第一篇：关于行政事业单位财务管理的调查报告
关于行政事业单位财务管理的调查报告
尽管当前财政体制改革不断深化，行政事业单位财务管理不断加强，但从近几年的情况来看，仍存在一些不容忽视的问题。
一、存在的主要问题
(一)会计管理工作混乱。
一是部分单位的会计工作已经进入了电算化，而另一部分单位仍然采用传统的手工记账方法，致使会计的核算不统一;二是会计核算不能完整地记录财务信息，常出差错;三是单位内部业务机构不能完整地为财务机构提供相关资料，导致业务与财务之间的联系断裂;四是票据管理混乱;五是往来挂账数额大，影响资产负债的真实性。
(二)内部制约机制不健全。
一是许多单位制度是挂在墙上给上级检查看的，内部并未严格执行;二是财务管理制度操作性不强，过于笼统、定义模糊，执行起来无所适从;三是不相容职务未分离，导致管账、管钱与用钱、管物同为一体，缺乏制约。
(三)财务不够公开透明。
大部分单位一是没有成立民主理财监督小组;二是没有完全公开财务计划情况和经费收支情况;三是在公开形式上没有做到：公布地点公众化，公布内容具体化，热点问题专门化，时间要求明细化。
(四)部分财务人员素质不能满足财务工作需要。
在现行会计管理体制下，各单位财会人员在业务上受财政部门领导，在行政上受本单位领导，财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督，导致有的财会人员法制观念淡薄，缺乏职业操守，在行政权力和经济利益的双重驱使下，按领导的意图做账，违规操作;有的单位将不具备财务能力人员安排在会计岗位;有的财务人员未经培训，无证上岗;有的单位领导根据自己的意志随意变更会计人员，导致财会队伍人心不稳、素质不高。
(五)预算编制及执行管理不规范。
一是有的单位编制预算不完整、不全面、不规范，没有反映本单位财务收支的全貌和工作重点;二是在资金使用过程中，无计划、无控制，支出审批和报销程序不规范，没有很好地发挥预算应有的约束作用;三是未严格执行“收支两条线”规定，部分收支未纳入财政预算统一管理，如：发票工本费收入、房屋租金和广告牌租金收入、机关食堂承包收入、下属单位上缴收入、固定资产处置收入等未纳入财政预算统一管理。
二、存在问题的原因分析
一是个别领导干部法律意识、责任意识淡薄。主要表现在：个别领导干部对相关政策及法律、法规学习不透、掌握不深。部分领导干部对单位财务管理不闻不问，没有尽职尽责。部分单位前后两任领导干部交接工作时，没有及时界定责任。部分领导干部新官不理旧账，对本单位历史遗留问题视而不见，导致一些遗留问题长期得不到解决。
二是部分领导干部财务管理知识欠缺。主要表现在：
1、有的单位领导在履行经济合同，财务报销手续时，由于缺乏财务知识，未能认清其中的责任，盲目签字，当发现失误、造成损失时，已为时过晚。
2、一些领导干部虽然重视财务管理，想把单位管好，但缺乏财务管理知识，不知道如何管理;
3、一些领导干部在日常工作中，只顾忙于业务工作，忽视财务日常管理，等到问题出现后才知道财务日常管理的重要性。
三是问责追责力度欠缺。近年来，相关部门虽然对行政事业单位存在的问题问责追责不断加大力度，但由于受到行政体制的局限，问责追责力度还是不够，在对一些违纪违规问题的处理过程中，不仅缺乏手段和措施，而且还受到多方面因素的干预，致使部分领导干部思想麻痹，落实责任流于形式，导致一些违反财经法纪问题屡查屡犯、屡禁不止。
三、加强整改的意见和建议
一是加大对领导干部的培训力度。有关部门应把财务管理知识、财经法律法规知识纳入各单位党委(党组)中心组理论学习、培训的重要内容，推进依法用权、规范用权、审慎用权、秉公用权。
二是加大对领导干部的监管力度。事前要通过多种形式有针对性的开展警示教育，帮助领导干部克服盲目心态和侥幸心理，筑牢反腐倡廉思想道德防线。事中要在用制度的硬性要求对领导干部实行刚性监督的同时加强部门监督。事后要对违纪违规问题严格问责，决不姑息迁就;对违反法律法规的，要及时移交司法机关追究法律责任。达到审查一处，震慑一片的目的。
三是加大对长效机制的建设力度。一要完善经济责任审计与干部监督管理工作之间的有效对接机制，二要针对存在的问题和问题易发多发的原因，完善执行重大决策和相关管理监督机制;三要完善政务公开机制，使领导干部全方位处于社会的监督之下，督促领导干部更好地规范权力行使和内部管理，履行好两个主体责任。
第二篇：行政事业单位财务管理
行政事业单位财务管理
一、单选题
1、应当列入部门预算，报财政部门审批的行政单位资产是（）
A、土地的划拨和出让
B、中央和地方省级党政机关新建办公楼项目
C、车辆购置项目
D、举办大型活动需要购置的资产
【正确答案】C
【您的答案】C
[正确]
【答案解析】①土地的划拨和出让，由国务院或省级人民政府审批。
②中央和地方省级党政机关新建办公楼项目，无论规模大小，一律报国务院审批。③车辆购置项目，应当列入部门预算，报财政部门审批。
④经批准召开重大会议、举办大型活动等需要购置资产的，由会议或者活动主办单位按照相关规定程序报批。
2、下列不属于事业单位的固定资产的是（）。
A、房屋和建筑物
B、专用设备
C、一般设备
D、办公用纸
【正确答案】D 【您的答案】A
【答案解析】事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。
3、下列不属于应收及预付款项的是（）。
A、应收票据
B、流动资产
C、应收账款
D、预付账款
