成本核算工作指南

第一篇：成本核算工作指南

成本核算工作指南

基层（分厂）成本核算

1、每月月底上午和分厂领导、技术员、统计员对物料进行现场盘点，并做好记录，以便审核统计数据。对技术经济指标加以了解，分析其中异常情况。

2、2日下午核算成本同时进行考核和初步分析。对遇到的问题及时和分厂沟通。成本计算采用品种法。具体程序如下：

⑴、将本月期初替换为上月期末数；

⑵、根据统计表输入产品产量、期末产品数量、期末原材料数量、原材料投入量。

⑶、根据费用单据登记生产费用帐，录入水电汽消耗。

⑷、核对统计数据和盘存表、产量表一致；核对原料分配表、包装物分配表、动力分配表、期末原材料金额和生产费用帐一致。

⑸、成本计算表根据公式：

合计成本＝期初+投入+转入－期末

＝完工产品成本+半成品成本

⑹、分析各产品单位成本差异较大的原因。

第二篇：经典—成本核算个人简历

姓名：个人简历网

目前所在：

肇庆

年龄：

户口所在：

肇庆

国籍：

中国

婚姻状况：

未婚

民族：

汉族

培训认证：

未参加

身高：

160 cm

诚信徽章：

未申请

体重：

kg

人才测评：

未测评

我的特长：

求职意向

人才类型：

不限

应聘职位：

财务/审计/税务：会计，会计文员：，行政专员/助理： 工作年限：

职称：

初级

全职

可到职日期：

随时

月薪要求：

1500--2000

希望工作地区：

肇庆,广州,深圳

工作经历

肇庆奥威斯酒店有限公司起止年月：2010-08 ～ 2010-09

公司性质：

私营企业所属行业：餐饮业

担任职位：

成本核算

工作描述：

主要负责酒店盘点，成本核算，低值易耗品胡摊销等有关成本的工作。

离职原因：

肇庆宏通悦凯酒店有限公司起止年月：2009-11 ～ 2010-06

公司性质：

私营企业所属行业：服务业

担任职位：

审计员

工作描述：

主要负责核算酒店单据与有关财务工作，还参与了与应收款的追回，从而锻炼了我的专业知识能力与交际能力。同时兼任财务秘书与财务文员工作，使我更加熟悉了工作流程，并锻炼了灵活性与敏捷性。

离职原因：

想回肇庆发展

俏佳人服饰起止年月：2008-06 ～ 2009-09

公司性质：

私营企业所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业

担任职位：

销售员

工作描述：

? 09年7月至9月，在大旺服装专卖店担任销售员,其销售业绩一直保持优先，并获得“优秀员工奖”。

? 08年7月至09年3月，在肇庆金钥匙咨询服务有限公司担任访问员，是该公司访问成功率最高员工之一。

? 07年6月至9月，在肇庆手机连锁店担任销售员，获得“最佳业绩奖”。

离职原因：

兼职

教育背景

毕业院校：

肇庆工商职业技术学院

最高学历：

大专获得学位:

毕业日期：

2010-06

专 业 一：

会计电算化

专 业 二：

起始年月

终止年月

学校（机构）

所学专业

获得证书

证书编号

2004-09

2007-06

高新区大旺中学

地理

2007-09

2010-06

肇庆工商职业技术学院

会计电算化

会计从业资格证

2010-08

2010-09

中山大学网络教育学院

会计学

语言能力

外语：

英语 一般

粤语水平：

精通

其它外语能力：

国语水平：

优秀

工作能力及其他专长

持有会计从业资格证和会计电算化证，可以对会计基础知识熟练与对做账流程熟悉，可以在电脑利用电算化做账。

持有全国计算机信息高新技术考试合格证书，能熟练操作Windows 操作系统、Word、Excel、PowerPoint等办公软件。

?在校期间一直担任英语时报社与电脑协会的外事部与公关部部长，多次成功为社团部的活动拉到赞助。

自我评价

心理素质良好，务实，耐心细致，思维敏捷。善于思考，喜欢从多种角度考虑问题。文字功底良好。有较强的团队协作能力和动手能力，适应能力强，做事有效率。若能有幸加盟贵公司,本人将以认真、积极的态度,为贵公司服务,欢迎公司领导对我进行审核。

