第一篇:成本核算方案
成本控制方案是指为消除提高成本因素和发挥成本优势所采取的措施。成本控制方案是成本策划的结果,应针对提高成本因素和成本优势逐一制定。一般情况下,成本控制方案可能涉及到具体降低成本的目标、为实现目标所赋予有关职能和层次的职责和权限、提高成本因素、实现目标所采取的措施、方法和时间表、措施的实施效果及目标实现结果的评价、方案实施情况的检查和责任的追究等内容。
1、明确物料、人工、水电等各种费用支出、消耗水平;
2、准确的成本数据是制定价格的依据,便于企业提高市场竞争能力;
3、直接经济效益的体现:成本的降低=增加收入=增加利润=增加净利润;
4、成本关联到财务、物流、生产3大核心业务,是企业管理的中心枢纽;
5、成本管理水平的提高可以带动和促进整个公司管理水平的提高。
1、成本计算不够全面、细致、科学、准确,而是非常粗略简单马虎,甚至推倒估算;
2、成本计算方法的规划设计不合理;
3、流程不合理,没有首先设计一个科学合理的成本核算、管理流程;
4、在成本计算过程中未自动生成凭证,导致成本与财务不能实现一体化处理!
5、没有建立材料、工时等各种耗费标准,致使消耗失控,成本升高;
6、没有有效的进行成本控制,导致成本降不下来;
7、采购、库存、销售、车间、HR等关联部门不配合或没有效的配合成本,这是根源;
8、没有对整个成本管理进行规划与设计;
9、没有建立成本数据系统,不能及时、有效地进行成本分析;
10、没有将标准成本法、责任成本等现代西方科学的成本方法用上;
11、没有进行有效的全面细致的成本分析(没有核算体系也就谈不上)不知道企业在成本方面好在哪里?差在哪里?与竞争对手的差距多大?还有哪些潜力可挖?
12、最终导致的总恶果是——成本数据不清晰,无法进行订价竞争、成本控制乏力、消耗过大、成本升高,同时导致物流等关联管理不规范,效益、管理俱失的双重恶果。致使公司整体竞争能力下降。编辑本段一般措施
1、现状分析:对贵公司现有成本管理及关联部门业务做整体的诊断和分析,找出其与一个规范的完整的现代化的成本管理体系之间的差距,并写出书面报告。
2、总经理工程,整个企业工程,首先明确成本管理的企业级战略地位,并取得企业最高领导和所有部门的全员支持。
3、从源头做起,从根上做起,首先理顺与成本密切相关的生产、计划、车间、采购、库存、销售、存货核算、工资、固定资产、人力资源等关联部门的业务及流程,使之配合成本,数据能自动传递到成本系统;
4、重新规划定义费用要素、成本项目、成本对象、成本计算方法、成本会计核算方法等基础资料及成本会计政策。
5、按照全面、科学、自动取数的要求重新规划设计成本核算管理的一系列流程,包括核算流程、管理流程、与关联业务的流程等。
6、重新规划设计整个成本管理,设计一套包括了:成本预测、预算、核算、控制、考核、分析在内的一整套真正的成本管理体系。
7、在达到上述6,构建了真正的成本管理体系的基础之上,将标准成本法、量-本-利分析、责任成本、成本习性等现代西方成本管理方法用上,构成现代化的成本管理体系。
8、从管理组织架构、职责权限、岗位、流程、表单、制度规范、方法、工具8大要素同时着手,构建成本管理体系,使上述成本核算流程、成本管理体系、现代化的成本管理体系切实得到保障和执行、实施。
9、最后,设计工具问题,通过EXCEL、ERP实现成本和财务及关联业务的全自动化处理,实现现代化的成本核算与管理控制。
1、重新规划设计成本项目、费用要素、成本科目、成本计算方法;
2、重新规划设计整个成本计算、核算、管理的流程;解决根本源头;
3、重新规划设计成本与财务的关系,使财务成本一体化的同步处理;
4、重新规划设计与成本密切相关的物流管理、车间统计核算,使成本与财务、物流、车间一体化处理;
5、重新规划设计成本宏观管理,包括:
(1)成本预测
(2)成本预算
(3)成本核算
(4)成本控制
(5)成本考核
(6)成本分析
6、在提供完整准确科学及时的成本数据的基础上,构成真正的成本管理系统。标本兼治,在规划成本的同时,规范于之密切相关的财务、物流、车间等业务,构成一个科学的自动数据系统。不仅解决成本也解决整个企业管理问题。
建立完整的、及时的成本分析体系。使财务、公司高层领导能随时进行成本分析;真正发挥成本的管理、决策支持作用;将现代西方科学的成本方法用上,包括:(1)标准成本法(2)固定成本、变动成本等(3)成本性态管理(4)可控成本、不可控成本等(5)责任成本管理
(6)量-本-利分析
7、建立现代化的成本管理系统,良好的支持企业的管理与决策。我们构建的《现代成本管理系统》可以达到下列几个方面的要求:
(1)完整——品种法、分批法、分步法几个方法同时实现,且交叉实现;
(2)科学——费用分配、成本计算根据原理结合您企业的实际,达到科学、合理;
(3)准确——成本计算核算尽可能的准确,提供准确的成本数据;
(4)及时——成本计算、数据、管理及时传送到管理层进行分析;
(5)管理——在提供上述完美成本数据的基础上,实现控制考核等构成真正的成本管理系统;
(6)自动化——通过EXCEL、ERP等实现成本核算、成本与整个企业系统的高度自动化处理;
(7)现代化——将现代西方科学的成本管理理念、方法用上,包括:
标准成本法固定成本、变动成本等。成本性态管理、可控成本、不可控成本等责任成本管理。量-本-利分析建立现代化的成本管理系统
(8)最后的总体应用目标:
A.降低材料、人工、折旧、水电等消耗
B.降低成本
C.控制库存
D.保证成本费用预算的实现
E.以成本为中心,构成完整的、科学规范、现代化的财务管理体系
F.以成本为中心,促使车间在产品、产品、设备、人工等管理的规范化与高效率
G.以成本为中心,规范和理顺财务、物流、车间等核心业务
H.以成本为中心,带动和促进整个公司管理水平的提高 编辑本段给企业带来的利益
成本是制造业管理的核心之一,我们的咨询管理是标本兼治、是站在整个公司管理高度上进行的成本设计,它与财务、物流、车间统计核算等关联系统不仅能自动取数据,而且高度协调配合,是基于一个科学合理的现代化的企业管理系统之上的成本管理。是成本目标与管理目标的高度一致。同时达到降低消耗控制资源降低成本、促使成本和整个企业管理水平同步提高的3重功效。
从我们做过的多家成功企业案例的事实证明:我们构建的《成功的现代成本管理体系》不仅达到了成本管理的规范化、科学化、现代化,促使公司成本的降低,而且达到了大幅度降低成本消耗,一般降低比率在35%以上,提高了企业效益、同时促使物流、财务、车间管理规范化的双重效应;达到了以成本为中心,促使整个公司管理水准提升的目的。
第二篇:医院成本核算方案
成本核算管理方案
第一部分
概述
根据《医院财务制度》规定,结合我院目前成本管理的实际情况,制定本办法。
一、医院实行成本核算的目的和意义
1、实行成本核算可以及时客观地反映医院成本变动情况。
2、可以促使医院加强经济核算管理,促进管理的科学化、现代化。
3、有利于增强职工的成本核算费用意识,节支降耗,降低服务成本,以较小的投入取得较大的社会效益和经济效益。
4、能为医院成本测算打好基础,为科学制定医院服务价格和完善补偿机制提供科学依据。
