企业内部应该如何组织核销,核销应收款项（共5篇）

第一篇：企业内部应该如何组织核销,核销应收款项

企业内部应该如何组织核销，核销应收款项

2015-11-10 06:54:46来源：网络作者：【 大 中 小 】添加收藏

企业需要核销一笔金额为200万元的应收款项，据你所知，企业内部应该如何组织核销，核销应收款项，需要收集哪些证据，如何收集？（考核点：资产管理相关知识）既然是一家比较大的公司面试财务主管，该题的重点就不在会计分录，重点在于考核面试人员对于应收账款的内部控制等财务管理知识（该题提示的也是资产管理相关知识）。

对于应收账款，大部分企业及会计人员都会遇到，对于应收账款的管理会体现一个企业和财务人员的财务管理水准的。那么应收账款财务管理需要有哪些注意事项呢？

一、制定规范的企业信用管理制度及审批流程 在激烈竞争的市场经济中，想全部现销而不发生赊销几乎是不可能的，除非你的企业是垄断行业或垄断产品，仅此一家别无分店。既然必须有应收账款的发生，企业就应从源头上加以控制。对于应收账款源头控制就是企业的信用管理制度。

坏账风险与市场份额下降风险是一对负相关的风险，企业高层首先应根据企业发展的不同阶段及战略目标权衡二者的关系，然后结合市场竞争对手情况、企业资金预算等为确定一个可以承受的信用额度。企业内部确定信用额度可以是一个绝对值也可以相对数。

公司营销部门负责进行客户信用调查，并随时侦察客户信用的变化，建立和维护公司市场信息库；根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，拟定公司信用政策。

信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则坏账损失应由相关责任人负责。

在公司营销部门组织下对现有客户建立“客户信用卡”。每半年营销部门依照过去半年内的销售业绩及信用的判断，会同财务部确定客户信用等级，拟定其信用限额（若有设立抵押的客户，以其抵押标的担保值为信用限额），经公司总经理等审批后，递至应收账款财务部会计人员备案。a

公司常务副总、总经理等可视客户的临时变化，在授权范围内调整对各客户的信用限额。为适应市场，并配合客户的营业消长，实际运作中业务员可临时提出申请调整客户信用限额，经营销总监确认、财务总监审核、总经理等审批后，可对该客户调整信用限额。

对于新客户，在合同评审时由营销部门、财务部综合考虑客户基本情况、合同成本及风险情况，确定该客户信用等级，拟订其信用限额。

在规范的企业信用管理制度、审批流程及客户信用限额审批中，财务部门应全程参与，对于重要客户、重大信用限额的审批，财务负责人必须参与。

二、加强应收账款管理和催收工作 财务部应及时认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人及负责的业务员分别进行项目核算，及时核对、协助催收应收款项。每月向营销部门通报“应收账款统计月报”，并且向财务总监和分管领导同步报送。

公司财务部负责应收款项的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次）。每月编制账龄账目分析，交财务总监审核。定期向营销部门传送上个月的应收账龄分析表。公司负责应收款项的财务人员应经常与客户保持联系，定期向客户发送、回收“往来账款确认单”，并向营销部门通报回收情况统计。

企业对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期提供应收账款回款情况指标，用于对业务部门的绩效考核。营销部门负责对所负责款项的及时催收，保证合同款项按时到帐。

营销部门每月月末统计下月付款客户名单及合同情况，发送至营销总监及各业务员处，由业务员对所负责的客户提前进行付款书面提示，提示其制订付款计划并按时付款。到付款日业务员要确认客户是否按时付款，如不能按时付款要督促客户在限期内给出付款计划。

根据客户付款逾期的不同情况，分别由公司不同级别人员负责催收，必要时财务部和法律顾问介入催收。根据催收的情况，必要时提起诉讼或进行报案。

对因质量、公司进度或其他纠纷导致客户付款逾期的，生产部门心须出具申请报告，确定明确的处理办法和处理期限，由总经理等审批后，发送至营销部门继续执行合同或对该客户发货。否则，对于客户付款逾期的，一律停止对该客户的发货。

三、发生坏账风险后的应收账款管理 发生坏账风险后的应收账款可以称为“问题账款”，是指企业在销售产品（业务运作）过程中所发生被骗、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况的案件。

各业务员负责收回全部货款。发生“问题账款”时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿责任：发生“问题账款”时，营销中心和业务员进行相应的考核；考核结果直接影响业务员的绩效工资和销售提成。

