医院清产核资具体方案（精选多篇）

第一篇：医院清产核资具体方案

清产核资工作具体方案

第一条 清产核资的目标

(一)全面摸清医院“家底“，真实、完整地反映单位资产状况、财务状况，提高会计信息质量。

(二)全面清查核实医院各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，解决历史遗留问题，为执行《医院会计制度》创造条件。

(三)鉴于清产核资目的，单位清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底”，保证清产核资工作结果真实、可靠。

第二条 清产核资范围

根据十堰市财政会计管理部门的的要求，此次清产核资包括市人民医院、市太和医院、市中医院、市红十字医院、市铁路医院、市西苑医院。

第三条 清产核资的方法

由于实施清产核资的目的是为了执行医院会计制度，因此参加清产核资的单位首先按照医院会计制度（原制度）、全面清查单位的资产、负债，确认各项资产的清查损失，上述资产损失，是指清产核资清查出的在基准日之前，已经发生的各项财产损失和被证明不能收回的各项债权与投资等形成的损失，以及以前年度的潜亏.挂帐等，应当经批准后，按原制度规定处理。

第四条 清产核资的基准日

此次清产核资的基准日确定为2011年12月31日。

第五条 清产核资工作的法规依据

清产核资工作中单位及中介机构应依据下列法规进行（不限于）：

1、行业会计制度、财务制度；

2、《医院会计制度》；

3、《单位国有资产监督管理暂行条例》；

4、国务院国有资产管理委员会颁布的《国有单位清产核资办法》及相关配套规定；

5、《财政部关于印发<新旧医院会计制度有关规定衔接问题的处理规定>的通知》（财会[2011]5号）；

6、《中国注册会计师独立审计准则》；

7、《中国注册会计师法》；

8、《中华人民共和国会计法》；

第六条 清产核资的资料范围

被清查单位应在审计组进点前准备好如下资料：

1、清产核资单位基本情况、组织机构及人员配备，财务机构及人员分工；

2、清产核资前按“医院会计制度”（原制度）编制的会计帐簿、凭证、会计报表及其附注，其中包括：各项实物资产盘点表、资产所有权证书、银行对账单及询证函、往来账账龄分析以及历年与对方核对（二次函证）的结果，各项合同及主管部门的批准文件，接受投资单位经审计的会计报表，借款合同或协议等；

3、单位清产核资自查中，按本方案要求搜集、补充、完善并分类装订成册的各项资产损失证据和资料；

4、确认无法收回的超过三年以上的应收医疗款的相关证据；

5、药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损清单；

6、固定资产盘盈、盘亏清单；

7、应确认的资产、负债清单及相关依据；

8、重大的未决经济纠纷案件，其预计损失情况；

9、提供担保或抵押等或有负债事项的相关资料及说明；

10、按文件要求填列和签章的单位清产核资表；

11、清查时点经会计师事务所审定的会计报表审计报告；

12、单位设计的内部控制制度及其执行情况报告；

13、与上述审计相关的、有可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其它相关资料。

我们提出的总体资料范围为13项，在各个会计科目的清查中我们又详细地列示了需提供、准备的资料，请各参与清产核资的单位在审计组进点前按本方案的要求做好资料准备工作，特别是确认资产损失和预计损失的证明资料。

第七条 资产损失认定的证据

一、清产核资工作中需要申报认定的资产损失，必须提供合法证据。包括：法律效力证据、具有法律效力的社会中介机构经济鉴证证明和特定事项的单位内部证据。而清产核资工作的难点主要在于损失证据的收集。因此必须高度重视，应充分估计取得的难度，选派有能力、责任心强的人员专门做此项工作，以保证财产清查工作的顺利实施，保证损失处理申报获得批复。

二、法律效力证据：是指单位收集到的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本单位资产损失相关的具有法律效力的书面证据。主要包括：

(一)司法机关的判决或裁定；

(二)公安机关的立案结案的证明、回复；

(三)工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；(四)单位的破产清算公告及清偿文件；(五)政府部门的公文及明令禁止的文件；

(六)国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

(七)保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等。

(八)符合法律条件的其他证据。

三、社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对单位的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。

四、特定事项的单位内部证据，是指本单位在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、损毁及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：

(一)会计核算资料和原始凭证；

(二)财产清查的盘点表；

(三)相关经济行为的业务合同；

(四)单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证)；(五)单位的内部核批文件及有关情况说明；

(六)由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明； 对可通过内部证据认定的损失金额大小单位应有一个划分标准，小的损失由单位内部鉴定，大的损失要经中介鉴定，不同单位大小的划分会不同。损失责任应明确，如未认定责任是不可以认定为损失的，责任必须要分清。

五、作为资产损失的所有证据，单位都应当根据内部控制制度和财务管理制度，进行逐级审核，认真把关；承担单位清产核资专项财务审计业务的中介机构应根据独立审计准则规定做好相关证据的复核、甄别工作，逐项予以核实和确认。

六、损失证据的法律效力问题

由于损失证据不同，其法律效力也不同，法律效力越高的证据越有利于损失的确认和核销审批，根据以往我们的工作经验，来源于政府的证据优于民间的，政府级别高的证据优于级别低的，外部的证据优于内部的证据，因此单位在寻找证据的过程中，应尽量取得法律效力高的证据。为了便利大家工作，以下我们将损失证据的效力由高向低排列： 法院的证据：

(1)破产执行及执行未果，有可能有剩余资产偿债，有可能没有；(2)破产判决书；(3)进入破产程序。工商税务的证据：

被注销注册或登记的；

被吊销注册登记，因为吊销有可能是暂时的； 两年未通过年检的。

政府的证明，必须有公章

咨询管理机构文书，如技术鉴定部门、物价鉴定部门的鉴定、咨询报告

5、中介机构的证明、鉴定文书，如律师事务所对涉及诉讼案件资金回收可能性出据的律师涵；资产评估及会计师事务所出据的评估报告、经济鉴证报告、咨询证明等。

第4、5项应尽量取得资质较高机构的报告。

6、对方单位的证明，如欠款单位出具证明：无力偿还应付的款项、存在不能持续经营的迹象等；

7、函证、催收证明，对于三年以上未能收回的款项，在无法取得上述证明的情况下，要尽量查找单位以前年度发出的询证函、催款通知等证明，但应注意的是，不能只找最近一两年的，比如找到五封2010年的催收函，而以前年度的一封没有，说服力就太差了，应尽量寻找以前不同年度的。

8、单位内部证据。

七、单位在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应委托中介机构进行经济鉴证：

(一)单位虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；

(二)单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项；

(三)单位损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程的报废、毁损；(四)单位各项盘盈和盘亏资产；(五)单位各项潜亏及挂账。

第八条 资产损失认定的原则 资产损失认定的原则包括：

1、为保证单位资产状况的真实性和财务信息的准确性，单位对清产核资中清查出的已 丧失了使用价值或者转让价值、不能再为单位带来经济利益的账面无效资产，凡事实确凿、证明充分的，依据国家财务会计制度和清产核资政策规定，认定为损失，经批准后可予以财务核销。

2、单位对清产核资中清查出的各项资产损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据，并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。

对数额较大、影响较大的资产损失项目，单位应当逐项做出专项说明，承担专项财务审计业务的中介机构应当重点予以核实。

3、单位对清产核资中清查出的各项资产损失，虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

4、单位对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失。

5、单位对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，要分类排队，进行认真清理，对有利用价值或能收回残值的，要积极进行处理，以最大限地度降低损失。

6、单位清查出的由于会计技术性差错引起的资产不实，不属于资产损失的认定范围，应当由单位依据会计准则规定的会计差错更正办法，经会计师事务所审计提出相关意见后自行处理。

第九条 清产核资的步骤

清产核资的步骤分为单位自查和中介机构审计两个步骤。

第十条 单位清产核资工作程序

参加清产核资的单位应在规定的时间内，实施如下工作程序：

(1)核实帐务。单位应以清产核资基准日为时点，对总帐、明细帐等所有帐务进行核对，与银行未达帐项进行核实，对应收款项与帐务方函询、查证，认真查实债权债务情况，并根据现行财务会计制度规定，清查单位各项潜亏和资金挂帐。

