第一篇：2015年注册会计师《审计》：与审计客户发生雇佣关系试题及答案
1、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是()。
A.汇总转账凭证B.汇总收款凭证C.汇总付款凭证D.汇总原始凭证
参考答案：B
参考解析：选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。选项D是按同类经济业务进行汇总的原始凭证。
2、下列会计分录中，属于复合会计分录的有()。
A.借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)B.借：盈余公积
贷：实收资本C.借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——工资D.借：本年利润
贷：所得税费用
参考答案：A,C
参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项BD属于简单会计分录。
3、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是()。
A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证
参考答案：B
参考解析：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。
4、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有()。
A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行
参考答案：A,D
参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。
5、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
6、下列与审计证据相关的表述中，正确的有()。
A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
参考答案：C,D
参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。
7、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了()。
A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元
答案：D
解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6×100)和960万元(120×8)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。
8、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有()。
A.无法查明原因的存货盘盈
B.管理不善造成的存货盘亏
C.自然灾害造成的存货盘亏
D.无法查明原因的现金盘盈
参考答案：A,B
参考解析：选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。
9、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为()万元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。
10、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
11、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有()。
A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行
参考答案：A,D
参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。
12、下列各项中，属于复合会计分录的有()。
A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷
参考答案：B,C,D
参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
13、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是()。
A.汇总转账凭证B.汇总收款凭证C.汇总付款凭证D.汇总原始凭证
参考答案：B
参考解析：选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。选项D是按同类经济业务进行汇总的原始凭证。
14、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有()。
A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失
参考答案：B,C
参考解析：选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。
15、下列不属于会计拓展职能的是()。
A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策
参考答案：C
16、甲公司5月31日银行对账单余额为160万元，经逐笔核对，未达账项如下：企业已收，银行未收10万元;企业已付，银行未付21万元，调节后企业银行存款实有数额为()万元。
A.171B.149C.160D.139
参考答案：B
参考解析：调节后余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收一企业已付，银行未付=160+10-21=149(万元)。
17、会计日常核算工作的终点是()。
A.登记会计账簿B.财产清查C.成本计算D.编制会诗报表
参考答案：D
参考解析：从填制会计凭证到登记账簿、编制出会计报表，一个会计期间(通常为一个月)的会计核算工作即告结束，然后按照上述程序进入新的会计期间，如此循环往复，持续不断地进行下去，这个过程称为会计循环。填制和审核会计凭证是会计核算的起点;编制会计报表是会计核算的终点。
18、下列经济业务类型中，属于资金总额不变的有()。
A.一项资产增加，一项所有者权益等额增加
B.一项负债增加，一项所有者权益等额减少
C.一项所有者权益增加，一项负债等额减少
D.一项资产减少，一项负债等额减少
参考答案：B,C
参考解析：选项A属于资产和权益同增的业务，资金总额变化;选项BC属于权益内部的变动，资金总额不变;选项D属于资产和权益同减的业务，资金总额变化。
19、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。20、下列属于损益类账户的有()。
A.营业外支出B.所得税费用C.资产减值损失D.待处理财产损溢
参考答案：A,B,C
21、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是()。
A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降
C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利
答案：A
解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。
22、下列与审计证据相关的表述中，正确的有()。
A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
参考答案：C,D
参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。
23、某增值税一般纳税人，购人一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额3400元，发生运杂费800元。则该设备的入账价值为()元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
参考答案：B
参考解析：增值税一般纳税人购人设备缴纳的增值税允许抵扣，不构成设备的入账价值。
该设备的入账价值=价款+运杂费=20000+800=20800(元)。
24、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是()。
