审计

第一篇：审计

实习单位情况介绍：

广东启明星会计师事务所有限公司与广东中房建设工程造价咨询有限公司、广东文曲资产评估有限公司是在同一董事会领导下的三个独立法人公司，在行业中率先引入了创新的经营概念，以实现规模化、集团化经营为目标，采用统一的运作机制，系统的现代化管理,人员、物资的资源共享，加强企业的综合实力与竞争力，为客户提供全方位的优质服务。

“以人为本，科技兴所”是公司的经营理念。硬件上公司配备先进的办公设备与理想的办公环境；软件上公司拥有教授、硕士、学士等高级专业人才组成的队伍。

“质量取胜，客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向，以服务为宗旨，以质量求发展，以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。

实习内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务.。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始。

开始几天时间,在事务所内熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先200年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.实习期间,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。

之后，开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.收获与感：

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅！实习周记一

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况, 再讲解一些基本的审计相关知识，之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始.。

审计工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，需要经常出外勤。

这周第一次出外勤是去从化市天马集团，该公司以生产摩托车为主营业务，天马摩托在国内有一定的知名度。这次，我们部门全体出动，包括实习生有14人，审计的单位是除了天马集团总部，还有它的下属企业界天马摩托汽配厂，凯旋宫娱乐城和广州大学的一所二级学院，我被分配到，跟随一位业务熟悉的审计员。

由于，对业务不是很熟，只做了管理费用和财务费用等几个简单的会计科目，再就是查找凭证。汽配厂的账不算复杂，下午快五点的时候就完成了现场取证工作，只要回所里出报告就可以了。实习周记二

工作了一段时间后，对审计有进一步的了解，业务能力也有后提高，能做上些比较复杂的会计科目了。

这次出外勤是去开发区的建设集团，这是一家大型的国有企业，有许多的子公司和孙公司，业务量比较的大，几乎每个会计科目都涉及了，审计工作比较多，而且繁琐，光是去年的工作底稿就有700多页，分两本装订着沉叠的。

由于，我们办公的地方狭窄只有10多平方米，人又比较多一共是五个，比较的拥挤，我没有地方编写工作底稿，只好做些打杂的事，复印资料，找找凭证。

我们在哪里审计了两天，才完成现场取证工作。实习周记三

在审计工作中，风险控制是很重要的，而风险控制体现在审计业务操作的全过程。有些人认为审计业务风险控制的重点在于现场审计，只需现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在审计现场是不够的，风险控制措施必须是贯彻在从接受客房到出具审计报告全过程中。在接受客房之初，会计师事务所就应该收集有关客房的诚信资料和委托目的，同时分折该客房。有些会计师事务所为了争客房，为抢业务而恰恰忽略了这一点。

全过程控制要求严格执行三级复核制度，三级复核制度须保证各级复核是有效的而不能依赖于其实的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，年度审计的高峰使得，某些事先所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报表埋下了风险隐患。

风险控制必须贯彻参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合测试阶段所得出的结论及与自己分工的工作相关的前期工作。

风险控制应该是贯彻到会计师事务所秘有的业务中去。实习周记四

我出外勤去的比较多的地方是开发区和花都，因为，我们部门的客房在部分集中在哪里。这都是远离公司的地方，坐车都要花几个小时，有时坐车的时间和工作的时间一样的多。

在花都，事务所有家合作公司———金安源，为中小企业提供管理咨询和服务，他们在花都谈下业务，我们部门再派人去审计，有时我们人手不够时，他们会派人补充。

去花都一般是在早上9点到哪里，然后，他们用车送我们到客房哪里，中间要耗费不少的时间，要到10点才能正式投入工作中去。但是，业务量不是很大，比较的简单，很快就能完成现场取证工作。不过，要是碰到哪些会计资料不健全，记帐不正确，账目混乱的企业就得花费些心思了。实习周记五 在审计工作中，审计质量是很重要的。审计质量是指注册会计师审计“产品”能满足“顾客”需要而应具备和特性。审计产品作为审计过程的产出，其载体是审计报告。“顾客”是指深受审计报告影响的人，它可能是外部，也可能是内部的。高质量的审计掼彻的以下两种状态：管理者编制的财务报告真实，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报告是真实的；管理者编制的财务报告是虚假的，注册会计师提交的审计报告的审计意见也认为是财务报告是虚假的。这意味着注册会计师审计报告能够满足顾客要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。

实务中，低质量审计主要是指管理者编出的财务报告是虚假的，审计意见认为财务报告是真实的状态；造成低质量的原因可能是注册会计师的缺乏应有职业技能和职业谨慎而造成的审计失误，也可能是注册会计师因缺乏应有的独立性而引发的审计作弊。实习周记六

这段时间比较的忙，出外勤是常事，我也从中学到了不少的东西，很多次都去花都。

去的多了，感觉在花都做审计还是有难度的，最大的困难不是工作量大，而是有许多的公司，企业的会计人员水平低下，还有些不讲职业道德，不过，花都的会计水平是不可能代表广州，或是中国的会计水平的。

主要是有这些问题：没有严格的按照会计准则做账，存在少计收或是隐瞒收，多计费用很多不能抵扣的费用却计入费用；会计处理不当，既然会出现成本大于收入的情况，弄错借贷方向；缺少应有的资料，不能提供或是不愿意提供我们需要的资料，而财务报表，总账，明细账三者的数目不符。我记得，有一次去一家地产公司做审计，这家公司只给我们拿出了四本记帐凭证，没有总账，明细账和日记账等必要的资料，我们只好逐张的查看凭证，等于再做了一篇会计。实习周记七