5、为正确评价医院绩效提供信息资料。
二、成本核算的对象和内容
1、对象:医院成本归属对象
2、内容:按核算层次分为三个层次:①院级成本:包括医疗成本和药品成本。②部门成本:包括临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室的成本。③服务单元成本:项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本等。
三、成本核算原则:
1、算为管用、算管结合原则。
2、分期核算原则:与会计分期保持一致。
3、权责发生制原则:按因果关系、受益期发生的时间确定费用。(本期成本按实计入本期、不应由本期负担的成本,不计入本期成本)
4、信息反馈原则:注重记录、报告、控制等制定的执行。保障及时正确决策。
四、要求:
(一)划分各种费用界限
1、成本费用和其它支出的界限
2、直接成本和间接费用的界限
3、资本性支出和收益性支出的界限
(二)根据成本核算单元的不同,结合管理要求实行不同的成本计算方法。
第二部分 成本核算帐务体系
一、费用要素和成本项目
①费用要素:分15个费用要素:工资、补助工资、其他工资、职工福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易耗费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。②成本项目:分八个:人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其他费用。
二、成本核算账户
成本核算账户有:医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用,其中,辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生的成本,根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成
本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户,月末无余额。
三、账簿
为了反映成本费用发生情况,设置成本核算总账和成本核算明细账。
1、医疗成本明细账。
2、辅助业务成本明细账。
3、药品成本明细账。
4、管理费用明细账,按行政科室、费用类别进行核算。第三部分
方法和步骤
医疗服务成本费用的分配原则首先是谁受益谁分配,受益多少,分配多少;其次是成本分配要正确合理,简便易行,避免繁琐复杂。
一、方法:以科室成本中心为核算对象作为基础。
二、科室成本分类:分为直接成本和间接成本。
三、直接成本
1.人员费用 按科室人员实际发生金额归集;
2.药品费用 按药品收入分配后计算的实际药品成本费用加上药物库存、药房发生的报损归集到负责该项的科室。
3.材料物资费用,按各科室实际领用的卫生材料,其它材料和低值易耗品金额归集到各成本中心。(成本中心是根据管理权限承担一定经济责任并能反映经营责任履行情况的内部单位。各科室分别为一个成本责任中心,完成责任目标,并接受医院提供的为完成这些任务所需的资源)
4.折旧费用的归集分配:按各科室实际占用各类固定资产提取比例归集各成本中心,房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。公式:A=N× W /P 各科室分摊房屋建筑物折旧费〔A〕 各科室占用房屋面积 〔N〕 全院房屋建筑物修购基金 〔W〕 全院各科室房屋面积之和 〔P〕
5、维修费用的归集:专业设备维修费用,直接归入各成本中心,10万元以上大型设备维修费用可采取预提成待摊方法分摊各成本核算期。其它固定资产维修费用按实际发生额直接归入各成本中心。
6、公务业务费用的收集:能直接计入各成本中心的直接归集;不能直接归集的,分配归集。方法:
①各科室分配公务费:各科室人员数× 公务费金额/各科室人员数之和
②水费、电费按成本中心按照水表及电表直接计入,确无法安装水表的,除去有记录水电费以外按人员分配。
③燃料费用:按实际开放床位数和人员总数分配到各科室。④业务费、培训费的归集,直接归入各成本中心,可以采用预提预提留或待摊的方法归集各成本中心。⑤邮电费、差旅费的归集:
邮电费直接归集各成本中心,差旅费在国家文件规定的限额内支付,直接归集各成本中心。
⑥电话费:根据电话费管理办法直接计入各成本中心。⑦科研费用:计入各科研项目成本。
⑧其他费用:能直接计入各成本中心的直接归集,不能直接计入的分配归集。
四、直接成本费用分配归集
直接成本费用按基本核算单位归集。将本期所产生的劳务费、固定资产折旧费、低值易耗、资金占用费、取暖制冷费、材料费、水电费等直接成本费用,根据实际发生“凭证”记入分类账和分户账,直接记入到各核算单位。对于辅助科室提供服务时发生的维修费、材料费、洗涤运输费等直接成本费用,可采用“工料结算单”等形式直接记入受益的核算单位。
五、间接成本费用分配归集
(一)辅助科室成本中心的归集分配
1、归集:各辅助科室成本直接归集
2、归集分配
各科室分配辅助科室成本=各科室业务收入×【 辅助科室成本×30%/业务总收入 +(全院门诊人数+全院住院床日)×辅助科室成本×70%/(各科室门诊人次+各科室住院床日)】
3、药品辅助科室成本中心的归集分配
科室分配药品辅助科室成本=科室药品收入× 药品辅助科室总成本÷医院药品总收入
4、药理费用的归集分配
各医疗、药品成本中心分配管理费用=各成本中心人数×[(管理费用总额×40%)÷ 成本中心总人 数] +各成本中心收入×[ 管理费用总额×60%÷医 院 总 收 入]
六、固定资产有偿占用
各核算单位的固定资产一律实行有偿占用,按使用年限提取折旧收回原值,按占用资产金额提取资金占用费和管理费。房屋与建筑物、万元以上的设备、医疗仪器按造价提取大修费。这样促使科室对固定资产科学、合理使用,以提高科室经济效益;反之,科室不爱护、不注意维修和保养,如提前报废,院里仍按原定寿命期限继续收取折旧费和资金占用费,致使科室成本提高,收益减少,承受经济损失。另外还规定,各核算单位的固定资产因保管不善丢失,不论新旧一律按新价赔偿。
七、核算的使用与四定额
(一)定人员编制。根据卫生部综合医院人员编制规定和实际工作量(开放床位、门诊人次),确定各科室人员编制指标,然后再按各科定编人数制定工作数量和经济指标定额。采取定编不定员,按实际人数定工作量的办法,超减定额按比例奖罚。每超一个定编人数,要多完成一人份工作量和收入定额。
(二)定数量指标。在人员定编的基础上,定每人份工作量指标,凡是上级有规定指标的一律按规定计算;上级没有规定的,根据各科室前三年实际工作情况和编制人数,采用历史引申预测法中的加权移动平均数公式,计算出每人工作量定额,即科室每月的工作量定额=
每人份工作量定额×当月在班人数。
(三)定经济指标。根据前三年业务收支情况,采取加权移动平均数公式计算出每单位工作量收入定额和收支比例,即每人份收入定额=每个单位工作量收入定额×每人份工作量定额。
