深圳市生产企业进料加工实耗法业务简介(97-2003版)

第一篇：深圳市生产企业进料加工实耗法业务简介(97-2003版)

深圳市生产企业进料加工实耗法业务简介

（该文为非规范性文件，仅供参加培训企业学习参考）根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年12号）规定，深圳市自2013年7月1日（免抵退税申报日期）起将生产企业进料加工出口货物免抵退税统一调整为“实耗法”，明确进料加工免抵退税实行三个环节管理，即：确认计划分配率、按计划分配率申报免抵退税、年度核销并进行数据调整。具体操作流程如下：

一、确定进料加工计划分配率

（一）确定2013年度计划分配率

1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定（1）企业在2012年1月1日至2013年6月30日已启用进料加工贸易手册并已申报办理免抵退税的，应于2013年7月免抵退税申报期内向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。其2013年度进料加工计划分配率为最近启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%。

（2）企业在2012年1月1日至2013年6月30日未启用过进料加工贸易手册的，应在2013年7月1日后新启用进料加工贸易手册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。其2013年度进料加工计划分配率为新启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%。

2、电子账册计划分配率的确定。

（1）企业在2012年1月1日至2013年6月30日已启用电子账册的，应于2013年7月免抵退税申报期内向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。其2013年度进料加工计划分配率为上一个海关已核销报核周期的进口总额/出口总额*100%。若电子账册尚未报核过，则2013年度进料加工计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。

（2）企业在2012年1月1日至2013年6月30日未启用过进料加工电子账册的，应于电子账册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。其2013年度进料加工计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。

（二）确定2014、2015年度计划分配率

1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定。（1）上年度有进料加工手册核销的，2014、2015年度计划分配率参照2013年度计划分配率确认办法。纸质手册和电子化手册以最近启用手册或新启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%确定本年度计划分配率，并于上年度手册核销审核通过的次月或新手册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》

（2）上年度无进料加工手册核销且有在用手册的，2014、2015年度计划分配率由出口退税申报、审核系统自动延用上一年度计划分配率，无需进行人工确认。

（3）2012年1月1日起未启用过进料加工手册的，应于新启用进料加工手册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的计划分配率。其年度计划分配率为新启用手册计划进口总额/计划出口总额*100%。

2、电子账册计划分配率的确定。

（1）上年度有进料加工电子账册报核周期核销的，2014、2015年度计划分配率参照2013年度计划分配率确认办法。2014、2015年度进料加工计划分配率为上一个海关已核销报核周期的进口总额/出口总额*100%，企业应于电子账册核销审核通过的次月免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》。

（2）上年度无进料加工电子账册报核周期核销且有在用电子账册的，2014、2015年度计划分配率由出口退税申报、审核系统自动延用上一年度计划分配率，无需进行人工确认。

（3）2012年1月1日起未启用过进料加工电子账册的，2014、2015年度新启用进料加工电子账册年度计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。企业应于新账册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的计划分配率。

（三）确定2016年及以后年度的计划分配率 自2016年度开始，确认年度计划分配率严格按照12号公告的办法执行。

1、企业在上一年度有进料加工手（账）册核销的，主管税务机关完成年度核销后，出口退（免）税申报、审核系统将自动以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度进料加工计划分配率。

2、企业在上一年度无进料加工手（账）册核销且有在用手册的，出口退（免）税申报、审核系统将自动延用上一年度的计划分配率，无需进行人工确认。

3、企业自2012年1月1日起未启用过进料加工手（账）册的，应于新启用手（账）册的实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的进料加工计划分配率。新启用纸质手册和电子化手册的年度进料加工计划分配率为新启用手册计划进口总额/计划出口总额*100%；新启用电子账册的年度计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。

（四）《进料加工企业计划分配率备案表》填写规则 进料加工企业报送《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据时，使用纸质手册的企业应同时提供加盖公章的海关进料加工手册备案表复印件；使用电子化手册的企业应同时提供加盖公章的通关手册复印件；使用电子账册的企业应提供书面报告（内容应包括电子账册号、启用第几次报核周期、报核周期起止日期、最近一期已报核周期的实际进出口总额或上一个已核销手册的进出口总额等）。并按以下要求填写《备案表》：

1、进料加工手册号：按照进料加工计划分配率的确认规则，填写相应的实际手（账）册号，即最近启用手册或新启用手册的实际手（账）册号。电子账册无需按报核周期虚拟手册号，直接填写实际账册号。