(2)资产清查。单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的实际价值。

单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资工作要求进行分类排队。

(3)对外取证。对于清查出的各项损失，按照《资产损失认定办法》，逐项取得具有法律效力的凭证和符合规定的证明材料。

(4)整理汇总。按清产核资工作有关政策规定，对所有清查基础表以及取证材料进行分类整理和汇总，对照清产核资工作有关政策，对各类资产损失逐笔逐项进行审核，确保数字准确无误后，整理装订成册，并填报相应的清产核资报表；

单位在实施上述清查程序中应注意做好以下工作

(1)财务部门应在清产核资工作开始时列示各项资产、负债明细清单；

(2)单位有关部门应对各项资产、负债明细清单进行分析，列出其中已知和可能存在损失的项目；

(3)财务部门通过对各项实物资产的盘点、往来帐项的函证、各项费用摊销的核实等程 序，确认资产余额和资产损失，首先从单位内部收集损失证据；

(4)将需要收集外证的损失项目分解到各有关业务部门、落实到具体执行人员，由执行人员在规定的时间内搜集、补充、完善相关证据、资料；

(5)依据单位已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料，确认清查损失、预计减值损失；

(6)各项损失证据单位要分类装订成册，留底备查，并经得起各有关方面的检查。

第十一条 审计工作程序

一、中介机构应依据《中国注册会计师独立审计准则》、《清产核资办法》及《社会中介机构清产核资专项审计工作规则》等法律、法规的要求，认真履行审计职责，对清产核资实施必要的审计程序，并在取得充分审计证据的基础上，对单位清产核资结果进行审计，出具专项审计报告；

二、清产核资审计工作程序

1、了解单位的资产状况、经营状况、内部控制制度的设计、执行等基本情况；

2、提供清产核资明细表版本及清产核资报告格式，与单位共同商讨，根据双方商论的结果修改上述版本；

3、参与单位资产清查工作。协助单位按照国家清产核资的有关程序要求对其各类资产及债权债务进行全面清理和帐务核对，对单位各项资产的盘点清查工作进行监盘，并督促单位按规定填写资产负债清查表及损失挂帐分项明细表；

4、核对、询证、查实单位债权，债务，协助和督促单位取得各类资产损失和资金挂帐所必须的具有法律效力的证明材料，并对其合规性进行审计；

5、中介机构在单位清产核资经济鉴证工作中，应根据《国有单位清产核资办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，采用查阅、盘点、函证、核对和询问等方法，在充分调查研究、论证和分析基础上，对单位提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，发表鉴证意见，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明。

6、严格按照清产核资资金核实有关政策规定，审核单位提供的损失挂帐证明材料，确认资产损失和资金挂帐；

7、对于数额较大的专项专用资产损毁报废处理，中介机构必须在取得单位聘请的社会专业机构或单位专门技术机构对损毁报废资产出具的鉴定意见的前提下，进行损失数额的核实；

8、指导和协调单位填写清产核资报表；

9、草拟专项审计报告，并就审计报告的具体内容和可能存在的问题或不足，与单位充分交换意见，并取得单位书面意见；

出具正式审计报告。

11、在有关机构对资金核实结果批复后，协助单位按批复文件的要求进行调帐；

12、对单位清产核资工作中发现的重大资产和财务问题向单位提出有关改进建议。

第十二条、清产核资的内容及要求

一、本方案提及的清产核资内容及要求，对于单位及中介机构来讲，是最基本的内容和要求，工作中不局限于此。单位应根据清查的实际情况，增加清查内容，补充相关资料；中介机构应根据审计情况追加审计程序，增加审计内容，取得相关资料。

二、此次清产核资中介机构的工作分为二部分：

(1)审计机构对单位自查结果进行审计、认定资产损失，对单位内部控制设置及执行情 况进行审核。

(2)具有法律效力的社会中介机构的经济鉴证工作，包括：会计师事务所、评估机构、律师事务所、专业技术鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。

三、单位实施清 产核资工作的主要内容，一般必须包括：帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资本核实和完善管理制度等。

(一)账务清理。指以清产核资资产清查点为基准对单位及其所属单位和事业单位的各类帐户、会计凭证、会计账簿以及单位内部资金往来和借款情况进行全面核对和清理，做到账账相符、账证相符、账表相符。

(二)资产清查。指对单位各项资产进行全面清理、核对和查实。重点做好各类应收及预付账款、各项账外资产的清 理，以及单位有关抵押、担保等事项的核对。

(三)价值重估。指对单位账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价，参照价值目录(95年颁布），采用物价指数法（重估法少用），不同于资产评估，严格把握范围，以前做过资产评估的，近几年已经组织过资产评估的，都不要做。

(四)损溢认定。指依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对单位申报的各项资产损溢和资金挂账进行认定。

(五)资金核实。指根据单位上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定单位实际占用的国有资本金数额。

(六)完善制度。指单位在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。

第十三条 为了保证清产核资工作的规范实施，我们将分科目列示清产核资内容及相关要求。

一 货币资金的清查

货币资金的清查包括：现金（含外币现金）、银行存款和其他货币资金。其清查损失是指单位清查出的现金短缺和各类银行存款发生的损失。

1、单位应对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。包括违规账户、账外银行存款、账外现金，违反规定侵占、截留的收入、私存私放的各项现金(即“小金库”)等，均应进行全面清理，认真予以纠正，及时纳入单位账内。

2、现金的清查，主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。

1．单位（指单位自查）：查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表（除清查时点已盘点现金、编制盘点表）。对库存外币依币种清查，并以清查时间点当日之银行外币买入牌价换算。

2．备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。

3．截止清查时间点，单位现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，说明原因。

4、单位清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：

(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；(二)现金保管人对于短款的说明及相关核实批件；

(三)由于管理责任造成的，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；

(四)涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料。

3、银行存款的清查：

1、主要清查单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；

2、检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

(1)存款明细要依不同银行账户分列明细，要区分人民币及各种外币。(2)定期存款要出具银行定期存款单。(3)各项存款应由银行出具证明文件。(4)外币存款应按外币币种及银行分列。

(5)银行存款账列有利息收入时应详加注明。

3、对不能收回的银行已付款项，按照本方案应收款项损失的认定原则，取得相关证据，确认产生的损失。

4、其他货币资金的清查：

是对其他货币资金的全部内容(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金：信用卡存款、信用证存款等)进行清查，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。

二

各项应收款的清查

包括应收医疗款、其他应收款

(1)逐笔核对各类应收的原始资料，确认其真实存在性；(2)归集应收款帐龄，分析可回收性；

(3)逐一函证应收款项，取得债务单位确认函，对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，要明确责任，做好有关取证工作。

(4)根据取得的资料确认资产损失。

(5)认真清理单位职工个人借款并限期收回。

三

坏帐损失的确认

应收款清查中债务人存在下列情形，在取得以下证据后，对确实不能收回的债权，确认为坏帐损失：

1、债务人已死亡或依法宣布死亡、失踪

取得法院或公安机关出具的债务人失踪、死亡的法律文件，在调查和取证的基础上，确认以其剩余财产或遗产确实不足清偿债务或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，确认为损失。

2、由于债务人被依法宣布破产、撤消、注销、吊销证照或被政府部门责令关闭、停业、行政性合并的，造成应收款项难以收回的，依据下列证据，确认为损失：(1)法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

(2)工商、税务部门的注销、吊销证明；(3)政府部门的行政决定或文件； 对上述情形中已经清算的，扣除债务人清算财产清偿部分后，确实不能收回的应收款项，确认为损失。

对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判出具经济鉴证证明，确认不能收回的部分，认定为损失。

3、债务人因遭受战争、国际政治事件的重大影响，对逾期三年以上确实无法收回的应收款项，由单位提出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，确认为损失。