(四)定超减奖罚。在“定人员,定数量、定收支”的基础上超定额得奖,完不成任务受罚,直至将效益工资、岗位工资罚完为止。在“三定额”的基础上,人员结构、工作数量、经济指标均予量化,再制定出一个合理的超减定额奖罚比例。其原则是:付出同样的劳动代价,取得同样的劳动报酬。各科室每超一人份工作量和同比例的经济收入,不论实际收入多少,都得到同样数额的奖金。数量与经济所占的比例,临床科数量占60%,经济占40%,而医技科室则相反,数量占40%,经济占60%,按照这种方法计算出各科奖罚比例。在运作中,超额单位工作量有的科室奖励几角钱,而有的科室奖励几元钱,相差几十倍,但是几角钱的奖励同几元钱的奖励其付出的劳动代价相同。另外,经济指标中的固定成本全院统一标准,结余或超支奖罚40%;业务收入定额减去变动成本定额为科室结余(或亏损)定额,超减结余定额奖罚最少3%,最多者为40%,也相差几十倍。这样定出的方案合理可行,科室易接受,而且能调动各科的积极性和竞争能力。
(五)缺陷处罚。即在科室(包括租赁承包科室)出现规定的缺陷处罚项目时,扣罚效益工资和岗位工资,利用经济处罚来加强经济管理,确保各项制度的贯彻执行。
第三篇:员工食堂成本核算方案
员工餐成本核算办法(草案)
为了规范员工餐厅管理,严格成本核算,控制餐厅浪费,提高服务质量,根据市场行情,综合酒店实际制定本办法。
一、成本核算
1、用于员工餐厅加工食品的主料。如:大米、面粉、肉、蔬菜等。
2、用于员工餐厅加工食品的作料。如:食油、食盐、酱油、醋、佐料等。
3、专门用于员工餐厅的燃料。
4、专门用于员工餐厅的一般设备。如:炊具等。5人工及福利:包括工资、医疗保险金、养老保险金、失业保险金和节假日加班补助等。
6、员工餐厅厨师在员工餐厅所使用的卫生用品和劳动保护用品。如:抹布、纱罩、卫生服、巾、手套等。
7、设备及炊事机械、厨具、餐具维修费用(日常保养维护)。
二、原料的采购、存贮及领用
1、任何原料采购都必须当场验证所有参与人员必须集体审签,凭原始证件进行财务核算。
2、主料和辅料的原料存放应分类。合架、隔墙、离地存放。本着先进先出的原则,确保原料不变质、不过期,若有变质过期的原料应及时处理。
第四篇:生产成本核算考核方案
生产成本核算考核 成本管理作为企业管理的重要手段,将把生产经营过程中发生的费用,通过一系列的方法进行预测、决策、核算、分析、控制、考核等一系列的科学管理工作,使其达到企业的预定目标,提高企业的经济效益。因此,按公司实行二级核算制的要求,应采用逐步结转分步法进行成本核算。为实行车间、公司二级核算,有效降低成本,特制定本方案:
一、成本预算: 成本预算是指依据掌握的经济信息和历史资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系,采用科学的方法,对企业未来成本水平及其变化趋势做出科学的推测。成本预算是成本管理的重要环节,搞好成本预算的意义在于:
1、成本预算是进行成本决策和编制成本计划的依据;
2、成本预算是降低产品成本的重要措施;
3、成本预算是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。为了明确责任,确定各车间的生产成本目标,月初,由财务部分管车间成本会计根据工厂所制订的材料计划价、材料消耗定额、工时定额及月份销售预算等分品种测算各产品的材料消耗预算、水电费及辅助材料、办公费、制造费用预算,根据公司的人工工资计划,确定各品种的定额成本预算,作为月份对各车间
成本考核的依据。
二、成本核算:
(一)成本核算的任务
1、任务(1)认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度,正确、及时地计算、反映生产过程中所发生的各项成本。
(2)准确、合理地计算产品总成本和单位成本,掌握计划成本的执行情况;分析成本资料,提供降低成本的措施。
(3)建立定期盘点制度,正确计算产成品和在产品成本,划清开支界限,为销售定价提供依据。
2、对象 产品成本的核算对象为所有经一定的生产工艺过程而出售的产品(部件)。
3、成本项目和生产费用包括以下几项。
(1)原料及主要材料项目。
(2)燃料动力:燃料(煤)费、电费。
(3)工资及职工福利费。
(4)车间经费。
4.生产费用的汇集和分配按以下原则实行。
(1)材料:实行计划价格加分摊差异为成本价,能直接计入的直接计入,不能直接计入的按产品质量、体积、消耗量定额等分配计入。
(2)工资分别按工序计算、按工时分配。
(3)职工福利费同上。
(4)车间经费、动力费按工时分配。
(二)成本核算原则:
1、产品成本计算期一律采用公历历月制,即以每月一日至每月末为一成本计算期。必须按月正确计算产品的实际成本。
2、计算产品成本,必须以当月产品应负担的生产费用为准,划清应由本月成本负担与应由其他各月成本负担的费用界限,不得多算、少算或估算。
3、各种产品应负担的生产费用,要在完工产品与月末在产品之间合理分配,正确划分完工产品与月末在产品成本的费用界限。
4、按有关规定,正确划分固定资产和低值易耗品的界限,计提固定资产折旧,摊销低值易耗品;并执行各项费用开支规定,摊销和预提有关生产费用。
5、生产材料的领用一律采用限额领料制,并在领料单上注明用于生产何种产品,生产同一种产品可采用一单多料制,其它材料尽量采用一单一料制。
6、各车间应加强生产工时的管理,分产品做好基本生产工人的劳动工时记录。
7、由产品成本负担的生产费用,凡能直接计入产品成本的,应直接计入,不得分摊;凡由几种产品共同负担的生产费用,应分别情况,采用合理的分配标准,分配计入各种产品成本。
(三)核算方法与步骤 公司拟采用分步法计算,按产品的工艺过程划分为:熔炼成本的核算,后处理的核算,金加工成本的核算和辅助生产的核算。
1、采用直接分配法先计算出辅助车间生产成本,2、归集各生产车间成本费用,3、成本在完工产品和月末在产品之间进行分配(半成品人工、制造费用按约当产量进行约当分配)。
4、材料(含直接材料及辅助材料): 材料成本 = 期初存货 + 本月领用材料 + 上道工序转入材料-期末存货;
5、折旧: 包括机器设备、电子设备、运输设备、房屋等固定资产折旧,折旧标准由固定资产会计提供给成本会计。
6、大中修理费:生产制造部按大中修计划对各车间机器设备进行大中修理,按计划进行控制,按实际发生金额进行分摊。
7、工装模具费:根据各车间每月领用工装模具金额,在出库时采用一次摊销法摊销。
8、动力三费:根据实际消耗水、电、煤,动力车间依据各车间表上实际耗用数据加应分摊的损耗,计入制造费用对各车间在各产品之间进行分摊。
9、车间其它所发生费用直接记入制造费用。