一段时间的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.。出外审计时，中午是不可能休息的，草草吃完午饭后,我们必须得一刻不停的继续工作,因为业务一般都要在一天内完成现场工作,所以工作量是非常大，也有一定的压力，不过在晚上六点之前都能完成工作。

在审计中，和客户的沟通是很重要的，对出具什么意见的审计报告书，以及是否要调节所得税，而在很多的时候客户出于自身利益的考虑，只能出具无法表示和保留意见的审计报告，而要求出具肯定意见的审计报告，对于所得税调节需要反复的给客户做工作，才会勉强接受。

在出具审计报告和查税报告时会进退维谷，既要客户满意，以得通过三级审核，还得要税局认可，会碰到报告被打回好多次的情况。实习周记八

时间如飞梭般过去了，我又快回学校了。

虽然，我只做了实习几个星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社会实践经验，学到了许多书本上没有学到了东西。在实习的过程中，发现了自己的不足和问题，对电脑不够熟悉，不能熟练的运用财务软件，EXCLE，WORID等办公系统，知识学的不牢固，扎实，学习的能力不强，对业务不够熟练，觉得有充电的必要。不过，每当我们在事务所协助完成现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。

实习的时间虽然不长,但内容丰富,让我受益很深。

第二篇：审计

部审计工作总结2011年我局内部审计工作在省局***的指导下，在局党组的直接领导下，积极贯彻党的十六大及十六届四中全会精神，认真学习和执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，按照省局有关内部审计工作会议精神，遵循查错纠弊，维护法纪，促进管理的宗旨，积极引导本局内部审计机构在加强单位经济管理和实现经济目标等方面发挥积极的作用，实现内部审计为单位目标而服务的思想理念，严格执行会计制度，建立健全岗位责任制和内部检查制度，确定了“法定代表人离任与工程竣工决算项目”两项必审，全面加强领导人任期内经济责任审计、坚持“有离必审”和“先审后离”等经济责任审计方针，通过经济责任审计，不仅达到了客观评价县区分局一把手的工作业绩，确保国有资产和资金不流失，也为局党组考核和任用干部提供了参考依据。重视专项审计和审计调查，加强大宗资产采购比价审计、加强内控制度评审，取得了较好成绩。按照年初制定的工作目标，在2011带领内审工作组，利用两个多月的时间对本系统县区分局、局机关、培训中心、农场等1xxxx单位进行了内部审计工作。在内部审计工作中，重点注意了严把审计程序关。在对县区局进行内部审计时，注意审计项目的立项，审前调查，制定实施方案，印发审计通知书，实施审计过程及审计报告征求意见等各环节的记录规范。严把审计实施关。实施审计工作严格按照审计方案确定的范围、审计内容、审计目标进行，审计工作符合审计法律、法规和相关的审计准则。严把审计报告关。对检查结束后形成的审查审计报告规范撰写，注意与审计事项有关的事实，包括被审计单位的财政财务收支真实、合法、效益的全面事实和违反规定和财政财务收支的事实清楚，审计报告中的收支数额与违纪资金与审计工作底稿中的有关数字相符。严把审计处理关。注意重点审查审计揭露问题清楚，数字确凿，定性准确，适用法律、法规、规章正确、具体、有效，处理处罚意见适当。严把审计评价及建议关。审计评价是内部审计机关对被审计单位及被审计人员的审计意见，审计评价是否符合被审计单位及被审计人员的实际，关系到被审计单位及被审计人员的利益和荣誉，特别是对领导干部任期经济责 任审计评价要更加谨慎。我们在工作中特别注意提出切实可行的审计建议，避免大而化之，方便被审计单位采纳整改。通过上述一系列做法，我局的内部审计工作得到了有效的开展，取得了良好的监督效果，杜塞漏洞，防患未然，对大庆地税系统的财务管理工作起到了有效的监督管理，内部审计工作得到了省局和我局党组的高度评价。在今后的内审工作中要依照“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方针，不断改进工作方法，提

我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导下，在各内审单位领导的重视支持下，紧密围绕我市现代化滨湖大城市建设这个中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作，取得了明显的成绩。据不完全统计，全市215家内审机构共完成审计项目6819项，查出损失浪费2488万元，增加效益13008万元,提出建议意见被采纳1386条。内部审计工作已成为部门和单位内部严肃财经纪律、加强内控管理、维护经济秩序、促进党风廉政建设的一个重要手段，为服务合肥经济跨越式发展、构建和谐社会发挥了积极的作用。

