业的发展，由于产业利润空间狭窄，绩优企业的创新、发展遭到限制，进而影响产业的可延续发展，故此，发展酒店团体，进步产业集中度，通过适度垄断来下降过度竞争成为必定趋势。

酒店团体是指在酒店业高度发展基础上构成的一种以母公司为主体，通过资本关系和经营协作关系等方式，由众多酒店组织共同组成的经济联合体。

酒店团体化的管理模式，在同一管理方式、同一广告宣传、同一销售网络、同一人力资源配置、同一采购等方面有明显的上风。目前，我国酒店团体(管理公司)已达100多家，连锁管理酒店700余家。其中，已有8家酒店团体(管理公司)的连锁范围可以进进全球酒店团体300强的行列。

酒店团体构成的根根源自市场与企业彼其间的替换机制和由此而带来的“交易内部化”效应，源自于为抵抗日趋增强的竞争风险而不能不谋求资源一体化整合的范围效应、组织结构重整的管理协同效应、信息同享效应和由此产生的更大的整体竞争上风。酒店团体化经营的上风主要体现在以下几个方面：通过范围经营聚合资源上风，来实现范围经济；通过品牌延伸、产品线延伸及多角化经营，来实现范围经济；通过产品服务标准化及管理模式的重复使用，来取得经营曲线效益；通过纵向一体化，实现酒店交易本钱的下降；通过品牌虔诚建立，取得顾客毕生价值，进而赢得市场上风。(二)酒店团体的特点

酒店团体的本质特点是以***公司关系为代表的控股制，是在市场经济高度发达、股份制经济日趋成熟的条件下产生和发展起来的。酒店团体内部有着集权与分权相结合、同一调和的生产经营决策体系，其中，母公司是酒店团体战略管理的指挥中心。

1．以产权关系为纽带，以母公司为主体。酒店团体的***公司以股权、产权为纽带，以母公司为主体，构成了一个有机整体。维持酒店团体构成与发展的主要链条是资本及其所体现的产权关系。

2．由多个独立法人组成。酒店团体本身不是法人，也不具有法人资历和相应的民事权，而是由多个法人构成的企业联合体。在这个联合体中，除分公司外，子公司及其他成员企业同母公司一样，均具独立的法人资历及相应的民事权利。分公司与管理事业部不是法人，作为母公司直属的管理部分和组织存在的。酒店团体本身也不是一个法人。

3．具有层级组织性。酒店团体具有金字塔式的控制分层的组织结构，按产权关系划分为团体公司、控股层企业、参股层企业和协作型企业四层。其中团体公司或控股公司是酒店团体起主导作用的核心企业。

(三)酒店团体化的经营运作方式

由分散走向集中，是任何行业发展的一般规律。我国的酒店行业也不例外。但是，中国酒店团体天生的进程常常不是源于市场的自然选择，而是依靠乃至屈从于行政的捏合和强迫。由此，很多中国酒店团体存在的普遍性题目就是管理的不规范、母公司与子公司等成员企业间契约关系的非完全性和彼此对团体整体发展战略结构缺少共同的认知等。目前，我国酒店团体的运作方式大体可以分为三种类型：

1．以模仿外国“酒店联合体”模式为主的酒店团体。如北京饭店团体、友谊旅游饭店团体、中国饭店联谊团体等。这类酒店团体是各成员之间的疏松联合，在不改变所有权、管理权、品牌名称的基础上，相互先容客源，交换经验，促销品牌。2．模仿外国“投资管理”模式为主的酒店团体。如中旅饭店管理公司、凯莱国际酒店有限公司、中远酒店物业管理有限公司和中国银行的东方酒店管理有限公司。这类酒店团体大多是通过直接投资、收购吞并、参股控股等资本联结方式对下属酒店进行团体化管理的。3．以模仿外国“委托管理”模式为主的酒店管理公司。如上海锦江团体创建的锦江饭店管理公司、广州的白天鹅饭店管理公司和南京的金陵(国际)饭店管理公司等。这类酒店管理公司主要是通过管理合同的方式接收国内的单体酒店，并组成管理权与所有权相分离的酒店团体。

二、酒店团体财务管理的特点

财务管理是酒店团体经营管理的中心环节，建立一套科学公道的酒店团体财务管理制度，是完善企业内部经营机制的客观要求，也是建立现代企业制度的有力保障。

由于酒店团体是一个以某一主体为核心的，多个经营单位组成的企业联合体，这就决定了酒店团体的财务管理不同于一般的单一组织的财务管理。其特殊性表现在酒店团体财务管理在主体、目的、客体、方式及环境等五方面。这类财务特点源于其组织结构的多级法人制。基于酒店团体组织结构背景，以总部为主导的酒店团体在财务管理主体、财务管理目标、财务管理客体、财务管理方式等方面体现出以下基本特点：(一)酒店团体财务管理主体及其特点

由于团体的母公司、子公司和其他成员，除分公司，都是独立的法人，因此，它们都具有独立的经营自主权和理财自主权。这类法人权利与地位的独立性，决定了酒店团体的财务管理主体不可能只有一个，而是由包括母公司在内的若干不同阶层的成员企业构成的一个多层级复合结构体系。需要指出的是，子公司等各成员企业财务管理主体地位的确认，并不是意味着它们就能够脱离母公司的核心领导而完全依照本身偏好进行理财。(二)酒店团体财务管理目标及其特点

在财务管理目标上，酒店团体显现为成员企业个体财务目标对团体整体财务目标在战略上的统合性。

酒店团体财务管理目标的这类特点源于其财务主体的多级复合结构。每一个成员企业法人权利地位及其理财主体的彼此独立性，使得各成员企业在经营理财进程中不可避免地会滋生谋求本身局部利益最大化的偏向。另外，遵守团体组建的宗旨，即谋求一体化整合效应与管理协同效应，实现团体整体利益的最大化，总部必将要通过一体化的财务战略与财务政策，规范各成员企业的理财行为，调和相互间的矛盾冲突，消除成员企业财务管理目标的逆向选择题目，制约并引导各成员企业的理财行为在寻求本身利益最大化的进程中，能够沿着团体整体利益最大化的轨道高效、调和、秩序化运行，终究使得成员企业个体财务目标与团体整体财务目标之间构成一种依存互动机制。

因此，酒店团体的财务管理目标在遵守市场价值最大化共性原则的同时，又要求成员企业个体财务目标对团体整体财务目标在战略上的统合性。(三)酒店团体财务管理客体及其特点

酒店团体财务管理客体也叫财务管理对象。一般意义而言，财务管理的基本对象通常都限定于资金或价值运动范畴。酒店团体的财务管理对象也是如此，体现为多级理财主体各自资金运动系统的一体化复合结构特点。(四)酒店团体财务管理方式及其特点

酒店团体在财务管理方式上，实行严格的全面预算制度管理方式。这体现了在现代企业制度下，酒店团体管理日益科学化的标志及其发展趋势。

面对多层级的利益主体、复杂的财务管理对象与瞬息万变、日渐加重的市场竞争环境，如何调和处理各方面的利益关系，最大限度地激起成员企业经营理财的积极性、创造性与责任感，并在此基础上通过一体化的财务战略和财务资源的整合重组，实现其实不断强化市场的竞争上风，推动资金运动的延续高效力性，成为团体总部财务管理工作的核心。为了完成上述目的，酒店团体以全面预算制度作为财务管理的基本方式。?

三、酒店团体财务管理的模式

目前，国内的团体公司在财务管理上大都是采用完全独立的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，团体一般只对下属公司进行工作指导并在一定时期组织对下属公司进行事后审计。

酒店团体财务管理体制的核心就是决策权和控制权的划分题目。根据经营决策权、执行权、监视权三权权限集中和分散的划分，可以分为集权管理模式和分权管理模式。两种体制的分歧就在于管理权限的回属，及权利的集中或分散，和分散程度题目上。

集权管理是指把经营权(包括财权)，特别是决策权集中在团体高领导层，下属企业只有平常业务决策权和具体的执行权。通常范围较小，业务较简单的团体，其内部组织结构为U型，多采用集权的财务管理模式。集权模式的财务管理体制主要是直线职能制结构，机构简单，有益于迅速果断的作出决策，有益于纵向沟通和指挥。但是，同时也压抑了下级的积极主动性，不利于横向沟通，决策可能比较果断。

分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，团体最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大题目的决策权。分权制主要使用于H型企业团体组织或资本经营型的企业团体。H型企业团体是一种几近没有集中控制、相对疏松扁平的组织类型。

20世纪70年代后，U型组织逐步被M型结构所替换。M型结构的企业团体是以事业部制为特点，在团体母公司下面设立若干个自主运营业务部分--事业部。这类组织结构是U型和M型两种结构发展、演化的产物，是一种分权和集权相结合、更夸大整体效益的大型公司结构。在财务管理的模式上，酒店团体是采用集权还是分权的管理模式。这是一个难以作出决定的关键题目。集权和分权是对企业的权利分配的两种对峙的措施，但是，不管集权还是分权，都不是尽对的。从本质上说，“权”的集中与分散，关键在于“权”的界限及其所体现的层次结构特点。

我们在设计酒店财务管理模式的时候必须遵守这样四个基本原则：

1．有明晰的产权关系。也就是***公司间关系的处理必须以产权制度安排为基本根据。明晰的产权是每个酒店存在的先决条件，也是酒店团体产生、运行和发展的重要条件。由于***公司具有各自独立的法人资历，并没有由于构成酒店团体而有所改变，因此，***公司有着各自独立的责任，而且母公司以其出资额为限对子公司承当责任。

2．充分体现财务管理的战略思想。财务管理体制是团体战略的重要组成部份，以母公司为主导的团体财务管理体现为一种战略管理。因此要求：从母公司角度对团体整体的财务战略进行定位，并制定同一的理财行为规范，保证母公司的战略规划与决策目标能够为各层级财务管理组织或理财主体所贯彻执行；以制度或“法治”管理代替个人的行为管理，保证酒店团体财务管理的连续性；以财务分层管理思想指导酒店团体的财务管理活动，明确股东南大学会、董事会、经营者(包括子公司经营者)、财务经理、财务部分各自的管理职权、管理责任、管理目标、管理内容与管理体系等。