10、计算产品成本 产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 ①直接材料: 直接材料 = 某种产品的单件材料定额 × 材料分配率 材料分配率 = 各种材料实际消耗总额 ÷ 各种产品的定额材料之和 某种产品某种定额材料=该种产品的实际产量 × 单位产品该该种材料消耗定额 × 该种材料计划单价 ②直接人工: 直接人工 = 单件工时 ×工资费用分配率 单件工时按工厂核定的工时定额核算 工资费用分配率 = 生产工人工资总额 ÷ 各种产品定额工时之和 各种产品定额工时 = 该产品单件工时定额 × 该产品产量 ③制造费用: 包括设备折旧费、大中修理费、工装模具费、动力三费、辅助材料等,按照工时定额进行分配 某种产品应分配的制造费用 = 该种产品的定额工时 × 制造费用分配率 制造费用分配率 = 制造费用总额 ÷ 各产品的定额工时之和 各产品定额工时 = 该产品单件工时定额 × 该产品产量 ④废品损失 废品损失体现在成本项目中,废品的回收价值冲减原材料成本 废品应负担的材料费用=某产品直接材料成本总额/(合格品数量+废品数量)×废品数量
废品应负担的工资费用=某产品直接人工成本总额/(合格品数量+废品数量)×废品数量
废品应负担的制造费用=某产品制造费用总额/(合格品数量+废品数量)×废品数量
废品应负担的动力费用=某产品动力成本总额/(合格品数量+废品数量)×废品数量
废品应负担的其他直接费用=某产品其他直接成本总额/(合格品数量+废品数量)×废品数量
三、成本控制:
(一)材料成本的控制: 1材料采购成本的控制,采用采购计划及采购预算进行控制。为了降低采购成本,在材料采购过程中,要做到以下几点: 要千方百计地保证以最低廉的价格,购买到符合规格与质量要求的材料; 要掌握材料库存情况,正确安排各批次进料次序,尽量使进料与用料顺时间上接近; 要力求就近取材,缩短备运时间,务使运输合理,以节约运杂费开支; 采购数量要适当,供应要适时,既要保证生产需要,又要减少储备数量,防止超储积压,以节约资金; 要不断发现和选择新的代用材料。
2、对材料发放的控制:(1)每月20日左右,财务部成本会计根据生产部编制的次月生产计划及各车间期初库存,做出所分管车间的材料消耗使用计划转发材料仓库,由仓库保管员根据材料消耗使用计划控制发放,不得超计划发放。生产部门应按消耗计划结合上月库存材料开据调拨(领料)单,若确实需要超计划发放,必须向成本会计申明原因,经成本会计核实、同意后,签发临时领料单或调拨单,仓库方可超计划发放。计划变更,应及时通知财务部做出预算调整。否则,发现超计划发放,由企管部考核,每项次罚仓库保管员50元,同时,罚车间负责人及生产部负责人50~100元。各车间使用的水电费及辅助材料、办公费、制造费用,由各车间统计员根据次月生产计划品种数量,结合单位库存,依据材料定额,编制消耗计划,经车间主管领导签字后报财务部成本会计,由成本会计审核后作为当月水电费及制造费用控制的依据。此项工作按会计报表制度进行考核。各车间及相关部室所需的工装、模具、工位器具、自制设备、检具等制造费用,月初由生产部根据计划生产品种数量,结合单位库存,编制各单位工装费用计划,报企管部及财务成本会计,作为考核的依据。此项工作按会计报表制度进行考核。(2)车间统计员在领用各类工、夹、量、模、电料、修理用备品、备件等时,必须注明产品名称、规格型号、数量,由车间主管领导签字,并到仓库上交旧件,仓库保管员根据费用预算收到旧件后,方可办理领取新件手续。(3)各车间的废品处理。废品是指不符合规定的质量标准或规定的技术条件,不能按规定的用途或者需要经过加工修复才能使用的料头、在产品、半成品和产成品。产生或发现废品时,必须由质量检验部门在2日内填制废品通知单,列明废品的种类,数量、产生废品的原因和过失人等报财务成本会计一份,作为分析原因、明确责任和进行废品损失核算的依据。车间生产过程中出现的废品在工厂规定的废品率(废品率按质量管理条例规定执行)范围内不作考核,凡超出定额规定的废品一律进行考核,按实际损失额扣发工资。
3、生产成本的控制:(1)每月财务部成本会计对所分管的车间所出产品以年初预算的定额成本为依据,对实际成本进行考核,超出预算2%,对车间进行按超出预算金额的1%处罚,降低成本按降低金额的1%由财务部提请厂领导对车间进行奖励。(2)财务部成本会计每月将仓库所报的各车间的材料消耗与车间的领用材料进行核对;出库单与仓库消耗材料进行核对,以保证所消耗材料的准确性。
(二)人工工资与制造费用的控制:
1、人工工资:人工工资包括直接人工工资和间接人工工资,直接人工工资单独计入成本,间接人工工资计入制造费用,经过分配计入成本。公司办公室和生产部,根据生产的需要,对各类生产人员进行定员定额;公司办公室应根据规定的人员定额,产品种类、数量、工时定额、工资标准,编制人工计划,凭计划加以控制人工工资;生产部要控制生产工人的工时总数,使工时总数不能高于计划规定数,想方设法降低单位产品的工时。
2、制造费用:(1)各车间及相关部室所需的工装、模具、工位器具、自制设备、检具等原则上由公司自己加工。如果公司自己无加工能力方可委托外单位加工。价格由委托单位与承接单位协商报经成本会计核定后,交生产部统一安排,所发生的费用列相关单位成本。(2)各车间新产品试制,对产品开发部门发生的开发费及检验发生的计检量具费用(指原辅材料、工、模、量等),发生时可由委托单位直接领料交相关车间加工或根据费用预算交车间加工,待加工验收后,由产品开发部门及质保部签字确认,其费用由车间、生产部及产品开发部门(或质保部)协商报成本会计核定。(3)经总经理批准的自制设备及公司自制的工位器具,由生产部或委托加工单位会同成本会计编制出费用预算交财务部审核,报主管副总批准后方可安排加工,待完工验收交付使用单位确认后,到财务部结算。
3、水电费的控制: 各车间使用的制造费用,由各车间统计员根据月生产计划品种数量,结合单位库存,依据材料定额,编制预算计划,经车间主管领导签字后报财务部成本会计,由成本会计审核后作为当月水电费的考核依据。(1)根据预算,月终由生产制造部核实用水吨位及用电度数报成本会计,由成本会计根据实际发生费用总额,对各车间消耗动力三费进行分配核算。超计划部分,分析原因由车间自行承担。(2)行政后勤部门(含试验室、检验室)使用的水电费,以工厂核定的指标,按月平均额度由水电管理部门进行管理控制。实行节奖超罚。厂区内水电设施维护由水电管理部门进行管理,确保行政部门的正常使用。
(三)物资盘点
1、各车间每月末按时组织人员对车间库存产品分工序进行清查盘点,参加盘点人员必须在盘点表上签字以示责任,并向财务部提供盘点报表。要求盘点数量、金额准确无误,无错盘、漏盘现象。成本会计负责的车间对现场在加工产品分工序进行抽查核实,发现弄虚作假除对盘点人员每项次罚扣50元,责任单位主管(或车间主任)处罚200元外,并通报批评。
2、各车间要做好盘点工作,做到生产、盘点两不误,必要时可加班盘点。
3、按照会计结帐原则,对现场实物进行全面盘点(无论是提前计划生产投料或是前期原因积压造成均在当月盘点范围内)应全部视为当期库存,不得漏盘。漏盘一项,扣车间主任50元并通报批评。
(四)票据传递程序
1、坚持产品入库及下转货随单走原则,对当天入库及下转产品必须持有检验单据,要注明数量,确保质量。仓库及接收车间应认真查验票据清点实物,经双方核实无误后签字确认。
2、车间统计员对每天发生的各类票据进行分类归集、记录,做到日清月结。投入产出准确率必须达到95%以上,否则将对车间统计员进行通报批评或做待岗处理。