一、坚持“围绕中心、服务大局”，积极开展内部审计工作

全市内审机构紧密围绕本部门、本单位的中心工作，以促进加强单位内部管理和控制、提高经济效益和反腐倡廉为重点，积极进行工作重点“转型”，认真开展审计工作。

一是积极开展内控制度评审和制度建设工作。全市内部审计机构利用对本单位、本企业的经营管理流程以及内控制度执行中的重要环节和关键点比较熟悉的优势，2008年共开展了206项内控制度执行情况的评审工作。其中合肥供电公司组织开展了对市公司的固定资产管理，对三县公司的货币资金、物资管理和乡镇供电所管理实施了内控评价。按照内控评价体系指标进行了打分，针对货币资金和物资管理存在着比较大的风险，提出了加强管理的6条意见，并专题向公司领导提交了综合审计报告。市公安局为进一步规范建设工程竣工决算审计费收取标准，制定了《关于调整建设项目竣工决算审计费收取标准的规定》（合公通[2008]18号文件），强化了内部建设项目的资金、竣工决算的审计监督和管理，提高了建设项目资金效益，发挥了制度保障作用。合肥科技农村商业银行按照《合肥科技农村商业银行审计检查实施办法》、《合肥科技农村商业银行审计稽核部岗位职责及内部操作流程》等制度加强内部管理并优化操作流程，进一步明确任务分工，界定每个环节岗位责任，让稽核人员各履其职、各负其责，促进了稽核工作质量的提高。合肥市第二人民医院按照卫生部颁布的《卫生系统内部审计规定》，成立了独立的内审室，配备了两名专职内审人员，加强了对医疗收费、一次性耗材收费等工作的监督检查，制定了《二院内审工作职责（细则）》等制度，使内审工作有法可依、有章可循，成效显著。

二是突出建设项目审计。为了节约建设资金，全市各内审机构都针对本单位的建设热点，积极地开展建设项目审计。据不完全统计，到12月底，内审机构已审计建设项目5906个。合肥电信分公司审计部2008年继续严把审计质量关，严格按照省公司的要求，对具备条件的工程项目做到100%审计，截止到11月底统计，共审计认定通信工程项目4299项，工程送审总金额11308.72万元，审减406.84万元。建筑安装工程66项，送审金额309.24万元，审减45.88万元。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂基建及零星维修送审工程233个，送审金额1593.79万元，审减额243.66万元,审减率15%；合肥市建设投资控股（集团）有限公司接审项目121个，涉及工程86项，送审金额64080.3万元，部分已审定项目的核减率达20%；合肥市公安局审计处实施工程竣工决算审计68项，送审金额4690.5万元，审减额839.8万元，审减率17.9%。通过对基建工程项目的审计，有效地防止了建设工程项目高估冒算行为，保证了工程项目质量，节约了建设资金，发挥了内部审计监督与服务的功能。

三是继续完善财务收支审计。全市内审机构加强了对财务收支真实性和合法性的检查监督，累计完成财务收支审计214项，促进了各单位财务管理工作的规范化。合肥新站试验区财政局对政府采购环节，注意严格把关，极力提升采购资金节约效率，强化对政府采购的监管。截至2008年10月份，全区自行采购预算0.1082亿元，实际支付0.0809亿元，节约资金273万元，资金节约率高达25.23%。庐阳区大杨镇对镇吴郢社居委、五里拐社居委、夹塘社居委、草塘社居委、龙王社居委、高桥社居委、照山社居委、王墩社居委、大杨村、十张村、谢岗村、岗西村、水库村计13个村居2008年1-6月份财务收支情况进行了审计。市公路局对所属11个单位2007年财务收支进行了全面审计,审计面为100%,通过审计，发现问题36个，提出审计意见38条，所审项目均下发了审计意见书，并进行跟踪落实。

四是大力开展经济责任审计。据统计，全市内审机构已对196个县以下领导干部和企业领导人员开展了经济责任审计。通过审计，强化了领导干部和企业领导人员的经济责任意识、自我约束意识，促进了党风廉政建设。如市邮政局2008年以财务收支审计为基础、经济责任审计为重点，实施了对蜀山区局局长、包河区局局长的任中经济责任审计，努力做到三个结合，即经济责任审计与财务收支审计相结合；经济责任审计与廉政工作相结合；经济责任审计与职业素质相结合。市建委、市民政局、市教育局、市卫生局、市园林局、瑶海区、庐阳区大杨镇、百大集团、四方集团、市公路局、蜀山区教育局等单位，也积极开展经济责任审计，切实使经济责任审计成为正确评价被审计人员任期经济责任、人事部门考核任用干部、纪检监察部门抓党风廉政建设的重要依据。

五是加强合同管理工作。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂审计部为了维护企业经济利益及合法权益，严格按照合同法规定，对企业涉外的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，全年共审核审签经济合同342份，金额达8690.90万元，无违约合同发生，很好的规避了合同风险。安徽氯碱法规审计部截至2008年11月底共审核集团、锦邦等5个公司的合同1742份，合同进展报告259份。合肥市建设投资控股（集团）有限公司严格按照《集团公司合同管理暂行办法》规范合同的订立、审查，从维护公司利益角度出发，修改不合法不合规之处，避免潜在风险，全年共审查合同300余份，较好地履行了风险控制职能。

二、突出服务理念，努力推进内审协会建设

合肥市内审协会在市审计局的领导下，在各内审协会会员单位和理事的共同参与下，在市审计局机关各部门的大力支持和配合下，认真履行章程赋予的义务，全面实施协会年初制定的工作方针和计划，突出重点，讲求实效，充分发挥好桥梁纽带作用，切实履行好管理、协调、服务、交流职责。一年来，市内审协会以服务为理念，主要做了以下工作。

