论酒店低值易耗品的财务管理

第一篇：论酒店低值易耗品的财务管理

论酒店低值易耗品的财务管理

新开业的酒店都要购进大量的低值易耗物，如中西餐餐具、客房用品等。而酒店运作一段时间后也需要不断补充一些低值易耗品。虽然低值易耗品的价值不及固定资产，但其需求量庞大，数量远比固定资产多得多。酒店财务怎样管理好低值易耗品？

低值易耗品购进后，会计帐务处理应按照国家有关会计制度的处理原则，其价值先在“低值易耗品”帐户反映，领用后进行摊销处理，如使用“五五”摊销法，一次摊销法和分期摊销法等，笔者认为还是按低值易耗品的可使用时间分期摊销为佳，这样能使酒店的费用更趋合理性。如金属器皿的使用时间较长，瓷器等使用时间较短等要一一区分，按期限进行摊销处理。低值易耗品被领用后，如餐具等会存放在餐饮楼面和厨房等每一个角落，客房用品和布草等会存放在楼层房间和工作间，备用部分会存放在仓库里。这些物料如不进行科学上的财务 管理，时间一长,随着领用批次的不断增加和不断损耗，其品种和数量在储存地会逐渐变得不明朗，单纯依*“低值易耗品”帐户已经不能监控和了解它们在各使用部门的存量，下面就中客房布草和用品与及员工制服等三个方面的财务管理谈谈看法：

（1）中西餐餐具的财务管理中西餐餐厅楼面和厨房领入的餐具品种繁多，规格多样，价格差别很大，如有的金银器皿价值就高达一千元以上，陶瓷条匙则低至仅一元多，价格对比非常悬殊。如我们酒店餐具就有四百多种，数量有六万多件，分布在楼面、厨房和仓库的每一个存放点和角落。如果只*每月盘点来核实各种餐具的数量，一来准确性大打折扣，二来其损耗数和损耗原因不得而知，这不是一种科学的管理方法。作为管辖餐饮部核算的财务人员应设置餐具方面的备查帐，配合“低值易耗品”帐户对餐具进行分门别类的管理。当餐厅每领进一批低值易耗品时，按其品名、规格、数量、单价和金额进行登记，作增加处理。当月末盘点发生损耗时，应在备查帐作减少处理。当发现损耗较大，有异常情况时，应查明原因，追究当事人的责任。由于酒店日常餐具进出频繁，且品种繁多，所以备查帐最好用仓库电脑软件进行设置，以减少繁沓亢长的手工劳动，这样当酒店管理层或餐饮部需要这方面的资料时，就可以及时地和准确地向他们反映这方面的信息，避免餐具的重复购进而加大了部门的费用成本，或造成餐具某个品种的短缺而影响日常运作。

（2）客房布草和用品的财务管理虽然客房的布草品种不多，就我们酒店而言，品种大约只有十多种，但其库存价值较大，管理不好，会影响客房的费用成本；客房用品虽然价值少，但其品种较多，用量较多，进出较频繁。客房布草和客用品被领用到楼层后，分布到各房间和工作间，不容易随时掌握和了解其实际的使用量和库存量。一般酒店*月末盘点来了解其库存量和分布情况，但其用量和损耗没有直接掌握，如有人为因素而影响其用量，平时不容易察觉，对费用成本影响较大。以上对这两种低值易耗品的财务管理，建议财务设备查帐，当客房领入客房布草和用品时，客房会计应按其品名、规格、数量、单价和金额在备查帐作增加记录，在“低值易耗品”帐户作减少处理。客房布草使用时间较长，其价值应按使用时间逐月摊销；客房用品多属一次性用品，当月领用时其价值应作一次性摊销处理，当月末楼层盘点倒求其用量和损耗时，在备查帐作减少记录。如发现用量有异常时，应寻找原因并追究当事人的责任。备查帐最好还是用电脑软件来进行设置，代替繁重的手工记帐和结帐工作，为酒店管理层和客房部提供更快更准确的资料信息，避免由于信息不准确造成重复购进而造成积压或个别品种造成短缺。另一方面，可以准确地核算客房的费用成本，提高经济效益。