3、车间统计员对下转产品或入库单每十天报成本会计一次,并将票据交成本会计。报出时间为每月之1、11、21日下午下班前。超出一日,对报表负责人罚款10元,车间负责人罚50元。
4、成本会计每周一收集仓库领料单,并根据领料单进行汇总,与车间统计员每周进行对帐;车间统计员每周一向成本会计报上周领用材料汇总表,由成本会计进行核对,作为成本考核的依据。
(五)会计报表制度 各车间统计员每月3日前按时向成本会计提供以下月报表①投入产出表;②物资盘点表;③内部故障成本表;每周向成本会计提供:材料领用明细汇总表。每十天向成本会计报入库及下转产品汇总表。每月25日前报送水电费、辅助材料及制造费用预算表,按设定格式填写,字迹工整、清晰。注明报表时间和报表人。生产制造部每月25日前向成本会计报送各车间及相关部室所需的工装、模具、工位器具、自制设备、检具等制造费用预算表。成本会计要积极、主动地收集、催收各种报表资料,认真,细致地做好报表的核对、核算工作。在规定的时间内完成成本核算、成本分析工作。若不能在规定的时间内完成工作,而影响成本核算的责任人,每项次考核罚责任人50元。
四、成本分析 一个会计月份结束,由财务成本会计人员会同各车间统计员、车间主任等对所负责的车间的成本计划完成情况做出成本分析。每月10日前将上月成本完成情况分析报财务部进行综合财务分析。
1、成本分析的任务:(1)正确计算成本计划执行结果,计算产生的差异。在进行成本分析时,应先计算出实际成本资料,将其与计划指标进行对比,这是进行成本分析的基础。在计算时,要收集实际成本资料、计划成本资料及其他有关资料,按规定的方法进行计算。可采用编制“成本差异计算表”等形式将各种差异通过一定的方式反映出来。(2)找出产生差异的原因。根据具体情况,找出其中影响成本高低的主要原因。一般情况下,影响成本计划执行结果的因素有客观因素、主观因素、技术因素、经济因素等。在进行分析时,应采用科学的分析方法,计算出各种不同因素对成本升降的影响数额,并分析出产生差异的具体原因。对于影响成本升降的每个因素,都应计算出具体的数额。根据数据变化的情况,找出成本升降规律,提出进一步的改进措施并跟踪落实。(3)正确对成本计划执行情况进行评价。在正确计算成本差异及找出差异原因的基础上,应对成本计划的执行结果进行实事求是的评价。对于执行过程中的成绩,应总结经验,在下一个成本计划执行时予以巩固,并对取得较好成绩的单位和个人予以奖励,以调动各单位及个人降低成本的积极性;同时,对于出现的问题,也应查出具体承担责任的单位和个人,并进行必要的处罚。在进行评价时应注意各种因素的影响,得出正确的结论,以免由于评价不准确而得出错误的结论。(4)提出进一步降低成本的措施和方案。成本分析,不是目的,目的是要降低成本。应结合各车间、部门的具体情况,找出产生差异的具体原因,提出切实可行的降低成本的措施方案,以提高企业的经济效益。
2、成本分析的原则: 成本分析的原则是指组织成本分析工作的规范,是发挥成本分析职能作用,完成成本分析任务和成本分析方法的准绳。成本分析包括如下几个方面:(1)全面分析和重点分析相结合原则:全面分析是指对影响成本高低的各种因素所进行的分析,应从企业的范围来进行。重点分析则是对影响成本的主要因素所进行的分析,采用例外的原则,即对产生差异的较大因素进行重点分析。将主要问题分析清楚,提出进一步改进措施,使全厂的成本水平不断降低。(2)纵向分析与横向分析相结合原则:纵向分析主要对企业各个时期的成本指标进行对比分析,如将本期实际与上年实际、本期计划、历史先进水平等指标进行对比,观察各个不同时期成本升降的幅度,总结出成本升降的规律;横向分析是本企业与国内外同行业其他企业之间的对比分析。这种横向分析,有助于企业在更大范围内学习先进,找出差距,做好本企业的成本管理工作。(3)事后分析与事前、事中分析相结合的原则:进行成本分析时,主要是进行事后分析。同时,应将其与事前、事中的成本分析结合起来,它们是相互联系的共同组成了成本分析体系。在事前进行成本分析预测,在成本形成过程当中进行成本控制,对成本计划的执行结果进行分析,才能找出成本升降的真正原因,提出进一步改进的措施。
3、成本分析的方法 在进行成本分析中可供选择的技术方法很多,企业应根据分析的目的、分析对象的特点、掌握的资料等情况确定应采用哪种方法进行分析。在实际工作中,通常采用的技术分析方法有对比分析法、因素分析法和相关分析法等三种。(1)对比分析法:是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比,来揭示差异,分析差异产生原因的一种方法。在对比分析中,可采取实际指标与计划指标对比、本期实际与上期(或上年同期、历史最好水平)实际指标对比,本期实际指标与国内外同类企业的先进指标对比等形式。(2)因素分析法:是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素,通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法,就是将构成成本的各个因素进行分解,测定各个因素变动对成本的影响程度,并据此对企业的成本计划执行情况进行评价,并提出进一步的改进措施。采用因素分析法进行分析的程序如下: A、将要分析的某项指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因,否则,计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量、单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数、每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况和材料费用变动的真实原因。B、计算经济指标的实际数与基期数(如计划数、上期数等),从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额,即实际指标减基期指标的差额(量差和价差),就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数,应与该分析对象相等。C、确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素组成时,其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时,应从各个因素相互依存的关系出发,使分析的结果有助于分清经济责任。替代顺序一般是先替代数量指标,后替代质量指标;先替代实物量指标,后替代货币指标;先替代主要指标,后替代次要指标。D、计算替代指标。其方法是以基期数为基础,用实际指标体系中的各个因素,逐步顺序替换。每次用实际数替换基期数指标中的一个因素,就可以计算出一个指标。每次替换后,实际数保留下来,有几个因素就替换几次,就可以得出几个指标。在替换时要请注意替换顺序,应采取连环的方式,不能间断,否则,计算出来的各因素的影响程度之和,就不能与经济指标实际数与基期数的差异额(即分析对象)相等。E、计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较,其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。F、将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加,应与广大该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等。
