第一篇：实务系列课程——现金业务(五)
实务系列课程——现金业务
（五）（四）编制现金盘点表
【提示】此表为自行设计，供内部使用，可根据企业自身特点加减变动。做成的Excel表格可根据逻辑关系设定格式，使用起来极为简便。
（五）编制现金报告
【提示】此表为自行设计，供内部使用，可根据企业自身特点加减变动，或直接按单位指定模式进行报告。做成的Excel表格可根据逻辑关系设定格式，使用起来极为简便。
三、现金的日常管理细则
中国证监会宁夏证监局查处了美利纸业利用银行承兑汇票违规套取银行资金的行为，并向公司发出了限期整改通知书。除了虚开承兑汇票套取银行资金外，美利纸业还存在现金管理不规范，现金交易异常的情况。具体表现为违反现金管理规定，与单位之间经常发生大额现金往来；有大量的现金收入，且存在坐支现金的现象；现金账日余额部分出现赤字，部分数额巨大，显示异常。在巡检中，还发现美利纸业重大资产入账手续不完备。2005年1月，公司收到集团公司转入的林纸一体化项目贷款及因此形成的林纸一体化项目资产1.13亿元，入账的依据只有集团公司的转账说明，没有明细清单，也没有验收及交接记录，未能确保转入资产的真实存在以及相关人员的责任。
（一）库存现金限额管理
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。
开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。
库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得坐支现金。
目前这个规定执行的不是很好，特别是私企。银行也只在提取备用金时加以限定，而且不同银行限额也不尽相同。例如：有的银行提取备用金只能提取1万，有的可以提取5万元以下。
（二）收支两条线
各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。
收入应全部缴存银行，支取费用单独提取。
收入和支出一目了然、防范资金舞弊，确保资金安全。
（三）现金管理“八不准”
1．不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2．不准单位之间互相借用现金； 3．不准谎报用途套取现金；
4．不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 5．不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 6．不准保留账外公款； 7．不准发生变相货币；
8．不准以任何票券代替人民币在市场上流通。【思考】代金券及各类优惠券的收付会计处理
现在促销手段花样百出，代金券、优惠券、团购券等等铺天盖地。比如团购代金券“实际支付70元，进店消费当做100元使”；再如“消费满100送20元代金券”；还有“凭券直享8折”等。单位的促销活动多种多样，不同的促销方式，其会计处理和涉税处理也不相同。
一、预付款性质的代金券
预付款性质的代金券一般要经过先后两个过程：首先要先付款，购买代金券；其次消费时用代金券（不足时补现金）。此类代金券应妥善保管，设置明细账精细管理。
【例题1】购500元代金券，只付400元现金，该券可以各连锁店使用。销售与回收时的账务应如何处理？（假设各环节暂不考虑税收问题）【解析】（1）销售代金券时
借：库存现金 400 财务费用——现金折扣 100 贷：预收账款——A 500（2）实际消费时
借：预收账款——A 500 贷：销售收入 500
二、销售折扣性质的代金券
此类代金券在使用时直接抵扣现金支付。例如“凭券直享8折”“消费满100送20”等，代金券或优惠券直接在销售环节使用，结算时直接支付现金。此类代金券可做备查台账，以便统计和分析。“凭券直享8折”较为简单，我们来讨论“消费满100送20”的会计处理。
【例题2】某餐饮企业在促销中推出“消费满100送20元代金券”的活动。这个代金券应该如何处理呢？ 【解析】
（一）将代金券金额确认为递延收益
收到的收入中，代金券金额可以暂确认为递延收益。具体可根据企业以往发出的代金券中顾客的使用情况判断。
1．如果以往很少有顾客在有效期内使用代金券再次就餐的，应全额认为当期收入。2．能够确认以往顾客在有效期内使用代金券再次就餐的比例的，可以按比例将代金券金额确认为递延收益。
3．将代金券金额全额暂确认为递延收益，有效期满后转为收入。
例如：客户消费280元，送40元代金券（满100送20，有效期3个月）。当期确认240元收入，40元递延收益。借：库存现金 280 贷：主营业务收入 240 递延收益——代金券 40 若1个月后，客户就餐消费200元，支付现金160元，使用40元代金券。借：库存现金 160 递延收益——代金券 40 贷：主营业务收入 200 若3个月期满客户未使用代金券消费，将递延收益确认为主营业务收入。借：递延收益 40 贷：主营业务收入 40
（二）实际结算法
上面的处理较为繁琐，且与税务处理不一致，一般企业通常是按实际开发票收款金额确认收入。
客户消费100元，送20元代金券，客户付款100元，开发票100元。借：库存现金 100 贷：主营业务收入 100 代金券有效期内，客户再次就餐消费100元，支付现金80元，使用20元代金券。借：库存现金 80 贷：主营业务收入 80 提示：另外的20元，即没收款，又没开发票，不需做账务处理了。餐厅按打折后的金额开票，相当于直接做了销售折扣。餐厅对于过期的代金券不做后续处理。
三、视同销售性质的代金券
商场经常会在节假日推出促销活动，比如“买三送一”或者“买100返30”等。这种赠券是为促销商品而给购货人的附加优惠，视同赠与。在取得销售收入时，全额计入当期收入，并全额开具发票；持券人持赠券购物时，不再向其开具发票，对于使用的代金券等视同销售计税。更为明确的就是“购物满XXX元送XX物”。此类券，收受方应加强核算和管理。【例题3】某商场5月1日举办了“买三送一”的促销活动，即顾客购物每满300元，商场即赠送100元的返利券，5月1日发放返利券120万元（实际回收返利券117万元）。5月该商场实现商品销售收入3 510万元（含税价），在回收的返利券中，按商场与商品供应商的约定，商场负担35.1万元，供应商负担81.9万元。【解析】5月末，该商场处理如下： 实际收款：3 510－117=3 393（万元）商场应负担增值税：
（3 510－35.10）÷（1＋17%）=2 970（万元）上述业务账务处理如下：
借：现金/银行存款 33 930 000 应付账款——XX供应商——应收返利券款 819 000 贷：主营业务收入 29 700 000 应交税费——应交增值税（销项税）5 049 000 其中返还的返利券由供应商负担的部分已由商场全额向各供应商收取，商场自己负担的部分则直接抵减了主营业务收入。