（3）酒店制服的财务管理酒店因运作需要招收大量的员工，也因此而需要添置大量的员工制服，对于员工制服的财务管理，相信不同的酒店有不同的核算方法。一般员工制服购进后，会存放到制服仓里管理，员工领用时，作出仓处理，如有员工离职，制服交回仓库，作入仓处理。由于员工离职退回制服时，制服因使用过而存在着不同程度的损耗，如果财务对制服仓按一般的仓库核算，就会忽略了制服的损耗问题，也就虚增了制服的价值。所以制服仓的管理方法不同于一般的仓库管理，笔者认为正确的做法是：当制服购进时，财务将其价值挂在“低值易耗品”帐户反映，制服领用后按制服的使用年限，其价值逐月摊销，制服回收会计不作账务处理。但为了监控制服仓的制服收、发、存情况。财务可用仓库电脑软件设置备查帐，当制服仓购进或收回制服时，作入仓处理，当领出制服或制服发生损耗时，作出仓处理，每月月末与制服仓核对制服的收、发、存的数量和金额。这样，既能符合国家财务制度规定的低值易耗品的会计处理原则，又可以监控制服仓的日常运作。多年来，我们酒店就用这种方法核算员工制服收、发、存情况，效果较好，事实证明这种做法是切实可行的。

酒店除了中西餐餐具、客房布草和用品与及制服等低值易耗品外，还有如娱乐酒具和桑拿用品与及后勤部门的办公用品等，财务除了按低值易耗品的摊销制度进行帐务处理外，也要用电脑软件设置低值易耗品备查帐，对领用后的低值易耗品作监控处理。有条件的酒店可设置一个专职财务人员对低值易耗品进行财务管理，监控低值易耗品日常的购进、领用、损耗和库存等情况。条件不允许的可由负责各部门核算的会计人员兼管，这样，酒店数量庞大的低值易耗品就能处于财务的监控之下，不至于因为失控而盲目购进而造成积压，加大了酒店的经营和管理费用，影响酒店的经济效益；也不至于因为心中无数而少购进某个品种而影响酒店的日常运作。总的来说，酒店的低值易耗品的财务

第二篇：酒店低值易耗品管理

低值易耗品管理操作流程

政策目的

为了酒店营运资产更有效的管理，避免过高的破损率及不合理的流失率，特制定该作业程序

程 序

采购及领用

1、本程序所指营运资产为餐饮部日常营业用玻璃器皿、瓷器、银器、布草。

2、餐饮部营运资产（除布草外）的采购需由餐饮各部门向管事部提出采购申请，管事部根据库存情况决定是否有必要进一步向上级提出采购申请。

3、新购回的营运资产需由财务收货员与管事部共同验收，如符合使用要求，管事部签收。如不符合使用要求，收货员需第一时间通知采购部做退换货处理。

4、餐饮部门到管事部领取营运资产需开具领料单，领料单一式三联一联交财务部，一联使用部门，一联管事部留存。

5、使用部门应定期检查营运资产使用情况，如长时间闲置不用的营业资产应退还管事部。

使用部门的日常管理

1、餐饮各部门需制定严格的营运资产管理制度，做到专人负责。（具体管理建议如附件1）

2、做好日常破损、流失记录，将破损器皿收集好，每周一次填写报损单向管事部做报损处理，管事部需通知财务成本人员一起做报损记录，报损单一式三联，一联交财务部，一联使用部门，一联管事部留存。

3、部门之间转移营业器皿需开具转移单，转移单一式三联，一联交财务部，一联调入部门，一联调入部门，部门间应杜绝随意窜用营业器皿，低值易耗品管理操作流程

4、每月底财务部将更新的营运资产盘点表发至管事部，管事部应组织好各部门的盘点工作，盘点过程中数据如有异常因及时通知财务部及时查明原因。

财务部对营运资产日常管理

1、当月餐饮各部门领进营运资产时，财务部按其品名、规格、数量、单价和金额在备查账上进行登记，作增加处理。当月报损、流失、转出时，作减少处理。月底财务部将更新的盘点表发至管事部，管事部负责组织餐饮部内部盘点，并将签好字的盘点表交至财务部。

2、财务部将不定期对各营业部门进行营运资产的抽查工作，以保证营运资产的合理使用、保管及账实相符。

3、财务部每个季度将会对营运资产做全面盘点工作，一般盘点时间为每年的3.6.9.12月份的中旬。（具体季度盘点操作流程见附件2）

4、季度盘点后财务部将核算各部门破损率情况，财务部建议每季度部门破损金额不超过营业总额的千分之三。超出千分之三的部门应由部门赔偿。（总营业额包含客人赔偿收入）

第三篇：酒店低值易耗品管理方法

低值易耗品管理方法

1。为加强对低值易耗品的管理与控制，杜绝工作中的随意性，特制定本办法。

2。低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生产经营过程中周转使用的包装物容器等。

3。本公司规定，单位价值在 50 元 —1000 元之间的、不能作为固定资产处理的用具物品列为低值易耗品。一次性使用的餐巾纸、香皂等在物料用品科目核算，不作为低值易耗品。

4．低值易耗品的核算办法：

（一）科目设置：公司设置“在库低值易耗品”和“在用低值易耗品”，各实体资产会计设置“在用低值易耗品”一级科目和“低值易耗品二级明细科目”。

（二）账簿设置：公司财务和各实体财务主管会计分别设置一级明细账，各实体财产会计设置二级明细账和台账，对低值易耗品按类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。