(3)相关分析法:指在分析某个指标时,将与该指标相关但又不同的指标加以对比,分析其相互关系的一种方法。企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系,在这些指标体系中,一个指标发生了变化,受其影响的相关指标也会发生变化。如将利润指标与产品销售成本相比较,计算出成本利润率指标,可以分析企业成本收益水平的高低。再如,产品产量的变化,会引起成本随之发生相应的变化,利用相关分析法找出相关指标之间的规律性的联系,从而为企业成本管理服务。
五、成本考核 成本考核本着权、责、利相结合的原则,设定考核指标,以利于调动各单位降低成本的积极性。生产成本管理考核指标归纳起来有下列:(1)生产产品成本指标:用于考核生产产品的提供劳务的单位和部门。各车间、各单位每月材料成本按预算成本考核的各项预算数即为成本指标,为各月成本考核的依据。A、采用成本降低率来进行考核,即用实际总成本与预算总成本的差额除以预算总成本计算,其计算公式如下:成本降低率=(实际总成本-预算总成本)/实际总成本
其中:
预算总成本=报告期产品产量×预算单位成本
实际总成本=报告期产品产量×报告期实际单位成本 B、全部产品预算成本完成率:其计算公式如下:
全部产品预算成本完成率=(1—%100)×实际产量的预算总成本实际产量的实际总成本 C、全部产品预算成本完成指标:产品成本预算完成情况指标包括全部产品成本预算的完成率、全部产品成本的降低额、主要单位成本预算完成情况等指标,其计算公式如下: 全部产品成本预算完成率=%100 ××∑×∑该产品预算单位成本某产品实际产量该产品实际单位成本某产品实际产量 比预算总成本降低额全部产品实际总成本=∑(预算单位成本某产品本期—实际单位成本该产品本期)×本期实际产量 某产品本期预算单位成本= 该产品本期预算总产量某产品本期预算总成本
该产品本期实际总产量某产品本期实际总成本本某产品本期实际单位成= 位成本完成率某产品预算单=%100×本某产品本期预算单8成本降低率= 预算总成本预算总成本实际总成本− 其中:
预算总成本=报告期产品产量×预算单位成本
实际总成本=报告期产品产量×报告期实际单位成本 B、全部产品预算成本完成率:其计算公式如下:
全部产品预算成本完成率=(1—%100)×实际产量的预算总成本实际产量的实际总成本 C、全部产品预算成本完成指标:产品成本预算完成情况指标包括全部产品成本预算的完成率、全部产品成本的降低额、主要单位成本预算完成情况等指标,其计算公式如下: 全部产品成本预算完成率=%100 ××∑×∑该产品预算单位成本某产品实际产量该产品实际单位成本某产品实际产量 比预算总成本降低额全部产品实际总成本=∑(预算单位成本某产品本期—实际单位成本该产品本期)×本期实际产量 某产品本期预算单位成本= 该产品本期预算总产量某产品本期预算总成本
该产品本期实际总产量某产品本期实际总成本本某产品本期实际单位成= 位成本完成率某产品预算单=%100×本某产品本期预算单位成本某产品本期实际单位成 D、百元产值制造费用指标: 百元产值制造费用指标是反映每百元总产值辅助材料及制造费用所占总产值的比例,其计算公式如下: 百元总产值制造费用=%100×总产值总产值制造费用 各车间上述指标的考核标准,每月由企管部下达指标。财务部成本会计根据企管部下达的标准进行考核,考核结果报企管部进行奖罚。车间主任是车间成本管理控制及考核的第一责任人。(2)其他非财务指标的考核: 各车间报送的各种报表的期初数额必须与上期期末数额相符,对因多报、少报或错报、迟报而影响成本核算的责任人,每项次考核处罚50元,责任主管(或车间主任)处罚100元。各车间每月应报出的报表,凡依规定时间提报者,各项报表分别依下列之得分规定按月由成本会计根据其当月之收文时间纪录,分别核计月份单位报表提报之总得分,并依得分情况,分别编列名次呈报公司企管部核定后于每月十日前公布;凡连续2个月均列最优的前3名者,则单位负责人及报表负责人均分别予以奖励;反之连续2个月均列最差的后3名,则单位负责人及报表负责人均分别接受处罚: 入库单及下转产品汇总表:5分,逾时1日不予给分,逾时2日扣1分、3日扣2分; 对于故意不报,经成本会计多次催促仍不报表者,财务部可提请公司领导决定对车间主任进行全厂通报批评,给予车间报表负责人扣发工资、调岗、待岗等处罚。车间统计员由财务部成本会计根据实际业务进行考核。(3)财务部成本会计岗位工作考核: 对财务成本会计岗位工作的考核,是对成本会计管理人员工作内容、工作状况、工作方式、工作态度及其工作业绩的综合评价。采用考核评分的形式,每个岗位以100分为满分,达到70分以上为达标及格,不足70分为不及格。具体见下表: 成本会计岗位考核标准 序号 考核标准 评分标准 1 认真贯彻执行成本核算的有关规定,正确掌握成本核算标准,划清本期产品成本和下期产品成本的界限,不得任意摊销费用。划清在产品成本和产成品成本的界限,不得虚报产品成本降低额,凡是制度规定不得列入成本的开支,不得挤入产品成本。10 2 积极会同有关车间、单位建立健全各项原始记录,正确计算成本,为加强成本管理提供可靠依据。7 3 正确组织成本核算,及时归集与分配生产费用,组织审查汇总产品生产成本,按时编报成本报表,进行成本费用的分析和考核。13 4 负责成本费用的事前审核,严格控制材料领用、制造费用的开支,确保成本预算的完成。7 5 按照费用指标进行核算和管理,定期考核各车间各单位费用指标的完成情况。定期做好投入产出分析。8 6 按照下达的材料消耗计划,及时掌握各车间领用材料情况,防止超计划领用材料,月底做好应耗与实耗对比分析工作。10 7 开展目标成本管理和质量成本管理,根据已确定的各项指标,进行考核落实。8 8 组织在产品、半成品核算与半成品稽核工作,建立在产品明细账,对库存物资进行定期盘点,发现盈亏查明原因,及时处理。10 9 经常深入车间,解决车间成本管理中的问题,协调车间之间、部门之间有关成本计算问题。8 10 定期组织各车间统计员进行成本核算工作的相互检查,发现问题及时以书面形式向企业领导报告,每半年进行一次互检。8 11 保管好有关成本核算资料,防止丢失或损车间车间车间车间成本管理工作考核办法成本管理工作考核办法成本管理工作考核办法成本管理工作考核办法(样表)
