食堂审计

第一篇：食堂审计

食堂审计

最近正在进行对食堂的审计工作。

先说说背景吧，此项审计工作是作为高校某位领导干部离任审计的一个组成部分。食堂作为后勤中心的一个重要部门，并且所有账务独立核算，与学校的财务相分离。对于食堂的初步了解是，很原始，不正规。

一、基本情况

后勤中心下设的餐饮中心，主管学校四个食堂的营运。学校负责对食堂的固定资产和建筑物的维护，水电费也由学校负责。构成食堂成本的包括：人工费、材料费、煤气费还有其他发生在食堂的直接费用。食堂的收入包括：学生饮食（饭卡预收）、外卖、包桌收入等[在这里我很费解，食堂是否可以承接这类业务，这类业务是否需要学校的授权]。食堂的净利润：扣除成本外，在食堂列支的费用还包括管理人员的工资，还有一些其他费用，比如管理人员的差旅费、各种人员的过节费、旅游费等等，名目繁多；除此之外，学校并未对食堂的结余收入和利润分成情况进行规定，也就是说缺乏审计依据，食堂不向学校上缴一分钱的利润。

二、管理情况

1.食堂的规章制度制定了一大本。但是实际上，并没有得到执行，很多制度都是领导干部为了免责制定的。

2.食堂的用工情况：除了几个食堂管理人员是学校的全民职工外，其他组成部分包括集体职工、合同制职工。好在现在临时工都从劳务派遣中心取得，与劳务派遣中心签订合同，少了不少麻烦。但是对于这些食堂直接工作的工人，发放津贴、补助等等是否具有合理性和合规性也是个问题。这里要说到前面提到的问题，食堂承接一些包桌、盒饭业务，收入中提取不小比例作为人员劳务费直接分掉。首先，是否可以经营这些业务值得商榷；其次，提取劳务费，提取多少，按什么比例提取，比例如何确定等问题也缺乏规范，很难界定。

3.食堂的财务制度。食堂所采用的财务制度十分原始，基本上是财务占用和财务来源的关系，而且在关键的控制点完全无效，比如根本没有成本核算，完全没有存货的永续盘存制度。另外，财务人员的素质也一般，我问她一些问题，她说她什么都不知道，但是她的账绝对是平的。我哑口无言。

4.食堂的内部管理制度。材料的采购、入库、出库不仅缺乏基本的控制手段，而且相关证明材料也十分不齐备。首先，采购这一块，原来米面油曾经进行过招标采购，后来食堂人员解释说，由于这些大宗粮油物资价格波动较大，及时招标签订合同也不能保证一定按合同履行，最后干脆不招标了。但是对于大宗粮油物品并没有进行相应的采购规范，比如定点采购或者进行入围招标。对于蔬菜、蛋、肉、辅料等，干脆就是完全自主采购，去当地的蔬菜批发市场直接采购，并且没有正规的购货凭证[这里虽然采购农产品都没有正规发票或者收据，但是可以依托后续的验收、领用以及成本定额倒挤出来，可是由于内部控制的严重缺乏，后续一系列行为都不存在，实际确认采购成本的合理性也完全就是空话]。其次，入库环节。入库缺少专门的验收人员，未设立入库台帐，唯一可查的会计资料只写明采购内容和总价，看不到单价和数量。此外也没有专门的人员对采购原材料的质量进行抽查检验。再次，出库环节。材料采购后，都计入一个“中心”，然后各食堂领用时，再将领用部分算作食堂成本、中心收入计入“中心”。但是可查的只有食堂的领用台帐，此台帐中只有品名和数量，没有单价和总价，领用人只有一人签字。食堂的领用台帐无法与出库情况进行比对。最后，由于学校食堂由于学校承担了水、电、房屋维修、设备等多项大额支出，并且在不同年度对食堂进行补贴，加之食堂进行其他种类的经营服务，和它不以盈利为目的的特殊身份，并无成本约束的压力。由于缺乏成本约束的压力，对于采购、验收、出入库、最终使用时对原料质量都缺乏必要的反馈，致使食堂本身没有整改的动机和积极性。

5.食堂的边角余料。食堂的泔水是可以并且应该回收取得收入的，但是学校食堂的泔水都不知道被如何解决了。

6.食堂的经营成果。目前进行三年的经营情况审计，算上学校补贴，食堂经营还是亏损状态。但单就营业这块，还是有利润的，利润率约5%。不过管理费畸高，并且缺乏约束依据。人员补贴、奖金发放名目繁多。最后，食堂经营显示为亏损。

三、审计心得

1.完善食堂的财务信息体系刻不容缓，起到财务监督作用。规范业务原始凭证，科学选择并使用会计制度，客观记录会计事实，认真汇总统计相关数据，为食堂其他决策工作提供依据。建立

