第一篇：徐州市审计机关政府投资项目绩效审计操作指南
徐州市审计机关政府投资项目绩效审计操作指南（试行）
第一条 为进一步规范本市政府投资项目绩效审计工作，规范审计操作，保证工作质量，提高工作效率，根据《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南》，结合政府投资项目绩效审计特点，制定本指南。
第二条 政府投资项目是指由政府通过财政性资金投资、银行贷款以及发行债券等形式，组织兴建的固定资产投资的工程建设项目。
第三条
政府投资项目绩效审计是指政府审计机关对投资资金的真实性、合法性进行审计的基础上，分析评价其投入、管理和使用的经济性、效率性和效果性，并提出改进建议的专项审计行为。
所谓“经济性”，是指在充分考虑工程质量的前提下尽量减少投资成本，即少支出。
所谓“效率性”，是指项目建设与其所用的资源（如土地、建筑材料、机械、人工等）之间的关系，即一定的投入所能得到的最大产出，或一定的产出所需的最少投入，即支出合理。
所谓“效果性”，是指项目的预期结果和实际结果之间的关系，也就是说，项目在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果，即支出得当。
第四条
政府投资项目绩效审计的目标是通过项目资金的绩效审计，在保证项目资金真实、合规的基础上，揭露项目资金管理中存在的效益性问题，提出加强和完善项目资金管理的建议，促进项目资金合理、有效的使用、规范管理，促进项目的后续运营达到预期效果，促进项目达到公共服务目标，提高资金的使用效益、使用效率和使用效果。
第五条
政府投资项目绩效审计选项应遵循《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南（试行）》所确定的原则和重点关注的内容。
第一,利用财务资料和非财务资料,对资源管理的经济性、效率性和效果性作出评价;
第二,对一个单位、一个计划和项目的总的业绩作出报告;
第三,对提高政府部门的经济性、效率性和效果性提出总的建议。
第六条
政府投资项目绩效审计审前调查应重点关注：
（1）建设单位（或代建单位）职责范围或业务经营范围、机构设置、人员编制情况、财务会计机构及其工作情况；
（2）项目立项及可行性研究报告批准情况；
（3）项目概算或预算的批准与调整情况；
（4）基本建设程序执行情况；
（5）项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招投标和承发包情况；
（6）建设资金筹措计划与实际筹集、到位情况；
（7）工程现场管理、工程财务核算、工程物资收发、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况；
（8）工程竣工验收、决算及投入使用、管理情况；
（9）其他需要了解的情况。
第七条 政府投资项目绩效审计根据审计目标确定审计范围和审计重点。审计范围主要包括建设资金的筹集、管理和使用效益情况，根据工作需要可延伸审计设计、监理、施工、设备材料采购、征迁以及其他与项目建设有关的经济活动。
审计重点包括以下三个方面：
（一）经济性。审查项目立项决策的科学性和可行性，工程建设成本的节约性和建设资金筹集成本与使用成本的节约性。
（二）效率性。审查项目建设与其所用的资源（如土地、建筑材料、机械、人工等）之间的关系。
（三）效果性。项目投资目标的实现情况，是否达到预定的效果，是否取得预定的效益，包括经济效益，社会效益、环境效益等相关内容。
第八条
政府投资项目绩效审计评价的主要依据有：
（一）国家相关的法律、行政法规和规章制度；
（二）国家制定的国民经济发展的方针政策；
（三）政府确定的项目建设单位部门职责和绩效目标；
（四）政府或项目建设单位制定的年度工作计划和中长期发展规划；
（五）项目建设单位申报的部门预算相关材料和财政部门的预算批复文件；
（六）项目建设单位申报的项目预算论证材料和项目验收报告；
（七）政府年度财政收支决算和项目建设单位部门年度收支决算报告；
（八）财政部门制定的绩效评价管理制度、办法及工作规范；
（九）其他相关材料。
第九条 政府投资项目绩效审计绩效评价内容主要有：
（一）项目交付使用前指标。
1.资金筹集。主要反映项目资金来源是否合规、资金数额和到位时间是否按计划进行、是否满足项目进度需要，可设置资金筹集合规性、资金到位率和及时性等指标。
2.资金使用。主要反映与项目相关的财务管理制度和措施是否健全，项目预算管理、资金管理、财务监督等关键制度和管理环节是否有效，项目资金使用是否合理、资金使用的效果性如何。可设置财务内控制度健全有效性、资金使用范围合规性、资金支出结构合理性、资金支出合法性、提前（延期）还贷增减利息支出、建设投资增减额、是否存在无效投资和损失浪费现象等指标。
3.投资决策指标。主要反映项目论证是否充分可行、项目立项设计和决策等环节是否规范，可设置项目科学性和可行性、投资决策程序规范性等指标。
4.是建设管理指标。主要反映项目内控制度是否健全并得到有效执行，项目完成进度是否与预期（设计）目标一致，项目质量是否达到规定的标准，功能是否达到设计要求，项目建设是否存在超规模、超标准、超概算，有无擅自增加建设内容等。
（二）项目交付使用后指标。
1.经济效益指标。经济发展是社会发展的物质基础和前提，尤其是竞争性投资项目，必须重视其经济效益方面的评价考核。该项可设置财务净现值、财务净现值率、投资回收期及相关经济收入等指标。