2、计划（备案）进口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按照进料加工计划分配率的确认规则，填写相应进料加工手册海关核准的“计划进口总额”，即最近启用手册或新启用手册海关核准的“计划进口总额”。采用电子账册的企业，应按照上一个海关已核销报核周期或上一个已核销手册的“进口总额”填写。

3、计划（备案）出口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按照进料加工计划分配率的确认规则，填写相应进料加工手册海关核准的“计划出口总额”，即最近启用手册或新启用手册海关核准的“计划出口总额”。采用电子账册的企业，应按照上一个海关已核销报核周期或上一个已核销手册的“出口总额”填写。

二、进料加工出口货物免抵退税申报

深圳市自2013年7月1日起，按照12号公告第二条第（十）款规定的实耗法申报办理进料加工免抵退税申报审核。免抵退税日常申报中应注意以下几个问题：

（一）关于免抵退税日常申报中手（账）册号录入的问题。

1、纸质手册、电子化手册、电子账册一律按照实际进料加工手（账）册号办理免抵退税日常申报。

2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。审核过程中遇到由于使用主手册号申报而出现的“进料登记册号与电子备案号不符”疑点，予以人工挑过。

3、《免税出口货物劳务明细表》将增加“进料加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。

注意：坪山区局采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1日起停止使用。

（二）关于免抵退税日常申报中进口料件明细数据录入的问题。

1、纸质手册进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。2、2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（包括核销的进口料件调整项等，均应录入进口明细表）。3、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手（账）册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。

（三）关于免抵退税进、出口价格确认的问题。

1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数据。

2、生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》；若报送的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》中的进口料件组成计税价格与相应进口报关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《进口料件组成计税价格差异原因说明表》

（四）电子账册“申报日期”的录入规则。

1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关单“提运单号”栏的终止日期，即“提运单号”后8位。

2、电子账册进行免抵退税申报时，需录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”栏应填写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进口货物报关单“提运单号”栏的终止日期，即“提运单号”后8位。（如果系统中《生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期”栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。）

3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期。

三、年度进料加工业务核销

生产企业进料加工手（账）册核销采取“一年一报”的办法。

（一）企业报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》

1、自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（以下简称“核销申报表”）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。

上一年度有进料加工纸质手册的企业，应在本年度4月20日前提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案表复印件。企业还应提供海关签发的《加工贸易结案通知书》以及应调减免税进口料件的相关进出口报关单复印件。

上一年度无进料加工手（账）册核销的企业不用报送《核销申报表》，但企业应提供书面声明。

2、上年度海关已核销的进料加工手（账）册下出口货物免抵退税申报有单证不齐的，应收齐单证或由免抵退税申报改为免税、征税申报后，才能进行该手（账）册的核销申报。

对于上年度出口货物劳务在本年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减。再按现行政策规定进行免税或征税申报。

填写《核销申报表》应注意以下几点：

1、企业在2013年7月1日前已启用进料加工贸易手册并已进行购进法虚拟核销申报的，在填写《核销申报表》时应剔除已按购进法虚拟核销申报的进口、出口、免税出口、不予退（免）税出口等进出口数据。

2、上年度已核销手（账）册号：应逐个填写海关已核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。

3、所属期：仅电子账册企业填写。应填写电子账册企业已核销报核周期的起止日期，有多个报核周期的应合并填写。

4、海关核销时间：企业使用纸质手册和电子化手册的，应以海关签发的《加工贸易结案通知书》上的核销时间为准；企业使用电子账册的，应以《核销通知书》上的核销时间为准。出口退税审核系统将根据海关传递的联网监管加工贸易信息，对电子化手册、电子账册的核销时间进行自动监控、比对。纸质手册的核销时间，需要主管税务机关进行人工比对与监管。

5、按照上上年度计划分配率申报免抵退税：填写上年度出口企业在税务机关进行年度进料加工核销前，以上上年度的计划分配率申报免抵退税的情况。其中第5栏“计划分配率”填写上上年度的计划分配率；第6栏“申报免抵退税货物出口销售额”填写企业按照上上年度计划分配率申报免抵退税的进料加工出口货物出口发票上的实际离岸价，不包括企业已按购进法虚拟核销申报的出口额。