6月初申报增值税时，国税管理部门就该商场5月1日的促销活动，询问其返利券的账务处理后认为，商场返还给顾客的返利券应比照非公益性捐赠按视同销售处理。所以，由商场负担的部分应补缴增值税。于是该商场在6月补做了如下会计分录： 借：销售费用―商品促销费（返利券）351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税）51 000
第二篇：实务系列课程—现金流量表(三)
实务系列课程——现金流量表
（三）二、具体行次计算填列
（一）“净利润”项目
根据利润表中的“净利润”直接填列。
（二）“资产减值准备”项目
这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备。包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。
本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
【例题15】甲企业本年坏账准备计提资产减值损失50 000元，当期转回存货跌价准备20 000元。
【解析】本年“资产减值损失”影响净利润。50 000－20 000＝30 000（元）资产减值准备为30 000元。
（三）“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目
本项目可根据“累计折旧”“累计折耗”“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。
（四）“无形资产摊销和长期待摊费用摊销”项目
本项目可根据“累计摊销”“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
（五）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目
本项目可根据“营业外收入”“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列，净收益以“－”号填列。
【例题16】本，甲企业处置设备一台，原价180 000元，累计已提折旧110 000元，收到现金80 000元。【解析】产生处置收益：
000-（180 000-110 000）＝10 000（元）补充资料填列：
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）为-10 000元。
（六）“固定资产报废损失”项目
本项目可根据“营业外支出”“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。【提示】“报废损失”与“处置损失”的区别
“报废损失”是指固定资产彻底废弃，不能再使用了，寿命终止报废后只有残值出售，无使用价值。——客观性
“处置资产”是指固定资产仍可使用，只是由于公司管理意图将其出售，此时的出售是旧货，仍可使用。——主观性 【例题17】本甲企业盘亏机器一台，原价130 000元，已提折旧120 000元，变卖废品500元；报废汽车一辆，原价180 000元，已提折旧110 000元，变卖收回现金3 000元。
【解析】共发生固定资产盘亏、报废损失：
盘亏机器账面价值为10 000（130 000-120 000）元； 盘亏机器回收价值为500元； 盘亏机器实际损失为9 500元；
报废汽车账面价值为70 000（180 000-110 000）元； 报废汽车回收价值为3 000元； 报废汽车实际损失为67 000元； 固定资产报废损失为76 500元。
（七）“公允价值变动损失”项目
本项目反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，应当扣除。
【例题18】本年甲企业持有交易性金融资产的公允价值为800万元，本未发生投资性房地产的增减变动。12月31日，该企业持有交易性金融资产的公允价值为805万元，公允价值变动损益为5万元。【解析】列报填列如下：
公允价值变动损失为﹣50 000元。
（八）“财务费用”项目
本项目指企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分。应当在将净利润调节为经营活动现金流量时将其加回。
本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“－”号填列。
【例题19】本年甲企业共发生财务费用350 000元，其中属于经营活动的为50 000元，属于筹资活动的为300 000元。
【解析】本项应该剔除经营活动的财务费用。列报填列如下： 财务费用为300 000元。
（九）“投资损失（减：收益）”项目
本项目可根据利润表中“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“－”号填列。
（十）“递延所得税资产减少（减：增加）”项目
本项目可以根据资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。【例题20】本年年初甲企业递延所得税资产借方余额为50 000元；年末12月31日，递延所得税资产借方余额为125 000元，增加了75 000元，经分析，为该企业计提了固定资产减值准备300 000元，使资产和负债的账面价值与计税基础不一致。【解析】计提递延所得税时 借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税资产的增加，导致所得税费用的减少，进而导致净利润的增加。且属于非现金项目变动，在调整时应做相反处理（即调减）。
列报填列如下：
递延所得税资产减少为-75 000（50 000-125 000）元。
（十一）“递延所得税负债增加（减：减少）”项目
本项目可以根据资产负债表“递延所得税负债”项目期初、期末余额分析填列。（理论与递延所得税资产减少类似）
（十二）“存货的减少（减：增加）”项目
本项目可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“﹣”号填列。
如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。【例题21】本年年初甲企业存货余额为200 000元；年末存货余额为360 000元；其中10 000元货物发放职工，收到抵债货物20 000元。
【解析】减少的负数就是增加，简化计算可以直接按“期初数-期末数”计算。本存货减少为-160 000（200 000-360 000）元； 调减非付现存货减少为-10 000元； 调增非付现存货增加为20 000元；
本存货的减少（减：增加）为-150 000元。【小窍门】
存在非现金的存货增减变动时的简化处理公式如下：