二是社会效益指标。可设置政策符合性、社会就业、社会人文、社会满意度和其他社会影响等指标。
三是环境效益指标。可设置是否执行了“三同时”制度、环境质量、废弃物再利用等指标。
第十条 政府投资项目绩效审计内容与方法
（一）审计内容
审计内容总体上包括项目决策、建设准备、建设实施、竣工验收和投人运行五个阶段，具体实施中可根据审计的类型确定侧重点。
1．在项目决策阶段，主要审查项目的立项报告、可行性研究报告、环境影响报告的申请审批程序，审查有无违反决策程序、擅自立项的行为，各个环节有无省略或遗漏；审查重要环节的论证研究是否充分和科学，编制深度是否达到要求等。
前期资料的审查应把握科学性，检查立项决策的科学、正确性，具体审查项目是否进行了充分的必要的可行性研究，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；项目决策、勘察、规划、设计各阶段的审批程序是否规范、有效，能否在保证质量的前提下有效控制建设项目的投资，特别要重点分析设计变更是否合规。
2．在工程建设准备阶段，主要审查勘察设计单位资质、报批程序是否符合要求，设计文件是否齐全，勘察设计规模、设计标准是否符合初步设计批复的要求，是否合理；项目建设用地审批手续和程序是否合规，拆迁程序是否合规，是否取得拆迁许可证；是否按规定缴纳各项前期费用；是否办理了规划许可证、施工许可证；对于涉及老百姓切身利益的土地补偿、安置补偿和房屋拆迁补偿等资金是否按规定支付等问题应重点关注。
3．在工程建设实施阶段，主要审查概算执行、招投标管理，合同管理、施工管理、质量管理、资金管理、造价管理、工期管理等几方面，揭露因管理乱等造成的损失和浪费问题。建设实施阶段是进行投资效益审计的重要关注点，该阶段比较集中地反映了投资的经济性和效率性。
审查建设项目管理应把握规范性，审查的重点环节和内容：一是设计、监理、施工单位选择和材料采购供应环节，检查项目招投标是否按“公开、公正、公平”等原则进行，有无因“暗箱操作”、虚假招标、违法分包或层层转包谋取利益，虚假合同，垫资招标或压低造价等，造成损失浪费、质量隐患以及影响工期等问题；同时，将招投标过程中存在的各种违法违规行为与审计是否存在腐败行为结合起来，发现案件线索。二是工程施工和质量环节，检查是否实施有效的项目法人责任制度、建设监理制度，监理是否忠实履行职责，是否存在偷工减料、高估冒算、质次价高等问题，工程建设是否按设计内容全部施工完成。
4．在竣工验收阶段，主要审查竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定，项目验收是否按国家规定的时间和程序进行，环境保护设施是否同时验收，工程是否按规定的比例预留了质保金等。
对公共工程项目资金使用效率的评价应把握经济性，审查重点：一是资金的来源、管理、使用和到位情况，分析建设资金的实际来源渠道、数额、到位时间是否满足工程进度的要求，分析资金使用是否合规，有无存在资金滞留、挤占、挪用、截留等违规违纪问题。二是资金结算情况，将竣工决算审计应当作为投资效益审计的重点，审查工程造价和价款结算是否真实、合法，要重视资金拨付、结算中存在的异常现象。通过审查项目的工程总量，对照最初预算及项目实施中的变更情况，核准工程的实际造价和各种税费的计提是否正确，确定建设成本的真实性、合法性。
5．在投入运行阶段，主要审查项目的经营能力、管理能力和赢利能力，以及项目的社会效益、环境效益等内容。
项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产（或交付使用）的建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评估、评价。主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行评价。
（二）审计方法
政府投资项目绩效审计方法除可采用审阅、访谈、抽样调查、观察、分析、问题解析法、碰头会、绘制结构关系图等方法，还可以采用调查询问、调查问卷、拍摄照片、走访权威机构、专家访谈等方法。政府投资项目绩效审计根据具体项目情况可采用以下评价方法：
1．成本--效益比较法。针对财政支出确定的目标，在目标效益相同的情况下，对支出项目中发生的各种正常开支、额外开支和特殊费用等进行比较，以最小成本取得最大效益为优。
2．目标预定与实施效果比较法。通过比较财政支出所产生的实际结果与预定的目标，分析完成（或未完成）目标的因素，从而评价财政支出绩效。
3．摊提计算法。研究某项支出通过年度盈余得以回收的时限，即计算投资回收期或投资风险。摊提时间越短，风险越小。
4．最低成本法。在某项公共支出不易观测或计算其效益大小的情况下，可采取比较多个功能和目的相近的方案，评价和选择成本最低的方案。
5．因素分析法。通过列举分析所有影响收益及成本的内外因素。
6．历史动态比较法。将历史上各时期的公共支出按一定原则和类别分类排列，分析比较，确定公共支出效率变化的情况。
7．横向比较法。将相同或近似的支出项目通过比较其在不同地区间的实施执行情况来分析判断支出的绩效。
8．专家评议与问卷调查法（公众评判法）。通过若干相关领域的专家对财政支出绩效进行分析，同时，设计不同的调查问卷，发给一定数量人员填写，最后汇总分析各方意见进行评价判断。
9．数理模型法。在科学设计评价指标体系、建立基础数据库和综合运用比较、因素分析和成本一效益分析法等评价方法的基础上，建立部门预算或项目支出绩效评价的数理模型，利用开发的绩效评价软件系统和计算机信息处理技术来处置、评定绩效目标完成情况。
