清产核资工作指南

第一篇：清产核资工作指南

清产核资工作指南

受理依据：

1.国务院国资委《国有企业清产核资办法》（１号令）

2.省国资委《关于印发〈山东省国有企业清产核资实施办法〉的通知》（鲁国资考评〔2004〕1号）

3.国务院国资委《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]73号）

4.国务院国资委《关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知》（国资评价[2003]74号）

5.国务院国资委《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）

6.国务院国资委《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知》（国资评价[2003]78号）

受理范围：省属国有企业

申报材料：

1.企业清产核资申请。

企业发生分立、合并、重组、改制等经济行为涉及资产或产权结构发生重大变动的；企业会计政策重大更改、会计信息严重失真、账实严重不符的；国家及省有关法律、法规、规章规定企业特定经济行为必须开展清产核资的。

2.企业清产核资工作结果。

(1)企业清产核资工作报告，包括清产核资工作基本情况、清产核资工作结果及存在的问题；

(2)清产核资报表；

(3)专项财务审计报告及有关备查材料。

(4)派驻企业的财务总监或监事会出具的审核意见。

办理程序：

1.企业提出立项申请；

2.省国资委批复同意；

3.企业制定工作实施方案；

4.企业组织开展财务清理、资产清查、损失认定等工作，并由中介机构进行专项财务审计，对有关损溢进行经济鉴证；

5.企业上报清产核资工作结果报告；

6.省国资委对清产核资结果进行审核批复；

7.企业根据批复文件调整账务；

8.企业与资产承接公司办理核销资产的移交手续。

办理时限：

1.清产核资立项申请的批复在10个工作日内完成；

2.清产核资结果审核在15个工作日内完成。

第二篇：清产核资审计报告

清产核资审计报告

利安达XX字[2003]第A号

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至2002年12月31日的清产核资情况。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在ABC公司资产清查的基础上，对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计，对ABC公司核查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。

在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2002年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：

一、清产核资工作范围（根据实际情况填写）

按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为ABC公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX万元，所有者权益XXXX万元（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX万元。具体单位如下：（列明参与清产核资的具体单位名称，投资比例及控制关系,在参与清产核资单位较多的情况下,可以作为报告附表,并在目录中加注页码）

单位:万元

单位名称

投资比例

控制关系

资产总额 所有者权益

二、清产核资法律依据及行为依据（根据实际情况填写）

（一）法律依据1、2003年9月2日国资评价[2003]58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； 2、2003年8月19日国资评价[2003]45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； 3、2002年7月26日财政部财企[2002]310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》；

4、2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相关配套制度；

5、《中国注册会计师独立审计准则》。

（二）行为依据

1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》；

2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司XXX子公司以帐面数作为清产核资工作的结果函》；

3、清产核资业务约定书。

三、清产核资组织实施情况

1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。

2、组织实施情况：

（1）培训参加专项审计工作的相关人员,协助ABC公司做清产核资基础工作；（2）对ABC公司清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证ABC公司清产核资基准日账面数的准确；

（3）核对、询证、查实ABC公司债权、债务，监盘ABC公司现金和抽查存货；（4）勘察、抽查ABC公司固定资产并验证其产权；

（5）协助ABC公司按照企业会计准则、新企业会计制度和清产核资的要求调整有关帐项，计算执行新企业会计制度所带来的损失；

（6）按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定,对ABC公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；

（7）协助ABC公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。

（8）协助ABC公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资审计结果

1、申报处理资产损失情况

在此次清产核资过程中，ABC公司共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为XXXX万元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX万元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX万元。

经我所审计确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX万元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX万元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX万元。

上述资产损失总额中：流动资产损失XX笔，金额XXXX万元；长期投资损失XX笔，金额XXXX万元；固定资产损失XX笔，金额XXXX万元；在建工程损失XX笔，金额XXXX万元；无形及递延资产损失XX笔，金额XXXX万元；流动负债损失XX笔，金额XXXX万元；长期负债损失XX笔，金额XXXX万元；流动负债潜盈XX笔，金额XXXX万元；长期负债潜盈XX笔，金额XXXX万元。

各类损失分科目列示如下:

单位：万元

按原制度清查 的资产损失

科目名称

损失项 目数

货币资金 短期投资 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用

损失金额

损失项 目数

损失金额

损失项 目数

损失金额

按企业会计制度清查预计的资产损失

合计

其他流动资产 长期投资 固定资产 工程物资 在建工程 无形资产 递延资产 其他资产 其他资金 应付帐款 应付福利费 应交税金 长期借款 专项应付款 其他负债项目

合计

（详细情况，请见《损失挂账分项明细表》及损失挂账申报核销项目审核说明。）

2、申报处理资产损失原因说明

ABC公司清查资产损失总额XXXX万元，其中资产损失XXXX万元、资产挂账XXXX万元；按企业会计制度预计的损失XXXX万元。

详细情况如下:

单位：万元

损失原因

（1）资产损失 ① 坏账损失 ② 资产盘盈 ③ 资产盘亏

损失项目数

损失金额

④ 资产毁损报废 ⑤ 投资损失

⑥ 贪污、盗窃、诈骗损失 ⑦ 司法败诉强制执行损失 ⑧ 其他原因损失（2）资金挂账 ① 政策性挂账 ② 潜亏挂账损失

（3）按企业会计制度预计的损失

合计

3、潜盈项目类型及形成原因 对潜盈项目进行说明

五、清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理预案

本次清产核资中，ABC公司清查的资产损失和资金挂帐净额为金额XXXX万元；其中XXXX损失挂账净额XXXX万元自列损益，其余XXXX万元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：

（1）核减未分配利润XXXX万元；（2）核减盈余公积-公益金XXXX万元；（3）核减盈余公积-公积金XXXX万元；（4）核减资本公积XXXX万元；（5）核减实收资本XXXX万元；

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况

上述申报资产损失如得到批复后，ABC公司的所有者权益将为XXXX万元，其中实收资本XXXX万元、资本公积XXXX万元、盈余公积XXXX万元、未分配利润XXXX万元。