A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法
参考答案：C
参考解析：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。
25、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有()。
A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称
参考答案：B,C
参考解析：原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。选项BC属于记账凭证的基本内容。
26、下列经济业务类型中，属于资金总额不变的有()。
A.一项资产增加，一项所有者权益等额增加
B.一项负债增加，一项所有者权益等额减少
C.一项所有者权益增加，一项负债等额减少
D.一项资产减少，一项负债等额减少
参考答案：B,C
参考解析：选项A属于资产和权益同增的业务，资金总额变化;选项BC属于权益内部的变动，资金总额不变;选项D属于资产和权益同减的业务，资金总额变化。
27、下列会计科目中，属于明细分类科目的是()。
A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配
参考答案：C 21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有()。
A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法
参考答案：C,D
28、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是()。
A.汇总转账凭证B.汇总收款凭证C.汇总付款凭证D.汇总原始凭证
参考答案：B
参考解析：选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。选项D是按同类经济业务进行汇总的原始凭证。
29、下列不属于会计拓展职能的是()。
A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策
参考答案：C 30、会计账户的内容包括()。
A.经济业务摘要
B.账户名称
C.所依据记账凭证的编号
D.增加额、减少额和余额
参考答案：A,B,C,D
参考解析： 账户的内容除上述四项外，还包括日期，即所依据记账凭证中注明的日期。
31、会计日常核算工作的终点是()。
A.登记会计账簿B.财产清查C.成本计算D.编制会诗报表
参考答案：D
参考解析：从填制会计凭证到登记账簿、编制出会计报表，一个会计期间(通常为一个月)的会计核算工作即告结束，然后按照上述程序进入新的会计期间，如此循环往复，持续不断地进行下去，这个过程称为会计循环。填制和审核会计凭证是会计核算的起点;编制会计报表是会计核算的终点。
32、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是()。
A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证
参考答案：C
参考解析:科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。
33、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
34、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有()。
A.无法查明原因的存货盘盈
B.管理不善造成的存货盘亏
C.自然灾害造成的存货盘亏
D.无法查明原因的现金盘盈
参考答案：A,B
参考解析：选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。
35、下列不属于会计拓展职能的是()。
A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策
参考答案：C
36、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为()万元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。
37、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。
38、下列各项中，属于复合会计分录的有()。
A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷
参考答案：B,C,D
参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
39、某增值税一般纳税人，购人一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额3400元，发生运杂费800元。则该设备的入账价值为()元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
参考答案：B
参考解析：增值税一般纳税人购人设备缴纳的增值税允许抵扣，不构成设备的入账价值。
该设备的入账价值=价款+运杂费=20000+800=20800(元)。
40、企业对应收账款计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是()。
A.实质重于形式B.重要性C.可靠性D.谨慎性
参考答案：D
参考解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。固定资产加速折旧与计提各种准备均充分体现了谨慎性的要求。
41、下列会计分录中，属于复合会计分录的有()。
A.借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)B.借：盈余公积
贷：实收资本C.借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——工资D.借：本年利润
贷：所得税费用
参考答案：A,C
参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项BD属于简单会计分录。
42、“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是()o
A.企业多交的税费
B.企业尚未抵扣的税费
C.企业多交或尚未抵扣的税费
D.企业尚未缴纳的税费
参考答案：D
参考解析：“应交税费”账户，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
43、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有()。
A.主营业务成本
B.其他业务成
C.营业外支出
D.生产成本
参考答案：A,B
参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。
44、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是()。
A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降
C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利
答案：A
解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。
45、下列与审计证据相关的表述中，正确的有()。
A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
参考答案：C,D
参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。
46、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。
A.会计核算方法前后各期保持一致
B.对固定资产采用加速折旧方法
C.对存货计提跌价准备
D.融资租入固定资产视为自有资产核算
参考答案：B,C
参考解析：选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。
47、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是()。
A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法