【正确答案】B
【您的答案】B
[正确]
【答案解析】应收及预付款项----指单位在各项业务活动开展中由于采用商业汇票结算方式，以及赊销、预付或其他原因形成的应向有关方面收取的款项。包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。
4、下列不属于资产信息报告的是（）。
A、反映单位基本情况
B、国有资产总量与分布结构情况
C、资产质量与运营情况
D、次要资产增减变化情况
【正确答案】D 【您的答案】A
【答案解析】资产信息报告----资产统计报表和资产分析报告。反映单位基本情况、国有资产总量与分布结构情况、资产质量与运营情况、主要资产的实物量情况、主要资产增减变化情况、资产使用情况、主要资产明细情况以及其他需要报告的资产管理情况。
5、下列不属于事业单位负债的是（）。
A、借入款项
B、应付账款
C、预收账款
D、预付账款
【正确答案】D
【您的答案】D
[正确]
【答案解析】事业单位负债----指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。包括：借入款项、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。
6、下列不属于需要进行资产清查的情形的是（）。
A、进行重大改革或者整体、部分改制为企业的 B、遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的C、会计信息严重失真或者国有资产出现较少流失的 D、会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的 【正确答案】C
【您的答案】C
[正确]
【答案解析】需要进行资产清查的情形包括：（1）根据国家专项工作要求或者本级政府实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的。（2）进行重大改革或者整体、部分改制为企业的。（3）遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的。（4）会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的。（5）会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的。（6）同级财政部门认为应当进行资产清查的其他情形。
7、随买随用的办公用品（）
A、必须在购入时直接列作当期支出
B、可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算
C、既可以在购入时直接列作当期支出，也可以作为存货核算
D、必须作为存货管理
【正确答案】B
【您的答案】B
[正确]
【答案解析】随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算。
8、下列不属于基本支出预算的是（）。
A、工资福利支出
B、商品和服务支出
C、对个人和家庭的补助支出
D、经营支出
【正确答案】D
【您的答案】D
[正确]
【答案解析】基本支出预算内容包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。
9、下列属于固定资产的是（）。
A、货币资金
B、应收及预付款项
C、存货
D、厂房
【正确答案】D
【您的答案】D
[正确]
【答案解析】流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括货币资金，应收及预付款项、存货等。
10、下列不属于基本支出预算的是（）。
A、工资福利支出
B、商品和服务支出
C、对个人和家庭的补助支出
D、高档消费品支出
【正确答案】D
【您的答案】D
[正确]
【答案解析】基本支出预算包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。
二、多选题
1、基本支出预算的编制应遵循的原则有（）。
A、综合预算
B、优先保障
C、定员定额管理
D、及时准确
【正确答案】ABC
【您的答案】ABC
[正确]
【答案解析】项目按照支出性质分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目。
2、下列说法正确的有（）。
A、由出纳保管印章与空白票据
B、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
C、会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
D、未经授权不得经办资金收付业务
【正确答案】BCD
【您的答案】BCD
[正确] 【答案解析】印章与空白票据应分管。
3、日常公用经费包括（）。
A、办公费
B、印刷费
C、咨询费
D、手续费
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABD
【答案解析】具体包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出等30个款级科目。大型会议、大型修缮、大型购置、专项培训、大型设施的专项运行维护等是按照项目支出管理的经常性专项经费。