10．其它方法。
第十一条
政府投资项目绩效审计报告按照《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南（试行）》要求撰写。
第十二条 本指南对审计工作底稿、审计抽样、内部控制测评等未作规范，审计人员应参照审计署公布的审计准则及《徐州市审计局审计项目质量控制办法》执行。
第十三条 本操作指南就政府投资项目绩效审计的程序、方法、标准、审计内容、审计报告等提供指导，本指南未涉及到的部分，请参照《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南（试行）》，其他尚未涉及的特殊情况审计人员应当运用其专业判断。
第十四条 本指南由徐州市审计局负责解释。
第十五条 本指南自发布之日起施行。
附件：
政府投资项目绩效评价参考指标
一、项目建设的合规性评价
合规性是对建设项目进行效益评价的基础，主要以我国现行的法律、法规为评价依据，针对项目的前期阶段、准备阶段和施工过程中涉及的“四制”及资金使用方面进行评价，前期和准备阶段以定性指标为主、资金使用方面适当地采用了定量指标。
（一）项目前期工作阶段（决策分析阶段）
主要审查立项程序是否合规，审批手续是否齐全，有无违反决策程序、擅自立项的行为发生；审查项目前期论证工作的充分性，论证结果是否具有科学性和公正性。防止可行性论证变为“可批性论证”的倾向，杜绝“三边”工程。具体可采用以下九项指标：
1．是否严格执行基本建设程序；
2．项目立项的资料是否齐全，手续是否完备；
3．可行性研究报告编制的内容是否完整、真实、科学，是否具有可持续性；
4．可研报告的报批程序是否符合规定，手续是否完备；
5．是否编报建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记；
6．环境影响评价工作是否由取得相应资格证书单位承担；
7．环评报告是否经过有关部门评估；
8．是否有建设项目用地预审；
9．项目决策的依据是否充分。
（二）工程建设准备阶段
主要包含规划、征地、拆迁、报建等环节。对该阶段进行合规性评价主要法规依据为《中华人民共和国城市规划法》、《建设项目选址规划管理办法》、《中华人民共和国土地管理法》、《城市房屋拆迁安置条例》、《工程建设项目报建管理办法》等。具体可采用以下指标：
1．规划选址方面
是否办理了建设工程规划许可证；是否有在批准临时使用的土地上建设永久性建筑物、构筑物和其他设施的行为；是否有城市规划行政主管部门的建设项目选址意见书。
2．征地方面
建设项目是否存在化整为零征地的行为，违规征地的面积；是否存在先征待用建设用地的行为，先征待用的面积；是否按规定支付了土地补偿费和安置补助费，补偿的标准；是否存在压低补偿标准的问题（补偿差额=按规定应予补偿金额-实际补偿金额）；是否存在超额补偿的问题（超额补偿金额=实际补偿金额-按规定应予补偿金额）；单位投资占用耕地面积（单位投资占用耕地=项目占用耕地面积／项目总投资）。
3．拆迁方面（主要是城市拆迁，农村房屋拆迁可参照征地部分指标评价）拆迁人是否办理了拆迁许可证；是否存在超拆迁许可证规定的拆迁范围拆迁，超拆面积（超拆面积=实际拆迁面积-应拆迁面积）；是否存在房屋拆迁管理部门作为拆迁人的行为；委托拆迁的拆迁人是否向被委托的拆迁单位出具委托书并订立拆迁委托合同；是否存在被委托的拆迁单位转让拆迁业务的行为，转让的金额；拆迁人是否与被拆迁人订立拆迁补偿安置协议，未订立拆迁补偿安置金额；是否存在强行拆迁的问题，强行拆迁的数量；是否存在压低或超额补偿标准的问题（补偿差额=按规定应予补偿金额-实际补偿金额）；是否存在拆迁人挪用补偿安置资金的行为，挪用的金额。
4．建设单位是否履行了报建手续。
（三）工程建设实施阶段
主要包含勘察、设计（初步设计和施工图设计，重大项目和技术复杂项目，可增加技术设计）、设计文件审批、工程施工、生产准备（试动转）。该阶段的合规性评价以资金流开始，用关于资金使用的法律法规等规定与资金的实际运行相对比，从资金的流人、使用和流出三个环节查找资金使用中的问题，防止资金使用的跑、冒、滴、漏和流向错误。
1．项目管理方面
所依据法规主要为《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》、《建设工程勘察设计管理条例》、《关于固定资产项目试行资本金制度的通知》、《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》等法律、法规和规章。如，招投标管理可采用以下指标：
有无将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标（招投标率=招标项目合同值／总合同值）；
有无违法限制或者排斥本地区、本系统以外的法人或者其他组织参加投标；招标代理机构是否具备规定的条件；
招标公告的内容、发布招标公告的方式是否符合规定；邀请招标单位是否少于三个；
投标人是否少于三个，若少于三个，招标人是否按照规定重新招标；中标人是否符合规定条件（违规中标额=违规金额／中标项目总金额）；招标文件编制的内容是否符合规定。
2．资金使用和成本核算方面
主要法规依据为《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《财政部基本建设财务管理规定》等财务方面的法律、法规和规章。具体可采用以下指标（以定量指标为主）：
（1）资金使用方面