3．适应团体不同的组织结构。在直线职能制(U型)组织结构下，财务管理必须体现集权管理思想，强化财务部分的管理职能，配合团体整体的集权管理体制。在事业部制(M型)组织结构的酒店团体里，分权是财务管理的主要特点。

4．适应企业团体不同的发展阶段。在企业团体的不同发展阶段，采取的财务管理体制可以有所改变。在初始阶段，由于一切都没有进进正轨，企业团体不论是从本身能力还是从企业范围，和市场占有都会偏向于采用集权管理的模式。随着团体范围的不断扩大与日益成熟，基于管理总部的管理战略已得到各成员企业的认同，分权的趋势就随之产生。此时，企业团体通常体现为在团体总部同一政策目标与领导控制下的不同程度的分权管理。

就国内外酒店团体管理体制的整体结构来看，大都趋向于财务上趋于一体化的集权体制，同时糅合着适当的分权。阿尔弗来德'斯隆在就任通用汽车公司总裁的期间，与他的财务主管布朗宣称，良好管理制度应当是集权和分权(分散经营)两者之间的调和，或是具有集权控制的分权。利用分权可使人们的创造力、责任心得到发展，决策更接近实际也更加灵活。利用集权和分权的相互调和，可以取得经营效力。在我们国家，由于我们的酒店团体化发展还处于低级阶段，财务管理模式趋于集权化，需要通过集权方式促使酒店团体运行从无序逐渐走向有序。固然，它不是尽对的集权，而是在集权的基础上加以适当的分权。一方面强化母公司对财务战略、财务政策和其他重大财务事项的决策权，充分发挥母公司财务资源上的聚合上风，并通过现代化的管理方法体系(如集，团财务预算控制)推动母公司财务战略的有效实施；另外一方面在母公司财务战略、财务政策的基本框架下，强化对子公司的分权，并配之以明确的责任与利益，从而激起子公司理财的积极性；三是通过健全有效的鼓励束缚机制，强化母公司对子公司的监控与考核，确保子公司寻求本身利益最大化的进程能够沿着团体战略与整体利益最大化的目标轨迹高效力的秩序化运行等等。第二节 酒店团体业绩考核

一、酒店团体业绩考核的概念和要素

业绩考核是对企业经营业绩和管理者的管理绩效进行全面而系统的分析与评定，旨在通过评价找出经营绩效中增加企业价值的关键变量，并据此对管理者进行计酬。

一般以为业绩考核系统分为七大要素：考核主体、考核客体、考核目标、考核原则、考核指标、考核标准、业绩报告。下面分别加以说明： 1．业绩考核主体。业绩考核主体是进行考核的一方，可以是企业的所有者、企业内部管理者，也能够是相干利益主体、政府部分等。

2．业绩考核客体。业绩考核的客体，即业绩考核对象，针对甚么进行考核。客体由业绩考核主体根据需要确定。可以是企业、内部管理者或员工。传统的企业经营业绩考核对象包括本钱中心、利润中心、投资中心。现代业绩考核的对象对此有所改变，不再是依照责任划分的各个责任中心，而是预算单位，或战略经营单位。这些战略经营单位的划分可以以行业、产品或地区为标准。不同的业绩考核客体具有不同的特点，针对不同的客体，需要设计不同的业绩考核指标体系。

3．业绩考核目标。业绩考核系统的目标是整个系统运行的指南和目的所在，它服从和服务于企业的整体目标。业绩考核目标是业绩考核系统的中枢，没有明确的目标，整个业绩考核系统将处于混乱状态。

业绩考核系统是团体决策支持系统的一个子系统，业绩考核系统的总目标固然是做好决策支持，辅助团体决策的决定，为实现团体和战略而服务。首先，需要将团体的目标和战略转化为一系列业绩考核的具体指标及标准，并且在企业内部贯彻实施；在团体经营一定期间以后，将经营结果与业绩考核相对照，进行客观公正的考核，并以考核结果作为薪酬根据，实行鼓励，从而终究实现团体的目标。

4．业绩考核原则。业绩考核的原则是业绩考核体系设计时必须遵守的原则。通常包括以下一些内容：

(1)目标一致性原则。即业绩考核指标必须与企业目标一致或正相干。企业目标从财务管理角度可以体现为企业价值最大化或股东财富最大化。业绩考核本质上是企业内部的一种制度安排，是为了实现企业目标而服务的。因此，业绩考核体系必须能够鼓励或引导业绩评价客体作出与企业目标符合的行为和决策，从而实现企业价值最大化或股东财富最大化目标。(2)战略符合性原则。企业的业绩考核体系要为企业战略管理服务。因此，业绩考核体系的设计需要从战略管理的角度动身，以长时间发展的眼光来看待业绩考核。体现为在设计业绩考核体系时要求：

①重视财务指标与非财务指标间的平衡。在设计业绩考核体系的时候，需要将财务指标和非财务指标相结合，并重视二者的平衡。财务指标是一种结果指标，通过企业的利润、收进、投资报酬率、剩余收益、财务比率等一系列指标反映企业的经营结果，但是单纯靠财务指标不能全面评价企业的经营业绩。比如，财务指标没法直接反映市场与客户的变化，没法反映客户的满意程度，而这些非财务指标对衡量企业的经营业绩一样非常重要，因此需要在财务指标的基础上加上非财务指标的配合。

②重视盈利性指标与活动性指标、结果性指标与进程性指标间的均衡。在用财务指标进行业绩考核的时候，在重视盈利性的同时，不要忘记资产的质量和活动性。比如，从财务角度看，如账面有较多的利润，这表明盈利较大。但是，这些利润其实不一定构成实际的支付能力。可能其中企业的销售收进有大部份是以应收账款的情势存在。

过往的业绩考核只重视对事后的考核，疏忽了事前和事中的控制。因此，在设计业绩考核体系的时候，要留意到业绩考核不单单是在一段经营结束以后的考核，而且是不断进行的不定期的考核，和时发现题目，及时纠正，促使评价客体向着实现团体目标，进步团体业绩的方向努力。

③反映长时间利益与短时间利益、整体利益与局部利益的关系。业绩考核系统在制定的时候需要统筹长时间利益与短时间利益、整体利益与局部利益。传统的财务考核指标只夸大短时间利益，需要加人夸大企业长时间利益的指标作为补充。比如，平衡计分卡中的“学习与成长”指标，这样才能使业绩考核体系更好地为实现企业战略目标服务。在衡量企业过往财务成果的同时，重视未来价值的创造。

酒店团体是由众多酒店组织构成的联合体，在各自的经营进程中，不可避免会出现在具体经营目标上的不一致。比如，某一酒店的经营业绩很好，但是却不符合团体的战略目标，这个时候该如何进行评价呢?要想解决这个题目，业绩考核系统就需要到达使各团体成员的目标符合团体整体目标的目的，保证各团体成员以团体整体目标作为自己的行动目标。④可控性原则。由于团体的组织采取集权或分权的不同模式，管理环境有所不同，进行业绩考核的时候要针对在控制权限内的事情进行考核，也就是要尽量少地受其他部分或个人行为的影响，这一原则实际上类似于本钱控制中的“可控性原则”。可控与不可控不是尽对的、原封不动的，而是相对的，在四周环境发生变化的时候，控制范围会发生变化。

⑤公正与公平原则。业绩考核必须做到公正与公平。业绩考核行为本身是主观的，但必须以客观的实施为根据，只有真正做到公正与公平，才能实施对业绩考核客体的鼓励，保证业绩考核客体依照团体目标行动。?

5．业绩考核指标。业绩考核指标需要根据考核客体和业绩考核目标，根据相干的考核原则进行选择。业绩考核指标包括财务指标和非财务指标。比如，销售收人、销售利润率、现金流量就是财务指标，它们是以财务报告所提供的资料为基础进行加工、计算、扩大、延伸的；而产品质量、售后服务水平、市场占有率就属于非财务指标。酒店团体一些有代表性意义的财务指标和非财务指标可罗列以下： 业绩考核指标中，财务考核指标主要包括三个方面，即盈利性指标、运营性指标和偿债指标。企业的基本目标是生存、盈利和发展。没有盈利，就没有存在下往的意义。因此，在对企业经营业绩考核的时候，企业盈利能力是考核的一个重点。盈利性指标正是用于衡量企业的盈利能力的，根据不同的衡量基础，可以以利润为基础、以现金为基础或以市价为基础。营运性指标主要通过考核现有资产的营运能力来衡量企业管理资产的效力。主要包括资产、活动资产的使用效力指标。这些指标反映了在现有资产范围条件下，企业通过公道有效的使用和管理后的资产利用效力。企业最基本的目标是生存，为了继续维持下往，企业首先要能够做到以收抵支，不会出现到期没法偿债的危机。假如保证不了生存，那就更谈不上获利和发展。因此，要对企业的偿债能力进行考核。