第三篇：成本核算申请

起重机械与安全产品检测所 关于申请独立核算成本和效益工资的报告

尊敬的院领导：

我所于2011年7月4日正式开展对外检测服务。我所成立之初，院领导对我所的工作给予了极大的关心和指导，对检测业务的顺利开展倾注了相当的心血，也为职工增收和院内增效找到了新路子。在此我所职工感谢院领导，同时也感到肩上的责任与压力，希望院领导能一如既往对我所的工作给予帮助和支持。

目前我所开展的检测仅为塔机验收检测一项，经过近两个月的市场试运行，检测工作逐步走向正轨，有关情况以书面形式已向领导做过汇报。现根据院内相关规定，我所申请独立进行生产成本核算和效益工资核算。

一、本所的工作量及收入预期

按每月完成40台塔吊计算，全年可完成480台塔吊检测工作，每台平均检测费2500元，全年可完成收入120万元。

二、我所初步核算的成本构成有以下几项：

（一）设备购置及维修费用

主要是单价在2000元以下设备的购置，预计需20000元。我所80%的仪器购置价在2000元以内，按照院内相关规定，此部分费用需列各所承担。随着安全产品检测业务的跟进，今后两年会有所增多，进入业务平稳期后，该项费用会减少并相对固定。

（二）车辆费用

车辆是我所开展检测业务的必要条件，检测所需的仪器设备都需车辆进行运输。根据车辆的单耗需1.5元/公里（含油料费及过路过桥费），按每年4万公里里程计算，车辆的运输成本为6万元/年，加上车辆的保险费用和维修费用约1.5万元/年，合计需7.5万元/年。此外，如果我所检测人员分两地进行检测，车辆还需从院内申请，所产生的成本也需我所承担。例如，按照院内相关规定计算，如去格尔木检测四天，车辆产生的费用约为5300元。全年按8次计费，远近结合搭配使用院内车辆，预计需产生2.5万元费用。两项合计车辆费用大约为10万元/年。同时我所将尽可能的使用本所车辆，对车辆进行好的保养和严格管理，节约车辆产生的成本。

（三）检测人员住宿费

由于我所长检测工地多在西宁以外，在外工作时间相对较长，故产生的住宿费用会较大。按全年需100个工作日在州县计算，按每个工作日需两个标准间400元计算，全年的住宿费用4万元。以7月海西检测为例，共住宿18天，我所连同质监站人员所产生的住宿费为9258元，平均每天514元。

（四）检测人员劳动保护用品购置费用

由于我所从事的检测工作需要进行高空作业，具有相当的危险性，本着对检测人员的人生安全负责任和“安全就是最大的效益”的原则，购买优质的劳动安全保护产品必不可少，此项开支约需10000元/年。

（五）办公用品购置费用

此部分费用主要用于打印耗材和办公用品的购置。按500元/年/人计算，全所合计3000元。

（六）其他费用

其中主要为业务联系所产生的业务招待费用。全年预计使用7000元。

以上估算我所全年费用约为18万元，占收入的比重为15%。

三、人员效益工资

我所目前有检测人员5人，司机1人。为充分调动员工工作积极性，我所拟按30%计提所内效益工资。按全年收入120万计算，全年可供分配的收入为36万元。人均5000元/月。基本保持在二线职工平均水平。

因此恳请院领导将我所的独立核算成本定为15%，计提效益工资比例定为30%。

以上报告妥否，请领导批示！

二〇一一年九月六日

第四篇：建筑工程成本核算

建筑工程成本核算

计算建筑工程项目成本核算方法-----施工成本

1、当月成本的核算

2、多个工程的成本核算

3、竣工结算的处理

一、成本核算对象的确定

成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。

1、成本核算对象确定的原则

成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况；当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。

2、成本核算对象划分的方法

1）、建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如发电厂房本体）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。

