新个税法实施后 纳税人缴税需注意的细节（精选合集）

第一篇：新个税法实施后 纳税人缴税需注意的细节

新个税法实施后 纳税人缴税需注意的“细节”

 2011-09-06 08:36:52

从9月1日起，新的《个人所得税法》及其实施条例（以下简称“新个税法”）正式实施，纳税人缴纳个人所得税开始执行新的减除费用标准和新的超额累进税率。为了贯彻和落实新个税法，财政部和国家税务总局此前已相继下发通知和公告，对有关具体的执行口径问题进行了明确。

税收专家提醒，虽然总体上都是执行新扣除标准和新的税率表，但以不同方式获得收入的纳税人在具体计算缴纳个税时，在方式方法上仍然有所区别，因此广大纳税人需要特别注意新个税法执行细节方面的问题。

工薪族：8月份工资9月发，也按新标准扣税

钟小姐是北京一家公司财务部的出纳兼办税员，每月10日她都要给公司员工发放上一个月的绩效工资和当月的基本工资，并代扣代缴员工的个人所得税。得知新个税法从9月1日开始执行后，她对9月10日就要发放的员工工资该如何扣缴个税心里没底：这工资里有8月份的也有9月份的，扣个税到底是按新标准还是按旧标准？

钟小姐的担心并非个案。目前，我国各单位工资发放时间不一。有的月初发放当月工资，有的月底发放当月工资；有的月初发放上月工资，有的月底发放下月工资。还有的单位可能每个月发工资的时间都不固定，依具体情况随时调整发放时间，具有很大的灵活性。那么，不同的企业该如何执行新个税法呢？

国家税务总局7月29日发布的《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号，以下简称“46号公告”）规定，纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表计算缴纳个人所得税。

尤尼泰（北京）税务师事务所税收专家表示，“9月1日”这个时间点很重要——9月发9月份的工资当然按新标准扣税，9月发8月份的工资也按新标准扣税。因为，46号公告强调的是纳税人“实际取得”工资、薪金的时间，而不是纳税人取得的工资、薪金的归属期间。按照这一规定，钟小姐所在单位9月10日向员工发放的工资应按照新个税法代扣代缴个人所得税。同样的道理，纳税人在2011年9月1日之后取得的年终奖金，也是适用新个税法规定的税率和扣除标准。

尤尼泰专家认为，以实际取得工资、薪金所得的时间来判断是否应该适用每月3500元的减除费用标准和新税率，这对所有纳税人都是一致的，体现了对所有纳税人的公平原则，有利于平衡纳税人的税负。46号公告的这一规定，符合当前我国各单位每月工资、薪金发放时间的多样性和灵活性的实际情况，也符合工资、薪金所得应纳的税款按月计征的原则。

那么，为节约税款企业是否可以对工资发放时间进行调整呢？尤尼泰专家提醒应谨慎处理。如果某单位将8月份的工资、薪金延迟到9月份发放，尽管可以适用每月3500元的减除费用标准和新税率，但纳税人9月份的工资、薪金也要相应延迟到10月份发放，并以此类推。否则，纳税人9月份就存在同时取得8月份和9月份两个月的工资、薪金所得的情况。如果是这样，按照个人所得税法规定，应将当月的全部工资、薪金合并计算纳税，这样或许在事实上会加重纳税人的税收负担。

个体工商户：2011年度税款计算方法有特例

本次人大常委会修订个人所得税法，在调整工资、薪金个人所得税减除费用标准和税率级距的同时，对个体户的生产经营所得和个人承租、承包经营所得采取了一视同仁的做法。即考虑到个体户、承包承租经营者等生产经营所得纳税人与工薪所得纳税人一样，承担着本人及其赡养人口的生计、教育、医疗、住房等消费性支出，为平衡二者的税负水平，将这类纳税人的必要减除费用标准也提高至每月3500元，并相应调整了生产经营所得税率表。相关内容在财政部和国家税务总局7月29日发布的《关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62号，以下简称“62号文件”）中有详细的规定。

“国家在修订个人所得税法时没有忘记我们个体户，我们感到非常温暖。”在福建省福州市开了一家个体电动车专卖店的杨兵告诉记者。杨兵说，他的专卖店有详细的账本，税务局对他实行查账征收。税负降下来以后，下半年收入肯定要增加一点。但是，今年后4个月究竟该如何计算自己的个人所得税，他表示还不是很清楚。