序号 指标名称 考核标准 应得分 考核办法 备注 计划指标 1 成本 10 3分 2 成本核 10 分 3 成本核 5 分 4 工 成本核 5 0.5分 5 成本核 5 0.5分 6 管理 5 0.5分 7 成本核 5 0.5分 成本管理及日常工作 1 成本 管 10 2 管理 完准 5 3 表 11121准 5 时1分时21分3 4 表工表 号25备工表 5 项0.5分 5 时准 10 时1分时21分36 成本 号各表 15 时1分时21分37 临时性工作 临时 5 100
第五篇:成本核算管理方案
四平市中心人民医院 成 本 管 理 总 体 方 案
全成本管理是医院管理的基础和核心,是医院管理的发展方向和科学化管理的永恒主题。当前,随着医疗卫生市场的逐步规范化,各级主管部门对医院单病种收费管理进一步加强,医疗产品价格标准的认定也进一步明确,为此,力行节约、降低成本将是增加两个效益和医院生存与发展的唯一出路。为此我院提出创建节约型医院,减少患者负担,加强成本管理。现制定医院“二五”期间成本管理总体方案如下。
一、实施全成本管理的目的
通过全成本管理,将我院现有的理论成本、计划成本和医院成本进行充分比较,从中找出节约的途径和方法,进而提高经济效益,提高职工收益,促进医院在医疗服务质量、医疗服务环境及设施等诸多方面最终达到患者满意、社会满意,政府满意。
二、实施全成本管理的目标
每一个经济周期(年)成本节余应达到500万元,在“二.五”规划时间段,预计医院由于控制成本而增加节余金额应达到2000万元。
三、实施的时间跨度
该方案适用于“二.五”规划中的五个周期中,每个为一个经济周期。
四、实施步骤
从部门产出的产品形式不同,分步骤、分目标实施。
(一)后勤科室第一要比照2005年的同季度消耗节余成本10%。
(二)机关和非收入科室第一要比照2005年的同季度消耗减低10%。
(三)医技科室第一年比照2005的同季度变动成本要降低2%;外科系统变动成本要降低3%;内科系统变动成本要降低4%。非核算科室变动成本系数要降低5%(系统内部平均数,不是每个科室都要降低)。
以上是三类部门“二.五”规划的第一年要完成的分段目标和任务。同时也是我院“二.五”期间创建节约型医院的第一步。随着成本测算和成本控制的不断加强,逐步使我院的变动成本系数固定在一个比较科学的比例上,并以此进行相应的考核。
五、具体核算办法
由物流中心和医院采购中心提供数据,以医院核算科核算的数据为准并以季度通报的形式直接兑现。
六、成本控制措施
1、全面预算控制
以预算为核心,制定全院总成本及各明细项目成本,每季度进行考核。
2、标准成本控制
临床科室实行全成本核算办法,所有费用参与科室核算,临床科室变动成本由成本系数进行控制,年初制定各科室成本系数,每月进行考核。机关后勤科室办公用品实行定额。
3、目标成本控制
医院用水、用气、用电签订目标管理合同,节约奖励,超额处罚。
4、社会化管理控制
成立物业公司,后勤维修和基础维护统一由物业公司管理,医院保洁社会化管理,交保洁公司统一管理。
5、例外成本控制
特殊和临时工作需要发生的成本由主管院长审批。
6、成本审计控制
内部审计部门每年对各个部门和项目进行相应审查,对不合理的开支进行纠正,对违规开支进行处罚。
7、招标采购控制
药品、高值耗材、仪器设备、五万元以上物品、卫材进行招标采购。
七、处罚与奖励
机关和后勤科室包括前勤的非收入科室,成本降耗未达到要求的,超出部分100%要在本部门或科室的效益工资中扣除,因主观原因造成的,要考虑扣罚到工资中。
(一)有收入的科室包括现在已经进入目标管理的科室,成本降耗未达到要求的(既每百元成本要降耗2%),未完成部分要在效益工资中扣除,扣除的比例为未完成部分的50%。
对于降耗任务完成较好的科室和部门,要按节约额的20%给予奖励。以上奖罚规定按季度兑现。
医疗科室成本系数考核说明
一、目的
为加强医院成本管理,增收节支,减少消耗,减少患者负担,增加效益特制定本办法
二、成本系数说明
成本系数是反应医院每百元收入中成本所占比重的指标,变动成本系数是每百元收入中变动成本成本。
三、控制办法
1、参加医院千分制考核。
2、核算科室每年制定科室全年成本系数。
3、每月末计算各科月成本系数,对成本进进行考核
4、对增加新的医疗项目和科研项目的成本进行重新测定。
5、对消耗高质耗材和特殊项目的成本进行单独考核
6、对超支部分参加科室核算,并进行相应处罚
7、超支部分按照相应比例,扣减二级法人的效益工资。
8、对减少成本的科室,按照相应比例对科室进行奖励。
四、注意事项 各个医疗科室请领材料要均衡,消耗多少请多少,不要积压,使其与收入相匹配,保持指标稳定。
医院成本核算管理办法
根据《医院财务制度》和相关医院管理制度的规定,结合我院目前成本管理的实际情况,制定本办法。第一、概述
一、医院实行成本核算的目的和意义
1、成本核算是社会主义市场经济的客观要求,成本核算是我院在深化卫生改革的大形式下的必然选择。
2、实行成本核算可以及时客观地反映医院成本变动情况。
3、可以促使医院加强经济核算管理,促进管理的科学化、现代化。
4、有利于增强职工的成本核算费用意识,节支降耗,降低服务成本,以较小的投入取得较大的社会效益和经济效益。
5、促进医院走优质、高效、低耗可持续发展之路,增强医院的核心竞争力,使人民群众享有质优价廉的医疗服务。
6、能为医院成本测算打好基础,为科学制定医院服务价格和完善补偿机制提供科学依据,争取更多的政策支持。
7、为医疗保险制度改革服务。
8、为正确评价医院绩效提供信息资料。
二、成本核算的对象和内容
1、对象:医院成本归属对象
2、内容:按核算层次分为三个层次:
①院级成本:包括医疗成本和药品成本。
②部门成本:包括临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室的成本。
三、成本核算原则:
1、算为管用、算管结合原则。
2、分期核算原则:与会计分期保持一致。
3、权责发生制原则:按因果关系、受益期发生的时间确定费用。(本期成本按实计入本期、不应由本期负担的成本,不计入本期成本)
4、贯性原则:计算方法不变。
5、信息反馈原则:注重记录、报告、控制等制定的执行。保障及时正确决策。
6、目标一致性原则:核算目的是节支降耗、减轻病人负担,必须保持院和科室总体目标一致。
四、要求:
(一)做好成本核算的基础工作
1、清产核资:在过去1个改革周期清产核资的基础上,进行全面清查,健全资产管理明细帐卡。包括:资产清查、产权登记、价值确认、资产核实。
2、建立健全实物资产管理制度,包括:计量、计价、验收入库、领退、转移、报废、清查和盘点制度。
3、规范成本核算的原始记录和凭证传递流程。内容包括:传递流径的部门、有关人员的处理程序、处理期限。
4、核定费用的开支标准,明确费用的审批权限,做到有章可循。
5、核定可行的消耗定额(制定成本系数)。
(二)划分各种费用界限
1、成本费用和其它支出的界限
2、直接成本和间接费用的界限
3、月费用界限
4、各成本单和费用界限
(三)确定结算办法
1、国家有统一规定的按统一规定方法结算。
2、国家无统一规定的按医院有关规定(内部结算办法)确定的内部结算价格结算
(四)根据成本核算单元的不同,结合管理要求实行不同的成本计算方法。第二、成本核算组织体系
