对基建工程跟踪审计中值得注意的几个问题（本站推荐）

第一篇：对基建工程跟踪审计中值得注意的几个问题（本站推荐）

对基建工程跟踪审计中值得注意的几个问题

近年来南京市卫生局为了加强对所属各单位基建工程管理在全系统开展了对基建工程全过程的跟踪审计工作。该项审计工作包括项目招标阶段参与、施工阶段的造价管理和竣工决算的审计。通过审计人员对施工全过程的现场审计，大大减少了漏洞，提高资金使用效益，避免了决算审计中建设单位与施工单位在造价方面不必要的价格纠纷，同时也促进了卫生系统的廉正建设。但通过跟踪审计实践，我们认为在对基建工程实行跟踪审计过程中有几个问题应值得注意。

一、跟踪审计工作必须始终紧紧围绕经济活动这个主题；

审计部门参于基建工程跟踪审计工作必须始终紧紧围绕经济活动这个主题，紧紧围绕审计工作的职责范围开展工作。开展基建工程跟踪审计，首先要制定跟踪审计的工作职责、规章制度并告知有关部门，让大家知道审计部门参于基建工程跟踪审计于什么，有那些事情是审计部门应当做的，在其中应负什么责任。审计人员应当在职责范围内开展工作。在跟踪审计过程中审计人员不能包罗万象，什么都要插一手，什么都要管。审计人员应以工程造价为主线开展工作，工程质量则应以监理部门为主，审计人员不应过多的参与。

二、跟踪审计工作必须要充分发挥社会审计力量的作用

跟踪审计是审计部门对基建管理转型和职能转变的需要。目前，卫生系统各单位管理人员大幅压缩，直接从事基建审计的管理人员更少，而且大部分从事基建审计的人员存在着专业知识不全面、实际建设审计经验不足等缺陷。客观上要求各单位对基建审计工作重新定位、转变工作方式，从具体的专业事务中解脱出来，充分利用各种专门机构和专业人员的作用，将工作的重心从过去的直接对施工方转向对委托方的领导、协调和再监督。利用社会审计力量开展跟踪审计，提供工程造价服务是客观形势的需要。

跟踪审计可利用社会审计人员的力量弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。根据工程监理合同及有关规定，工程监理的职责包括对质量、进度和投资的控制，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而社会审计人员主要以造价控制和微观管理为主，由于长期专门与造价审计打交道，对定额和材料的市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害建设方利益的行为时有发生。跟踪审计利用社会审计人员的力量可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；建设方也可以增加一个意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，有利于提高工程决策水平。

跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而跟踪审计由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，及时的将工程中的各种变化情况进行调整，得到各方的认可，减少了竣工决算的矛盾。可以客观公正地审定工程造价，帮助甲方节省投资。而且建设方也可以及时掌握工程建设投资情况。

利用社会审计人员的力量开展对基建工程的跟踪审计，必须要加强对中介机构和社会审计人员的管理和责任制约，对一些较大的工程必须要实行复审制。在工程结束后，组织其它的中介机构对该工程进行复审，按照复审核减额的多少对跟踪审计的中介机构进行经济约定。

三、跟踪审计工作中要充分加强各方的相互配合

1、统一认识是做好跟踪审计的前提。跟踪审计的前提就是要整个参与部门统一思想，自觉支持审计工作。首先建设单位基建管理相关领导和基建管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计统一认识是前提。其次监理单位、施工单位也要积极配合，理解和支持审计工作。

2、正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，可能主要还取决于建设单位的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1>2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。建设单位管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各方充分发挥作用。

3、对跟踪审计和和工程监理充分利用的同时必须要加强监督。我们强调和推崇专家管理，将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是建设单位可以放任自流，必须要加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险。最大风险在于审计人员和监理人员有可能会因为与施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害建设单位利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足建设单位的需要，很大程度上取决建设单