6、按照上年度计划分配率申报免抵退税：填写上年度出口企业在税务机关进行进料加工核销并确定年度计划分配率后，以上年度计划分配率申报办理免抵退税的情况。其中第7栏“计划分配率”填写上年度的计划分配率；第8栏“申报免抵退税货物出口销售额”填写企业按照上年度计划分配率申报免抵退税的进料加工出口货物出口发票上的实际离岸价，不包括企业已按购进法虚拟核销申报的出口额。

7、结转至其他手（账）册产品：填写深加工结转出口货物的实际离岸价，不包括企业已按购进法虚拟核销申报的深加工结转出口额。

8、其他不退税贸易产品：填写生产的产品未直接出口，或出口贸易方式为不退税贸易方式（0642、0744、0400、0444）产品的实际离岸价，不包括企业已按购进法虚拟核销申报的金额。

9、取消出口退税产品：填写取消出口退（免）税产品的实际离岸价，不包括企业已按购进法虚拟核销申报的取消出口退税产品金额。

10、其他：填写生产的产品发生损失没有出口、虽已出口但未经主管税务机关审核通过、或属于出口免税的产品实际离岸价，不包括企业已按购进法虚拟核销申报的金额。

（二）税务机关生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》

企业根据进料加工手（账）册实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认。经核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况，填写《反馈表》并加盖公章后交主管税务机关。

企业根据实际进出口情况填写《反馈表》时应注意以下几点：

1、海关核销时间：纸质手册和电子化手册的填写海关签发的《加工贸易结案通知书》上的核销日期；电子账册的填写海关已核销的首个报核周期的起始日期和最后一个报核周期的终止日期。

2、进口报关单份数和进口总值：填写2013年7月1日起按12号公告实耗法申报免抵退税的进口报关单份数和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格。其中，进口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关进口货物报关单》份数；进口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。

3、出口报关单份数和出口总值：填写2013年7月1日起按12号公告实耗法申报免抵退税、深加工结转、免税及不予退（免）税等货物劳务的出口报关单份数和企业财务上确认的实际出口货物离岸价。其中，出口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关出口货物报关单》份数；出口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、出料加工等等各类调减项后的总金额。

4、实际分配率：按进口总值/出口总值*100%计算填写。

（三）企业报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》

主管税务机关对于企业《反馈表》数据确认为不相符的，应在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。

1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1，6-2）（以下简称“调整报告表”），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。

注意：电子账册企业需要填写“申报日期”，为出口货物报关单上的申报日期，集中报关的填写“提运单号”的终止日期，即“提运单号”后8位。纸质手册和电子化手册不用填写。下同。

2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。

3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。

4、对于2013年6月30日前已启用进料加工手（账）册并进行购进法虚拟核销申报的，应以自2013年7月1日起改用12号公告进料加工实耗法之后的实际进口、出口数据进行手（账）册核销，并将其与海关联网监管加工贸易电子数据的差额，填报《调整报告表》（附件6-

1、6-2），以保证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申报的进出口数据，避免数据的重复计算。

5、企业使用进料加工纸质手册的，填报《调整报告表》时，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据，以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填报。

（四）生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》 主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交由企业确认。企业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，系统自动生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》及电子数据反馈企业。

（五）调整前期免抵退税申报数据

企业应将主管税务机关反馈的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》电子数据读入申报系统，并在次月免抵退税日常申报中，调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。

（六）确认本年度计划分配率

自2016年开始，主管税务机关完成年度核销后，退税申报、审核系统自动默认《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为当年度进料加工计划分配率。

（七）其它

1、企业申请注销变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前按照上述办法进行进料加工业务的核销。

2、企业已申报手（账）册核销但是未出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误可进行调整，但是，要重新完成核销流程。出具《核销表》之后，企业不可以直接调整已核销手（账）册的申报数据。

核销后发现前期申报数据有误，应将进、出口额结转下个手（账）册处理。

四、原实耗法转为12号公告实耗法的申报要求 深圳市已采用原实耗法申报办理免抵退税的企业，自2013年7月1日起，按照上述办法确定计划分配率并进行免抵退税日常申报及年度核销。

电子账册企业采用原实耗法，按实际账册号结合核报周期虚拟账册号进行免抵退税申报审核的，自2013年7月1日起一律按照实际进料加工账册号办理免抵退税日常申报及账册的年度核销。

在进行进料加工业务年度核销时，参与核销计算的进出口数据范围，包括用原实耗法申报但未进行免抵退税手册核销的进出口数据。

五、特殊业务的处理

（一）零退税率出口货物的申报及调整

进料加工出口货物退税率为零的，应在日常申报中填报《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》，完成手（账）册年度核销后，应分手（账）册填报《零退税率出口货物应纳税额调整表》，计算出应纳税额调减额，并在次月增值税日常申报及免抵退税日常申报中进行调整。