（三）分期摊销的低值易品，领用时，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”。报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。

（四）低值易耗品摊销期限：

不锈钢类 2 年

陶瓷类 1.5 年

铁制、铝制品 1 年

维修工具 1.5 年

毛毯 2 年

口布、毛巾类 1.5 年

玻璃制品 0.5 年

其他均为 1 年

低值易耗品的摊销方法根据其使用期限的长短采用分期摊销法。

5． 低值易耗品的购置与入库：

6． 低值易耗品由公司采购部负责统一购置，购置前须填写“低值易耗品购置申请单”，经总经理审批后，方可办理。低值易耗品购入后，统一由公司仓库负责验收入库，保管员应认真核对低低值易耗品的类别、数量，看是否与购置申请单一致。

8。保管员核对无误后，填写验收单并签字。验收单一式三联，第一联为存根联，由保管员留存并据以登记台账，第二联为财务联，由保管员转财务部资产会计记账，第三联为结算联，由经办人据以报销。

9。低值易耗品入库后，保管员应按类别、品种规格合理摆放，禁止乱堆乱放。低值易耗品的领用：

（一）各部门需用低值易耗品时，应填制“低值易耗品领用凭单”，经使用部门负责人审核、签字后，到仓库领取，保管员要对“值易耗品领用凭单”认真审查，内容不完整，手续不全备的应拒绝发货。

（二）“低值易耗品领用凭单”一式四联，采用一物一单制。

第一联：存根

第二联：实体财务记帐凭单

第三联：公司财务记帐凭单

第四联：使用部门

（三）使用部门将“低值易耗品领用凭单”分类顺序保管，以单代帐，作为进行实物管理的依据，并据以登记本部门物品清单。11 低值易耗品的转移，退库和经管人变更

（一）各班组、部门间的低值易耗品转出、转入和退库应办理以下手续：

填制“资产调拨单”一式三联，转出部门、转入部门、财务各一联，实体之间调拨填制四联，必须经过各实体主管会计，分清临时借用和长期使用，以便作帐。

（二）本使用部门低值易耗品的经管人员变更，应及时填写“财产责任书”上的“经管记录”以分清责任，并由部门经理签字认可。

（三）职工调离公司，必须将自己经管的低值易耗品移交各归口管理部门，由部门经理签署后，方可调出。各实体负责人调动工作或实物负责人调动工作，必须报财务部办理离任审计。

12。低值易耗品的报废

低值易耗品提前或超期报废，都应及时办理如下手续：

（一）使用部门填制“低值易耗品报废凭单”，写明报废理由，一式三联送交财务部办理报废事宜。

（二）财务部对申请报废的低值易耗品要查看实物，并会同工程部认真核实，并填写处理意见，经总生理批准后，予以报废处理，对因主观原因导致低值易耗品提前报废的，经总经理批准，对责任人处以罚 款。

（三）批准报废的低值易耗品，财务部及工程部技术人员对其实物进行估价，有残余价值的由使用部 门 填制入库单到仓库办理废料入库手续。

（四）手续完备的“低值易耗品报废凭单”由使用部门和公司财务部各存一份，作为帐务处理的依据，原“低值易耗品领用凭单”应与“报废凭单”附在一起，作为低值易耗品减少的依据。

13。低值易耗品的盘点制度

（一）各实体资产会计每月必须对低值易耗品盘点一次，并每月完善“财产管理责任书”的签字手续，并将盘点表上交财务存档。

（二）各实体资产会计每周负责统计本部门的陶瓷报损额，并对报废的物品要填制报损单

第四篇：酒店低值易耗品管理制度

低值易耗品管理办法 目录

低值易耗品管理办法 1

一、低值易耗品的定义 3

二、低值易耗品的特点 3

三、低值易耗品的分类 3

四、低值易耗品使用期限 3

五、低值易耗品台账的建立 4

六、各管理部门的具体职责划分 4

七、部门内部低值易耗品的使用及管理要求 4

八、低值易耗品的库房管理要求 5

九、低值易耗品的购置与入库 5

十、低值易耗品的领用及使用 6

十一、低值易耗品的转移，退库和经管人变更 6

十二、低值易耗品的赔偿（罚则）7

十三、低值易耗品的报废 8

十四、低值易耗品的盘点制度 8

十五、低值易耗品的财务核算与控制管理办法 8

十六、低值易耗品的结账与报账 9

低值易耗品管理办法

为了加强酒店低值易耗品的管理，明确部门员工的职责，现结合酒店实际情况，特制定本条例。

一、低值易耗品的定义

是指单位价值在500元以下，且使用年限较长，不足为固定资产的，重复使用且保持原实物形态的能独立发挥作用的物品。

二、低值易耗品的特点

价值低、品种多、数量大、易损耗、使用年限短，购置报废比较频繁，流动性强、风险性大、管理难度大、易产生管理漏洞等。

三、低值易耗品的分类

1.办公用具：各种办公家具用具，如：保险柜、沙发、办公桌椅、档案柜、工作台等 2.电器用品：各种不足以固定资产核算的电器用品，如：验钞机、电暖器、风扇、饮水机、音响设备、电话机、移动硬盘等