非财务指标关注的是企业未来的长时间稳定发展，即战略性和成长性。从非财务的角度进行业绩考核主要包括三个方面，即分别从顾客、内部业务流程、学习与增长角度来考核企业经营业绩。从顾客角度进行考核，关键在于产品或服务的质量是不是能够使顾客满意，维持住顾客。这就需要及时了解顾客的需求，使其不断得到满足，这样才能取得延续增长的收益。为了在事前和事中提早预防和及时发现题目，就需要对企业内部业务流程进行考核。这是企业改善其经营业绩的重点。很多新的管理思想应运而生，如适时生产制(Jrl)、全面质量管理(TQM)、作业本钱管理(ABM)等。内部业务流程依照内部价值链划分为三个进程，创新、经营和售后服务。创新表现为，根据客户需要，确立和培养新市场、新客户，开发新产品和服务。只有不断创新，才能为企业带来源源不断的收益。传统的业绩考核过分夸大本钱的下降，忽视了时间和质量，需要将返工率、废品率和对顾客需求时间等加进考核指标体系中。售后服务可以用公司对产品故障的反应时间、售后服务一次成功的比例、客户付款的时间等指标衡量。学习与增长的角度是从以人为本的思想动身，通过对员工虔诚度、员工满意度、员工参与度的考核，来衡量企业的业绩。员工要爱岗敬业，要不断学习，激起员工的积极性、主动性和参与意识，才能够为企业作出更大的贡献。财务指标最大优点在于其可以量化，便于操纵，但是译纯的财务指标不能全面反映企业的经营业绩。并且，财务指标基于对历史财务报表数的加工、扩大，夸大短时间利益，不能在事前防范或在事中及时发现题目，缺少对未来发展的猜测，而且轻易引发经营者的短时间行为。非财务指标的确定具有较大的随便性，且不容易量化，在使用的时候不如财务指标更具有可操纵性。二者的区别以下表所示。因此，财务指标和非财务指标要结合使用。

不论采用哪些业绩考核指标，都应当能够反映关键成功因素、体现团体战略的重点、具有可猜测性和可计量性，还要有与预算的一致性，和与竞争对手的可比性等特点。一旦某个指标被选作业绩考核的根据，对评价客体来讲该指标将成为它们努力的目标，影响它们的行为。因此，设计业绩考核体系的时候一定要留意，考核指标的选择必须与业绩考核的客体相适应。同时，由于企业的生命周期分为创建、发展、成熟、衰落四个阶段，在不同的发展阶段，由于市场情况、经营风险和现金流量等等都不相同，因此，针对企业的不同发展阶段，业绩考核指标也是不同的。对不同的行业，一样的业绩指标所代表的含义也可能不完全相同，关注的焦点也有很大的区别，因此，对不同的行业，业绩考核指标的选择也各有不同。

6．业绩考核标准。业绩考核标准是业绩考核的条件，即对业绩考核客体进行考核的标准和根据。

业绩考核标准分为企业内部标准与外部市场标准。内部标准，如年度财务目标、财务预算、企业历史数据等，是指由企业内部制定的预期目标与标准。外部市场标准是指由市场整体决定的标准，如资本市场均匀报酬率、行业均匀数等。

对酒店团体而言，需要辨别不同的团体类型来选择其内部标杆或外部标杆。对内部子公司间存在较大业务关联的团体，其总部的目标设定要参照外部市场及行业均匀收益水平；而其内部各业务关联的子公司，则可以采用内部化标准，如对财务业绩可以财务预算为根据来考核其管理业绩。对业务关联不大，乃至是资本型的控股团体公司，则可直接用外部市场标准或行业先进标准来考核管理者的业绩，从而做到完全客观与公正。

从业绩内容来看，可分为财务业绩标杆和非财务业绩标杆。财务业绩标杆具有综合性，可以作为中层管理者或责任中心管理者管理业绩考核的主要根据。而非财务业绩标杆具有作业性和单项性，如顾客满意度、竞争性价格、发货过失率等，是企业内部作业标准，是对低层管理者和员工考核的主要根据。

7．业绩考核报告。业绩考核报告是对业绩考核系统的输出信息，也是业绩考核结果的载体。体现考核的原则、目标，记载考核的主体、客体、考核执行机构、采用的考核指标体系和方法、数据资料来源与考核标准等。还包括企业基本情况、考核结果和结论、对企业未来发展情况的猜测、企业经营中存在的题目和对题目的改进意见等。

业绩考核是现代企业管理必须关注的重大题目。业绩考核系统用来衡量企业现有经营活动的盈利性，有效地配置公司有限的资源，发现失控的领域，鼓励管理者和员工努力工作。本质上，它是酒店团体管理和控制的重要手段和方法，同时它又是建立鼓励制度的条件和根据，并且是业绩管理的重要内容。一个好的业绩考核系统能够带来企业业绩的进步、管理者努力程度的进步和员工劳动积极性的进步。?

二、酒店团体业绩考核的一般方法

(一)财务指标和非财务指标相结合在产业时代，企业可以通过财务控制系统，增进和监视财务资本和实物质本的有效分配，主要的财务指标，如经营利润、投资报酬率等，被用来评价经营部分使用财务资本和实物质本为股东创造价值的效力。

然而，公司现在已从产业时代进进信息时代，商誉、人力资源等无形资产或软性资产的开发能力变得比投资和管理实物、有形资产的能力更加重要，衡量经营业绩单纯靠财务指标就出现了一些题目。

1．财务指标的缺陷有：

(1)对短时间财务结果过分重视，有可能助长公司管理层的短时间行为，疏忽企业长时间的价值创造。比如，经营者可能通过控制应计项目、变更会计政策和减少研发用度、资本支出等方式取得较好的财务结果，到达最大化收进的目的。

(2)财务指标反映的是企业过往的经营业绩，在目前的信息时代，顾客、供给商、雇员、技术创新等因素对企业经营业绩的影响愈来愈大，财务指标就显得无能为力了。(3)在目前的市场环境中，企业的无形知识资产、人力资源等对进步企业长时间竞争力相当重要，但是财务指标却没法正确反映这些资产的开发、管理能力。(4)财务指标不能揭露业绩改善的关键因素或业绩动因。财务指标是综合性的事后指标，只能对企业经营决策和活动的终究结果进行评价。我们可以从财务指标上判定企业的业绩是不是得到了改善或有所降落，但不能了解业绩进步或降落的缘由。(5)财务指标偏重于企业内部评价，忽视了对外部环境的分析。而外部环境对企业长时间战略的制定有侧重要影响。

2．单纯采用非财务指标的缺点：(1)非财务指标难于量化，不容易操纵。这使得在非财务因素方面的努力难以立即显示出成果，因此不容易贯彻实施。

(2)非财务指标之间的关联性较差，乃至有些指标是互斥的，轻易引发部分间的冲突。单纯采用财务指标或是非财务指标都是不正确的，必须将二者有机结合，公道选择考核指标，确定各项考核指标的权重。(二)杜邦分析法

杜邦分析法，又称杜邦分析体系，最早由美国杜邦公司使用，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状态及经济效益进行综合系统分析评价的方法。杜邦分析法是通过衡量企业的盈利能力和股东权益回报水平，评价企业业绩的一种方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率的乘积，通过分解的指标分析比较企业的经营业绩，找出引发企业业绩发生变化的因素。

杜邦分析法采用“杜邦分析图”，以净资产收益率为核心，依照指标之间的关系层层分解，现将有关分析指标按内在联系列示如图7-2。

从图7-2可以看出，杜邦分析法以净资产收益率为核心，反映所有者投进资金的获利能力，综合反映企业筹资、投资、资产应用等活动的效力。这一比率取决于资产净利率和权益乘数。其中，权益乘数与所有者权益在总资产中的比重相干。负债总额在总资产中所占的比重越大，权益乘数就越高，说明企业负债程度较高，可以带来较大的杠杆收益，同时财务风险也因此增大。而资产净利率由资产周转率和销售净利率所决定。

资产周转率是反映企业资产运营能力的指标，代表企业每单位资产的使用所能带来的收进。对资产周转率的分析，一方面，要分析总资产各组成部份的比率是不是公道。另外一方面，要通过对活动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率的分析衡量有关资产的使用效力。一般的，活动资产与非活动资产的比率是不是恰当，会直接影响资产的周转效力、企业的偿债能力和未来发展潜力。销售净利率是反映企业获利能力的指标。通过销售净利率指标的分解可知，进步销售净利率不但要进步销售收进，还要通过有效的本钱用度控制来下降本钱用度的发生。因而可知，资产净利率综合反映了企业的获利能力及资产营运能力。

杜邦分析法只包括财务方面的信息，只侧重于对企业内部经营管理的考核，不能全面反映企业的业绩，具有一定的局限性。在现在的市场经济条件下，．企业的无形资产对进步企业长时间竞争力，市场、客户和员工对企业的生存发展都是非常重要，因此，在实际应用中需要留意结合这些非财务信息加以分析。(三)沃尔评分法

对企业财务状态进行整体分析和评价的主要方法除杜邦分析法还有沃尔评分法。沃尔评分法的先驱之一是亚历山东大学·沃尔，他在20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中提出了信用能力支持的概念，把若干个财务比率用线性关系结合起来，以评价企业的信用水平。他选择了7种财务比率作为考核指标，分别规定每项指标在总评价中所占的比重，总和为100分。然后确定每项指标的标准比率，通过与被考核企业的实际比率相比较，评价出每项指标的得分，最后求出总评分。为何选择这七个指标，而不是别的指标，而且，这七个指标所占的比重是不是公道，从理论上都是没法解释的。因此，沃尔评分法在理论上还是有待证明的。并且，沃尔评分法还存在一个题目，就是当某一个指标发生异常变化的时候，采用沃尔评分法会使得这类变化分歧逻辑。比如，某个财务比率进步了一倍，其评分会增加100％；但是假如该财务比率缩小一倍，其评分只会下降50％。为了适应时代的发展，克服沃尔评分法在理论上的缺陷，对沃尔评分法进行了改进，即综合评价法。财务业绩评价的主要内容是盈利能力、偿债能力和成长能力，它们之间的比重大致为5：3：2。仍以100分为总评分，则评分标准分配如表：

表中的标准比率应当以本行业的均匀数为基础，进行适当的理论修正。每一个指标都规定了上限和下限，以下降个别指标异常对总分酿成的分歧理影响。通常上限为正常评分值的1．5倍，下限为正常评分值的0．5倍。另外，综合评分法避免了沃尔评分法中使用乘积的关系，而是采用加、减关系。