位管理人员的意志、管理思路和协调能力。

4、专家管理丝毫不能减轻建设单位决策的责任。有的建设单位管理人员不能正确处理咨询与决策的关系，不愿意承担风险，指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员。这其实是一种逃避决策的行为，一种不负责任的行为。在基建实际中，由于监理偏重于质量，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，必须由甲方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害建设单位利益。因此建设单位必须在参照和统筹各种专家意见的基础上进行决策。

四、在跟踪审计工作中要注意把好几个关

1、要慎重选择审计服务单位。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，而且目前的跟踪审计还处于摸索阶段，有关部门在工作程序、内容和方法等方面并没有相应的规范，基本上还属于一种定单服务。所以必须通过招(议)标的方式确定提供跟踪审计服务的造价咨询公司。在招(议)标过程中必须将工作质量和信誉、服务理念和跟踪审计方案作为考察重点，报价高低只是参考依据之一。那些一味压低报价、不赚钱也提供服务的造价咨询公司，一般不能使用。因为价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。在审计服务单位确定后，必须通过合同明确跟踪审计的职责与要求，便于对审计工作进行检查和考核。跟踪审计单位必须指定专门人员提供服务，一般在跟踪审计期间不要变换审计人员。在工程施工期间，审计人员要坚持参加每次工作例会，每周到施工现场巡查不少于三天，以便做到对工期进展、施工材料和工艺心中有数，必要时必须现场拍照和签字，发现与合同不符和损害建设单位利益的问题要及时向建设单位提出意见与建议。平时建设单位有问题需要咨询时，审计人员应随叫随到。跟踪审计人员应及时做好各项跟踪审计记录，并及时让有关部门签字认可。2，要充分重视跟踪审计前期工作。在过去的基建管理中，人们往往把工程开工作为建设开始的标志，开工成为基建管理人员的第一道压力，只要开工了，压力就会消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、紧赶慢赶开工；等开工后才发现很多问题、细节没有考虑清楚，设计有漏洞，工艺不合理，材料不明确。因此基建管理人员不得不挖空心思补漏，不得不大量进行设计变更，常常因此将工程搞得面目全非，为质量和造价留下隐患，为施工单位抬高造价、拖延工期和降低质量标准和档次的借口；由于不确定性因素和变更太多，必定造成双方的争议，在造价审计阶段必然会剑拔弩张，有的项目竣工几年都无法结算和交付。因此在跟踪审计过程中前期工作十分重要，在工程招标开始前就要确定跟踪审计服务单位，使跟踪审计从招标工作开始就参与。建设单位、监理单位、审计单位共同把好工程招标关，共同做过细的工作，制订周密的工作计划，通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时识破施工单位在投标过程中的技巧和所设置的陷阱，最大限度的减少招标工作中的失误和施工单位在投标过程

中的不确定因素并提出规避风险的办法。加强合同审核和管理，严格按合同办事。

3、要认真抓好工程变更和现场签证。这个环节是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，就是看中了这个环节大有文章可做。在工程进行中凡是需要变更的部分，都必须要按照管理规定，及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价。并及时调整工程总造价。

4、要把好设备，材料采购关。这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为的因素影响较大，必须加以重视。要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求，检验的部门和费用，交接的手续，规范操作过程。

5、要把好工程款支付环节。这个环节容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至给好处有关人员。因此在合同中就要明确I程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建设单位所供材料款。要留足足够的尾款。要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保资金安全。

6、要把好工程结算审计这个重要环节。开展基建工程全过程审计，实施全过程监督，最重要的就是控制王程造价。而工程竣工决算审计就是各施工环节审计的汇总。因此审计人员要汇总各有关资料并和建设单位材料管理人员、财务人员、各施工单位、材料供应单位诸项进行复核，确定工程造价和所用材料数量、价格。对施工单位所领用的材料增减进行造价调整。对往来款项要定期清理和检查，并及时做好整个工程的财务决算。为上级部门对该项工程进行审计做好准备。来源:考试大-内审师考试