“问题账款”发生后，业务员应于规定时间内，据实填写“问题账款报告”，并附有关证据、资料等，由营销总监查证并签署意见后，递交至财务部或其他相关部门协助处理。由业务员组织填写“问题账款报告”。基本资料栏，由财务部会计人员填写；经过情况、处理意见及附件明细等栏，由业务员填写。财务部或其他相关部门应于收到“问题账款报告”后在规定时间内，与业务员及营销总监协商，了解情况后拟订处理办法，经总经理或常务副总经理批示后，协助业务员处理。“问题账款”处理期间，业务员及营销总监应与相关部门充分合作。对于财务部或其他有关部门提出的配合查证等要求，营销部门有关人员不得拒绝或借故推拖，财务部或其他相关部门可视情节轻重报请公司惩处。

四、应收账款的坏账处理 坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款。

企业应根据法律法规制定坏账的确认标准，一般以下情况可以确认坏账：

1、债务单位破产或撤消，依法定程序清偿后，无法收回的应收款；

2、债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款；

3、债务人逾期三年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。

企业在应收账款较多的情况下应采用备抵法核算坏账损失，根据账龄分析计提坏账准备。对于特殊的坏账项目，公司财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。公司财务部至少应每季检查应收款项。坏帐的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。

五、核销应收账款须准备的材料及财税处理 对于发生坏账的应收账款核销，对于企业无强制的统一要求。企业应根据内控管理的要求，材料须能证明该款项确实无法收回，然后根据企业分级授权管理规定，由管理层或董事会在各自权利内批准核销。财务部根据批准的核销的文件，根据会计准则规定对应收账款进行核销。

对于税务方面，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年公告第 25号）规定：

第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

以上几点是税前扣除材料的要求，为减少税会差异，企业内部核销管理也完全可以按照税务的要求办理。

第二篇：谈谈企业如何核销“无法支付的款项”

谈谈企业如何核销“无法支付的”应付款项

在审计过程中会经常碰到或发现某些企业存在“无法支付的”应付款项，长期挂账未经会计账户核销处理。“无法支付的”应付款项，一般是指挂账时间超过三年以上尚未支付及无须支付的应付款项；对于企业确实无法支付的应付款项，长期挂账不处理，会直接影响企业资产负债表的真实性；如何对“无法支付的”应付款项进行会计核销处理，结合《企业所得税法实施条例》和《企业会计准则》的相关规定，就此问题可从以下方面理解：

一、“无法支付的”应付款项的政策界定企业在长期经营过程中，久而久之会遇到各种各样应付未付款项，如长期挂账的应付款项有债权人在应收账款的权利时效内进行函证核对或通过各种方式催讨并具有相关证据的，该笔应付款项应继续挂账，如不符合相关条件的，属于企业“无法支付的”应付款项。就此问题在原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）中曾有明确规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿并入应纳税所得，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。原税法下的文件已失效，但新税法对此没有明确规定，但根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第十七条规定，逾期不能收回的应收账款中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。第十八条规定，逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。根据上述分析，相对应的债务人三年以上未支付或无法支付的应付款项，在一定条件下，如债权人已按规定确认损失并在税前扣除的，应作为收入计算企业所得税。所以，从2008年1月1日起，只要是“确实无法支付的应付款项”就应并入企业所得税应纳税所得额，无须账龄超过三年，也无须等对方债权人确认损失并报批税前扣除。

二、企业会计准则与现行税法的趋同根据《企业会计准则-基本准则（2006）》第三十八条规定：直接计入当期利润的得利和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的得利或者损失。另外从实务处理的角度出发，以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入-债务重组得利”，新的会计准则已与现行税法趋同，为减少纳税调整事项的角度出发，企业应依据《企业会计准则－基本准则（2006）》的规定，将应付款项划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的得利计入当期利润较为妥当。为此，《企业会计准则-基本准则（2006）》明确了“无法支付的”应付款项通过“营业外收入”核算，我们发现最终是会计处理结果与《企业会计准则》和现行税法规定的处理保持一致，所以，企业认为确实“无法支付的”应付账款，可视同企业经营业务以外的额外收入，须经公司股东大会、董事会或经理班子批准后，财务上应作如下会计分录，借：“应付账款”，贷：“营业外收入－无法支付的应付款项”，作为企业的利得计入当期利润，并向当地税务机关备案财产核销登记。下面通过举例说明：例：某股份有限公司2010年6月发生一笔“无法支付的”应付账款余额为30.00万元，经公司董事会批准同意核销，并报当地税务机关财产核销登记，该公司适用企业所得税税率为25%，会计账务处理。⑴2010年6月30日应记会计分录为：借：应付账款 300,000.00 贷：营业外收入－无法支付的应付款项300,000.00 ⑵ 年末终了，企业将该笔业务应调整应纳税所得额30.00万元，按调整后企业应纳所得税的情况分别进行处理： ① 企业年末终了，为了计算方便，假设除核销“无法支付的”应付款项外，其他不存在调整事项，若当年实现利润10.00万元，会计分录如下：借：所得税费用 100,000.00（30.00+10.00）×25% 贷：应交税费－应交所得税 100,000.00 本期实际应缴纳企业所得税100,000.00元 ②企业年末终了，若实现利润为零，即调整后的应纳税所得额等于30.00 万元，作会计分录：借：所得税费用 75,000.00（30.00×25%）贷：应交税费－应交所得税 75,000.00 本期实际应缴纳企业所得税75,000.00元通过上述会计账户处理，可以减轻税务检查风险，同时符合企业会计准则规定，这样做可以更客观、真实、准确地反映应付款项负债类账户的真实性和完整性。