存货的减少＝（存货期初数＋本期非付现增加-本期非付现减少）-存货期末数 年末数保持不变，增减变动只调年初数。得出结果为正填正，为负填负。如上例：
（200 000＋20 000-10 000）-360 000＝-150 000（元）
（十三）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目
本项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中，与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。
本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“－”号填列。若存在非付现业务引起的增减变动应剔除。如背书应付票据购入存货。
【例题22】本甲企业应收账款为750 000元，应收票据为230 000元；年末应收账款950 000元，应收票据为200 000元。其中应收票据的减少30 000为背书购入原材料。【解析】
本应收账款减少为-200 000（750 000－950 000）元； 本应收票据减少为30 000（230 000－200 000）元； 调减非付现应收票据减少为-30 000元； 以上2项经营性应收项目的减少（减：增加）为-200 000元。
（十四）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
本项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。
本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“－”号填列。由于非付现业务造成的增减变动要剔除。如以货抵债等。
【例题23】本年年初甲企业资料为：应付账款为600 000元，应付票据为390 000元，应付职工薪酬为10 000元，应交税费为60 000元；年末甲企业资料为：应付账款为850 000元，应付票据为300 000元，应付职工薪酬为15 000元，应交税费为40 000元；其中以货抵债减少应付账款50 000元。【解析】
本应付账款增加为250 000（850 000－600 000）元； 调加非付现应付账款减少为50 000元；
本应付票据增加为-90 000（300 000－390 000）元； 本应付职工薪酬增加为5 000（15 000－10 000）元； 本应交税费增加为-20 000（40 000－60 000）元； 以上经营性应付项目的增加（减：增加）为195 000元。【总结】
1．平时对非付现的业务要做记录，标注。2．在日常过程中做好现金流量的信息处理。【课后讨论】应收票据贴现
基本观念：资产负债表上在贴现时终止确认相关应收票据的，则现金流量表上作为“销售商品、提供劳务收到的现金”处理；不终止确认相关应收票据的，作为借款收到现金处理。
情形一：不附追索权，直接冲减应收票据（未确认短期借款）1．应按照票据面值作为“销售商品、提供劳务所收到的现金”； 2．按照贴现息处理冲减“销售商品、提供劳务所收到的现金”； 准则：应收票据的贴现应属于经营活动的现金流入抵减项处理； 该项活动来源于经营活动。
【争议点】作为“偿付利息所支付的现金”（属于筹资活动）理由：票据贴现属于金融活动，而非经营活动。
3．带息票据的票面应计利息作为“收到的其他与经营活动有关的现金”处理。【例题24】企业持有一张面值为30 000元，期限三个月，利率为4%的银行承兑汇票进行贴现，贴现期为一个月，贴现率为5%，企业贴现前未计提票据利息。【解析】票据到期价值＝面值＋利息 30 000＋30 000×4%×3÷12＝30 300（元）贴现利息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 30 300×5%×1÷12＝126.25（元）贴现净额＝到期值-贴现利息 30 300-126.25＝30 173.75（元）借173.75
贷0 000
财
173.75
（说明：贴现净额大于应收票据的账面余额，差额冲减财务费用）票据面值-贴现息＝30 000-126.25＝29 873.75（元）销售商品、提供劳务所收到的现金为29 873.75元。收到的其他与经营活动有关的现金＝收到的票据利息 收到的其他与经营活动有关的现金为300元。
情形二：附有追索权的应收票据贴现业务作为短期借款处理
说明：附追索权一般只存在于风险较高的商业承兑汇票，银行承兑汇票对企业来说较为安全。这是基于出票人或承兑人的信用状况来判断。
1．按照票据面值作为“借款所收到的现金”； 2．按照贴现息作为“偿付利息所支付的现金”处理；
3．带息票据的票面应计利息作为“收到的其他与经营活动有关的现金”处理； 4．票据到期后，承兑人按约履行付款责任，注销短期借款时，按照票据面值同时记入“销售商品、提供劳务收到的现金”和“偿还债务所支付的现金”处理，一进一出，总体保持平衡。
【争议点】票据贴现后到期履约，未涉及现金流动，是否需要在现金流量表中列报。【例题25】企业10月1日将持有的一张面值为20 000元，期限为3个月，利率为4%的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行贴现率为6%，贴现期为1个月。【解析】票据到期价值＝面值＋利息 20 000＋20 000×4%×3÷12＝20 200（元）贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 20 200×6%×1÷12＝101（元）贴现净额＝到期值-贴现利息 20 200-101＝20 099（元）（l）贴现 借
：
银
行
存款099
务
费用
：
应
收
票据
3：
银
行
存款
贷：短期借款000
财
取得借款所收到的现金＝短期票据面值＝20 000（元）偿付利息所支付的现金＝贴现息＝101（元）
收到的其他与经营活动有关的现金＝票面应计利息＝200（元）（2）假如票据到期时，承兑人按期付款。借
：
短
期
借款000
贷
：
应
收
票据000
虽然此分录并没有发生现金流的变动，但是实质归还了借款（筹资），商业汇票（经营）的负债义务完全消除。
承兑汇票仍会影响现金流量表的列报。
销售商品、提供劳务收到的现金＝增加20 000元 偿还债务所支付的现金＝减少20 000元
（3）假如票据到期，承兑人无力付款，银行将票据退回给贴现企业，并扣划票据金额，如企业有足够的银行存款支付。
则贴现企业： 借
：
短
期
借款000
200
贷
：
银
行
存款200
本金20 000元作为“偿还债务支付的现金”；
利息支出200元作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。同时：
