土地审计实施方案(参考)（共五则范文）

第一篇：土地审计实施方案(参考)

为加强土地资源管理，保障经济社会健康发展，根据•中华人民共和国审计法‣第二十七条的规定和我厅年度工作计划的安排，对xx市及所辖县（市）政府及其相关部门、单位贯彻执行土地管理和宏观调控政策情况，实施土地征收、供应情况，以及土地出让资金的征收、管理、使用情况进行审计。依据•中华人民共和国审计法‣、•中华人民共和国审计法实施条例‣、•中华人民共和国国家审计准则‣和•xx省审计厅xxxx年度统一组织审计项目计划‣的有关规定，编制如下审计实施方案：

一、审计目标

通过审查xx市土地征收、供应、利用情况以及土地出让资金的征收、管理、使用情况，评价土地资源管理成效，揭露和查处违法违规问题，分析揭示体制、机制、制度及执行方面的缺失，提出审计意见与建议，促进各级政府进一步贯彻落实国家土地管理和宏观调控政策，推动经济发展方式转变，保障土地出让资金的安全、完整和效益，充分发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

二、审计对象及范围

（一）审计对象

xx市及所辖县（市）政府及国土、财政、发改、建设、规划、房产等主管部门和用地单位，必要时将延伸审计其他相关部门和单位。

（二）审计工作范围

xxxx至xxxx年度xx市及所辖县（市）政府及其相关部门、单位贯彻执行土地管理和宏观调控政策情况，实施土地征收、供应情况，以及土地出让资金的征收、管理、使用情况。必要时可追溯到以前年度。

三、审计内容、重点及审计措施

（一）地方政府履行土地管理职责，贯彻土地调控政策

情况及取得的主要成效。

了解和掌握xx市政府及相关部门在贯彻落实土地管理法律法规、制度和土地宏观调控政策，促进转变地方经济发展方式和产业结构调整，优化配臵土地资源和集约节约用地，保障民生工程和维护地产市场平稳运行等方面所采取的具体措施，总结成效，反映存在的问题和困难。重点关注xxxx年耕地保有量、基本农田保护面积、新增建设用地面积等约束性指标的完成情况；落实产业供地政策及保障性住房供地任务完成情况。关注土地利用总体规划和土地年度利用计划的执行情况，分析各地可供出让的土地资源规模。重点审查产业供地政策的落实情况，保障性住房供地任务的完成情况，廉租房专项资金、本级农土专项资金、拆迁调节专项资金等涉及民生支农的专项资金制度的建立和执行情况。有无以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、以奖代投、补贴等形式变相减免土地出让收入等问题。对审计发现的国土政策执行中存在的普遍性、倾向性问题，审计组成员应采取走访、座谈等多种调研形式，充分了解产生问题的原因，客观分析政策要求与当地现实情况的差距，反映政策执行中存在的困难，提出具有针对性的审计建议。主要的审计事项有：

审计事项1：查阅党委政府及相关职能部门出台的土地管理政策、规章、制度，是否不符合国家的法律法规。

审计方法与步骤：一是查阅市委市政府相关会议纪要及制发的文件，对照国家的政策法规进行检查。重点关注以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、补贴等形式变相减免土地出让收入的问题。二是审查国土资源管理、财政以及房地产管理、土地使

用等部门(单位)在土地资源管理、土地市场运作以及国土资金管理过程中是否严格遵守国家法律、法规，有无超越法律、法规的规定行使管理职权，有无违反规定进行土地资源管理、土地市场运作及管理国土资金等行为。三是审查被审计单位制发的制度、规章是否符合国家宏观调控总的精神，分析其所制发的规定、制度的合法性与可行性，检查是否存在有从地方或部门利益出发侵占、损害农民利益的地方性法规。四是检查各审计对象在履行土地资源管理、土地市场运作及国土资金管理职责过程中，贯彻执行国家法律、法规及各项制度时存在的问题和由此产生的结果，分析产生这些问题的原因是制度本身所致还是执行者的主观所为，研究探讨体制改革与制度完善的可行性措施与建议。

二是取得依据土地利用总体规划纲要分解下达的xxxx年耕地保有量、基本农田保护面积等约束性指标和第二次全国土地调查和xxxx、xxxx年度土地利用变更调查成果，以及其他地籍资料，审查基本农田保护制度是否贯彻落实，有无将受保护的基本农田征用或批准作为非农业建设用地或以租赁形式占用基本农田情况。将规划期内当地政府与省政府签订的耕地保护责任状、省下达的有关规划计划与土地利用变更调查提供的各地区耕地面积、基本农田面积以及分等定级的数据对比，审查是否同时满足

（一）行政区域内的耕地保有量不得低于上级下达的耕地保有量考核指标；

（二）行政区域内的基本农田保护面积不得低于上级下达的基本农田保护面积考核指标；

（三）行政区域内各类非农建设经依法批准占用耕地和基本农田后，补充的耕地和基本农田的面积与质量不得低于已占用的面积与质量。

同时，还应分别从农业、统计等部门获取xxxx年、xxxx年各约束性指标的实际统计数据，与国土部门提供的数据进行对比，分析各部门数据差异比例及原因，对各种途径取得

数据的真实性、完整性，以及数据信息整合提出审计建议。

三是审查土地利用总体规划(含土地年度利用计划)的编制是否严格遵循•中华人民共和国土地管理法‣第十五条规定的五条原则，并根据国民经济和社会发展规划、国土整理和资源环境保护的要求、土地供给能力以及各项建设对土地的需求进行编制；审查土地利用总体规划(含土地年度利用计划)的审批是否符合规定的分级审批程序，总体规划的修改是否经过原批准机关审查批准；审查是否按照土地利用年度计划拟订农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案并分批逐级上报审查批准；审查土地利用总体规划、土地利用年度计划的执行结果及执行过程中存在的问题，并进一步分析这些问题的主客观原因。

审计事项2：保障性住房供地任务完成情况。审查保障性住房供地任务完成情况。取得土地出让台账、xxxx至xxxx年保障性住房用地供应计划及供应执行情况等资料，以及发改、规划、房产等职能部门提供的相关数据资料，对三类住房用地面积计划和执行情况进行统计，将结果与各地政府所签订的责任状及保障性住房用地供应计划进行对比分析，检查是否完成有关指标，经济适用住房、廉租住房和中低价位、中小套型普通商品住房用地占住宅用地的比例是否低于70%。同时检查报经市政府批准后的保障性住房用地供应计划，是否按要求及时通过中国土地市场网等媒体将供地计划向社会公开。国土部门在具体供地时，是否按规定将住房套型建筑面积、项目开竣工时间等土地使用条件在•国有建设用地划拨决定书‣中予以明确。以配建方式建设的廉租住房，是否按规定将配建的套数、建设标准、回购价格和收回条件等作为土地划拨或出让的前臵条件，并在•国有建设用地划拨决定书‣和•国有建设用地使用权出让合同‣中明确约定。

主要法规:•国务院关于促进节约集约用地的通知‣（国发„2008‟3号）、•国土资源部关于切实落实保障性安居工程用地的通知‣(国土资发„2010‟48号)、•廉租住房保障办法‣。

审计事项3：廉租房专项资金、本级农土专项资金、拆迁调节专项资金等涉及民生支农的专项资金制度的建立执行情况。

审计方法与步骤：结合土地出让收入的资金审计，检查是否按要求建立了上述民生支农的专项资金的制度，各类专项用途的资金是否按国家规定用于民生支农的用途，资金是否存在长期闲臵的情况。