4、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，贪污盗窃、诈骗、司法败诉强制执行等其他因素造成巨大损失，其财产（包括保险赔款）确实无法清偿的应收款，在取得有关自然灾害或以外事故证明（交通、公安、司法、保险文件、事故报告、处理决定等，责任事故应取得司法机关结案材料）及保险公司理赔凭证，扣除预计可收回余额、保险赔偿（或责任赔偿）后的余额确认为资产损失。

5、逾期不能收回的应收款，依法追缴后，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终(中)止执行的法律文书，确认为损失。需要注意的是，单位的情况说明应包括：败诉原因、明确单位和个人责任、责任认定不明确的将存在审批困难。

6、在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足于弥补清收成本的，由单位提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明后，确认为损失。

7、逾期（至清查基准日）三年以上的应收款项，单位有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3 年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的鉴证证明，认定为损失。

9、对逾期三年以上的应收款项，单位为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回的，根据单位决定和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。

10、债务人已被合并、分立的，对于已知债务接受单位的应核实债务接受单位的偿还能力；未知债务接受单位的，应通过工商部门落实债务接受单位名称、地址，并前去核实债务偿还事宜。并按前款所述确认坏账损失；

11、债务人连续两年未通过年检，视同工商执照被吊销，取得相关公告及工商证明资料，按上述规定确认为清查损失。

12、由于经济结构调整、国家政策改变等政策性因素造成的损失，应写详细说明，提供相关文件；

13、其他有明显证据表明无法收回的款项，应取得相关证据；

14、单位内部单位相互拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额，同一时间进行，并签定书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。单方的损失不能确认为损失，不予核销。

15、对于挂在应收款项下，实际上已被公司挪作它用的客户款项，应单独反映并说明挪用的金额、款项的去向。

四

存货的清查

一、存货清查的内容包括： 药品、药品进销差价、库存物资、在加工材料等。

二、存货的清查分为两部分：(一)核对帐目

1、财会部门负责核对：总分类帐余额与明细分类帐余额、物资管理部门库存物资余额是否一致。

(二)核对实物：

1、盘点实物资产，单位要认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；推算财产清查基准日的实存数量（清查基准日已盘点的除外），并编制盘点表，若出现盘盈、盘亏及清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见。

2、函证异地存货，将回函结果与帐面核对，若存在差异应查明原因，并书面说明。

3、清理出租存货，核对出租合同及其他相关资料，查明差异原因，并书面说明。

4、对长期借出的物资要查明借出原因、借出时间及借用单位（人），并积极组织收回或按规定作价转让；对未办理借用手续的补办借用手续，防止资产流失；对不能收回而又未办理借用手续的，应追究有关人员责任，并按规定处理。

三、下列存货在取得以下证据的前提下确认资产损失：

(一)对报废、毁损的存货，将报废、毁损存货的账面值扣除回收利用的残值及保险赔偿和责任人赔偿后的净损失，依据下列证据，确认为损失：

1、单项金额较小的存货，由单位内部有关部门等出具技术鉴定证明；

2、单项金额较大的重要存货，应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构（如专业的技术管理部门、行业技术鉴定委员会）出具的技术鉴定证明；

3、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况及说明；

4、其他应附报材料：

(1)单位内部关于存货报废、毁损情况说明及审核批准资料；(2)残值情况说明；

(3)单位内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

(二)对被盗的存货，将被盗存货的账面价值，扣除保险理赔以及责任人赔偿后的净损失，依据以下证据，确认为损失：

1、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

2、涉及责任人的责任认定及赔偿金额说明；

3、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况及说明等。

(三)对盘盈、盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的差额，依据下列证据，确认为损失：

1、存货盘点表(包括盘盈、盘亏的数量、金额)；

2、社会中介机构的经济鉴证证明；

3、其他应附报材料：

1）存货保管人对于盘盈、盘亏的说明；

2）盘盈存货的价值确定依据，包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据；

3）盘亏存货的价值确定依据；

4）单位内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核准资料。

4、盘盈资产的定价方法，三种取其一： 1）有历史成本的依据历史成本；

2）可以采用市场价或类比法定价。

(四)遭受自然灾害、意外事故等造成的存货损失，在扣除保险赔偿（或责任赔偿）后的净损失，依据下列证据，确认为损失：

1、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

2、自然灾害报告资料及有关部门损失鉴定报告；

3、涉及责任人的责任认定及赔偿金额说明；

4、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况及说明等。

五

开办费、待处理财产损益的清查

主要检查是否存在长期挂帐应摊未摊的费用、应报批处理的损失。

一、单位对该科目的清查

主要由财会部门检查，检查各项费用的原始发生额、摊销期限、是否按规定摊销，查明长期挂帐应摊与实摊差额的原因：

1、对于政策性费用挂帐，挂帐期限在五年以上的，根据当时挂账的依据或取得有关不能偿付或弥补的证明后，编制情况说明，确认资产损失。

2、对已经失去摊销意义的开办费用项目，在取得相应事项已失去摊销意义的证明材料后，经社会中介机构审核出具经济鉴证证明的，确认为损失。

二、清查结果若存在损失，应提供损失依据包括：费用证明资料、费用发生原始单据及凭证、合同、摊销原始单据及凭证、相关明细帐等。

六、对外投资的清查

(一)、对外投资的清查包括：债券投资、对其他单位的投资；其中对单位投资包括以流动资产、固定资产、无形资产以及帐外资产（含用国内外联营、合资、独资单位分得的红利、未入帐的收入）等各类资产向国内外单位进行的各种形式的投资。

(二)、清查单位应准备的资料

1、对外投资明细表及盘点表；

2、投资协议、合同、章程；

3、被投资单位营业执照复印件；

4、投资原始单据或被投资单位验资报告；

5、清查时点被投资单位经审计的会计报表，如果被投资单位资不抵债，应提供三年经审计的会计报表；

6、投资损失证明资料；

7、财产清查基准日的投资市值；

8、对投资决策、投资管理及投资损失处理的相关决议、资料等。(三)、对债券投资的清查

盘点投资凭证，编制盘点表，将其与帐面核对，检查其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、投资成本，是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值，与帐面投资成本核对，预计减值损失。

(四)、其他长期投资的清查

其他长期投资的清查包括所有投资项目：全资、控股、重大影响、无重大影响的投资，在清查对外长期投资时，凡按股份或资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按单位目前对外投资的核算方式进行清查。核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；清查中对无合同、产权关系不明确的投资应通过清查予以明确，以维护投资者的合法权益。具体清查内容如下：

1、依据投资合同及原始投资单据确认投资成本，并与被投资单位进行核对，依据被投资单位经审计的会计报表，按权益法核算方法检查对全资、控股公司（持股比例50%以上或具有实质控制权的）“长期投资”帐面价值与按持股比例计算的拥有被投资单位所有者权益份额进行核对，如存在差异应查明原因：属于股权投资差额的应作相应账务处理；如属于核算差错的，由单位依据会计准则规定的会计差错更正办法自行处理，经会计师事务所审核后调整相关账目，不作为损失处理。

2、对参股单位的投资应核实双方入帐金额、持股比例，依据被投资单位经审计的会计报表，按规定的核算方法检查帐面价值，如存在差异应查明原因，并按正确的金额进行更正，以确保投资单位的合法权益。更正按照会计准则规定的会计差错，更正方法由单位自行处理，经会计师事务所审核后调整相关账目，不作为损失处理。

3、对无重大影响的投资，应核实双方入帐金额、持股比例，依据被投资单位经审计的会计报表，期末市价等检查投资于成本法核算单位的减值状况。

4、对本应属于投资，但一直挂往来帐未作投资处理的项目，应按规定入账，股权比例达到20%及以上的应补作权益法核算，由此影响的损益金额应按照会计准则规定的会计差错更正方法由单位自行处理，经会计师事务所审核后调整相关账目，不作为损失处理。

(六)长期投资的损益确认 投资损失的确认

(1)对单位有关参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

(2)对于被投资单位破产、清算，以其破产财产清偿后仍不能收回的投资，在取得法院的破产公告或破产清算的清偿文件、清算报告等情况下确认为资产损失；

(3)对已经清算的，扣除清算财产清偿部分后，确实不能收回的投资，确认为损失。尚未清算的，由社会中介机构经过职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，对被投资单位剩余财产已不足清偿投资的差额部分，确认为损失。