一般贸易出口货物退税率为零的，按市局原规定执行。

（二）调整购进法虚拟核销申报数据的处理 1、2013年6月30日前已进行购进法虚拟核销申报，且标注单证不齐的，则在改为12号公告实耗法进行收齐前期单证申报时，应先在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中用负数冲减前期申报的单证不齐数据（做单证不齐冲减），且在冲减数据时“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。然后，再录入一笔出口数据，且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。2、2013年6月30日前已进行购进法虚拟核销申报，但是申报数据需要调整的，则在改为12号公告实耗法后进行数据调整时，应先在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中用负数冲减前期申报的数据，且在冲减数据时“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。然后，再录入一笔出口数据，且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。

（三）企业使用两个电子账册的核销办法

企业因备案出口商品名称或进口料件名称的数量超出EDI软件系统的录入范围等原因，使用两个电子账册的，应根据海关核销管理的情况分别办理两个账册的核销申报。

第二篇：生产企业进料加工手册管理流程

生产企业进料加工手册管理流程

一、适用范围

生产企业以进料加工贸易方式出口货物的退（免）税业务。

二、适用的法律法规和规章

（一）《海关总署国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）；

（二）《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）；

（三）《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）。

三、程序

（一）手册备案

开展进料加工业务的生产企业，应根据进料加工贸易合同和通关手册的有关内容，录入生产企业出口退税申报系统并生成申报软盘，在取得海关核发的《进料加工登记手册》后的次月（税款所属月份）向主管税务分局申报“免、抵、退”税时，办理进料加工合同登记备案。企业应提供的资料：

1.《生产企业进料加工登记申报表》；

2.海关报关管理系统打印的通关手册（包括《料件表体》、《成品表体》、《单损耗表》）；

3.《进料加工贸易合同》复印件；

4.生成的申报软盘。

（二）手册核销

开展进料加工业务的生产企业，在进料加工合同执行完毕，根据海关核销后出具的《拱北关区保税企业核销申请表》、《加工贸易手册结案通知书》，将有关核销资料录入生产企业出口退税申报系统，自动生成《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，并持有关资料到主管税务分局办理进料合同核销手续。企业提供以下合同核销资料：

1.《进料加工贸易合同》复印件；

2.《拱北关区保税企业核销申请表》；

3.海关报关管理系统打印的通关手册（包括《料件表体》、《成品表体》、《单损耗表》）；

4.《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；

5.《加工贸易手册结案通知书》。

（三）合同延期

海关批准企业进料合同延期，企业在每月“免、抵、退”税申报时提供通关手册、《加工贸易业务批准证》变更等资料办理合同延期。

第三篇：中国出口退税咨询网下载生产企业进料加工免税证明的计算（范文）

生产企业进料加工免税证明的计算

（中国出口退税咨询网下载）

进料加工是指经营企业专为加工出口商品而用外汇购买进口原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品和半成品复出口的经营活动。

我国进料加工贸易海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税，货物出口后按免抵退计算退（免）增值税时，须考虑进口环节海关已减免的部分不能退税或征税，即需先计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。

而这两个抵减额的计算结果是通过出具《进料加工免税证明》的方式体现的。

对于计算出具的《进料加工免税证明》可以分为日常出具的免税证明和手册核销时出具的免税证明两种。

其中日常出具的免税证明的出具方法又分为“购进法”和“实耗法”两种方法。

一、日常出具的进料加工免税证明

“购进法”是指在免税料件进口时出具《进料加工免税证明》。

在购进法方式下：

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

免抵退税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

“实耗法”是指在货物出口时出具《进料加工免税证明》。

在实耗法方式下：

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

免抵退税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝出口货物离岸价格×计划分配率

计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%

其中“计划进口总值”和“计划出口总值”指海关进料加工登记册合同中规定的计划进口总值和计划出口总值。

申报时间：从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。

二、手册核销时出具的进料加工免税证明

在进料加工海关登记手册执行期间，企业的采购数量、销售价格、销售方式等多种因素可能会发生变化，致使无法严格按照原先合同执行。

这就会使日常出具的进料加工免税证明产生误差，为了解决这一误差，就需要在进料加工海关登记手册执行完毕进行核销时，再出具一份《进料加工免税证明》。

手册核销时出具的进料加工免税证明的计算方法是：

核销出具的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝手册全部的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额－日常已出具的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