一、组成形式
医院实行集中核算形式,由医院成本核算中心集中负责成本的预测、预算、核算、控制、考核、成本报表和分析工作,各有关科室负责登记有关原始资料,填报有关原始凭证,并进行初步审核、整理、汇总。
二、组织机构
成本核算实行院长负责制,在院长委托下由财务科长直接负责,以财务科为中心,由成本核算会计具体负责,相关部门分项负责。
三、人员配备
配备专职成本核算会计、财务科工作人员、各科室护士长、科主任为兼职成本核算员。
四、实行成本核算责任制
1、院长:对成本核算的合法性、合理性、真实性及正常运转承担责任,带头执行党和国家的有关方针、政策,坚持正确的办院方针,以最少的劳动耗费和占用取得较好的医疗效果,确保核算资料的真实,在人力、物力、财力各方面保证成本核算工作的顺利开展。
2、财务科长(总会计师):是院长领导医院成本核算工作的直接助手,具有除院长以外对成本核算管理的最高领导地位,直接组织医院内部各部门、各科室建立健全成本核算工作责任制,组织编制成本计划,发动职工在医疗服务活动和其他活动过程中的各个环节开展成本核算工作。
4、成本核算相关部门包括:行政部:门由办公室主任负责;后勤部门由后勤副院长负总责,具体事务由后勤科长负责;供应室:由供应室负责人负责。药械部门,材料由药械科长负责。基建由分管副院长负责。各部门具体负责本部门内有关成本核算工作,健全原始记录,制定修订各项定额,考核各科室及本部门内部成本执行情况,分析各环节存在的问题,提出改进意见和措施;对本部门成本耗费承担责任,对上报财会部门的成本核算数据全面负责,对有关科室的控制指标负责,成本核算业务受财务科领导。
5、各科室在负责人的领导下,具体负责各科室的成本核算工作,健全原始记录,控制科室成本消耗,对执行情况进行分析,执行考核奖惩制度,对本科室成本消耗承担责任。
6、成本核算人员按照有关规定设置成本核算项目,做到结构合理、项目齐全、负责收集、整理成本核算数据,按规定的项目、程序、方法和时限要求,准确计算、编报、分析、预测和控制。第三、成本核算帐务设置
一、费用要素和成本项目
1、费用要素:分15个费用要素:工资、补助工资、其他工资、职工福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易耗费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。
2、成本项目:分八个:人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其他费用。
二、成本核算账户
成本核算账户有:医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用,其中,辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生的成本,根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户,月末无余额。
三、账簿
为了反映成本费用发生情况,设置成本核算总账和成本核算的明细账。
1、医疗成本明细账。
2、辅助业务成本明细账。
3、管理费用明细账,按行政科室、费用类别进行核算。第四、方法和步骤
一、方法:以科室成本中心为核算对象作为基础。
二、科室成本分类:分为直接成本和间接成本。
三、直接成本 1.人员费用 按科室人员实际发生金额归集;
2.药品费用 按药品收入分配后计算的实际药品成本费用加上药物库存、药房发生的报损归集到药械科。
3.材料物资费用,按各科室实际领用的卫生材料,其它材料和低值易耗品金额直接归集各成本中心。
4.折旧费用的归集分配:按各科室实际占用各类固定资产修购基金提取比例归集各成本中心,房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。各科室分摊房屋建筑物折旧费
5、维修费用的归集:专业设备维修费用,直接归入各成本中心。大型设备维修费用可采取预提成待摊方法分摊各成本核算期。其它固定资产维修费用按实际发生额直接归入各成本中心。
6、公务业务费用的收集:能直接计入各成本中心的直接归集;不能直接归集的,分配归集。方法:
①各科室分配公务费:各科室人员数× 公务费金额/各科室人员数之和
②水费、电费按成本中心按照水表及电表直接计入,确无法安装水表的,除去有记录水电费以外按面积分配。
③业务费、培训费的归集,直接归入各成本中心。④邮电费、差旅费的归集:
邮电费直接归集各成本中心,差旅费在国家文件规定的限额内支付,直接归集各成本中心(一般科室承担一半,重点科室不承担)。⑤电话费:根据电话费管理办法直接计入各成本中心。⑥科研费用:计入各科研项目成本。
⑦其他公务业务费用:能直接计入各成本中心的直接归集,不能直接计入的分配归集。
⑧其他费用:能直接计入各成本中心的直接归集,不能直接计入的分配归集。
四、间接成本费用分配归集
1、后勤保障、供应科室成本费用采用成本法,确定后勤保障辅助科室劳务服务价格,根据提供的劳务量按照受益对象采用直接分配法分配成本费用,对未分配完的成本费用记入管理费。
2、各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服务量×协商单价,按实际支出量归集成本。
3、各科室分配备用氧气成本按实际发生量直接归集。
4、清洁组成本:实行社会化管理,计入管理费按人员数分配。第五、成本计算与考核
一、项目成本的计算
根据直接成本核算的结果,按照各直接科室开展的医疗项目进行具体的计算。
二、在条件成熟的情况下实行病种成本计算(方案另行起草)
三、成本核算报告根据成本核算账簿有关资料定期编制,每月次,每季度分析一次。
医院总成本报表,医院成本核算明细表,等几个表.二、成本考核
实行成本考核是对成本计划的执行效果及成本责任工作者责任履行情况的考核,对成本核算工作内容的综合评价,医院绩效评价的主要内容。
(二)成本考核指标
医疗收入卫生材料成本率 药品收入药品费成本率 管理费用
人均管理费用
1、直接科室成本表(包括临床、功能、辅助检查、检验科室)
2、药品、器材、后勤、供应部门科室成本表
3、其它管理部门责任成本表
①本月成本计划数:指按成本计划核定的月成本控制指标;
②全部费用:指当月科室实际发生的费用,根据各成本项目实际费用汇总填列; ③不可控费用:根据当月实际发生的不可预见的费用计算填列; ④本月实际成本:根据全部实际费用减去不可控费用计算; ⑤差异:指全部实际费用减去计划成本;
⑥累计成本根据上月成本表明累计成本加上本月成本填列;
①材料成本:本月计划成本根据各种材料物资的明细账,当月入库计划成本汇总计划填列;本月实际成本:根据各材料、物资明细账当月入库材料实际成本汇总计划填列;差异:根据本月实际成本减去本月计划成本计划填列。
②管理费用:本月计划责任成本,根据可控费用计划填列;本月实际责任成本:根据本部门当月实际发生的可控费用填列;差异:根据本月实际责任成本减去本月计划责任成本计划填列。
③累计责任成本:各栏根据上月累计成本加上本月责任成本计划填列。