2.材料的验收、入库、出库环节的内部控制应立即建立并严格执行。安排专门人员进行验收，安排专职库管员。餐饮中心负责人应重视原材料的存放情况，并定期盘点库存原材料。设立材料台帐，明确数量、单价、采购人员、采购供应商等多项事宜。

3.选择合适的采购方式。对于大宗粮油物品应尽量招标采购，或进行入围招标，选择合适的供应商。蔬菜、蛋、肉、用量较大的调料，应在进行多家供应商对比后，实施定点采购，并对供应商选择进行书面记录。其他少量材料可进行自主采购。

4.建议食堂采购信息化管理手段，将相关采购、出入库、销售信息均统计于数据库中，定期对材料价格变动情况、材料出入库异常情况、销售情况进行跟踪，查找异常，改善食堂经营管理。

5.学校应加强对食堂的监督检查工作，制定相关的规章体系，对食堂的经营范围、人员开支、管理费支出范围及额度、利润分成情况进行约束，并对相关管理人员进行绩效考评，可参考学生满意度、食堂卫生检查情况、食堂经营情况等多项内容进行考核。并建立配套的奖惩机制。

第二篇：大学食堂审计案例

大学食堂审计案例--------太原理工大学审计处

案例背景

食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。问题究竟出在哪儿？面对这一矛盾，学校决定对食堂2012、2013财务收支情况进行审计。

审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为：在审查评价 A大学食堂2012、2013财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。

审计过程与方法

A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。

食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。

合理的分工和明确的工作任务有助于审计项目的顺利进行。审计组对3位成员5天的工作进行细化分工，并明确了 需要密切合作的工作内容。A成员侧重对内部控制建设情况、招投标执行情况、合同执行情况、决策程序的合法合规性等进行审查，同时对食堂内部控制进行测试，找出食堂内部控制和管理中的薄弱环节。B成员侧重审查财务报表和明细账，重点关注成本核算和期间费用核算的合法合规性，找出成本费用管理中存在的问题，二人相互配合。C成员侧重盘点资产，关注资产管理情况，同时负责审查会计凭证，与B成员配合，对每年中秋节和春节前一个月的支出凭证进行全查，其他月份的会计凭证则重点抽查20%。春节刚过，北方的天气依然寒冷，审计组工作地点位于半地下室，看账久坐后腿脚冻得发麻，审计人员把能穿的衣服都裹在身上，互相支持鼓励，通过审查账目、抽查会计凭证、查阅合同及影像等相关资料、对财务和管理人员进行询问、与基层工作人员交谈、现场盘点资产、查看食堂经营组管理流程等方式，经过5天起早贪黑的奋战，基本掌握了食堂的管理情况和财务情况。

审计结果及成效

（一）内部控制方面发现的问题

A大学食堂在编管理人员较少，新老校区都需要兼顾，管理任务比较重。审计组发现食堂管理中有许多优点，但也发现许多漏洞和问题。

1、食堂内部管理制度不健全，缺乏章程、岗位职责等基本的内部管理制度，对重大事项决策程序缺乏明确的规定，关键程序、关键岗位内部控制制度不够细致和明确，且实际执行效果差。

2、食堂与各经营组之间无成文的经营协议，责权利不明确。经营组承包经营未实现公开竞争上岗，且公共费用在各组间的分摊缺乏科学标准，随意性较强。

3、非政府采购支出缺乏规范程序与合理的内部控制，具体表现为缺乏招标程序，内部控制程序有漏洞。例如：采购电料等低值易耗品68万元，入库单上采购人、验收人人为同一人签字，当天领用该材料，出库单上无保管员签字。采购、验收、保管岗位未实现不相容职务分离，极易导致虚假材料采购、无实物报销的现象。

4、修理费用等经常性费用支出缺乏规范的控制程序。如2013年6月某餐厅修理门锁、理餐厅屋顶油腻等费用支出4.2万元，修理清单上只有食堂经办人一人签字，无餐厅经理或其他人验收签字。餐厅和厨房设备每年大修理维护费用以及日常修理费用是食堂的一项重要支出，在其总支出中占比较大，应注重规范管理，节约开支，降低成本。

5、经营组餐费收入有截留不上交食堂的现象。X区餐厅一组未实现一卡通刷卡就餐，餐费以现金形式由餐厅自己收取。食堂成本费用核算报表显示，X区餐厅一组2012年和2013年从食堂领取粮油等材料共计49万，只是上交营业收入0.65万，大部分营业收被截留，严重违反学校和食堂财务管理制度。