参考答案：C
参考解析：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。
48、采用“年限平均法”计提折旧，不需要考虑的因素是()。
A.原值B.预计净残值C.预计使用年限D.当期工作量
参考答案：D
参考解析：当期工作量只影响采用“工作量法”计提折旧的折旧额。
49、下列“利润分配”下的明细账户中，年度终了一定无余额的有()。
A.提取法定盈余公积B.未分配利润C.应付现金股利D.盈余公积补亏
参考答案：A,C,D
参考解析：年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。50、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有()。
A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行
参考答案：A,D
参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。
51、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指()。
A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利
答案：C
解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。
第二篇：《注册会计师审计》自测题及答案（定稿）
《注册会计师审计》自测题
一、单项选择题
1.以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（）。
A 账项基础审计 B 制度基础审计 C 风险导向审计
D 计算机信息系统审计 2.CPA审计的特征是（）。
A 独立性、权威性
B 独立性、客观性、公正性 C 独立性、一贯性、公允性 D 合法性、一贯性、公允性 3.下列提法中，正确的是（）。
A 政府审计是独立性最强的一种审计
B 会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C CPA的审计意见应合理保证会计报表可靠程度
D 内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 4.鉴证业务涉及的三方关系人包括（）。
A CPA、责任方和报表使用者 B CPA、被审计单位和预期使用者 C 事务所、责任方和预期使用者 D CPA、责任方和预期使用者
5.风险导向审计要求CPA将审计资源分配到（）。
A 最容易导致会计报表出现固有风险的领域 B 最容易导致会计报表出现控制风险的领域 C 最容易导致会计报表出现检查风险的领域 D 最容易导致会计报表出现重大错报的领域
6.所谓后任CPA，是指正在考虑接受委托或已接受委托、接替前任CPA执行会计报表审计业务的（）。
A CPA
B事务所
C CPA 协会
D全体从业人员
7.下列某事务所在南京日报上准备做的宣传词中违反职业道德的是（）。
A 本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦 B 本所因业务拓展的需要，现招聘10名CPA C 本所与江苏天润事务所合作，特此公告
D 本所是南京地区服务第一、质量第一的优秀事务所 8.事务所（）对质量控制制度承担最终责任。
A CPA
B项目负责人 C 副主任会计师
D主任会计师
9.“权利或义务”认定只与（）的组成要素有关。
A 资产负债表
B损益表
C现金流量表
D全部财务报表
10.甲公司将2007的主营业务收入列入2006的财务报表，则其2006财 11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.务报表存在错误的认定是（）。A 存在 B计价 C发生
D完整性 风险评估程序包括（）。A 询问
B分析程序 C控制测试
D观察和检查
有关审计证据可靠性的下列表述中，CPA认同的是（）。A 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C 被审计单位管理层声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
应收账款年末余额5 000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（）。A 200万元
B 300万元
C 400万元
D 500万元
CPA需要在（）之前，评估尚未更正错报单独或累计的影响是否重大。A 收集审计证据
B编制审计工作底稿 C 出具审计报告
D签订业务约定书
在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问那些问题时，CPA应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。询问（），有助于CPA理解财务报表编制的环境。
A 内部审计人员
B治理层
C参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工D内部法律顾问 下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。
A 银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B 公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品 C 航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D 工厂存货定期盘点
舞弊导致的重大错报风险属于（），CPA应当专门针对该风险实施实质性程序。A 特别风险
B经营风险 C 监察风险
D 控制风险
如果应收账款明细账出现贷方余额，CPA应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（）项目反应。A “预付账款”
B“预收账款” C“应收账款”
D“应付账款”
资产负债表日子至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A 为子公司的银行存款提供担保
B 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C 法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致 D 债务单位遭受自然灾害导致自资产负债表日存在的应收款项无法收回 某被审计单位A公司2005年11月受到B公司的起诉，B公司要求A公司赔偿5 000万元，但A公司在2005年12月31日无法确定胜诉或败诉的可能性。2006年1月31日（审计报告日前）法院判决表明A公司败诉，A公司向B公司赔款5 000万元。CPA建议A公司调整2005年12月31日财务报表项目的相应数额是（）。
A 调增管理费用5 000万元，调增其他应付款5 000万元 B 调增营业外支出5 000万元，调增其他应收款5 000万元 C 调增营业外收入5 000万元，调增其他应付款5 000万元 D 调增营业外支出5 000万元，调增其他应付款5 000万元
二、多项选择题
1.会计报表通常包括（）。
A 资产负债表、利润表 B 现金流量表 C 股东权益变动表 D 会计报表附注
2.下列审计中，更像是管理咨询的有（）。
A 对被审计单位组织机构效率的审计
B 对被审计单位计算机信息系统方法的审计 C 对被审计单位市场占有率的审计
D 委托人指定CPA审计的经济合同执行情况的审计
3.审计一般目的合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了（）。
A 企业会计准则 B 企业内部控制制度 C 企业会计制度
D 企业财务会计报告条例
4.CPA进行会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A 内部审计是CPA审计的基础
B 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C 内部审计和CPA审计在工作上具有一定程度的一致性 D 利用内部审计工作成果可以提高CPA的工作效率 5.下列各项中，符合CPA职业道德规范的有（）。
A 事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B 事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