主要法规：廉租房，•财政部、建设部、国土资源部关于切实落实城镇廉租住房保障资金的通知‣（财综[2006]25号）、•关于保障性安居工程资金使用管理有关问题的通知‣（财综[2010]95号）；国有土地收益基金•关于进一步规范国有土地使用权出让收支管理有关问题的通知‣(湘财综[2007]65号)、•湖南省财政厅关于进一步明确国有土地收益基金计提基数的批复‣（湘财综函„2008‟143号——长沙市财政局）；农土资金，•湖南省财政厅、湖南省国土资源厅关于印发<湖南省用于农业土地开发的土地出让金管理办法>的通知（湘财建„2004‟46号）；拆迁调节专项资金，•湖南省人民政府办公厅关于建立征地拆迁补偿调节专项资金制度的通知‣（湘政办发[2005]24号）；教育资金，国务院•关于进一步加大财政教育投入的意见‣（国发„2011‟22号）；农田水利建设支出，•中共中央国务院关於加快水利改革发展的决定‣(2011年中央一号文件)。

审计事项4：产业供地政策执行。

审计方法：取得会议纪要等党委政府决定性材料，以及发展改革部门的投资立项资料，研究各地近两年主要的招商

引资项目和投资项目，在供地上是否未严格执行国家的宏观调控政策。一是对国家宏观控制的钢铁电解铝水泥行业、电石和铁合金行业、焦炭等行业，在供地上有否限制；二是未执行国家房地产市场调控政策，对禁止供地项目和限制供地项目有否供地。

主要法规：•产业结构调整指导目录（2005年本）‣、•国家禁止和限制类产业目录‣、•关于颁布实施†限制用地项目目录（2006年本）‡和†禁止用地项目目录（2006年本）‡的通知‣、•限制用地项目目录(2006年本增补本)‣和•禁止用地项目目录(2006年本增补本)‣•国务院批转发展改革委等部门关于抑制部分行业产能过剩和重复建设引导产业健康发展若干意见的通知‣（国发„2009‟38号）。

（二）土地征收和供应情况。

一是审查征地审批办理情况。向发展改革部门取得上级与本级审批立项的投资计划和项目名称地址等资料，将计划与国土部门取得征地审批、用地供应的台帐、地籍资料对比。

（1）审查项目的用地情况，查找省批地下达的电子数据和实际用地的地籍数据的差异，并核对具体项目征地审批和开工时间，是否存在未批先用、以批代供的情况。

（2）检查经发改部门审批立项的投资是否存在禁止、限制类征地、供地项目。

（3）对征地项目核实应缴本级的开垦费和应缴上级的新增费、开垦费是否按标准足额征缴。

（4）审查农用地转为非农业建设用地、新增建设用地的审批、征用、管理情况，是否按规定办理审批，具体建设用地单位是否按规定程序、内容办理建设用地申请。农用地转为非农业建设用地在总量上是否超出土地利用总体规划和土地年度利用计划确定的农用地转用指标。

（5）检查征地以后是否按申报的用地项目安排供应，是否改变原定征地用途。

（6）统计供地率，即截至2011年底，累计供应出去的2010年度新增建设用地应达到2010年度省批复下达的80%，2011年应达到50%（省国土厅要求是40%、20%），是否存在批而未征、征而未供的情况，揭示国土部门重审批、轻监管、重指标、轻供地的现象。

二是审查xxxx至xxxx年市（含区）、县（市）土地供应总量，分别按用途和供地方式进行结构分析。计算分析保障性住房、棚户区改造、中小套型商品房用地面积占住宅用地的比重，土地储备供应量占供地总量的比重。审核以“招拍挂”、协议出让和划拨方式供地的合法性、合规性，重点关注超范围划拨土地、违规协议出让、低价出让、出让程序不合规，超出用地控制标准供地，向高耗能、高污染、产能过剩或别墅、高尔夫球场等项目供地，以及违规发证等问题。

三是审查征地拆迁安臵情况。向征地拆迁部门或者征地拆迁前期工作责任主体（储备中心、开发园区、城建投、交投等单位）取得征地拆迁资金账务核算资料和地块的拆迁档案资料。向劳动和社会保障部门取得征地农民社会保障资金的相关资料，主要抽查征地拆迁安臵款物和征地农民社会保障资金是否是否按标准执行，是否存在挤占挪用或者拖欠的问题。检查是否按照国务院有关要求制定被征地农民社会保障制度，审查被征地农民社会保障对象、项目、标准以及费用筹集办法等情况，是否按要求纳入征地报批前告知、听证等程序，市政府呈报征地报批材料时，是否按规定就上述情况专门作出说明。

四是审查实施征收土地情况。取得国土部门提供的征地审批台帐、土地违法案件查处案卷、征地拆迁档案等相关资料，检查征地程序是符合规定。建设项目需要征收的土地，是否根据总体设计一次申请批准，有无化整为零。分期建设 的项目，是否分期征地，有无先征待用。征收土地公告程序、内容是否符合相关规定。土地前期开发是否引入市场机制、是否通过政府采购招投标方式选择评估、拆迁、工程施工、监理等单位。

五是延伸调查部分土地使用项目，重点关注用地单位违规自行改变土地用途、容积率等规划用地条件进行土地开发，未批先用、“以租代征”等非法占地，以及违规转让，特别是违规以“股权转让”等方式变相转让国有土地使用权等问题；闲臵一年以上的土地是否征收闲臵费、闲臵两年以上的土地是否收回。）

六是审查储备土地情况。取得征收储备计划和有关储备台帐，检查计划与实际执行情况。⑴检查当地职能部门（国土、财政及当地人民银行相关分支行等部门）是否按规应根据当地经济和社会发展计划、土地利用总体规划、城市总体规划、土地利用年度计划和土地市场供需状况等共同编制年度土地储备计划并报市政府批准，国土部门是否按照土地储备计划编制项目实施方案，经市政府批准后，作为办理相关审批手续的依据，实施土地储备是否超计划；⑵检查纳入土地储备范围的土地其储备程序、开发利用是否符合有关规定；⑶检查土地储备机构向银行等金融机构申请的贷款是否符合规定，抵押贷款项目有无合法的土地使用证；⑷检查举借的贷款规模，是否与年度土地储备计划、土地储备资金项目预算相衔接，并报经同级财政部门批准，有无超计划、超规模贷款；⑸检查土地储备是否实行项目预决算管理，国土资源管理部门是否于每年第三季度根据年度土地储备计划，编制下一年度土地储备资金收支预算，报财政部门审核；每年年度终了，是否按照规定向财政部门报送土地储备资金收支决算；⑹检查储备资金是否挤占挪用。

七是审查园区土地管理情况。了解各类开发园区（产业

聚集区）的设立情况，取得设立各类园区的的批复性文件，对照征地、出让等台帐及其他有关统计报表或资料，检查有无擅自设立开发园区，或者扩大园区面积；检查开发园区组织土地征迁、收储与出让情况、国土出让收入与支出安排的管理体制，是否存在弱化、肢解甚至取代国土部门行政管理的职能的问题。

八是审查耕地占补、复垦情况。取得征地和供地卷宗资料，占毁耕地的应核对相应的土地整理、复垦、开发等事务相关的各类财务、工程、台帐、统计资料。审查占用耕地补偿制度的落实情况，是否贯彻落实“占多少，垦多少”的平衡原则，查证落实经批准占用的耕地与实际开垦的耕地是否在数量与质量上保持动态平衡，是否占而未补或占优补劣，对毁损耕地是否进行复垦。经批准占用耕地的单位没有条件开垦或开垦耕地不符合要求的是否按规定足额交纳耕地开垦费。

