2016年交建集团内部审计分析报告

第一篇：2016年交建集团内部审计分析报告

交建集团2016年度内部审计情况

分析报告

根据集团《内部审计工作规定》和集团领导对内部审计工作的指示及部门2016年度内部审计工作计划, 2016年度内审工作主要完成了对东北公司中宁至孟家湾高速公路一合同段项目；市政轨道公司南京地铁1号线红普路站4、5号出入口及彭埠站地面风亭项目；市政轨道公司杭州地铁1号线七堡车辆基地Ⅲ标项目等三项完工项目效益审计和评估；完成了对东北(路面)工程公司、市政基础工程公司、市政轨道工程公司等三家专业公司的任期审计工作。现将2016年交建集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇报如下：

一、工程结算支付流程审批过程中存在的问题

在工程结算支付流程审批过程中，特别是对工程结算支付、劳务结算支付、材料结算支付，由于对过程支付在日常执行中没有严格按内控规定要求办理过程结算，各流程审批职能部门只重视对当期上报申请支付在资金支付总额上是否超过当期可支配资金总额为控制依据，在流程审批过程中对过程结算、支付是否合理，各分项结算数量是否超已计量数量等实质性内容没有专门职能部门对此进行审核和控制, 过程结算、支付流程审批的不到位，导致超计量支付和被合作方套取项目资金的情况时有发生。存在的主要问题有：

1、在工程结算支付流程审批过程中只重视对当期上报申请支付总额是否超当期可支配资金总额的一个方面，忽视了对支付是否合理与是否超计量支付，是否存在套取项目资金的审核和控制；

2、对工程过程结算和过程支付是否合理、是否超付、各分项工程结算数量是否超计量数量等实质性内容没有进行审核和控制；

3、未按规定办理过程结算，在过程支付中存在无任何结算支付依据或结算支付依据不全的问题，仅凭经办人或项目负责人主观判断一个控制总额代替过程结算，采用简单的预付方式进行过程支付；

4、工程支付经流程审批后，项目通过劳务公司或由项目在账外直接任意支付，导致实际支付额、付款对象、收款人、合同签定人与流程批准的支付对象、支付额发生错位，在实际支付中没有专门职能部门监管，流程审批只局限于审批过程, 缺少对结果的监管和检查。

建议：

1、进一步健全工程支付流程审批内控制度；

2、对工程过程结算的实质性内容和合理性，应指定成本合约部作为专门职能部门进行审核和控制并对结果负责。

二、劳务公司劳务结算支付中存在的问题

项目通过中介劳务公司取得劳务发票，目的是解决施工班组 劳务结算发票的取得，降低税务风险。但在实际使用中劳务发票的使用超越劳务范围涉及项目成本全覆盖，甚至通过劳务发票虚列项目成本套取项目资金。存在的主要问题有：

1、项目将所有无法取得发票的开支通过虚开劳务发票套取项目资金, 劳务发票成为非正常性开支的主要渠道，将项目资金游离于合法账目之外变相成为账外资金或小金库逃避项目资金内控监管；