核销出具的免抵退税额抵减额＝手册全部的免抵退税额抵减额－日常已出具的免抵退税额抵减额

手册全部的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝手册全部的进口料件组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

手册全部的免抵退税额抵减额＝手册全部的进口料件组成计税价格×出口货物退税率手册全部的进口料件组成计税价格＝出口货物离岸价格×实际分配率

实际分配率＝（实际进口总值-剩余边角余料-结转料件-其它调减料件）÷（实际出口总值＋剩余残次成品＋结转产品＋其它未出口）×100%

另外，无论日常出具免税证明是采用“购进法”还是“实耗法”，其手册核销时出具《进料加工免税证明》的方法都是一致的。

申报时间：从事进料加工业务的生产企业，应于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。

第四篇：进料加工出口型企业日常纳税申报流程

进料加工企业日常纳税申报工作（中山）

应一位朋友的要求，将涉税问题整理一下，如果不会地方大家多多包涵。

企业基本情况：属于进料加工企业，存在内销。是外商投资企业，所得税属国税管理。

一、涉及相关税种及申报软件

a)增值税 17% i.防伪开票系统（开发票）ii.沪友增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件（抵扣联扫描）iii.电子报税管理系统（增值税汇总申报）iv.易税门户-网上抄报税（抄税、清卡）

二、生产企业出口退税申报系统（出口退税申报）

i.广东省企业所得税申报系统 V3.3 b)堤围费 0.07% c)城建税及教育费附件 5%+3% d)地方教育费附加 2% e)印花税 0.03% f)个人所得税 5%-40% 三、一般流程概括

a)日常工作 i.根据销售业务需要使用“防伪开票系统”开具发票 ii.将公司日常收集的增值税专用发票抵扣联扫描入“沪友增值税专用发票采集软件”，导出文件并上传国税网站验证。

iii.将公司日常收集到已经缴款的海关增值税缴款单录入到“电子报税管理系统”中，导出并上传国税网站验证，一般两天左右有结果。

iv.将收集的运输专用发票到税局前台验证，并录入到“电子报税管理系统” v.日常将受到的进出口报关单的数据录入到“生产企业出口退税申报系统中” vi.会计记账工作（这个说多了也就废话了）b)月结性工作 i.月底前两天，检查扫描的专用发票抵扣是否都已经上传到国税网上，并确认都通过验证。ii.月底前两天检查收到的所有海关增值税缴款单是否都通过验证，并下载导入“电子报税管理系统”

iii.检查手上的运输发票是否都验证并录入到“电子报税管理系统中” iv.开票IC卡抄税工作

1.月初第一天可以将IC卡插入，并在“防伪开票系统”中做抄税操作。2.抄税后将IC卡插入“易税门户-网上抄报税”对应的读卡器中，点“抄税”。3.增值税纳税申报后在“易税门户„„”中点“清卡” 4.部分企业没有开通网上抄报税的，第2步跟第3步改为等增值税申报工作完成后，拿IC卡到税局前台抄税并清卡。一般是15号前完成。

v.增值税申报工作（以下说的系统都是指“电子报税申报系统”）

1.到国税网下载验证通过的增值税发票抵扣联，导入系统中。2.打开“防伪开票系统”在查询界面查询当月发票，用“电子报税申报系统”的“从查询界面读入”的功能导入当月的销项税发票 3.录入当月抵扣的“运输发票”（日常已做则忽略）vi.vii.viii.4.录入当月抵扣的“海关缴税凭证”（日常已做则忽略）5.录入当月不开票，但视同销售的其他应税项目

6.生成报表，注意表二中的18行的进项税转出需要依据出口退税申报系统中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”数据填写，申报主表中免抵退税收入金额也是依据出口退税申报系统的数据填写。

7.依据记账情况。统计当月抵扣进项中有多少是属于固定资产，并录入。8.生成申报文件，上传国税网站。（这步就完成增值税申报工作）出口退税申报（基本按软件向导一步一步来就没错）1.月尾到税局下载上期的正式申报反馈信息导入系统 2.根据报关员提供的新增合同信息录入新增手册