4、项目按照其性质可分为（）。
A、基本建设类项目
B、行政事业类项目
C、其他类项目
D、生活项目
【正确答案】ABC 【您的答案】ABCD
【答案解析】项目按照其性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目。
5、下列属于机构设置内容的有（）。
A、制定预算管理的具体措施和办法
B、组织编制、审议、平衡等预算草案
C、组织下达经批准的等预算
D、协调、解决预算编制和执行中的具体问题
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD
[正确] 【答案解析】机构设置：
（1）单位应设置预算管理部门，单位预算管理部门主要负责拟订预算目标和预算政策；（2）制定预算管理的具体措施和办法；（3）组织编制、审议、平衡等预算草案；（4）组织下达经批准的等预算；
（5）协调、解决预算编制和执行中的具体问题；（6）考核预算执行情况，督促完成预算目标。
6、单位的支出包括（）。
A、经费支出
B、拨出经费
C、结转自筹基建
D、结转自筹基建
【正确答案】ABD 【您的答案】AB
【答案解析】单位的支出----指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：经费支出、拨出经费和结转自筹基建。
7、行政单位的固定资产包括（）。
A、房屋及建筑物
B、专用设备
C、一般设备
D、文物和陈列品
【正确答案】ABCD 【您的答案】ABC
【答案解析】行政单位的固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产等。
8、行政事业单位预算执行任务主要包括（）。
A、合理分解预算，落实责任制
B、依法组织收入，确保收入任务的完成C、加强支出管理，严格控制支出预算
D、掌握预算执行进度，及时分析预算执行情况
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD
[正确]
【答案解析】行政事业单位预算执行任务主要包括：（1）合理分解预算，落实责任制；（2）依法组织收入，确保收入任务的完成；（3）加强支出管理，严格控制支出预算；（4）掌握预算执行进度，及时分析预算执行情况。
9、部门单位预算收入包括（）。
A、行政事业单位的财政拨款收入
B、预算外资金收入
C、部门项目收入
D、其他收入
【正确答案】ABD
【您的答案】ABD
[正确]
【答案解析】部门单位预算收入包括：行政事业单位的财政拨款收入、预算外资金收入和其他收入等。
10、事业单位会计报表分析的指标有（）。
A、经费自给率
B、人员支出
C、公用支出占事业支出比率
D、资产负债率
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD
[正确]
【答案解析】事业单位会计报表分析的指标：经费自给率、人员支出、公用支出占事业支出比率和资产负债率等。
三、判断题
1、行政单位的暂付款应按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。（）
对
【正确答案】对
【您的答案】对
[正确]
【答案解析】行政单位的暂付款应按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。错
2、行政事业单位编制预算时，由销售部门牵头，相关业务部门配合，共同编制零基综合部门预算，并将上年年终结余资金纳入预算编制范围，报财政部门审核后，政府审定并下达批复预算。（）
对
【正确答案】错
【您的答案】错
[正确]
【答案解析】行政事业单位编制预算时，由财务部门牵头，相关业务部门配合，共同编制零基综合部门预算，并将上年年终结余资金纳入预算编制范围，报财政部门审核后，政府审定并下达批复预算。错
3、行政单位支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。（）
对
【正确答案】对
【您的答案】对
[正确]
【答案解析】行政单位支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。错
4、行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。（）
对
【正确答案】对 错
【您的答案】对
[正确]
【答案解析】行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
5、行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。（）
对
【正确答案】对
【您的答案】对
[正确]
【答案解析】行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。错
6、暂付款主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等，应严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，可以长期挂账。（）
对
【正确答案】错
【您的答案】错
[正确]