九是审查土地供应情况。查阅土地出让案卷资料，审查土地供应程序、方式是否合规。⑴检查供应土地的范围，土地供应的用途是否符合国家土地供应政策，对限制性产业或行业是否出让供用土地，是否投向“两高一资”行业或者向别墅、高尔夫球场供应土地；是否存在超出用地控制标准供应土地的问题。⑵检查宗地供应前规划情况，城乡规划行政主管部门是否依据控制性详细规划出具规划设计条件和附图；规划设计条件是否明确出让宗地的面积、土地使用性质、容积率、建筑密度、停车泊位、主要出入口、绿地比例、必须配臵的公共设施和市政基础设施、建筑界线、开发期限等要求；附图是否标明宗地区位与现状、地块坐标及标高、道路红线坐标及标高、出入口位臵、建筑界线以及周围地区的环境与基础设施条件。⑶检查供地方式的合法性，划拨用地是否符合划拨用地目录，协议出让是否符合协议出让土地使

用权范围、是否应当以招标拍卖挂牌方式出让；⑷检查供地过程的规范性，土地出让是否符合规定的程序；出让计划、出让公告及出让结果是否按照规定在中国土地市场网公布以及其他媒体上公布；出让底价是否经过评估、是否经过集体决策；宗地的出让价格是否低于最低价标准或是否低于向社会公示的基准地价；基准地价是否每3年更新一次，并根据市场变化适时进行调整；签订出让合同的行为及缴款的期限是否符合规定，是否存在欠缴土地出让收入发放国有土地使用证的问题。

十是审查土地使用情况。查阅土地出让卷宗资料，查阅有关执法案卷资料，延伸部分土地使用项目，以房地产项目为重点，检查是否存在供地后擅自改变用途、容积率等规划条件的情况；经批准改变用途、容积率等规划条件后，是否重新签订合同并按照市场价补交土地出让金；供地后是否存在改变建设要求、规避土地有偿使用和招标拍卖挂牌出让的情况，有无经济适用房用地改变为商品房用地的行为。延伸发改、建设等部门批准立项的工程项目，对照国土部门的土地供应情况，延伸调查是否存在“以租代征”或其他违法用地的情况。此外，还应检查闲臵一年以上的土地是否征收闲臵费、闲臵土地两年以上的土地是否收回等政策制度的执行情况。

审计事项1：土地征用情况。

审计方法与步骤：一是将分解下达市本级（含城区）、县（市）的年初新增建设用地计划、年中调整计划、单独选址项目的审批单，作为计划指标，与实际办理的农用地转建设用地以及征收土地面积，进行对比，检查是否按照计划或审批单实施土地征收及办理农用地转用，是否存在未批先征的情况。二是向发改委等部门取得上级与本级审批立项的投资计划和项目名称、地址、立项、开工时间等资料，与国土

部门提供用地项目的土地征用审批单的时间对比，查找相关线索，是否存在未批先征（用）的问题。三是对征地项目抽查核实应缴本级的开垦费和应缴上级的新增费、开垦费是否按标准足额征缴。四是抽查建设项目需要征收的土地，是否根据总体设计一次申请批准，有无化整为零。分期建设的项目，是否分期征地，有无先征待用。

主要法规：•关于推进节约集约利用土地的通知‣（湘政发[2007]12号）、•土地利用年度计划管理办法‣（国土资源部令第37号）、•湖南省土地年度计划管理办法‣（湘国土资发[2005]11号）。

审计事项2：耕地占补平衡和复垦情况。

审计方法与步骤：取得征地审批台帐、耕保台帐、征地批单、耕保档案、项目任务书及验收材料等资料。通过对比征地批单、征地审批台帐、耕保台帐，确认耕地征用面积和耕地占补项目的完整性，是否贯彻落实“占多少，垦多少”的平衡原则，是否占而未补；审查耕保台帐、耕保档案、项目任务书及验收材料，审查补充的耕地和基本农田的质量是否低于原有耕地质量，是否占优补劣；因用地而毁损耕地是否进行复垦；通过现场查踏，审查是否位臵不当或者效益不高。

主要法规: •耕地占补平衡考核办法‣（国土资源部令33号）、•湖南省土地开发条例‣、••省级政府耕地保护责任目标考核办法‣（国办发„2005‟52号）、•实际耕地与新增建设用地面积确定办法‣（国土资发„2007‟207号）、•关于加强占补平衡补充耕地质量建设与管理的通知‣（国土资发[2010]168号）、•关于切实加强耕地占补平衡监督管理的通知‣、•关于划定基本农田实行永久保护的通知‣（国土资发[2010]167号）。

审计事项3：征地拆迁安臵补偿情况。

审计方法与步骤：向征地拆迁部门或者征地拆迁前期工作责任主体（土地储备中心、开发园区、融资平台公司等单位）取得征地拆迁资金账务核算资料和地块的拆迁档案资料，主要抽查征地拆迁安臵款物的发放，是否存在挤占挪用或者拖欠的问题，有无降低标准进行拆迁补偿，有无用地单位直接支付拆迁安臵补偿和企业改制安臵支出等现象。检查征地拆迁的各个环节的程序是否符合规定，土地前期开发是否引入市场机制、是否通过政府采购及以招投标方式选择评估、拆迁、工程施工、监理等单位。

主要法规：•征用土地公告办法‣（国土资源部令第10号）、•国土资源部关于完善征地补偿安臵制度的指导意见‣（国土资发[2004]238号）、•国务院关于加强土地调控有关问题的通知‣（国发[2006]31号）、•国土资源听证规定‣、•劳动和社会保障部 国土资源部关于切实做好被征地农民社会保障工作有关问题的通知‣（劳社部发[2007]14号），以及各地制定实施的各类规章制度、•湖南省人民政府办公厅关于发布湖南省征地年产值标准的通知‣（湘政办发[2005]47号）、•湖南省人民政府关于公布湖南省征地补偿标准的通知‣（湘政发[2010]43号）及各地制定的符合国家与省级法规规定的标准、•湖南省征地程序暂行规定‣（湘政办发[2005]51号）。

审计事项4：储备土地情况。

审计方法与步骤：取得土地征收储备计划和有关储备台帐，检查计划与实际执行情况。一是检查当地职能部门（国土、财政及当地人民银行相关分支行等部门）是否根据当地经济和社会发展计划、土地利用总体规划、城市总体规划、土地利用年度计划和土地市场供需状况等共同编制年度土地储备计划并报政府批准，国土部门是否按照土地储备计划编制项目实施方案，经政府批准后，作为办理相关审批手续 的依据，实施土地储备是否超计划；二是纳入土地储备范围的土地、土地储备程序、开发利用是否符合有关规定；三是检查土地储备机构向银行等金融机构申请的贷款是否为担保贷款，抵押贷款项目有无合法的土地使用证；四是举借的贷款规模，是否与年度土地储备计划、土地储备资金项目预算相衔接，并报经同级财政部门批准，有无超计划、超规模贷款。五是检查土地储备是否实行项目预决算管理，国土资源管理部门是否于每年第三季度根据年度土地储备计划，编制下一年度土地储备资金收支预算；六是检查储备资金是否被挤占挪用。七是计算储备土地供应占全年土地供应的比率。