C 事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D 事务所没有雇佣正在其他事务所执业的CPA 6.CPA对客户负有的责任是（）。
A 按时按质完成委托业务
B 保守执行业务中知悉的商业秘密 C 不按服务成果大小收取报酬
D 不得代行委托单位管理决策的职能
7.CPA的下列行为中，违反职业道德规范的是（）。
A 承接了主要工作需要事务所外专家完成的业务 B 按服务成果的大小进行收费 C 不以个人名义承接一切业务 D 对自己的能力进行广告宣传
8.ABC事务所为了争揽业务，在报纸上做了广告，协会秘书找所长谈话提醒，说明事务所不宜刊登广告，下列理由中最具说服力的有（）。
9.10.11.12.13.14.15.16.17.A CPA的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B 广告可能威胁专业服务的精神 C 广告可能威胁事务所的形象
D 广告可能导致同行之间的不正当竞争
下列项目中可以作为CPA的鉴证对象的是（）。A 预测的财务状况、经营成果和现金流量 B 企业的运营情况 C 设备的生产能力 D 企业的生产能力
被审计单位管理层和治理层责任和CPA的审计责任，应写入（）。A 审计业务约定书
B审计报告 C
管理建议书
D验资报告
被审计单位管理层对财务报表认定的项目主要有（）。A 存在或发生
B权利与义务 C 估计或分摊
D表达与披露 被审计单位的会计责任包括（）。A 建立、健全内部控制制度 B 保护资产的安全、完整
C 保证会计资料的真实、合法和完整 D 保证财务报表的质量
下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。A 被审计单位的设立批准证书、营业执照副本复印件 B 相关内部控制及其调查和评价纪录
C 资产、负债、权益、损益类项目实质测试纪录 D 审计报告、管理建议书
下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（）。A 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量
C 措报风险越大，需要的审计证据可能越多，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D CPA可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 下列文件中通常应作为审计工作底稿保存的有（）。A 重大事项概要 B 财务报表草表
C 有关重大事项的往来信件
D 对被审计单位文件纪录的复印件
如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，CPA应当考虑（）。A 扩大审计程序的范围
B 该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平C 通过实施追加的审计程序
D 要求管理层调增财务报表降低审计风险
CPA应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。项目组应当讨论被审计单位（）。A 面临的经营风险 B 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 C 独立性
D 由于舞弊导致重大错报的可能性
18.CPA应当从下列（）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。
A 在未得到授权情况下访问数据
B 信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限 C 不恰当的认为干预
D 未能对系统或程序做出必要的修改
19.函证应收账款时，在（）情况下，不宜采用否定式函证方式。
A 个别账户的欠款金额较大 B 欠款存在争议、差错等
C 预计差错率较高或内部控制无效 D 欠款金额较小的债务人数量较多
20.在对上市公司财务报表审计时，项目负责人应当采取（）措施进行独立复核。
A 确定事务所已委派项目质量控制复核人员
B 与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项
C 与项目质量控制复核人员讨论项目质量控制复核中识别的重大事项 D 在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告
三、判断题
1、相对而言，外部审计比内部审计有更强的独立性。（）
2、重要性水平越低，应获取的审计证据越少；重要性水平越高，应获取的审计证据越多。（）
3、被审计单位的设立批准证书、营业执照可作为业务类工作底稿。（）
4、充分性是审计证据的数量特征，适当性是审计证据的质量特征。（）
5、只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告。（）
6、由于政府审计和注册会计师审计最终都要根据审计结果发表审计意见，所以两者是可以互相代替的。（）
7、注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（）
8、注册会计师应当对存货进行监盘。（）
9、注册会计师执行审计任务应当制定审计计划。（）
10、被审计单位内控制度的健全程度与控制风险的估计水平成反向关系。（）
11、被审计单位明确的职责分工制度，有利于降低注册会计师的检查风险。（）
12、注册会计师对期后事项负有主动查找的责任。（）
13、当审计范围受到限制时，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报。（）
14、CPA应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知所有的治理层和管理层。（）
15、如果被审计单位在所审计期间的不同时期使用了不同的控制，CPA应当考虑不同时期的控制运行的有效性。（）
四、问答题
1.什么是期后事项？分为几个时期？，并回答CPA应分别承担那些责任？ 2.在审计工作中，CPA为什么能利用内部审计的工作成果？在了解内部审计并对其进行评估时，CPA应当考虑那些重要因素？
3.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？
4.CPA在对某公司2006会计报表进行审计时，收集到以下五组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工作计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘纪录
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
五、综合题
中华会计师事务所的注册会计师江伟、李冬已于2006年3月15日完成对ABC股份有限公司2005会计报表的实地审计工作，现正在草拟审计报告。该企业为我国大型的食品生产企业。按审计业务约定书要求，审计报告应于2006年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1.）应收账款80万元无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，该企业总资产3000万元。
（2.）2006年3月10日注册会计师获知被审计单位的债务人（某公司）破产，所欠被审计单位的货款120000元无法收回。
（3.）2006年1月10日注册会计师监盘存货时，发现被审计单位有过期的产成品约300000元。
（4.）被审计单位2005年1月购入机器设备一台。价值100000元，至今未提折旧，该设备采用平均年限法，不考虑净残值。
（5.）存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，已在会计报表附注中说明。要求：
（1.）请分别针对上述情况，注册会计师应提出何种建议？当被审计单位拒绝接受相关建议时，指出江伟、李冬应发表何种类型的审计意见，并说明理由。（2.）如果只考虑情况（1），且被审计单位拒绝调整。请代江伟、李东草拟一份审计报告。
《注册会计师审计》自测题参考答案
一、单项选择题
1——5 ABDDD
6——10
BDDAC 11——15 BBBCB
16——20
CABCD
二、多项选择题
1、ABCD
2、ABCD
3、ACD
4、BCD
5、AD
6、ABD
7、ABD
8、ABD
9、ABCD
10、ABD
11、ABD
12、ABCD
13、ABCD
14、ABC
15、ACD
16、BCD
17、ABD
18、ABCD