以综合评分法进行业绩评价的进程以下表所示：

表中的关键技术指标“标准评分值”的确定和“标准比率”的建立，是此法的关键。只有长时间连续实践，不断修正，才能更好地发挥综合评分法在业绩考核中的作用。(四)国有资本金绩效评价制度 进进20世纪90年代以来，我国有关部分前后制定了多套企业考核方法，如1995年财政部公布的企业经济效益评价指标体系，和原经贸委、原国家计委、国家统计局1997年公布的新产业经济效益评价考核体系。1999年，财政部、原国家经贸委、人事部和原国家计委又联合发布了《国有资本金绩效评价规则》，确立了国有资本金绩效评价体系。该体系本着“完善国有资本金监管制度，科学解析和真实反映企业资产运营效果和财务效益状态”的宗旨，以政府为考核评价主体，对国有独资企业、国家控股企业进行业绩评价考核。政府之外的其他主体，在对其投资对象进行评价时，也能够参照国有资本金绩效评价制度进行。

国有资本金绩效评价的方式分为例行评价和特定评价。其评价指标体系分为工商企业和金融企业两类。工商企业又分为竞争性企业和非竞争性企业。

具体的评价指标分为定量指标和定性指标两大类，定量指标占80％，定性指标占20％。定量指标主要是财务指标，包括反映财务效益状态的指标、资产运营状态指标、偿债能力指标和发展能力指标。定量指标又分为基本指标和修正指标两类。基本指标是评价企业绩效的主要计量指标，是整个评价指标体系的核心，用于完成企业绩效的初步评价。基本指标由净资产收益率、总资产周转率、资产负债率、资本积累率等8项计量指标构成。修正指标是从多方面调剂完善基本指标评价结果的计量因素，是整个评价指标体系的重要辅助。通过若干项定量修正指标的分析，对初步评价结果进行全面调剂和修正，以构成企业绩效评价的基本结论。修正指标由销售(营业)利润率、本钱用度利润率、资产损失比率等16项计量指标构成。定性指标主要是一些非财务的评议指标。评议指标是用于评价企业资产经营及管理状态等的多方面非计量因素，是对计量指标的综合补充。通过对评议指标多项定性因素的分析判定，对基本评价结果进行全面的校验、修正和完善，构成企业效绩评价的综合结论。评议指标由领导班子基本素质等8项非计量指标构成。

以竞争性工商企业为例，我们来看一下评价指标体系(见表7-5)。?

(五)平衡计分卡

进进信息时代，一方面，商誉、人力资源等无形、软性资产的开发能力比投资和管理实物、有形资产的能力更加重要；另外一方面，市场竞争剧烈，顾客需求多样化，市场对产品的质量和性能要求更高，产品寿命周期愈来愈短，产品更新换代加快。传统的财务业绩指标体系已不能满足现代社会对业绩考核的要求。针对新环境，1992年，美国著名管理大师卡普兰和同事大卫·诺顿教授在总结了数十家大型企业业绩评价体系的成功经验的基础上，在《哈佛贸易评论》上，发表了关于平衡计分卡的第一篇文章《平衡计分卡--业绩衡量与驱动的新方法》，第一次提出平衡计分卡这一划时代的战略管理及业绩评价工具。并经多年修改，在20世纪90年代末趋于完善。在《哈佛贸易评论》推选的“过往80年来最具影响力的十大管理理念”中，平衡计分卡名列第二。世界500强中有80％的企业在利用平衡计分卡。

1．平衡计分卡的内容：平衡计分卡把任务和决策转化为目标和指标，在保存了过往的业绩指标的同时，引进了未来财务业绩的动因，包括顾客、内部经营进程、学习与增长几个方面。以下图所示：

由上面的图可以看出来，平衡计分卡的实质是将战略规划落实为具体的经营行为，并对战略的实施加以实时控制。揭露了企业业绩与业绩动因之间的关系，从四个方面对企业业绩进行考核。该方法不但完全改变了企业绩效评价思想，而且还推动企业自觉往建立实现战略目标的管理体系。因此，平衡计分卡实现的不单单是对绩效的管理，它还是一种战略管理的工具。平衡计分卡在产品、流程、顾客和市场开发等关键领域使企业取得突破性进展。因此，平衡计分卡从四个重要方面来衡量企业：

(1)顾客如何看我们(顾客角度)?满足顾客的需要，及时向顾客提供高质量、多品种的产品和服务，是企业继续生存和发展的关键。因此，企业必须了解顾客需求，向顾客关心的时间、本钱、质量方面努力，从而进步本身的竞争力。满足顾客的需要是关键，寻觅到影响顾客满意的因素，就能够确定考核的指标，主要包括：客户满意度、客户虔诚度、市场占有率、产品和服务的质量等。

(2)我们要在哪些方面做到最好(内部经营进程)?内部经营进程是公司改善其经营业绩的重点，顾客满意和股东价值的实现都要从内部进程中取得支持。内部进程可以按内部价值链划分为三个进程：创新、经营和售后服务。

创新表现为公司的确立和培养新的市场、新的客户，开发新的产品和服务。衡量公司创新能力的指标包括：新产品开发所用的时间、新产品销售收进占总收进的比例、盈亏平衡时问等。经营是指生产产品、提供服务进程。传统的业绩评价过分夸大财务本钱，而忽视了时间和质量指标，平衡计分卡则把三者结合起来了。评价经营业绩的指标有：主导时间、周转时间、质量、本钱、反应时间、返工率等。

售后服务是内部经营进程即内部价值链的最后一个阶段，包括保证书、修理、退货和换货、支付手段管理。衡量售后服务的指标有：一次成功比例、客户付款时问等。

(3)我们能否继续进步并创造价值(学习和成长角度)?夸大以人为本的管理思想，企业的成长与员工能力素质的进步息息相干，只有不断学习与创新，激起员工的积极性与参与意识，才能实现企业的长远发展。这方面的指标有：培训支出、雇员建议被采用的次数、员工满意度、员工保存率、员工生产率等。

(4)我们怎样满足股东(财务角度)?企业经营的直接目的和结果是为股东创造价值。虽然企业战略不同，但从长远角度看，利润始终是企业所寻求的终究目标，而顾客、内部经营进程、学习与成长方面的改善必定会反映在财务指标上。因此，财务方面是其它三个方面的动身点和回宿。

2．四个指标之间的逻辑关系：必须指出的是，平衡计分卡的四个方面其实不是相互独立的，而是具有因果关系的，展现了业绩与业绩动因之间的关系。财务指标是企业终究的寻求和目标，即寻求进步利润。而利润的进步，必须以客户为中心，改善自己的产品或服务，以满足客户的需要。要想使客户满意，首先要加强本身建设，在时间、质量、本钱方面加以努力，进步企业内部的运营效力。而进步企业内部效力的条件是员工的学习与创新。这四个方面构成了这样一个因果循环。以下图： 3．平衡计分卡的优点主要有：(1)平衡计分卡在财务指标的基础上又增加了客户、内部经营进程、学习和成长三方面的非财务指标，从而可全面描写企业业绩。平衡计分卡平衡了长时间和短时间、内部和外部、财务和非财务指标之问的关系，较全面地衡量企业业绩。

(2)平衡计分卡揭露了业绩和业绩动因之间的关系，可以为公司的战略管理提供信息保障。(3)平衡计分***过对进程的考核，可以提供及时的反馈信息，及时发现题目，纠正偏差。4．平衡计分卡的不足。平衡计分卡并不是十全十美，还存在一些题目：

(1)平衡计分卡没有对股东、雇员、顾客之外的利益相干者予以足够的重视，而现代公司的成功，所需生产材料的提供者、社区和政府都起着不可忽视的作用。(2)平衡计分卡中触及的各个指标的权重如何设置才能真正平衡?(3)平衡计分卡是适用于战略业务单位的绩效考核模型。但是在一个有若干战略业务单位构成的企业团体中，如何实现组织的战略目标与各战略业务单位的目标之间的动态调剂题目?(4)平衡计分卡主要是针对战略业绩单元或说经营实体的。但是业绩考核不但是对经营实体的考核，还包括对人的业绩考核。那末这个时候如何应用平衡计分卡呢?并且，如何将业绩衡量体系与管理鼓励和嘉奖联系在一起这一关键题目，平衡计分卡没有给出回答。(六)经济增加值指标

经济增加值指标，简称EVA，或称经济附加值，是指企业收进扣除所有本钱(包括股东权益的本钱)后的剩余收益，在数目上它即是息前税后营业收益再减往债务和股权的本钱。经济增加值斟酌了带来企业利润的所有资金本钱，即经济学家所说的机会本钱。其计算公式以下． ?

即：

其中：NOPA卜税后净营业利润C％--加权均匀资本本钱T℃--资本总额

EVA从股东的角度定义利润。假如EVA的值为正，表示企业取得的收益高于为取得此项收益而投进的全部资本本钱，即公司为股东创造了新价值；相反，假如EVA的值为负，则表示股东的财富在减步。

公式中的税后净营业利润不同于税后净利润，是以会计净利润为基础进行调剂得到的，调剂的项目主要包括：商誉摊销、研发用度、递延所得税、先进先出存货利得、折旧、资产租赁等。这类调剂的目的在于：消除会计稳健主义对业绩的影响；减少管应当局进行盈余管理的机会；减少会计计量误差影响。加权均匀资本本钱是公司的债务资本本钱与股权资本本钱的加权均匀值，资本总额由公司债务和股权资本之和为基础调剂后得出。

本质上说，EVA是衡量公司业绩的指标。同时，它还是一个全面财务管理的架构，是一种经理人薪酬的鼓励机制。它可以影响一个企业从上到下所有决策。

EVA在全球范围内愈来愈受推重，主要是由于它同时从盈利性和经营效力两方面着手。EVA同时从盈利性和经营效力两方面着手，指导企业不但进步利润率，还要进步资本使用效力，为现存资本和新投进资本赚取足够的经济回报。EVA可以有效地组织公司各项业务的展开，而且EVA鼓励体系将管理职员的利益与股东利益联系在一起，保证了管理职员与股东目标的一致。应用EVA指标的上风在于：