【答案解析】暂付款主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等，应严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。错
7、项目支出预算是指事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划。（）
对
【正确答案】错
【您的答案】错
[正确]
【答案解析】基本支出预算是指事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划。错
8、行政单位收入预算包括财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入。（）
对
【正确答案】对
【您的答案】对
[正确]
【答案解析】行政单位收入预算包括财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入。错
9、行政单位的净资产----指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金和结余。（）
对
【正确答案】对 错
【您的答案】错
【答案解析】行政单位的净资产----指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金和结余。
10、预算管理委员会及财务管理部门应对预算的执行情况按月度、季度进行分析，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。（）
对
【正确答案】对
【您的答案】对
[正确]
【答案解析】预算管理委员会及财务管理部门应对预算的执行情况按月度、季度进行分析，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。错
第三篇：行政事业单位财务管理
行政事业单位财务管理
一．行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。
二．支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专．项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。
三．行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围；不得随意提高差旅费、会议费等报销标准；不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。行政事业单位应加强银行存款和现金的管理，单位取得的各项货币收入应及时入账，并按规定及时转存开户银行账户，超过库存限额的现金应及时存入银行。银行存款和现金应由单位专人负责登记“银行存款日记账”、“现金日记账”，并定期与单位“总分类账”核对余额，确保资金完整。“银行存款日记账”、“现金日记账，与“总分类账”应分别由单位出纳、会计管理和登记，不得由一人兼管。
四． 行政事业单位固定资产应实行分类管理。固定资产一般可划 为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类型。单位应按照固定资产的固定性、移动性等特点，制定各类固定资产管理制度，进行明细核算，不得隐匿、截留、挪用固定资产。单位应建立固定资产实物登记卡，详细记载固定资产的购建、使用、出租、投资、调拨、出让、报废、维修等情况，明确保管(使用)人的责任，保证固定资产完整，防止固定资产流失预算编制和执行的监督。
五． 行政事业单位应建立健全预算编制、申报、审查程序。单位预算的编制应当符合党和国家的方针、政策、规章制度和单位事业的发展计划，应当坚持“量入为出、量力而行、有保有压、收支平衡”的原则。单位对各项支出是否真实可靠，各项收入是否全部纳入预算，有无漏编、重编，预算是否严格按照批准的项目执行，有无随意调整预算或变更项目等行为事项进行监督。
第四篇：行政事业单位财务管理初探
行政事业单位财务管理初探
财务科苏代文
一、行政事业单位财务管理存在的主要问题
（一）财务管理职能较弱，资金使用效益低下。
行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化，部门预算不规范，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划有定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。因此，资金的使用效率低下。
（二）财务管理的制度不健全，资金管理不规范 现全系统虽然通过会计基础工作规范化和电算化达标验收，但还存在着单位财务管理的制度不健全，主要表现在以下几个方面：
1.专项资金的管理。主要是把关不严，供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使资金和应办的项目脱节，从而在各局所的预算、决算中大部份的专项资金支出范围都存在着模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。在一定程度上影响了资金使用的效益，锉伤了部份单位的工作积极性，同时也给挤占挪用专项资金以方便。