我们认为，ABC公司的清产核资工作是依据财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、重大事项说明（下列情况需进行特别说明，但并不是全部，应根据清产核资实际情况进行补充）

1、如：ABC公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以ABC公司账面数作为ABC公司清产核资工作结果需要进行特别说明。

2、如：ABC公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以ABC公司账面数作为ABC公司清产核资工作结果需要进行特别说明；

3、如：在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对ABC公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；

4、如：在清产核资专项财务审计工作中发现的ABC公司重大资产和财务问题以及向ABC公司提出的有关改进建议；

5、如：在清产核资过程中对ABC公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

七、报告使用范围

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、ABC公司主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

清产核资报告上报日期为XXXX年XX月XX日。XX师事务所 有限责任公司

中国·北京

二〇〇X年XX月XX日中国注册会计师 中国注册会计师

第三篇：清产核资工作报告

篇一：清产核资工作报告模块 清产核资工作报告

2012年2月2日至3月30日，我新华书店参加区新华书店清产核资会议后，结合我店实际，成立了清产核资领导小组和清产核资办公室，制定了清产核资实施方案，并于2月9日召开了清产核资会议，我店领导、中层干部及相关部门的工作人员都参加了会议。会上主要传达区新华书店领导的讲话精神，讲解了我店清产核资的实施方案并组织学习了相关文件。现将我我店清产核资的工作情况汇报如下：

一、清产核资工作基本情况

（一）、清产核资工作基准日

我我店清产核资基准日确定为2011年12月31日，以2004年4月15日为盘点日。

（二）、清产核资范围

根据国资委有关清产核资的规定，我我店此次清产核资范围包括：我店本部、送电第一分我店、送电第二分我店、送电第三分我店、变电分我店、建筑分我店和铁塔厂。

（三）、清产核资工作具体实施情况

1、成立清产核资领导小组。我店领导非常重视这次清产核工作，成立了以经理为组长、总会计师为副组长，相关部室负责人为成员的清产核资领导小组，主要负责我店清产核资工作的组织领导和统一部署。

2、成立清产核资办公室。我店清产核资领导小组下设清产核资办公室，清产核资办公室设在我店财务部，由财务部长担任清产核资办公室主任，办公室具体负责制订我店清产核资实施方案，组织实施我店清产核资的具体工作。

3、成立清产核资工作组。我店清产核资办公室按职责分工，落实到人，成立账面资产清查组、设备（工器具）组、材料物资组、不动产组（土地、房屋）。

（1）账面资产清查组：由财务部负责，审计室协助。主要做了以下工作：①负责我店的账务清理，并监督指导我店各单位开展各项账务清理工作；②拟订我店清产核资实施方案和有关规章制度，组织落实清产核资工作；③定期召开清产核资工作协调会，协调清产核资参与主体之间的关系。（2）设备（工器具）组：由设备机具部负责，财务部、经理工作部协助。主要做了以下工作：①对我店的固定资产进行清理、登记、核对和查实；②对我店固定资产进行整理造册；③整理清产核资工作档案。

（3）材料物资组：由物资部负责，财务部协助。主要做了以下工作：①对我店的库存物资进行清理、登记、核对和查实；②对我店库存物资进行整理造册；③整理清产核资工作档案。（4）不动产组（土地、房屋）：由物业部门负责，财务部协助。我店清产核资工作从2月9日至3月30日，历时近两个月，清产核资办公室先后多次召集有关单位、部室人员进行协调；本次清产核资的基础环节在实物清查。对实物资产的清点，我我店分两步走：先由分我店实物资产保管人和分我店财务人员共同清查，要求盘点人员见物就点，点完后再与财务账核对其所有权，确定是否为我店资产；分我店将盘点表交我店后，由财务部核对，并派人到施工现场、物资仓库进行实地抽盘，发现问题及时整改。在清理过程中，物资保管人员对积压物资提出了处理意见，我店成立了内部鉴定小组，共同对报损的实物进行现场鉴定，并提出了鉴定意见。我店这次清产核资的重点放在了对债权债务的清理上。我们首先对往来款项进行函证，对清债权；其次，对账龄进行分析，查出一些长期挂账的往来款项，并分析形成的原因。损失证据的收集相当困难，反复多次到我店档案室进行核查，往前一直查阅到1988年的会计档案，找出原始依据，找当事人和我店法律顾问了解情况，到工商局、甚至出差到债务方取证，了解账务形成的真正原因，并提出了处理意见。

二、清产核资工作结果

1、清查出的资产损失情况

①按原会计制度清查出的资产净损失19,097,874.57元，其中：其他应收款16,085,253.37元，待处理流动资产1,219,469.90元，存货1,266,010.94元，低耗品409,703.48元，固定资产报废117,456.68元。

②按《广西新华书店集团有限公司计提资产减值准备试行办法》预计的资产损失6,264,256.48元，其中：应收款预计损失4,099,021.24元；长期股权投资预计损失2,165,235.24元。

2、中介机构审核后的资产损失情况

3、申报核销损失的处理预案 处理预案是：

申报核销损失处理预案的数据是：按原会计制度清查出的资产损失金额为 19,097,894.57 元，其中：申请核减所有者权益的 19,097,894.57 元。核减所有者权益的具体处理方法如下： 拟核减盈余公积11,391,250.02元； 拟核减资本公积 7,249,140.92元；

拟核减2004年未分配利润 457,503.63元；

按《广西新华书店集团有限公司计提资产减值准备试行办法》预计的资产损失金额为 6,845,196.31元，拟建议转入企业 2012 期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：

应收款预计损失4,099,021.24元；

长期股权投资预计损失2,165,235.24元。

三、存在问题

（1）90年代部分重大决策没有文字依据，没有合同、协议。

（2）长年挂帐的款项没有及时查明原因，没有根据有关资料及时对债权进行追索。（3）合同意识较淡薄，没有按合同办事的习惯，或草签的合同、协议条款不严谨。（4）在建工程结算严重滞后。