2）、规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。

3）、同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。

3、工程成本明细帐的建立

成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本。

二、成本项目的含义

建筑安装工程成本项目划分为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用，每项费用都有其特定内容，也都有与其他费用相关之处，熟悉这些，对成本核算非常重要，仅以人工费项目为例：人工费项目包括直接从事建安工程施工的工人的工资及自工地仓库运料至施工现场的运输工人工资等内容，但不包括材料采购人员、施工机械上人员及材料到达工地仓库以前的搬运、装卸工人工资等。

三、成本核算程序

1、对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额。

2、将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担。

3、将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本。

4、对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程成本实际成本。

5、将已完工程成本转入“工程结算成本”科目中。

6、结转期间费用。

四、成本核算的科目设置

为了按照用途归集各项费用，划清有关费用的界限，正确计算工程成本，应设置“工程施工”、“机械作业”、“辅助生产”、“间接费用”、“待摊费用”和“预提费用”等科目。

1、“工程施工”科目运用应注意的问题

该科目应按工程项目或单位工程设置二级科目；间接费用项目应通过“间接费用”科目归集并分配；该科目贷方记录已完工程成本。

2、“机械作业”科目运用应注意的问题

该科目核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用；该科目应按承包工程和机械类别设置二级科目；该科目贷方记录：分配计入“工程施工”、“其他业务支出”和“专项工程支出”等科目的费用。

3、“辅助生产”科目运用应注意的问题

该科目核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程等生产材料物资、提供劳务（如设备维修、构件现场制作、固定资产清理、风水电供应等）所发生的各项费用；该科目贷方记录：分配计入“工程施工”、“机械作业”和“其他业务支出”等科目的费用或成本。

4、“间接费用”科目运用应注意的问题

该科目核算企业及其内部独立核算单位为组织和管理施工生产活动所发生的现场性费用支出，在实际工作中有的核算人员往往把握不住这点，比如，工资分配时，把所有的工资都计入本科目。

五、成本核算的基础工作及各部门的成本管理职责

1、成本核算的基础工作

应建立健全成本核算的原始记录管理制度、计量验收制度、财产、物资的管理与清查盘点制度、内部价格制度及内部稽核制度

2、各部门的成本管理职责

1）、计划（经营）统计部门：

编制预算及内部结算单价，按成本核算对象确认当期已完工程的实物工程量和未完工程情况，编制工程价款结算单，及时同业主和分包单位进行结算。

2）、劳动工资部门

制定项目用工记录、统计制度，收集班组用工日报表，建立项目用工台帐，编制职工考勤统计表、单位工程用工统计表。编表时，要符合如下公式：职工人数X日历天数=各项目（生产）用工工日之和+非生产用工工日+各类休价日

3）、物资管理部门：

搞好计划采购，建立材料采购比价制度，按经济批量采购，降低存货总成本；建立健全材料收、发、领、退制度，做好修旧利废工作，耗料注明工程项目或费用项目；加强机械设备的调度平衡和检修维护，提高设备完好率和利用率，提供机械设备运输记录和机械费用的分配资料。

4）、财务部门：

财务部门是成本核算的中心，全面组织成本核算，掌握成本开支范围，参与制定内部承包方案并对其执行情况进行考核，开展成本预测，进行成本分析。

六、费用核算与分配

工程成本核算，就是将工程施工过程中发生的各项生产费用，根据有关资料，通过“工程施工”科目进行汇总，然后再直接或分配计入有关的成本核算对象，计算出各个工程项目的实际成本。

成本核算总的原则是：能分清受益对象的直接计入，分不清的需按一定标准分配计入。各项费用的核算方法如下：

1、人工费的核算 劳动工资部门根据考勤表、施工任务书和承包结算书等，每月向财务部门提供“单位工程用工汇总表”，财务部门据以编制“工资分配表”，按受益对象计入成本和费用。

采用计件工资制度的，费用一般能分清为哪个工程项目所发生的；采用计时工资制度的，计入成本的工资应按照当月工资总额和工人总的出勤工日计算的日平均工资及各工程当月实际用工数计算分配；工资附加费可以采取比例分配法；劳动保护费的分配方法同工资是相同的。