3.根据报关员提供的海关手册核销通知，录入手册核销信息 4.检查进口报关单及出口报关单信息是否正确。

5.检查“电子口岸”网站中“出口退税”项目下是否已将所有报关单信息提交给税局，如果不提交会导致预审时出现单证收齐的报关单信息不齐的情况，影响当期出口退税。

6.录入单证收齐信息（一般是指出口报关单黄单-退税联），注意要将当月申报截止日期往前推90天的所有报关单做收齐，要不然就视同内销征收17%增值税，例如2010-4-20日为3月出口退税的申报截止日期，那么2010-1-21日以前的报关单必须全部收齐。7.生成预审数据到税局递交并取得反馈数据，记得在生成预审文件时勾选备份。可以通过网站上传方式提交，没有实践过，这里不谈。8.如果反馈信息有异常，那么最好导入预审前的备份文件，选清空旧有记录，修改正确后重新生成预审文件。如无异常则下一步 9.生成明细申报数据（记得勾备份）10.按向导一步一步来，到录入增值税申报表数据时暂停，先录入一个空的增值税申报表，以便生成汇总申报表，将“免抵退税不得免征和抵扣税额”与“免抵退出口金额”抄下后做增值税申报，完成重新录入正确的增值税申报数据到系统中。（此办法为懒人方法，也可通过出口退税的基本原理来计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”，可能有小数点差异，生成报表的过程再修正）

11.根据税局的要求打印报表（A3），生成汇总申报数据。连同收齐的报关单、出口发票一起递交给税局。出口退税申报完工。企业所得税

1.每个季度结束，将资产负债表与利润表填入“电子报税申报系统”，生成报表文件，通过税企通系统发送给税局。（部分地方是通过上门申报的）2.“广东省企业所得税申报系统”中录入“季度表报”，生成文件上传到国税网中，如果是盈利则需要预缴所得税，在网站中直接点扣款。

3.每年审计完成后，根据事务所的“所得税汇算清缴”报告，在“广东省企业所得税申报系统”中填写申报表，连同审计报告与其他税局要求的资料递交给税局。个人所得税

1.根据工资资料导入到“个人所得税申报系统”中，这个就不详细说了，后续再写其他日志更新。

2.生产申报文件上传到地税网站中。其他税费（这个再出口退税跟增值税申报都完成后再做）

1.抄下当月收入金额、出口退税申报表中的“当期免抵税额”，增值税申报表中应交税金金额。

2.进入地税网站根据相关信息申报一下税种：（基本上就是在网站中填收入金额、应交增值税金额，其他都是自动计算。注意，这里的应交增值税是指增值税申报表中的应交增值税+出口退税申报表中的“当期免抵税额”得出的。

a)堤围费 收入*0.07% b)城建税及教育费附件（应交增消营+免抵税额）*（5%+3%）c)地方教育费附加（应交增消营+免抵税额）*2% d)印花税（收入+进口金额）*0.03% 税法上规定是签合同的就需要缴纳印花税，但是如果没有签呢？很少企业交足，但是不交足随时给税局秋后算，还要交滞纳金。自己想吧。e)个税所得税跟社保。申报社保数据的时候需要将上上月的资产负债表利润表上传才行。（4月10日申报，需上传2月报表）

x.财政局网上外经报表填写。

四、工作

a)所得税汇算清缴（在所得税的介绍中已经说了）

b)代码证年审。按要求填一个表格，将资料带齐就行。c)外汇管理局的外汇年审 i.取得审计报告后在“直接投资外汇管理信息系统”录入数据并上报 ii.外管局初审后按要求拿相应的资料到外管局审核就行 d)联合年检 i.取得审计报告后上联合年检网站填写数据并指定审计的事务所 ii.事务所审核通过上报报表 iii.后续的事情基本就等反馈，其中财政局的需要到网上外经中下载一个报表文件，填写完毕后交到当地财政所即可年审通过。

e)工商年检 i.有个单独的年检网站，填报数据跟联合年检的数据基本一致，上传数据后等工商初审结果.ii.初审通过后拿一大堆资料和工商登记证副本到市工商局年检。这个年检最麻烦，要求最多，签字歪点都不行。一次通过算比较好运，两次正常，三次可以接受„„就是为了副本上的一个年检小章章~^-^

一口气写那么多，不知道有没有遗漏，暂时想起就那么多。详细操作都有各种各样的帮助文档和通知，所以我这里就没有一一说明，后续有时间我再将一些常规操作做一个图文说明，或者将一些遇到的问题总结总结，重点是有时间，呵呵。

ix.