(4)对于被投资单位被吊销、注销工商登记、依法关闭、停业等，连续两年未通过工商年检，造成难以收回的不良投资，应依据工商、税务机关吊销、注销证明、法院裁定被投资单位依法关闭的法律文件、证明、政府部门的行政决定或文件等；

(5)如被投资单位只是暂时亏损，不存在上述状况，不能核减投资价值，不能申报清查损失；

(6)采用成本法核算的投资，只能按上述方法核算损失，核减投资，不能因被投资单位经营盈余而以其拥有的份额确认收益，增加投资。

(7)单位经营期货、证券、外汇的短期投资(一年以内的)未进行交割或清理，不确认为损失。

七

固定资产的清查

一、单位清查应准备的资料：

1、资产所有权证书及投入运营批复；

2、资产估价报告、专业技术鉴定报告；

3、资产盘点表及明细清单；

4、资产竣工验收报告，暂估入帐依据，大宗、高价值资产的购置发票及相关授权批准文件和合同；

5、资产保险资料；

6、租入资产（含经营租赁和融资租赁）的租赁协议、合同；

7、资产损失证明资料及单位就资产损失处理的批准文件、决议等。

二、固定资产清查的方法：

单位应对所有固定资产:房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等（包括帐内和帐外资产）进行全面清查。

(一)核对帐目、卡片：

1、财务部门负责核对：总帐与明细帐及固定资产卡片合计金额是否一致；

2、财务部门与归口管理部门（包括设备管理部门、房地产管理部门、其他资产管理部门等）核对卡片，包括资产编号、名称、型号规格、原始金额等的核对，并与相关产权归属资料进行核对；

3、归口管理与使用部门核对卡片：包括资产编号、名称、型号规格、数量、原始金额等是否一致；

(二)核对实物

由归口管理部门负责组织使用部门进行固定资产清查、盘点，以卡查物，以物对卡，核对帐实，检查是否相符，并编制资产盘点表。清查中应特别关注以下六种特殊资产的核对：

1、有卡无物的资产，要查明原因，确属丢失、毁损的列入固定资产盘亏，填报“固定资产盘盈、盘亏申报表”，属于出租出借的应追查出租出借合同；

2、有物无卡的资产，要查明原因，一般有四种情况：

(1)属于正常固定资产盘盈，填报“固定资产盘盈、盘亏申报表”；

(2)属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理，填制管理卡片；

(3)租入借入固定资产，需要追查有关文书，登记管理备查簿；

(4)用账外资金购入的资产，应先补记入账、填制管理卡片，并查清购买资产的资金来源，避免更大的损失。

上述资产若存在需报废、报损、盘盈、盘亏的情况，应按本章损失处理方法确认资产损失。

三、固定资产清查的内容：

1、查清固定资产原值、净值、已提折旧额，清理出应提折旧与实提折旧差额。

2、清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等。

3、清理融资租入固定资产，检查在达到预定可使用状态前是否存在应摊未摊的未确认融资费用。

4、清理出单独核算长期挂帐的固定资产装修费用。

5、清理出盘亏、盘盈及以帐外购置的固定资产，认真查明原因，分清责任，提出处理意见。

6、在固定资产清理中，对已出售给职工的房屋建筑物，不论其产权关系是否已经划转，都要进行清理。

7、租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账。

8、借出的固定资产，要认真清理，将清理结果与对方核对，取得一致，完善相关手续。对于非经营借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应尽量回收或补办手续，确实无法收回的，应按公司规定程序处理，并追究有关责任人的责任。

9、对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，要查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨(其价值转入受拨单位)、转生产用、出售、待报废等提出处理意见。

10、土地清查的范围包括单位依法占用和出租、出借给其他单位使用的土地，单位举办国内联营、合资单位以使用权作价投资或入股的土地，单位与外方举办的中外合资、合作经营单位以使用权作价入股的土地。

11、经过清查后的各项固定资产，依据用途(指生产性或非生产性)和使用情况(指在用、未使用或不需用等)进行重新登记，建立健全实物账卡。

四、固定资产损失的确认：

固定资产损失包括：①盘亏损失、②毁损报废、③技术淘汰、④质量报废、⑤自然灾害造成的损失、⑥意外事故造成的损失、⑦无使用及转让价值。对清查出的固定资产损失，应查明原因，取得相关证据。

（一）对盘盈的固定资产，依据下列证据，作为盘盈固定资产的入账价值，确认为资产盘盈入账。

1、固定资产盘点表(包括盘盈的数量、金额)；

2、使用保管人对于盘盈情况的说明；

3、盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料)；

4、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，单位难以取得价值

确认依据的，应当委托社会中介机构进行估价，出具估价报告。

（二）对盘亏的固定资产，将盘亏固定的资产账面净值，扣除责任人赔偿后的净损失，依据下列证据，确认为损失：

1、清查盘点明细表；

2、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，单位要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明)；

3、社会中介机构的经济鉴证证明；

4、单位内部有关责任认定和内部核准文件等。

(三)对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

1、单位内部有关部门等出具的鉴定证明；

2、单项金额较大或重要的固定资产报废、毁损，单位做出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定，出具的鉴定材料；对于单位内部处于行业龙头地位的鉴定部门出具的鉴定意见书，也可作为损失证据。

不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；气象部门出具的受灾日的气象报告，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

3、单位报废、毁损情况说明及内部审批资料；

4、涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明。

(四)对被盗的固定资产，将被盗的固定资产原账面净值扣除责任人的赔偿和保险理赔后的净损失，依据下列证据，确认为损失：

1、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

2、单位内部有关部门的责任认定、责任人赔偿说明和内部核准资料；

3、涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明。

(五)对应提折旧与实提折旧的差异，若确属应提未提的潜亏，由社会中介机构根据单位提交的材料（购置发票、合同，折旧计提政策及各期计提凭证、明细帐等）进行职业推断和客观评判，对单位相关损失及挂账的发生事实和可能结果进行鉴证，出具经济鉴证证明，确 认为损失。

(六)对于融资租入固定资产在达到预定可使用状态前应摊未摊的未确认融资费用，若属潜亏，由社会中介机构根据单位提交的材料（融资租赁合同、支出凭证及发票、摊销政策及各期摊销凭证等），进行职业推断和客观评判，对单位相关损失及挂账的发生事实和可能结果进行鉴证，出具经济鉴证证明，确认为损失。

(七)对于单独核算的固定资产装修费用，若存在下一次装修时，前次装修科目仍有余额挂帐，应依据：两次装修合同、摊销政策、各期摊销凭证、费用长期挂帐说明及单位负责人的签批意见等，由社会中介机构出具经济鉴证证明，确认为损失。

八

在建工程的清查

一、单位应提供的清查资料

1、产权归属证明；

2、工程项目授权批准文件，立项批复，设计文件；

3、购置合同、承建协议、竣工结（决）算、验收报告（证书）、初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单；

4、估价报告；

5、在建工程清单；

6、报废资产的鉴定材料；

7、待建、缓建、停建通知书及其他证明资料；

二、在建工程是指已经开工建设，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建设项目，按其性质不同分为：

(一)正在施工的基本项目，技术改造项目；(二)国家规定停止建设的项目；

(三)国家或地方确定调整压缩，近期内不能建设的缓建工程；

(四)已完工未使用和已交付使用尚未验收入固定资产的工程；(五)长期挂账但实际已经停工报废的项目等。

在建工程要由建设单位负责按项目逐一进行清查，主要登记在建工程的项目性质、投资来源、投资总额、实际支出、实际完工进度和管理状况。

三、具体清查内容：

单位的清查

1、核对在建工程明细帐、总帐，并与相关批复文件进行核对，编制在建工程清单；

2、依据上述清单与实物资产进行核对，包括对工程进度、工程质量的检查，取得工程管理部门的工程进度报告、质量验收报告或相关文书；

3、依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况；

4、对清查出资产价值不实的部分，应根据具体情况调整相关帐目或申报资产损失；

5、对于单位清查出的挂往来帐的在建工程支出，应按规定进行调整，计入在建工程核算，完善相关手续；按照会计准则规定的会计差错更正方法由单位自行处理，调整相关账目，不作为损失处理。

