企业对外支付如何代扣代缴范文

第一篇：企业对外支付如何代扣代缴范文

赢了网s.yingle.com

遇到法律纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>

http://s.yingle.com

企业对外支付如何代扣代缴

企业对外支付款项时如何代扣代缴税?这是让不少企业都很困惑的事情。赢了网小编为此搜集了下面的文章，希望能够有所帮助。

第一步：判断支付的款项是否履行企业所得税源泉扣缴的范围

《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

第三十八条规定：“ 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”

从上述条款规定可以看出，企业所得税法对企业对外支付实行源泉扣缴，规定了两类源泉扣缴的范围，即法定扣缴和指定扣缴。

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，相关居民企业是否负有代扣代缴义务，视税务机关制定情况。

所谓“机构、场所”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定“机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

(一)管理机构、营业机构、办事机构;

(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;

(三)提供劳务的场所;

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

因此，企业发生对外支付时，如果支付对象(非居民企业)在中国境内无上述“机构、场所”，则属于源泉扣缴范围，即时存在上述“机构、场所”，判断支付款项是否须上述“机构、场所”有联系，如果没有联系，也属于源泉扣缴范围。

第二步：判断支付的款项是否属于非居民企业来源于中国的境内所得

《企业所得税法实施条例》第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

上述条款规定了判断所得是否属于来源于境内的所得的标准，因此企业在发生对外业务，支付款时首先需要利用条例第七条的原则判断非居民企业的所得是否属于境内所得，若属于境内所得则需要考虑如何代扣代缴企业所得税问题。

第三步：判断扣缴义务发生时间

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

税法规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

因此，企业须按合同规定，以权责发生制为原则，不管款项是否已经支付，来判断扣缴义务的发生时间，及时代扣代缴企业所得税税款。

第四步：计算代扣代缴所得税税额

《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号)规定了按所得类型分类不同办法计算缴纳所得税：

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

企业应注意收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用;支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

同时税法规定税收协议规定不同的，按照税收协定的规定办理。企业应判断支付对象所在国是否为协定国，如果是协定国的代扣的所得税可以按协定税率执行。

案例1：甲公司(中国)销售货物给乙客户(第三国)，甲公司的母公司(美国)为该客户提供售后服务，要耗用维修配件，中国公司支付售后服务款给母公司，该款项是否须代扣代缴企业所得税。

分析：案例中母公司属于非居民企业，由于售后服务系发生与境外，按劳务发生地原则确认，售后服务劳务报酬不属于来源于中国境内所

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

得。母公司该项所得在中国境内无纳税义务，因此，甲公司无须代扣代缴企业所得税。

案例2：境外一家公司2009年将其在中国境内的一处房屋转让给中国居民企业，取得转让收入1000万元，转让合同约定在2009年内办理产权转移相关手续，并在2009年12月31日前支付款项。缴纳营业税等相关税费60万元，该房屋的原值500万元，已提折旧200万元。(假设该境外公司与中国无相关税收协定)

分析：假如该境外公司在中国境内无机构场所，该非居民企业转让房产所得，按不动产所在地确定确立所得来源原则，该项所得来源于中国境内，因此，支付人(中国居民企业)对非居民企业该项转让房产所得，负有代扣代缴企业所得税义务。

合同约定2009年内办理产权转移相关手续，并在2009年12月31日前支付款项。因此，纳税义务发生时间应在2009年2009年12月31日前支付款项时发生。

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，转让过程中产生的各类税费都不能成为计提代扣所得税的扣除项目，则应当缴纳代扣代缴所得税[1000-(500-200)]×10%=70万元。

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

假如该境外公司在中国境内有机构场所，而且转让房产行为，与该机构场所有关系。该项所得就不属于企业所得税源泉扣缴的范围。支付人(中国居民企业)没有代扣代缴企业所得税义务。