一是推进内部审计职业化建设。第一，抓好内审人员继续教育和培训工作，促进内审人员职业化水平的提高。根据安徽省内部审计师协会和合肥市内部审计协会2008年工作要点的要求，围绕省市审计机关开展的“审计质量年”活动，组织了一系列活动，进一步规范审计行为，推动内部审计工作发展。2008年5月，市内审协会举办了一期全市内部审计质量管理培训班，全市各单位内部审计人员参学的积极性非常高，共有260余人参加了培训，创下了内审人员参学之最。开班时，市审计局吴利林局长亲临致辞，对参学人员是一个极大的鼓舞。培训班聘请了安徽财经大学老师和省审计厅的审计专家授课，系统地学习了内部审计项目质量管理、内部审计文书规范化，审计信息化等内容，为提高全市内审人员的专业素质和业务技能，建立健全内部审计制度，促进全市内审工作的规范化、制度化、科学化和职业化水平起到了积极的作用。第二，继续做好CIA考试的宣传、报名工作。CIA是国际内部审计专家的标志，是提高内审人员素质的一条重要途径。市内审协会为组织宣传、报名工作投入了很大精力，2008年共组织了30人参加考试。

二是开展优秀内部审计项目评比和内部审计理论研讨。为进一步推动内部审计工作发展，合肥市内审协会积极组织全市各内部审计单位积极参加省内部审计师协会组织开展的2006—2007年以来全省优秀内部审计项目的评选，以及2008年《风险导向审计在审计风险管理中的应用》和《内部审计质量控制与管理》两个课题的理论研讨。合肥供电公司审计部组织实施的“固定资产内控管理审计”项目被评为全省优秀内部审计项目一等奖并获通报表彰，合肥供电公司杨晓荣、李国勋撰写的《风险导向审计与企业风险管理的相互应用》和合肥科技农村商业银行包少书、蒋四宝撰写的《试论商业银行如何加强内部审计机构质量控制》等8篇论文获奖并通报表彰，其中二等奖1篇，三等奖2篇，优秀奖5篇。

三是组织推荐参加全省2005年至2007年内部审计先进单位和先进工作者和为纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年合肥市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动。根据省审计厅《关于做好全省内部审计工作先进表彰会议准备工作的通知》（皖审发[2007]74号）要求，为认真总结我市内部审计工作经验，促进内部审计队伍建设和内部审计事业发展，市内审协会组织推荐了2005年至2007年全市内部审计先进单位和先进工作者,参加全省内部审计工作先进评选活动。合肥百大集团审计部等8个单位荣获全省内部审计先进单位，合肥市建设投资控股（集团）有限公司法律审计部朱晓娟等9位同志荣获全省内部审计先进工作者。在纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年全市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动中，合肥市卫生局计划财务审计处等5个单位荣获全市内部审计先进集体，合肥市公安局审计处任建等6位同志荣获全市内部审计先进工作者。

四是组织对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作。通过培训考试和资格认证，合肥市已有700多名内审人员取得了中国内审协会颁发的资格证书。按照《安徽省内部审计人员岗位资格证书年检办法》和省内部审计师协会2008年的工作要求，为加强内审人员的职业化管理，市内审协会组织了对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作，共年检400余人。

五是组织内审单位参加了合肥审计系统纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年书法摄影展活动。内审单位踊跃参加，共征集书法、美术、摄影作品等计40余幅，其中荣获2个一等奖，3个二等奖，2个三等奖。

六是组织内审单位参加了合肥审计系统“我与审计同行”主题读书演讲比赛。合肥燃气集团有限公司内审员王英撰写、牛慧演讲的《感悟审计人生，无怨无悔》荣获一等奖，合肥经开区管委会梁美演讲的《无悔的选择》荣获三等奖，合肥热电集团史晓云演讲的《审计伴我去成长》荣获优胜奖。

七是强化内部审计宣传。为进一步优化内部审计工作环境，市内审协会注重加强协会秘书处工作，努力抓好学习和自身建设，并利用各种媒体，采取多种形式，强化内部审计宣传工作，推动内审工作发展。并在内审单位自愿的基础上征订了2009年《中国内部审计》150份。

三、工作计划

一是在上半年召开全体会员代表大会，大会将总结2003年合肥市内审协会成立以来的工作，规划下一个5年的工作，选举产生新的协会领导班子，并产生新一届理事会、常务理事会。

二是加强与内部审计单位的联系和工作交流，分别召开机关和企业两个内审单位的座谈会，进一步拓展内审人员的工作思路，促进内审工作的转型。组织一次向其他省市先进内审单位的学习交流活动。

三是继续抓好内审人员后续教育培训工作。第一，推荐有条件的单位安排人员参加中国内审协会和安徽省内审协会举办的专业培训。第二，市内审协会根据全省审计系统的“审计创新年”活动，结合我市实际，举办一期内审人员业务培训班。

四是继续开展理论研讨和经验交流活动。

五是完成省厅和省内审协会布置的工作任务。

我镇2010内部审计工作，在县审计局的业务指导下，根据审计法，内部审计准则，关于加强内部审计工作意见（罗委发〔2007〕4号）文件精神，结合我镇实际情况，对长虹村、石龙村、斑竹村进行了内部审计，现将审计情况汇报如下：

我镇组织由纪委、财政、农经人员组成的审计队伍，对长虹村、石龙村、斑竹村进行了内部审计工作，这三个村属于农村村级收入、支出较复杂的村，在审计过程时采取送达审计。审计时间从2010年10月19日至20日对这三个村从2009年2季度至2010年3季度的所有收入，支出进行全面审计，收入总金额1134569.65元，支出总金额1080042.33元，以上三个村没有违反财务管理制度。2011年内部审计工作计划：