主要法规：•土地储备管理办法‣（国土资发[2007] 277 号）、•土地储备资金财务管理暂行办法‣（财综[2007] 17 号）、•土地储备资金会计核算办法（试行）‣（财会[2008]10号）、•湖南省国有建设用地储备办法‣（湖南省政府令224号）。

审计事项5：开发园区土地管理情况。

审计方法与步骤：了解各类开发园区（产业聚集区）的设立情况，取得设立各类园区的的批复性文件，对照征地、出让等台帐及其他有关统计报表或资料，检查有无擅自设立开发园区，或者扩大园区面积；检查开发园区（融资平台公司）组织土地征迁、收储与出让情况、国土出让收入与支出安排的管理体制，是否存在弱化、肢解、取代国土部门行政管理的职能的问题。

主要法规：•国务院关于暂停审批各类开发区的紧急通知‣（国办发[2003]9号）、•国务院办公厅关于清理整顿各类开发区加强建设用地管理的通知‣（国办发[2003]70号）。

审计事项6：土地供应情况。

审计步骤与方法：查阅土地出让案卷资料，审查土地供

应程序、方式是否合规。一是检查供应土地的范围，土地供应的用途是否符合国家土地供应政策，对禁止性、限制性产业或行业是否出让供用土地，是否投向“两高一资”行业或者向别墅、高尔夫球场供应土地；是否存在超出用地控制标准供应土地的问题。二是分析宗地供应结构，检查两年度邵阳市城区按照供地政策、规定程序和用地标准供应的土地总量、用途及结构；计算土地储备出让占全年土地出让的比例和2010、2011年度供地率。三是审查供地方式的合法性，检查划拨用地是否符合划拨用地目录，协议出让是否符合协议出让土地使用权范围、是否应当以招标拍卖挂牌方式出让；四是审核供地过程的规范性，检查土地出让是否符合规定的程序；出让计划、出让公告及出让结果是否按照规定在中国土地市场网上公布；出让底价是否经过评估、是否经过集体决策；宗地的出让价格是否低于最低价标准或是否低于向社会公示的基准地价；基准地价是否每3年更新一次，并根据市场变化适时进行调整；签订出让合同的行为及缴款的期限是否符合规定，是否存在欠缴土地出让收入情况下，违规发放国有土地使用证的问题。

主要法规：•划拨土地目录‣（国土资源部9号令）、•招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定‣（2002年国土资源部令11号）、•招标拍卖挂牌出让国有土地规范（试行）和协议出让国有土地规范（试行）‣（国土资发[2006]114号）及其说明、•协议出让国有土地使用权规定‣（国土资源部令21号）、•招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定‣（国土资源部令39号）、•关于分布实施†限制用地项目目录（2006年本）‡和†禁止用地项目目录（2006年本）‡的通知‣（国土资发[2006]296号）•、限制用地项目目录(2006年本增补本)‣和•禁止用地项目目录(2006年本增补本)‣、•湖南省土地市场管理办法‣、•湖南省实施<中华人民共和国土地管理法>办

法‣、•关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知‣（国办发[2006]100号）、湖南省人民政府办公厅关于建立征地拆迁补偿调节专项资金制度的通知‣（湘政办发[2005]24号）、•用于农业土地开发的土地出让金收入管理办法‣（财综[2004]49号）、•湖南省人民政府关于将部分土地出让金用于农业开发有关问题的通知‣（湘政发[2004]24号）。

审计事项7：土地使用情况。

审计步骤与方法：查阅土地出让卷宗资料和有关执法案卷资料，延伸部分土地使用项目，以房地产项目为重点，检查是否存在供地后是否存在擅自改变用途、容积率等规划条件的情况；经批准改变用途、容积率等规划条件后，是否重新签订合同并按照市场价补交土地出让金；供地后是否存在改变建设要求、规避土地有偿使用和招标拍卖挂牌出让的情况，有无经济适用房用地改变为商品房用地的行为。延伸发改、建设等部门批准立项的工程项目，对照国土部门的土地供应情况，延伸调查是否存在“以租代征”、“未批先用”或其他违法用地的情况。此外，还应检查闲臵一年以上的土地是否征收闲臵费、闲臵两年以上的土地是否收回等政策制度的执行情况。

主要法规：•湖南省土地市场管理办法‣、•湖南省人民政府关于加强土地市场建设和管理的意见‣（湘政法[2001]15号）、•关于严明法纪坚决制止土地违法的紧急通知‣（国土资电发[2006]22号）、•闲臵土地处臵办法‣（1999年国土资源部令第5号）、•湖南省国土资源厅关于认定和处臵闲臵土地的若干意见‣（湘国土资发„2003‟8号）。

（三）土地变更情况。

审查变更土地用途、容积率、出让年限、出让范围、出让面积以及土地使用权人的情况。重点关注改变土地用途、容积率，是否报经原批准用地的人民政府批准，其中改

变城市规划区内土地用途，是否事先报经有关城市规划行政主管部门同意；划拨用地因发生转让、出租或改变用途后不再符合划拨用地范围的，是否依法在土地有形市场实行公开交易有偿出让；转让和处臵抵押划拨国有土地使用权、利用原划拨土地进行经营性建设，以及改变出让土地用途和容积率等土地使用条件的，是否按规定补缴土地价款。

审计事项1：土地变更程序审批情况。

取得供地台帐，调阅案卷资料，审查土地出让变更程序是否合规，改变土地用途、容积率，是否报经原批准用地的人民政府批准，其中改变城市规划区内土地用途，是否事先报经有关城市规划行政主管部门同意。划拨用地因发生转让、出租或改变用途后不再符合划拨用地范围的，是否依法在土地有形市场实行公开交易有偿出让。

主要法规：•国务院关于加强国有土地资产管理的通知‣（国发[2001]15号）、•国务院关于深化改革严格土地管理的决定‣（国发[2004]28号）。

审计事项2：土地变更应补缴价款的征收情况（参见土地出让资金审计）。

（四）土地出让资金征收管理使用情况。

审计两年度土地出让资金的期初结存金额，两年度应收、实收土地出让收入金额（含出让土地价款、土地租金收入、土地收益和以划拨方式取得国有土地使用权应向政府缴纳的补偿补助等费用），土地出让收入纳入财政基金预算管理情况，计算土地出让收入占当地财政收入的比重，分析土地出让支出的结构与规模。重点关注土地出让和变更应征缴的土地出让收入有无减免、缓收、欠收、先征后返，以及隐瞒、截留和未纳入财政基金预算管理的问题；出租划拨用地上的房产应征缴的土地收益，是否足额征收；土地出让收入使用是否合规，应筹集的专项资金是否足额提取，应解缴上

级的专项资金是否足额解缴；土地出让资金管理是否严格，有无挤占挪用、贪污私分等重大违纪违规问题。

审计事项1：土地划拨、出让、变更应缴价款的征收情况。

主要审计方法与步骤：一是取得国土部门的土地出让台帐和卷宗，以及财政部门土地价款征收入库的原始票据（不能只看复印票据）和金库报表，检查市本级土地出让收入的期初结存金额，应收、实收土地出让收入金额，要求逐一核对每一宗出让土地所征收入库的土地价款，对欠收金额及原因进行审计分析，是否存在违规减免缓或者虚假开具土地出让票据的情况，是否存在由开发区管委会、融资平台等非财政部门收取土地出让收入的现象。二是取得财政部门的基金收支预算和决算报表，检查土地出让收入是否全额纳入财政基金预算管理，是否存在坐支基金预算收入的情况；有征收任务的部门（国土、财政）是否在规定的时间内将国土出让收入足额缴入金库；计算国土出让收入占当地财政收入的比重，分析当地财政是否主要依靠买地获得发展。