首先，EVA指标是从股东角度定义企业利润，斟酌了企业投进的所有资本本钱，从而能够更正确地评价公司或部分的经营业绩，反映公司或部分的资产运作效力。在传统的会计方法下，大部份企业都是盈利的。然而，那些盈利少于权益机会本钱的企业股东财富实际上是在减少。EVA指标则明确指出，企业经营者必须斟酌资本的回报，通过斟酌所有资本的机会本钱，EVA指标表明了一个企业在每一个会计年度所创造或损失的财富。其次，EVA指标将股东财富与企业决策联系在一起。EVA指标有助于经营者将财务的两个基本原则融人到经营决策中：第一，企业的财务目标是股东财富最大化；第二，企业的价值依靠于投资者预期的未来利润能否超过资本本钱。根据EVA的定义可知，企业EVA延续增长意味着公司市场价值的不断增加和股东财富的延续增长。再次，EVA指标是经营者能够理解的财务指标。EVA从人们熟习的经营利润中减往投资到整个公司的资本本钱得到投资的回报，具有概念简单、易于理解的优点。因此，EVA指标能够更加真实地反映一个企业的经营业绩。我们把EVA指标和经营者股票期权制度结合起来，将其作为衡量公司和经营者业绩的指标。

前面先容了几种业绩考核的方法，各有特点，在实际工作中，应根据自己酒店团体的特点，选择适合的方法，并加以修改，以便更好的为业绩考核，改进业绩服务。

第二篇：集团财务管理

2012财务管理工作规划纲要

目前处在管理前沿的企业战略管理思想中的财务管理核心框架，一般包括：一个核心、四条业务主线和三个平台的模式。即以企业发展战略为核心，以全面预算管理、全面成本管理、资金管理和资产管理为四条业务主线，并以财务核算管理平台（包括会计核算制度，管控模式、财务的组织架构，财务制度、流程）、财务风险控制平台和财务信息化平台为三个平台。

财务管理的模式，较常见的有：“一个全面，三个集中”（即全面预算管理，资金集中管理，财务信息集中管理，财务高管人员集中管理）。之前国内企业的CFO可能更多专注于会计核算，但在危机下他们应该发挥一个很重要的职能：决策支持职能，即现金流、预算、成本的全面了解、控制与改善，为决策层提供决策依据。

下面将分八个方面，详细阐述财务管理工作的具体内容：

一、会计核算：从财务的基本职能反映和监督的角度说，它的基础是公司法，我们的会计准则，公司内部的会计制度，公司的会计组织体系，公司的核算手段，这些都是构成我们会计核算体系的基本保证。

我们的财务核算体系生成，我们输出的结果要有完善的财务报告体系；我们的财务报告体系要能反映出公司的价值，要能反映出公司成长性和发展性，要能反映出我们公司的资产状况和损益情况。

二、我们完善的资金管理，要从资金的安全性，流动性，盈利性出发，能够管理到我们的筹资活动、融资活动一起，我们的分配活动，经营活动的全过程，我们资金能够及时掌控，无论我们的应收入款状况，我们的预付款，我们的库存现金，我们的银行存款。那么我们资金的各种形态的状况，能不能在我们的财务系统，能够掌控和监督，这也是我们，无论出资人和债权人都非常关注的。我们企业在这方面，要不断的加强管理，能够最大化的化解资金风险，保证资金链的安全运行。能够有很好的流动性，能够让我们每一分钱的资金，能够产生更大的效率，那么它的盈利性就会很好。所以我们需要在安全性，流动性和盈利性上，做好资金的管理。

资金管理核心目标，是解决资金筹措和资金使用中的安全性、资金流动性与盈利性问题。我们可以：建立集约化的资金管理体系；资金预算编制程序；建立集中的银企合作平台；推动集团授信和建立电子银行于企业结算平台对接。

三、全面预算管理体系

因为我们对我们的股东，对我们的出资人，对我们债权人，都承诺了你的经济目标，都承诺了你的战略目标，那么战略目标如何保证和实现，如何让企业的无论是资源配置，你的经营业绩，你的经营业绩的控制，都能在你的目标范围内去控制它，需要我们构建全面预算管理系统。我们的全面预算管理系统是以战略目标为基础，以经营目标为核心，确立我们要做什么事；为了做这件事，要花什么钱；为了做这件事要花多少钱；最后要看你干的什么事，花了多少钱，取得了什么效益，这就是我们的全面预算管理的，从制定到预算的控制，到预算的分析的全过程，所以出资人也非常关注我们企业有一套完善的，全面预算管理系统，那么你对它的经营目标的承诺，他就心里有保障。

那么我们的全面预算管理的框架是战略执行的过程，也是我们整个资源配置的过程，也是计划的执行过程，也是授权和控制的过程，是我们整个管理系统的全过程。

案例：信用控制

每年做预算时，都会考虑明年事业部应收账款的总额度达到多少，配给销售多少额度，每一个客户的信用期、信用额度都是多少，这些都要进入考核。“同时还有一个毛利率的指标，我们在设立一个客户的账期天数的时候，把毛利率放进去，毛利率高的客户，他的账期相对长一点。我们自己制定一些管控指标、周转天数，也对他们进行考核。”

四、资产管理

我们的投资人、债权人和我们的经营团队，都承担着一个资产安全性，资产的增值保值，资产的效率这样一个责任，大家都非常关注。

一个看它的资本属性，是一个什么样的法人主体下来。要看它的法律属性，是哪儿一个法人主体下的财产，是谁的？二个要看我们的资产战略属性，你想干这个行当的，你的资产，与你是干这个行当的，是否匹配。三个要看业务属性，你是做这个产品的，你的资产与这块业务匹配吗？是这个业务需要吗？四是要完善资产的组织属性，是归你广州公司的，还是北京公司的等；五是要看它的技术属性：也就是说，我们企业的资产，你现在的技术成熟程度，是什么样的？是五年以前的技术，还是能够有一定的持续发展的技术前瞻性的姿态；六是要看它的会计属性：它入帐了没有，财务是再建工程的办公室呢？还是已经进入固定资产了，已经专户了，提多少，是否已经提完了，是否报废了等等。

资产管理中包括有形资产管理，无形资产管理，投融资管理等。

五、全面成本管理

对于制造型企业而言，产品的生产管理组织流程每一个环节，每一个工艺、每一个部门、甚至生产现场每一个工位操作工，都能参与到成本管理中；同时，强调成本管理的科学性与发挥全员参与改善的主动性相结合。对于非制造型企业而言，也同样可以推行全面成本管理体系（TCM）。

推行全面成本管理时，我们不但要体现“三全性”（全员、全面、全过程），而且要将“科学性、主动性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理体系就是：以成本管理的科学性为依据，建立由全员参与、包含业管理全过程的、全面的成本管理体系，并汇集全员智慧，发挥全员主动性，让各部门全体员工自主改善不断降低成本，使经营层与各部门员工具有降低成本的一致性，谋求在最低成本状态下，进行生产管理与组织运做。

六、财务风险控制：财务人员要由过去坐在家里算账，转型为要关注市场，关注竞争对手，关注资本市场，关注金融政策、财政政策、税收政策，关注产业链上下游的财务信息。财务管理周期要从基于财年周期转为关注战略周期，考虑在一个战略周期内整体的财务表现如何。从流程管理的每个活动、每个结点上进行风险识别、风险控制、风险监督，不断通过流程优化去改善风险控制体系。

为了防范企业内外部风险，一般设立财务审计：有效的内部控制，包括内部环境、风险评估，职责分工等几个阶段。内部控制的主体，第一个是资金，财务认为任何的经济活动都是以资金形式表现；第二个是业务，指我们的经营活动；第三个是信息，即内部控制信息。在控制活动中所产生的信息，也要进行有效的沟通，要有效率、有效果。在审计工作同时，也需与公司的法律部门紧密配合。

案例：合同评审

我们对所有的合同都做评审，我们专门有一个合同评审的专家组，对合同的商务条款和技术、质量、售后服务等等做评审，最终通过之后，才能够去实施。尽量排除一些中小的、资信不太好的客户，这对我们未来的交易安全性会起到非常好的作用

七、财务IT需求（财务信息系统支持）：企业应通过构建信息化数据库平台、应用系统平台、决策支持平台将出资人、决策层、管理层、业务运作层的信息有效整合，为各业务单位、各职能部门的经营管理服务。信息化建设应该围绕管控展开，将各个功能模块与管理信息化平台结合起来。

企业一般会设立信息管理部门，完成网络及信息安全方面的工作；财务管理环节，要求财务部内部应建立起完备的信息决策系统，比如财务决策应用软件等。

八、投融资管理：市场资源重组，企业收购兼并，价值管理：持续、盈利和现金流

一、如何让企业，如何让我们的出资人，让我们的债权人，为我们提供资本，能够得到真实的企业经营状况，资产状况，那么我们的会计核算系统的构建是至关重要的。

二、我们的出资人，我们的债权人，把资金给我们了，他最关注的是资金的风险，我们用一个什么样的资金管理系统，来保证我们的债权人和出资人的资金风险最低，那么作为我们企业要构建完善的资金管理系统，特别是从它的安全性、流动性和社会性。

三、我们的财务管理系统。那么我们企业在向我们的出资人，无论是我们的招股说明书，商业计划书，都承诺了，我的预期目标，都承诺了我们企业的预期目标，那么这个预期目标，如何从财务角度去从预算编制，预算控制，到财务的分析，能够保证出资人时刻掌握我们预期目标的执行状况，成为了我们财务体系建设的一个重要内容

融资的两个根本的要求：

第一，预期的盈利，是融资的第一条腿。第二条腿，是预期的资产增值。那么我们无论什么样的融资模式，无论是哪个投资者，看到的是只有这两点，人家才能实实在在的，真金白银的才能拿出来，所以呢？做好资产管理，是我们企业财务人员，从财务角度去帮助企业，做好企业融资基础工作的重要环节。