1、严格按照审计法，内部审计准则开展好审计工作。

2、加大对离任，在职村干部及有项目资金的审计力度。3、2011年计划内部审计三个村。

4、做好报送审计资料及报表工作。

5、做审计资料归档及总结上报工作。

第三篇：审计

审计，是一个古老而又年轻的名词。说它古老，是因为我国国家审计的雏形出现在距今已有三千余年的西周；说它年轻，是因为新中国的审计机关仅成立了二十余年。

当人们还不了解审计为何物时，这颗略带稚嫩而又充满了生机的种子已经被播种在这片希望的田野上。我们在党和人民的重托中起步，在艰难的探索开拓道路上前行。谁能忘记那些难眠的日日夜夜，我们顶着压力、历尽艰辛，清理着一摞摞厚重的帐册，纠正了多少经济领域的不正之风。我们用手中的笔、用一颗敬业的心、用我们的坦荡赤诚，推进财政体制改革，加强领导经济责任监督，规范社保、支农、基本建设等专项资金的使用。寒暑中我们活跃在乡镇厂矿，非典一线同样闪现着审计人的身影。二十载的风雨征程，审计人用秉公执法、刚正不阿的信念筑起了钢铁般的长城。

自1983年审计机关恢复建立以来，审计事业从无到有，审计队伍从小到大，审计从默默无闻到风暴频频。26年来，是什么支撑着审计事业的发展，是什么支撑着审计队伍的建设，又是什么支撑着审计之路越走越宽广？是审计精神——“依法、求实、严格、奋进、奉献”的审计精神。正是骨子里有了这种精神，审计人筑起了守卫国有资产的钢铁长城，谱写着无愧时代的赞歌，为审计事业无私奉献，无怨无悔。

审计工作是辛苦的,枯燥的。然而审计人深深地懂得,成堆的账册和繁杂的数字与国家利益息息相关，每查出一笔假账，就能为国家挽回一笔损失。大家深深知道，审计工作责任重大，使命光荣。我们每个审计人都有着神圣的使命感和强烈的责任心，都有着守护国有资产的浩然正气和赫赫雄风。

审计是严谨的，审计从来与大大咧咧、马马虎虎格格不入。这一丝不苟、严谨细致的作风，让被审计单位打心眼里折服；也是凭着这一丝不苟、严谨细致的精神，我们审计人堵上了一个又一个漏洞和缺口。

选择了审计，就是选择了不畏艰险，选择了勇敢攀登，勇往直前。困难，每每象山一样横亘在审计人的面前，是迎难而上，还是知难而退？审计人常常要作不容犹豫的选择。面对难题和推诿，面对或明或暗的威胁与恐吓，我们审计人浑身是胆雄赳赳，为保护国家利益，千难万险都不怕。审计战场没有硝烟，可我们审计人却以打硬仗、打恶仗闻名。

“雪里梅花霜里菊，炉中宝剑火中钢”，审计人经历了无数的风霜雪雨，经受了二十多年的千锤百炼，默默耕耘，默默奉献。同一些轰轰烈烈的事迹相比，或许审计人做的这些都太平凡,然而正是这种平凡，铸就了审计人不平凡的精神，正是“依法、求实、创新、廉洁、奉献”的审计精神，鼓舞激励着我们勇往直前！

审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛，这就注定了审计人必须有“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的精神，有“贫贱不能移，富贵不能淫”的高尚情操。这里是没有硝烟的战场，错综复杂，物质与金钱的引诱，比枪林弹雨更能考验人的灵魂与情操。面对金钱贿赂，断然回绝；面对威胁利诱，没有一丝动摇。有什麽能比人民的重托更神圣，有什麽能比国家的利益更重要！心底无私天地宽、人无他求品高远。审计人一身正气，傲骨昂扬，无愧于人民的期望，无愧于国家对我们的选择。

人生的意义在于奉献，多少个日子，为了国家和人民的利益，审计工作者以强烈的责任感，在家庭与事业、个人与全局之间作出义无反顾的抉择。在当今滚滚经济大潮的冲击下，我们依然保持着心中的那份信念，把自己的青春、汗水献给了共和国的审计事业，却把对家、对亲人的愧疚默默地埋藏在心底。审计人是平凡的，像绿叶，不图名利甘愿衬托在鲜花的背后；像蒲公英，在祖国每个落脚托起一朵朵金色的希望；像蜡烛，不求索取只献上对国家和人民的无限忠诚。

人就是需要有这样一种精神，为了燃烧不怕化为灰烬，为了理想不惜奉献一切。我愿把我的青春和热诚融入音符，汇成旋律，以澎湃激越的歌声和发自肺腑的真情，歌唱平凡而又伟大的审计事业。

在即将结束今天演讲的时候，我想说：让我们张开双臂，迎着时代的召唤，用我们无私的奉献,为美丽的滨州加速崛起保驾护航；用我们的激情与热血，为神圣的审计事业增辉添彩！

发挥审计工作职能 服务地方经济发展

〖发布日期:2011-11-08〗 〖来源:多伦县审计局〗〖作者:张雅琴〗 〖打印〗 〖关闭〗

近年来，我局坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”方针，抓住领导关心、社会关注、群众关切的重点、热点问题开展审计工作，寓监督于服务之中，把服务当作审计工作的天职，在服务中体现审计价值，连续五届被盟委、盟行署授予“盟级文明单位”，近三年在全盟各旗县审计业务目标考核中连续两年荣获一等奖，并获得一项全盟受表彰审计项目；局领导班子连续被县委、政府评为优秀领导班子和实绩突出领导班子；在全县范围内开展的政风行风评议活动排名第二。