2.往来款项的管理。据调查，现在个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保，由于借款人不能到期清偿而承担连带责任被银行硬性将款项扣回，单位求偿未果形成呆账、坏账，而直接责任人也受到相应的牵连，所以应当在终了后，及时清理往来款项，防止出现呆账、坏账。
（三）行政事业单位的核算方式不恰当，其主要表现在:
1.我国预算会计是以现金制为基础，其目的是汇报支出，为决算服务，它不进行成本核算，因而无法计算和统计行政成本，也无法评价资金的使用效益。
2.有的单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金，统一使用规定的行政事业单位的科目核算，不利于专项项目资金的管理;而有的单位则只按专项项目归集各项费用，不按科目核算，不利于单位各项费用的整体控制管理。
3.现行单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上，与部门预算编报口径不一致;一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致，导致在编制决算时，预算单位必须将会计科目合并或拆分后才能得出预算科目。
（四）预算执行缺乏约束力和严肃性
1.有的预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，超标购买小汽车、高标准接待、致使单位的会
议费、招待费、车辆燃油修费居高不下，严重影响了事业的发展。
2.有的单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。
3.有的单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的理财理念，重收入而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。
二、行政事业单位财务管理存在问题的成因
（一）各行政事业单位在部门预算编制中存在缺陷
1.虽然财政部门要求部门预算编制采用零基预算法，但在实际操作过程中，基数法仍普遍被沿用，在很大程度上直接影响了资金的使用效率。如我局就是一个例子，由于垂管上划时基数低，导致近年来我局财政拨款一直低于全省平均水平。
2.部门预算编制在项目支出的细化程度、基本支出定额制定的科学性等方面做得还很不够，为一些单位挪用资金、铺张浪费留下了隐患。
3.部门预算编制不够细致严谨，在安排项目支出预算时人为因素较多，存在一定的随意性和盲目性。不应安排的项目人为安排资金，致使应该安排的项目预算不能打足，影响了预算编报的准确性，导致在预算执行过程中追加预算比较
普遍，影响了预算的严肃性，也给项目的绩效考核带来一定的难度。
（二）相关的行政事业单位会计制度、财务管理制度不配套
近年来，我国相继推出了一系列财政支出方面的改革，这些改革措施将引起财政预算管理和各行政事业单位财务活动的重大变革，势必影响到会计核算的内容和方法。但现行行政事业单位会计制度并未因此进行相应的改革，已不适应我国财政管理体制改革的要求，会计制度滞后于会计实务的情况越来越突出。
三、加强行政事业单位财务管理的对策
（一）加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制
1.综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。
2.单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。
3.相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。这样，可以从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的跑、冒、滴、漏，最大限度地提高各项资金的使用效益。
（二）细化部门预算，提高财务管理的计划与预测能力
现阶段，应尽快推广国库集中支付制度的改革，建立科学的部门预算。实行国库集中支付后，可以有效防止部份单位重预算而轻执行，重收入而轻管理，每个单位应当对预算执行的情况进行分析研究，对于适当的差异，可以适当调整预算定额标准，使部门预算符合单位的实际情况。
（三）进行预算会计制度改革
1.按照公共财政管理的要求，建立起规范、统一的预算会计体系，同时将权责发生制确认基础引入预算会计。
2.推进预算收支科目改革，对于现行行政事业单位会计制度中不适应部门预算改革需要的科目，要根据现行预算管理的要求进行修订，为各项管理提供有利的基础条件。
（四）严格预算开支，建立财务管理的内部控制制度预算一经下达，就要严格执行。在执行过程中，可用完善的内部控制制度约束财务行为。严格按照内部控制制度的要求办事。方法是:1.岗位分工控制，保证不相容职务相互分离。2.授权批准控制，严格遵循授权范围和权限，重大会计事项建立集体审批制度。3.会计系统控制，制定符合单位的会计制度和岗位责任制等。4.财产清查控制，采取定期盘点的措施确保资产的安全完整。5.内部报告控制，及时全面地反映经济活动的情况。6.电子信息技术控制，加强电子信息系统的开发和维护，尽量减少人为操纵因素的影响。内审
部门还应经常对内部控制制度进行评价，及时发现内部控制的薄弱环节，制定改进措施。
第五篇：行政事业单位财务管理问题