是否按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；
对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资是否及时做原始记录；
建设资金是否按年度计划及时足额到位；
建设资金滞留闲置金额（滞留闲置比率=滞留闲置金额／总投资额）；
建设资金转移、挪用金额（转移、挪用比率=转移、挪用金额／到位资金）；建设资金挤占、侵占金额（挤占、侵占比率=挤占、侵占金额／到位资金）；虚列工程支出金额（虚列成本率=虚列工程支出金额／总成本）；
漏缴税费金额；
管理费、招待费是否超支（管理费、招待费超支金额=实际发生的管理费用-概算批复的管理费）；
超付工程款金额（超付工程款比率=超付工程款金额／全部应付工程款）。
（2）财务核算方面
是否执行国家财务规定的开支范围和标准；
工程经济活动是否全部纳入财务核算；
违规列支金额（收据、白条或其他不合规票据），违规列支比率=违规列支金额／工程成本；
成本是否按规定归集（财务核算合规率=合规资金／资金总额）。
二、项目管理情况评价
项目管理主要评价建设单位是否为确保项目的经济性、效率性和效果性而建立健全了有效的内部控制，管理是否采用了最佳实务。通过对概算的执行、勘察设计管理、招投标管理，合同管理、施工管理、质量管理、资金管理、造价管理、工期管理、竣工验收等十个方面的检查，揭露因管理混乱等造成的损失和浪费问题，分析各项经济活动指标是否遵循经济高效的原则，提高了工作效率，节约了社会资源。
1．概算执行：项目是否按批准的建设内容和建设规模进行建设（提高建设标准、降低建设标准）；有无超规模建设或甩项未建项目（扩大规模、减小规模，也可以金额或面积或比率来表示）；未实施建设内容是否经过有关部门批准。
2．勘察设计管理：设计收费是否符合国家规定的收费标准（设计取费差额=实际设计取费-按收费标准应取费）；设计变更审批手续是否齐全。
3．招投标管理：是否存在未按规定进行招投标的现象（实行邀请招标额、未实行招标额、肢解招标额）；是否存在无必备资质单位中标的现象（设计单位违规中标额、施工单位违规中标额、监理单位违规中标额、设备材料供应单位违规中标额）；是否存在违法分包、转包的现象，违法分包、转包投资的金额；是否存在一家投标多家陪标的现象，违规投标的金额。
4．合同管理：合同签订是否规范（非标准文本签订合同数量，非标准文本签订率=非标准文本签订合同数量／签订合同的总数量）；有无以合法的形式签订损害国家利益、社会利益或其他人的合法利益的合同；有无与招投标文件中约定的主要条款相违背的合同条款；在具体实施过程中，合同双方是否全面准确地履行合同（合同变更数量、合同变更率=合同变更数量／合同签订总数量，合同变更金额、合同变更率=合同变更金额／合同总金额）。
5．施工管理：施工是否违反环保等有关规定；是否出现安全事故；施工组织设计、施工方案是否合理。
6．工程质量指标：是否建立了三级质量保证体系；工程质量合格品率=单项工程合格数量／全部单项工程数量；工程质量优良品率=单项工程优良数量／全部单项工程数量
7．资金管理：资金到位率=实际到位资金／计划到位资金；工程款支付比率=实际支付工程款／审定工程结算值；建设单位是否预留了质保金，预留的比例。
8．造价管理：建安工程费用偏差=建安工程实际发生费用-建安工程合同规定费用；设备购置费用偏差=设备购置实际发生费用-设备购置合同规定费用；建设投资偏差=建设投资实际完成额-建设投资计划完成额；非生产性投资占总投资的比例是否符合规定。以上前三项指标可以引申出相对指标，即偏差程度指标。
9．工期管理：进度偏差=工程实际完成时间-工程计划完成时间；进度偏差程度=工程实际完成时间／工程计划完成时间
10．竣工验收管理指标：是否进行了竣工验收；有关主管部门是否都参加了项目的竣工验收工作；竣工验收的依据是否充分；与主体工程相配套的环境保护设施是否同时验收。
三、经济效益评价
主要从经济性、效率性、效果性三个方面考虑，以定量指标为主，具体指标有：
1．财务净现值（NPV）
这项指标是国际上通用的财务效益指标，是将项目寿命期内各年的财务净现金流量按照规定的折现率折现到项目实施初期的价值之和。它反映的是项目在整个寿命期内的获利能力。
（t=0,1,„，n）
显然，NPV=0，意味着折现效益流量仅够补偿费用流量而无剩余，NPV>0则有剩余，NPV<0则效益不足以补偿费用，也即直至计算期末投资仍然未能被全部回收。
2．财务净现值率（NPVR）
这是一个相对指标，它弥补了NPV中反映绝对效果的缺陷，是上述财务净现值（NPV）与项目总投资现值（Ip）之比。它表示项目单位投资现值能够获得净收益现值的能力。其计算公式为：
NPVR=NPV／Ip×lO0%
一般而言，NPVR较高的方案较为有利，但如将其用作比选标准，则须考虑有关条件和约束。
3．财务内部收益率（IRR，又称内部报酬率或预期收益率）
这项指标是投资决策时的重要依据，是指项目寿命内的逐年现金流人现值总额与现金流出现值总额相等页累计净现值等于零时的折现率。其计算公式如下：
式中项目计算期内各年（期）的净现金流量（亦即各期的资金回收额），解出IRR（须通过解析求得）。
当项目的财务内部收益率大于或等于基准收益率时，说明该项目获利能力大于或接近于该行业现有生产企业的平均收益水平，项目是合格的。反之，低于这个水平，则项目不合格。
4．投资回收期