（5）资产管理交叉衔接的地方职责不够分明。

四、整改措施

（1）相关人员要加强对法律、法规的学习，增强法律意识和合同意识，严把合同关，养成按合同办事的习惯。

（2）我店的重大投资，一定要经过合法程序，要进行充分的论证，要经过我店领导班子的集体决策，在权限范围内谨慎投资。

（3）完善各项管理制度和内控制度，制定切合实际、操作性强的制度，加强对制度执行的监控力度。

（4）定期、不定期地清理债权、债务，及时了解资产质量状况，避免债权难以收回。（5）严格基建合同的审签，加强基建过程监控，严格现场签证，避免结算纠纷，加快工程结算。

（6）对材料物资的采购要加强监督，要考虑资金占用、存货减值等机会成本，尽量避免不必要的存货损失。****新华书店

2012年3月30日篇二：清产核资报告模板 ××审专〔2004〕第××号 ×××股份有限公司：

我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称贵公司）以2003年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2003年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：

一、清产核资工作范围

按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元（含实收资产××××元，资本公积××××元，盈余公积××××元，未分配利润××××元），少数股东权益为××××元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益

二、清产核资的依据

（一）法规依据

1、《中国注册会计师独立审计准则》；

2、2003年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》；

3、2003年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发的通知》

4、2003年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发的通知》；

5、2003年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发的通知》；

6、2003年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发的通知》；

7、2002年7月26日财政部财企〔2002〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》；

8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》；

9、《企业会计制度》

（二）行为依据 1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行工作的通知》；

2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》；

3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》；

4、××公司函〔2003〕236号《关于印发的通知》

5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。

三、清产核资过程及实施情况

1、工作基准日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具体实施情况：（1）协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》；（2）培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作；（3）对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确；（4）核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货；（5）勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权；（6）协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失；（7）按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；（8）协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。（9）协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资专项审计情况

1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金额××××元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

五、清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理

预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：（1）核减未分配利润××××元；（2）核减盈余公积－公益金××××元；（3）核减盈余公积－公积金××××元；（4）核减资本公积××××元；（5）核减实收资本××××元；经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业2003期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：（1）应收帐款预计损失××××元；（2）短期投资预计损失××××元；（3）存货预计损失××××元；（4）长期股权投资预计损失××××元；（5）固定资产预计损失××××元；（6）在建工程预计损失××××元；（7）无形资产预计损失××××元；（8）长期债权投资预计损失××××元；（9）其他资产预计损失××××元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、申报处理资产损失原因分析

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析

七、重大事项说明

1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明；

2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明；

3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；

4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议；

5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况（对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见）

九、报告使用范围以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1、损失挂账分项明细表；

2、损失挂账申报核销项目审核说明；

3、损失挂账的证明材料；

4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；

5、其他有关材料。××××会计师事务所（签章）中国注册会计师： 地址：

年月日篇三：清产核资工作报告(范本)企业清产核资工作报告企业清产核资工作报告企业清产核资工作报告企业清产核资工作报告（（（（参考格式参考格式参考格式参考格式））））国有资产监督管理委员会： 根据你委《关于清产核资资金核实工作有关事项的通知》及国家清产核资的有关政策规定，我企业已按时完成了清产核资的主体工作，并经**会计师事务所进行了清产核资专项审计和经济鉴证，现将我企业清产核资工作情况报告如下：

一、清产核资基本情况

（一）清产核资工作基准日

（二）清产核资范围 企业所属全部子企业共户。其中：开展清产核资的户；未开展清产核资的 户，其中：上市公司户，2005年新成立的户，2005年已进行过资产评估的户，2005年已清算的户，经中介机构认定不需或不能进行清产核资的户。上述企业中纳入合并会计报表的户，没有纳入合并报表单户汇总上报的户（简要说明原因，并详细披露有关情况，如企业名称、投资比例、财务状况等）。

（三）资产财务状况 企业清产核资基准日2005年12月31日汇总上报的账面资产总额为万元，负债总额为 万元，少数股东权益为万元，所有者权益为万元（其中实收资本为万元）。其中：合并口径上报的账面资产总额为万元，负债总额为 万元，少数股东权益为 万元，所有者权益为万元（其中实收资本为万元）。

(四)清产核资工作具体实施情况

二、清产核资工作结果

（一）企业清查出的资产损失情况 1.按原会计制度清查出的资产净损失万元（未执行《企业会计制度》的企业反映）；2.按《企业会计制度》需核销资产减值准备万元（已执行《企业会计制度》的企业反映）； 3.按《企业会计制度》预计损失万元

（二）经会计师事务所审核后的资产损失情况 1.按原会计制度清查出的资产净损失万元（未执行《企业会计制度》的企业反映），其中，资产损失万元，资产盘盈万元。2.按《企业会计制度》需核销资产减值准备万元（已执行《企业会计制度》的企业反映）； 资产损失具体情况如下：（1）流动资产损失万元，其中：应收账款 万元，存货万元；（2）固定资产损失万元；（3）长期股权（债权）投资损失万元；（4）无形及递延资产损失万元；（5）其他资产损失万元。资产盘盈具体情况如下：（1）流动资产盘盈万元，其中：存货万元，账外资产入账万元；（2）固定资产盘盈万元；（3）账外长期股权（债权）投资入帐万元。3.按《企业会计制度》预计的资产损失万元，其中（1）应收账款预计损失万元；（2）短期投资预计损失万元；（3）存货预计损失万元；（4）长期投资预计损失万元；（5）固定资产预计损失万元；（6）在建工程预计损失万元；（7）无形资产预计损失万元；（8）委托贷款预计损失万元。三

三、企业申报核销损失的处理预案 根据清产核资政策规定和企业实际情况，申请核减资产净损失万元，其中：由企业自列损益处理万元，申请核减所有者权益万元，核减少数股东权益万元。