在构建和谐社会过程中，政府肩负着重要职责，发挥着不可替代的作用。政府职责的履行是由组成政府的各级事业单位来完成的，如何做好行政事业单位财务管理工作，对经济社会又好又快发展至关重要。近年来，行政事业单位财务会计管理总体上得到普遍加强。但是，从审计情况看，由于部分行政事业单位法人执法意识淡薄，会计队伍素质不高等原因，财务管理中问题还比较突出，必须引起有关部门的高度重视。
一、财务管理及核算中存在的问题及表现形式
（一）财务管理不到位
1、固定资产管理松弛。一是固定资产账簿不健全，许多单位没有设置固定资产明细账，致使财务对资产失去了应有的控制，有的单位的资产具体构成不清，去向不明；二是固定资产的取得、保管使用、处置、记录等没有专门的人员或部门负责，没有明确划分责任；三是固定资产长期不清理，导致账实不符；四是部分固定资产利用率不高，闲置浪费仍然存在，未能充分发挥其应有的作用。
2、往来款项管理混乱。一是不少单位将收支直接在往来款项中核算，不仅造成往来款项核算不准确，而且也掩盖了单位收支的真实情况，使往来款科目成为调节部门收支规模，逃避财政监督的避风港。
3、收支管理违规。一是收费不合规，不少单位乱收费、乱集资、乱罚款现象仍然存在，擅自使用自购（或自制）收据，扩大收费范围，提高收费标准问题时有发生；二是支出不合规，表现在绝大部分单位招待费严重超标准。人员奖金及补助支出随意发放，无任何审批手续。行政消费性支出增长过快，管理失控等。
4、专项资金管理薄弱。一是专款不能专用问题比较普遍，致使不少部门单位程度不同地存在专项资金被挤占挪用现象；二是专项资金核算不符合规定要求，专项资金与正常经费未能按要就分开核算管理；三是资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况具有普遍性，也给挤占挪用专项资金以可乘之机。在公用经费不能满足的情况下，个别单位采取截留、挪用教育经费和坐支预算外资金等方式，以解决经费问题。
（二）会计核算不规范
1、会计基础工作不够扎实。表现在部分单位账簿设置不全、账务处理不准确、科目运用不恰当、记载不及时，账账、账款、账务不符，致使会计核算的信息失真。
2、会计核算不够真实完整。一是一些单位支出凭证不够真实，支出事项与事实不符，虚假列报，假办公费、假会议费、假修缮费、假招待费等虚假发票问题较为突出，如被审计单位为节省一点费用而不向商品出售者要税务发票，无形中帮助商品经营者和劳务出售者偷漏了税款；另外向农民及小商贩购买商品很难取得税务发票。因此，以假发票报账；二是一些单位收支核算不完整，人为设置“小金库”。
3、会计人员素质不高。由于会计出纳兼职人员太多，加之没有系统的专业知识，不能及时掌握新的规章制度，致使违纪违规问题发生。
（三）财经制度执行不严格
1、部门预算执行不够严格。一是部门预算编制不完整，一些单位认为将部分收支放在往来款中核算，或设置账外账，隐瞒收支规模，故意逃避财政监督；二是超预算支出现象较为严重，当年收支执行结果不能做到收支平衡，超支出预算部分直接转挂暂付款项，从而形成隐形赤字挂账，且数额越滚越大；三是行政经费挤占项目经费或事业经费问题比较突出，预算项目之间相互错位严重。年初部门预算安排的专项经费，不少单位在实际执行过程中都未能完全实施到位，其资金被用于行政消费性支出方面。
2、政府采购制度执行不到位。一是政府采购预算编制不完整，部分属于政府采购的事项未能纳入其中；二是存在无预算采购行为，未能严格坚持先预算后采购的原则；三是政府采购程序、手续不够规范完备，一些单位未经审批就擅自采购，或者采购程序不够公开透明。
3、收支两条线制度不够彻底。一是收费政策执行不够严格，未能严格按规定的收费项目、标准收费；二是收费收入缴存财政专户不够足额及时，部分单位将收取的收费收入直接转入到单位的工会帐、基建账或擅自开设的其他账户上使用；三是收费收据使用不够合规，有擅自使用自制或自购票据的行为；四是申请财政专户拨入资金未能严规定格按预算规定的用途使用。
（四）内控制度不健全
1、内部牵制办法不到位。一是存在会计人员岗位设置未能严格坚持不相容岗位相互分离的原则，存在钱账、票据、印鉴一人管理等问题。二是重大资金支付支出事前缺乏民主决策程序，往往由单位负责人一人决定，结果产生了一些资金损失浪费。三是财务公开不到位，未能实施民主理财制度，缺乏阳光操作。
2、内部稽查监督制度不完整。主要是收支结算、往来结算、财产清查、财务审批等兼管措施不够健全完善，造成部分单位资金管理失控，会计核算混乱的局面。
二、存在问题的原因分析
（一）单位领导财经法纪观念淡薄。单位财务管理的好与不好与领导关系极大，许多单位主管财务的领导政绩意识强，而对如何规范单位的财务核算却不重视，依法理财的观念淡薄，对相关的财经法规制度缺乏必要的了解，认为只要自己不贪污挪用，至于如何进行财务核算是会计人员的事，和自己没有太大的关系。这样，由于轻视单位的财务管理，轻视会计的业务培训和再教育，而对单位财务管理带来了不良影响。
（二）缺乏健全的内部控制制度。良好的内部控制制度可以有效地预防诸多财务风险，并能形成一项长效机制。有相当一部分单位未设置内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有的作用，已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”以应付有关部门的检查，部分单位内部未实行统一的财务管理，出现多关收费，多关开支，形成了“室室有收费，科科有财务”的混乱局面。这样不健全的内控制度为许多不良的财务方面恶性突发事件买下了隐患。