一、审计工作为领导宏观决策服务

一是深化预算执行审计，突出民生审计，推动当地经济建设。近年来，我局树立“审计为发展服务”的理念，在财政审计过程中，突出民生审计，以推动完善公共财政管理体制为目标，加强预算编制的科学性、合理性和真实性审计，促进增强预算的约束力。每年受县政府委托向人大常委会作本级预算执行及其他财政收支的审计工作报告。报告真实反映了全县财政收支和税收征管情况及存在的问题，提出了合理化建议，得到县委、政府的肯定。

二是加强重点财政专项资金的审计监督，牢固树立民本思想。我局坚持把事关社会经济发展和广大人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题作为审计工作的重点。今年围绕五项社保资金、救灾款物资、涉农专项资金、环保专项资金、移民资金等开展专项资金审计。年初，对我县企业职工基本养老保险基金、新型农村社会养老保险、机关事业单位养老保险、被征地农民养老保险等各类基金筹集、管理和使用情况以及各项养老保险政策制定和执行情况进行了审计调查，审计结果表明我县社会保险事业管理局执行全区统一养老保险政策，执行市级养老保险基金统收统支及统一缴费比例，能够严格执行国家和自治区相关政策、规定，能够按照《行政事业单位财务制度》、《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》进行会计核算，能够按规定征缴、管理、使用企业职工基本养老保险基金、新型农村社会养老保险、机关事业单位养老保险、被征地农民养老保险等各类基金，四项基金能够按照规定专户储存，专项管理。同时对多伦县民政局、红十字会2010年接受捐赠款物划转、管理、使用情况进行了跟踪审计，为了做好此项工作，审计组在全面掌握救灾款物总体规模的基础上，按照救灾款物流向，对其管理、拨付、使用情况进行全面跟踪，做到随拨随审，款物发放哪里，就跟踪审计到哪里，确保了资金的专项管理、及时拨付、有效使用，维护了人民的利益。

三是追踪问效，加大执法力度。为抓好整改，使审计工作不走过场，我局采取了追踪落实的方法，对所提出的审计建议实施审计回访，做到逐项检查，逐条落实。各相关单位和部门积极采取措施，研究整改意见，纠正违法违规行为。较好解决了被审计单位屡查屡犯现象的发生，维护了财经纪律，促进了当地经济健康有序地发展。

二、审计工作为优化当地经济发展环境服务

优化当地经济发展环境，说起来重要做起来难。我局把促进地方经济发展作为重要职责，牢固树立围绕中心，服务大局观念，依法履行职责，创优环境。

加强重点建设项目审计，促进城市功能的完善。为了使经济发展环境更好，财政每年用于城市基础设施建设和完善城市功能方面的投入逐年增多。我局对县委、政府和社会各界普遍关注的重点建设项目进行了审计。如多伦县外环路工程建设项目审计、市政给水雨水管道工程项目、县乒乓球馆工程、政府接待处别墅及院内附属工程竣工决算等重点建设项目的审计。面对审计人员紧缺的实际，不断探索新方法，整合审计资源，采取以审计机关为主、聘用审计中介组织相结合的方式，前移审计关口，加大工程跟踪审计力度，实现了政府投资建设项目审计新突破。2008年至今年前三个季度，完成政府投资项目审计35个，核减工程款9039.18万元，核减率20.5%，上缴财政67.9万元。

三、审计工作为规范干部经济行为服务

经济责任审计是对领导干部加强管理和考核的重要手段和措施。把经济责任审计作为一项主要工作任务，与干部人事责任审核有机结合起来。一是认真总结经济责任审计工作的基本经验，研究制定经济责任审计评价体系，力求审计结论能够全面、客观、公正地评价领导干部履行任期经济责任情况，做到既肯定成绩，又如实反映问题，为干部管理工作提供参考依据。二是审计中以任期内重大经济事项的决策、经济活动内部控制制度的建立和执行情况为审计的主线，帮助查找财务管理薄弱环节和问题，理顺财务关系，促进离、接任领导干部提高经济管理水平和理财水平。近三年来，累计对52个科局及乡（镇）科级领导干部进行了经济责任审计，其中离任审计43人，任中审计9人。在实践工作中摸索经验，具体问题具体分析研究，对于单位和部门存在的违规问题，提出审计建议，并责令限期整改和纠正，对存在问题的整改情况进行核查，以真正达到预期的效果。

四、存在的主要问题

近年来审计工作的社会影响力在不断扩大，审计监督逐步得到重视，工作任务越来越繁重，存在问题日益明显。一是我局在编人员已处于饱和状态，人员紧缺，审计人员年龄结构不合理，审计干部队伍出现断档现象。二是审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益凸显，缺乏复合型专业技术人才，尤其缺乏精通计算机审计的专业技术人才，三是绩效审计尚处于探索阶段，但绩效审计将在最近几年普及，需要进一步创新审计工作思路，整合审计资源，强化培训。

五、意见和建议

一是树立科学的审计理念，不断解放思想，改进审计方法。要以点带面，多出精品；二是以绩效审计案例培训为主，加大对审计人员的绩效审计理论的交流和培训力度，拓宽审计人员的知识面，提高绩效审计水平；三是加大上审下力度和交叉审计力度，通过上下联动的工作机制，让更多的审计人员参与实战，结合实际的案例来历练审计干部，掌握先进的审计方法；四是不断探索出一套适合本地实际的绩效审计方法，确定一部分试点单位开展绩效审计，树立典型进行推广。