企业自列损益万元中，当年列损益万元，以后列损益万元。申请核减的所有者权益万元，其中：核减未分配利润万元，核减盈余公积金万元，核减资本公积万元，核减实收资本万元。申请核销资产减值准备万元。预处理后，我企业2005年12月31日的资产万元，负债总额万元，少数股东权益万元，所有者权益万元（其中：实收资本万元）。

四、未经会计师事务所确认的资产净损失万元，其中，资产损失万元，资产盘盈万元。资产损失具体情况如下：（1）流动资产损失万元，其中：应收账款 万元，存货万元；（2）固定资产损失万元；（3）长期股权（债权）投资损失万元；（4）无形及递延资产损失万元；（5）其他资产损失万元。资产盘盈具体情况如下：（1）流动资产盘盈万元，其中：存货万元，账外资产入账万元；（2）固定资产盘盈万元；（3）账外长期股权（债权）投资入帐万元。

五、对清产核资中暴露出来的企业各项经营管理、、、、投资决策投资决策投资决策投资决策、、、、财务管理中存在的问题财务管理中存在的问题财务管理中存在的问题财务管理中存在的问题、、、、原因进行分析原因进行分析原因进行分析原因进行分析，，对所造成的损失应分清责任对所造成的损失应分清责任对所造成的损失应分清责任对所造成的损失应分清责任，，并提出改进措施等并提出改进措施等并提出改进措施等并提出改进措施等

六、其他需要说明的事项

第四篇：清产核资工作总结 工作总结

清产核资工作总结 工作总结

为了配合我省部门预算编制改革，按照财政部部署，省财政厅于XXXX年下半年选择了省府办公厅、省公安厅等七个部门了开展预算单位清产核资试点工作；XXXX年X月，经省政府同意，省财政厅在全省范围内组织开展了预算单位清产核资工作，其中省直单位XXXX年全面铺开了预算单位清产核资工作，各地市预算单位清产核资工作结合本地机构改革和预算管理改革实际需要逐步推开。经过组织准备、宣传培训、清查核对、复查核实、审核批复、检查验收、建章健制等阶段，至XXXX年X月，省直预算单位清产核资工作已全面完成。现将省直预算单位清产核资工作情况汇报如下：

一、清产核资工作的主要做法及特点

预算单位清产核资工作的指导思想是立足于为财政中心工作服务，为部门预算改革服务，摸清预算单位“家底”，为编制部门预算、细化预算以及制定科学的定员定额标准提供真实的依据。主要做法及特点是：

（一）加强领导，健全机构

预算单位清产核资工作具有很强的针对性，时间紧、任务重、工作难度大。如果没有领导的重视和支持、没有健全的机构是难以完成的。为了加强领导，省财政厅会同省委办公厅、省府办公厅、省科技厅、省文化厅、省公安厅、省卫生厅等部门单位共同组成了“省直预算单位清产核资工作协调小组”，负责省级预算单位清产核资工作的组织领导和工作协调，及时研究解决清产核资工作中的问题，这是清产核资工作顺利进行的重要前提。各部门(单位)也陆续成立以主管领导挂帅的清产核资领导小组，在内部指定相关机构组成清产核资办事机构,成立相应的专业工作清查小组,抽调骨干力量组织开展工作，在清产核资中切实做到工作机构明确、重大问题有人管、具体工作有人干、工作时间有保障、工作任务能落实，为顺利完成清产核资工作提供了有力的组织保证。在清产核资工作中，各部门(单位)领导高度重视，并从人力、物力、财力等方面给予了大力支持，为清产核资工作的顺利开展创造了良好的条件。

（二）精心组织，充分准备

这次清产核资是我省第一次在全省范围内组织开展的规模较大的一次预算单位清产核资工作。为了使清产核资工作有计划按步骤进行，省财政厅清产办作了充分准备，先后制定印发一系列工作方案、办法和规定，使本次清产核资有统一明确的政策依据和工作规范。如经省政府同意，印发了《关于在全省范围内开展预算单位清产核资工作的通知》，明确了开展此项工作的目的意义、工作组织原则、主要任务、工作范围、总体部署和有关要求，使各地区、各部门开展工作有了基本依据；印发了《XXXX年广东省预算单位清产核资工作方案》，保证了全局工作有整体方案；印发了一系列预算单位清产核资工作文件、问题解答、工作要求以及报表和配套工作软件，编发了《广东省预算单位清产核资工作实用植帷罚魅妨私锥涡怨ぷ饕蟆Ｊ〖陡鞑棵牛ǖノ唬┮灿≈啤⒆⒘嗽に愕ノ磺宀俗视泄匚募柿希舛ū静棵?单位)的清产核资工作方案，制定实施办法和补充规定，使预算单位清产核资工作更加细化和切合实际，保证了清产核资工作有条不紊地展开。

广泛宣传、认真培训是做好预算单位清产核资的重要准备和基础工作，为此，省财政厅清产办于XXXX年X月底组织召开了全省预算单位清产核资工作会议，全面部署和发动全省预算单位清产核资,明确了工作目标、内容、程序，严格要求各部门（单位）在清产核资工作中遵守统一的政策、制度和规定，使用统一的报表和配套软件，严把各项工作质量关。为使有关人员掌握政策制度和工作方法，省财政厅清产办连续举办了四期预算单位清产核资政策、报表、数据录入和汇总等业务培训班，为各部门（单位）清产核资业务骨干XXX多人，还派出人员到下属单位较多的厅局进行培训辅导，使清产核资工作人员熟练地掌握了预算单位清产核资有关政策和具体操作技术，为预算单位清产核资工作做好积极的人力准备。在检查验收阶段，针对需要重点检查验收的内容、常见的错误、需要注意的问题等对委托检查验收的中介机构进行培训指导，确保了检查验收工作的质量。