财
务
费用
务
费用
借：应收账款000
贷
：
应
收
票据000
【提示】不考虑利息问题，在实际兑付时确认。
向开票方追索票款后，以实际收到的金额根据“情况一”计入现金流量表各项。（4）假如票据到期，承兑人无力付款，贴现企业也没有足够款项，如上例，假如企业也无款支付。银行将票据到期值20 000元列作企业的逾期货款，企业将到期的票据转入“应收账款”。
借
：
应
收
账款000
贷
：
应
收
票据000
没有现金流出，不影响报表。
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第三篇：柜员岗位系列课程--现金管理业务
柜员岗位系列课程--现金管理业务
课后测试
如果您对课程内容还没有完全掌握，可以点击这里再次观看。观看课程
测试成绩：71.43分。恭喜您顺利通过考试！
单选题
1.收付现金的顺序是 √
A B C D 收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款
收入现金先记账后收款，付出现金先记账后付款
收入现金先收款后记账，付出现金先付款后记账
收入现金先记账后付款,付出现金先付款后记账
正确答案： A 多选题
2.现金业务员必须坚持的原则 × A B C D 当日核对
双人管库，双人守库
离位前必须查库
双人押运
正确答案： A B D 3.领送现办理现金交接时，营业网点人员和现金管理中心解款员应注意 √
A B C D 现金交接双方必须在监控录像下办理现金交接
在《押运交接登记簿》上签字确认
双方必须清点现金实物的金额与现金调拨金额单是否一致
库箱封装完整，交接时双方人员只需检查库箱，检查无破损即可交接
正确答案： A B C 4.营业网点在领送现操作中的主要风险点有 √ A B C D 无核对解款出纳员身份，导致调拨款冒领
领送时有安保人员陪同
在无监控下双人开箱清点现金
员工随意外泄现金调动计划
正确答案： A C D 判断题
5.现金管理中心收到营业网点缴款申请后，出纳主管在系统上操作“现金申请审批”，按实际情况选择批准或拒绝，如拒绝则直接将库箱押运回上缴网点。×
正确
错误
正确答案： 错误
6.每捆(把)现金未清点完毕前，不得将原封签、腰条丢弃。√
正确
错误
正确答案： 正确
7.上缴现金时，残损券无需经过全额复点。√
正确
错误
正确答案： 错误
第四篇：现金出纳业务操作实务
现金出纳业务
自2003年5月1日综合业务网络系统上线以后，我行就开始实行柜员制，除总行营业部以外其它支行基本上没有设置单独的现金出纳柜员，钱账由一人管理，单人临柜，这就对柜员提出了更高的要求，柜员不仅要掌握相关会计制度，而且熟悉出纳操作技能。
现在给大家介绍现金出纳业务的相关规定。首先，给大家介绍现金出纳业务的基本规定，为加深印象，结合具体的案例来学习。
第一部分基本规定
一、凭证印章、自管自用。每个柜的重要空白凭证、有价单证、业务印章采取“自管自用”的方法进行管理，各柜之间不得随意调用，日终必须随同现金一并入库保管。
二、办理现金收付业务，收入现金必须坚持先收款后记账，付出现金必须坚持先记账后付款。
三、单收单付，账款自复。柜员办理各种业务应采取“自办自复”的方法，每次只能受理一笔业务，一笔一清。一名柜员只能承接一个窗口的业务，并采取“单收单付”的方法完成存取款业务的全部流程，在业务风险上实现个人负责制。
四、按照《加强金融机构个人存取款业务管理的通知》规定，实行分级授权审批备案制度；大额取现人民币5万元以上、30万元以下由营业部主任审查批准，30万(含30万)至50万元由主管行长审查批准，50万元(含50万元)由行长审查批准；存款20万元必须由主管授权，以上存取款必须登记备案。
五、指纹签到，离柜签退。柜员必须凭本人注册的操作代码或操作卡上机操作，中途离柜必须临时签退或退出系统，任何人不得使用别人已签到的计算机终端。
六、日清日结，中午碰库，每日营业终了，柜员必须核对现金实物与柜员业务量统计表的“库存现金余额”是否相符，经事中监督审核无误后，双人加锁入库保管。
七、坚持三级查库制度，总行运营管理部每季至少查库一次；各支行主管会计工作的行长每月至少查库一次；支行营业部主任每旬至少查库一次。严禁挪用库存现金、白条抵库，保证账实相符；
八、收付现金必须在电视监控和客户视线以内进行，做到当面点清，一笔一清，并做到凭证、现金二者相符。
九、自管钱箱，限额控制。按柜设置钱箱，库存现金的额度由主管行根据业务量的大小来核定，不足限额的应及时领取，超过限额的应于当日缴存大库，日 1
终钱箱集中入库管理。
第二部分现金收款业务
由于我行实行免填单业务，在办理现金收付业务时，根据客户提供的金额办理相关业务，在打印出有关凭证后，由客户签字确认。提醒客户核对金额。
一、收款程序：收款时，由柜员按照交款人提供的款项进行清点，先按款项券别顺序点收，点捆、卡把过大数，后点尾数，核对总数，细数未点清前不得将原捆把的封签、腰条丢毁，不得与其他票币调换或混淆。并对票面的真伪进行认真的辨别，待交款凭证打印出，交与交款人签字确认后，再加盖现讫章和个人名章，现金装入尾箱。
如果收款中发现金额有误，应立即向交款人讲明情况，待双方复核证实后，可按原提供的金额多退少补，也可由收款柜员根据交款的实际金额，据实收取。
第三部分 现金付款业务
对外付出现金，应根据经过审核的凭证或客户提供的取款金额，按付款程序办理，当面点交清楚。
付款程序：付款时，柜员根据凭证或取款人提供的取款金额，按金额由大到小逐位配款，配零头现金要拆把、不得抽张，点验正确后在凭证上加盖现讫章和个人名章，款项交与取款人，并提示其当面点验。
第四部分现金整点业务
一、现金整点必须做到点准、墩齐、挑净、捆扎紧、盖章清。50元券、100元券纸币的初点必须由手工进行。纸币应按券别分版平铺整理。100张为1把，10把为一捆。每把（卷）须加盖经办人名章，每捆应在绳头结扣处贴上封签，注明行号、券别、金额、封捆日期，加盖封捆人名章。除按上述规定整理损伤票币外，还应对主币分版捆扎。
二、现金细数未点清前不得将捆、把的原封签、腰条丢掉，不得与其他款项调换或混淆。
第五部分现金兑换业务
一、现金兑换的内容：现金兑换包括主辅币兑换和残损人民币兑换两项内容。
二、现金兑换的要求
（一）现金兑换应坚持“先收款后兑付”；
（二）兑入、兑出现金时要先点清顾客交来的现金，清点无误后，根据客户需要的票面配款；
第六部分损伤币的处理
《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》和《不宜流通人民币挑剔标准》分别于2004年2月1日和2004年1月1日起执行，新办法和标准实行后，原
1955年5月8日中国人民银行发布的《残缺人民币兑换办法》、1998年起实行的《损伤人民币挑剔标准》和2001年起实行的《“七成新”纸币的基本标准》同时废止。