2、项目劳务发票使用缺少严格的限额内控，劳务发票任意使用劳务资金任意支付较为严重；

3、项目支付劳务公司劳务资金, 未能及时取得劳务发票；

4、劳务公司返回项目的账外劳务资金，没有严格的内控监管制度，处于体外支付任意使用的失控状态。

建议：

1、建立健全严格的劳务发票限额使用内控管理制度；

2、建立健全严格的劳务发票使用管理备查台帐；

3、建立健全严格的劳务公司劳务支付与工程过程结算支付双控流程审批内控制度。

4、建立对劳务公司返回的账外劳务资金进行集中收支管理实施二次流程审批的严格监管内控制度。

三、资产管理和处置中存在的问题

项目在固定资产、流动资产管理中没有统一的严格执行固定资产、材料设备管理制度。存在的主要问题有：

1、对项目购置的资产是否作固定资产管理各项目没有严格的统一，存在很大的随意性；

2、在固定资产管理中对报废处置、实物盘点清查没有严格执行固定资产管理制度；

3、项目间固定资产内部调拨不按规定作内部固定资产调拨的账务处理；

4、对项目小型机(具)械设备的购置、处置和剩余材料变价处理没有严格执行材料设备管理制度；

5、处置的固定资产残值、剩余材料变价处理、废旧料处理款未作账面收入成为项目账外资金或小金库行为较为严重；

6、材料管理没有严格执行收、发、存材料管理制度和账账相符、账实相符材料核算管理的实质性要求。

建议

1、进一步建立健全严格的固定资产、材料设备的核算管理制度；

2、严格执行材料设备的收、发、存管理制度；

3、建立健全对材料设备实行账账相符、账实相符的规范核算管理。

4、杜绝将处置的固定资产残值、剩余材料变价处理、废旧料处理成为项目账外资金或小金库行为。

四、资金管理中存在的问题

在项目资金管理中存在内部集资、项目之间内部拆借垫付、劳务账外资金、小金库和将项目资金往来通过个人卡进行收付和私存等违规情况较为严重。存在的主要问题有：

1、个别二级单位和项目部存在擅自内部集资且集资金额巨大，集资的本金、利息支付、本金归还都在体外收支和存放，处于失控管理状态；

2、项目之间内部资金拆借垫付未按规定通过集团和二级公司审批；

3、劳务公司返回的劳务资金都在体外收支和存放，处于失控管理状态；

4、将项目材料物资变价处理及其他收入作为项目小金库私存；

5、将项目资金通过个人卡进行往来收付和私存；虚列项目成本通过劳务公司套取项目资金，将项目资金游离于合法账目之外变相成为账外资金或小金库；

6、个别二级单位将本部非正常性开支和违规发放奖金、福利转嫁项目套取资金；

7、经营费用收支管理不规范,经营费用收入及部分经营费用支出、经营人员各种补(津)贴、经营奖金发放等未纳入集团和二级公司统一管理，经营部门存在帐外帐；

8、现金管理控制不严，用大额现金直接交易较为频繁。建议：

1、加强对内部集资的严格管控与监督；

2、建立健全项目之间内部拆借垫付资金的流程审批内控管理制度；

3、取缔账外资金和小金库行为的存在；

4、取缔项目资金非正常性通过个人卡进行往来收付和私存；

5、加大对已完工程竣工结算的催办和应收工程款的催讨力度。

五、项目执行成本会计核算、会计制度中存在的问题 在项目成本费用会计核算中，未能严格遵照执行会计核算、会计制度，未能严格遵照执行“权责发生制”的会计准则和集团对项目工程施工科目统一规定的要求，会计核算不规范。存在的主要问题有：

1、二级单位、本部财务对所属项目财务业务的指导、检查、监管未尽到应尽的义务和职责；

2、项目财务在项目成本核算中对成本费用归集、核算口径前后不一，无依据将预付款、应收款、备用金等债权直接结转为项目成本进行随意调帐的不规范账务处理；

3、项目成本核算未能严格遵照执行“权责发生制”的会计准则, 大多按“收付实现制” 的方法对项目成本进行不规范的核算；

4、白条支付、白条成本状况严重存在；

5、在班组或分包结算成本账务处理过程中,将垫付费用、易耗材料、各类罚款等扣回都直接抵冲班组或分包应付结算额,不但使结算方少开发票存在税务风险,且没有完整、准确、真实地 反映项目成本和结算业务的会计核算；

6、支付劳务公司劳务管理费、劳务税金及所扣应由班组或分包人承担的劳务管理费、劳务税金都没有在账务中真实反映；

7、采用形同代记账的方法应付项目成本核算，规避体外循环的监管。

8、过程中为满足“工程结算收入”和“应收应付账款”财务指标的需要，将不包含在项目竣工决算总价中的“甲供材料”列入“工程结算收入和”项目成本，事后对项目成本長期不作账务调整，虚增的“工程结算收入”和“项目成本”長期挂帐；

建议：

1、充分发挥二级单位、本部财务对所属项目财务业务的指导、检查、监管的义务和职责；

2、加强对项目财务人员的业务学习、培训，定期或不定期地组织项目财务人员进行相互检查和业务交流，使之形成制度化，进一步提高项目财务人员执行会计制度、财务管理、资金管控、成本(会计)核算等方面的综合业务能力，使项目财务工作规范化、标准化。

3、加强对二级单位与项目部，项目部与项目部之间内部往来的规范结算与及时清算的监管。

六、项目日常会计工作财务报销中存在的问题

项目会计在日常工作和日常财务报销中存在审核不严、把关不紧、违反财务制度、内控制度的现象。存在的主要问题有：

1、项目会计人员变动频繁且财务人员变动时财务移接交工作不完善不规范；

2、未开立银行结算账户项目，财务收支采用集中由出纳人员个人名下银行卡备用金核销报销方式，且财务收支报销手续都由出纳人员作为经办人员包办代替，个别项目只设出纳岗位,将会计、出纳岗位职责合为一体一人包办,银行印签章未实行分离保管, 出纳人员个人名下备用金银行卡无人监管存在缺位管理的风险。

3、日常报销中存在未经领导签字、手续不全、白条报销、原始发票单位抬头不符、会计凭证与原始凭证不相符不相等,差旅交通费、小车使用费超标准、超规格报销；

4、业务招待费报销未严格遵守执行内控制度,一次性购买大额市民卡、报销大额礼品、土特产等名目繁杂的不正常业务费报销严重存在；

5、财务人员在日常报销中坚持原则性不强只认领导签字，未严格坚持和遵守执行财务制度、内控制度的现象较为严重；

建议：

1、进一步加强对财务人员财务制度、内控制度、职业行为准则的教育和培训，提高财务人员法律、法规、内控制度意识；

2、建立健全严格的财务移接交和会计、出纳工作岗位分离制度；

3、加强对出纳人员个人名下银行卡备用金核销报销方式下 备用金风险管控；

七、项目合同管理存在的问题

合同管理贯穿企业经济活动中的各个方面。它作为其他工作的指南，对整个企业的经济活动起到控制和保证作用。合同管理不再是一个签字那么简单，而已经变成了一个风险管理的问题。

项目在合同管理、合同执行、档案资料管理过程中存在的主要问题有：

1、合同签订流程审批不严密不健全，签订的合同大小写金额不符，大写金额不规范，签订日期、签字盖章等存在纰漏情况较多；

2、项目合同签订不健全，先做后补，未签补充合同及无合同支付情况较多；

3、在过程中未严格遵照执行合同情况较多；

4、各二级单位、项目部对合同资料存档管理不健全，个别二级单位在内部制度、合同资料档案管理上存在无存档无台帐的情况。

建议：

1、进一步加强对合同签订、流程审批的检查与监督，杜绝先做后补及无合同支付；

2、进一步加强对二级单位、项目部合同、资料存档管理制度的建立与健全；

3、进一步加强对合同执行力的检查与监督。

八、执行“三重一大”中存在的问题

项目部在执行“三重一大”决策制度中未严格按规定要求执行，存在满足程序搞应付流于形式的现象。存在的主要问题有：

1、项目部在落实“三重一大”决策制度过程中，涉及“三重一大”事项的只有一个表格和相关项目班子成员的签字，缺少必要的每个成员意见内容记录，不能充分体现项目班子每一个成员个人的意见；