来源：（企业对外支付如何代扣代缴http://s.yingle.com/s/370598.html）心怀法治.相关法律知识

 浙江宁波无房也可落户你知道吗 http://s.yingle.com/s/664867.html  劳动仲裁没有任何证明怎么办 http://s.yingle.com/s/664866.html  教育部治理＂择校热＂:2020年前取消各类特长生招生 http://s.yingle.com/s/664865.html  当兵两年退伍后国家会补助多少钱 http://s.yingle.com/s/664864.html   当兵复检完了多久政审 http://s.yingle.com/s/664863.html 如何向劳动仲裁委写申请延后提供证据 http://s.yingle.com/s/664862.html  劳动仲裁被申请人缺席怎么处理 http://s.yingle.com/s/664861.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 劳动仲裁和解可以要求多少赔偿 http://s.yingle.com/s/664860.html  2018年当兵政审内容包括什么 http://s.yingle.com/s/664859.html  2018年二级残疾证可以给生活费吗 http://s.yingle.com/s/664858.html  怎么查身份证可能在被使用

http://s.yingle.com/s/664857.html   有哪些疾病不能去当兵 http://s.yingle.com/s/664856.html 新罪解读:帮助他人考试作弊罪 http://s.yingle.com/s/664855.html  农业合作社可以办理农机补贴吗 http://s.yingle.com/s/664854.html  改名字材料及程序2018最新 http://s.yingle.com/s/664853.html  已经转业的可以再入伍吗

http://s.yingle.com/s/664852.html  2018城镇低保户住院报销

http://s.yingle.com/s/664851.html  农村办低保需要什么条件

http://s.yingle.com/s/664850.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 劳动仲裁法解读:第四十七条【终局裁决】 http://s.yingle.com/s/664849.html   劳动仲裁委员会指什么 http://s.yingle.com/s/664848.html 劳动仲裁生效时间说明时候开始支付赔偿 http://s.yingle.com/s/664847.html  撤销劳动仲裁申请后被申请人如何知道 http://s.yingle.com/s/664846.html  节能补贴领取补贴程序详解

http://s.yingle.com/s/664845.html （劳动争议调解仲裁法）适用于哪几类劳动争议 http://s.yingle.com/s/664844.html  劳动仲裁被告能否也提出诉求 http://s.yingle.com/s/664843.html  2018结婚迁户口去派出所吗

http://s.yingle.com/s/664842.html  教你书写格式2018劳动仲裁申请书（2018最新）http://s.yingle.com/s/664841.html  2018军官转业工龄如何计算

http://s.yingle.com/s/664840.html  委员:种田应接受系统教育,年轻人满20岁才允许工作 http://s.yingle.com/s/664839.html  参战退伍军人补贴政策 http://s.yingle.com/s/664838.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 成都公租房补贴开始申请了,你符合申请条件吗 http://s.yingle.com/s/664837.html  公职人员车改补贴发多少

http://s.yingle.com/s/664836.html  2018年取暖费发放标准(2018年)http://s.yingle.com/s/664835.html   当兵一定要注销户口吗 http://s.yingle.com/s/664834.html 怎么查身份证有没有被盗用过 http://s.yingle.com/s/664833.html  2018各省大学生当兵经济补贴政策 http://s.yingle.com/s/664832.html   户口什么情况可以迁移 http://s.yingle.com/s/664831.html 青海省出台社保扶贫政策助力精准脱贫你知道吗 http://s.yingle.com/s/664830.html  复检过了就必须去参军吗

http://s.yingle.com/s/664829.html  宁波掀＂抢人＂热潮:降低落户门槛 大专生可无房落户 http://s.yingle.com/s/664828.html  不服解除劳动合同提出仲裁怎样写仲裁请求 http://s.yingle.com/s/664827.html  2018年农村土地流转哪些条件可以领补贴 http://s.yingle.com/s/664826.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 用人单位能在劳动仲裁中提出赔偿请求吗 http://s.yingle.com/s/664825.html   绿标车报废有补贴没有 http://s.yingle.com/s/664824.html 什么样的条件才能领取跨区补贴 http://s.yingle.com/s/664823.html  关于成都积分入户的热点回答 http://s.yingle.com/s/664822.html  2018年农业补贴政策有什么变化 http://s.yingle.com/s/664821.html  合同纠纷仲裁判决怎么执行

http://s.yingle.com/s/664820.html  农业补贴的发放形式有哪些

http://s.yingle.com/s/664819.html  在校大学生当兵年龄限制是多少岁 http://s.yingle.com/s/664818.html  宪法修改原则:必须依法按程序进行 http://s.yingle.com/s/664817.html  实习律师可以代理劳动仲裁案吗 http://s.yingle.com/s/664816.html  劳动仲裁受理后会为申请方配律师吗 http://s.yingle.com/s/664815.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 2018年资料政策积分落户需要多少分 http://s.yingle.com/s/664814.html  租房子房东签合同要写身份证号吗 http://s.yingle.com/s/664813.html  单位没签劳动合同职工只有人证可以申请劳动仲裁吗 http://s.yingle.com/s/664812.html  郊区农村富余劳动力跨区就业补贴办事指南 http://s.yingle.com/s/664811.html  当兵5年后退伍费是多少

