谈谈企业如何核销“无法支付的款项”[精选5篇]

第一篇：谈谈企业如何核销“无法支付的款项”

谈谈企业如何核销“无法支付的”应付款项

在审计过程中会经常碰到或发现某些企业存在“无法支付的”应付款项，长期挂账未经会计账户核销处理。“无法支付的”应付款项，一般是指挂账时间超过三年以上尚未支付及无须支付的应付款项；对于企业确实无法支付的应付款项，长期挂账不处理，会直接影响企业资产负债表的真实性；如何对“无法支付的”应付款项进行会计核销处理，结合《企业所得税法实施条例》和《企业会计准则》的相关规定，就此问题可从以下方面理解：

一、“无法支付的”应付款项的政策界定企业在长期经营过程中，久而久之会遇到各种各样应付未付款项，如长期挂账的应付款项有债权人在应收账款的权利时效内进行函证核对或通过各种方式催讨并具有相关证据的，该笔应付款项应继续挂账，如不符合相关条件的，属于企业“无法支付的”应付款项。就此问题在原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）中曾有明确规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。原税法下的文件已失效，但新税法对此没有明确规定，但根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第十七条规定，逾期不能收回的应收账款中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。第十八条规定，逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。根据上述分析，相对应的债务人三年以上未支付或无法支付的应付款项，在一定条件下，如债权人已按规定确认损失并在税前扣除的，应作为收入计算企业所得税。所以，从2008年1月1日起，只要是“确实无法支付的应付款项”就应并入企业所得税应纳税所得额，无须账龄超过三年，也无须等对方债权人确认损失并报批税前扣除。

二、企业会计准则与现行税法的趋同根据《企业会计准则-基本准则（2006）》第三十八条规定：直接计入当期利润的得利和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的得利或者损失。另外从实务处理的角度出发，以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入-债务重组得利”，新的会计准则已与现行税法趋同，为减少纳税调整事项的角度出发，企业应依据《企业会计准则－基本准则（2006）》的规定，将应付款项划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的得利计入当期利润较为妥当。为此，《企业会计准则-基本准则（2006）》明确了“无法支付的”应付款项通过“营业外收入”核算，我们发现最终是会计处理结果与《企业会计准则》和现行税法规定的处理保持一致，所以，企业认为确实“无法支付的”应付账款，可视同企业经营业务以外的额外收入，须经公司股东大会、董事会或经理班子批准后，财务上应作如下会计分录，借：“应付账款”，贷：“营业外收入－无法支付的应付款项”，作为企业的利得计入当期利润，并向当地税务机关备案财产核销登记。下面通过举例说明：例：某股份有限公司2010年6月发生一笔“无法支付的”应付账款余额为30.00万元，经公司董事会批准同意核销，并报当地税务机关财产核销登记，该公司适用企业所得税税率为25%，会计账务处理。⑴2010年6月30日应记会计分录为：借：应付账款 300,000.00 贷：营业外收入－无法支付的应付款项300,000.00 ⑵ 年末终了，企业将该笔业务应调整应纳税所得额30.00万元，按调整后企业应纳所得税的情况分别进行处理： ① 企业年末终了，为了计算方便，假设除核销“无法支付的”应付款项外，其他不存在调整事项，若当年实现利润10.00万元，会计分录如下：借：所得税费用 100,000.00（30.00+10.00）×25% 贷：应交税费－应交所得税 100,000.00 本期实际应缴纳企业所得税100,000.00元 ②企业年末终了，若实现利润为零，即调整后的应纳税所得额等于30.00 万元，作会计分录：借：所得税费用 75,000.00（30.00×25%）贷：应交税费－应交所得税 75,000.00 本期实际应缴纳企业所得税75,000.00元通过上述会计账户处理，可以减轻税务检查风险，同时符合企业会计准则规定，这样做可以更客观、真实、准确地反映应付款项负债类账户的真实性和完整性。

三、应关注当地税务机关的涉税规定各地税务机关都有自己延续以前政策的处理规定，譬如：《大连国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第七条关于应付账款、坏账损失的确认问题规定，企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的，可在支付年度税前扣除，超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年。又如，《宁波市地方税务局关于明确2008年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知》（甬地税一〔2009〕20号）第十一条关于长期挂账未付的应付账款核销的有关问题规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税额，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得税。按照大连市国税局、宁波市地税局的相关文件规定，超过三年未支付就应当并入所得。所以，纳税人在处理此问题时，也应当关注当地国、地税税务机关的涉税政策的规定，依法进行处理。