企业需要持续改善

在做好以上财务管理工作基础上，我们企业内部需要建立起一整套，使流程不断优化，企业管理不断推陈出新的这么一套机制，可以使企业管理持续改善。

集团财务管理，需要建立和健全以下财务管理工作：

 电算化会计核算

 费用支出及采购管理

 应收与应付管理

 财务报告体系

 人事薪酬与绩效管理

 存货管理

 全面成本管理

 资产管理

 计划与预算管理

 客户关系管理

 结算中心资金管理  税务管理  财务审计  投融资管理

 财务分析决策系统  IT控制管理  ……

第三篇：酒店财务管理

第一章 饭店说的财务活动是关于资金的筹集与供应、占用与耗费、收入与分配方面的活动。

旅游饭店财务关系：

1、旅游饭店与国家税务之间的财务关系

2、与投资者与被投资者之间的

3、与债权人和债务人之间的

4、与其他企业之间的5、与内部的6、与消费者之间的 旅游饭店财务管理是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。

旅游饭店财务管理目标有利润最大化、资本利润率最大化、每股利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。

旅游饭店财务管理的特点：时间性、复杂性

旅游饭店财务管理的内容：

1、资金筹集与投放管理

2、资金耗费的管理

3、资金回收及分配的管理

4、资金预算与分析的管理

旅游饭店财务管理的基本原则

1、资金合理配置原则

2、收支积极平衡

3、成本效益均衡

4、收益风险均衡

5、分级分权管理

6、利益关系协调(P10了解内容）

财务管理岗位设置组织形式：

1、财会分体制

2、财会一体制

3、财会采控一体制（P16了解内容）

第二章 资金所有者放弃现在使用货币的机会，但按放弃使用时间的长短而获得报酬，就是资金的时间价值。

1、按单利计算（S为终值，即本利和；PV为现值，即本金；I为利息；i为利率；n为计算期数)

2、按复利计算

3、按年金计算

风险是在一定条件和时期内发生的未来实际收益与预测收益的偏离程度。

投资风险价值又称投资风险收益、投资风险报酬，是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金价值的额外收益。

在不考虑通货膨胀的情况下，投资收益率包括无风险投资收益率（即资金时间价值）和风险投资收益率（风险价值）两部分。（P27了解内容）

第三章 旅游饭店筹资的基础来源于资金运动的两个特点，即资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。

旅游饭店筹资的分类：

1、按所抽资金的性质分类 分为自由资金和借入资金

2、按所筹资金占用时间分类 分为长期资金和短期资金

3、按所筹资金来源分类 分为外部筹资和内部筹资。

金融市场的主要作用是将社会上各企业及个人的闲散资金汇集起来，通过一定的条件有偿转让给社会上缺乏资金的企业和个人，目的是提高资金使用效果。

企业通过股票、债券的发行从投资者哪里获得资金。二级市场是指在投资者之间买卖已经 发行流通在外的证劵市场

2、短期资金市场与长期资金市场

3、借贷市场和证劵市场。旅游饭店筹集资金的基本原则

1、数量适度原则

2、周密计划原则

3、结构合理原则

4、成本效益原则

旅游饭店自有基金，也称所有者权益，包括资本金、资本公积金及留存利润等。资本金是指旅游饭店在工商行政管理部门登记的注册资金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等

关于出资形式问题：企业吸收投资者的出资方式可以是吸收现金投资和非现金投资（实物资产投资：房屋、建筑物、设备等固定资产和材料、燃料、产品等流动资产投资；无形资产投资：专利权、商标权、商誉、非专利技术、土地使用权等无形资产），若以无形资产投资，无形资产所占比例不得超过企业注册资金的20%，特殊情况不得超过30%。

资本金筹集期限问题：若是一次筹集，须在营业执照签发之日6个月筹足；分批筹集，第一次筹集资金不得低于投资者认缴额的15%，并在营业执照签发之日3个月内缴齐，最后一期出资应在营业执照签发之后3年内缴清；股份公司发行股票筹资的期限为90天。按股票发行对象和上市地区不同分为A股B股H股N股。

股票发行价格：是指新股票发售时的实际价格，也称股票的一级市场价格。股票发行价格的发行情况

1、平价发行

2、时价发行

3、中间价发行。我国《公司法》规定，股票发行价格可以按面额发行或溢价发行，但不得折价发行。股票价格=股息/平均存款利率 资本公积金是所有者权益的一部分，指旅游饭店由于非经营原因而引起的投资者权益的变化，这种变化有不宜在资本金账户上反应，所以列作资本公积金。资本公积金来源是资本或股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的财产值及资本汇率折算差额等。

留存利润

1、盈余公积金（一是法定定盈余公积金，是指按国家法律、法规、制度的规定必须按一定比列提取的公积金，一般按税后利润的10%提取，当其达到注册资金的50%时可不再提取。二是任意盈余公积金，是旅游饭店根据自身经营的需要而提取的公积金，没有严格规定，具有任意性。

2、公益金，值用于职工集体福利设施的资金，一般按税后利润的5%-10%的比列提取

3、未分配利润，是用来弥补亏损的。

旅游饭店借入资金：流动负债是指可以在一年内或则超过一年的一个营业周期内偿还的债务。应付账款：例如信用条件为“2/10，n/30”，则表示若在10天之内付款，可享受20%的现金折扣，十天之后付款不给折扣，款项须在30天内如数付清。

商业汇票：是指单位之间根据合同进行延期付款交易时，开具的反应债权债务关系的票据。根据承兑人的不同，汇票分为商业汇票{指由收款人（供应商）作为发票人签发的由付款人（旅游饭店）承认兑付的汇票}和银行承兑汇票{是由收款人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。根据《银行结算办法》的规定，商业汇票的承兑期需要双方协商确定，但最长不能超过9个月，如果采取分期付款方式，则应一次签发若干张不同期限的汇票，承兑汇票在未到期前可以背书转让，也可以向银行申请贴现。票据贴现：现贴息

实付贴现金额=贴现面额-贴现息

长期银行借贷：按提供借贷的结构分类包括政策性银行贷款、商业银行贷款、保险公司贷款：按有无担保分类包括信用贷款和抵押贷款 债券发行条件：股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元，累计债券总额不得超过公司净资产额的40%，最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年说我利息。

融资租赁和营业租赁的区别。资金成本：是指旅游饭店为筹集和使用资金而付出的代价。财务杠杆率

第四章 投资：是指通过资金的投入以期在未来获得预期收益的经济行为。

投资的分类

（一）按投资时间长短分类

1、短期投资

2、长期投资

（二）按投资发生作用的地点分类

1、对内投资：是指为保证旅游饭店正常的生产经营活动而进行的企业内的生产性投资。如投资购置新的固定资产，扩大经营规模，对老设备进行的更新改造投资，大修理投资等。

2、对外投资：对外投资的目的具有多样性，但最根本的还是追求更多的收益。

（三）按投资形式分类

1、直接投资

2、间接投资

（四）按投资在再生产过程中的作用分类

1、创始性投资

2、后续投资。（p62了解内容投资原则）投资回收期

投资利用率

净现值和内部收益率

第五章 资产是指旅游饭店拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债券营业周期内变现或运用的资产。组成部分：

1、货币资金

2、应收及预付款项

3、存货

4、短期投资（p84了解流动资产的特点、分类）

流动资产管理的目标

1、提高流动资产周转率

2、控制流动资产占用量，核定流动资产占用标准的方法（1）周转天数法（2)二次平均法（3）比例计算法（4）余额推算法

3、调节流动资产之间的比例

现金管理目标：一方面，饭店必须持有一定数量的现金，以应付日常交易活动队现金的需要，而饭店经营的波动性也难以准确预测。另外，为提高现金的收益性，饭店还必须抓住一切有利时机进行对外投资，这一切都需要饭店保持一定的现金持有量，现金持有量必须适度。饭店最佳现金余额

饭店现金管理制度：

1、内部控制制度

2、限额管理制度，库存现金限额核定为相对于旅游饭店3—5天的日常零星开支水平，边远地区和交通不便地区的旅游饭店库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。

3、安保制度

饭店现金的日常管理方法：

1、遵守现金的使用范围，可用现金直接支付：职工工资、工资性津贴及各种奖金，个人劳务报酬包括讲课费、稿费及其他专门工作报酬，各种劳保、福利费以及国家规定的归个人的其他现金支出，收购单位向个人收购农副产品和其他物质支付的款项，出差人员必须随身携带差旅费，结算起点以下的零星支出，确实需要现金支付的其他支出。

2、严格现金存取手续，不得坐支现金

3、严格对业务周转金的管理

4、加强对现金管理效果的考核和分析 开立银行存款账户的规定：按国家规定旅游饭店应向当地银行或金融机构申报开立账号，基本程序为：申请填制“开户申请书”，加盖单位公章：将“开户申请书”送有关部门审查，然后出具 证明；将这些资料送交开户银行审核，批准后便可登记开户，进行银行存取款，旅游饭店在银行开立账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头或远期支付凭证。外汇风险的分类：

1、交易风险

2、会计风险

3、经济风险

存货：指旅游饭店在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物质，包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存货的作用：

1、可以确保经营活动的持续性，防止由于缺货而产生的潜在利润损失或商誉损失

2、可以获得批量采购的成本优惠，为降低制造成本奠定基础

3、可能获得升值利益 存货成本费用类型：

1、存货采购成本

2、存货订购费用

3、存货储存费用 经济订货量

在使用经济订货量法进行采购量控制时，必须注意考虑一下问题：

1、要考虑缺货成本问题

2、考虑数量折扣问题（p103的例题）

3、要考虑物价变动问题

准确核算存货发出成本，对存货发出要严格执行领发料制度，选择恰当的存货发出方式，以确定存货实际成本，各类存货的价格经常在变动，同类存货在不同时间购进，其成本可能是不同的，因此必须选择恰当的方式来发出存货，确定成本。常用的发货方式主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法。移动平均法等。

结算资金是指旅游饭店在结算过程中发生的各种应收及预付款项，如应收账款、应收票据、待摊费用、预付款及其他应收款。

旅游企业制定信用标准：偿债能力（Capacity).信誉（Character).资本（Capital)、担保品（Collateral)、其他情况（Condition)，简称5C 旅游饭店规定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。凡单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的也属于固定资产。