投资回收期（T）又称投资返本年限，是以项目的净收益回收全部投资（包括固定资产投资和流动资金）所需要的时间，通常以年来表示，一般是从建设开始年份算起，它是反映项目财务上投资回收能力，兼顾盈利能力和投资风险性的重要指标，属于静态指标。由于行业和地区的差异，对该指标的使用须视具体情况灵活掌握。
投资回收期=投资总额／年平均利润
一般认为，投资回收期越短越好。当然，投资回收期不应超过项目或固定资产综合寿命。
5．投资利润率（税后）或投资利税率（税前）
投资利润率=年利润/总投资×100％
6．单位功能投资 =建设投资／设计服务能力或设施规模
7．实际达到能力年限
该指标是指项目从建成投产之日起达到设计生产能力为止所经历的全部时间。将该指标与前评估中（可研和概算文件中预测的达产年限）相减，正值表示实际达产年限长于设计达产年限；负值则表示其短于设计达产年限。
四、社会效益评价
主要评价项目促进国民经济、地区经济和部门经济发展，以及技术进步、节约时间、节约自然资源、收入分配和社会劳动就业等方面。具体可采用以下几个指标：
（一）定量指标和分析
1．就业效益指标：直接就业效益=本项目就业人数／本项目投资
该指标由于各地的就业压力不同，在具体操作时，可分别按行业、地区相应的平均就业效益水平作为衡量的标准。
2．收入分配效益类指标：
员工分配效益=员工收益／项目总收益
企业分配效益=企业收益／项目总收益
地方分配效益=地方从项目获益／项目总收益
3．节约自然资源类指标：
单位投资占用耕地=项目占用耕地面积／项目总投资
单位产品生产耗水量=项目年生产耗水量／主要产品生产量
（二）定性分析
1．项目对科技进步及节约时间的贡献。如对于先进性技术或新开发工艺技术，其推广应用的前景以及对国家、地区及部门科技进步有何影响；项目有无节约时间的效益（该项指标尤其适用于交通类项目）。
2．对地方经济及国民经济发展的影响。
五、环境效益评价
主要依据为《中华人民共和国环境保护法》、《建设项目环境保护管理条例》、《建设项目竣工环境保护验收管理办法》等与环境保护有关的法律法规。通常可以采用下列指标：
项目对自然环境已知的各种不利影响是否都已采取了措施，有哪些未采取措施，其中近期和远期的影响如何；
项目有无破坏森林、植被、导致水土流失、影响野生动植物保护和破坏生态平衡等问题，其影响程度；
是否按国家规定缴纳超标准排污费；
是否引进不符合我国环境保护规定要求的技术和设备；
是否存在将产生严重污染的生产设备转移给没有污染防治能力的单位使用的行为；
是否执行了“三同时”制度；
建设项目试生产期间，建设单位是否对环境保护设施运行情况和建设项目对环境的影响进行过监测；
环境质量（优、良、轻度污染、严重污染）；废弃物再利用指标。
另外，对于有些政府投资项目是以发挥公共服务作用为主，本身的经济效益体现不出来或者为零，对这类的项目效益评价则不能只用财务指标来衡量、评价，要重点对其社会效益、生态环境效益进行评价，分析影响项目社会效果发挥的诸多因素，以便更好地促进公共项目投资效益的提高。社会效益、环境效益应通过社会调查和国民经济综合指标的分析，评价项目建成后对社会的经济文明、政治文明、生态环境文明等方面所产生的影响，以及对提高城市品位、改善投资环境和人民生活的作用等方面进行评价。
第二篇：政府投资项目审计
突出重点 注重结合 全力服务“和谐××”建设进程
××县审计局
近年来，随着××经济的快速发展和建设投资规模的持续增长，政府投资审计的任务越来越重，要求越来越高。面对新的形式和新的要求，××县审计局始终坚持以科学发展观为统领，把探索政府投资项目审计新思路、新方法作为促进自身工作的重要抓手，进一步增强审计人员的效能意识和服务意识，改进工作作风，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”功能，实现了项目竣工决算审计项目范围的不断扩大，并凭借由工作带来的巨大审计效能，掌握了全县政府投资项目审计监督的主动权，成为全县所有政府投资项目审计监督的必经关口。近两年来，审计投资项目
个，报审金额
万元，审定金额
万元，审减投资额
万元，最高项目审减率37.7%。通过审计使建设单位无计划、超计划建设、资金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，为深入揭露政府投资项目中存在的问题，进一步规范政府投资项目审计行为，促进全县经济社会全面繁荣发展做出了应有的贡献。我们主要做了以下几个方面的工作：
一、多管齐下，推进政府投资行为规范化。
一是加强政府投资审计的宣传力度。提高社会各界对开展固定资产投资审计的重要性和必要性的认识，进一步扩大政府投资审计的影响力；宣传开展政府投资项目审计的主要内容、查出的问题及取得的成果，让社会各界看到政府投资项目审计在规范建筑市场秩序和节约建设资金等方面起到的重要作用，让政府投资建设单位积极主动的接受审计。
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第三篇：政府投资项目审计规定
中华人民共和国审计署文件
审投发„2010‟173号
审计署关于印发
政府投资项目审计规定的通知
各省、自治区、直辖市审计厅（局），解放军审计署，各计划单列市、新疆生产建设兵团审计局，署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：
为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，审计署研究并制定了《政府投资项目审计规定》。现予以印发，— 1 — 请认真贯彻执行。执行中如有问题，请及时反馈。