尤尼泰专家告诉记者，我国税务部门对个体户个税的征收方式主要有两种，一种是查账征收，一种是核定征收。按照税收法律、法规和文件规定，实行查账征收的个体工商户在缴纳个税时一般按年度计算，而不是按月计算。即要先计算其全年的生产经营所得或应纳税所得额，再计算全年应纳税额。因此，像杨兵这样的个体户，平时纳税一般按上一年度纳税情况实行按月预缴，年度终了后再进行汇算清缴。

由于新个税法要求从9月1日开始执行，对于在年度中间出现的政策调整，个体工商户该如何计算2011年度的个人所得税呢？尤尼泰专家表示，46号公告对此作了特别的规定，即采取分段计算税款的方式：9月1日前适用老的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用修改后的减除标准和税率表。年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分四步进行：第一，按照有关规定，计算全年应纳税所得额；第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×原税法的对应税率－速算扣除数）×8/12；第三，计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×新税法的对应税率－速算扣除数）×4/12；第四，全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额。

尤尼泰专家强调，这个计算方法仅适用于2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。“这样操作也是确保个体工商户、个人独资企业和合伙企业能够切实享受到减税优惠。”他说。

尤尼泰专家特别提醒，在计算个体工商户生产、经营所得项目个人所得税时，要特别注意3个问题。

一是实际经营期不满1年的个体工商户取得生产经营所得的个人所得税计征问题。根据新《个人所得税法》第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一个纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。所以，当计算实际经营期不足1年的个体工商户的个人所得税时，应先换算成一个整年的生产经营所得后，再寻找适用税率，计算出应纳税款，最后换算出实际的应纳税额。

二是从两处或两处以上取得生产、经营所得的个体工商户个人所得税的计征问题。新《个人所得税法实施条例》第三十九条规定，纳税义务人在中国境内两处或者两处以上取得个体工商户的生产、经营所得，同项所得合并计算纳税。因此，对于在中国境内两处或者两处以上取得个体工商户生产、经营所得的纳税义务人，应先合并其该项目所得后，再按新的费用减除标准和税率表计算个人所得税。

三是税前扣除问题。根据新个税法，个体工商户的经营成本、费用和损失允许在计算应纳税所得额时扣除；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠可以根据规定凭证按比例在应纳税所得额中扣除。因此，对于那些自有资金较少、从业人员较多、经营场所靠租赁以及经营水平较低的第三产业个体工商户而言，由于成本较高，可扣除的费用多，建议选择建账经营模式，并向税务部门申请实行查账征收方式，个税负担可能相对会轻松一些。

涉外人员：附加减除费用标准降低，总减除费用不变

史密斯先生是北京某外商投资企业的外籍总经理，得知中国开始实施新的个税法，他派秘书懿凡小姐专门到税务部门打听情况，询问税法对“老外”缴个税有哪些变化和调整。

我国对工资、薪金所得纳税人，根据国籍身份实行区别对待政策。即涉外人员缴纳个税时，可以在享受减除费用标准的基础上再享受附加减除费用标准。老税法规定，涉外人员每月在减除2000元费用的基础上再附加减除2800元费用，总减除费用标准为4800元。新个税法规定，涉外人员工资薪金个人所得税附加减除费用标准调整为1300元，加上3500元的减除费用后，其总的减除费用仍为4800元。也就是说，新个税法实施后涉外人员的个税负担没有变化。尤尼泰专家表示，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变，既缩小了差距，促进了税负公平，也保持了税收政策的连续性。

到底哪些人员属于涉外人员呢？尤尼泰专家介绍，税法规定的附加减除费用适用的涉外人员有4类，一是在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；二是应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；三是在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；四是国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。其中，第四类人员现行政策也有明确。根据相关规定，华侨和香港、澳门、台湾同胞、远洋运输船员也可参照附加减除费用的规定执行。

值得注意的是，按照7月1日起执行的《社会保险法》第九十七条的规定，外国人在中国境内就业的，参照本法规定参加社会保险。新《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。因此，今后，外籍人员所在单位已为其缴纳基本社会保险的，其个税也可以在减除4800元后再减除相应的基本社会保险费用后计算缴纳。