（三）协调督导，措施落实

预算单位清产核资工作涉及面广、工作量大、政策性强，如果不及时予以指导和监督，清产核资工作就会流于形式，走过场。为此，省财政厅清产办在工作部署后十分注意协调，采取有力措施，督促工作的落实。一是与各部门（单位）建立工作联系，形成上下联系、渠道畅通的清产核资工作网络，及时掌握各阶段的工作情况，发现存在的问题，及时研究解决。二是充分发挥省财政厅内各职能处室的作用，共同做好清产核资工作。如在检查验收阶段，与有关业务处组成了核查小组，深入单位对重大问题进行检查核对；在资金核实中，实行与有关业务处共同审核的办法，对各部门（单位）申报核销的各项资产损失和有关资金挂账，按清产核资政策规定认真细致地审核，严把质量关。三是抓好指导和监督，保证清产核资工作的进度和质量。在清产核资工作实施过程中，省财政厅清产办细心解释有关政策，指导、督促各部门（单位）认真组织清查、如实填报报表、充分反映情况和问题，并对暴露的问题及时研究，统一口径和解决办法，有效地推动了工作；对工作做得好的单位及时予以表扬，对工作开展慢或不认真的单位予以批评并督促其整改，确保了预算单位清产核资工作顺利地推进。四是借助社会中介力量对预算单位清产核资工作结果进行检查验收，确保预算单位清产核资工作结果的客观、真实、可靠。省财政厅清产办在省直各基层预算单位对照检查和主管部门复（联）查的基础上，随机抽取部分预算单位进行了样本核查；在基本完成清产核资资金核实批复工作后，选择一些资质可靠、认真负责的中介机构，按照统一的方案和标准，组织开展了清产核资验收工作，检查了各部门（单位）开展清产核资工作的主要情况和工作质量，以确保清产核资工作的真实、全面和彻底，防止清产核资工作走过场。五是部署和指导预算单位做好建章健制工作，以巩固清产核资成果，防止前清后乱。省财政厅清产办针对清产核资工作中发现和暴露出的各种问题和管理“漏洞”，提出了指导意见，要求各部门（单位）边清边改边建制，及时建立和健全相应的财务和资产管理制度，明确责任，推动了各单位内部监督管理机制的建设。

二、清产核资工作的主要成效

改革开放以来，省直一些行政事业单位经历了撤消、合并、改变隶属关系以及由行政事业性质改为企业经营单位等情况变化，加上有些单位财务管理不规范，许多单位不同程度地存在着资产管理混乱、“家底”不清、账账不符、账实不符等现象。通过本次清产核资，我们基本摸清了省直预算单位的“家底”，核清了省直预算单位人员结构状况及各项收支情况，核实及处理了账外资产、资产盘盈、资产损失，弄清了省直预算单位财务及资产管理上存在的主要问题，建立完善了财务、资产管理制度。同时，这一次清产核资为测算切合实际的定员定额标准和编制部门预算、细化预算编制提供了基本数据，为规范和加强行政事业单位国有资产监督管理积累了一定的经验。

（一）基本摸清了预算单位的“家底”

这次省直预算单位清产核资以XXXX年XX月XX日为基准日，范围包括与财政有经费缴拨关系的省直行政事业单位。参加本次清产核资的省直预算单位共X,XXX户，其中行政单位XXX户，事业单位XXX户，社会团体XX户，企业管理事业单位XX户。经过清产核资资金核实，处理了资产盘盈XX.XX亿元，资产损失XX.XX亿元，资金挂账XX.XX亿元。在处理了这些问题后，省直预算单位截止于XXXX年XX月XX日的资产、负债和净资产状况为：资产总额XXX.XX亿元，其中行政单位XXX.XX亿元，事业单位（含社会团体和企业管理事业单位，下同）XXX.XX亿元；负债总额XXX.XX亿元，其中行政单位XX.XX亿元，事业单位XXX.XX亿元；净资产总额XXX亿元，其中行政单位XXX.XX亿元，事业单位XXX.XX亿元。

(二)核清了预算单位人员结构及各项收支情况

参加本次清产核资的省级预算单位定编人数为XXX,XXX人，其中行政编制(含公检法)XX,XXX人，占定编总人数的XX.XX%；事业编制XXX,XXX人，占定编总人数的XX.X%；社团编制XXX人，占定编总人数的X.X%；另列编制XXX人，占定编总人数的X.XX%；老干部服务人员XXX人，占定编总人数的X.XX%。实有在职人员为XXX,XXX人，其中行政人员XX,XXX人，占实有在职总人数的XX.XX%；事业人员XX,XXX人，占实有在职总人数的XX.XX%。

参加本次清产核资的省级预算单位本年财政拨款收入XXX.XX亿元，预算外资金收入XX.XX亿元。行政事业支出总额XXX.XX亿元，其中：人员经费XX.XX亿元，占支出总额的XX.XX%；公用经费XXX.XX亿元，占支出总额的XX.XX%，（三）规范了管理，完善了制度

在本次清产核资中，许多部门（单位）在原有基础上建立和完善财务、资产管理制度，强化了预算单位的内部管理。预算单位清产核资工作客观上促进了各部门（单位）会计基础的规范化，推动了财会人员的业务水平和财务管理水平的提高。在财务方面，大部分单位经过对经费和收支状况的清查核实，找出了财务管理制度中存在的不足，补充、修订和建立了有关经费收支制度、财务管理制度及实施办法，从制度上规范财务行为和财务工作流程，让制度管人，并层层落实。在资产方面，各部门（单位）对各类资产进行了全面的清点，逐一登记造册，建账立卡，编排序号，对固定资产印贴标签，做到一物一卡，促进账、卡、标签、实物一致。同时，对清产核资发现和暴露出的各种问题及管理漏洞，有针对性地研究对策，制定整改措施，明确责任，形成有效的监督管理体系。