第二篇：款项支付申请表

关于余姚保利广场样板房诺贝尔磁砖切割费支付申请 由于磁砖为甲供材料，但是甲方与供应商的合同中签定供应商只提供半成品。经三方协调，我方先代甲方支付再加工切割费给供应商，且我方的再加工切割费一起并入工程结算。其中关于诺贝尔磁砖切割费签证已办好。

请公司给予支持！谢谢！

申请部门：上海华鼎建筑装饰工程有限公司

余姚保利广场样板房项目部

2014年9月16日星期二

第三篇：款项支付管理制度

绍兴万成金属薄板有限公司

款项支付管理制度

1、目的：

为了进一步明确款项支付过程中的责、权、规范款项支付的各环节与流程管理，特制定本制度。

2、适用范围：

适用 绍兴万成金属薄板有限 公司所有部分财务款项支付管理。日后如发生组织结构调整，以调整正式文件为准。

3、款项支付分类

3.1 公司款项支付按获得票据的时间不同可分为预付款、应付款（依据合同条款）、发票（费用）报销三种；

3.2 预付款：指财务支付款项前，未能获得可入帐的发票，如业务（依据合同条款）发生前需要先预付的订金，出差前领用的备用金等；

3.3 应付款：指已获得标准可入帐付款票据，但财务在接受票据后，延迟一段时间再支付的款项，如公司应付材料款（依据合同条款等）；

3.4 发票（费用）报销：指已获得标准可入帐付款票据，需财务接收票据的同时支付的款项。

4、款项支付流程

4.1 公司款项支付正常流程为：

报销人提请——直属上级审核——财务审核——总经理审批——审批通过——会计编凭证复核——出纳报销；

4.2 任何一级审核部门审批不通过，票据将返还报销人，程序终止，不予报销。

4.3 财务审核直至报销支付的函接：

4.3.1 财务审核前，由报销提请人将本部审核完毕的票据总张数和总金额进行统计，双方签字后将票据交财务审单员；

4.3.2 票据交至财务审单员后，财务执行审单签字，并将已审核票据交（总经理）审核，存在问题的票据返还报销提请人，每周星期二作为财务接票据审核日期，星期四作为总经理审批款项日期，签字完毕后，将票据返还财务审单员；

4.3.3 财务审单员收到总经理审批通过的票据后，当天通知报销人，报销人在先前签字交接的表单上“票据返还签收”栏内签收，取回审核完毕的票据，由报销人到出纳处报销；

4.3.4 简易流程中，出纳为审单员，负有审单责任，对不明确事项须与总公司财务审单主管及时沟通，取得一致意见后方可签字报销，以避免报销后票据不符合要求的现象；

4.3.5 已报销的小额票据，由报销处出纳依项目类别整理粘贴后，交总经理审批。

5、款项支付凭据

5.1 预付凭据种类：预付凭据有经审批的公司标准《借据》、经审批的《付款审批单》。

5.2 预付凭据要求

5.2.1 公司标准借据：仅适用于办理公司事务所需的暂借款。必须写明借款原由，借据必须总经理签字，出纳方可支付；

5.2.2 合同规定支付的预付款，实际支付时由经办人填写《付款审批单》，下附相应合同（同已在财务处备案的只需写明合同号），按款项支付流程审批执行；

5.2.3 已审批的预算（依据合同条款），必须有总经理签字的预算方案在财务部审单员处备案，备案资料作为财务审单的依据。实际支付时，应填写《付款审批单》，仍按款项支付流程审批执行；

5.2.4 公司政策性常规预算付款：适用于上缴税金、职工养老保险金、电费、公司电话费、员工工资等常规性款项支出。常规项目由财务部制定特殊支付政策和流程，报总经理批准，批准后的文件在支付处保存，由财务支付人适时支付、报批。

5.3 应付款支付凭据：款项支出相关的合同、协议必须在财务处备档，相关的合同、协议及已开发票作为财务审单依据。需支付的发票，经办人应及时将票据交财务审核，财务及时将发票审核后交总经理审批、入帐，实际支付应付款项时，经办人应填写《付款审批单》，仍按款项支付流程审批执行；

5.4 《付款审批单》填写时须注明付款单位名称、帐号、发票形式、付款用途填写清楚；合同款支付须开具正规发票（依据合同）附材料入库验收单（质检签字确认）、设备、模具须有车间及技术部门的验收单。