2、个别二级单位对外部合作、内部员工承包项目上交管理费指标的确定以及管理费指标的减免以负责人口头承诺为标准，未执行“三重一大” 集体决策制度；

3、个别二级单位及项目对固定资产、剩余材料的处置由负责人随意处置和定价，未执行“三重一大” 集体决策制度；

建议：

1、进一步加强对二级单位及项目“三重一大” 集体决策制度执行力的检查与监督；

2、建立健全“三重一大” 集体决策的专门记录；

3、在落实“三重一大”集体决策的基础上，采取末位表态制，真正体现集体决策的核心理念。

九、其他管理中存在的问题及建议

1、进一步加强对项目合作方的诚信管理，个别项目由于合作方的诚信问题造成中途退场，将的潜亏风险强加集团；

2、进一步加强对二级单位规范管理依规运作模式监管，个 别二级单位对项目管理存在以包代管的现象，二级单位未依规运作。

第二篇：集团内部审计情况分析报告[范文]

**集团

2010内部审计情况分析报告

应**集团领导要求，现将2010年**集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇报如下：

一、内部审计情况分析

通过2010年已审的18项审计项目情况来看，基本把握了集团公司下属已审各子（分）公司的财务及其管理状况，也发现了一些值得重视的共性问题。

内部审计报告对资金管理、实物资产管理、会计核算、合法纳税等有关方面暴露出了以下问题:

（一）下属各子（分）公司暂未能实现全面预算控制，分类管理，归口控制。

（二）各子（分）公司的内部控制制度不完善，或可操作性不强。下属企业财务部门在处理具体经济业务时，存在盲区。使得他们只得按照自己的理解或约定俗成的惯例操作，不严谨且易存在潜在风险。

如：①出纳与会计的职责不能严格分离。未能做到不相容职务相分离，与财政部发布《内部会计控制规范》规定不相符。例如：出纳员既办理货币资金业务，同时还核对银行对账单并编制银行存款余额调节表；又如财务经理同时兼管现金。

②网银支付系统相应的牵制机制存在隐患。登录网银的必备证书（IC卡）及密码出现由财务经理一人管理。同时还发现部分通过网银系统进行大额资金调度时，申请单上只有申请人和财务签字。以上操作流程存在一定的资金风险。

③对已支付的款项未能做到依据具体情况，及时加盖“银付”“现付”戳记，从而达到防范重复支付。

④各子（分）公司采购物资出入库手续不完整。目前普遍存在的共性问题是：办公用品、低值易耗品、固定资产及其他等物资，购买前无采购单（或请购单），购入后未见入库单，领用时也未见出库单。

（三）各子（分）公司会计核算存在薄弱环节，从外部索取的原始发票存在不符合财务及税务管理要求。例如：会计子目核算不统一，存在前后期核算内容不一致现象，使财务数据不能真实反映公司经营实质。存在从外部索取的原始发票抬头不是被审计公司，部分办公用品发票后面未附有明细清单，在经济业务发生时经办人未索要（或无法取得）发票，而找其他发票替代，增加潜在税务风险。

（四）各子（分）公司执行往来账项的定期清理核对工作不到位。根据财政部发布《内部会计控制规范》规定：“单位应定期与往来单位核对往来款项，如有不符，应查明原因，及时处理。”但从目前的审计情况来看，此项工作做得不到位。由于缺乏统一的会计核算制度，下属公司之间在发生经济往来时，对会计科目的选用没有明确统一的规定，使用的明细科目不相同，下属公司未能针对往来账项执行书面的定期清理核对工作（未见有书面对账文档）。

（五）资金管理不规范，存在货币资金管理和控制风险。下属各子（分）公司大部分未对库存现金做出明确的限额规定，同时下属企业银行账户管理做的不是很到位，不属于现金结算范围内的款项未通过银行进行转帐结算，而是通过现金支取。现金保管中存在白条现象，个别子公司部分资金不在账内盘子核算。资金管理水平参差不齐，存在一定的资金管理风险。

（六）集团各子（分）公司间调拨资产未能履行相关手续，未建立相关台账信息，易造成资产管理信息不全面和信息断裂。进而在固定资产盘点时，容易出现账实不符现象。同时也增加了资产管理难度和风险。

（七）部门之间的协作、及时沟通和对结果的后续跟进，做得不到位，使得财务核算的准确性、及时性有所降低。

（八）存货管理存在薄弱环节。公司虽然制定了定期盘点制度，但未能得到有效执行。

从以上不难看出，已审计的下属企业存在一些内部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能尽早完善，这些隐患可能还会一直隐藏在繁忙的经营大局下，可能就会在将来造成一个个问题，产生以下更为严重的后果，给公司造成明显损失。

1、货币资金方面：就有可能出现虚报冒领、出借账号。

2、物资采购往往是企业经营管理中薄弱的一环，也容易滋生“暗箱操作”。管控 2 不好就有可能出现盲目采购、缺乏预算；经办人员不采用比价采购方式；验收不严或基本无验收手续，增加采购物资的流失风险；违规结算，审核不严，或在单证不齐情况下付款，或者付款管理不严，导致重复付款未有实物购进而有资金流出。