一、残缺污损人民币兑换办法：残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。
（一）能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，应向持有人按原面额全额兑换。
（二）能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，应向持有人按原面额的一半兑换。纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换。
兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑付二分。
兑换残损币时，应认真鉴别真伪，问清来源和原因方可兑换；兑换时要当客户面加盖“全额”或“半额”戳记，并加盖经办人员名章。
二、不宜流通人民币挑剔标准如下：
(一)纸币票面缺少面积在20平方毫米以上。
(二)纸币票面裂口2处以上，长度每处超过5毫米；裂口1处，长度超过10毫米。
(三)纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，脱色、变色、变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。
(四)纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。
(五)硬币有穿孔，裂口，变形，磨损，氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。
第七部分票样及假币管理
一、凡发现伪造、变造人民币，必须由两名以上柜员同时认定后当面予以收缴，对假人民币纸币，应当面加盖假币字样的戳记，对假外币纸币及各种假硬币，应当面以统一格式的专用袋加封，封口处加盖假币字样戳记，并在专用袋上标明币种、券别、面额、张（枚）数、冠字号码、收缴人名章等细项，收缴的假币，不得再交予持有人。
二、对一次性发现假人民币20张（枚）以上、假外币10张以上的，属于利用新的造假手段制造假币的，有制造贩卖假币线索的，除立即报告当地公安机关外，假人民币应立即报送人民银行。
三、金融机构对收缴的假币实物进行单独管理，并建立假币收缴代保管登记簿。
四、办理假币收缴业务的人员，应当取得人民银行颁发的《反假货币上岗资格证书》。
五、各支行应加强人民币支付交易的监督管理，防范利用银行进行洗钱等违法犯罪活动，明确专人负责对大额支付交易和可疑支付交易进行记录、分析和报告。
六、第五套人民币主要防伪特征
1、固定水印：位于各票面左侧空白处，迎光透视，可以看到立体感很强的水印。
2、雕刻凹版印刷：各券别正面主景毛泽东头像、中国人民银行行名、面额数字、盲文面额标记和背面主景图案(20元币除外)等均采用雕刻凹版印刷，用手指触摸有明显凹凸感。
3、光变油墨面额数字：100、50元票面左下角分别印有100、50字样，该字样与票面垂直角度分别为绿色和金色，倾斜一定角度则变为蓝色和绿色。
4、其它防伪标志：红、蓝彩色纤维、安全线、隐形面额数字、胶印缩微文字、阴阳互补对印图案、冠字号码等。
第八部分出纳交接
一、柜员调动工作需办理交接手续，对保管的各种公章、出纳机具、有价单证和现金，当面点交清楚，按当日实有库存详细列交接登记簿，进行账账、账实、账款的核对，由交接双方及监交人在移交登记簿上签章，妥善保管，以备查考。
二、柜员因故临时离岗或请假，需其他业务人员顶岗时，应与指定接岗人员当面办妥交接手续，监交人、移交人、接交人均签章后，方可离岗。
第九部分错款处理
一、发生错款应立即向会计主管及行长汇报，采取措施组织查找，发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。对确实无法挽回的错款，应区别不同性质，正确处理。不得私吞长款或以长补短。
二、责任事故错款，对工作不负责任，有章不循或违反劳动纪律发生的差错，无论数额大小，要追究经济责任或给予适当行政处分。由于领导违反制度造成的错款事故，要追究领导责任；
三、建立错款事故及案件报告制度，如发生错款，除及时向主管人员汇报外，应根据情况正确处理。
四、在发生错款的当日，长款无法退还原主，短款无法查明找回，均应主管人员审批后作待处理错款，发生200元以上（包括200元）出纳错款，不管查找有无结果，均应在当日内逐级报告总行，来不及书面报告的，应先电话报告，后
补书面报告；
五、待处理的错款查明原因需列报损失或收益时，错款行以文字形式上报总行，经批准后方能处理，短款的核销情况应在决算中逐笔说明。
六、凡提取或调入的现金，应安排尽量先使用，以避免存放时间过久，发生差错不利清查责任。
第十部分上门收、付款业务
上门收、付款业务是我行特有的业务，同时具有的风险也非常大，所以应严格坚持上门收付款业务的基本规定，避免发生会计差错或案件。现在，我们先学习上门收付款业务的基本规定：
一、上门服务坚持四双制度，即双人点收、双人上锁、双人押运、双人交款。
二、上门收款应严格印、证管理制度，严禁随身携带已盖章的空白现金交款单或现讫章。
三、上门收款业务应坚持“先收款、后记账”的原则，上门送款业务应坚持“先记账、后送款”的原则。付款时，特殊情况可先送款后记账，但须经行长批准并预留账户资金，待上门核对支款凭证及印鉴后，方可将款项交于客户。
四、上门收款时必须持总行统一印制的上门服务证及本人有效身份证件，要求客户认真核对并进行登记，以防冒收。
五、预约收（付）款证明单由会计主管保管，按照重要空白凭证管理，不纳入备忘科目核算，但必须按号使用，作废证明单随当日传票装订。
在具体操作时，有以下要求：
（一）上门收、付款时必须持有“上门服务证”，收款人员到会计主管领取预约收款证明单，并进行登记，加盖业务公章。
（二）收款人员应于当天及时将款项交柜台清点，收妥无误后在现金交款单回单联上加盖“现金收讫章”，返还收款人员，换回预约收款证明单。
（三）预约上门付款要查询账户余额，签发预约付款证明单，由营业部主任审批签字，同时登记上门服务凭证登记簿并在证明单上加盖名章，交柜员凭以付款。
（四）上门送款人员送妥款后应及时将现金支票交柜员审核记账。
第十一部分库款管理
1、现金调拨应坚持双人解缴的原则。
2、支行向总行上缴现金，由支行库管员作出库交易，待总行营业部收完现金后，由总行营业部柜员作入库交易。
3、支行从总行提取现金，由总行营业部柜员作出库交易，支行库管员待现金收入库箱后，再作入库交易。
第五篇：中国农业银行现金业务操作规程
中国农业银行现金业务操作规程
第一章 基本规定
第一条 现金业务必须坚持“当日核对、双人管库、双人
守库、双人押运、离岗必须查库（箱）”的原则，做到内控严密、职责分明。实行复核制的，还要坚持“钱账分管、双人临柜、换人复核”。
第二条 现金收付必须坚持“收入现金先收款后记账，付 出现金先记账后付款”的原则。