第二篇：探析医院基建工程跟踪审计管理

探析医院基建工程跟踪审计管理

【摘要】随着经济和社会的快速发展，我国对医院基础工程建设的投资力度不断加大。在医院的基础工程建设施工中需要加强工程的跟踪设计管理工作，保证项目投资得到科学的利用，保证工程的设计和施工质量。本文将对医院基建工程跟踪审计管理进行分析和探讨。【关键词】医院；基建工程；跟踪审计；管理；探讨

1医院基建工程跟踪审计管理

随着我国对医院基础建设项目投资力度的不断加大，基建工程成为大部分医院主要经济活动之一。加强医院基建工程跟踪审计管理能够有效预防和治理在工程建设中产生腐败行为。在医院进行基础建设中加强跟踪审计管理能够拓宽审计范围和领域和进行审计模式的创新，控制工程项目的造价，减少资金浪费，并能够有效的避免在工程项目施工完毕后进行结算时可能产生不必要的扯皮，从而提高审计效率，促进医院管理部门的规范化管理制度化建设。医院的基础建设工程跟踪审计管理主要是指在基础建设项目中根据相关法律及相关规定审计部门通过科学、高效的技术手段对项目决策、施工等影响工程造价的阶段和因素进行系统化的监控，有效控制工程造价和促进基建管理。2医院基建工程跟踪审计管理探讨和分析

2.1 医院基建工程决策和设计阶段跟踪审计管理和探讨

在医院基建工程决策阶段，医院必须根据自身特点和未来发展前景进行科学、高效的规划，需要具有前瞻性和科学性。在基建工程立项时需要进行严谨、细致的论证，对基建项目进行可行性研究。审计部门需要根据基建项目的功能和利用率、装饰特点进行详细论证和监督，审查基建项目的科学性和实用性、经济性，保证基建工程设计符合预算，项目建议书需要进行审批和监督，主要方法是参加有关建设项目的评审会议，监督评审过程，审查评审结果及批复文件。内容包括：上报有关部门审批的拟建方案、规模、地点、建设条件、资金来源、投资估算等报告及上级的批复文件。医院基础建设项目设计阶段是控制整个项目工程造价的关键环节和有效阶段。在项目招标中需要遴选符合相关规定的公司进行设计，要求其设计任务书务必科学、细致。相关部门进行设计图纸的审查，避免由于设计不合理造成的项目出现不必要的风险和事故。2.2 医院基建工程施工阶段跟踪审计管理和探讨 在医院的基础建设项目施工中现场跟踪是工程造价跟踪审计管理的必要手段和方式，审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。相关部门需要适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中需要特别关注。现场跟踪主要悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。跟踪工程实施阶段需要参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同，主要审核合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。对现场设计变更及签证进行造价咨询。

施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理安排和有效配置的一种咨询管理。施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察，新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。在医院基础建设项目施工阶段，工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控，对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由业主经营部和委派的造价咨询企业的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，进行科学化管理和监督。

一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。材料签证的造价跟踪主要注意签证的时间，市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。

2.3医院基建工程综合单价签证跟踪审计管理和探讨

在医院的基建工程中需要根据清单计价和单价的使用原则。一般在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。2.4 医院基建工程隐蔽工程及工程验收跟踪审计管理和探讨

在医院基建工程中主要隐蔽工程一般包括：预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致，屋面工程主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；装饰工程主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。主要隐蔽工程验收内容主要包括地基验槽记录、基础结构验收、中间结构验收、工程竣工验收。对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。审计时工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。结束语：

医院基建工程的跟踪审计管理是有效控制工程造价、提高投资效益和预防腐败的手段和方法。随着我国不断加大对医院基础建设的投入，医院需要做好基建项目的跟踪审计管理，不断提高医院的实力以保证人民群众的生命安全和健康。