3、物资管理方面：就有可能导致验收、保管、盘点及记账职责不清；物资超额储备造成浪费；物资短缺、毁损，无人处置；不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；账实不符，账情不清。盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增等方面的风险。

4、成本费用业务方面：就有可能出现虚列费用与支出，或任意扩大开支范围，提高开支标准，从而抬高企业费用水平，减少当期利润。成本费用信息反馈延迟或不畅等问题。

5、工程项目活动方面：就有可能出现“三超”现象。即项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。而不是正常的造价约束顺序，投资估算、概算、决算数额依次减少。

为了避免出现上述严重后果，内部审计认为应从以下几个方面入手：

（一）应当加强对下属企业预算的管理控制，正确执行预算，以收定支，不留缺口，监督检查下属公司预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高集团预算管理的科学性。

下属公司财务部门要将各项预算按年、季进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向集团公司财务部汇报，并同时抄报审计与法务部，保证财务预算的实现。遇到实际情况确需调整时，必须取得集团公司总裁的批准。做到预算控制，集权管理，以收定支，统一调度，防范风险。

（二）**集团制度汇编在不断趋于完善，应当要求各子（分）公司借鉴，在以集团制度汇编的基础上，各子（分）公司可依据自身组织架构和经营模式制订适合自身发展需要的相关内部控制制度。从而进一步完善和细化公司内部控制制度，使其更趋于完善、细化和具有可操作性。同时还应当要求各子（分）公司重新优化公司工作流程，扎扎实实地落实公司订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范公司的经营行为，做到层层有监督、项项有人管。只有建立适合自身且切实可行的内部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，3 也为内部审计人员评价下属企业内部控制制度执行情况提供依据和标准。

（二）集团公司与其下属公司之间是以资本、资源和业务为纽带的母子公司关系。集团公司与其下属公司在财务上独立核算、自负盈亏。但要在资金上适当集中管理：

① 资金管理权集中到集团公司，集团可制订审批权限表（内容可包含但不限于：业务名称（或类别）、业务特征、经办、复核、审核、批准等，具体可参见我制作的参考附件：“业务或支出申请审批权限表——集团本部（仅供参考）”，应要求下属公司在明确的授权下办理资金业务，以达到集团统一管控和防范风险的作用。

② 银行贷款、担保权集中到集团公司，下属公司必须按照集团公司管理制度的规定，经集团公司审批后方可办理。

资金重点管控：对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。

（四）采购是直接花钱的部门，是公司节流的重要环节，采购中节约的每一分钱都是公司的经营利润，所以下大功夫对采购工作进行规范是很有必要的。应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。通过对采购与付款全过程的监控，加强对物资采购环节的风险管理，为提高集团整体经济效益提供有力保证。

（五）应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。加强定期和不定期各类财产物资盘点制度，一般情况季度、必须对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐核对。对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，确保帐、物相符。

（六）应当进一步加强对子（分）公司的财务监管，规范财务收支。及时规范各类费用报销的程序和原始凭证要求，做好成本费用的各项基础工作。制定标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，严格控制费用审批，提高经济效益。同时应赋予财务人 4 员一定的权利，对于不合规、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家的有关规定。财务部门应树立核算意识，正确、准确地核算各种费用支出，严格按照《企业会计制度》规定进行相关账务处理，杜绝过于笼统核算，使财务数据能真实反映公司经营现状。同时应加强部门之间的信息沟通，购销发票、清单及相关资料及时反馈到财务部门，为财务核算提供准确、可靠的依据，确保财务核算的准确性、及时性。

（七）应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、投标、招标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、验收等过程中的违规行为。

二、涉税风险以及强化纳税筹划意识

以下所涉及的潜在税务风险部分情况是可通过采取有效纳税筹划来规避，但由于做账手法不够技巧或考虑不够周全等原因，而加大了企业的潜在税务风险。

„„„

应当看到，目前国家税源的管理力度正在不断加强，纳税人偷逃税款的风险正在不断增加。企业财务人员应当要着眼于集团的整体利益，从追求企业的最大利益出发，最大限度地合法节约企业的税务支出。做到合法纳税，优化纳税。达到此目标必须进行有效纳税筹划，以实现企业税收负担最小化和集团价值最大化。但下属已审的各子（分）公司整体纳税筹划意识不强，将本可以通过纳税筹划方案进行合理避税，但由于此方面意识不强或考虑不周全，而未能合理、有效的规避这部分税款，从而降低企业利润。

例如：最新的企业所得税法对可税前抵扣的业务招待费，做了双项规定，依据此税务政策，我们可计算出一临界点8.33‟，那么财务预算全年业务招待费应控制在“预计销售收入×8.33‟”这个临界点，就不会出现，在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增，进而增加缴纳的企业所得税。

又如：外派人员租住房屋租金所涉及的房产税，因此经济活动中形成了一条不成文的规定——房产税含在房屋租金内或由承租方缴纳。很多出租的房屋都附 5 带很多家具和家电，租金相对比较高，而缴纳房产税时是按照收取的租金的金额来征收的，而实际上，租金中很大部分是家具和家电的租金，而出租家具是不需要缴纳房产税的，这样，无形之中就增加了房产税税收负担。纳税筹划思路：可通过以下两种纳税筹划思路：