三、应关注当地税务机关的涉税规定各地税务机关都有自己延续以前政策的处理规定，譬如：《大连国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第七条关于应付账款、坏账损失的确认问题规定，企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后支付的，可在支付税前扣除，超过三年是指合同到期后的下一起的连续三年。又如，《宁波市地方税务局关于明确2008企业所得税汇算清缴若干问题的通知》（甬地税一〔2009〕20号）第十一条关于长期挂账未付的应付账款核销的有关问题规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿并入应纳税额，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得税。按照大连市国税局、宁波市地税局的相关文件规定，超过三年未支付就应当并入所得。所以，纳税人在处理此问题时，也应当关注当地国、地税税务机关的涉税政策的规定，依法进行处理。

第三篇：社保核销申请书

申请书

申请人：大理市挖色镇高兴村委会二组董成先

申请事由：我妻子杨必清，身份证号：***025，性别：女，于2013年1月10日，因病去世，现向社保处申请办理相关手续为谢！

2013

申请人：董成先 年9月4日

第四篇：费用核销流程

费用核销资料的相关要求

经销商费用报销必需的单据：

所有一切的核销费用均需有事先由公司授权人签字确认存档的确认书，事后回补确认书行为一律视为个人行为，与公司无关；所有申请报告均需提前3至5天提报至公司授权人处呈批，授权人必须在签认后即时编号存档；

A、促销费：须有扣费凭证复印件、促销协议复印件、经销商所开具至我司发票、授权人批准的（提取费用额度内）确认书、以及促销活动效果的照片；海报必须有海报原件；

B、进场费：须有扣费凭证复印件、经销商所开具至我司发票、促销协议复印件、首次进店的对方入库单的复印件；授权人批准的（提取费用额度内）确认书；

C、人员工资：须有支出凭证、工资表、考勤表、身份证复印件，授权人批准的（提取费用额度内）确认书、其他相关费用，必须要有授权人批准的（提取费用额度内）确认书、经销商所开具至我司发票、及其他临时申请，我司批复的确认书；

相关凭证的具体要求：

发票：发票抬头填写：“。具体要求如下：

1、发票内容：促销费、陈列费、服务费、推广费、促销品

 劳务费发票：为商业、服务业发票或劳务费发票，地税代开发票需附个人所得税完税凭证，不得用商业销售（国税）类发票开具劳务费；  陈列、堆头发票、DM：发票是地税的商业、服务业发票，费用项目需填写“柜台陈列费”、“地堆陈列费”和“畅销场地租赁费等费用”等，不可带有服务费；  其他促销类发票：

A、KT板制作费发票：为广告公司、装璜公司开具的地税服务业发票； B、路演费、演出费、策划费（演出策划、广告策划）发票：为活动单位开据的地税的服务业（文化娱乐或广告）发票；

C、店招制作（店内外装饰以及商超、商店的招牌）发票：为广告公司、装璜公司开具的地税服务业发票；

D、物耗、促销品发票：为商业销售（国税）类发票，其中单价200元（含200元）以上的或总金额2000元（含2000元）以上的应为国税增值税专用发票（如伞、杯、广告画等促销品发票、促销活动时使用的促销物料，如手提袋等）。发票需填全品名、数量、单价、金额（如品名较多，可后附发票出具单位的印章的销售清单），其他为普通商业发票。

照片：地堆、端架、专架陈列必须提供当期有效照片，照片必须标明日期；从照片中必须看到整体陈列效果及周边环境，整个照片仅拍摄陈列产品本身，不予核销；

协议（合同）内容、发票、照片内容必须保持一致；

工资：必须有具体的发放标准及本人身份证复印件，并由本人签名领取或储蓄存款有效凭证；

注：每月费用必须 月 号前寄达大区费用核销处，费用逾期不再核销！

第五篇：外汇核销流程

外汇核销程序简单操作如下：

1.通过贵公司海关注册的中国电子口岸退税菜单下，申领核销单，然后到当地外汇管理局拿操作卡申领正本核销单。即备案！

2.然后等货物出口完，等海关把核销单，及报关单核销联退下来之后，附上退税核销联****及收汇水单到外汇管理局核销，但前提是在电子口岸网上上报核销信息，既要处于交单状态！