（三）会计人员业务素质不高。单位领导对会计人员的选择全凭个人的喜好，多数根本不考虑该同志是否能胜任专业要求高的财务工作，单位领导更换频繁，随之而来的是会计更换频繁，单位领导对财务工作的忽视等诸多因素致使许多会计人员对如何加强业务学习和培训，提高理财素质失去了信心，在会计岗位上抱着得过且过的思想，只要自身不贪污挪用单位资金便心安理得，自认为品质比能力更为重要，财务核算规范与否是另外一回事。
三、解决问题的对策
（一）加强主管领导和财务人员相关法律法规的培训。行政事业单位违纪的主体，一是具体的财务人员，二是主管财务的领导。单位财务管理工作的好与不好与领导关系极大，主管领导指使会计人员错误的办理一些业务或做假账，由于种种原因，财务人员不得不办，甚至出现包庇现象，所以提高单位财务主管人员的职业道德水准和相关法规理论水平，预防职业犯罪是急需解决的问题。各级财政部门定期对行政事业单位的会计人员进行培训，使会计人员熟练掌握各环节的规定和要求。
（二）建章立制、严格执行。加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。一是综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责、内部稽查制度、牵制制度等。二是单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。从单位内建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，最大限度的提高各项资金的使用效益，使单位财务管理逐步规范化。
（三）较强管理，强化监督。财政、审计部门要进一步发挥好职能作用，加大对行政事业单位财务统管的力度，真正把好会计核算关，资金拨付关，收支监督关。特别是财政每年办理财务决算前，必须对单位的财务收支、资产、往来款项进行认真地清查核对，把行政事
业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理，确保账账、账实、账物、账证相符，严防会计信息失真。审计部门要强化各单位财务收支真实性、合规性、效益性的监督，制止各种违纪违规行为的发生。以规范资金使用，是经济又快又好发展
通过历年来的审计监督和单位自身不断强化管理，行政事业单位财务管理有较大程度的提高，但因各种原因，仍然存在一些不规范问题，主要表现在以下几方面：
一、会计核算不规范，账目设置较随意，账务处理不严谨，财务手续不健全。如：一些单位只设总账，明细账则不设或随意设，使得资产不明细，债权债务不清；许多经济事项无合同、协议，仅凭发票报销，无原始清单等。
二、货币资金管理有漏洞，资金安全存在隐患。有些单位的会计、出纳不相容职位没有严格分离，有的岗位互串；单位对出纳监督不够，很少对库存现金进行盘点；大额开支用现金支付，白条抵库、公款私存现象在部分单位仍然存在，特别是乡镇较普遍。
三、固定资产管理不规范。一些单位物资和工程项目没有通过政府采购和招投标，自行采购公开透明度也不够；资产管理粗放，责任人不落实，长期不清查，久之则账有物亡；资产变卖、报废不按国家规定程序进行，造成国有资产流失。
四、票据管理不规范。有些单位仍然在使用不规范票据收款，且未建立票据领购缴销制度，有些正规票据的管理也是如此，责任不清，容易造成资产流失。
五、资金使用计划性不强，费用开支不透明。资金使用随意，未制定计划、消耗定额等，有多少用多少，甚至超支，寅吃卯粮，导致部分行政事业单位一方面经费紧缺，另一方面却是资金使用效率低下。
产生上述问题的原因很多，但主要是因为单位领导财经法纪观念淡薄、对财务管理工作不够重视、财会人员业务素质不高以及机制不健全等原因造成。为进一步规范财务管理，节约使用资金，防止国有资产流失，提高资金使用效益，提出以下建议：
一、依法科学理财。单位主要领导要加强财经法规的学习，充分认识到财务管理的重要性，切实做到依法理财、科学理财。单位财务管理出现重大问题，主要领导应承担责任。
二、加强会计队伍建设。单位应配备合格的财会人员，财会人员必须有从业资格证书，对财会人员应实行“双重管理，财政为主”的管理体制，调换财务人员应报政部门批准。以各种形式努力提高财会人员业务素质和政策水平，促使其严格履行职责，当好领导参谋。
三、强化预算管理。科学合理地编制部门预算，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支项目。严格执行部门预算，坚持按项目、按时间、按进度支出，不准随意变更预算项目、超预算安排支出。要坚持以收定支，确保收支平衡或略有结余，禁止出现红字，留下缺口。因特殊情况确需调整预算或追加支出的，应当按照规定的程序报批。
四、编制资金使用计划，从严控制支出。各单位都应根据各自的情况，科学合理地编制资金使用计划，制定费用消耗限额及定额，严格控制开支范围和开支标准，优先保证正常运转需要，最大限度地挤出资金用于事业发展，对于节约潜力大、管理薄弱的支出项目要实行重点管理和控制。
五、各单位应规范财务核算，建立健全财务管理制度。对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人，责任到人。不相容职务一定要分开，保证资金安全。所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。