19、ABC
20、BC
三、判断题 1、2、4、8、9、10、15（正确）3、5、6、7、11、12、13、14
（错误）
四、简答题
1、答：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事项。根据1332号审计准则，期后时期分为三段，分别为：资产负债表日到审计报告日；审计报告日到会计报表对外公布日；会计报表公布日以后。
注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。但对于不同时段 6 的期后事项注册会计师的责任是不同的：
（1）发生在资产负债表日前、结果在审计报告日前的期后事项即“资产负债表日后调整事项”，注册会计师应主动审计，对查出的重大错报应提请被审计单位调整资产负债日财务报表；
（2）发生在资产负债表日后、结果在审计报告日前的期后事项即“资产负债表日非调整事项”，注册会计师也应主动审计，对查出的重大事项应提请被审计单位在财务报表附注中进行恰当披露；
（3）发生在审计报告日后的事项，注册会计师不负任何了解、识别和审计责任；（4注册会计师如果在期后的第二时段发现审计报告日前存在未查出的重大期后事项，首先应当分析该事项的类型，然后针对不同类型做出恰当处理；
（5）注册会计师如果在期后的第三时段发现审计报告日前已存在的可能导致修改审计报告的期后事项，首先应当考虑是否需要修改已对外公布的财务报表，然后与管理层讨论，同时根据需要采取适当措施。
2、答：A：任何一种外部审计在对一个单位审计时，都要对期内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。这是因为；
（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
B：了解内部审计并对期进行评价时，注册会计师应当考虑一下因素；（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响；（2）内部审计的职责范围；
（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。
3、答；
（1）不表不同
（2）证据收集程序不同（3）所需要的证据数量不同（4）鉴证业务风险不同
（5）签证对象信息的可信度不同（6）提出结论的方式不同（7）注册会计师责任大小不同（8）业务收费不同
4、答；
（1）购货发票比收料单可靠。因为外部证据比内部证据可靠。
（2）销货发票的副本比产品出库单可靠。因为销货发票是在外部流转，而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比成本计算单可靠。因为领料单预先连续编号，并且经过公司不同部门人员审核，而成本计算单只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。因为工资发放单需经财会部门外的工资领去人签字确认，而工资计算单只在财会部门流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为注册会计师亲自获取的审计证据比被审计单位提供的证据可靠。
五、综合题
（1）第一种情况，无法实施替代审计程序，应属于审计范围受到限制。如“应收账 7 歀”数额不大，可发表保留意见，如“应收账歀”数额巨大，应发表无法表示意见。
第二种情况：保留意见或否定意见。次种情况属于期后事项的调整事项，且涉及报表损益，如果数额不大，可发表保留意见，如果数额巨大，应发表否定意见。
第三种情况：保留意见。此事项属于应调整的期后事项，因过期的食品不可以出售，不再具有资产的特征。如不调整将虚增资产虚增利润。
第四种情况：保留意见。此事项属于应调整的期后事项，如不调整将虚增资产虚增利润且违反配比原则。
第五种情况；无保留意见。《企业会计制度》允许企业变更会计处理方法，但应在会计报表附注中予以披露，ABC股份有限公司的做法符合一贯性原则。
(2)草拟审计报告
审计报告 ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2005年12月31日的资产负债表、2005的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或者错误而导致的重大错报。（2）选择和运用适当的会计政策。（3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三，导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计时审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或者错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计审计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
ABC公司2005年12月31日的应收账款150万元，占资产总额的百分之五，由于我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除了前段说述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大的方面公允反映了ABC公司2005年12月31日的财务状况以及2005的经营成果和现金流量。
中华会计师事务所
中国注册会计师：江伟
（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：李东（签名并盖章）
中国XX市
二零零六年三月十五日
第三篇：注册会计师《审计》考试试题
单项选择题
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
答案部分
单项选择题
1.【正确答案】：D
【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030389】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030382】
3.【正确答案】：C
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
【答疑编号10030364】
4.【正确答案】：C
【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030340】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030339】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
【答疑编号10030336】
7.【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
【该题针对“证据”知识点进行考核】
【答疑编号10030322】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
【答疑编号10030313】
9.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
【答疑编号10030298】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
【答疑编号10030294】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
第四篇：注册会计师考试《审计》选择题检测试题及答案
一、单项选择题
1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()。
A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明
2.如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.会计师事务所内部做了重大调整
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位所有权发生重大变动
3.在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()。
A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料
B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务