3.布草：客房及餐厅对客使用的布艺制品，如客房用床单、被套、枕套、毛巾、。

值易耗品及时登记到台账上，并且不定期对使用人所管理的低值易耗品进行盘点与抽查，实时监控，做到账实相符。

3.低值易耗品管理责任人为使用部门的第一负责人：对部门的低值易耗品的购置计划的真实性负责；对部门在用低值易耗品的安全性、完整性负责。如在任期内发现低值易耗品的短缺、流失，除酒店通报批评外，另按公司购进价值的100%进行赔偿，部门第一负责人应负主要责任，其赔偿额由其他部门各相关管理人员按公司财产损失赔偿规定分解落实。

4.在各部门的第一负责人及资产管理员调岗或离任的时候，坚决且必须执行离任离职审计制度，由财务部、使用部门共同派人参加对低值易耗品进行盘点，确认没有问题后给予办理调岗或离职手续，否则，财务不予结算工资。

5.对部门配备的低值易耗品，无论是公用或个人使用的，都要爱护使用，认真管理，延长使用寿命，发挥资产的最大使用效益。

八、低值易耗品的库房管理要求

1.低值易耗品的领用分为两种情况进行处理，一种为新增领用，第二种为“以旧换新”领用。由财务部根据配备标准，使用年限标准等规定，来判断和确认部门新增低值易耗品的情况。

2.属于新增的，只须持“低值易耗品领用单”经相关领导签字批准后直接到仓库领取； 3.属于“以旧换新”领取低值易耗品的，既要持新低值易耗品的领用单，也要持旧低值易耗品以及旧低值易耗品的报废单，同时到仓库办理领取低值易耗品的手续。

4.库管员根据“以旧换新”制度收回的废旧低值易耗品，库管员要建立辅助账登记管理，如果酒店其它地方可以再次利用的，不用再办理入库或领用的正式手续，但必须在填写普通领用单，并由保管员建立备查簿。

5.对确实没有使用价值或继续放置的必要的废旧低值易耗品，由库管员提出申请，经财务部、使用部门、工程部门、质检共同确认后，可以按废旧物资销售或报废处理。

九、低值易耗品的购置与入库

1.由所在部门填制“低值易耗品购置申请审批表”（附件二），按要求提交所购低值易耗品的数量及计算依据，经部门经理及总经理批准后，交财务部备案，由采购部联系厂家安排制作。

2.低值易耗品购入后，统一由酒店财务及申请部门负责验收，申请部门验收质量是否过到使用要求，财务部负责核对数量是否与申请表上数量、类别一致。3.验收核对无误后，由财务部填写验收单并会同使用部门负责人签字办理直拨或入库手续。1)“直拨物品验收单”（附表三）一式三联，第一联为财务联，第二联为收货联，为酒店资产管理员登记台账的凭据，第三联为结算联，由经办人据以报销或送货单位结算凭据。第四联为使用部门，由部门资产管理员留存并据以登记台账。该低值易耗品直接转入使用部门使用。

2)入库单为一式三联，第一联为存根联，第二联为结算联，由经办人据以报销或送货单位结算凭据，第三联为财务入账联。库房管理员应按类别、品种规格合理摆放，禁止乱堆乱放，使用部门领用时需填写“低值易耗品领用单”，经部门经理签字后方可领取。

十、低值易耗品的领用及使用

1.各部门需用低值易耗品时，应填制“低值易耗品领用单”，经部门负责人审核、签字，并财务负责人签字，方可到仓库领取，库管要对“低值易耗品领用单”（附件四）认真审查，内容不完整，手续不完备的应拒绝发货。

2.“低值易耗品领用单”一式三联，第一联：领用部门留存，并作为增加低值易耗品台账依据；第二联：财务部留存一联，作为发出低值易耗品财务核算记账联，第三联：库管员留存一联作为发货依据。