【参考文献】

［1］周和生，尹贻林．建设项目全过程造价管理［M］.天津大学出版社，2009 ［2］唐振达．基于审计“免疫系统”理论的建设项目跟踪审计研究［J］．中南财经政法大学学报，2009 [3] 李荣梅，陈良民．企业内部控制与审计[M]．北京：经济科学出版社，2010 [4] 李风呜．内部控制[M]．北京：北京大学出版社，2012

第三篇：基建工程审计

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一、关注建设单位内控制度环节。

建设单位的内控机制是否健全并有效，如：工程进度、工程质量、工程成本、安全控制是否到位;工期目标实现的组织措施、技术措施、经济措施是否得力，责权是否明确，是否形成制衡机制等。

二、关注招标投标和合同签订环节。

一是检查招标文件和评标办法是否规范;二是招投标过程是否进行了有效地监控，招投标过程中是否存在不规范现象及这些现象是否获得及时纠正;三是对合同具体条款的合理性、合规性、有效性要进行审查，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费等;四是对合同执行中发现有不合理、不规范、不到位的地方，能否及时提出纠正意见，促进合同履行。

三、关注施工现场签证环节。

一是审查设计、方案等方面的变更签证，审查变更理由是否充分，变更方案是否经过多方认证，变更设计是否正确，变更手续是否完备;二是审查材料采购环节，对设备、材料是否按规定进行招投标或比价采购，价格是否符合市场行情，规格、型号、数量与合同要求是否一致，对高出合同的材料要认真加以核实。

四、关注项目资金运用环节。

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项目资金是否按规定用途使用，有无截留、转移、挪用和挤占项目资金的问题;同时要关注项目资金是否及时足额拨付到位，是否存在因项目资金未及时足额拨付到位而影响工程进度。

五、关注工程竣工结算环节。

项目竣工决算报表编制是否真实完整，各分项工程结果是否准确;竣工图纸、工程变更、签证手续、工程量计算、单价测算、工料分析单，工程价款结算是否与合同条款一致，查证工程设计、概算、工期、质量等方面存在的问题。

六、关注工程效益环节。

工程的社会和经济效益，工程项目建成的实际效果与预期效果是否一致。同时结合开展投资项目经济、社会、生态等效益评价，评价工程项目投入后产生的经济效益及其工程项目竣工使用后对社会的影响和人民群众受益程度。

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第四篇：对跟踪审计分析

国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，传统审计模式存在着不少缺陷:一是介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇捣和基层装修等。当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。二是介入形式被动。审计前，审计人员基本上是局外人，对施工、验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅是在接受建设方委托后，才应合同或协议要求，被动地开始审计工作。三是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，正是由于上述两点原因，审计人员手里没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。四是静态操作存在局限。建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算及后评估这些阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结(决)算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，也只是在事后环节介入，事前事中工作量为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。跟踪审计

实施建设工程全寿命过程跟踪审计，是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

1.1跟踪审计的意义

（1）是工程项目管理客观上内在需要。由于国家经济快速发展，基建投资大幅增加，造成建设单位基建管理部门不相适应，造价管理人员数量与项目管理需要不相适应，造价管理人员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

（2）是阳光工程的需要。过去有一种说法是，“房子一栋栋地建，干部倒下一大片”。应大力提倡实施“阳光工程”，要做到工程优良、干部优秀，自身要求对工程实施过程监督和加强工程项目管理，为跟踪审计实施提供了可能。

（3)是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就帐论帐，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

（4)是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

（5）是社会中介组织拓展市场的需要。在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际，社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间，必须提供新的业务，更好地为客户服务，最大限度地占领市场。

1.2跟踪审计的特点

(1)从静态向动态转化。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这

时要面对各个施工程序中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

（2)从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发生 跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（3）减少时耗，提高工效。跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，即随签随算，避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消