http://s.yingle.com/s/664810.html   集体户口买房限购吗 http://s.yingle.com/s/664809.html 怎样在个人户口上改名字，费用多少 http://s.yingle.com/s/664808.html  最高法:案外人权益受虚假仲裁损害 可申请不予执行 http://s.yingle.com/s/664807.html  将再减少农村贫困人口1000万以上,完成易地扶贫搬迁 http://s.yingle.com/s/664806.html  大学生服兵役期间可以考军校吗 http://s.yingle.com/s/664805.html  已生效劳动仲裁裁决有错误如何处理 http://s.yingle.com/s/664804.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 公司怎么执行劳动仲裁判决款项 http://s.yingle.com/s/664803.html   劳动仲裁需要什么人证 http://s.yingle.com/s/664802.html 2018年大学生就业政策有哪些呢 http://s.yingle.com/s/664801.html    迁跨省户口最快要多久 http://s.yingle.com/s/664800.html 杭州硕士落户政策2018 http://s.yingle.com/s/664799.html 上海30名人大代表联名提议案：建议制定（财政法）http://s.yingle.com/s/664798.html  用人单位违法解除劳动合同的劳动仲裁代理词 http://s.yingle.com/s/664797.html   嫁人后户口怎么迁 http://s.yingle.com/s/664796.html 没有兵役登记会怎么样,有什么后果 http://s.yingle.com/s/664795.html  农村社保卡办理资料及程序

http://s.yingle.com/s/664794.html  照片可以作为劳动仲裁的证据吗 http://s.yingle.com/s/664793.html  申请劳动仲裁需要一次交完证据吗 http://s.yingle.com/s/664792.html  劳动仲裁申请调解之后需要撤销吗 http://s.yingle.com/s/664791.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 2018大学毕业生士兵提干需要哪些材料 http://s.yingle.com/s/664790.html  可不可以更改户口簿上的名字，去哪里办理 http://s.yingle.com/s/664789.html 近年大学生犯罪的特点及表现 http://s.yingle.com/s/664788.html  财政部:杜绝农村财政资金使用中的＂苍蝇式腐败＂ http://s.yingle.com/s/664787.html  最高检:坚决防止和纠正‘假精神病’‘被精神病’ http://s.yingle.com/s/664786.html   居民家庭户口什么意思 http://s.yingle.com/s/664785.html 身份证丢了买火车票程序

http://s.yingle.com/s/664784.html    户口迁移了户籍会变吗 http://s.yingle.com/s/664783.html 高中生必须兵役登记吗 http://s.yingle.com/s/664782.html 环保部：对＂未批先建＂建设项目拉网式排查并处罚 http://s.yingle.com/s/664781.html  入伍时间一般从何时算起

http://s.yingle.com/s/664780.html  如果仲裁判决对方不执行怎么办 http://s.yingle.com/s/664779.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 2018年退体新规定(2018)http://s.yingle.com/s/664778.html    成都户口迁入条件2018 http://s.yingle.com/s/664777.html 户口迁出必须本人办理 http://s.yingle.com/s/664776.html 大学生参军如何选择当兵入伍的兵种 http://s.yingle.com/s/664775.html  新兵入伍通知书是当地发还是去了部队发 http://s.yingle.com/s/664774.html  对已生效的劳动仲裁如何申诉 http://s.yingle.com/s/664773.html  教育部：自学考试不会取消 相关法律法规无调整变化 http://s.yingle.com/s/664772.html  关于开展军民融合发展法规文件清理工作的通知）http://s.yingle.com/s/664771.html   原籍没房产能迁回吗 http://s.yingle.com/s/664770.html 劳动仲裁判决书如果不执行会怎么养 http://s.yingle.com/s/664769.html  成都居住证积分入户怎么攒够100分落户 http://s.yingle.com/s/664768.html