尤尼泰税收专家提醒涉外人员，由于社会保险费是以纳税人的年度月均工资薪金为基数按比例计算缴纳的，工资越高缴纳的社会保险费也越多，而涉外人员的工资水平普遍较高，因此在新个税法和《社会保险法》实施后，部分涉外人员的个人所得税负担可能会有较大变化。（作者:刘云昌 陈荣富）

来源:中国税务报 日期:2011-09-05

第二篇：纳税人外出经营需注意的几个问题（本站推荐）

纳税人外出经营需注意的几个问题

作者：林建华 日期：2012-6-29

随着社会经济的发展，企业经营方式灵活多样，外出经营日趋普遍，那么，纳税人外出经营时应办理哪些手续、税款如何申报缴纳？笔者结合工作实际中遇到的几个问题，总结分析如下：

一、外出经营前需向机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》

《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第三项规定“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝”。因此，纳税人外出经营前需向机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

二、纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记；《外出经营活动税收管理证明》自签发之日起30日内有效，过期作废，需重新申请开具

《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则第二十一条“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。”《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第三项规定“纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记；自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具”。因此，纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记，《外出经营活动税收管理证明》自签发之日起30日内有效，未在签发后30日内办理报验登记的，所持证明作废，需要向机构所在地主管税务机关重新申请开具。

三、纳税人已开具《外出经营活动税收管理证明》，且向经营地税务机关办理报验登记的，向机构所在地主管税务机关申报纳税，未开具《外出经营活动税收管理证明》及未向经营地税务机关办理报验登记的，由经营地税务机关核定并征收税款

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税

人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。”《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项规定“固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款”。因此，纳税人已开具《外出经营活动税收管理证明》，且向经营地税务机关办理报验登记的，向机构所在地主管税务机关申报纳税，未开具《外出经营活动税收管理证明》及未向经营地税务机关办理报验登记的，由经营地税务机关核定并征收税款。

四、外出经营时，经营期限在连续的12个月内累计超过180天需向经营地税务机关办理税务登记

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180的，应当在营业地办理税务登记手续。”因此，纳税人外出经营时，经营期限在连续的12个月内累计超过180天需向经营地税务机关办理税务登记。

五、经营地办理税务登记时，经营地税务机关核发临时税务登记证，纳税人属该地的非固定经营户，应向经营地申报纳税

《税务登记管理办法》第十条第五项“从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第三项规定“非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。”因此，纳税人应在累计经营期满180天之日起，30日内向经营地税务机关申请办理税务登记时，经营地税务机关核发临时税务登记证，核发临时税务登记证后，该纳税人属于该地的非固定经营户，增值税应向经营地税务机关申报纳税人。

六、经营地已申报纳税的，机构所机地汇总申报时，可将经营地已申报缴纳的税款扣除

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项规定“固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构

所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款”。第二十二条第三项规定“非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。”此条第二项、第三项对分别对未开具《外出经营活动税收管理证明》的情形时增值税纳税地点及非固定经营户纳税地点做了明确规定，均规定向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未申报纳税，且纳税人经营期结，已回机构所在地的，由机构所在地主管税务机关补征税款。虽然《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项、第三项未直接指出经营地已申报纳税的税款是否可在机构所在地申报纳税人扣除，但《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项、第三项均规定“未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款”。由此可以推定，纳税人外出经营时，经营地已缴税的，机构所在地或者居住地的主管税务机关不再补征税款，即不重复征税，也就意味着，经营地缴纳的税款机构所在地是承认的，可在汇总申报纳税时扣除。

第三篇：选幼儿园需注意七个细节

选幼儿园需注意七个细节

细节1：路途远近是基本的考虑点。

不要为了好学校而舍近求远，这样做将带来接送孩子的难题，也会使得孩子在今后的生活中不得不早起，以至于对他(她)的健康有负面影响。

细节2：不要盲目追求幼儿园等级。

有些幼儿园因受场地限制无法达到示范园，但办学严谨、教师工作踏实、服务意识强，在园孩子的家长满意率高。这样的幼儿园是最值得选择的。

细节3：根据经济条件量力而行幼儿园。

每月的管理费收费标准存在较大的差异，收费标准的高低与教育质量的优劣并不一定成正比，所以家长不必为此背上沉重的包袱。

细节4：选“特色”幼儿园须慎重幼儿阶段处于生理和心理发展诸多方面的关键期。

孩子需要通过广泛接触周围的环境，促进语言、认知、社会交往、运动、情感等各方面的发展。如果在此阶段花大量的时间用于练习某一技能，孩子其他方面的发展会受到影响。

细节5：尽量不要选全托幼儿园学龄前儿童处于感情发展的关键期。

非常渴求家人的关爱，如果此时送进幼儿园全托，孩子缺乏与亲人亲昵的接触，无法体验常人的感情，长此以往，他们会失去安全感、信任感。除非万不得已，家长不要“忍痛割爱”。