第六章

旅游饭店固定资产分类：

（一）按经营用途划分 可以分为营业用固定资产和非营业用固定资产

（二）按使用情况划分，分为在用固定资产、未使用固定资产和不需要用固定资产。

（三）按所属关系划分，分为自有固定资产、外单位投入固定资产和诸租入固定资产

（四）按实物形态划分，分为七大类，即房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、家具设备、电器及影视设备、文体娱乐设备及其他设备。

折余价值又称净值，是指固定资产原始价值减去已提折旧累计额后的净额。

固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，由于损耗而转移到费用中去的那部分价值。(p122的计提范围）

固定资产折旧按月初固定资产的账面数额提取，也就是说，凡在月中使用的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月中停止使用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

平均年限法

工作量法

双倍余额递减法

年限总和法

第七章 无形资产是指旅游饭店拥有的没有实物形态的长期资产，它们代表旅游饭店在较长时期内可以享受的法定权利或利益，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许经营权和商誉等。

专利权的期限为15年，注册商标权的期限为10年。

按照递延资产包含的内容，可以将其分为开办费、租入的固定资产的改良支出、固定资产大修理费用和长期待摊费用。

第八章 成本是指购进商品和雇用劳动力时发生的支出，体现为取得经营活动所必需的资产的价值。而费用则是某个时期获取收入时发生的耗费，将上述商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用，费用仅与某个时期或当期利益有关。

旅游饭店成本费用的内容：

1、营业成本

2、营业费用

3、管理费用（包含哪些）

4、财务费用，包括企业经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。旅游饭店成本费用分类：按照成本费用与经营业务量的关系划分

1、固定成本或固定费用，虽然固定成本费用的总额不随业务量变化而变化，但单位固定成本费用却与业务量变化有关，即随着经营业务量的增加或减少。

2、变动成本或变动费用

3、混合成本或混合费用 旅游饭店成本费用管理的原则

1、严格遵守国家规定的成本范围及费用开支标准

2、按权责发生制原则严格核算旅游饭店成本费用

3、正确处理降低成本费用与保证质量的关系

4、健全成本管理责任制，实行全员成本管理

旅游饭店成本费用控制的方法

1、预算控制法

2、制度控制法

3、标准成本控制法 成本率是指一定时期直接成本额占营业收入的百分比。费用率是指一定时期费用额占营业收入的百分比

控制客房费用的支出，降低消耗，需要从两方面入手：

1、降低单位固定费用，有效途径是提高客房出租率，通过出租数量的增加来降低没每间客房分摊的固定费用。

2、控制单位变动成本，主要是按照客房消耗品标准（即消耗品定额）控制单位变动费用支出。

餐饮部直接成本的控制

1、采购环节的控制

2、验收入库环节的控制

3、仓储环节控制

4、领发料环节的控制

5、生产环节控制

6、楼面服务环节的控制

7、酒水成本控制 差异分析

保本点分析法也叫盈亏临界分析（损益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本点是指旅游饭店经营达到不赔不赚时，应取得的营业收入的数量界限。

边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的的销售收入扣除单位变动成本后的利润 边际贡献率

保本点的计算

毛利、毛利率、边际贡献率

第九章 旅游饭店按一定价格，通过提供劳务或出租、出售等方式所取得的货币收入称为营业收入，包括出租客房、提供餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。

旅游饭店产品价格制定的基本原则：

1、遵守国家的有关政策规定

2、坚持按质论价的原则

3、坚持成本费用为基础的原则

4、兼顾价格的灵活性和稳定性原则 旅游饭店产品价格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游饭店营业收入管理的基本要求

1、正确核算营业收入

2、提供与旅游饭店档次相适应的结账服务

3、及时办理结算，尽早收回营业收入

4、广开渠道，扩大销售来源

5、做好营业收入的日常管理，提高营业收入质量

税金是旅游饭店按照税法规定向国家缴纳的款项，是国家财政收入的重要组成部分，是国家凭借政治权利，运用法律手段无偿地、强制地为实现国家职能而社会产品所进行的再分配。

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业营业税为5%。城市维护建设税：市区7%，县城、建制镇5%，其他1%。

增值税是以商品或劳务价值的一部分增值额作为计税依据的一种税收。

消费税的征税对象为11种产品，大体可分为五种类型，即过度消费会人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车；不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等；具有一定意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。应纳所得税=（利润总和-允许扣除项目金额）所得税税率

自2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》中规定，内外资企业适用统一的企业所得税税法，所得税的税率调整为25%。个人所得税的起征点为3500元。

旅游饭店税金的日常管理：

1、认证做好纳税申报工作，一般在每月终了10天内，终了35天内向税务机关报送纳税申报表和会计报表

2、如实按期交纳税金

3、做好与纳税有关的文档管理工作

经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税附加 营业利润=经营利润-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

投资收益包括对外投资分得利润、取得的股息、债券利息，投资到期回收或中途转让取得的款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或途中转让取得款项低于账面净值差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后 转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盈亏和毁损、报废和净损失、非常损失、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠。

按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，纳税人发生发生亏损的，可以用下一的利润弥补，如果不足以弥补，可以在五年内延续弥补，但不得超过5年；若延续5年尚未弥补的亏损，就须用所得税后利润弥补。

饭店企业利润分配顺序

1、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金、罚款

2、弥补旅游饭店以前亏损

3、归还贷款

4、提取法定盈余公积金，比例为当年税后利润的10%，当法定盈余公积金已达到注册资金的50%时可不再提取

5、提取公益金，主要用于员工集体福利设施支出

6、向投资者分配利润

对股份制旅游饭店在提取公益金后按下列顺序分配

1、支付优先股股份

2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金

3、支付普通股股利

第十章 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映。

旅游饭店预算的种类

1、业务预算和财务预算

2、资本预算和经营预算

3、期间预算和项目预算

4、部门预算和总预算

5、短期预算和长期预算

编制预算的方法

1、传统预算法，这种预算方法以历史的数据为基数，按预售期内一定的增长率或节约率来编制预算

2、滚动预算法，也称永续预算法，这是一种随着时间的推移而自行延伸从而始终预算期保持在一个特定的期限内的预算方法3.、零基预算法，指以零为基础编制预算的方法。

4、弹性预算法，是以旅游饭店预算期内预计业务量为基础，编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算，特点：（1）能适应一系列经营业务值（2）动态性质（3）有利于业绩评估 弹性变动成本

弹性成本（费用）=固定成本（费用）+弹性变动成本（费用）第十一章 旅游饭店财务分析内容

1、收益性分析，主要考察旅游饭店创造利润的能力及其状况，包括业务收入分析、成本费用分析、利润分析等。

2、营运性分析，主要考察各类资产的周转利用情况，包括流动资产周转速度、固定资产周转速度及总资产周转速度等。

3、偿还性分析，主要考察的是旅游饭店的偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。

损益表又称利润表、收益表，它提供了一个会计内旅游饭店经营成果的有相关信息，是旅游饭店管理者审查营业状况最有用的报表之一。

资产负债表，有称财务状况表，反映的是饭店在某一特定时点上的财务状况，它是按照“资产=负债加所有权”的会计平衡式编制的静态报表。

第四篇：浅谈酒店财务管理

古人云打山河易，守山河难，对一个企业而言，守字的含义就是如何弄好经营管理，经营管理活动中的一个最核心组成部份就是财务管理，可以参考中国前百强企业团体，他们除有出色的生产经营管理能力外，更重要的他们是财务管理专家和资本运作高手，因此可以看出一个企业的成功与否很大程度取决于企业的财务管理与资本运作。

传统的的财务部分主要以账务处理、会计核算和会计监视为主，随着现代企业的不断发展，财务部分的职能已远远不但局限于以上三大功能，而逐步转变成为企业的资本管理中心、预算管理中心、审计控制中心、本钱控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的发挥这些职能作用，对企业经营管理的成败起着决定性的作用，现代旅游服务行业一样离不开这些。根据本人十几年的酒店行业财务管理经验，要做好酒店的财务管理，使之从一个传统的职能部分，转换为一个效益部分，可以从以下几个方面展开工作。

一、根据酒店的实际状态组建公道的财务组织体系，以调和平常财务管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、财力和信息资源。

1、设置收银组，主要对收银员的业务进行培训、管理和监视，为顾客的提供正确无误、高效快捷的收银服务，保证酒店的各项签单挂账、折扣免单权限的正常运行。

2、设置审计组，主要对酒店营业收进、签单挂账和折扣免单进行审核控制，保证酒店收进的完全和财务制度的执行到位。

3、设置本钱控制组，主要对酒店所有本钱用度的购进、保管和消耗进行全进程进行核算和监视，保证酒店本钱用度处于公道状态。

4、设置会计组，主要对酒店的账务、资金、会计档案进行控制和管理，保证酒店各项用度开支正常，账务处理及时有效，报表报送正确无误、资金调配使用高效快捷，来往账务及时回笼。

5、设置采购组，主要对酒店的物质供给进行控制和管理，保证物质采购供给及时、质量合格、价格公道。

6、设置电脑组，主要对酒店的计算机系统进行维护和管理，保证各计算机网络系统的正常运行，各类网络信息安全有效。

只有组织严明，分工公道，明确各岗位职责，通过一定的培训考核手段，使各岗位员工对自己分管的项目充分了解，做到各司其职，各尽其才，就可以构成层层把关，相互监视，高效运作的财务管理体系。

二、健全财务管理制度，构成以制度管理为中心的财务体系，保证酒店有一个以制度管人的良好工作氛围。

三、资金同一管理，保证资金的公道开支和安全完全。

1、所有的资金开支和分配全部采用计划管理模式，财务部和各部分沟通好后报月度资金使用计划，经相干领导批准授权后，由财务部严格按计划执行，临时性的特殊开支，由董事会相干授权领导批准后执行，并在月度资金预算执行使用表中进行说明。