2、材料费的核算

应根据发出材料的用途，划分工程耗用与其他耗用的界限，只有直接用于工程所耗用的材料才能计入成本核算对象的“材料费”成本项目，为组织和管理工程施工所耗用的材料及各种施工机械所耗用的材料，应先分别通过“间接费用”、“机械作业”等科目进行归集，然后再分配到相应的成本项目中。

材料费的归集和分配的方法：

1）、凡领用时能够点清数量、分清用料对象的，应在领料单上注明成本核算对象的名称，财会部门据以直接汇总计入成本核算对象的“材料费”项目；

2）、领用时虽然能点清数量，但属于集中配料或统一下料的，则应在领料单上注明“集中配料”，月末由材料部门根据配料情况，结合材料耗用定额编制“集中配料耗用计算单”，据以分配计入各受益对象。

3）、既不易点清数量、又难分清成本核算对象的材料，可采用实地盘存制计算本月实际消耗量，然后根据核算对象的实物量及材料耗用定额编制“大堆材料耗用计算单”，据以分配计入各受益对象。

4）、周转材料、低值易耗品应按实际领用数量和规定的摊销方法编制相应的摊销计算单，以确定各成本核算对象应摊销费用数额。

3、机械使用费的核算

租入机械费用一般都能分清核算对象；自有机械费用，应通过“机械作业”归集并分配。其分配方法如下：

1）、台班分配法。即按各成本核算对象使用施工机械的台班数进行分配。它适用于单机核算情形。

2）、预算分配法。即按实际发生的机械作业费用占预算定额规定的机械使用费的比率进行分配。它适用于不便计算台班的机械使用费。

3）、作业量分配法。即以各种机械所完成的作业量为基础进行分配。诸如，以吨公里计算汽车费用。

4、其他直接费的核算

其他直接费一般都可分清受益对象。发生时直接计入成本。

5、间接费用的核算

间接费用的分配一般分两次，第一次是以人工费为基础将全部费用在不同类别的工程以及对外销售之间进行分配；第二次分配是将第一次分配到各类工程成本和产品的费用再分配到本类各成本核算对象中。分配的标准是，建筑工程以直接费为标准，安装工程以人工费为标准，产品（劳务、作业）的分配以直接费或人工费为标准。

七、工程成本的计算

企业应在期末对未完工程进行盘点，按照预算定额规定的工序，折合成已完部分分项工程量，再乘以该部分分项工程预算单价，以计算出期末未完工程成本。

利用公式：期初未完工程成本+本期发生的生产费用期末未完工程成本=本期已完工程成本。

八、应注意的几个问题

1、成本的均衡性问题

施工的过程分三个阶段，人、材、物的投入也有其不同，每个阶段的成本核算也都有其特点，在实际工作中，往往不注意这些。

1）、筹建期存在的问题

施工项目在筹建期间是一般是没有产值的，费用除计入固定资产及福利费以外，其余一般应计入“长期待摊费用”科目，工程开工后分期摊入成本。也就是说，成本费用在当期不体现，这样可以避免工程项目在筹建期就出现人为亏损的现象。

2）、正常施工期存在的问题

北方冬季不能施工，但也要有费用发生，发生的应计入工程成本的费用属于未完工程性质的，应计入相应科目核算，如果来年开工后，有可靠的价款收入，则当期发生的费用不予结转，待开工后一次或分期结转，否则直接计入当期成本。

3）、收尾阶段存在的问题

正常施工期应对收尾的费用予以充分估计，通过预提费用计入成本，这样可以防止工程先盈后亏，也能保证工程尾工阶段有足够的资金支持。

2、分包工程核算问题

分包工程分两种形式：一种是作为自行完成工作量，另一种是不作为自行完成工作量。作为自行完成工程量的分包工程在核算上自然与自营工程相同；不作为自行完成工作量的分包工程在核算上与自营工程没有本质性的差别，只不过它讲的是总体成本，属于临建部分的需要摊销，属于主体部分的要与自营工程同步进行，体现出分包工程利润。在实际工作中，分包工程的核算往往是以款项的支付为依据，而不是采取应收应付制，造成成本不均衡，而且分包工程的利润体现在自营工程之中，无法直观反映二者各自的经营成果，与整个核算体系相分离。