第五篇：产企业进料加工手册核销操作指南参考

出口型生产企业进料加工手册核销操作流程

（企业端）

根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。具体操作如下：

一、核销申请流程

出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：

第一步：生产企业进料加工手册核销申请 第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入 第一步：生产企业进料加工手册核销申请 1)业务介绍

从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理进料加工手册核销。集中申报，数据报送齐全。注销企业不受时间限制。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一的进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。2)操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：

步骤1，单证证明采集  进料加工贸易管理  生产企业进料加工业务免抵退核销申请

 在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

 对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。

录入说明

 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；  批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；

 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；  退税机关代码：企业所属的退税机关代码  纳税人识别号：企业的纳税人识别号  进料加工手（账）册号：按实际填写

 非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。 非免抵退结转其他手册：指生产的产品未直接出口而是在海关保税监管下，转至其他手（账）册的产品（出口贸易方式为:“0654”进料深加工结转货物）销售。 非免抵退取消出口退税：指生产属于取消出口退（免）税的产品销售额。

 其他非免抵退：指生产的产品发生损失等没有出口或虽已出口但未经过主管税务机关审核通过，或属于出口免税的产品销售额。

 非免抵退合计：非免抵退合计=非免抵退不退税贸易+非免抵退结转其他手册+其他非免抵退  手册核销时间：仅适用于纸质手册，据实填写。 账册开始时间：仅适用于电子E账册，据实填写。 账册结束时间：仅适用于电子E账册，据实填写。 上上分配率：不填写  上上免抵退销售额：不填写

 上分配率：按手册的计划分配率逐行填写，该手册项下有几个计划分配率就填几行。 上免抵退销售额：与上分配率对应的该手册项下免抵退销售额。 备注：据实填写 注意事项： 1.企业本次核销的手(账)册应在海关上核销的手(账)册中。2.企业应将上海关核销的手(账)册全部申请核销。3.企业应该在4月20日前进行核销。

4.本次申报的同一个电子账册多条不同计划分配率数据的核销日期要一致。5.手（账）册下某一个计划分配率的免抵退销售额应该和系统中的一致。6.手（账）册下的免抵退销售总额应该和系统中的一致。

②核销申报数据报送：

申报录入完成后，生成电子数据，在规定期限内向主管税务机关退税部门进行申报，同时将相关纸质资料报送至主管税务机关退税部门办理手册核销手续。（手账册的核销申报数据及相关纸质资料直接由各区（分）局具体经办岗位人员负责办理，两市两区由税政科负责办理）同时报送的纸质资料：

1、《生产企业进料加工手册核销申请表》（出口退（免）税申报系统中打印并加盖公章）

2、加工贸易结案通知书复印件

3、核销申请界面录入的“非免抵退合计”和“非免抵退取消出口退税”各字段对应金额的纸质凭证复印件

4、税务部门要求提供的其它资料

主管税务机关退税部门审核完毕后，通过“网上办税服务厅”自动反馈《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》和海关联网信息，由企业进行接收核对。

第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入 1)业务介绍

企业在“网上办税服务厅”接收到税务机关下发的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》和海关联网信息后，必须结合企业进、出口报关单数据以及财务资料，逐本认真核对。核对相符的，企业应对该手账册进行确认上报；核对不符的，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》上填写企业的实际进出口情况和实际分配率，进料加工手（账）册实际分配率申报录入内容应完整准确，手册反馈本数应与税务机关提供的保持一致。2)操作流程（包括读入进出口报关单反馈信息、系统录入、数据报送三部分）①读入进出口报关单反馈信息

1、通过“网上办税服务厅”读入反馈信息“DZZSSBFK_320208_**_20***5.ZIP”到桌面，据反馈  读入反馈数据  单证证明反馈正式申报

2、导出读入的进出口报关单份数，金额等信息并核对（打印中可导出数据），如图：

步骤：数

步骤1，查询  正式申报反馈  系统出（进）口报关单查询：

②系统录入反馈表内容

步骤1，单证证明采集  进料加工贸易管理  进料加工手（账）册实际分配率申报录入

 在“进料加工手（账）册实际分配率申报请录入”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

3)录入说明

 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210  批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；

 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一； 退税机关代码：企业所属退税机关代码  海关进料加工手（册）：据实填写

 手册核销时间：适用纸质手账册，据实填写  账册开始日期：适用于电子E账册，据实填写  账册结束日期：适用于电子E账册，据实填写  税务局进口报关单份数：据实填写  税务局进口总值：据实填写  税务局出口报关单份数：据实填写  税务局出口总值：据实填写