（1）方法一：承租双方签订两份租赁协议，一份是房屋租赁协议，一份是家具和家电的租赁协议。其中，房屋租赁需要缴纳房产税和营业税，家具和家电仅需要缴纳营业税。

（2）方法二：承租双方签订一个买卖协议，即出租方先将家具和家电出售给承租人，出租人收取的仅仅是房屋的租金，租赁期满后，出租人再将这些家具和家电以比较低的价格购买回来，这样，通过买卖差价，出租人收回了出租这些家具和家电的租金，而这些租金是不需要缴纳房产税，这样就降低了房产税税负。

以上所述为纳税筹划的一些思路，也希望集团相关领导督促下属企业财务部门能够不断加强和提高此方面的意识和能力，进一步提高**集团的整体经济实力。

三、合同管理

合同管理贯穿企业经济活动中的各个方面。它作为其他工作的指南，对整个企业的经济活动起到控制和保证作用。合同管理不再是一个签字那么简单，而已经变成了一个风险管理的问题。

在翻阅已审下属企业所签订合同过程中发现：

① 下属企业签订的部分合同无集团法务的审核的标记。

② 部分合同中的“违约责任”、“支付条款”及其他必要条款未能做明确约定。合同管控也存在一些不足的地方，例如A公司财务部门未能将合同留底和备查，未能建立合同台账；B公司部分工程合同结算超支的情况，虽在凭证中附有说明但理由不够充分。

四、其他事项

1、劳动用工风险 如：„„

2、资产闲置问题

C公司管理的集团资产大量闲置，例如：**大厦地下车库仅有小部分出售，其收入无法抵补地下车库相关管理费用支出，存在长期倒挂现象；**小区尚有部分别墅未出售。

以上报告，请领导审阅，致

礼！

主题词：审计与法务部

2010 全年

审计情况分析报告

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 报：集团总裁 集团分管副总裁 审计顾问

存：审计与法务部

第三篇：集团内部审计构想

集团公司内部审计构想

作为大型民营企业集团，建立健全内部审计制度尤为重要，内部审计在查错防弊，保护企业财产安全，健全内部控制制度，提高经营管理水平和工作效率，防范经营风险，优化资源配置，提高经济效益和实现企业价值增值等方面发挥越来越重要的作用。

一、内部审计定位

国际内部审计师协会（IIA）在《国际内部审计专业实务标准》中明确指出：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”。因此，审计部在工作开展过程中应寓监督于服务之中，以监督促管理，以服务增效益，即监督是手段，具有过程性，服务是目的，具有结果性。

内部审计定位：“管理+效益”。内部审计目标应以促进管理、提高效益为目标，实现从差错纠弊向管理效益审计的综合目标转变。内审职能要从监督导向型向咨询服务导向型转变。

集团公司可根据实际需要，设立审计委员会，作为集团最高审计权力机构，负责审定审计工作计划和审计报告、签发审计决定和

审计整改意见、审定集团内部审计制度、受理审计申诉和复议等。集团设立审计部，具体负责集团内部审计工作。

二、内部审计机构及人员

1.集团设立审计部，配备与审计工作相适应的专业人员，由总裁及总裁委托的集团领导具体分管。

2.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计部每年应保证审计人员不少于一周的脱产学习、培训或进修，审计人员专业技术职务资格的考核和聘任，应按照国家有关规定执行。

3.审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

4.审计人员对其在执行职务中知悉的企业秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。

5.审计人员依法执行职务，受国家法律和集团制度保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。

三、内部审计工作职责

1.审计部负责向集团总裁及分管领导报送审计工作计划、审计报告和审计统计报表等资料，及时汇报审计中发现的重大问题。

2.审计部应积极宣传贯彻集团财经制度，建立健全内部审计制度，组织培训审计人员，指导监督本企业及所属企业内部审计工作。

3.审计部根据集团总裁和权力机构的要求，履行下列具体职责：

（一）对集团所属全资、控股企业或经授权审计的参股企业的资产、负债、损益的真实性以及经营目标的完成情况，进行审计监督；

（二）对集团所属全资、控股企业或经授权审计的参股企业的生产经营情况、制度执行情况和涉嫌违纪违规问题等，进行审计监督；

（三）对集团公司及所属全资、控股企业的企业形象、品牌宣传和产品广告投放情况，进行审计监督；

（四）对集团任免的全资、控股企业的主要负责人，在任职期间对本企业的财务收支、经营成果以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督；

（五）对集团公司及所属全资、控股企业内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理，进行审计和评价，提出改进管理建议；

（六）对集团任免的财务负责人岗位变动和工作交接，进行异动监交；

（七）完成集团总裁和分管领导临时交办的其他审计任务，配合集团相关部门开展清产核资和资产评估等工作。

四、内部审计工作权限

1.审计部有权要求被审计单位提供以下资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报：

（一）预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算报表、财务会计分析报告和报表附注；

（二）银行账户对账单、会计凭证、会计账簿、资产和存货盘点资料；

（三）内部管理制度、相关重要会议记录、奖金提取与分配资料、年终分红资料；

（四）运用电子计算机储存、处理的财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档；

（五）其他与财务收支有关的资料。

被审计单位负责人和财务负责人对本单位提供的上述资料的真实性和完整性负责。

2.审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计分析报告和运用电子计算机管理财务收支电子数据的系统，以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

3.审计部实施审计时，有权就审计事项的有关问题向集团有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。

4.审计部实施审计时，对被审计单位正在进行的严重违反财经法纪，严重贪占浪费行为，有权予以制止，对责任人提出处理建议。

5.审计部实施审计时，对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经总裁同意可采取封存账册和冻结资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

6.审计部可以提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反集团财经制度行为的意见；对遵守、维护集团制度的优秀单位和个人，可以提出表彰、奖励建议。