3.使用部门将“低值易耗品领用单”分类顺序保管，并据以登记本部门物品清单，作为进行实物管理的依据。

4.工程用工具、仪表，小家具、小家电等低值易耗品，部门要指定专人负责建立台帐，详细登记低值易耗品种类、规格、单位、数量及领用日期和存放地点，财务同时建立辅助明细分类账，以便备查及核对。5.布草等低值易耗品，由财务部建立台帐，领用部门同时登记造册，签订资产管理责任书，详细登记低值易耗品种类、领用时间、使用地点、单位、数量、使用情况。由财务部定期进行清查、核对，加强使用部门的责任，防止丢失或化为私有。

6.器皿等小物件，按使用部门、批次登记数量、金额登记造册，定期报损；财务部进行清查、核对，加强使用部门的责任，防止丢失或破损未报。

7.在为工作岗位上新增人员的购置低值易耗品时，在填制“低值易耗品领用单”时，标注“新员工首次领用”的字样进行说明。

十一、低值易耗品的转移，退库和经管人变更

1.各部门之间的低值易耗品转出、转入和退库应办理以下手续：

1)部门的低值易耗品建账盘点及新增，必须由部门负责人及资产管理员的签字认可，各部门负责人及资产管理员对低值易耗品的安全完整性负责，低值易耗品在使用部门发生变动时，必须办理正式的调拨手续，首先由调出部门到财务部资产管理员处领取“低值易耗品调拨单”（附件五），并填写低值易耗品的基本情况，再由调入部门资产管理员找本部门经理、主管副总及总经理签字批准后，方可办理内部调拨手续。

2)填制“低值易耗品调拨单”一式三联，调出单位留存一份，资产管理员据此登记本部门“低值易耗品台账”的减少；调入单位一份，资产管理员据此登记本单位“低值易耗品台账”的增加，转财务一份，财务人员根据情况做出调整。

3)临时借用需写清楚物品名称、规格型号、数量及借用时间，借用后需按时归还，借出部门及时催要借出物品，借用部门使用完毕后也应及时归还借用物品。

第五篇：酒店财务管理

第一章 饭店说的财务活动是关于资金的筹集与供应、占用与耗费、收入与分配方面的活动。

旅游饭店财务关系：

1、旅游饭店与国家税务之间的财务关系

2、与投资者与被投资者之间的

3、与债权人和债务人之间的

4、与其他企业之间的5、与内部的6、与消费者之间的 旅游饭店财务管理是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。

旅游饭店财务管理目标有利润最大化、资本利润率最大化、每股利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。

旅游饭店财务管理的特点：时间性、复杂性

旅游饭店财务管理的内容：

1、资金筹集与投放管理

2、资金耗费的管理

3、资金回收及分配的管理

4、资金预算与分析的管理

旅游饭店财务管理的基本原则

1、资金合理配置原则

2、收支积极平衡

3、成本效益均衡

4、收益风险均衡

5、分级分权管理

6、利益关系协调(P10了解内容）

财务管理岗位设置组织形式：

1、财会分体制

2、财会一体制

3、财会采控一体制（P16了解内容）

第二章 资金所有者放弃现在使用货币的机会，但按放弃使用时间的长短而获得报酬，就是资金的时间价值。

1、按单利计算（S为终值，即本利和；PV为现值，即本金；I为利息；i为利率；n为计算期数)

2、按复利计算

3、按年金计算

风险是在一定条件和时期内发生的未来实际收益与预测收益的偏离程度。

投资风险价值又称投资风险收益、投资风险报酬，是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金价值的额外收益。

在不考虑通货膨胀的情况下，投资收益率包括无风险投资收益率（即资金时间价值）和风险投资收益率（风险价值）两部分。（P27了解内容）

第三章 旅游饭店筹资的基础来源于资金运动的两个特点，即资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。

旅游饭店筹资的分类：

1、按所抽资金的性质分类 分为自由资金和借入资金

2、按所筹资金占用时间分类 分为长期资金和短期资金

3、按所筹资金来源分类 分为外部筹资和内部筹资。

金融市场的主要作用是将社会上各企业及个人的闲散资金汇集起来，通过一定的条件有偿转让给社会上缺乏资金的企业和个人，目的是提高资金使用效果。

企业通过股票、债券的发行从投资者哪里获得资金。二级市场是指在投资者之间买卖已经 发行流通在外的证劵市场

2、短期资金市场与长期资金市场

3、借贷市场和证劵市场。旅游饭店筹集资金的基本原则

1、数量适度原则

2、周密计划原则

3、结构合理原则

4、成本效益原则

旅游饭店自有基金，也称所有者权益，包括资本金、资本公积金及留存利润等。资本金是指旅游饭店在工商行政管理部门登记的注册资金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等

关于出资形式问题：企业吸收投资者的出资方式可以是吸收现金投资和非现金投资（实物资产投资：房屋、建筑物、设备等固定资产和材料、燃料、产品等流动资产投资；无形资产投资：专利权、商标权、商誉、非专利技术、土地使用权等无形资产），若以无形资产投资，无形资产所占比例不得超过企业注册资金的20%，特殊情况不得超过30%。