二○一○年十二月三十一日
（此件我署依申请公开）
— 2 — 政府投资项目审计规定
第一条
为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。
第二条
审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。
第三条
审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。
第四条
审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
第五条
审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有
— 3 — 重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第六条
审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）工程质量情况；
（六）设备、物资和材料采购情况；
（七）土地利用和征地拆迁情况；
（八）环境保护情况；
（九）工程造价情况；
（十）投资绩效情况；
（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
第七条
审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。
第八条
对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工 — 4 — 决算前，审计机关应当先进行审计。
审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。
第九条
审计机关对列入审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。
第十条
审计机关开展政府投资项目审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。
采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
第十一条
审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。
办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。
审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。
第十二条
审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。
审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。
第十三条
审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。
审计机关应当制定有关聘请外部人员的工作规范，加强对聘请外部人员工作的督导和业务复核，保证审计质量。
审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
第十四条
审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。
第十五条
审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发 — 6 — 现的问题。
对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。
第十六条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，除涉及国家秘密和商业秘密外，都按程序全面、如实向社会公告。
第十七条
审计机关应当充分运用信息化手段开展政府投资项目审计工作，努力搭建管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，加快方法体系建设，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，并探索信息化条件下的联网审计，提高政府投资项目审计管理水平和效率。
第十八条
上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导，及时总结和推广好的经验与做法，研究制定政府投资项目审计业务规范，提高规范化水平。
下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计结果。
第十九条
审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发
— 7 — 展提供人才保障。
第二十条
审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。
第二十一条
地方审计机关可以根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合本地实际，制定地方政府投资项目审计的实施细则。
第二十二条
审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目审计，参照本规定执行。