4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间
5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。
A.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易
于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
6.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()。
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
8.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。
A.毛利 B.营业外收入 C.费用总额 D.所有者权益
9.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()。
A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平
B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%
D.如果是连续审计，以前审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%
10.下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()。
A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改
C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估
二、多项选择题
1.注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力
2.ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()。
A.财务报表审计的目标与范围
B.注册会计师的责任
C.被审计单位治理层的责任
D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
3.在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()。
A.测试被审计单位内部控制活动的有效性
B.评价被审计单位会计估计的合理性
C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
4.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有()。
A.影响被审计单位经营信息技术和业务流程的重大变化
B.行业法规变化和新的报告规定
C.会计准则及会计制度的变化
D.影响被审计单位的法律环境的变化
5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有()。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，只包括制定财务报表层次的重要性，不包括特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平
D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
7.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()。
A.扩大实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.消除控制风险
D.消除固有风险
8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()。
A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低
D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
9.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.被审计单位决定处置一个重要组成部分
B.注册会计师获取新的信息
C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
10.在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()。
A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
参考答案：
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误;按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，选项B错误;注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，选项C错误。
2.【答案】D
【解析】对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
(2)需要修改约定条款或增加特别条款;
(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;
(4)被审计单位所有权发生重大变动;(选项D)
(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
(6)法律法规的规定发生变化;
(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;
(8)其他报告要求发生变化。
3.【答案】D
【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由。前三个选项都不是变更业务的合理理由，选项D是合理理由。
4.【答案】A
【解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项BCD均属于总体审计策略的内容。
5.【答案】C
【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A是审计风险的概念;选项B是固有风险的概念;重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，故选项C正确，选项D不正确。
6.【答案】C
【解析】 选项C，检查风险只能控制不能消除。
7.【答案】C
【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，选项AB错误;进一步审计程序的结果是进一步审计程序后才能知道的，不影响如何确定计划的重要性水平，选项D错误。
8.【答案】B
【解析】非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。参见教材160页。
9.【答案】C
【解析】实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，也包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项AB错误;如果是连续审计，以前审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的75%，选项D错误。
10.【答案】B
【解析】注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。
二、多项选择题
1.【答案】ABCD
【解析】注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(选项A)
(2)评价遵守职业道德规范的情况;(选项B、D)
(3)就审计业务约定条款达成一致意见。(选项C)
2.【答案】ABD
【解析】该业务约定书可以没有被审计单位治理层的责任。
3.【答案】CD
【解析】在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括：(1)审计范围;(2)报告目标、时间安排和所需沟通;(3)审计方向;(4)审计资源。其中选项C属于时间安排的内容，选项D属于审计范围的内容;其中AB属于具体审计计划的内容，选项A测试被审计单位内部控制活动的有效性，是在控制测试中进行的;选项B是在审计会计估计的时候进行的。