审计事项2：土地出让资金安排使用情况

审计方法与步骤：一是取得财政部门对国土出让收入的支出安排情况和收入入库前在专户中的提留划拨情况，是否按比例从国土收入中足额安排应当安排的各项资金，如廉租房建设资金、农业土地综合开发资金等等，城乡建设用地增减挂钩试点土地臵换所得收益是否按规定返还农村用于农村基础设施建设。从国土收入中筹集的本级各类专项资金是否及时足额划缴到各专项资金专户并按规定及时安排支出，安排到项目的资金是否大致符合专项资金使用的范围，有无挤占挪用；应上缴省财政的农土资金，是否严格按土地出让面积真实计提并通过财政结算上缴。二是取得财政部门的基金预算支出安排和其他相关资料，检查财政安排国土出让收

入的具体项目。对照当前的文件规定，土地出让收入安排使用范围是否超出规定的范围而用于平衡预算、弥补经费、购建固定资产、出借、对外投资等用途；或是超出规定的比例安排安排征收经费。

主要法规：•关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知‣（国办发[2006]100号）、•财政部国土资源部人民银行关于印发<国有土地使用权出让收支管理办法>的通知‣（财综[2006]68号）、•财政部国土资源部关于落实规范土地收支管理文件等有关问题的通知‣（财综[2007]49号）、•湖南省国有土地使用权出让收支管理办法‣（湘财综[2007]26号）。

审计事项3：土地收益的征收情况。

审计步骤与方法：取得市、县国土所或国土局提供的台帐、财政部门提供的资金帐务，以及随同基准地价标准公布的土地收益水平和征收单位明细，抽查单位出租划拨土地上的应缴纳土地收益是否即使足额征收到位，有无拖欠或降低标准征收、违规减免等问题。

主要法规：•湖南省城镇划拨土地使用权管理条例‣。

（五）其他审计事项。

根据现场审计实施情况，经审计组讨论后，按照•中华人民共和国国家审计准则‣规定的程序办理。

四、审计工作组织实施与分工及时间安排

（一）审计组人员

审计组长：

主 审： 审计组成员：

本次审计由xx担任廉政监督员。

（二）审计时间与分工

第一阶段：xx月xx日至xx月xx日。主要任务：完成对市本级国土出让资金审计。

1、第一组：负责对用地供应、变更和收入入库情况开展审计工作，并填写基础数据表格中除土地储备和土地出让资金支出情况以外其他内容的填写工作。一是查阅土地划拨、出让及变更案卷，完成土地供应的审计工作；二是完成土地价款征收情况的审计工作；三是对保障性住房供地情况进行审计；四是对耕地占补平衡情况进行抽查；五是对征地批单实际办理情况进行审计；六是向其他审计小组提供用地项目的信息资料。

2、第二组：一是负责审计邵阳市近几年出台的土地管理和优惠政策；二是审计财政安排的土地基金预算和其他支出情况（主要是总量和支出结构分析，并从总体上关注本级筹集的专项资金是否按规定使用），完成基础数据表格中土地出让资金支出情况的填写工作；三是获取发改、建设等部门的数据资料，为土地使用延伸和第一组审计办理征地情况，提供情况；四是选取用地项目延伸调查土地利用情况和土地收益的征收情况。

3、第三组：负责审计拆迁中心、储备中心、融资平台、开发园区与土地管理、出让相关的业务。一是审查土地储备预算和计划的执行情况，并从整体上关注拆迁资金和储备资金管理使用情况，资金的支出使用范围是否合规，重点关注资金的安全性，有无挤占挪用；二是延伸四个征地拆迁项目，要求一查到底，审查是否按照规定的标准发放补偿和补助费用，有无拖欠、降低标准发放、挤占挪用、贪污私分的问题；三是审查四个土地储备项目，关注储备资金是否按制度规定进行管理和使用，土地开发是否引入市场机制，有无实行招投标、监理、审计等制度；四是对融资平台和开发园区参与土地管理、拆迁、储备、融资的情况予以延伸审计，其中征拆项目和土地储备可按上述要点进行检查，也可与上述要求延伸的征拆和储备项目的工作任务结合。具体审计内容应按

审计实施方案确定的审计事项和审计表格的相关内容开展审计工作，并负责填写基础数据表格中与土地储备规模相关的数据。

第二阶段审计事项分工表 序号 审计内容 审计组

党委政府及部门出台的土地管理政策、规章制度 第二组

保障性住房供地任务完成情况 第一组 3 专项资金制度的建立执行情况 第一组负责直接提取部分、第二组负责预算安排部分

产业供地政策执行 第二组

土地征用情况 第一组（第二组向第一组提供发改委立项时间资料）

耕地占补平衡和复垦情况 第一组 7 征地拆迁安臵补偿 第三组 8 土地储备 第三组

开发园区土地管理情况 第三组 10 土地供应情况 第一组 11 土地使用情况 第二组

土地变更程序审批情况 第一组 13 土地价款征收情况 第一组 14 土地收益征收情况 第二组

土地出让资金安排使用情况 第二组

其他未尽事项根据现场审计实施情况在确定分工

第二阶段：每组各负责完成一个县（市）的审计任务，具体工作分工应参照市本级执行。

第三阶段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月上旬。其中xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月上旬汇总审计情况，与被审计单位交换审计意见，出具征求意见稿（不含xxxx

年全年度的完整数据）。xxxx年xx月上旬补充调整xxxx年度基础数据后，出具正式审计报告。

五、工作要求

（一）坚持全面审计，突出重点，确保质量。要在全面了解有关地方政府贯彻落实土地法律制度、中央宏观土地调控政策，以及征收管理使用土地出让收入和土地整治相关资金情况的基础上，突出对重点地区、重点项目、重点资金的审计。对重大问题要查深查透，审计评价要全面客观，确保审计报告和信息反映的情况事实清楚、定性准确、证据完备。

（二）关注敏感信息，重视宏观分析。要加强与国土、财政、发展改革等部门的沟通交流，多方面了解用地项目信息，关注媒体和近几年群众反映的问题。要注重宏观层面的研究分析，在全面检查了解、客观评价有关地方政府贯彻执行国家有关政策、保护利用土地资源、管理使用土地专项资金等情况的基础上，注意从体制、政策、管理等方面分析存在的问题，提出完善制度、加强管理的建议，充分发挥审计的建设性作用。

（三）及时沟通交流，创新审计方法。审计人员要加强交流沟通，在本组审计过程中发现的与其他审计小组审计内容相关的审计线索和资料，应该及时通报和传递相关情况，其中第一组主动向第二、三组提供用地项目的信息资料，第二组主动向第一组和第三组提供外部调查线索和资料，做到信息互通、及时反馈，共同提高审计质量和审计效率。

（四）严格审计纪律，注意工作方法。审计人员要切实执行国家审计准则和审计纪律“八不准”的有关规定，严格审计程序、规范审计行为。本次审计涉及的相关事项较为敏感，社会关注度高，要注意工作方法，切实做好有关审计资料、信息的保密工作，不得擅自向外披露审计情况，切实维护稳定。