7.审计部可以向集团有关部门通报或抄送相关审计结果。审计中发现的涉嫌严重违纪违规行为的，可以移送集团监事会处理。

五、内部审计工作程序

1.审计部每年初根据集团总体工作目标和部门内部实际情况，制定审计工作计划，报集团总裁和分管领导批准后实施。

2.根据审计工作计划确定的具体审计项目，组成项目审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经审计部负责人事先通知，审计人员可以直接持审计通知书实施审计。

被审计单位应当积极配合审计部的工作，并提供所需资料和必要的工作条件。

3.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计分析报告和报表附注，查阅与审计事项有关的文件、资料，盘点现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

4.审计人员实施审计时，应采用适当方法获取充分、相关、可靠的审计证据，记入审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿或证明材料应由被审计单位有关人员签章认可。

5.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计部提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计部前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起五个工作日内，将其书面意见送交审计组，否则视同对审计报告无异议。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计部负责人。

6.审计部负责人按照规定的程序对审计组的审计报告进行审核，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出正式审计报告。对违反集团财经制度的行为，依照集团有关规定应

当给予处理、处罚的，在审计报告中提出审计处理、处罚意见或者建议集团有关部门进行处理、处罚的意见。

7.审计部按期将正式审计报告，上报集团总裁和分管领导审批，对于拟作出审计决定的审计报告报集团总裁审定，对于仅作出审计整改意见的审计报告报分管领导审定。经审定的审计报告，审计部应区别情况分别下达审计决定和审计整改意见，送达被审计单位和有关部门、单位。审计决定自送达之日起生效。

8.审计部对已下达的审计决定和审计整改意见的重要事项进行后续审计，检查执行审计决定和采纳审计意见的情况。

9.审计部完成项目审计计划后，审计人员应按审计项目分类归集整理审计文件，建立健全审计档案并及时归档存储。

六、内部审计违规责任

1.被审计单位违反本规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计部责令改正，经集团总裁批准，可以通报批评，给予警告。

2.对违反国家财经法规和集团财经制度的行为，审计部可以在职权范围内，区别情况采取以下处理和处罚措施：

（一）责令限期缴纳财务收入；

（二）责令限期退还被侵占、挪用的集团资产；

（三）责令限期退还违规所得；

（四）责令调整有关会计账目；

（五）处以通报批评、罚款。

3.审计部在职权范围内依照审批程序作出的审计决定，被审计单位应在收到审计决定之日起2个月内执行完毕，并将执行结果报审计部。

4.被审计单位对审计部作出的有关财务收支处理处罚的审计决定不服的，可以向集团总裁和分管领导提出申诉和复议，申诉和复议期间，审计决定照常执行。

5.报复、陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的集团秘密、企业商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

七、内部审计发展策略

1.建立健全各项管理制度和流程是抓好内部审计的前提条件。

集团应建立健全内部审计制度，如内部审计工作规定、专项审计制度、经济责任审计制度、内部审计责任追究及处罚办法等，其他重要的管理制度，如合同管理、招标采购管理、财务管理、预算管理、内部控制制度、福利费管理、工程造价管理、成本控制管理、工程管理、投资管理等相关制度，审计才能做到“有法可依，有据可查”。而且在审计过程中，要不断提出优化管理的建议，贯彻“制度第一”理念。

2.不断提高审计人员的职业素养和技能是审计工作质量的保证。

内部审计人员素质的高低是影响内部审计工作绩效的重要因素。作为民营企业的内部审计人员，不仅要具有良好的职业素质，而且要有敬业爱岗的奉献精神。职业素质是内部审计人员所应该具备的职业技能以及良好的人际关系和沟通能力；而敬业精神主要表现为对审计业务的创新和理解。

3.内部审计必须坚持“质量与效率并举、监督与服务并重”，为集团提供价值增值型审计服务。

通常，内部审计可以通过以下途径促进企业价值的增加。

（一）协助企业实现收益最大化，有效控制成本费用控制，提高经营效益。

（二）评价和改善企业的风险管理，有效降低经营风险

（三）评价和改善企业的内部控制，减少错痹和舞弊现象

（四）评价和改善企业管理的有效性，优化管理制度和流程

（五）参与公司治理的构建，完善公司治理结构

4.内部审计应根据集团发展战略，与时俱进，不断进行审计创新，满足集团管理需要。

审计创新不仅包括业务的创新，也包括技术手段的创新。审计创新一方面具有转移和分散审计风险的功能，另一方面也带来了新的审计风险。民营企业内部审计只有不断的进行审计创新，才能在风险管理与控制中发挥其职能作用。

5.全面审计，突出重点，提高审计的权威性和威慑力。只有坚持全面审计，才能对集团各公司各环节实行审计监督，确保集团经营整体受控。而突出审计重点，抓好典型审计案例，如私设账外资金、招标违规围标串标、虚报经营业绩和业务费用以及其他严重违法违规、侵犯公司资产和严重损失浪费等，做到违法必究必严，以儆效尤。

6.内部审计发展应加强六个审计意识，即大局意识、责任意识、风险意识、服务意识、廉洁意识。提高六种能力，即监督执行能力、风险控制能力、职业判断能力、发现及解决问题能力、价值创造能力、自我约束能力，崇尚“忠诚为企、尚法求真、公正廉洁、独立创新”的审计精神。