资本金筹集期限问题：若是一次筹集，须在营业执照签发之日6个月筹足；分批筹集，第一次筹集资金不得低于投资者认缴额的15%，并在营业执照签发之日3个月内缴齐，最后一期出资应在营业执照签发之后3年内缴清；股份公司发行股票筹资的期限为90天。按股票发行对象和上市地区不同分为A股B股H股N股。

股票发行价格：是指新股票发售时的实际价格，也称股票的一级市场价格。股票发行价格的发行情况

1、平价发行

2、时价发行

3、中间价发行。我国《公司法》规定，股票发行价格可以按面额发行或溢价发行，但不得折价发行。股票价格=股息/平均存款利率 资本公积金是所有者权益的一部分，指旅游饭店由于非经营原因而引起的投资者权益的变化，这种变化有不宜在资本金账户上反应，所以列作资本公积金。资本公积金来源是资本或股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的财产值及资本汇率折算差额等。

留存利润

1、盈余公积金（一是法定定盈余公积金，是指按国家法律、法规、制度的规定必须按一定比列提取的公积金，一般按税后利润的10%提取，当其达到注册资金的50%时可不再提取。二是任意盈余公积金，是旅游饭店根据自身经营的需要而提取的公积金，没有严格规定，具有任意性。

2、公益金，值用于职工集体福利设施的资金，一般按税后利润的5%-10%的比列提取

3、未分配利润，是用来弥补亏损的。

旅游饭店借入资金：流动负债是指可以在一年内或则超过一年的一个营业周期内偿还的债务。应付账款：例如信用条件为“2/10，n/30”，则表示若在10天之内付款，可享受20%的现金折扣，十天之后付款不给折扣，款项须在30天内如数付清。

商业汇票：是指单位之间根据合同进行延期付款交易时，开具的反应债权债务关系的票据。根据承兑人的不同，汇票分为商业汇票{指由收款人（供应商）作为发票人签发的由付款人（旅游饭店）承认兑付的汇票}和银行承兑汇票{是由收款人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。根据《银行结算办法》的规定，商业汇票的承兑期需要双方协商确定，但最长不能超过9个月，如果采取分期付款方式，则应一次签发若干张不同期限的汇票，承兑汇票在未到期前可以背书转让，也可以向银行申请贴现。票据贴现：现贴息

实付贴现金额=贴现面额-贴现息

长期银行借贷：按提供借贷的结构分类包括政策性银行贷款、商业银行贷款、保险公司贷款：按有无担保分类包括信用贷款和抵押贷款 债券发行条件：股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元，累计债券总额不得超过公司净资产额的40%，最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年说我利息。

融资租赁和营业租赁的区别。资金成本：是指旅游饭店为筹集和使用资金而付出的代价。财务杠杆率

第四章 投资：是指通过资金的投入以期在未来获得预期收益的经济行为。

投资的分类

（一）按投资时间长短分类

1、短期投资

2、长期投资

（二）按投资发生作用的地点分类

1、对内投资：是指为保证旅游饭店正常的生产经营活动而进行的企业内的生产性投资。如投资购置新的固定资产，扩大经营规模，对老设备进行的更新改造投资，大修理投资等。

2、对外投资：对外投资的目的具有多样性，但最根本的还是追求更多的收益。

（三）按投资形式分类

1、直接投资

2、间接投资

（四）按投资在再生产过程中的作用分类

1、创始性投资

2、后续投资。（p62了解内容投资原则）投资回收期

投资利用率

净现值和内部收益率

第五章 资产是指旅游饭店拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债券营业周期内变现或运用的资产。组成部分：

1、货币资金

2、应收及预付款项

3、存货

4、短期投资（p84了解流动资产的特点、分类）

流动资产管理的目标

1、提高流动资产周转率

2、控制流动资产占用量，核定流动资产占用标准的方法（1）周转天数法（2)二次平均法（3）比例计算法（4）余额推算法

3、调节流动资产之间的比例

现金管理目标：一方面，饭店必须持有一定数量的现金，以应付日常交易活动队现金的需要，而饭店经营的波动性也难以准确预测。另外，为提高现金的收益性，饭店还必须抓住一切有利时机进行对外投资，这一切都需要饭店保持一定的现金持有量，现金持有量必须适度。饭店最佳现金余额

饭店现金管理制度：

1、内部控制制度

2、限额管理制度，库存现金限额核定为相对于旅游饭店3—5天的日常零星开支水平，边远地区和交通不便地区的旅游饭店库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。