第二篇：土地整理审计方案

垦区2010年-2013年土地整理项目

专项审计工作方案

为了规范垦区土地整理项目的管理，强化审计监督，确保土地整理项目达到预定的效益和效果，根据总局有关会议精神，对垦区2010年-2013年土地整理项目进行专项审计。为保证顺利完成工作任务，特制定本方案。

一、审计目标

通过本次审计，摸清2010年以来土地整理项目建设情况，及时发现和纠正问题，促进各单位规范项目管理，保证项目资金正确使用，推动垦区土地整理事业健康发展。为垦区土地可持续利用和土地资源的合理配置发挥审计的监督保障作用，同时，也为总局决策提供参考依据。

二、审计范围

2010年-2013年垦区土地整理项目共计173个，遍布9个管理局。宝泉岭管理局27个项目，其中2010年4个、2011年8个、2012年11个、2013年4个；红兴隆管理局27个项目，其中2010年1个、2011年5个、2012年12个、2013年9个；建三江管理局47个项目，其中2010年10个、2011年11个、2012年22个、2013年4个；牡丹江管理局49个项目，其中2010年8个、2011年13个、2012年21个、2013年7个；北安管理局4个项目，其中2010年2个、2013年2个；九三管理局4个项目，其中2010年1个、2011年1个、2013年2个；齐齐哈尔管理局8个项目，其中2010年3个、2011年2个、2012年3个；绥化管理局4个项目，其中2010年2个、2011年1个、2013年1个；哈尔滨管理局3个项目，其中2010年1个、2011年1个、2013年1个。

三、审计对象

2010年-2013年垦区土地整理项目单位(详见附表)包括:宝泉岭管理局的名山、江滨、绥滨、梧桐河、军川、二九〇、新华、普阳、共青、宝泉岭10个农场和撤队并点单位；红兴隆管理局的友谊、八五二、八五

三、双鸭山、北兴、五九七、二九

一、红旗岭、饶河、江川、宝山、曙光12个农场和撤队并点单位；建三江管理局的八五

九、勤得利、鸭绿河、二道河、浓江、前进、胜利、七星、前锋、洪河、红卫、前哨、创业、大兴14个农场和撤队并点单位；牡丹江管理局的八五四、八五五、八五六、八五七、八五八、八五一一、八五〇、云山、八五一〇、兴凯湖、庆丰、宁安、山市种奶牛场13个农场和撤队并点单位；北安管理局的二龙山、建设、长水河3个农场和撤队并点单位；九三管理局的大西江、鹤山、哈拉海3个农场和撤队并点单位；齐齐哈尔管理局的查哈阳、富裕、依安、泰来、齐齐哈尔种畜场5个农场和撤 队并点单位；绥化管理局的绥棱、柳河2个农场和撤队并点单位；哈尔滨管理局的松花江、岔林河、四方山个农场。

四、审计的内容和重点

（一）项目管理情况。主要审计项目立项审批情况，项目“五制”（法人责任制、公开制、招投标制、合同制、监理制）落实情况。

（二）项目建设任务完成情况。主要审查项目建设是否按批准的规划设计和计划完成，质量是否符合设计标准，各项目工程量是否已经验收核实，设计变更事项是否办理了批准手续；有无自行变更设计、提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题，有无重大质量事故和经济损失。

（三）项目预算执行情况。主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续；有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。

（四）项目费用支出情况。主要审查计入项目成本的各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准，核算是否正确，内容是否真实，手续是否完备，竣工项目费用支出与其 他项目支出、单位经费支出界限划分界限是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。

（五）项目资金管理及使用情况。主要审查项目实施单位是否按照规定要求管理和使用项目资金，各项制度是否健全和严格执行，内部控制是否严密，是否遵守按项目管理、分账核算、专款专用原则，有无转移、截留、侵占项目资金问题，是否按进度支付工程款并按规定程序审批，是否预留了质量保证金。

（六）项目资金结余。主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。

（七）项目竣工决算的编制。主要审查编制依据是否充分，编制内容是否全面，各项数据是否正确真实，应附送的资料是否齐全，签报手续是否完备，各项收尾工作是否全面、彻底，有无遗留问题，对遗留问题的处理是否合规；决算报表有无错报、漏报和以少报多、虚列支出等现象。

（八）项目竣工决算审计。是否进行了竣工决算审计，是否按审定的金额结算，审计发现的问题是否已经整改。

五、审计组织和分工

本次审计由总局审计处统一组织,总局直接审计10个农场，其他农场由各管理局审计处实施审计工作。各审计组在 管理局之间交叉审计。

总局成立土地整理项目审计领导小组，负责审计工作的协调和指导工作。组长：魏清，副组长：李义、葛佩雅、潘正平、李兆银，成员：师平、赵龙富、王业刚、胡琳、程茂英、段冬、韩雨昊、高振亮、姜海波、陈嵩、朱正秋、牛逍。

管理局审计处由处领导担任审计小组组长，组织本处人员、抽调农场审计人员组成审计组，力量不足的也可从能够审计项目管理的中介机构借人参加，被审计单位所在管理局土地整理中心主任参加协调和配合。

宝泉岭管理局审计组审计建三江管理局的鸭绿河、浓江、前进、七星、洪河、创业6个农场、撤队并点单位和哈尔滨管理局的松花江、岔林河2个农场；红兴隆管理局审计组审计建三江管理局的八五九、二道河、胜利、前锋、红卫、前哨6个农场和牡丹江管理局的八五四、八五五、八五一一3个农场；建三江管理局审计组审计宝泉岭管理局各项目农场（总局直接审计的除外）和撤队并点单位；牡丹江管理局审计组审计红兴隆管理局各项目农场（总局直接审计的除外）和撤队并点单位；北安管理局审计组审计绥化管理局和齐齐哈尔管理局各项目农场和撤队并点单位（总局直接审计的除外）；九三管理局审计组审计牡丹江管理局的八五六、八五七、八五八、八五〇、云山、庆丰、宁安、山市种奶牛场8个农场和撤队并点单位；齐齐哈尔管理局审计组审计北 安管理局各项目农场和撤队并点单位；绥化管理局审计组审计九三管理局各项目农场和撤队并点单位；哈尔滨管理局审计人员编入总局审计组，总局审计组审计二九〇农场、新华农场、江川农场、宝山农场、大兴农场、勤得利农场、兴凯湖农场、八五一〇农场、齐齐哈尔种畜场、四方山农场。

六、审计方式

本次审计以就地审计为主，撤队并点等分散型项目可以就近集中审计。

七、审计工作要求

（一）审计过程中要实事求是地反映查处的问题，如实上报审计结果，不得瞒报、漏报。针对审计查出的问题，提出有针对性、可操作性的审计建议。

（二）严格遵守审计纪律，遵守职业道德，轻车简从，廉洁从审。

（三）注意保守审计工作中知悉的机密信息，对审计结果不扩散、不宣传。

（四）乘车、住宿等要注意安全。

（五）本次审计5月15日前进点，6月5日前结束并向总局审计处报送汇总审计结果。

附件: 1、2010年-2013年土地整理项目统计表（后发）；

2、《省财政厅、国土资源厅关于印发黑龙江省土地整治项目资金管理办法（试行）的通知》等文件（后发扫描件）；

3、各管理局土地整理中心联系电话（后发）；

4、需要项目单位准备的资料（后发）;