六、加强票据管理，合法使用票据。财政收费票据和税务发票是行政事业单位收费的合法票据，应由各单位财会部门统一领购和管理，其他内设机构和个人不得擅自购买。行政事业单位需要使用税务发票的，必需先报财政部门备案后方可购买使用。严禁使用不合规票据收费。加强票据缴销管理工作，实行缴销收费票据与稽核财政资金同步，做到票面收入与征收入库额度相等。经费支出应取得真实、完整、合法的原始票据，否则，单位财会部门应拒绝报销。
七、强化监督。一是推行民主理财，定期公开财务，增加资金使用透明度，自觉接受群众监督；二是完善考核办法。有关部门应科学地制定考核单位财务管理状况及资金使用效果的指标，并将其纳入干部业绩考核；三是有关职能部门应加强监督、指导，促进各单位严格遵守财经法规，规范财务管理，提高资金使用效益。
会计基础工作是会计日常工作的基本业务和基本环节，同时，也是经济工作的重要基础。随着国民经济的快速发展，监管工作相对滞后，财务有关经济的财会业务、财务报表造假现象屡禁不止。近年来，审计机关通过对行政事业单位的审计发现，目前行政事业单位的会计基础工作非常薄弱，账目混乱，会计信息失真，应尽快采取措施加以规范。
存在的突出问题
一、原始凭证方面：有些单位对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全。如购买实物发票不填数量和单价，有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，而且有的领导签字不规范，白条入账情况较普遍；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。
二、记账凭证方面：有的单位填制会计记账凭证摘要写得过于简单。如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等，摘要只写“维修”二字，不能说明经济业务的具体情况；会计科目名称不规范，处理业务不及时。有些单位到月底结账时，将当期发生不同经济业务的多张原
始凭证填写在一张记账凭证上，分不清会计科目对应的是那些原始凭证内容，使一 张记账凭证所附的原始凭证数量过多，业务记录乱而不准确；有的事业单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成账外账和“小金库”；在年终结账时，有的单位制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，不符合行政单位会计制度规定，使“结余” 科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况；填制会计凭证内容不完整，如附件张数不填写，或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。
三、账簿使用方面：一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿，个别单位不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账务；固定资产不入账，形成账外资产。现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多使用，账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”，会计人员调动时间和经管人员责任不清；账簿登记发生错误时更正方法不规范。有的挖补、涂抹、刮擦，数字书写错误。
四、财务报告及其他方面：不少单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明，财务报告内容不完整，表账不符，单位会计出纳由一人兼任，移交不规范，内部会计管理失控，给违法违纪行为造成可乘之机。
改进会计基础工作的主要途径
一、提高会计人员的从业门槛。没有会计证者不得从事会计工作，对无会计证和新上岗人员，必须参加会计从业资格统一考试，或参加会计证上岗培训，经考试合格，取得会计从业资格证书，才能持证上岗，否则不得上岗，并作为提高会计人员业务素质的硬性措施，严格执行。
二、加强对财务人员培训。各级财政部门要对行政事业单位的会计人员进行培训，进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。
三、加大监管执法力度。财政、审计等国家机关和业务主管部门对行政事业单位进行检查和审计时，要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据，对会计工作质量进行监督；财政业务主管部门要对行政事业单位的会计人员进行定期或不定期的考试、考核，不断提高其业务素质；要进一步规范行政事业单位的会计基础工作，对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位，依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。
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