四、在建工程损失和工程物资损失是指单位已经发生的因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失，以及因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失。

(一)对单位清查出的因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，将其账面投资扣除残值后的差额部分，依据下列证据，确认为损失：

1、国家明令停建项目的文件；

2、规划部门、工程计划管理部门出具的工程停建、拆除通知书；

3、单位对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的在建工程报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；

4、工程项目双方签订的有关证明材料或协议；

5、可回收利用的残值情况说明。

（二）由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，将毁损的在建工程账面价值，扣除可收回残值、保险赔偿及责任赔偿后的差额，依据下列证据，确认为损失：

1、有关自然灾害或意外事故证明；

2、涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明；

3、单位内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准资料；

九

无形资产的清查

主要检查是否存在长期挂帐应摊未摊的费用。

（一）单位应准备的资料

资产使用权（所有权）证书； 购买合同、发票；

中介机构的评估报告或相关部门的鉴定报告； 注册登记成本资料； 资产损失及处理证据；

（二）无形资产的清查

无形资产的清查内容包括：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。

1、对已入帐无形资产的清查

(1)逐项清查、核实无形资产的入帐依据、金额。无形资产的入账应依据中介机构的鉴定、评估报告、购买合同或注册登记成本资料等。

(2)应核实本科目所含各项无形资产是否按规定进行了摊销，若存在应摊未摊费用和应提未提费用差异应查明原因，由社会中介机构进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，确认为损失。

(3)对于单位帐面无形资产，已证明被其他新技术所代替或已超过了法律保护期限，或已丧失了使用价值和转让价值不能给单位带来经济利益的，依据有关技术部门提供的鉴定材料，如专业技术鉴定部门出具的鉴定报告、评估报告、咨询报告等，或已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，确认为资产损失。

2、对未入帐无形资产的清查

即以前直接进费用或挂往来科目、符合无形资产核算条件而没有作为无形资产入账的，均应补充入账，并按照受益年限进行摊销，由此影响的损益列入“按照原制度清查的资产损失”项目。

3、土地使用权摊销、核算提示

取得土地相关证明资料，如合同、协议、土地使用权证及购买原始单据及凭证等，依据其中规定的使用年限和成本金额计算各期应摊销金额，检查是否存在损失；

十长短期借款的清查

1、编制长期借款、短期借款清单；

2、检查借款合同，取得授权批准文件；

3、将明细帐与借款合同核对，核实借款期限、金额、利率、借款条件、借款费用的核算，非记帐本位币汇率的折算及汇差的处理。

4、向银行及有关债权单位进行函证，并与明细帐核对，查明不符原因，并书面说明；

5、查明借款逾期的原因，未计利息的原因及其处理，并书面说明；

6、对清查损益，依据单位管理程序，由职能管理部门编制资产损益处理报告，报经权力机构审批或依据其他相关证明资料进行处理，中介机构根据专业判断提出经济鉴证意见；

十一

应缴超收款、应付账款、预收医疗款款的清查

清查内容

1、核实各项应付款项的真实存在性，与相关的购货发票、入库单进行核对，查明不符的原因，取得不符的证据或说明；

2、编制各项应付预收科目清单；

3、选择重要帐户进行函证，查明函证不符原因，并书面说明；

4、清理长期挂帐的款项，除特殊情况外，对两年以上无法付出的款项、两年无新的业务往来、有明显证据表明无法付出的款项（如：对方解体、破产、清算、被注吊销等），在取得相关证据基础上（证据内容同应收款项）报经公司管理机构审批处理，中介机构根据专业判断提出经济鉴证意见，认定为收益；

5、对未入帐的款项，应查明原因，按规定程序入帐核算；

十二

预提费用的清查

清查内容：

1、取得预提费用依据，检查预提费用计提是否符合规定、金额是否正确；

2、检查预提费用是否按规定转销，查明未按规定转销的原因，将应转与未转的差额列入清查损失（收益）；

3、对挂帐未转销的预提费用，应查明原因，如确属无法转销或有明显证据表明不需转销的，按公司管理程序审批处理，列入“盘盈分项明细表”。

十三

其他负债项目的清查

主要包括应付工资、应付社会保障费、其他应付款、长期应付款与前述负债大体一致。

第十四条 清产核资中的其他问题 清产核资中的其他问题包括：相关科目函证要求、单位抵押担保资产及涉及法律诉讼资产的清查方法等。

（一）相关科目函证要求

按照相关准则规定，应当对以下内容实施函证程序： a、银行存款，函证所有帐户余额；

b、银行借款，函证所有长短期借款余额；

c、存货，函证其中由其他单位代为保管、加工或销售的存货； d、保证、抵押或质押； e、或有事项； f、重大或异常的交易；

g、长、短期投资；

h、往来科目，包括各应收应付款项、委托贷款(二)按照国资委的规定，应当函证所有应收款项

对于函证的款项，除特殊情况无法收回外，应当积极催收，尽量取得回函，如第一次询证未回，应再次函证。

(三)单位抵押担保资产及涉及法律诉讼资产的清查

单位或有负债(包括担保、抵押等行为造成的损失)成为事实负债后，对无法追回的债权，分别按有关资产损失认定要求，进行损失认定。

1、对外提供担保损失。被担保人由于不能按期偿还债务，本单位承担了担保连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照坏账损失的认定要求，进行损失认定。

逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额、了解、分析被担保单位的经营状况、资金状况、偿债能力；评估担保风险及预计损失，对实际已承担的责任及造成的损失，按照本方案应收款项损失的认定原则，确认为损失。

2、抵押损失。由于单位没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。

逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得的相关资产项目、金额、状况等，评估抵押的潜在损失及实际损失，依据拍卖或变卖证明，确认为损失，列入所在资产科目损失挂帐分项明细表。

3、逐项分析法律诉讼案件的诉讼项目、原因，状况，分析预计的诉讼损失，查明已存在的损失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失。

4、其他或有事项的清查，应根据事项的性质索取相关资料，判断是否存在损失，并比照相关科目的清查方法进行处理。

5、注意事项(1)单位对外担保如时间较长且发生变更，必须查找到形成该项担保的最初资料，最终的损失金额一定要落实、确切，应当是净损失（比如担保金额100万，而实际承担责任损失金额为60万元，不能按100万计算损失）。

(2)单位对外担保承担连带责任，必须是已执行的，有法律执行文书（如一审败诉文书等，肯定得执行），只取得被担保单位财务状况不好的证明是不能确认损失的。

第十五条 清产核资报告 报告的格式(一)标题

(二)收件人

(三)单位的会计责任和中介机构的审计责任；(四)审计依据、审计方法；

(五)清产核资的范围；

(六)清产核资法律依据及行为依据；(七)清产核资组织实施情况；(八)清产核资审计结果；(九)清产核资处理意见(十)重大事项说明；(十一)报告使用范围。(十二)签章和会计师事务所住址(十三)报告日期

第十六条 项目的时间安排

一、清产核资工作的时间安排

单位清产核资自查及审计工作时间进度初步分为几个阶段： 单位清产核资工作的时间安排

工作阶段 完成时间

1、拟订工作方案 1月4日

2、参加清产核资培训及前期工作准备 1月5日

3、完成清产核资自查 1月5日前

二、中介机构审计

工作阶段 完成时间

（一）参与单位清产核资工作方案制定、修改 1月5日—10日

（二）培训及审前准备 1月10日—20日(三)清产核资工作审计阶段

1、现场实施审计 1月21日—2月14日

2、草拟审计报告（XX）2月15日

3、沟通、协调 2月17日—27日

4、出具正式审计报告（XX）2月29日

以上时间安排是清产核资工作的大概时间表，各参加清查的单位应按对其实施审计的中介机构的具体工作时间表进行自查(若不能按时完成，中介机构的时间也须顺延)，做好准备工作；各中介机构的审计时间表不能晚于上述时间，并按上述规定的时间提交审计报告。