5、土地整理项目审前调查表；

6、土地整理项目审计用表(3张)。

总局审计处

2014年5月10日

第三篇：土地审计自查报告

土地审计自查报告

安康市汉滨区张滩等（2）个乡镇土地整理项目自查报告安康市汉滨区张滩等（2）个乡（镇）土地整理项目的顺利实施，得到了省、市两级国土主管部门的重视和大力支持，同时也得到了汉滨区政府及所在乡镇领导的大力支持和项目实施所在村组的积极配合。安康市国土资源信息中心精心组织，经过建设、设计、监理和施工方的共同努力和通力合作，经过300余天的建设，圆满完成了工程任务。工程验收在即，我们组织设计、监理、施工等相关方进行了验收前的最后检查，现将自查情况报告如下：

一、项目概况安康市汉滨区张滩等（2）个乡（镇）土地整理项目由陕西省国土资源厅以陕国土资耕发[20**]年49号文对《陕西省安康市汉滨区张滩等（2）个乡（镇）土地整理项目可行性研究报告》进行了批复，20**年陕西省国土资源厅“关于下达20**年中央和中央划拨省级安排土地开发整理项目计划的通知”正式下达了项目批复，批准项目建设。

该项目预算总投资1200.63万元。项目涉及汉滨区张滩镇和迎风乡共9个行政村，总土地面积490.90公顷。分成两片，即张滩镇项目片和迎风乡项目片。项目主要建设内容土地平整、农田水利、田间道路和其它工程。

二、项目建设完成情况该项目工程于20**年3月20日开工建设，20**年9月底工程全面完工。

该项目建设内容分为土地平田、农田水利、田间道路、其它工程四大部分，全部完成了变更后确定的工程量，完成的工程量如下：

（一）平整土地：平整土地21.3公顷（319.96亩）。

（二）农田水利（1）加固衬砌引水总干渠1条，长7624m；

（2）干渠2条，长10854m；

（3）支渠1条，长1900m；

（4）制作安装各种规格闸门32套；

（三）村组道路村组道路2条，长2775m。

（四）加固红霞泵站引水枢纽，加固引水低坝1座，溢流宽度103米；（1）加固引水渠1条，渠长551米；

（2）更换引水口、冲砂闸铸铁闸门2座，退水闸2座；

（3）新修临河护坡426米。

三、项目资金使用与管理情况该项目总投资1600.84万元，其中1200.63为中央投资，400.21为地方配套资金。

到位资金1200.63万元，项目实际支出万元。其中：工程施工费万元，设备购置费万元，前期工作费为万元，业主管理费为万元，不可预见费万，竣工验收费万元。在资金管理使用方面严格执行《土地开发整理项目资金管理暂行办法》实行“专款专用、单独核算、专人管理”，并且严格按照预算支出使用资金，没有出现截留、挪用项目资金的情况发生。

四、工程质量与安全生产（一）工程质量安全严格实行项目工程法人制和工程监理制，项目各项工程严格按照《土地开发整理标准》（TD/T1011—1013—20**）以及项目设计所确定的建设标准执行。

项目开工后，为了严把工程质量，我们派出专业人员现场监督，确保工程按照设计要求进行。在施工过程中，由于我们和监理单位严格要求施工单位按照工程质量标准和设计方案进行施工，对不符合要求的工程必须返工，不留任何隐患，使工程质量得到了有效地监控和管理，保证各项工程质量达到验收标准。经受住了20**年“7.18”百年特大洪水的考验。

（二）安全生产管理严格实行安全生产目标责任制，坚持“安全第一，预防为主”的原则，建立了安全责任体系，确定了各标段项目经理为本标段的安全责任人，并要求各标段落实了专职安全员。

制定完善的安全规程，配备必要的安全设施，做好安全技术工作。同时针对检查过程中发现的不安全隐患，除口头要求现场整改外，并以书面形式要求限期整改，有力的保证了在施工过程中无任何安全事故的发生。

五、土地权属管理该项目权属明确，归属于所在村组管理使用。

土地开发前后土地权属界限清楚、明晰，无争议，不存在土地所有权的调整。

六、工程管护措施项目工程项目竣工后，工程移交给所在乡镇管理，项目区农田水利设施及其它工程，要设立专门的组织进行管理，进行保护和维护，保证其正常使用。

项目区内已整理的319.96亩农田，全部划入基本农田保护区，设立了工程标志牌，任何单位和个人未经批准，不得擅自改变土地用途；项目在保修期内属施工引起的质量问题，由项目承担单位负责处理；在保修期满后的各种维修、维护均由管护方负责。

第四篇：审计实施方案

审计实施方案

一、编制依据

根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。

二、被审计单位基本情况

按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。

三、审计目标

通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。

四、重要性的确定和审计风险的评估

（一）确定重要性水平

本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为 元。

（二）审计风险的评估

本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。

根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。

通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。

根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。

对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。

五、审计范围

对xx工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。

六、审计内容和重点

（一）审计内容

1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许

可、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公正、公平、公开、其过程是否合规、合法。2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况；审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费用纳入了待摊投资。

（二）重要审计事项的审计步骤和方法 1.招投标程序审计

收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否

符合有关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招标过程的依据是否充分、合法。2.工程结算审计

首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。3.待摊投资费用审计（竣工决算审计）

收集勘察、设计、监理等需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部分合同或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待摊投资的费用总额。

七、审计工作时间

（一）审计准备阶段

包括进行审前调查、编写审计实施方案和送达审计通知书三个阶段的时间。

（二）审计实施阶段

包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审计报告征求 意见稿、征求意见及召开交换意见会的时间。

（三）审计报告阶段

包括审计报告审理会、审计报告(送审稿)、出具最终审计报告的时间。

（四）档案整理阶段

归集、整理审计资料及装订档案的时间。

八、审计人员及分工

审计组组长：xxx 审计组成员：xxx xxx（含聘请中介机构人员）审计分工：

九、工作要求

1.严格执行审计人员廉政纪律； 2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作； 3.严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作； 4.坚持依法审计、实事求是的原则。

审计组长：

年 月 日篇二：审计实施方案

审计实施方案

一、组织机构

1、机构框图

2、企业内部质量管理体系

二、方法内容措施

1、审计工作制度

2、审计工作进度计划

3、审计工作流程

4、项目组人员（含项目负责人）岗位职责

5、审计工作的内容、方法和措施

6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施„„

审 计 实 施 方 案

一、组织机构：

1、机构框架图：组织框架及职责分工

委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。a、采用如下组织形式 b、人员组成及分工

根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成：

组长1人；负责组织、协调、指挥；

专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；

总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出

现的技术问题；

专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系： a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。

二、方法内容措施

1、审计工作制度：

严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到： a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动； b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；

c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确； d、公----公平、公正、公开执业。

2、审计工作进度计划：

根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

3、审计工作流程（详见流程图）

基本工作流程图 篇三：审计实施方案的主要内容

第十四条 审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目标；

审计目标要明确

例如：某部委预算执行审计的审计目标为：

“摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收支情况； 选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题；

审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。

（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；

（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

1、审计内容要具体

审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。

审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。

例如：

预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等；

企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。

细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。

例如：

货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计重点要突出

审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。

例如：

为实现专项资金合规和效益审计的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费；不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。

3３、审计的步骤和方法要明确

对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。例如：

审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括：核对现金日记账与总账的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核对进账情况；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证，调整跨期收支事项； 验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