省直许多部门（单位）对资产管理和建章健制十分重视，在管理制度、管理手段等方面大胆创新，积累了一定的经验。如省质量技术监督局近年先后制定了出纳工作细则、填制会计凭证及登记账簿细则、内部审计工作实施细则、财务管理办法、预算管理办法、固定资产管理暂行办法、基建及修缮项目管理暂行办法、技术改造项目管理办法等十二个内部管理细则、管理规定，并汇编成册，下发本系统所有单位，指导全系统财务及资产管理工作。省民政厅所属杨村社会福利院，单位领导与各资产使用部门签订了资产管理责任书，负责资产的安全使用，切实解决资产管理职责不清、无人管理、无人负责的问题。省工商局对本系统在本次清产核资检查验收中存在的问题进行了通报，要求各单位进行整改，并对全系统提出了进一步加强资产管理的意见。省检察院基于本单位资产的特殊性，结合本单位的实际情况，除了按统一要求对本次清产核资基准日之前的资产进行清理核实外，还对清产核资基准日以后的资产进行了清理登记，至今年X月底，资产清理工作基本完成。一些部门（单位）如省府办公厅、省公安厅、省水利厅、省监狱局为了强化对本部门、本单位的资产管理，设置国有资产管理专职部门——国有资产管理科（办），统一协调管理本单位国有资产。大部份部门（单位）都制定了本单位国有资产管理实施办法，对资产的管理责任、增减变动、维修保养、资产清理、账卡设置、各种表格等都作了规定。一些单位还结合本单位实际制定详细的专项资产管理制度，强化对专项资产的管理，如省地税局所属的东莞市、河源市及博罗县等地税局，制定了《计算机资产管理制度》、《计算机设备使用规定》、《机动车辆管理制度》、《空调管理制度》等；省水利厅所属的省飞来峡水利枢纽建设管理局，制定了《设备材料采购管理制度》、《材料管理制度》、《物资管理制度》、《设备台账制度》等；省教育厅所属华南农业大学，制定了《知识产权管理办法》、《土地管理办法》、《关于家具的管理规定》、《仪器设备管理实施细则》等；省科技厅所属的广州有色金属研究院，制定了《专利管理细则》、《商业秘密保护规定》。一些部门（单位）采用计算机网络、信息技术等现代化手段管理资产，开发了资产管理信息系统，涵盖了资产处置的各个流程，具备资产数据录入、查询、统计、打印等功能，可以输出资产卡片、标签、领用单、验收单和分类、明细报表等，建立了财务部门负责价值核算、机关服务中心和各部门负责实物资产管理、信息中心负责资产信息管理、各部门分工合作、资源共享的管理体制，极大地提高了资产管理效率和科学化管理水平，完善了管理工作。在这方面，省监狱局及所属XX个省属监狱局、省公安厅、省工商局所属江门和开平工商局、省水利厅所属省飞来峡水利枢纽建设管理局等单位先行一步，已经实现资产管理的电算化，值得各部门（单位）学习和借鉴。

三、清产核资暴露出的主要问题

长期以来，行政事业单位普遍存在“重收入、重购置、轻管理”的思想，资产管理意识淡薄，资产管理混乱，缺乏一套规范和有效的内部管理机制，随意购置，任意处置，贪大求全，不讲效益。这次清产核资反映出相当部分单位财务资产管理方面存在的主要问题，如制度不健全、管理不规范、日常资产管理工作与帐务管理脱节、有物无账、账卡不符、帐帐不符、帐实不符，形成的大量账外资产无人负责、无人管理等，具体表现在：

（一）基础工作不规范

清产核资发现许多部门（单位）购置固定资产时只列支费用，不记固定资产账；新建的办公楼、房屋建筑物完工后未及时办理竣工结算，使用多年仍挂在基建账上，未在单位的固定资产账上登记；接受赞助、捐赠的资产，既不入账，又无专人管理，有的甚至由私人长期使用；资产报废、毁损以及变卖、被盗、赠送给外单位，没有及时按有关规定进行核销处理，仍将其长期挂在帐上；一年到头不清理、不对账，资产长期闲置，无人过问，使其自然损耗，造成浪费；不设置固定资产明细帐和卡片账，本单位究竟有多少类型和数量的固定资产，领导和财会人员都说不清楚等等。久而久之，就使许多单位“家底”不清，资产存量不实，管理混乱。

（二）资产处置随意性大

按照原国家国有资产管理局、财政部一九九五年印发的《行政事业单位国有资产管理办法》和《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》等规定，行政事业单位处置（包括调拨、转让、报损、报废等）房屋建筑物、土地、车辆及单位价值在XX万元以上（含XX万元）的仪器设备，经主管部门审核后，报财政部门审批，未经批准不得随意处置。这次清产核资发现，许多单位将国有资产当作部门（单位）资产擅自处置，资产减少、报废、调拨等手续不全，不按规定报经主管部门或财政部门审批；对应当通过资产评估的资产，不经评估，低价处置；资产处置收入由本单位另行安排使用，逃避财政监管等等。

（三）“非转经”管理松懈

据不完全统计，本次清产核资的省直预算单位“非转经”资产总额X.XX亿元，XXXX“非转经”收益X.XX亿元。一些部门（单位）利用闲置或多余的固定资产出租、出借和对外投资经营，有许多不规范、不完善的地方。如有些单位无偿将固定资产（房屋、车辆、设备等）提供给一些经济实体使用，或以低租费出租给关系人，或长期借给其他单位和个人使用，成为国有资产收益流失的一个重大缺口；不少单位在“非转经”过程中，不按规定办理报批和资产评估手续，对转让方和接受方的权利、义务没有明确规定，造成国有资产产权不清；有些单位对“非转经”资产缺乏有效的管理，既不实行成本核算，也得不到回报，造成国有资产流失；有些单位的“非转经”资产，只见使用，不见收益，使资产在经营过程中得不到补偿；有些单位“非转经”资产经营收入不如实入账，少报、漏报，脱离财政监管，成为部门单位的“小钱柜”。

（四）账外资产、闲置资产以及资产浪费损失现象严重

参加本次清产核资的省直预算单位清理出来的资产盘盈XX.XX亿元（其中流动资产盘盈X.XX亿元，固定资产盘盘XX.XX亿元，未入账的对外投资X.XX亿元），资产损失XX.XX亿元（其中流动资产损失X.XX亿元，固定资产损失XX.XX亿元，对外投资损失X.XX亿元），资金挂账总额XX亿元（其中房改形成的资金挂账XX.X亿元，基建超支挂账X.XX亿元，医药费超支挂账X.X亿元，经营亏损及潜亏挂账X.XX亿元）。对上述问题，省财政厅清产办按照国家有关规定和清产核资政策进行了相应的处理，使各部门（单位）切实做到账实相符、账账相符。