第二十三条
本规定由审计署负责解释，自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。
主题词：审计
投资
规定
通知
署内分送：署领导（8），总经济师，办公厅、投资司（4），存（4）。
审计署办公厅
2011年1月6日印发
（只发电子文件）
第四篇：政府投资项目审计规定
发文单位】： 【法规名称】： 【发 文 号】： 【发文日期】： 【生效日期】： 【失效日期】： 【一级分类】： 【二级分类】：
审计署
政府投资项目审计规定
2011.01.14 2011.01.14 审计 国家审计
政府投资项目审计规定
审计署
二○一一年一月十四日
第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。
第二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。
第三条 审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。
第四条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
第五条 审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第六条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）工程质量情况；
（六）设备、物资和材料采购情况；
（七）土地利用和征地拆迁情况；
（八）环境保护情况；
（九）工程造价情况；
（十）投资绩效情况；
（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
第七条 审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。
第八条 对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。
审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。
第九条 审计机关对列入审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。
第十条 审计机关开展政府投资项目审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。
采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
第十一条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。
办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。
审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。
第十二条 审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。
审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。
第十三条 审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。
审计机关应当制定有关聘请外部人员的工作规范，加强对聘请外部人员工作的督导和业务复核，保证审计质量。
审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
第十四条 审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。
第十五条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。
对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。
第十六条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，除涉及国家秘密和商业秘密外，都按程序全面、如实向社会公告。
第十七条 审计机关应当充分运用信息化手段开展政府投资项目审计工作，努力搭建管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，加快方法体系建设，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，并探索信息化条件下的联网审计，提高政府投资项目审计管理水平和效率。
第十八条 上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导，及时总结和推广好的经验与做法，研究制定政府投资项目审计业务规范，提高规范化水平。
下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计结果。
第十九条 审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发展提供人才保障。
第二十条 审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。