（六）预定的审计工作起止时间；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。

审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

（八）编制的日期；

（九）其他有关内容。篇四：审计实施方案

编号： 篇五：财务收支审计实施方案

附件2：

财务收支审计实施方案

一、审计依据

1、《陕西省交通行业内部审计工作实施办法》（试行）

2、***《关于对**公司进行财务收支审计的通知》

二、审计目的通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。

三、审计方法

审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。

四、审计范围

**公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关。

五、审计内容

1、审查内控制度的健全性和有效性；

2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。

3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。

4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。

5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。

6、审查被审计单位预算执行情况。

7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注

说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。

第五篇：审计实施方案范本

六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木

工程价款结算审计实施方案

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，审计组自2014年7月23日起对六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司负责建设的六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木工程进行审计。为切实做好此项工作，加强审计工作质量和进度，按照局审计业务管理的规定的要求，我们已对该项工程进行了审计调查，现根据调查结果编制如下审计实施方案：

一、工程概况

根据六安市金安区城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司提供的施工合同、招标文件等资料反映，六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作内容包括该标段生态滨水区、都会景观区增加大树苗木。

本工程箱涵工程由六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司指定项目和招标约定项目, 箱涵部分施工时间为2010年12月5日开工，竣工时间2010年12月31日，合同工期26天。终验时间为2011年11月20日竣工，都会景观区最高限价632万、生态滨水区448万，采用“固定总价合同”。

该主体工程由浙江良康园林绿化工程有限公司中标承建，箱涵工程由六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司指定施工，合同价10260000.00元。

二、审计依据

1、《中华人民共和国审计法》

2、《中华人民共和国审计法实施条例》

3、《中华人民共和国政府采购法》

4、《安徽省审计监督条例》

5、《审计机关国家建设项目审计准则》

6、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》

7、中国建设工程造价管理协会颁布的《工程造价咨询业务操作指导规程》；

8、国家、地方有关经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等；

9、国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；

10、项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件和技术资料；

三、审计目标

1、通过审计，确保建设工程管理规范、程序合规；确保与施工单位的工程结算真实合理。

2、有效控制投资成本。

3、规范项目投资行为。通过审计，监督项目建设中执行基本建设程序和有关政策、法规的情况。

四、审计范围

主要工作内容包括监督基本建设程序执行情况、招投标和工程发包、工程建设管理、竣工验收和工程价款结算审计。

五、审计内容、重点及审计应对措施

（一）审计内容、重点

⒈工程签证审计。主要核对工程签证的真实性、工程变更的必要性和合法性。重点对工程签证真实性、工程变更必要性进行核查；通过测试评价内控制度，现场比对施工图纸与实做工程的差异、优劣、绩效，作出专业判断。

⒉工程量审计。通过审计计算并核定报审工程量的真实性、正确性，对合同内未完工程进行核实审定。重点审查工程量的变更有无按规定报批，有无经监理工程师及建设单位的批准。

⒊主要材料价格及成品价格审计。审查报审增加工程主要材料及成品价格的真实性。

⒋工程管理审计。审查建设单位、施工单位及监理单位有无相应的项目管理规划，有无按照该规划具体组织实施。

⒌遵守财经法规和廉洁自律规定情况审定。通过与相关部门和个人座谈、与项目管理人员的交流等形式，对该工程项目实施中管理人员遵守廉政规定情况做出评价。

（一）、审计结算资料的真实性、完整性

（二）审计应对措施

⒈对结算资料的完整性审核，主要资料有： ⑴招标文件 ⑵投标文件 ⑶中标通知书

⑷施工合同、分包合同及材料设备供货合同 ⑸竣工验收证书

⑹竣工结算书（包括工程量计算书）⑺招标设计图纸 ⑻竣工图

⑼图纸会审、设计变更、洽商记录 ⑽工程量签证单，价格签价单等经济签证

⑾有关隐蔽验收记录、票据等其它在审计过程中尚需查阅的资料

⒉对结算书等资料的详细审核

⑴审核施工结算书、竣工图、隐蔽工程记录等竣工技术文件是否完整，相关人员的签证手续是否齐全；工程量是否与竣工图一致。

⑵审核施工结算书应包含的表格是否填写完整、准确。⑶审核工程招投标文件及合同条款。审核各项工程的结算是否履行招标文件及合同所规定的工作内容。工程结算取费是否正确、计算方法是否符合规定。

⑷审核工程施工过程中发生签证记录的真实、有效性，结算工程量的计算方法和计量程序是否符合合同条款的有关规定，计算是否准确。

⑸审核设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。

⑹审核材料的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确。

⑺对施工中特殊措施发生的费用、索赔费用进行认真落实。按照发包合同的要求和有关规定，公平公正地对工程造价进行核实确认。

如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定的计算方法和计量程序。

⑻审核工程是否全部按合同约定和图纸要求完成并经验收合格，有无高估冒算、重复计算，合同内工程有无变更取消而未扣减。

⑼对合同外的变更和签证部分进行重点审核，从项目的招投标资料和程序的规范性、工程合同的合法性、签证变更资料的真实性及工程结算的合理性等诸多方面逐一核查，分析原因所在。

⒊查看现场

根据内业资料审核的情况，将有关问题和有疑问的事项汇总，将需现场测量的工作内容列出，通知建设、监理和施工单位共同查看工程现场，重点查看工程是否按设计和合同约定完成，工程数量、尺寸是否与图纸一致，有无图纸和结算资料未反映的变更情况。以及应扣减而施工结算未扣减的工作内容。对于签证不清、图纸不明的事项需逐一核对。

⒋结算价款的计算复核

结算价款的计算主要从工程数量、价格和取费等方面予以复核。

数量：对结算书中工程数量进行逐一复核计算，扣除高估冒算，重复计算的工程量以及按合同约定已隐含或应由施工单位自身承担的工程量，审查工程签证的数量是否与实际相符。

价格：主要审核结算有无按投标价格执行，变更工程价格计算有无按合同约定计算方法计算，合同外材料价格是否合理，价格签证等相关手续是否完备。

取费：主要审查取费是否与投标文件相一致。根据以上一系列工作完成审计结算价款的审核工作，经建设单位、施工单位等认可并通过局复核委员会复核后审定结算价款，出具结算审计报告，并结算审计完成后及时编制工作底稿、整理归档。

六、审计工作要求

（一）审计进度安排。审计工作时间: 2014年7月23日开始实施审计，初步计划2014年8月21日审计实施结束。

具体实施步骤：

第一阶段：2014年7月23日发送审计通知书,进行审计调查，了解工程基本情况，制定审计实施方案。

第二阶段：2014年8月1日-2014年8月15日，按照审计实施方案进行现场审计。

第三阶段：2014年8月15日-8月21日，撰写审计报告，并进行修改、补充、完善，征求被审计单位意见，落实反馈意见，编写审计组对反馈意见的说明，上报审计局。

上述步骤在执行过程中如有特殊情况，时间顺延。

（二）审计组职责分工。

审计组由崔久松、喻晓和协审专家组组成。组长由崔久松宇同志担任。崔久松同志负责审计组的全面工作，负责与被审计单位有关事项联系，审核审计工作底稿等工作。王伟、梁金梅负责组织对被审计单位基本情况调查，审计实施方案的制定等工作。协审专家组具体负责价款结算审计的计算、核对等审计工作，另外负责起草审计报告等文书。审计组内部分工不分家，认真履行承担的职责任务，切实做到相互支持，及时沟通，配合联动，确保整个审计工作顺利进行。

五、其他有关内容。

审计过程中审计组每一位成员要严格遵守和执行各项审计工作纪律。严格执行保密制度，自觉维护审计机关的良好形象。

六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木

工程价款结算审计组 审计组长：崔久松 方案编制：喻晓 2014年8月7日