八、内部审计工作体验

1.集团经营管理应做好“决策精准、制度规范、目标管理、专业监管、绩效考评”等方面的工作，其中内部审计应为集团提供专业化监管服务，为集团的稳定健康发展保驾护航。

2.一流的企业需要一流的内部审计，一流的内部审计需要一流的专业人士，有为才有位，审计人员必须坚持高标准、严要求，树立标杆和榜样，做到“勤于审计、敢于审计、善于审计、忠于审计”。

3.内部审计应注重事前防范、加强事中控制、严格事后监督，实行全过程有效审计。

4.内部审计以内部控制测评为基础，以财务经营审计为根本，以专项审计为关键，突出价值增值审计服务理念，重点抓好典型审计案例，提高审计的权威性和威慑性尤为重要。

5.内部审计应更加注重职业判断经验和职业道德，忠诚比能力更重要、经验比理论更重要。

6.集团领导的正确领导和有力支持、审计监督服务工作尽职尽责到位、被审计单位的理解和配合，三位一体，能激活内部审计活力，发挥最大作用。

第四篇：集团内部审计管理办法

地产集团公司文件

内部审计监察管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范内部审计工作，明确审计机构及人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，根据国家有关法律、法规并结合公司实际情况，制定本管理办法。

第二条 本办法规定了审计体系的管理模式、内部审计机构及人员的职责与权限、内部审计工作的程序等规范，是开展内部审计工作的基本标准。

第三条 本办法适用于集团及各下属公司。

第二章 审计机构及人员

第四条 集团设立审计部并配置专职人员从事内部审计工作，履行内部审计职能。

第五条 审计体系受董事长领导并报告工作。审计部负责人的任免由董事长批准。

第六条 审计部建立例会制度和内外部学习制度，保证审计人员的沟通交流与业务资格的继续教育权利。

第七条 审计部根据需要配备6名内部审计人员，内部审计人员应具备与工作相适应的专业知识及业务技能。

第八条 审计人员应具备以下条件之一：

1、具有房地产工程技术工作经验3年以上；

2、通过国家统一考试，取得注册会计师、资产评估师、造价工程师等任一资格证书；

3、从事审计工作3年以上，并具有高级会计师或高级工程师职称。

第九条 内部审计人员开展正常工作不受其他部门或个人的干涉与阻挠，任何部门或个人不得打击报复内部审计人员。

第十条 内部审计人员必须严格遵守职业道德与工作纪律，在审计过程中始终保持独立性、忠于职守、坚持原则，保证审计结果的客观公正，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第十一条 内部审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第十二条 内部审计人员对审计过程中了解的商业秘密，负有保密义务。

第三章 内部审计机构工作职责及权限

第十三条 审计部应履行以下内部审计职责：

1、负责拟定内部审计工作的各项规章制度，制定内部审计工作计划；

2、对集团及下属公司内部控制的健全性和有效性进行评审；

3、对集团及下属公司的财务收支、经济效益、经营管理实施定期审计；

4、对集团财报、中期财报、资金管理、物资采购、项目招投标、工程预结算、项目投资等经济活动进行专项审计；

5、对项目负责人任职期间或离任经济责任进行审计；

6、其他审计事项。

第十四条 审计部可在授权内履行以下内部监察职责：

1、监督检查各部门、各项目对公司规章制度的执行情况；

2、受理对违规违纪行为的投诉、举报；

3、参与对重大事件的调查

4、董事长（或总裁）临时安排的其他监察事项。第十五条 审计部具备以下内部审计工作权限

1、根据工作需要，要求集团内部各单位抄报经营计划、财务预算及决算、绩效考核等文件；月度、季度及财务报表（告）和其他有关文件资料；

2、检查与审计事项有关的文件、资料、财务帐目及其他资料，查阅相关的会议纪要，对实物进行现场勘察；

3、检查有关的计算机体系及其电子数据和资料；

4、列席参加集团召开的生产经营例会以及有关重大投资、资产处置、财务收支预算、决算等其他与经济活动有关的会议，参与研究制定有关的规章制度；

5、有权要求被审计对象就审计事项涉及的问题做出解释与说明；

6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

7、审计人员认为有必要的其他要求。

第十六条 审计人员依法行使职权，被审计对象要予以配合，不得拒绝、阻碍。对妨碍、阻挠审计人员履行职责的部门和个人，将追究其责任。

第四章 工作程序

第十七条 审计部依据防范风险及管理的需要，制定内部审计工作计划、工作方案，报董事长审批。

第十八条 审计工作程序

审计部依据计划或董事长要求开展审计工作，依照以下工作程序执行：

（一）审前准备阶段

1、项目立项

立项依据：审计工作计划、董事长要求、有关部门委托等

2、成立项目组

审计部应组成不少于2人的审计项目组，项目组设组长1人，并进行明确工作分工。

3、开展审前调查

审计项目实施前，应根据审计项目的规模和性质，对被审计项目进行审前调查。了解被审计项目的投资运营情况、工程计划、工程进度及相关的法律法规、规章制度等，为制订审计工作方案做准备。

4、编制审计工作方案

审计方案是对具体审计项目的审计内容、程序及其时间等所做出的详细安排，审计项目组组长负责编制审计方案，审计部经理审批。

5、制发审计通知书

审计项目组根据批准的审计工作方案，编制审计通知书。审计通知书由项目组组长组织起草，审计部经理负责审定、签发。

（1）审计通知书的基本内容包括但不限于审计范围、内容和时间、要求被审计单位准备的资料类型或资料清单及其他有关要求等。

（2）审计通知书一般于实施审计前一个工作日前送达被审计单位，特殊审计业务可以实施即时送达。

（二）审计项目实施阶段

1、召开审计组进点沟通会

审计组正式实施审计工作前，按约定时间与被审计部门负责人及相关人员进行沟通，介绍审计组成员和审计的目的、范围以及其他有关问题，并请被审计单位围绕审计事项进行情况介绍，同时要求被审计单位做好有关资料的准备、提供必要的工作条件、配合审计人员工作。