面对新的经济形势，如何深入贯彻落实科学发展观，充分发挥审计“免疫系统”功能，促进地方经济平稳较快增长，是当前我们审计机关面临的重要课题。审计工作如何把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理、提升服务地方经济发展层次结合起来，这就要求审计机

关要有新的理念和新的定位。

刘家义审计长指出，审计是国家政治制度不可缺少的组成部分，从本质上看，是保障国家经济社会健康运行的一个“免疫系统”，具有预防、揭露和抵御功能。可以说“免疫系统”论的实质就是为了促进发展、保障发展、服务发展。为此，我们审计机关一定要不断创新审计理念，充分发挥审计“免疫系统”作用，增强发展意识、创新意识，把促进、服务、保障和推动审计科学发展作为首要职责，进一步提升审计服务地方经济发展层次。

一、围绕中心，服务大局，加强服务地方经济发展的能力。

审计工作不仅要在维护国家财经纪律，在提高财政经济效益上发挥积极作用，而且要在围绕中心，服务地方党委、政府的发展大局上下功夫。在实践工作中，审计机关更要注重强化宏观意识，提高服务大局的能力，围绕中心学理论、学政策，联系实际学业务、学技能。紧紧围绕地方发展大局和审计发展方向，不断提高审计人员的理论素养和政策水平，增强服务党委、政府中心工作、服务经济社会发展的能力。本着缺什么补什么的原则，强化技能学习，不断提高审计业务水平。在当前尤其是要抓住中央投资项目及全省增产百亿斤商品粮能力建设项目跟踪审计的契机，完善跟踪审计方式，提高全程监督水平，确保中央扩大内需促进经济增长重大政策措施落实，实现扩内需、保增长、促发展。

二、建立健全科学的运行体制和机制，加强对财政性资金的监督。

加强对财政性资金的审计，保障积极财政政策贯彻实施，促进规范预算管理，提高财政绩效水平是当前审计机关服务地方政府一项重要的任务。一是细化审计工作目标。以科学发展观为指导，紧密结合实际，围绕地方党委、政府工作中心，以预算为主线，以资金效益为目标，加强对重点部门、重大投资项目和专项资金的审计。二是明确审计重点。对财政部门，着重检查本级预算收支的真实性、合法性及收支结构的合理性；向下级财政转移支付情况，以及教育、就业、医疗等民生工程专项资金的安排使用情况等。对财政性资金涉及部门，主要检查部门预算执行情况，财政财务收支的真实性、合法性，专项资金的筹集、管理和使用的合法性、效益性，重点关注有无擅自调整预算或滞留、截留、挪用财政资金及专项资金等

现象。

三、关注改善和保障民生情况，加强民生工程审计。

审计监督的根本目的就是维护人民群众的根本利益，要不断增强民本服务意识，把维护好广大人民群众的利益作为出发点，加大民生审计监督力度。在审计过程中，要重点关注项目资金的拨付是否及时；补助资金的发放是否公开透明；项目资金是否被挤占挪用；有无降低标准发放或截留挪用项目资金；有无虚报冒领，弄虚作假骗取财政资金；是否存在损失浪费；有无借民生工程之名变相增加群众负担等。坚决查处各种损害群众利益的问题，当好人民群众的“保护神”，确保投入民生项目的资金花得合理合法，花得有效益，真正使群众受

益。

四、加强队伍建设，夯实审计科学发展基础。提升审计服务能力，就是要着眼于增强审计队伍的凝聚力、战斗力，狠抓审计队伍建设。一是要坚持抓班子带队伍。以班子建设为龙头，以干部队伍建设为重点，继续坚持抓好思想政治、职业道德、爱岗奉献、遵纪守法和文明审计等主题教育，进一步夯实审计人员思想素质基础；二是要优化选人用人机制，推行公开选拔、竞争上岗制度，不断营造优秀人才脱颖而出的机制和制度环境；三是抓好审计业务培训、计算机审计培训、职称考试以及干部外出培训等，提高培训的针对性、实效性，以应用为导向，做到“缺什么、补什么，用什么，学什么”，力争学用结合，提高培训实效。通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环，不断提升审计人员综合素质，着重培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手，不断培养一专多能的复合型审计人才；四是要大力加强党风廉政建设。要大力弘扬“依法、求实、严格、奋进、奉献”的审计精神，始终把党风廉政建设作为审计工作的生命线、高压线和警戒线，扎实开展党风廉政建设工作；要严格执行审计纪律“八不准”等规定，确保审计人员廉洁自律；要严格实行廉政记实卡制度、“三重”承诺制、审计回访制等各项廉政制度，全面实行分级负责制和责任追究制；开展多视角、全方位的廉政警示教育活动，筑牢审计人员反腐思想防线。

五、提高审计成果转化，服务地方经济发展。

审计工作要坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，在实际工作中切实发挥好审计监督的建设性作用。为此，在新形势、新任务、新挑战面前，要按照科学发展观的要求、以高层次、精细化的审计质量服务于地方经济发展。以突出实践为特色，准确把握审计工作的本质、目的和要求，增强发展和实效意识。特别是要针对审计发现的问题，从制度上、体制上、机制上加以分析，找出问题的原因和症结，提出切实可行的审计意见和审计建议，充分发挥审计的建设性作用，真正使审计成果服务于地方经济社会发展。

第四篇：审计

《审计学》大作业

（一）1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

2.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。

(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

6.（一）资料

2011年3月，某审计组对甲公司2010财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

（1）审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意 后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人 员直接到客户所在地现场对账和收款。