清产核资情况还表明，目前省直各部门（单位）普遍存在资产分散、不能共享、重复建设的现象。据本次清产核资不完全统计，省直行政事业单位闲置资产达X.XX亿元(其中房屋建筑物X.XX亿元，交通运输工具X.XX亿元，通用及专用设备X.XX亿元)。各单位之间国有资产占用量参差不齐，办公条件苦乐不均。比如一方面，一些单位迫切需要添置资产，另一方面，一些单位资产闲置浪费，难以调剂。因此，如何对行政事业单位进行整合重组、优化配置，缓解社会事业发展投入不足与资源浪费并存的矛盾，缓解财政支出压力，势必成为一个新的课题。

（五）部分单位财会人员业务素质不高

清产核资中发现行政事业单位帐务处理不规范、账表不符、账实不符的现象较为普遍，这与财会人员的业务素质不高和责任心不强有很大关系。一些财会人员只管一般的核算而忽视管理，缺乏责任心，不熟悉有关财务会计制度，不熟悉业务，对本单位办公大楼的基建款从哪里支付、固定资产帐入在哪里、产权归谁等都不了解，无法说清楚；对本单位资产长期不清不点，资产都已报废了，也不按有关规定进行冲销；财务报表不平，只是通过调帐上报；还有相当部分财会人员没有按文件规定提供资金核实申报材料，清产核资报表编制质量不高，出现不少技术错误，这给资金核实审批工作增加许多难度，影响了清产核资工作的质量和进度。

我们在对省直XXX户部门（单位）进行重点检查验收中还发现，不少部门（单位）都不同程度地存在漏报、错报现象。如漏报、错报资产，漏报资产盘盈、盘亏及报废、漏报职工房改资金挂账损失，漏报“非转经”资产损失等。一些单位存在部分费用支出未取得合法凭证、用“白头单”报账的现象。有些部门（单位）对清产核资工作认识不足，片面理解清产核资只是对固定资产进行清查，忽视了对暂存、暂付等往来账款的清理，存在长期挂账的暂付款，以往来款方式反映其他收入和支出，同时少计收入支出的现象较为普遍。有些部门（单位）虽然制定了资产管理和财务收支方面的制度，但在日常核算和管理中没有得到切实有效的执行，造成资产的账实不符、损失浪费。有些部门（单位）制定的资产管理的制度内容不够完善，操作性不强，有些甚至与国家现行的有关文件规定不相符。有些部门（单位）的运输工具产权不清，车辆的行驶证标明车主为外单位或个人等。

四、巩固清产核资成果的意见和建议

根据本次清产核资反映的情况和问题，现就巩固清产核资工作成果提几点意见和建议。

（一）认真做好清产核资的后续工作，巩固清产核资工作成果

各部门（单位）要认真做好清产核资的后续工作，一是对本部门（单位）的清产核资工作进行查漏补缺。对本次清产核资漏清漏报和错报的资产、资产盘盈、各项资产损失、资金挂账以及往来账款等进行清理核实后，按清产核资规定申报处理；对标明车主为外单位或个人车辆的行驶证标，抓紧办理过户到单位的手续。二是对本单位内部执行管理制度的情况进行全面的检查落实，促进各部门按章办事；对本单位各项内部管理规定进行全面的清理，按国家现行有关文件规定进行修改、补充、完善，建立健全各项管理制度；在制定本单位国有资产管理规定中，涉及国有资产处置的审批程序、审批权限等内容，要严格执行财政部《行政单位财务规则》、事业单位财务规则》、《行政事业单位国有资产管理办法》、《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》以及本次清产核资文件等有关规定。三是充分利用清产核资资料数据。清产核资数据是十分重要的信息资料，是一个单位综合素质的集中反映。如果只是把它放进抽屉，锁进柜子，是对资源的极大浪费。因此，各部门（单位）要善于通过对清产核资各项数据资料分类、整理、加工，在此基础上进行综合分析，认清自身管理“真空”与“漏洞”,提出对策建议和整改措施，形成综合报告或专题报告,以便领导了解本单位资产的基本状况和基础数据，进一步采取措施加强管理，推动本部门（单位）财务资产管理水平的提高。同时，对在清产核资中新形成的资料要分类整理形成档案，按国家制定的有关会计档案等管理办法进行管理，并接受国家有关部门的监督。

（二）建立完备的资产清查制度，防止前清后乱

行政事业单位资产处在一个动态的过程，无论是从资产的数量，还是从价值总量看，总是在不断地增减变化。为了掌握资产的结构、数量、质量和管理现状，必须有一套完备的资产清查制度，否则，“家底”不清，情况不明，管理就会失去基础。因此，各部门（单位）要建立完备的资产清查制度，把清产核资工作作为经常性的自查工作、作为日常业务的一部分加以运用，使清产核资工作步入制度化、经常化轨道，做到“家底”常清、情况常明，有效防止资产管理上的前清后乱。一是要建立定期清查制。各部门（单位）至少每年年终要对资产进行一次全面的清查核对，摸清“家底”，对盘盈盘亏的资产，要找出原因，分清责任，按现行规定及时处理；对资产结构和管理现状进行分析，盘活存量资产，防止积压闲置，做到物尽其能，物尽其效；对资产管理工作规范、成绩显著的单位或个人予以表彰，对资产管理不力的单位或个人要予以批评，促进管理工作的落实。二是建立重点抽查制。各单位的财务部门要依据会计核算资料，对资产使用重点部门进行重点抽查核对，做到账、卡、物相符。三是建立离任核查制。单位领导或资产管理使用人员离任时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走账清，防止资产流失。