6、资产管理制度不健全，管理程序不规范，账实严重不符，固定资产盘点不及时，对盘盈、盘亏资产没有及时查找原因进行处理，遗留问题较多。尤其对2012年11月盘点中发现的517件固定财产有账无物，价值175万元，至审计结束时仍未作处理。

7、食堂未按照学校规定的标准向职工发放补贴和奖金，补贴和奖金明目繁多且未统一会计科目核算。

（二）财务管理方面发现的问题

1、利润表信息不真实。食堂2012年和2013年利润表中净利润分别为全年营业收入的0.5%和0.3%，看似微利运营，但审计人员发现其利润不止这些，食堂在财务核算中通过提取福利基金、超额预提水电费、多计应付经营帐户等名目隐匿利润160多万。

2、存在多年未清理的沉淀应收账款和个人借款。2013年末应收账款余额13万元、其他应收款18万元，账龄均在5年以上，几笔大额个人借款已经挂账达10年以上，形成坏账的概率极大。

3、财务部门未经学校决策程序从学生一卡通就餐费用中无理由提取管理费，2012年和2013年共计提取9万元，此费用最终计入食堂期间费用，间接加大了学生就餐成本。

4、私车公费报销，2012年车辆费用支出中有9.5万元属于私车公费报销，经核对固定资产清单，报销车辆并非食堂公用车，违反学校关于公用车管理的相关规定。

5、违反规定处置资产，造成资产直接流失。2012年红酒应收账款2.8万元和其他应收款0.65万元直接销账计入管理费用，以上两笔支出属于餐费坏账还是其他费用，无相关说明和任何原始凭证，违反“应收账款”发生坏账的会计审批手续和账务处理程序。

（三）会计核算方面发现的问题

从食堂审计的档案资料看，其财务会计科目设置，业务核算逐步完善，所提供会计信息也更详尽，但账目记录仍存在很多问题，尤其是会计科目之间核算范围分工不清、随意改变核算范围的现象较为普遍。1、2013年改变“管理费用”科目核算口径，将各餐厅领用的灶具、电料、卫生用品等多种材料支出和费用支出以二级科目列示记录在管理费用中，混淆期间费用和成本费用的核算范围，也使得各财务信息缺乏可比性，违反“一贯性”会计核算原则，并且未在会计报表中予以反映。

2、业务核算未按照会计科目规定的核算范围进行归纳记录。例如：各种奖励支出、运动支出、全国烹饪大赛支出原材料、旅费等不应全部计入管理费；应付岗位津贴、绩效工资应在“应付工资”帐户二级科目核算；新增设备使用费应在“固定资产折旧”核算等。

3、“预提费用”帐户应该核算企业本已经受益、但尚未实际支付应该由本月负担需要进行预提的各项费用，如水电费、煤气费等，不应在此科目直接支付卷闸门、更衣柜等固定资产购置。

4、所有者权益类账户中“历年盈余”与“利润分配”帐户核算内容相同，不应设置“历年盈余”帐户。

(四)原因分析和审计建议

针对以上发现的问题，审计组分析认为，食堂饭菜成本高的原因包括：食堂缺乏管理目标和切实有效的管理制度；个别餐厅营业收入内部控制失效，导致收入截留；内部控制不完善，跑冒滴漏现象严重；对各经营组的成本核算把关不严；对期间费用的支出缺乏有效控制；经营利润过高；等等。

审计组提出以下审计建议：

1、建议明确的经营文化理念和经济指标，对收入总额、成本总额、盈亏比列等总额目标和经营状况进行目标管理，有效控制成本，更好实现高校饮食微利运营、服务师生的目的。

2、加强经营活动的内部经营控制，从内部控制工作组织、机制建设、内关管理制度的完善、关键岗位工作人员管理、财务信息编报、成本费用管理、收入管理、采购管理、资产管理、专项资金管理、合同管理等方面入手，结合实际加强内控控制建设，并保证内部控制的有效实施，降低经营风险，避免舞弊和腐败的发生，防止国有资产流失。

3、建立健全各餐厅和各经营组管理制度和成本费用核算制度，制定间接成本费用在各餐厅、各经营组公平分摊的科学标准，为各餐厅和各经营组建立公平竞争的管理环境和营业环境，促进食堂管理水平的提供。

4、建立日常和临时性大额支出多人共同决策签字制度，共担大额支出决策责任，减低决策风险，避免舞弊的发生。同时建立健全资产采购管理制度，按照岗位职责分工牵制原则，对不相容职务严格实行分离。规范采购程序和验收、保管、领用以及财务报销程序，明确各流程相应的责任。