第三条 柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线 以内，做到当面点准，一笔一清、一户一清。
第四条 收付现金必须做到先点捆、卡把，核准封签，再
散把点数；拆捆时，先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物 与记账凭证或现金调拨单核对相符。
第五条 坚持“一日三次碰库（箱）”制度。营业前，柜
员必须检查现金实物与上日“柜员日终平账报告表”现金箱余 额是否相符；中午休息时，柜员必须将现金实物与现金箱余额 进行核对，碰数入库；下班签退前，柜员必须核对现金实物与 “柜员日终平账报告表”现金箱余额是否相符，经坐班主任或 主管审核无误后，双人加锁入库保管。
第六条 每日日终平账，管库员应清点库房现金，与“营
业网点现金余额统计表”的库房余额核对相符后，在统计表上 签章。
第七条 需进行款箱交接的，交箱前必须核对接箱人是否
为被授权人，接箱时必须核对总箱数，检查款箱是否加锁、封
条是否完整无损等，并详细登记《箱包交接登记簿》，由交接双 方签章。
第八条 办理现金业务人员必须培训合格、持证上岗。
第二章 现金收付
第九条 现金收入。
柜员受理客户交存的现金和现金收款凭证后，按下列程序 操作：
（一）审查现金收款凭证。现金收款凭证必须要素齐全，填写正确清楚，大小写金额、凭证各联次金额一致，无涂改。
（二）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过大数，后点尾数，核对总数。与现金收款凭证金额核对相符。
（三）清点。现金按券别依次逐张清点细数并挑残、辨假。款未点清前不准与其他款项调换和混淆。清点中发现有误，当 即向交款人声明，并可将凭证和款项一并退回客户。
（四）交易处理。柜员选择相关交易进行处理，打印记账 凭证，与现金收款凭证核对无误后，记账凭证加盖经办员、复 核员名章；现金收款凭证加盖有关业务印章、经办员、复核员 名章，回单联退客户，留存联附记账凭证后。实行复核制的，初点柜员清点现金与现金收款凭证核对无 误，现金收款凭证加盖初点柜员名章后连同款项一并交收款柜 员；收款柜员核对现金与现金收款凭证无误后，现金收款凭证 加盖有关业务印章、收款柜员名章，回单联退客户，记账联交 记账柜员选择相应交易进行账务处理。第十条 预约收款。
（一）封包。签订预约收款协议的客户交来现金时，柜
员应会同管库员当面核对大数，点捆、卡把、清点零头，与现 金收款凭证核对相符，填制一式两联记账凭证，注明交易类型
为“收包”，由银行当面封包，贴上预约收款封签；选择“预约 收款—收包”交易，打印记账凭证，连同注明“预约收款”字 样的现金收款凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章。现金收款凭证记账联与一联记账凭证连同已封包的款项入库保 管，回单联退客户。
未经清点细数的款项，不得与收入款项混放，应另装箱（袋），双人加锁入库保管。
（二）清点。款项应在次日（节假日顺延）清点完毕，按 照协议规定的记账日期进行记账。清点前，柜员与管库员应共 同查验封口无疑后，方能拆封。由柜员根据原入库保管的一联 收包记账凭证填制记账凭证，注明交易类型为“清点”，选择“预 约收款—清点”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经 办员、复核员名章，原入库保管的收包记账凭证作附件。清点 细数中发现错款或假钞按协议规定处理。
（三）收款。比照第九条处理。第十一条 非营业时间收款。
（一）当日收款时，填制一式两联记账凭证，注明交易类
型为“收款”，款项清点无误后，选择“非营业时间收款—收款” 交易，打印记账凭证，连同注明“非营业时间收款—次日入账” 字样的现金收款凭证加盖有关业务印章、经办员、复核员名章。现金收款凭证记账联与一联记账凭证连同所收款项装箱入库保 管，回单联退客户。
（二）次日，柜员根据原入库保管的一联收款记账凭证，选择“非营业时间收款—清点”交易，打印记账凭证，加盖有 关业务印章、经办员、复核员名章，原入库保管的收款记账凭 证作附件。
（三）选择相关交易，进行账务处理，现金收款凭证附记 账凭证后。
第十二条 现金付出。
柜员受理客户提交的现金付款凭证后，按下列程序操作：
（一）审查凭证。按照有关规定对现金付款凭证进行审查。
（二）交易处理。选择相关交易，打印记账凭证，与现金 付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配零头现金 要拆把、不得抽张，并点验正确。记账凭证加盖经办员、复核 员名章；现金付款凭证加盖有关业务印章、经办员、复核员名 章，附记账凭证后。
（三）复点付款。按照现金付款凭证的金额复点现金无误 后将款项交取款人，并提示其当面点验。
采用复核制的，记账柜员选择相关交易进行账务处理，打 印记账凭证，加盖经办员、复核员名章，连同原始凭证交付款 柜员；付款柜员审核记账凭证及原始凭证无误后，进行配款，原始凭证加盖有关业务印章、经办员名章，连同记账凭证、现 金交复核柜员；复核柜员复核现金、凭证无误后，问清户名、取款金额，将款项交客户，原始凭证加盖复核员名章附记账凭 证后交记账柜员。第十三条 预约付款。
（一）当日记账。客户预先将现金付款凭证交给柜员，柜 员按正常付款程序审查凭证无误后，选择相关交易，打印记账 凭证，加盖经办员、复核员名章，现金付款凭证加盖有关业务 印章、经办员、复核员名章附记账凭证后。配款后，填制一式 两联记账凭证，注明交易类型为“准备款项”，选择“预约付款 —准备款项”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办 柜员、复核员名章，向取款人发专用对号牌或对号单，一联记 账凭证随款项单独装箱入库保管。
（二）次日付款。次日客户取款时，柜员根据原入库保管 的“准备款项”记账凭证填制记账凭证，注明交易类型为“交
付款项”，选择“预约付款—交付款项”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，原入库保管的记账 凭证作附件，收回专用对号牌或对号单，核对无误后，将款项 交客户。
第三章 现金整点
第十四条 业务量大的营业网点可设专职整点组（员），不直接对外办理收、付款业务；业务量小的营业网点，由柜员 兼办现金整点。
第十五条 整点现金。
（一）挑净。拆把清点过程中要将损伤票币挑剔干净，并
符合人民银行规定的票币整洁度标准；硬币与纸币要分别整理，流通券和损伤券要按券别、版别分别整理，上缴人民银行回笼 券按当地人民银行的要求整理。
（二）点准。纸币每一百张为一把，硬币每一百枚或五十 枚为一卷，每捆十把（卷），不得多、缺。
（三）墩齐。票币应平铺，每一把票币中间不得有折叠，且要墩齐。