第二十一条 地方审计机关可以根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合本地实际，制定地方政府投资项目审计的实施细则。
第二十二条 审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目审计，参照本规定执行。
第二十三条 本规定由审计署负责解释，自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。
第五篇：政府投资项目审计规定
《政府投资项目审计规定》的要义和关注点
2011-2-24 8:17:35
2011年1月14日，审计署发布了《政府投资项目审计规定》（以下简称《规定》）。该《规定》突出了政府投资项目审计查处协调沟通机制、审计整改检查机制、审计质量控制制度、审计结果公告制度等二大机制、二大制度建立健全。《规定》的颁布实施将进一步促进规范政府投资审计行为，防范和化解投资审计风险，促进提高审计成果质量和水平，充分发挥审计监督在服务政府投资项目建设作用。
一．明确政府投资项目审计原则与项目计划确定。该《规定》要求在确定投资审计项目计划时，要按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，将各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目作为政府投资投资审计的重点。强调注重跟踪审计，要求重点对政府重点投资建设项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程建设和管理情况实施跟踪审计。同时，还要求按照审计管辖范围开展审计，防止重复审计。
二．明确政府投资项目审计内容与重点。该《规定》扩充了和细化了《审计法》、《审计法实施条例》对政府投资项目审计内容，提升投资审计层次，体现在二个方面。
（一）改变单纯查处财务违纪问题。明确投资审计具体内容为履行基本建设程序、投资控制和资金管理使用、项目建设管理、有关政策规定执行和规划实施、工程质量、设备材料物资采购、土地征用及征地拆迁、环境保护、工程造价、投资绩效、其它需要重点内容等方面，明确将工程质量情况、土地征用及征地拆迁情况、投资绩效、环境保护情况等纳入审计重点内容。强调更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，要求所有政府重点投资项目都要开展绩效审计。
（二）关注宏观决策事项目与重大违法问题查处。该《规定》要求从三个方面重点关注投资审计事项：一是关注项目决策程序是否合规，有无因决策程序失误和重复建设投资造成损失浪费等问题；二是应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；三是应当关注揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
三．明确政府投资项目审计方式与职权。明确政府投资项目审计和跟踪审计职权：一是明确审计监督过程提前，强调项目竣工决算前应进行审计，规定了提交审计报告时间，一般为审计通知书确定审计实施之日起三个月内出具审计报告，需要延长审计期限的需报经报批；二是审计发现多计工程造价等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算；三是明确了政府投资审计项目被审计单位。被审计单位应为项目法人单位或其授权委托进行建设管理，解决了政府投资项目审计被审计单位不明确问题；四是要求在审计通知书中明确对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查；五是规定了审计查出问题处理处罚、查出重大问题线索和案件移送、协查和资源共享及沟通协助机制建立问题。
四．明确政府投资项目审计成果运用和审计整改。明确规定审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应纳入本级预算执行审计结果报告。下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告重点投资项目审计结果。要求建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其它有关单位根据审计结果进行整改，对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计主要内容。并要求将依法客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况。
五．明确政府投资项目审计质量控制与审计风险防范要求。一是规定审计机关外聘社会中介机构和外部人员参与投资项目审计资格要求、跟踪监管、责任追究等相关事项，规避防范中介风险；二是要求建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，化解质量风险；三是探索信息化条件下联网审计，扩大工程造价软件在竣工决策审计中应用，提高投资审计管理水平与效率；四是加强政府投资项目审计人才引进、培养和职业道德、执业责任、廉政纪律、审计风险教育，增强审计干部风险责任意识。
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