 税务局实际分配率：据实填写

 企业确认意见：据实填写，相符（XF），核销完成；不符(BF)：需在另外界面录入申报进、出口关单调整表方可完成“完整的进料加工手（账）册实际分配率申报”详见下图  企业进口报关单份数：据实填写  企业进口总值：据实填写  企业出口报关单份数：据实填写  企业出口总值：据实填写  企业实际分配率：据实填写  备注：据实填写

注意事项：如果税务机关反馈数据跟出口企业实际数据不符，出口企业在报送《生产企业进料加工实际分配率反馈表》的同时，根据上述税务机关反馈的海关联网数据，对数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手账册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《进口报关单调整表》和《出口报关单调整表》，调整表录入流程如下：

1、进口报关单调整表 1)业务介绍

企业根据税务机关反馈的明细信息，核对后对于海关信息不符或缺失的部分填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（附件6-1，附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。操作流程如下：

步骤1，单证证明采集  进料加工贸易管理  已核销手（账）册海关数据调整录入  进口报关单

 在“已核销手（账）册海关数据调整录入”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

录入说明

 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；  批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；

 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一； 退税机关代码：企业所属退税机关代码  海关进料加工手（册）：据实填写  进口报关单：据实填写

 贸易方式代码：据实填写，这里应填写进料加工贸易  贸易方式名称：自动带出，这里应该是进料加工贸易  代理进口证明号：据实填写

 商品代码：按照进口报关单上注明商品据实填写  商贸名称：按照进口报关单上注明商品据实填写  计量单位：按照进口报关单上注明计量单位据实填写

 计量单位代码：按照进口报关单上注明计量单位据实填写  数量：按照进口报关单上注明数量据实填写  报关海关代码：据实填写  报关海关名称：据实填写

 到岸价（美元）：按照报关单上注明计量单位据实填写  到岸价（人民币）：据实填写  海关实征税额：据实填写  备注：据实填写

2、出口报关单调整表 1)业务介绍

企业根据税务机关反馈的明细信息，核对后对于海关信息不符或缺失的部分填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（附件6-1，附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。2)操作流程

步骤1，单证证明采集  进料加工贸易管理  已核销手（账）册海关数据调整录入  出口报关单调整

 在“出口报关单调整”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

3)录入说明

 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；  批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；

 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；  退税机关代码：企业所属退税机关代码  海关进料加工手（册）：据实填写

 出口日期：按照出口报关单上出口日期填写  贸易方式代码：按照出口报关单上贸易方式代码填写  商品代码：按照出口报关单上商品代码填写  商品名称：按照出口报关单上商品名称填写  计量单位：按照出口报关单上计量单位填写  计量单位代码：按照出口报关单上计量单位代码填写  数量：按照出口报关单上出口日期填写  报关海关代码：据实填写  报关海关名称：据实填写  出口销售额（美元）：据实填写  出口销售额（人民币）：据实填写  征收率：据实填写  退税率：据实填写  备注：据实填写

③反馈表及进出口报关单调整数据报送：

以上录入完成后，生成电子数据，在规定期限内传输给主管税务机关退税部门，同时将纸质资料报送至主管税务机关退税部门进行手册核销数据的确认。需报送的纸质资料：

1、《进料加工手（账）册实际分配率申报表》（出口退（免）税申报系统中打印并加盖公章）

2、《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（进口报关单）（注：企业确认意见：相符（XF）的不需报送）

3、《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（出口报关单）（注：企业确认意见：相符（XF）的不需报送）

4、如不符，需报送调整报关单的原件和复印件，按调整报告表中内容按序排列。原件核对无误后返还企业。

5、向报关海关查询情况的书面说明

6、税务部门要求提供的其它资料

主管税务机关根据企业报送的上述电子数据和纸质资料，重新计算生成《进料加工手账册实际分配率反馈表》交 由企业确认盖章，企业确认完毕后，主管税务机关退税部门按照确认后的实际分配率进行手册核销，审核完毕后，出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》交由企业。计划分配率维护

1、企业接收主管税务机关反馈的纸质《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上已核销手账册综合实际分配率”，作为当进料加工计划分配率，在申报系统中及时维护。企业在收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》后，应在次月根据该表调整免抵退税额和不得免征和抵扣税额。

步骤：维护  进料加工计划分配率维护，如下图:

录入说明

 所属：计划分配率所属

 计划分配率：税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“手（账）册实际分配率”