消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。跟踪审计中存在的问题及对策

2.1存在的问题

(1)实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，且加上很少深入现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多，费用过大;要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠。未能起到咨询服务的作用。

(2)实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作械、材料过多，费用过大;要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠。未能起到咨询服务的作用。

(2)实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作模式已可以为常，一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建设方多次通知，这样耽误了时间，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量，既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时，拿出相关准确数据。

(3)过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工4方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员即夸大购买数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位，当正式签订合同时，因实际需量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。又如，某宾馆客房所需电子感应式门锁，其构造精密，由计算机系统管

理，每道锁都单独编码。供货方送验的样品，虽价格较高，但经检验确系正品，经与建设方几轮商务谈判后，最后报价为480元/只。但审计人员一味压价，只至320元/只。供货方为了在建设单位站住脚，只好同意，但经营策略毕竟是服务于赚钱盈利的。供货方便以次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量打了折扣。影响了使用。

（4）定额使用有失灵活。现行定额对材料损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。如楼地面固定铺设双层地毯损耗率为3%，每铺设100 m2，计算地毯用量为103 m2。但某酒店由于不规则曲边形楼面，铺设地毯时有大量裁剪拼接，经实测损耗率达15%，每铺设

m2实耗地毯115 m2。审计人员本着降低造价坚持按定额计算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况(在精装饰中较常见)应区别对待。各地造价管理部门在遇到新的施工工艺和方法时，为了对定额子目进行补充和修订，也都是要求建设方和施工方提供详细的材料，力求准确合理地反映该定额子目里人工、机械、材料的平均消耗量。因此，类似这样的争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商解决。

（5）其他问题。到目前为止，全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及，有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款，也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员没有主动意识，不愿多揽事。或者认为传统审计业务已经多得忙不过来，无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师，若要拓展业务范围，还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，队伍建设有待加强。

2.2应对策略

（1）加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建设工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。

（2）坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断发展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前，‘解于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨，尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。

（3）改进工作方法和作风。在具备敬业精神，工作责任感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法。施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定

额套用时，要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审，这样，工作起来既能游刃有余，又能有理有利有节。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。对跟踪审计的新要求

（1）源头抓起。建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段”，主要从两方面入手:一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，则造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性，有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较大，所以选材就成为工程造价控制的大问题，尤为可怕的是，对于一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

（2）完善制度。及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度，跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证跟踪审计有效实施。

（3）明确职责。处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。审计人员跟踪审计时务必把握好工作尺度，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析，可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先，它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作。其次，它既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时，提高了审核效率和质量，使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

第五篇：基建工程跟踪审计工作中的几个控制要点

审计工作中的几个控制要点

0-12-28 05:20:28 浏览次数：117

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建工程实施过程中的跟踪审计，工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变制。我们在工作中总结了几个控制要点：

蔽工程量的现场确定

中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计中，因为施工方不好配合，可能造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通部现场代表相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

料价格确定

确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合，则要对进场材料的产地、规格等内容进行审核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审核、监督。

证的确定

对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等到我方、施工方、监理等多方会签。我们认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定方还是施工方。如果是我方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由审计部跟踪审计并报公司领导审批给施工方。同时，要求监理、基建部现场代表及审计部做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工初始评估，再由我方判断其可行性，然后传设计院等各相关单位审批，最后传达给施工方。我方可以根据工程规模，额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴程造价。

度款拨付的审核

工现场，审核现场实际施工的形象进度是否与施工方上报的预算报价进度一致，进度与报价是否经过我方现场代表及料齐全并按程序报批等。，通过以上几个要点进行跟踪审计，提高了基建项目管理水平、减少基建费用支出的有效手段，有利于基建工程顺利配，有利于工程的决算和审计，充分体现了对基建管理制度和经济效益的延伸审计，充分发挥了内部审计的监督职能、稳定、可持续发展。

（公司审计部：邓军文《广西超大报》2010年第12期 总第79期 2010年12