收汇核销的流程:

（1）出口企业提前到外汇管理部门领取出口收汇核销单。

（2）出口企业报关时，向海关提交事先从外汇管理部门领取的有顺序编号的外汇核销单，经海关审核无误，在核销单和与核销单有相同编号的报关单上盖“验讫章”。

（3）报关后，出口企业在规定期限将核销单存根送回外汇管理局接受外汇管理部门对企业出口收汇情况的监督。

（4）货物出口后，出口企业将海关退给的核销单、报关单和有关单据送交银行收汇。

（5）货款汇交至出口地银行以后，银行向出口单位出具结汇水单或收账通知并在结汇水单或收账通知上填写有关核销单编号。

（6）出口单位凭出口收汇核销单和出口收汇核销专用联的结汇水单或收账通知及其他规定的单据，到国家外汇管理部门办理核销手续。

（7）国家外汇管理部门按规定办理核销后，在核销单上加盖“已核销”章，并将其中的出口退税专用联退还给出口单位作为日后退税依据。

所需单据:加盖海关放行章的报关单,核销单,银行结汇水单

出口收汇核销单及流程

出口核销单一共有三联：

第一联存根，主要内容有： 核销单编号，出口单位名称，单位代码，出口币种总价，收汇方式，预计收款日期，此单报关有效期。－－－－－该联出口方不需要填写。

第二联，主要内容有： 核销单编号，出口单位名称，单位代码，银行签注栏（主要有，类别，币种金额，日期，盖章），海关签注栏，外汇局签注栏。－－出口方只需填写自己的单位名称和单位代码

第三联，主要内容有：核销单编号，出口单位名称，单位代码，货物名称，数量，币种总价，报关单编号，外汇局签注，－－－－出口方需要填写自己的单位名称，单位代码，货物名称，数量，币种总价。

二、出口收汇核销业务流程

(一）出口单位申请“出口收汇核销单申领卡

（A）须提交下列文件：

1、”出口收汇核销单申领卡“开户申请表。

2、单位介绍信；

3、贸发委或外资委《中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；

4、海关《自理报关单位注册登记证明书》；

5、工商局有效《企业法人营业执照》；

6、技术监督局《中华人民共和国组织机构代码证》；

7、出口合同；

8、经办人身份证复印件；

9、外商投资企业需提供”外汇登记证“；

（B）办结时间：单证齐全，当即办理。

(二）出口单位申请电子口岸”企业操作员IC卡“核销业务

（A）须提供以下资料：

1、出口收汇核销单申领卡；

2、中国电子口岸企业操作员IC卡；

3、核销员证。（无核销员证的凭单位介绍信）；

（B）按下列程序操作：

1、出口企业到外汇局领取核销单前，须上网向外汇局申请所需领用核销单份数；

2、外汇局确认出口企业已上网申领核销单后，凭出口企业核销员所持本人操作员IC卡、核销员证向该核销员发放核销单；

3、外汇局根据出口企业网上申领的核销单份数和外汇局本地核销系统确认的出口企业可领单数两者中的较小数，向出口企业发放核销单；

（C）办结时间：单证齐全，当即办理。

（三）出口单位报关前口岸备案

按下列程序操作：

1、出口企业到海关报关前，必须上网向报关地海关进行核销单的口岸备案。未进行口岸备案的核销单不能用于出口报关，对已备案成功的核销单，还可变更

备案；

2、出口企业应如实向海关申报成交方式(CIF/FOB），按成交方式申报成交总价、运费、保费等，以保证报关数据真实性、完整性。外汇局根据实际成交方式及成交总价办理收汇核销手续

（四）出口报关

（五）出口单位网上交单

按下列程序操作：

1、出口企业在货物出口后不需再到外汇局进行手工交单，但必须上网将已用于出口报关的核销单向外汇局交单；

2、出口企业进行网上交单时，应对相应核销单、报关单的电子底帐数据进行认真核对；核对无误、网交单成功之后，方可持纸质单证到外汇局办理核销手续；

3、对于预计收汇日期超过报关日期90天以上（含90天）的远期收汇，出口企业应当在报关后60天之内进行网上交单，凭远期备案情况说明(说明远期合同号、出口核销单号、出口报关单号、报关单金额)、远期出口合同、核销单向外汇局备案，并应当在核销单的”收汇方式"栏注明预计远期收汇日期。

（六）银行收结汇

银行会给你公司出具到账的粉色水单水单的核销专用联上盖出口收汇已核销章

(七）到外汇局核销

相关单据

1.出口收汇核销单；2.发票；3.报关单；4.银行结(收)汇水单等。

取得出口收汇核销单出口退税专用联到税局办理退税

（八）取得出口收汇核销单出口退税专用联到税局办理退税