3、成本口径差异问题

施工企业成本核算的特殊方式主要是通过预算成本来衡量实际成本的节约和超支，但目前二者的口径有许多不同。

1）、预算上的施工管理费项目与会计核算内容的不同

如会计上的管理费用，期末转至当期损益。该项费用只与时间相关。

2）、预算上的其他间接费项目与会计核算内容的不同

预算上的其他间接费项目中的劳动保险费与会计核算中管理费用 劳动保险费相对应；其他间接费用项目中的临时设施费与会计核算有所不同，会计上通过“临时设施”科目归集临时设施费用，并通过“工程施工其他直接费”科目摊销。

3）、因为预算与会计是两个不同体系，预算成本与实际成本总是存在的一些差异。

4）、预算上没有的项目，实际中可能发生的费用。

九、成本核算与项目管理的关系

目前，水电施工企业工程项目点多、战线长、分布面广，项目上的分权管理已经造成工程局一级管理机构宏观上不同程度上的失控。项目法施工管理模式在实施过程中尚存在着一些短期行为，成本信息失真现象还普遍存在，所以，在用道德、舆论及监督机制约束项目经理行为的同时，实行目标成本管理不失为一个好办法。目标成本是预计收入与目标利润的差额，对于企业而言目标利润率应达到同类企业水平，才不至于落后。对于工程项目而言，目标利润只有达到工程局所要求的水平，企业的目标才能实现。目标成本管理强调的是有为而治，而不是问题出现了才去补救。

十、成本核算的几个相关问题

1、必须明确成本核算只是一种手段，运用它所提供的一些数据来进行事中控制和事前预测，才是它的目的。

2、必须明确成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。

3、必须提高财务人员自身业务素质，成本核算人员不仅对成本很专研，而且要掌握施工流程、工程预算等相关知识。

4、必须提高财务人员地位，参与成本决策，使企业一切经济活动按照预定的轨道进行。

第五篇：成本核算制度

项目成本核算制度

为规范项目部各项基础管理工作，完善项目核算机制，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实，结合本项目部成本核算工作实际情况，特制定本制度。

一、财务收入的核算

月度或财务收入的确定，一律以公司工程技术管理科及财务科核准的月度或统计产值为准，两部门提供的统计产值包括以下内容：

㈠ 完成清单内工作量：完成已计量、已申报未批复的计量及已形成工程实体但未计量的工作量。

㈡ 完成清单外变更增加的项目

1、业主已确定单价的全部进入统计产值。

2、业主未确定单价的，按与业主协商的价格和一定比例进入统计产值。项目部就此作出说明并分别提供给公司工程技术管理科、财务科。

㈢ 可能拿到索赔金额的30％－50％部分进入统计产值，项目部作出说明并提供给公司工程技术管理科、财务科。

㈣ 对于没有确定清单单价的项目，项目工程部与财务部应结合工程的实际情况，依据工程的难易程度、与业主洽商的情况、企业内部定额以及当期的工程造价信息等，核定、编制一个把握性较高的内部清单单价，报请项目经理批复后，上报至公司工程技术管理科及财务科，公司工程技术管理科及财务科批复后发至各相关部门。各相关部门以此作为统计产值、确定当期财务收入的依据。

二、成本核算

项目工程成本核算执行两级核算制度，即由项目部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。

㈠ 成本核算程序

每项工程开工前，由项目财务部编制项目成本计划建议书，经相关部门和项目部核实修正，报项目经理和公司主管领导批准后，形成项目成本控制计划。由财务部按部位预算分解工、料、机成本控制指标，发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物量方式进行核算。

各职能部门依据每月工程进度情况和成本控制指标确定当月工料机成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。

开工前，项目部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。施工过程中，项目部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。