4.【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
5.【答案】BD
【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项B);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项D)。
6.【答案】CD
【解析】在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，这包括制定财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平，选项C错误。某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项D的表述不准确。
7.【答案】AB
【解析】控制风险和固有风险是始终存在的，不能消除，选项C和D不正确。
8.【答案】BC
【解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B错误。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高，选项C错误。
9.【答案】ABC
【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项ABC正确，选项D错误。
10.【答案】BCD
【解析】明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报，选项A错误。
第五篇：注册会计师《审计》单项选择题及答案
单项选择题
1.注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有()的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈
3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。
A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈
4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()。
A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈
5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。
A.负有违约责任
B.没有过失
C.负有重大过失
D.负有普通过失
6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
7.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()。
A.经营失败不一定会导致审计失败
B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
D.审计风险不是审计失败
8.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
9.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。
A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
10.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
11.以下属于具体业务层面的防范措施的是()。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
12.下列描述中，正确的是()。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
13.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
14.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()。
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
15.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()。
A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
16.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是()。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行
17.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
单项选择题
1.【正确答案】：B
【答案解析】：选项B是减责事由;A选项是免责事由;C选项是无效免责事由;D选项是免责事由。
【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
【答疑编号10028315】
2.【正确答案】：A
【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。
【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
【答疑编号10028308】
3.【正确答案】：A
【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。
【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
【答疑编号10028307】
4.【正确答案】：B
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
【答疑编号10028303】
5.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
【答疑编号10028301】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：选项B是审计失败;选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
【答疑编号10028300】
7.【正确答案】：B
【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
8.【正确答案】：A
【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
【答疑编号10030486】
9.【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
【答疑编号10030485】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。
【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】
【答疑编号10030484】
11.【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030469】
12.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030468】
13.【正确答案】：D
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030466】
14.【正确答案】：B
【答案解析】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030465】
15.【正确答案】：D
【答案解析】：选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030463】
16.【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030461】
17.【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
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