2、审计调查

（1）审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，以及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料，并形成《审计工作底稿》。

（2）审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性、充分性及与审计

事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。

（3）审计证据是审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论的基础材料，主要包括：

①与审计有关的各种原始凭证、台账、会计记录（记账凭证、会计帐簿和各种明细表）、各种会议记录和文件、各类合同、通知书、报告书及函件等资料的复印件；

②通过实际观察和清点，为确定与审计事项相关的事实存在而取得的其它资料；

③就审计事项向相关人员进行口头调查所形成的审计调查记录； ④其他有关证据。

（三）审计终结阶段

1、编写审计报告初稿

审计组长在分析审计证据、确定问题、提出意见和建议及对审计项目进行综合分析评价后编写审计报告初稿，初稿完成后，在审计组范围内组织讨论、修订。

2、复核审计报告

为确保审计质量，在提交最终的审计报告之前，应对审计报告的编制进行分级复核。

项目组组长的复核为第一级复核，应对审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

审计部经理的复核为第二级复核，对审计工作底稿中重要事项的重点把握。

具体复核的主要内容：

①审计程序是否完整，能否实现审计目标；

②所引用的有关资料是否详实、可靠，所获取的审计证据是否充分、适当；

③审计判断是否有理有据，审计结论是否恰当； ④审计报告的表述是否清晰准确、问题处置是否合规；

3、征求被审计单位意见

审计编制报告经复核后，由审计项目组长编写审计意见交换书，送被审计单位交换意见。被审计单位应在收到审计报告一个工作日内反馈书面意见及证明材料，一个工作日内未提供书面材料者，视同无异议。

审计组在收到被审计单位书面意见后，应认真研究、核实，如认为意见合理，应予采纳。

4、审定审计报告

审计组在征求被审计单位意见并对审计报告进行必要修改后，将审计报告按程序报审计部经理审定。《审计报告》的内容包括但不限于审计目的、审计范围、基本情况描述、审计中发现的问题、审计结论、处理意见和整改措施建议。

5、下发审计结果通知书

根据审计报告内容，拟定《审计结果通知》，送达至被审计单位或被审计项目。被审计单位（或项目）应认真研究落实通知书的要求，如对通知有异议，可提出书面复议申请，复议期间，不影响原通知的执行。

6、建立审计档案

审计部对已经完结的审计项目，应按照审计档案管理规定建立案卷、按时归档。

7、后续审计

审计部根据实际情况，对《审计结果通知》的整改落实情况进行必要的后续审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

审计部可根据审计过程中发现问题的重要性程度，已经取得有关纠正措施的执行情况的证据，出于节约资源等方面的考虑，可不单独执行该方面的审计，而将其作为下次审计的一部分。

第十九条 本办法由集团审计部负责解释。

第五篇：集团2013内部审计工作计划

**集团有限公司

2013内部审计工作计划

一、指导思想

2013年内部审计工作将紧密围绕集团公司发展目标，树立以“监督促治理”的审计理念，坚持“围绕集团中心、突出重点、求真务实”的工作方针，建立、健全各项内部审计规章制度，有效开展内部审计工作，确保内部审计工作质量，充分发挥内部审计监督、管理、服务职能，为集团公司的发展提供保障。

二、工作目标

采取先易后难的原则，从开展财务收支审计入手，初步确定年底前完成对**股份有限公司所属各子公司的财务收支审计，力争用一年的时间对集团所属各子公司轮流实施一遍财务收支审计。通过监督各子公司财务收支的真实性、合法性、效益性，从治理机制和完善内控制度的层面揭示问题并提出审计建议，督促被审计单位逐步规范和提高经营管理。积累一定的工作经验后，再根据集团公司的总体要求逐步开展其他类型的审计。

三、工作计划

（一）开展财务收支审计和内控情况检查工作。

2、制定财务收支审计实施细则，作为对公司及所属各单位财务收支活动的真实性、合法性、合规性和效益性进行审计监督的指导文件，规范开展内部审计工作。完成时间2013年9月30日。

3、制定内部审计工作文档模板，内容包括审计通知书、审计承诺书、被审计单位基本情况表、审前调查记录表、审计证据汇总记录表、审计工作底稿、审计报告等，从格式上规范审计工作文档。完成时间2013年5月31日。

4、借助集团公司内部报刊和OA平台，宣传普及内部审计、内部控制、风险管理等相关知识和内容，提高公司员工树立内部控制和风险管理的意识，为今后开展相关审计工作奠定基础。

（三）坚持以人为本，加强内部审计人才队伍建设。积极营造有利于内部审计人才成长的良好环境，是开展内部审计工作成败的关键所在。因此，要进一步优化审计人才成长的环境，不断为审计人才队伍注入新的生机和活力。

1、与四川省内部审计师协会取得联系，在业务上接受其指导。分期分批选派集团公司内审人员及所属各公司财务骨干集中参加专业培训，获取内审专业资格证书，努力提高内部审计人员的专业素质，为内部审计工作下一步在各公司的开展和落地生根创造条件。

2、认真学习执行《内部审计人员职业道德规范》，培养审计人