3、安保制度

饭店现金的日常管理方法：

1、遵守现金的使用范围，可用现金直接支付：职工工资、工资性津贴及各种奖金，个人劳务报酬包括讲课费、稿费及其他专门工作报酬，各种劳保、福利费以及国家规定的归个人的其他现金支出，收购单位向个人收购农副产品和其他物质支付的款项，出差人员必须随身携带差旅费，结算起点以下的零星支出，确实需要现金支付的其他支出。

2、严格现金存取手续，不得坐支现金

3、严格对业务周转金的管理

4、加强对现金管理效果的考核和分析 开立银行存款账户的规定：按国家规定旅游饭店应向当地银行或金融机构申报开立账号，基本程序为：申请填制“开户申请书”，加盖单位公章：将“开户申请书”送有关部门审查，然后出具 证明；将这些资料送交开户银行审核，批准后便可登记开户，进行银行存取款，旅游饭店在银行开立账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头或远期支付凭证。外汇风险的分类：

1、交易风险

2、会计风险

3、经济风险

存货：指旅游饭店在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物质，包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存货的作用：

1、可以确保经营活动的持续性，防止由于缺货而产生的潜在利润损失或商誉损失

2、可以获得批量采购的成本优惠，为降低制造成本奠定基础

3、可能获得升值利益 存货成本费用类型：

1、存货采购成本

2、存货订购费用

3、存货储存费用 经济订货量

在使用经济订货量法进行采购量控制时，必须注意考虑一下问题：

1、要考虑缺货成本问题

2、考虑数量折扣问题（p103的例题）

3、要考虑物价变动问题

准确核算存货发出成本，对存货发出要严格执行领发料制度，选择恰当的存货发出方式，以确定存货实际成本，各类存货的价格经常在变动，同类存货在不同时间购进，其成本可能是不同的，因此必须选择恰当的方式来发出存货，确定成本。常用的发货方式主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法。移动平均法等。

结算资金是指旅游饭店在结算过程中发生的各种应收及预付款项，如应收账款、应收票据、待摊费用、预付款及其他应收款。

旅游企业制定信用标准：偿债能力（Capacity).信誉（Character).资本（Capital)、担保品（Collateral)、其他情况（Condition)，简称5C 旅游饭店规定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。凡单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的也属于固定资产。

第六章

旅游饭店固定资产分类：

（一）按经营用途划分 可以分为营业用固定资产和非营业用固定资产

（二）按使用情况划分，分为在用固定资产、未使用固定资产和不需要用固定资产。

（三）按所属关系划分，分为自有固定资产、外单位投入固定资产和诸租入固定资产

（四）按实物形态划分，分为七大类，即房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、家具设备、电器及影视设备、文体娱乐设备及其他设备。

折余价值又称净值，是指固定资产原始价值减去已提折旧累计额后的净额。

固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，由于损耗而转移到费用中去的那部分价值。(p122的计提范围）

固定资产折旧按月初固定资产的账面数额提取，也就是说，凡在月中使用的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月中停止使用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

平均年限法

工作量法

双倍余额递减法

年限总和法

第七章 无形资产是指旅游饭店拥有的没有实物形态的长期资产，它们代表旅游饭店在较长时期内可以享受的法定权利或利益，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许经营权和商誉等。

专利权的期限为15年，注册商标权的期限为10年。

按照递延资产包含的内容，可以将其分为开办费、租入的固定资产的改良支出、固定资产大修理费用和长期待摊费用。

第八章 成本是指购进商品和雇用劳动力时发生的支出，体现为取得经营活动所必需的资产的价值。而费用则是某个时期获取收入时发生的耗费，将上述商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用，费用仅与某个时期或当期利益有关。

旅游饭店成本费用的内容：

1、营业成本

2、营业费用

3、管理费用（包含哪些）

4、财务费用，包括企业经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。旅游饭店成本费用分类：按照成本费用与经营业务量的关系划分

1、固定成本或固定费用，虽然固定成本费用的总额不随业务量变化而变化，但单位固定成本费用却与业务量变化有关，即随着经营业务量的增加或减少。

2、变动成本或变动费用

3、混合成本或混合费用 旅游饭店成本费用管理的原则

1、严格遵守国家规定的成本范围及费用开支标准

2、按权责发生制原则严格核算旅游饭店成本费用

3、正确处理降低成本费用与保证质量的关系

4、健全成本管理责任制，实行全员成本管理

旅游饭店成本费用控制的方法

1、预算控制法

2、制度控制法

3、标准成本控制法 成本率是指一定时期直接成本额占营业收入的百分比。费用率是指一定时期费用额占营业收入的百分比

控制客房费用的支出，降低消耗，需要从两方面入手：

1、降低单位固定费用，有效途径是提高客房出租率，通过出租数量的增加来降低没每间客房分摊的固定费用。

2、控制单位变动成本，主要是按照客房消耗品标准（即消耗品定额）控制单位变动费用支出。

餐饮部直接成本的控制

1、采购环节的控制

2、验收入库环节的控制

3、仓储环节控制

4、领发料环节的控制

5、生产环节控制

6、楼面服务环节的控制

7、酒水成本控制 差异分析

保本点分析法也叫盈亏临界分析（损益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本点是指旅游饭店经营达到不赔不赚时，应取得的营业收入的数量界限。