（2）审计人员对应收账款采取了以下审计程序： ①抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； ② 检查按期编制账龄分析表的情况；

③依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额： ④检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

（3）审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

（4）.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。1资料1中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 C.根少编制与寄发客户对账单进行对账 D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

2.资料2中，属于内部控制测评程序的有： A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

3.资料3中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

4.资料3中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入

5针对资料4，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加 B.A产品生产过程中的废品数量增加 C.A产品原材料价格上升 D A产品部分产成品没有入账

7.（一）资料

2011年4月，某审计组对乙公司2010财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；

（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3.2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额 为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

4.审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

（1）2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧；（3）2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.资料1中，违反内部控制要求的是：

A.各使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准 B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批 C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告 D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

2.资料2中，审计人员可实施的内部控制测试程序有： A.检查新购固定资产是否均出具验收报告 B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门 C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

3.资料3中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是： A 200万元 B.202万元 C.234万元 D.236万元

4.资料4中，审计人员可采用的分析方法有： A.比较当年与以前折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定 C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较 D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较

5.资料5中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有： A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧 C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧 D 单独入账的土地未计提折旧

第五篇：审计

一.审计产生的原因：1.权力分散的结果（股权人和管理人）2.客观条件的约束（管理者与下层管理人员）3.复杂技术的约束（信息使用者不具专业知识）4.趋利动机的存在（信息提供者在提供信息使用者时总有一定的利己动机）5.调和矛盾的需要

二．审计职能是指审计本身所固有的内在功能（经济监督、系统导向、风险导向）

三、控制测试（符合性测试）是测试控制运行的有效性。

是否有效1控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2控制是否得到一贯执行3控制由谁执行4以何种方式运行。

四、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

程序：1将财务报表与其所依据的会计记录相核对2检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

六风险评估程序的类型1问被审计单位的管理层和内部其他相关人员2分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3观察和检查

七、审计工作底稿类型

1、综合类（在审计计划和报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作发表审计意见而形成的）2业务类（在审计实施阶段执行具体程序编制或取得的工作底稿）3备查类（审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用）

九 现金审计目标1确定被审计单位资产负债表中的现金在资产负债表日是否确定存在，是否确定为被审计单位所拥有；（存在及权利和义务）2确定被审计单位在特定期间内的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（完整性）3确定现金余额是否正确；（准确性和计价）4确定现金在财务报表上的披露是否恰当。（分类和可理解性）

库存现金的主要实质性程序：1核对现金日记账与总账的余额是否相符；2分析程序3盘点库存现金（此程序是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序）

十、银行存款审计主要实质性程序1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2分析程序计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。3取得、检查或编制银行存款余额明细表（a调节后，银行存款余额是否存在差异b调节表中未达账项的真实性）

十一、重大风险确定应考虑1某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的确定相关2可能与财务报告整体广泛相关，进而影响多项认定3财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环节4在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定联系起来5注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制6注册会计师应当采取适当方式对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估。

十二、重要性理解含义注意：1.重要性概念是针对会计报表整体而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性概念的判断视被审计单位的具体情况而定。4.重要性与可容忍误差之间的关系

十三、初步判断重要性水平时考虑的因素1.以往经验2.被审计单位经营规模3.内部控制4.会计报表各项目的性质及其相互关系5.会计报表各项目的金额及其波动幅度

十四、总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

1制定审计业务的特征，以界定审计范围2明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质3考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

十五、具体审计计划1计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围3需要实施的其他审计程序

十六、审计工作底稿的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、询证函回函、管理层声明书、核对表、对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录等

十七、审计工作底稿的复核：三级复核制度（1）一级复核：也称为详细复核，由项目经理负责实施。（2）二级复核：也称为一般复核，由部门经理负责实施。（3）三级复核：也称为重点复核，由主任会计师负责实施

十八、审计工作底稿归档工作的性质：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理；3.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

五、1审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（固有风险、检查风险、控制风险）重大错报风险与被审计单位相关，因此，注册会计师在审计时，只能评估而不能改变重大错报风险。实施风险评估程序来接收的检查风险越低。2重大错报风险：重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险：注会通过预订的审计程序未发现被审计单位财务报表上存在的重大错报的可能性。4模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险5重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。7注会应当实施审计程序。评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险.八、审计报告类型1按审计报告格式和措辞的规范性分为标准审计报告（对外公布）和分标准审计报告2按使用目的，分为公布目的审计（一般用于企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系着公布财务报告是所附送的审计报告）和非公布目的的审计报告（一般用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施的审计报告）3按详略程度，可分为简式审计报告/短式审计报告（公布目的，据标准审计报告的特点）和详式审计报告/长式审计报告（为企业经营管理存在的问题和帮企业改善经营，非公布目的）

十九、存货审计目标1资产负债表中的记录的存货是存在的2所有应当记录的存货均已记录3记录单存货被审计单位拥有或控制4存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录5存货以按照企业会计准则的规定在财务报表中做出欠当列报

实质性程序1编制或取得存货明细表，并进行分析性复核2实施存货监督3存货计价的测试4购货业务截止的测试5存货跌价准备的审计6存货在资产福负债表中的列报是否恰当。

二十、会计责任：被审计单位管理当局的责任，建立健全本单位内部控制制度，保护本单位资产的安全、完整、保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。

审计责任：按独立审计准则的要求出具审计报告并对其审计报告的真实性，合法性负责。注会的审计责任不能替代，减轻和免除被审计单位的会计责任。