5、加强经营收入管理，将餐厅和各经营组就餐收入全部通过一卡通纳入财务核算，杜绝收入截流现象发生。

6、提高资产管理意识，加强各类资产的账务和实物管理，建立严格的资产处置审批程序和资产领用保管责任制度，定期进行资产盘点，保证资产的完整，防止资产流失。

7、加强财务管理和会计准则等业务理论知识的教育培训和知识更新，规范财务管理，提高报表编制和会计核算水平，促进食堂资金使用效益最大化。

第三篇：食堂审计有关财务的情况

审计监察部对审计嘉兴地区食堂（敏惠/兴禾、敏实/敏德、秀洲）2011年9月至2012年9月共记13个月的费用进行统计，并做了初步分析，总计发生费用1447万元，其中： 以现金支付约55万元，以现金支票支付约497万元，以账转支票约727万元，以网银转账约166万元。

发现财务部门在支付款项的过程中有义下缺失：

1）大额的现金支付（最高的现金支票11万），没有控制；

2）转账支票未写死抬头，只填写金额；

3）一张支票支付两家供应商款项；

4）支票不是由收款人领取，是由管理部领取，没有收款方确认；

5）审核控制不到位：A供应商的货款支票开给B供应商；大额跨报账（超过8个月）

第四篇：关于食堂审计的一点工作感悟

记得我刚去仪征的第一个专项审计就是赛克实业公司的食堂审计，当然我刚开始很瞧不起这个项目，食堂有啥好审的？能比工业制造审计更复杂吗？

但所谓“麻雀虽小五脏俱全”，越了解越发现食堂管理的不是那么简单，作为一名审计人员要从一点一滴做起，下面我谈谈食堂审计的思路及体会。

仪征的食堂，同事们都抱怨菜难吃，审计了赛克实业的帐务后，发现其费用也比较大。主要费用开销包括以下几个方面：

1、原材料采购（肉、蔬菜、大米、食用油等）

2、员工工资

3、调料（酱油、醋、盐、味精等）

4、维修费用（餐饮设备、水电等维修）及餐具更新

5、水电费

食堂是独立核算的，我从单位财务处拿到这些项目的记账凭证，根据审计需要可以是月度、季度或半，根据凭证后附的附件逐项分析以上项目：

1、材料采购。食堂从外部采购原材料，应该有原始的送货单，我随机抽取部分原材料的采购单价，记入审计底稿，然后查看材料单价是否存在异常波动。再到网上（有条件可以到批发市场）查看该材料的批发价，对比公司采购价，看是否差价较大。如果差价较大，一是原材料可能随着季节发生单价波动二是原材料采购不经济（没有选择最佳采购方案），三是采购舞弊（食堂采购与供应商串通，抬高原材料价格），当然原材料质量不一样，单价也是不一样的。供应商每天送原材料的时候大概在早上7点左右，现场查看并与供应商进行攀谈，是获取审计判断的方法。

2、员工工资。询问食堂会计或工作人员，食堂目前有多少员工（详细到厨师多少名、伙食工多少名、清洁工多少名），根据食堂每日就餐人数，估算是否存在“人浮于事”（早晨9点或下午3点可以去食堂现场查看，多少人在切菜、做卫生，谁在闲聊，差不多有底了）

3、调料可以参照材料采购进行抽样调查。

4、维修费用主要看食堂报销的维修单据，并询问该维修事项是否真实发生。

5、水电费可以根据每月实际发生进行对比，是否存在较大差额。

6、公司自己经营的食堂往往存在较大的浪费现象，这也是需要重点关注的。如果公司在食堂的就餐人数基本稳定的话，那么每月原材料采购总价应该基本稳定。成本一旦存在较大波动，一是可能浪费现象严重，二是材料采购可能存在舞弊。同时，可以与每天去食堂拉泔水的大叔聊聊，如果他抱怨泔水太少，说明浪费不少很严重；如果他笑逐颜开，说明浪费问题是存在的。

回到开头，食堂的费用是比较难控制的，又因为食堂特殊的角色（关系到所有职工的就餐），从公司的角度，肯定希望食堂不亏钱，而员工又能吃好，但这本身就是矛盾的。所以个人觉得食堂走承包路线是比较现实的，承包后继续加强必要的监管，如保证饭菜质量、餐饮卫生、合同条款按时履行等。

第五篇：食堂经费财务内部审计

新站镇新站小学民主理财食堂经费审计

教科局计财股：

我校财务内部审计小组于年月至月份食堂经费支出单据进行了内部审计，本次审计单据共张，支出金额共计元。

审计中发现的问题及处理意见：

1：2:3:

经过内部自查自纠，同意列报单据张，金额元，请计财股审核。

学校审计小组全体人员签字：

学 校（章）年月日意见 教科局计财股审核意见：