法律咨询s.yingle.com

第二篇：对外支付税务证明

对外支付税务证明

据《国家税务总局关于印发<服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法>的通知》(国税发【2008】122号)，境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》(可在各地办税服务厅或“江门国税网”获取)，并附送下列资料：

一、合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件);

二、发票或境外机构付汇要求文书(复印件);

三、完税证明或批准免税文件(复印件);

四、税务机关要求提供的其他资料。

《完税证明》不是指海关完税证明，而是与该次付汇有关的税收证明，企业通过银行缴税后，由银行开出的《电子缴付付款凭证》。

对外支付金额的标准

根据64号通知的规定，需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。

对外支付项目的界定

1.服务贸易。64号通知所列需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入，包括从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。

2.收益。64号通知所列需要申请办理《税务证明》的收益，包括境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益。52号通知规定，投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向其划转利润、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持流通股份及分红所得资金的购汇汇出时应申请办理《税务证明》。

3.经常转移。64号通知将其列举为境外机构或个人从境内获得的包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等经常转移项目收入。

4.资本项目。根据52号通知规定，应申请办理《税务证明》的资本项目包括：第一，外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资;第二，外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资。

需要办理和提交《税务证明》的主体

1.对外支付按规定需要申请办理《税务证明》的个人为“境内个人”

关于这一问题，文件规定较为模糊。64号通知对对外支付按规定需要申请办理《税务证明》的主体表述有两种：“境内机构和个人”、“境内机构或个人”。在这里，“个人”是指仅“境内个人”还是包括在中国境内的“境外个人”，容易产生歧义。

国家外汇管理局《关于调整经常项目外汇管理政策的通知》(汇发19号，以下简称“19号通知”)中表述的“境内机构和个人”为“境内居民个人”。笔者认为从法规的延续性来看，64号通知中对外支付按规定需要申请办理《税务证明》的“个人”也应为“境内个人”。

2.相关外汇管理法规中境内机构的概念

《外汇管理条例》对“境内机构”的解释是，中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等。372号通知规定，我国境内机构指公司、企业、机关团体及各种组织等。

3.境外个人对外支付不需要申请办理《税务证明》

境外个人在境内办理服务贸易等项目对外支付时应按照个人外汇管理的相关规定办理，即应依据《个人外汇管理办法》、《个人外汇管理办法实施细则》等外汇管理相关规定办理及提交资料。

4.部分境外机构对外支付需要申请办理《税务证明》

合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应申请办理《税务证明》。

几种对外支付办理和提交《税务证明》的特殊情形

1.对外支付外国公司船舶运输收入

对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的，按照国家税务总局、国家外汇管理局《关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》(国税发107号)的规定执行。

2.外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款

外国航空公司境内代表处(包括香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处)对外支付其境内机票销售款，可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替《税务证明》。应当注意的是，若对外支付代售境外航空公司机票销售款的是境内旅行社，则仍应办理《税务证明》。

第三篇：对外支付税务证明

服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明工作是一项专业性较强的工作，旨在加强和完善国家外汇管理和税收管理，强化国际税源监控。它是境内机构和个人向境外支付服务贸易、收益、经常转移和资本项目的外汇资金时，对境外机构和个人的相关收入进行源泉控管，防止偷漏税行为发生的一个重要手段。主要是对以下收入进行控管，如：境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。1[10]

目前，我市的对外支付提交税务证明工作主要由乌鲁木齐市国税局、乌鲁木齐市地税局、国家外汇管理局新疆分局及其外汇指定银行等相关部门配合完成。具体由纳税人的主管国税机关负责出具《税务证明》并进行编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，纳税人到其主管地税机关办理相关手续，最后到外汇指定银行办理付汇手续。加强我市服务贸易等项目对外支付提交税务证明工作，一是与国家外汇管理局新疆分局及其外汇指定银行建立协作关系，减少因信息不对称带来的征管漏洞。二是国、地税局之间应就《税务证明》