第二篇：清产核资具体方案

清产核资工作具体方案

第一条 清产核资的目标

(一)全面摸清XX单位“家底“，真实、完整地反映XX单位资产状况、财务状况。

(二)全面清查核实XX单位各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，解决历史遗留问题。

(三)鉴于清产核资目的，XX单位清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底”，为下一步资产处置提供真实、可靠的依据。

第二条 清产核资范围

根据界首市卫生部门的要求，此次清产核资XX单位为界首中XX单位。

第三条 清产核资的基准日

此次清产核资的基准日确定为2015年11月21日。

第四条 清产核资工作的法规依据

清产核资工作中XX单位及中介机构应依据下列法规进行（不限于）：

1、行业会计制度、财务制度；

2、《XX单位会计制度》；

3、《单位国有资产监督管理暂行条例》；

4、国务院国有资产管理委员会颁布的《国有XX单位清产核资办法》及相关配套规定；

5、《中国注册会计师独立审计准则》；

6、《中国注册会计师法》；

7、《中华人民共和国会计法》；

第五条 审计工作程序

1、了解XX单位的资产状况、经营状况、内部控制制度的设计、执行等基本情况；

2、提供清产核资所需的各种明细表及清产核资报告格式，与XX单位共同商讨，根据双方商论的结果修改上述版本；

3、参与XX单位资产清查工作。协助XX单位按照国家清产核资的有关程序要求对其各类资产及债权债务进行全面清理和帐务核对，对XX单位各项资产的盘点清查工作进行监盘，并督促XX单位按规定填写资产、负债盘点清查表及损失明细表；

4、核对、询证、查实XX单位债权、债务，协助和督促XX单位取得各类资产损失和资金挂帐所必须的具有法律效力的证明材料，并对其合规性进行审计；

5、会计师事务所在XX单位清产核资工作中，应根据《国有XX单位清产核资办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，采用查阅、盘点、函证、核对和询问等方法，在充分调查研究、论证和分析基础上，对XX单位提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，出具清产核资专项财务审计报告。

6、严格按照清产核资有关政策规定，审核XX单位提供的损失挂帐证明材料，确认资产损失和资金挂帐；

7、对于数额较大的专项专用资产损毁报废处理，会计师事务所必须在取得XX单位聘请的社会专业机构或XX单位专门技术机构对损毁报废资产出具的鉴定意见的前提下，进行损失数额的核实；

8、指导和协调XX单位填写各种清产核资报表；

9、草拟专项审计报告，并就审计报告的具体内容和可能存在的问题或不足，与XX单位和卫生局充分交换意见；

10、出具正式审计报告。

第六条 项目的时间安排

一、XX单位清产核资工作的时间安排： 1、2015年11月15日前提供2015年1-9月份会计资料、2012年-2014年往来明细账、XX单位自行盘点的固定资产清单以及所有与清产核资工作有关的其他资料； 2、2015年11月20日前提供和15年10月份会计资料和其他相关资料； 3、2015年11月25日前提供XX单位在清产核资基准日的存货盘点清单； 4、2015年12月1日前提供XX单位2015年11月份基准日之前所有的会计资料和其他相关资料。

二、会计师事务所工作的时间安排：

1、2015年11月15日-2015年11月25日完成对XX单位固定资产的现场抽盘； 2、2015年11月22日完成对XX单位停止营业后货币资金和存货的监盘。3、2015年11月30日前完成对XX单位2015年11月份之前所有账务的核实； 4、2015年12月10日前完成对XX单位在清产核资基准日前所有债权债务往来账、经营成果、财务状况的核实； 5、2015年12月15日前草拟审计报告并与委托方进项沟通、协调； 6、2015年12月20日前出具正式清产核资专项审计报告。以上时间安排是清产核资工作的大概时间表，清查的XX单位若不能按时完成，会计师事务所的时间也须顺延。

第三篇：医院管理年具体方案

绥德县妇儿专科医院 医院管理年具体方案

绥德县妇儿专科医院关于开展“以病人为中心，以提高医疗活动质量为主题”的医院管理年活动方案：

全院各部门：

为贯彻全国“以病人为中心，以提高医疗服务质量为主题”的医院管理年工作会议精神，根据《卫生部、国家中医药管理局关于开展“以病人为中心，以提高医疗服务质量为主题”的管理年活动的通知》和《榆林市卫生局关于印发〈本市“医院管理年”活动实施方案〉的通知》以及绥德县卫生局关于医院管理年实施方案的要求，结合本院的实际情况，正式启动“医院管理年”活动，制定具体实施方案。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学的发展观，结合保持共产党员先进性教育活动，以病人为中心，以提高医疗服务质量为主题，坚持把追求社会效益，维护群众利益，构建和谐医患关系放在第一位，健全医院的“质量、安全、服务、费用、信息”等项管理制度，积极探索新形势下医院科学管理的长效机制，不断提高医疗服务质量和水平，满足人民群众日益增长的医疗服务需求。

二、活动目的

加强医院管理，促进内涵建设，规范医疗行为，改进医疗服务，提高医疗质量，确保医疗安全，以“良好的医德、精湛的医疗技术、合理的医疗收费”，服务于人民群众。

三、组织体系及职责

为加强对活动的领导，医院成立“医院管理年”活动领导小组及办公室，负责全院医院管理年活动的日常工作。

组 长：李丕英

副组长：周亚东 杨学武

成 员：李彩芳 武学梅 白宁宁 崔小霞

李艳萍 王 璐 雷声昌

领导小组及办公室根据“榆林市卫生局关于印发本市“医院管理年活动实施方案的通知”精神，切实加强医院在组织领导、依法执业、医疗质量和医疗安全、医院服务、费用管理、宣传教育、医德医风等方面的检查。办公室负责做好组织领导方面的工作；宣传科负责做好宣传教育工作；医务部、护理部负责做好依法执业、医疗质量和医疗安全方面、医院服务和临床药事管理督查等方面的工作；财务部做好费用管理和经济管理方面的工作；办公室负责做好“双优”落实情况及医德医风的检查工作；工会做好院务公开工作；各相关职能部门要各司其责，通力协作，确保医院管理年活动的顺利开展。

四、活动内容

（一）严格依法执业，规范执业行为

严格执行医疗卫生管理法律法规和规章制度，坚持依法执业，规范执业行为，使患者就医受到法律保障，基本权益得到保护。措施：

1、组织医务人员认真学习《中华人民共和国执业医师法》、《中华人民共和国传染病防治法》《中华人民共和国献血法》、《医、疗事故处理条例》和《护士管理办法》等法律法规。坚决贯彻落实相关法律法规，严格执行医疗机构和医务人员的准入制度。

2、严格执行医务人员准入制度。医师持有《医师资格证书》和《医师执业证书》，护士持有《护士执业证书》。医师、护士在法定时期内办理变更、注销等执业手续。

3、严格执行岗位责任制和诊疗技术规范，做到医务人员人人知晓，执业行业规范。

4、制订仁济医院医师外出执业的管理条例，规范各级医务人员外出执业的医疗行为。

（二）提高医疗质量，保障医疗安全

健全管理组织，强化医疗质量、医疗安全意识，提高基础医疗、护理质量，控制院内感染，减少医疗纠纷，构建和谐、融洽的医患关系，提高医疗服务的安全性和有效性，使患者能够享受优质、高效的医疗服务。

措施：

1、进一步健全医院质量管理委员会和科室质量管理组织，每季度至少召开一次工作会议，专题研究提高医疗质量和保障医疗安全工作，明确院长作为医院医疗质量管理第一责任人。

2、组织一支医疗质量专家督导组，定期进行医疗质量督导检查。

3、加强“三基三严”训练与考核，强化全员质量意识。加强基础医疗和护理管理，做到合理检查，合理用药，因病施治。

4、健全并落实医院规章制度和人员岗位责任制度，特别是医疗质量和医疗安全的核心制度，包括首诊负责制度、三级医师查房制度、疑难病例讨论制度、会诊制度、危重患者抢救制度、术前讨论制度、死亡病例讨论制度、查对制度、病历书写基本规范、交接班制度、技术准入制度、住院医师培养考核制度。