2、酒店所有营业性和非营业性资金收进全部由财务部专人收取和管理，杜尽部分私设小金库，保证资金的安全性和完全性。

四、建立本钱控制体系，公道有效控制酒店营业本钱和用度，保证酒店营业利润。本钱控制工作是酒店一项复杂、系统的管理工作，是一个酒店管理水平的体现，要做好此项工作，可以从以下几个方面展开工作（以下摘自本人2004年衡阳锦江本钱控制培训教程）。

1、培养员工本钱意识，建立节约勤俭的企业文化是本钱控制的条件。

酒店员工都处于本钱发生或耗费的最前沿，本钱控制的好与坏，归根结柢取决于员工的个体行为。酒店是一个活动性相对较大的行业，而老员工的作风极大地影响着新员工的行为，一批影响一批，这就是平时所说的文化决定行为。从这里可以看出老员工是致关重要的，他们所构成的一些良好的工作、学习和生活习惯将会长时间保存，并能长时间影响着后来的每位员工，我们必须对在职员工进行本钱教育和培养，使之构成为酒店企业文化的的一部份。

在工作生活中我们要培养员工从一张纸、一滴水、一度电、一丝气做起，比如充分利用二手纸，对一些内部文件、通知、规定等，可以采用双面打印；对用过一面的纸等可以经过剪裁作为草稿或便签纸用；客房用剩的肥皂、清洁液等可以搜集起来给员工卫生间使用；破损的布草可作为抹布使用；晚上亮灯的时间随着季节、天日是非公道调剂；员工离开办公室，随手关灯，放工关好空调；食品加工时公道充分利用边角料等等。这样的企业文化的建立需要一个长时间的进程，这个进程中部分经理、主管这些管理职员的榜样作用是非常重要的，只有当每位管理职员、每位员工都能自觉的勤俭每张纸、每滴水、每度电，酒店才能真正地构成一种以节约勤俭为美的文化氛围，才能做到本钱最低，才能使酒店更具有竞争力和生命力，才能进一步进步酒店的经济效益，才能增加员工的收进。

2、加强本钱指标预算，实施本钱考核赏罚制度是本钱控制的关键。

本钱指标预算是本钱控制的量化表现。只有对每项本钱项目制定了具体的指标，并且对此进行考核，本钱控制才有了现实的目标。

制定本钱预算时，要坚持完全性、针对性、公道性、挑战性的原则。有的酒店常常只对营业部分进行考核，实在职能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分总用度，而事实上有的用度员工是不能控制的，如信用卡手续费、营业税金等，这些不可控本钱若包括在考核中，考核就会产生偏差，也会失往动力。我们的预算要针对每一个部分的特点，在可控本钱的范围内，给出相应的本钱指标。预算指标要公道并且要有挑战性。指标过于刻薄，实践中没法完成，也就失往了努力的动力，而且会影响销售与营业，给企业造成不可估计损失；若指标过于宽松，太轻易实现，缺少挑战性，那也就失往了控制的意义。

预算指标的制定可以根据历史的经验数据，结合本地行业的惯例，分析未来的情势和酒店的策略综合得出，原则上不能侵害客人利益。在确定指标时我们有几种方式：对一些变动本钱，如餐饮本钱、客房本钱等，可以用百分比率来考核；对相对固定的用度，如电话费、办公费等，也能够用尽对数来进行考核。如厨房员工可考核餐饮食品本钱率；酒吧员工可考核餐饮酒水本钱率；管事部员工可考核清洁用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐饮收进的比率；房务部员工可考核客房清洁用品、客用品、办公用品消耗量占客房收进的比率；职能部分员工可考核办公用品费、电话费；工程部员工可考核维修用度；水电气油等能源消耗用度若能读表到部分，也能够作为部分的考核指标，若不能读表到部分，可以作为所有员工的考核指标，同时可以特别对工程部进行考核。固然所有这些指标必须结合当地行业实际本钱用度状态来公道确定。

预算指标要每月都给，每月要召开本钱分析会，对与预算差异大的本钱项目进行分析，找出缘由，以便对本钱控制的薄弱环节及时进行改正进步。考核可以半年或进行，对本钱预算指标完成好的部分，给予嘉奖，并且要重奖；对未完成本钱预算指标的，也相应给予惩罚。考核也能够与半年奖或年终奖相结合，成为奖金考核的一个内容或指标。对分歧理的预算指标，考核时要加以分析，在以后的预算中及时进行修正，保证指标的时效性。

3、员工有了本钱勤俭意识，有了赏罚考核制度还不够，酒店还应设立由主管总经理领导下，在平常工作中由专人监视、控制、检查的本钱控制小组，这样才能保证本钱控制的有效实现。比如：

A、营业本钱控制。由财务部和各营业部分共同来实现，主要做到事前计划、事中控制、事后总结，这样才能使营业本钱控制在公道范围。

B、人工本钱控制。由人力资源部和各部分共同来完成，主要通过充分发掘员工潜力，公道分工，科学定员定编，控制用工数目来实现，做到用人少而精，宁可采用进步岗位待遇，而减少岗位的重复设置，将工资总额控制在公道水平。

C、能源本钱控制。由工程部和各部分共同来完成，通过制定科学公道的能耗计划和使用时间规定来实现，主要有酒店灯火管理制度、空调使用制度、电梯使用规定、厨房燃气勤俭办法、用水管理制度、蒸汽使用规定等方面的制度和规定。在空调控制方面国家已规定夏天冷空调不能低于26℃，冬天冷空调不能高于22℃，有人算过一笔账，每控制1℃，不但能勤俭能源10%-15%，而且可以减少大气污染和生态环境破坏。

C、装备控制。主要由工程部牵头来完成，酒店的装备非常多，特别是综合性的星级酒店，装备的投资更大，如锅炉、电梯、空调、洗衣装备、健身装备、游泳池等。装备的投资维修是酒店的一项重要支出。对装备的管理要建立预防性维护体系。装备在采购、安装时就要斟酌如何使装备使用更加方便、久长，如何节省能源；同时装备在正常运营进程中，就要对之进行平常维护保养，这样才能延长装备使用寿命、保证经营活动的正常展开。没有良好的预防性维护，等到装备出故障时再进行修理，不但要花费大笔的修理费，而且还会下降装备的使用寿命，更严重的还会影响到酒店的正常经营，乃至致使经营中断。因此，对装备的控制要留意预防性，是事前的维护保养，而不单单是事后的修理。对装备的预防性维护正是有效勤俭本钱的措施之一。

E、其它营业用度控制。采用部分经理负责制，主要通过制定科学公道的制度与控制指标来实现，做到该开消的少开消，可开消可不开消的尽可能不开消。每个月要对部分用度进行分析，对异常缘由及时找出缘由，及时更改，以保证各项用度控制在公道范围。

五、调和处理好外部关系，保证一个良好的经营环境。财务需要调和的外围关系主要为工商、银行、税务、审计、物价等职能主管部分，只有得到当地职能部分的充分理解支持、保驾护航，才能有一个良好的大环境，保证酒店财务运作进进良性循环。

六、建立前台服务于顾客，后台服务于前台的服务理念，财务部不但是职能管理部分，更重要的是服务部分，在业务上既要对部分进行监视和指导，更要提供支持和服务，及时将经营信息反馈至各部分负责人手中，充分发挥财务的各项职能作用。

七、掌控经济发展方向，适当进行对外投资，比如参加新股申购，充分有效发挥资金效益。

总之，财务部分作为企业中一个特殊和重要的部分，要做的工作很多，这里不能逐一道来，文中谈到的观点和理念不一定完全正确，请批评指正。

第五篇：酒店财务管理全集

酒店财务管理全集

酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利，它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论，向管理者提供经营资料，供总经理进行经营决策。

财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理，能使酒店的经营活动获得更大的经济效益，从而促进企业不断向前发展。

一、会议核算管理

1.会计核算原则

（1）遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。

（2）会计采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。

（3）采用借贷复式记账法记账。

（4）根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。

（5）一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。

（6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。

（7）一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。

（8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。

（10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。

2.会计科目

（1）资产类

①现金

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

③应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

⑤待摊费用

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑦其他流动资产

不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

⑩开办费（指新建酒店）

核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

11.其他递延费用

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。

（2）负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。

③应付税金

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

④其他应付账及税金

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。⑤预提费用

核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支

出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。

⑥社会劳动保险基金

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

⑦待还投资

此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

（3）资本类

①实收资本

核算资本总额。按投资者户名设明细账。

②归还资本

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

③本年利润

核算本年内实现的利润（或亏损）总额。

结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”.④分配利润

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

（4）损益类

①营业收入

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

②营业税金

根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

根据各项营业税分别列账登记。

③营业部门直接成本。

核算营业过程中支付的直接成本支出。

④营业部门直接费用

核算能够划分各部门发生的各项费用。

根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

⑤非营业部门费用

薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

⑥营业外收支

汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

⑦推销开办费

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

⑧固定资产折旧

核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。⑨投资利息

根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。

3.会计各项主要环节的核算

（1）货币资金及往来款项的核算。

（2）存货的核算。

（3）固定资产的核算。

（4）成本和费用的核算。

（5）营业收入和利润的核算。

（6）投入资本的核算。

4.会计凭证和会计账簿

（1）每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。

（2）记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后，据此记账。

各种记账凭证连同所付原始凭证，均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属、月份、并由有关人员签证、归档保管，不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证，应另外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。

（3）对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本，应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丢失。领用时，应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。

（5）由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点，发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。

由人手记录的账簿和会计凭证，不得刮擦、挖补；涂改或用褪色药水消除字迹，发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记账凭证簿方法，予以更正。划线更正时，应由记账人员在更正处盖章或签名。

（6）各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。

5.会计档案

（1）会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管，不得丢失损坏。

（2）会计报表，会计师查账报告等必须长期保存，一般会计凭证、凭证账簿和月

份、季度会计报表保存期限至少为15年。

（3）会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。