5.5 报销凭据

5.5.1 报销应凭增殖税发票或普通发票报销，每张票据上须有经办人签字，并按款项支付流程审批报销；

5.5.2 对于不能获得正规的原始票据的款项，允许使用公司规定的《款项支出报销单》，由经办人填写并附已付款依据，按款项支付流程审批报销；

5.5.3 需以现金支付的票据，由收款单位出具盖有公章或者法人签字的确认书，经办人在票据上注明“收现金”字样，5000元以上不支付现金。

6、款项审批权限

6.1 特定项目的核准权限规定（根据公司授权金额）；

6.2客户退回多余货款必须有客户相应的销售财务核准签字；

6.3 采购部的提货运费（依据合同条款）必须有材料仓库的仓管员签字确认，并注明对应的提货材料名称、数量；

6.4公司行政办公物品的采购入库由仓库管理员核准，并附该管理员的入库单；

6.5任何款项支付在会计入帐前必须有总经理签字；

7、财务审单员核准要求

7.1 对各款项支付的真实性监督，数据计算的准确性，款项的合理性及公司政策一致性进行核准，并签字确认；

7.2 监督过程中对不符合要求的支出应拒绝签字；

7.3 费用核准时，应注明该费用支出的所属部门；

7.4 《2007年款项支出明细表》上列示为不同类的项目，不要混杂粘贴，应分类报销；

7.5 报销人对费用支出负直接责任，核准批准人负监督的领导责任。

8、文件更改与权限变动

8.1 本文件自批准之日起生效，如需更改条款，需按本文件审核程序执行，并将更改情况在所有持有该文件处备案；

8.2 如因人事变动，致使审批人发生变化，自变动之日起，中断原有的审批权，移交过程中由其有审批权的直属上级代理行使审批权，新的审批权人的任命，以行政部正式任命文件为准；

8.3 集团总部对财务保支出另有规定的，参照总部要求执行。

第四篇：工程款项支付流程

工程款项支付流程

1、公司所属各单位、部门的大额款项支付，采取“提前申报的程序，积极筹措的态度”加以执行。

付款金额在50万元以下，必须提前2个工作日通知财务部；金额在50－100万元（含100万元）之间，必须提前3个工作日通知财务部；金额在100万元以上，必须提前5个工作日通知财

务部。在手续齐全的情况下，开立各类保函和银行信贷证明须提前4个工作日，通知财务部。

上述必须按照规定格式所列要素填制并审批，各部门若不按规定的提前期通知财务部，造成的经济与法律责任由各部门经办人员和分管领导共负其责。由公司统一办理的投标保证金、投标保函、履约保证金、履约保函、预付款保函、银行信贷证明，其经办人、部门负责人必须严格按照事先明确的保证金归还时间和保函的收回时间执行。

若出现不能按照原约定时间归还的，必须在3日内出具书面

报告，并按照原审批程序逐级报批后，报送公司财务部备案。否则公司财务部将根据实际占用资金的金额，按照银行（同期一年期）贷款利率按天计算，对上述责任人（经办人、部门负责人）共同进行经济处罚；若上述情况出现2次，则从第2次开始经济处罚对应的利率为银行（同期一年期）贷款利率的2倍进行计算。上述处罚，财务部将对责任人发函后进行公示，月末书面通知劳

资部门从责任人的工资中扣除。

2、工程（材料）款的支付，必须依据合同、预决算书、发票等相关原始凭证由依次由经手人、项目经理、计划人员、主管经理、财务人员审核后进行拨付，工程款的拨付必须严格按照合同和发票上的单位名称和帐号进行拨款，严禁填发收款人名称为空（或与合同或发票名称不一致）的支票。各相关人员，要严格杜绝超付工程款（包括分包商因纠纷导致我方被迫支付或被甲方强行支付）的现象发生，对出现上述情况给公司造成损失的按照《水务建设工程公司责任追究制度》进行严肃处理。

3、工程款支付手续（流程）为：分公司根据预决算书等相关工程资料提前报公司计划部审核，计划部审核结算单的累计付款金额后确定本次付款金额，并填制“支付款项证明单”，由计划部负责人签字确认。接下来报公司分管领导审核，分管领导签字确认后，最后报财务部负责人审核，财务负责人签字确认后，最后交出纳人员支付工程款项。

工程公司财务部

第五篇：合同款项支付申请书

协议款项支付申请书

xxxx：

我司与贵司于

年

月

日签订的“xxxx协议”，总服务费为人民币xxxx元整。

我司按协议内容完成xxx工作。现向贵司申请按照协议相关内容约定，支付协议款：

协议款为人民币xxx万元整，故本次应付款为：人民币xxxx元整（¥xxxx）请贵司给予办理。我司提供下列收款银行账户资料： 户

名：安徽亚环工程咨询有限公司 开户行：安徽蒙城农村商业银行股份有限公司 账

号：***00000083 联系电话：0558-2979997

2966886

***

xxxx公司

xxx年xx月xx日

附:业务

1、编制可研、节能评估、风险评估等发改委立项报告、环保局环评报告；

2、工程预算、决算、资金审计、招投标及标书制作；

3、网站建设、软件开发、企业地图定位；安装400电话。