（四）捆扎紧。扎把的腰条应根据人民银行规定按流通券 或损伤券的标准方法扎紧；一捆票币用绳捆扎成双十字型后，用手提绳，绳索绷直、票币不移者为紧；每捆绳头结扣处应粘 贴封签，不要将浆糊直接刷在票币上，以免污损票币。
（五）盖章清。整点人名章、封捆人名章都要盖在规定的 位置，印章必须带行号且清晰可辨，做到谁经办、谁盖章、谁 负责。
第十六条 细数未点清前不得将原捆把的封签、腰条丢 毁，不得与其他票币调换或混淆。
第十七条 整点伍拾元券、壹佰元券，需要手工复点，逐
张捻动，仔细鉴别真假。
第四章 票币兑换
第十八条 票币兑换坚持“先收款后兑付”的原则办理。第十九条 柜员在办理大小面额票币兑换时，必须手工清 点、逐张辨别真假，配款后要经复点方能付出。
第二十条 柜员在办理残缺票币兑换时，除点验清楚外，应根据兑换标准确定兑换额，并当面在残缺票币上加盖“全额” 或“半额”戳记和柜员名章。第二十一条 内部票币兑换。
兑换柜员应填制一式两联记账凭证，加盖柜员名章，注明 需要兑换的券别、金额，将现金连同记账凭证一并交管库员，管库员核对无误后，选择“内部票面兑换”交易，打印记账凭 证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，一联留存，一 联连同现金交兑换柜员点收。
第五章 库房管理
第二十二条 必须坚持双人管库、同进同出、分工明确、相互复核，做到账账、账款、账实相符。
第二十三条 凡入库保管的现金、有价单证等物品，必须 按券别、种类陈放整齐。
第二十四条 库房钥匙管理，坚持“库匙分管，平行交接”
原则。一名管库员只能掌管一把钥匙（密码），不得接触另一把 钥匙（密码）。替班人员只能固定接触其中一把钥匙。金库备用 钥匙要分别封存保管。
（一）库房门、保险柜，要装配两把锁，且至少有一把为 组合密码锁，机械锁要备有正副钥匙各一套。
（二）正把钥匙由主管和一名管库员分别掌管，不得交叉。
工作变动时，必须变更密码，必要时换锁。丢失库房（柜）钥 匙，要及时报告上级行并采取防范措施。
（三）支行及支行级单位库房、保险柜的副把钥匙由管库 员会同主管行长、会计部门负责人当面共同密封，分别签章，办理登记签收手续，并由主管行长和会计部门负责人分别入保 险柜妥善保管；支行以下营业网点的库房、保险柜的副把钥匙（含ATM 钥匙）由管库员会同支行会计部门负责人当面共同 密封，分别签章后，办理登记签收手续，由支行集中登记加锁 入库保管。
（四）组合密码锁由管库员会同主管行长共同设定，密码 封存，分别签章，办理登记签收手续，由主管行长妥善保管。开启密码，由管库员会同主管行长共同启封，并登记签章。
（五）副把钥匙因故需办理交接的，要严密登记手续； 如遇特殊情况必须启用时，须经主管行长批准后，由会计部 门负责人会同管库员共同启封，并记录启用原因和启用时间，由启封人签章。库房、保险柜设有密码锁的，开启密码的记 录亦按上述办法管理。如使用密码锁的人员有变动，密码应 随之更换。
（六）非营业时间库房正把钥匙要放入保险柜保管，保险 柜钥匙由管库员随身携带。
（七）金库密码要注意及时更换，确保安全。
第二十五条 库房要保持清洁，达到无火灾、无霉烂、无 虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差错事故。
第二十六条 库房内不得放置无关物品，放置的现金、贵
金属、有价单证、代保管抵（质）押品、票样、人民币鉴别手 册、基层处所库房副把钥匙、代保管贵重物品必须登记，分别 立户，详细记载。其它物品入库保管要经主管行长批准，并按 要求登记。
第二十七条 管库员开库前须检查库门及报警设施是否
正常，无异常情况后再开启库门。开启有暗锁密码的库门时，禁止无关人员旁观。管库员各自使用自己掌管的钥匙开启，不 准委托对方或他人代开。
第二十八条 营业机构坐班主任每旬查库一次，营业机构
负责人每月查库一次；支行会计部门负责人每季查库一次，主 管行长每半年至少进行一次全面查库；上级行实行不定期查库。查库时，必须同时检查柜员现金箱。上级行查库时，查库人员 必须出具查库介绍信，并由管辖行人员陪同。不符合上述条件 的，管库员有权拒绝查库。查库时管库员应始终在场，服从查 库人员安排，但不得参与清点库款。查库完毕后，登记《查库 登记簿》，查库人员和管库人员共同签章。夜间只查岗不查库。
第二十九条 柜员缴领现金。
（一）柜员领入现金。领款柜员填制记账凭证，注明领入 柜员号、金额及券别，经坐班主任或主管审批后交管库员凭以 配款出库。管库员按记账凭证注明的券别、金额配款，选择“柜 员领入现金”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办 员、复核员名章，连同现金一并交领款柜员。领款柜员清点现 金，核对“柜员现金箱”无误后，在记账凭证上签收。
（二）柜员现金入库。缴款柜员填制记账凭证，注明缴款 柜员号、金额及券别，经坐班主任或主管审批后连同现金一并 交管库员；管库员清点核对无误后，现金入库保管，选择“柜 员现金入库”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办 员、复核员名章。缴款柜员核对“柜员现金箱”无误后，在记 账凭证上签章。
（三）柜员间现金内调。调出柜员填制记账凭证，注明调 出柜员号、金额、券别、调入柜员号等，经坐班主任或主管审
批后连同现金交调入柜员。调入柜员核点无误后，现金入箱保 管，选择“柜员间现金调拨”交易，打印记账凭证，加盖有关 业务印章、经办员、复核员名章。调出柜员核对“柜员现金箱” 无误后，在记账凭证上签章。第三十条 营业网点缴领现金。
（一）领取现金。
向上级管辖行领取现金时，管库员按规定方式报告用款单 位、数额、券别、日期等内容。
管辖行负责现金调拨的部门，对“现金调拨单”等内容审 核无误后，交有权人审批签章。管库员根据手续齐全、内容正 确的“现金调拨单”进行配款，选择相关交易进行账务处理。
（二）上缴现金。
向上级管辖行上缴现金时，管库员填写“现金调拨单”，并按辖内规定的方式通知负责现金调拨的部门。上缴现金必须 按整点要求整理款项，并选择相关交易进行账务处理。管辖行收到库款和凭证后，管库员应及时审核凭证，清点 现金。无误后，选择相关交易进行账务处理。
（三）款项收妥后，“现金调拨单”回单联交调出行作记 账凭证附件。
第三十一条 向人民银行缴领现金。
（一）领取现金。
会计部门填制现金支票向人民银行领取现金。现金领回并
清点相符，入库后，管库员选择“库房现金调入——贷记过渡” 交易，打印记账凭证及一式两联过渡记账凭证，记账凭证加盖 有关业务印章、经办员、复核员名章；过渡记账凭证加盖经办 员、复核员名章交会计部门。会计部门柜员选择相关“借记过 渡”交易，打印过渡记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，原支票存根作记账凭证的附件；另一联过渡记账
凭证退管库员作“贷记过渡”交易记账凭证附件。