㈡ 成本核算内容

成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。工程施工过程中发生的施工费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和方法：

1、人工费用的核算

人工费内容包括工程成本中的人工费，是指在施工过程中直接从事工程施工发生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算为：

⑴ 月度支付职工工资、奖金等费用，按公司工程技术管理科提供的工时统计表由项目部计算分配。

⑵ 农民工的清工费，由项目部提供，按项目部实际发生费用进入成本。

⑶ 劳务分包费由项目部提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本。

2、材料费核算

材料费内容包括工程成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 现场来料验收，现场材料人员开验收小票，材料部门依据验收小票，开入库验收单并登记材料台账。

② 现场施工领料（供料），材料部门开领（发）料单。③ 材料部门汇总领（发）料单，同时结合工程施工情况，以工程计划部门本期已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用结算，按成本与收入相匹配原则，将项目已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：对现场钢筋实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。否则尽管已履行领（发）料手续也不能进行耗用。

对上述要求，材料部门应建立库存情况月盘点制度，项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。

⑵ 周转材料核算: ① 租用公司的周转材料，依据公司材料部门的周转材料租费结算单计入材料费。

② 对于特殊周转材料，按照以下规定自行摊销，将摊销费按受益对象计入材料成本。

A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。

B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万元以下的异型材料一次性记入成本。

C、模板等周转材料（包括外购、外协、自制的），均由材料部门单独立号、归集成本，并将成品及时办理入库。原则上分三次摊销，第一次摊销40％，第二次摊销40％，第三次摊销20％（可分为三个或三个工程进行摊销）。工程完工，由材料部门对项目退回的模板等进行验收。对于在某个工程中丢失、损坏，没有再利用价值的，由材料部门将此一次进入该工程成本。

D、对于直耗工程成本的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台等，材料部门应建立帐外物资台帐，按月统计，按帐内物资管理。

3、机械使用费核算

机械使用费内容包括工程成本中的机械使用费，是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。⑴ 自有机械使用费的核算: 使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，由项目部实际使用情况进入成本。

⑵ 租入机械费用核算: 从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费，应根据机械管理部门提供的“机械设备结算单”所列金额，直接计入工程成本。对于一些厂内发生的机械费用，如给项目运送各类杆件所发生的吊装费、运费等，机械部门应与各项目部核对各种设备台班的数量，以保证机械使用的合理性及准确性。

4、其他直接费核算

其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费，⑴ 发生费用时能够分清受益对象的，在发生时直接记入受益对象的成本。

⑵ 发生费用时不能分清受益对象的，由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的成本。

⑶ 场地清理、材料二次倒运等发生的人工费、机械使用费、材料费难以和成本中的其他项目区分的，在这种情况下，可以将这些费用与“人工费”、“材料费”、“机械使用费”等项目合并核算。

5、计量清单100章核算

计量清单100章发生的费用，基本上是工程前期一次性投入，整体合同工期受益的费用。为了统一核算口径规定为：成本据实列支，由财务科视工程具体情况酌情预做财务收入。

6、内部往来的核算 内部往来核算是指公司内部各项目部之间，相互提供材料、机械、人工等所发生的费用，通过公司转账结算的核算。为了统一和规范内部往来核算，防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序：

⑴ 本公司项目部之间，相互提供材料、机械、人工，原则上双方必须在现场互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。

⑵ 结算价格按公司《管理细则》中的相关规定和《企业施工成本定额》中的相关单价确定。

⑶ 双方每月结算一次，公司工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围，对内部往来情况及时与项目部进行确认。

三、相关规定要求

1、项目部每月26日前将工程量统计和成本统计报表上报公司各职能部门。每月27日前项目财务部向公司财务科提供当月的财务收入报表。每月27日前，材料、机械和劳资部等部门应向公司财务科提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表。

2、每月末召开收入成本核算会，由项目经理主持，参加人员有工程、财务、材料、机械等部门负责人，会议内容为：

⑴ 对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量、索赔工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。

⑵ 由项目经理和各部门汇报当月工程成本核算报告，对产生的偏差进行纠偏，达到夯实成本的目的。