边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的的销售收入扣除单位变动成本后的利润 边际贡献率

保本点的计算

毛利、毛利率、边际贡献率

第九章 旅游饭店按一定价格，通过提供劳务或出租、出售等方式所取得的货币收入称为营业收入，包括出租客房、提供餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。

旅游饭店产品价格制定的基本原则：

1、遵守国家的有关政策规定

2、坚持按质论价的原则

3、坚持成本费用为基础的原则

4、兼顾价格的灵活性和稳定性原则 旅游饭店产品价格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游饭店营业收入管理的基本要求

1、正确核算营业收入

2、提供与旅游饭店档次相适应的结账服务

3、及时办理结算，尽早收回营业收入

4、广开渠道，扩大销售来源

5、做好营业收入的日常管理，提高营业收入质量

税金是旅游饭店按照税法规定向国家缴纳的款项，是国家财政收入的重要组成部分，是国家凭借政治权利，运用法律手段无偿地、强制地为实现国家职能而社会产品所进行的再分配。

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业营业税为5%。城市维护建设税：市区7%，县城、建制镇5%，其他1%。

增值税是以商品或劳务价值的一部分增值额作为计税依据的一种税收。

消费税的征税对象为11种产品，大体可分为五种类型，即过度消费会人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车；不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等；具有一定意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。应纳所得税=（利润总和-允许扣除项目金额）所得税税率

自2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》中规定，内外资企业适用统一的企业所得税税法，所得税的税率调整为25%。个人所得税的起征点为3500元。

旅游饭店税金的日常管理：

1、认证做好纳税申报工作，一般在每月终了10天内，终了35天内向税务机关报送纳税申报表和会计报表

2、如实按期交纳税金

3、做好与纳税有关的文档管理工作

经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税附加 营业利润=经营利润-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

投资收益包括对外投资分得利润、取得的股息、债券利息，投资到期回收或中途转让取得的款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或途中转让取得款项低于账面净值差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后 转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盈亏和毁损、报废和净损失、非常损失、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠。

按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，纳税人发生发生亏损的，可以用下一的利润弥补，如果不足以弥补，可以在五年内延续弥补，但不得超过5年；若延续5年尚未弥补的亏损，就须用所得税后利润弥补。

饭店企业利润分配顺序

1、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金、罚款

2、弥补旅游饭店以前亏损

3、归还贷款

4、提取法定盈余公积金，比例为当年税后利润的10%，当法定盈余公积金已达到注册资金的50%时可不再提取

5、提取公益金，主要用于员工集体福利设施支出

6、向投资者分配利润

对股份制旅游饭店在提取公益金后按下列顺序分配

1、支付优先股股份

2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金

3、支付普通股股利

第十章 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映。

旅游饭店预算的种类

1、业务预算和财务预算

2、资本预算和经营预算

3、期间预算和项目预算

4、部门预算和总预算

5、短期预算和长期预算

编制预算的方法

1、传统预算法，这种预算方法以历史的数据为基数，按预售期内一定的增长率或节约率来编制预算

2、滚动预算法，也称永续预算法，这是一种随着时间的推移而自行延伸从而始终预算期保持在一个特定的期限内的预算方法3.、零基预算法，指以零为基础编制预算的方法。

4、弹性预算法，是以旅游饭店预算期内预计业务量为基础，编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算，特点：（1）能适应一系列经营业务值（2）动态性质（3）有利于业绩评估 弹性变动成本

弹性成本（费用）=固定成本（费用）+弹性变动成本（费用）第十一章 旅游饭店财务分析内容

1、收益性分析，主要考察旅游饭店创造利润的能力及其状况，包括业务收入分析、成本费用分析、利润分析等。

2、营运性分析，主要考察各类资产的周转利用情况，包括流动资产周转速度、固定资产周转速度及总资产周转速度等。

3、偿还性分析，主要考察的是旅游饭店的偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。

损益表又称利润表、收益表，它提供了一个会计内旅游饭店经营成果的有相关信息，是旅游饭店管理者审查营业状况最有用的报表之一。

资产负债表，有称财务状况表，反映的是饭店在某一特定时点上的财务状况，它是按照“资产=负债加所有权”的会计平衡式编制的静态报表。