出具情况交换信息，建立定期信息交流制度。三是加强税务干部和银行工作人员的相关业务培训。

2010年丰台地税局对外支付税务证明开具工作以抓基础环节为关键，加强对日常开具工作的规范化管理，开具工作呈现“四到位”：一是政策宣传到位。加强对申请付汇企业的宣传，针对所辖企业开具售付汇证明相对集中，开具时间不定期的特点，指明并告知纳税人开具对外支付税务证明所需提供的各种资料，避免因资料不全无法正常开具证明给纳税人增加负担；另一方面对开具证明相关税务人员进行业务培训，熟练掌握业务流程，确保证明开具准确无误，提高工作效率。对服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付出具税务证明既是加强税源管理的重要手段，也是国际税收工作的重点和难点。各级地税机关对此要组织学习，加强培训，重点辅导，定岗定责，指定固定机构（岗位）和熟悉国际税收业务的人员负责此项工作是严格政策，仔细审核。对收到的每一笔出具税务证明申请，都要求纳税人提供详细的证明材料和基础资料，并进行严格审核把关，必要时进行实地核实，确保出具的每一笔税务证明都准确无误。二是资源利用到位。与区国税局就对外支付凭证税务证明开具工作建立密切联系机制，形成合力，针对开具管理中出现的问题进行数据比对，有效做好国际税源监控工作。三是内部审核到位。对政策把握不准的及时请示相关部门，做到及时、准

确开具证明，在保证国家税款及时足额入库同时，也保证了纳税人及时履行合同。四是监督检查到位。要求相关岗位人员系统化建立日常登记台帐。实行不定期辅导式检查，保证台帐填写质量，促使付汇工作管理规范化。各地主管地税机关应当设立“服务贸易项目对外支付出具税务证明征收管理台账”，详细记录对外支付税务证明出具的份数、支付金额以及征收税款的数额等资料。各市年终时要填写《服务贸易等项目对外支付出具<税务证明>情况统计表》，责任编辑： 来源：

第四篇：对外支付税务证明申请书

《对外支付税务证明申请书》

本人_______________，香港居民身份证号码：_____________，本人名下房屋坐落于：_____________________________，产权证编号：_________________________己出售，出售价格为：人民币________________（￥____________），现申请将此售房款人民币___________________元整（￥___________________________）等值的___________汇出中国，境外账号为：__________________________________ 银行名称:

__________________________________ 收款人：

_________________________________

特此申请，恳请批准！

申请人： 日期：

第五篇：开具对外支付纳税证明

申请开具《对外支付税务证明》 请条件

境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：

机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入； 机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

上述所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。所称收益，包括职工报酬、投资收益等。所称经常转移，包括非资本转移赔偿、税收、偶然性所得等。

境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；

机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

规定的其他情形。

要提供的资料

利润、股息、红利项目

务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（一式三份）；

缴企业所得税合同备案登记表》复印件（不应在国税机关办理备案的不需提供）；

缴企业所得税合同备案登记表（变更）》复印件（《扣缴企业所得税合同备案登记表》签注变更合同的）；

（股息、红利）分配审核表；

凭证复印件（非居民企业）；

所得税申报表或纳税申报表复印件；

配利润、应付股利帐页复印件或审计报告复印件

务机关审核的《非居民享受税收协定待遇审批申请表》复印件（享受税收协定待遇的提供）；

机关要求提供的其他资料。

除利润、股息、红利以外的项目

务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（一式三份）；、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（备案时税务机关签章件）复印件（仅财产转让交易提供）；

缴企业所得税合同备案登记表》复印件（法定源泉扣缴的提供，不应在国税机关办理备案的不需提供）；

缴企业所得税合同备案登记表（变更）》复印件（《扣缴企业所得税合同备案登记表》签注变更合同的）；

内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》复印件（承包工程作业和提供劳务的提供）；

居民项目合同变更情况报告表》复印件（《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》签注变更合同的）；

居民项目合同款项支付情况报告表》复印件（承包工程作业和提供劳务的提供）；

泉扣缴税款情况汇总表》复印件（多次付款的法定源泉扣缴合同项目在最后一次申请出具证明时提供，但利润分配的不需提供）或境外机构付汇要求文书复印件；

企业所得税报告表或非居民企业所得税季度（或）纳税申报表复印件；

凭证复印件；

务机关审核的《非居民享受税收协定待遇审批申请表》或《非居民享受税收协定待遇备案报告表》复印件（享受税收协定待遇的提机关要求提供的其他资料。

请办理时限

前申请。

理程序

境内机构或个人到各地主管税务机关领取或从国税网站下载《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》一式三份，按填写后，连同资料一起报送主管国际税收的国税机关。

对所有合同项目，扣缴义务人应在办理最后一次证明开具前，到居民企业主管税务机关办理清算手续。