（二）上缴现金。
会计部门根据人民银行现金缴款回单填制记账凭证，选择 “通用分户账——贷记过渡”交易，打印记账凭证和一式两联 过渡记账凭证，加盖经办员、复核员名章，现金缴款回单连同 两联过渡记账凭证交管库员。管库员选择“库房现金调出—— 借记过渡”交易，打印过渡记账凭证，加盖有关业务印章、经 办员、复核员名章；另一联过渡记账凭证和现金缴款回单退会 计部门附“贷记过渡”交易记账凭证后。
第六章 库款调运 第三十二条 运送现金、贵金属、有价单证等必须由两人
以上（不包括司机）持枪押运，严密交接手续，对运送时间、地点和运送路线要严守秘密，不得向任何无关人员泄漏。调款 员、押运员有权制止无关人员搭乘运钞车及捎运其他物品，并 须互相配合，密切协作，准确安全运送库款。
第三十三条 现金、贵金属、有价单证等调拨时，调款员
应按调拨单金额、件数清点准确后，检查包装是否牢固，无误 后在调拨单留存联签章，以示收妥。
第三十四条 运送途中，两名押运员应严格遵守押运守 则，严密看守，不得擅离职守。
第三十五条 物款送达后，调款员向调入行管库员交接清
楚。原封新券按箱或捆、回笼券卡把与调拨单核对。发现松散、可疑现象的，须当面点验清楚。无误后，管库员方可在回单联 签章。
第七章 假币处理
第三十六条 办理柜面现金业务发现假币的处理。
柜员在办理柜面现金业务时，必须在客户视线内进行，如 发现假钞（包括变造币）必须由两名以上柜员同时认定后予以 收缴，并向客户说明情况，追查来源，在假钞正面和背面加盖 “假币”戳记，填写一式三联“假币收缴凭证”。注明客户名称（单位）、身份证件名称、号码及被没收假币的券别、版别、数 量、金额、冠字号码、制作方式等，选择“柜员没收假币”交 易，打印记账凭证，加盖经办员、复核员名章；“假币收缴凭证” 加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，第一联附记账凭证 后，第二联专夹保管，第三联交客户，并告知客户如有异议，应在收缴三个工作日内按规定程序申请鉴定。
若为可疑票币应开具一式两联“临时收据”，注明可疑钞 票面额、印制年份、冠字号码等内容，一联加盖行名业务公章 及柜员名章后交客户，一联留存保管。
经鉴定的可疑钞票，若为真钞，收回“临时收据”，按全 额兑换给客户，真钞银行留存，作损伤票币处理，不再投放市 场流通；若为假钞，收回“临时收据”，按前款要求办理收缴手 续。
第三十七条 使用调入现金发现假币的处理。
（一）柜员在使用从他行调入的现金时如发现假币，应由 两名柜员同时认定，经第三人复核无误后，在假币正面和背面 加盖“假币”戳记，开具证明书说明发现假币的具体情况，并 在证明书上加盖经办人和两名证明人名章，经主管行长（主任）审查签字后，一联证明书连同原捆的封签、原把的纸条送上级 行协助调查，一联证明书连同假币一并专夹保管。
（二）柜员填制记账凭证，经有权人审批后，选择“现金 支取”交易，将假币款项暂时在其他应收款挂账，待处理假币 款项的报批手续比照第四十条第一款有关规定处理。
（三）上级行协助追回假币款项的，经坐班主任或主管审
批后，柜员选择相关交易，销记挂账款；如确实无法追回假币 款项的，按规定权限上报审批后，选择相关交易，将挂账款项 转营业外支出，审批文件作记账凭证附件。
第三十八条 柜员没收的假币必须定期由管库员通过“柜
员假币入库”交易作入库处理，交易成功后打印记账凭证，加 盖有关业务印章、管库员、复核员名章。管库员按上级行规定 的时间上缴假币，选择“库房假币上缴”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章；假币及收缴凭证第 二联上缴上级行或人民银行。
第八章 错款处理
第三十九条 错款处理原则。
发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库，并按照“长款归公，短款 自赔”的原则处理。不得私吞长款或以长补短；更不得短款支 付或夹带假币付出；误收假币，由柜员自赔，同时按假币收缴 程序处理。
（一）技术性错款以及误收确实难以辨认的假币，经审批 后，报损或收益，不得以长补短。
（二）责任事故错款，应追究责任人的经济责任，并视情 节、数额给予相应的处分。
（三）属于贪污、自盗、挪用性质的，应向有关人员追回 款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。第四十条 错款处理。
（一）库房现金错款的处理
在发现错款的当日，长款无法退还原主，短款无法查明找 回，均应经坐班主任审批后作待处理错款。待处理错款必须及 时按审批权限逐级上报有关部门审批处理。对超过坐班主任挂
账审批权限的，在发生错款当日通过电话或传真方式上报，上 级行应于当日内答复，错款行坐班主任在得到上级行同意挂账 的通知后方可在凭证上加注挂账审批意见，挂账审批表原件当 日内逐级上报审批。
1、待处理长款的处理。管库员填制记账凭证，在凭证上
注明长款金额，经坐班主任审批后，选择“库房现金长款处理 —贷记过渡”交易，再由其他柜员选择相关“借记过渡”交易，将长款暂挂其他应付款账户。需上报审批的，审批表原件待上 级行审批后作记账凭证附件。
2、待处理短款的处理。管库员填制记账凭证，在凭证上
注明短款金额，经坐班主任审批后，由柜员选择相关“贷记过 渡”交易，将短款暂挂其他应收款账户，再由管库员选择“库 房现金短款处理—借记过渡”交易进行处理。需上报审批的，审批表原件待上级行审批后作记账凭证附件。
（二）柜员现金错款的处理。
柜员现金长款，选择“现金存入”交易，在其他应付款账 户挂账；柜员现金短款，选择“现金支取”交易，在其他应收 款账户挂账。其余比照库房现金错款的处理。
（三）调拨款差错的处理。
调入行发现差错时，应先检查本行在款项调运、保管、收 付中是否符合制度要求。如经调查分析，确非本行责任的，应 立即将有关证明材料及详细情况逐级上报管辖行，由管辖行向 调出行追查。如属调出行差错，错款由调出行处理。如无法确 定调出行或调入行责任时，可按错款审批权限报批，由发现行 作挂账处理。其余比照库房现金错款的处理。
（四）原封新券错款的处理。
原封新券开箱、拆捆和拆把清点时，必须两人以上同时在场。拆箱前先检查原包装有无异样，拆箱后必须点捆、卡把。如原
封新券发现捆内整把长短款时，应认真查明原因。确非本行责 任的，长短款项由发现行处理；同时，应开具证明书，说明详 细情况，并加盖坐班主任或主管、经办人、证明人名章后，连 同原捆的封签等，逐级报人民银行。如发现把内缺少十张以上 的，应将原捆、原把票币按原样保管，并立即将发现经过和原 捆的冠字号码、封捆时间和封捆员代号，逐级上报人民银行追 查，并按规定权限审批挂账。
确实无法查清的错款，经上级行批准后，选择相关交易，将挂账款项转营业外收、支。
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