5、急诊科专业设置、人员配备合理，抢救药品、器械齐全，处于备用状态。急诊科（室）医务人员相对固定，值班医师胜任急诊抢救工作。实现急诊会诊迅速到位，做到急诊室、入院、手术“绿色通道”通畅，提高急危重症患者抢救成功率。

6、严格执行医疗事故报告制度和医疗纠纷登记制度，进一步加强医疗事故防范工作，从源头上预防医疗事故的发生。

7、建立健全医患沟通制度，主动加强与病人的交流，耐心向病人交待或解释病情，充分尊重患者的知情权和选择权，使患者能够享受放心、安心的医疗服务。调整加强医疗纠纷办公室的接待范围和功能，将医疗接待、质量投诉、信访等功能集于一体，更好的为病人服务。

（三）优化管理服务，优化就医环境

坚持为民、便民、利民的服务宗旨，提高服务意识，改善就医环境，缩短就医时间，使患者能够享受清洁、温馨、舒适、便捷的人性化医疗服务。

措施：

1、坚持为民、便民、利民，抓好2005卫生系统五件实事的落实。

2、开展“弘扬白求恩精神，做白求恩医务工作者”宣传教育活动，树立良好医德医风。

3、广泛、深入开展法制和职业道德教育，增强医务人员的法制观念和廉洁行医意识。

4、开展“双优”活动，落实十项措施。

（四）加强财务管理，严格执行医药收费制度

依法规范经济活动，严格执行医疗服务收费标准和药品价格政策，杜绝不合理收费；逐步实行全成本核算，控制医疗成本，提高工作效率，降低医药费用，使患者享受低廉、公开、透明的医疗服务。

措施：

1、严格规范财务收支活动，科学、合理、真实、完整地编制我院收支预算，并严格执行预算。坚持一切财务收支活动必须纳入财务部门统一管理

2、建立完善价格公示制、费用查询制、一日清单制。

3、加强药品、耗材等的集中招标采购管理，严格实行医院内部成本核算制度。

4、完善收入分配办法。

（五）加强院务、政务公开和医疗服务信息公示制度 贯彻实施院务公开，推进重大决策科学化、分配制度规范化、干部管理民主化、经营管理重点环节程序化、重大经营管理事项公开化，使院务公开、民主管理不断向医院管理地广度和深度延伸。

措施：

1、推行卫生行政政务公开，所有无密级的规范性文件全部公开。

2、进一步健全医疗服务信息公示制度。

3、信息系统能够及时、准确地收集、整理、分析和反馈有关医疗质量、安全、服务、费用和绩效信息。

（六）开展绩效评价，注重社会效益

把社会效益放在首位，建立良好的激励与约束机制，开源节流，充分利用资源，提高工作效率，使患者能够享受低耗的医疗服务。

措施：

1、积极参加对口支援贫困地区、组派救灾医疗队等政府指令性任务。

2、对反映医院工作效率、经济运行状态的主要指标进行统计，分析问题，研究解决。

3、及时向社会公布医疗服务的有关信息。

五、实施步骤

(一)动员部署阶段（2005年5月）：

完成医院管理年活动的准备、动员和组织发动工作。

1、召开院领导小组会议、中层干部会议以及全院科主任和党员大会，贯彻传达国家、市“医院管理年”活动有关精神，布署医院“医院管理年”活动安排。

2、各科室认真组织学习及动员。

3、采用横幅、院报、专栏、电子屏等多种形式对医院管理年活动进行院内宣传；通过报纸、电视、电台、网络等媒体对医院管理年活动进行社会宣传。

（二）组织实施阶段（2005年8－12月）：

主要开展“医院管理年”活动的自查、改进和督导检查工作。

1、认真做好自查与改进工作（2005年8月中上旬）。各科室要结合自身工作的实际情况，对照方案要求和卫生部《医院管理评价指南（试行）》、针对活动确定的六大项33小项内容，全面展开自查，对存在的问题，提出各项整改措施，并狠抓落实，以实现“医院管理年”活动确定的各项工作目标。

2、组织实施，督导检查（2005年8月下旬）。医院“医院管理年”活动领导小组将按照上海市卫生局“医疗管理年”活动实施方案的10大项目要求，对各科室开展活动的情况进行督导检查，并通报检查结果。

3、迎接本市卫生局和卫生部的检查（2005年9－12月）。

（三）总结表彰阶段（2006年1-2月）

开展“医院管理年”活动的巩固、完善和总结表彰工作。

1、各科室对检查中发现的问题和存在的差距及时整改并上报整改结果。由医院管理年活动 领导小组办公室负责收集、整理、总结“医院管理年”活动中的好经验、好做法和好典型，完善院科两级管理相关对策措施。

2、树立先进典型，交流先进经验，召开总结会议。3按要求及时将活动开展情况、整改结果等上报市卫生局医院管理年活动办公室。要争创医院管理示范单位、先进单位。同时，研究部署下一年推动医院管理深入开展的相关工作，以进一步提高医院管理水平和医疗服务质量。

4.医院将组织中层干部，召开“医院管理年”活动总结工作会议，对在此活动中规范执业行为、提高医疗质量、保障医疗安全、改善医疗服务、降低医疗费用等方面表现突出的科室进行表彰，并通过院刊和外部媒体予以宣传报道

绥德县妇儿专科医院

第四篇：清产核资方案

***单位 清产核资工作方案

根据***单位的要求，截止 年 月 日整体资产进行清产核资。为保证此项工作顺利进行，我所组成了由 担任清产核资审核小组组长，任清产核资审核小组副组长，由 任项目负责人，为组员的审计小组，并拟定了以下清产核实方案：

一、清产核资的目的

此次清产核资的目的：为***单位**目的的需要，核实现有资产、负债、净资产，为单位提供建账依据，也为建立健全资产管理制度体系，规范单位资产管理行为提供基础资料。

二、清产核资工作范围

这次清产核资的范围，年 月 日至 年 月 日的资产、负债、净资产。

三、清产核资工作的主要任务

（一）彻底清查管理委员会资产、负债、净资产，为拆分提供基础数据。

（二）对清产核资中盘盈、盘亏、资产挂账等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报、核实、批复后进行资产处置和账务处理。

四、清产核资工作的主要内容

清产核资的主要内容是：核查单位资产账账、账表、账卡、账物、账实是否相符。具体包括以下几方面：

（一）资产清查。是指对各项资产、负债进行全面清理、核对和查实。

（二）资产核实。是指对资产及债权债务进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对价值重估结果进行确认，对各项资产盘盈、资产损失和资金挂账进行损溢认定，对清出的问题和估价的结果按规定进行必要的账务处理，以确定各项资产价值总额和净资产的真实状况。

五、清产核资工作方法与步骤

（一）清产核资的方法。采取单位自查与我所提供相关服务相结合的方式进行。由贵单位各部门负责组织对本部门的资产进行登记造册，由清产核实小组和中介机构进行核实；由中介机构负责提供清产核资专项清产核资报告。

（二）清产核资基准日。

年 月 日

（三）清产核资步骤

1、由贵委员会下达清产核资的文件

2、由贵委员会成立清产核资领导小组

3、由贵委员会开展清产核资动员大会，要求各部门主动、积极的配合、协调清产核资小组和中介机构清产核资工作，保障清产核资工作的顺利完成。

4、由清产核资小组和我所清产核工作人员一同贵单位的流动资产、固定资产、对外投资、无形资产、专项工程支出及负债进行实地盘点、清查、登记、核对。

4、由贵委员会对本次清产核资中清查出的资产盘盈、盘亏、财产损失和资金挂账损失进行内部鉴定，由我所出具经济鉴证，并出具清产核资专项审计报告

六、清产核资工作时间安排

第一时间段，从 至 日，我所人员协同贵委员会的清产核资工作人员对贵委员会的资产、负债进行登记造册，管理管理部门提供资产权证复印件。

第二时间段，从 至 日，我所清产核资审计小组人员与贵委员会清产核资工作人员对清产核资登记固定资产、无形资产、材料进行盘点核实，并与权证进行核对；对现金进行盘点、对银行存款进行函证、对债权债务进行查实、函证，落实债权债务。