（三）提高认识，进一步加强国有资产管理

各部门（单位）要加强领导，提高认识，将国有资产管理作为一项重要内容列入工作目标，领导要亲自抓，把各项制度、规定落到实处，克服“重钱轻物”思想，确保国有资产的安全完整。重点抓好以下工作：一是建立资产管理责任机制，增强单位负责人的责任意识。《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”对此，建议各部门（单位）全面实施资产管理责任制，明确责任人。实行单位主要负责人为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门的人员为直接责任人的三级管理责任制，使单位主要负责人真正承担起资产管理的责任，并形成完整的资产管理体系，以解决国有资产管理弱化的问题。二是明确分工，增强财物管理人员的责任意识。《会计法》第二十七条规定：“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对此，不论单位大小，记账人员与财物保管人员都应分离，做到“管账的不管物，管物的不管账”，不能身兼两职，使财物管理责任和记账人员的责任真正落到实处。三是加强制度建设，健全基础工作。各部门（单位）应从资产的购置、验收、使用、调拨、转让、报废、报损等各个环节加强制度建设，堵住资产流失的漏洞，使资产管理制度化、科学化、规范化。要进一步建立和健全固定资产账（含总账、明细账）、卡和低值易耗品备查登记簿，这是一项最基础的工作，可以从根本上解决账实不符、有账无物或有物无账等问题。四是规范资产处置行为，严格资产审批制度。行政事业单位占有、使用的国有资产是保证国家行政机关履行职责和各项事业发展的重要物质基础，各部门（单位）不得用国有资产进行抵押、担保，以防止由此引发的资产损失。各部门（单位）占有、使用的资产，凡需进行处置（包括产权转让、无偿调出、出售、报损、报废等）和非经营性资产转经营性资产，都应严格按《行政事业单位国有资产管理办法》、《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》及本次清产核资有关文件等规定的程序和批准权限，实行严格的审批制度，不得越权擅自处置。

（五）进一步更新工作手段，实现管理现代化。各部门（单位）要不断改进管理方法和手段，不断探索新型的、科学的管理模式。要建立资产管理信息系统，运用计算机等现代化工具加强对资产数量和质量的监控，把单位的资产管理与财务管理结合起来，资产管理与资金管理结合起来，资产的价值管理和实物管理结合起来，及时记录反映单位的资金运作、资产存量和变量，实现由静态管理向动态管理的转变，真正发挥存量资产的效能。

（四）进一步提高财会人员业务素质，规范会计基础工作

各部门（单位）要切实提高财会人员业务素质，加强在职财会人员的培训。单位财会人员要加强业务学习、培训，除财务会计理论、与日常工作相关的实务等基础知识的培训学习以外，还要注意增加资产管理知识培训，使财会人员在业务知识和管理能力上与时俱进，不断提高管理水平、业务水平及实务工作核算能力。同时，财会人员要进一步增强责任心，规范会计核算，积极主动地将财务和日常资产管理有机结合起来，做到资产变动及时在帐务上进行相应处理，从而杜绝帐外资产的存在和损失挂帐的发生。

这次省直预算单位清产核资工作，从XXXX年X月印发清产核资工作文件，X月底召开全省预算单位清产核资工作会议，X月进行政策、业务和软件操作培训，经过户数清理，人员机构、经费和收支状况以及资产清查，进行复查、核查，资金核实申报及批复，建章健制，至XXXX年X月底基本完成检查验收工作，历时两年多，各部门（单位）投入了大量的人力、物力和财力，付出了艰辛的劳动，保质保量地完成了各阶段清产核资工作任务。为了进一步推动各部门（单位）清产核资工作的深入，从体制上、制度上解决当前各部门（单位）在资产、财务工作上存在的问题，我们将以党的“十六大”精神和“三个代表”重要思想为指导，解放思想，与时俱进，认真研究预算单位资产、财务管理中的一些深层次问题，如资产管理与部门预算的关系、资产管理与财务管理的关系、政府财政部门和政府其他部门在行政事业单位资产管理上的职责分工以及组织机构设置等问题，努力推动行政事业单位资产财务管理工作上新的台阶。

第五篇：清产核资学习心得

《清产核资》专项审计学习心得

单位组织了清产核资专项审计的培训学习，我非常感谢公司给我们全体员工的集体培训，也很荣幸参加了这次培训，对于新来的我也非常珍惜这次机会。

经过这几天的培训，让我了解了清产核资专项审计的审计过程并更加深刻的学习到年报审计及与清产核资审计的联系与区别。为我未来开展审计工作有了清晰的指导。就所学有以下总结：

1、年报与清产核资审计的区别：年报审计的目的是对公司会计报表的公允、合法性发表审计意见，会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，涉及所有的财务报表。清产核资是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理的真实性，合规性发表意见，只涉及资产负债表。年报审计时，由于时间等因素，通常依据公司提供的资产盘点清单认定账面的存货，固定资产等实物资产，对往来款项的函证都是大额款项，清产核资时，重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损报废及其他原因形成的潜亏情况，对往来款项要逐一函证，对有争议的债权要认真清理，查证，核实，重新确认债权关系。

2、对实质性工作的审计底稿编制：存货的审计过程中，可以根据销售记录与产品成成本结转的数量是否一致来查看是否存在问题。在账龄分析时候本期1-2年的值应该小于等于上期一年内的值，本期2-3年的值应该小于等于上期1-2年的值，本期3年以上的值应该小于等于上期2-3年和3年以上的值，对房屋一部分自用，一部分出租 不能区别开分别计价的话不能确认为投资性房地产。商誉是非同一控制下的产生的。应交税费的负数为可抵扣的增值税进项税款数，在报表上应列示在“其他流动资产”中。存货为负数三种情况，a.多记成本，调节利润b.没有入库但已领用存货c.其他情况。同时审计是一个收集资料（证据）的过程，要有充分、适当的证据来支持得出的结论。

通过这次的培训学习，我对审计更深刻的认识，认识到从事审计工作就得不断的学习，补充及更新知识。

贺 鹏