第三时间段，从 至 日，由我所清产核资小组人员就本次清产核资发现的问题进行沟通。

第三时间段，从 至 日，对贵委会清产核实查实的清查出的资产盘盈、盘亏、财产损失和资金挂账损失进行内部鉴定，由我所出具经济鉴证。

第四个时间段，从 至 日，由我所项目负责人草拟清产核实专项审计报告。

第五个时间段，从 至 日，与我所清产核资审计小组负责人与贵委员会对本次草拟的报告进行沟通。

第六个时间段，从 至 日，提供清产核资专项审计报告。

***事务所有限公司 日期：

第五篇：xx 医院具体推广计划方案

xx 医院具体推广计划方案

第一阶段：形象提升阶段

一、医院环境建设

1、内部环境(体现医院历史、荣誉、特色)

1）公共环境

2）科室环境

2、员工形象及精神面貌（培训）

3、服务环境

1）导诊流程

2）诊疗流程

3）保险报销流程

4、医院宣传展架（综合类）

二、完善客户管理体系

1、客户档案管理

1）门诊顾客

2）住院顾客

3）老职工与定点顾客、老顾客

2、优化回访制度

1）重点病人专案回访

2）住院病人出院回访

3）老职工与定点顾客、老顾客专案回访

4）电话接听管理

*医院急诊电话

*医院热线服务电话

5）方式：电话、网站平台

以上建设及效果评估从可从两个方面体现出来，一是从日常业务服务体现，二是从医院活动中体现。设专项监察监管。

三、活动推广与广告推广

1、现有xx区电视台广告

1）剧场插播（挂角广告）

2）科室推广：骨外科项目

2、户外广告

1）以户外墙体广告为主，路牌为辅

2）投放区域:xxx居民（共六组）、附近镇乡、村社

3）投放内容：医院名称、性质、特色、电话、网址（附后）

4）投放时间：立即展开

3、活动推广

内容:城镇居民基本医疗定点医院

主题：关爱健康行动（暂定）

合作单位：xxx区社保局、xxx镇居民社区委员会、诊所等

医院活动内容：

1）推广居民医保政策与指定医院

2）医院优惠政策：免费健康体检、免费建立健康档案、免费其它项目（代议）

3）活动时间：09年4月展开（时间定为一个星期）

4）分两种形式：

*每社区指定一天活动

*医院现场活动

5）广告形式：（体现：便民、平价、优质服务）

*社区提前悬挂活动介绍条幅

*医院布置活动详细流程介绍与广告

6）具体细则（待定）

4、网站建设推广（现已执行）

第二阶段：市场开拓与广告渠道投放阶段：

一、成立医疗联盟组织

性质：加盟制会员单位

宗旨：整合资源、优势互补、共谋发展。

加盟对象：区县医院、卫生院、门诊部、社区卫生站、个体及乡村医生、大药房等以及各种相关组织与个人。

组织形式：xxx区卫生局、个体卫生工作者协会、xxxxxxx

互惠内容：

1、从政府管理来看：可以有效组织管理区域内从医人员，发布管理机构的一切政策文件，同时也为从业人员提供医药咨询、读物以及个人事迹的报道，可有效的组织开展各项医疗公益活动。

2、从xxxx医院来看：

1)提供了良好的形象与广告宣传平台，利用政府、协会名义可有效的从事市场拓展业务，进一步增加个人医疗从业者的感情交流与业务往来,利用他们的人际网络关系，宣传推广我院的服务和业务。其特点就是：权威、合法、专业、名正言顺。

2)医院可提供：为个体卫生工作者协会的成员，提供执业培训、业务实习、技术支持等服务；同时相应的帮助了卫生管理机构对医疗工作的继续再教育，帮助提升医疗市场质量，能更好的服务的群众，减少医疗事故的发生。

广告形式：成立医疗简报编辑部（4开版报纸）

简报名称：健康资讯（暂定）

单位组织：xxx区卫生局（主管单位）

个体卫生工作者协会（主办单位）

xxxx医院（承办单位）

内容来源：xxx区卫生局、个体卫生工作者协会可提供一些政策文件、医院专访、专家专访、个案介绍、行业新闻、医院形象活动服务等。

发放渠道：个体卫生工作者协会成员、社区、门诊、大药房、报亭、订阅、市场营销活动 出版日期：每月或半月出版

费用来源：医院出资（或其它方式）

二、老顾客联谊活动推广（志愿者俱乐部）

形式：成立医疗志愿者服务队，让病人介绍医院。

由来：一是政府与社会倡导，二来助人为快乐之本，特别是有个大病或健康受损的人群，他们希望得到帮助，同样身体健康后更愿意帮助别人。

目的：引导消费，扩大口碑宣传，提高声誉影响。

志愿者招募对象：面向全市乃至全国（主要是地区）不限职业、性别、年龄，对医疗预防、健康保养有兴趣的各行业人士及退休、在职、学生、农民群体以及医院患者等，热爱公益公益事业。

组织形式：与市志愿者协会联合开办，xxxx医院主建。（若组建成功，会成为全国首个以医院为主题的志愿服务组织）

服务对象：城区乡村（大众）

志愿者活动方式：

1、引导病人就医

2、进行各种联谊会推广，如健康沙龙、惠民优惠服务、帮扶等活动传播医院品牌形象、建立口碑宣传渠道，以促进业务销售。

3、设立“特殊个案免费治疗政策”、“医疗救济金”。

4、活动的创意等可由志愿者共同发起，医院提供一系列优待政策

医院对志愿者支持：

1、建立个人健康档案，部分病种免费诊疗服务。

2、设立志愿者政策（特殊奖金等）

三、活动推广

推出“阳光健康行动”活动

性质：公益类

联合单位：xxx区卫生局、惠民办、红十协会、xxxx医院

主题：关爱健康，绿色阳光行动

方式：“特殊个案免费治疗政策”、发放免费体检卡、部分病种半价优惠、赠送健康预防知识资料、社区上门服务

时间：待定

四、广告推广

1、采用立体多渠道投放形式，迅速让目标病人了解医院整体形象与服务，推出系列单病种优惠办法，吸引病人到医院就诊断。医院的电视形象专题病种科目可以一直在电视上播放。

2、重点科室项目、重点专家宣传为主，进行系列推广（包括特色病种、名医风采）。*媒体：

1、电视专题；

2、报纸专访；

3、其它媒体（画册、传单形式）

3、前期重点科室：（骨科、脑外科、妇（产）科）代议

时间：4月初开始

第三阶段：发展（品牌）阶段：

广告投放都与院的系列活动(节假日、公益慈善等)联系起来，这样就不会浪费资源。主打：公益活动与医院服务质量不断提升。

目的：积累数据、跟踪回访、形成口碑，循环发展，以便扩大规模。

费用：按阶段性投入（待定）

其他：

1、为媒体（电视、报纸、广告公司）建立良好关系

2、与政府管理机构建立良好关系，目的都在于可快速的开展广告业务。

七、营销广告（服务）效果评估

1）媒介：网络、电视、报纸、电话、服务、诊疗活动

2）广告评估的意义：

其一，有助于医院选择有效的传播媒介

其二，有助于提高广告作品的质量

其三，有助于医院选择合适的发布时机

总之，企业都非常关注通过媒体传播广告之后，目标消费群到底受到了多达程度的影响。广告效果研究对于企业开发成功的广告、有效运用广告费，提升产品/品牌形象，拉动销售等都具有重要的意义。

3）具体的测试阶段评估指标和方法如下：

广告事前测试（包括目标群体、产品定位；市场趋势、市场环境、竞争状况；媒体目标、媒体选择；）

可采用的测试方法有：（讨论、问卷、比较测试法等）。

测试内容有：广告的知名度、回忆度、理解度、接受度、美誉度；品牌的知名度、美誉度、忠诚度；广告的目标群体的行为特征。

4）安排专人（小组）负责广告监察