细节6：尽量不要进比孩子实际年龄高一级的班级。

理由一：正常的孩子智力年龄随生理年龄同步增长，一个聪明的3岁孩子进入4岁年龄段的班级，他的能力显得平平，还有可能事事不如别人，这对孩子自信心、好胜心的培养十分不利。理由之二：当孩子大班毕业该进小学时，由于年龄的问题无法入学。孩子将面临“留级”的打击。

细节7：入园勿进行“定性培养”

孩子进入幼儿园前，兴趣爱好、个性特长等各方面都没有定性。因此，家长不要过早地对孩子进行所谓的“定性培养”。没有必要要他(她)学这学那。幼儿园在招生时是不允许考试的，面试无非为了看看儿童的健康状况(有无传染病)、是否认识数字(1，2，3„„)、颜色辨别(红、绿„„)等。至于某些心急的家长有目的性地强迫孩子接受最好的教育，这种做法是不可取的。

孩子的生理健康与心理健康才是最重要的。让儿童对周围的环境产生兴趣，以开朗的心态面对困难，是家长当务之急要解决的问题。

第四篇：择园需注意的细节

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择园需注意的细节

盲目追求幼儿园等级。

有些幼儿园因受场地限制无法达到示范园，但办学严谨、教师工作踏实、服务意识强，在园孩子的家长满意率高。这样的幼儿园是最值得选择的。选择全托幼儿园。

学龄前儿童处于感情发展的关键期,非常渴求家人的关爱，如果此时送进幼儿园全托，孩子缺乏与亲人亲昵的接触，无法体验常人的感情。

长此以往，他们会失去安全感、信任感。除非万不得已，家长不要“忍痛割爱”。选择比孩子实际年龄高一级的班级。

正常的孩子智力年龄随生理年龄同步增长，一个聪明的3岁孩子进入4岁年龄段的班级，他的能力显得平平，还有可能事事不如别人。

当孩子大班毕业该进小学时，由于年龄的问题无法入学。孩子将面临“留级”的打击。入园便进行“定性培养”。

孩子进入幼儿园前，兴趣爱好、个性特长等各方面都没有定性。因此，家长不要过早地对孩子进行所谓的“定性培养”。没有必要要孩子学这学那。

幼儿园在招生时是不允许考试的，面试无非为了看看儿童的健康状况(有无传染病)、是否认识数字（1、2、3……)、颜色辨别(红、绿……)等。

至于某些心急的家长有目的性地强迫孩子接受最好的教育，这种做法是不可取的。#幼儿园##幼儿园入园攻略##早期教育#。爱乐活母婴育儿攻略早期教育。www.xiexiebang.com

盲目追求幼儿园等级

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选择全托幼儿园

至于某些心急的家长有目的性地强迫孩子接受最好的教育，这种做法是不可取的。

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第五篇：家居布置需注意哪些安全细节

家居布置需注意哪些安全细节

室内温度

居室温度最好保持在20吃一26吃.如果温度太高,会使人感到头昏脑胀、精神不振、昏昏欲睡、烦躁不安;温度太低,又会使人身体发冷、容易因着凉而感冒.实际上,人体所感觉到的有效温度,比室内空气的温度要略低一些,一般约低1~2七,例如使用空调来调节室内温度时,空调的送风温度虽然略微高一些,但是人体实际所感觉到的温度并没有那么高.因此,不妨把室内温度稍微调高一些,这时准妈妈的感觉将更为舒适.夏季时,可通过开窗通风来降温,也可在室内使用电扇.但注意电扇不宜长时间使用,也不宜直接对着准妈妈吹.使用空调则要控制时间及冷气方向.冬季一般北方家庭都有暖气,对于南方家庭,如果使用电暖器和空调要千万注意安全问题.室内湿度

居室中最好保持一定的湿度,一般50%的空气湿度比较理想.湿度太低,人体水分流失大,使人口干舌燥,还会鼻干流血;湿度太高,被褥发潮,细菌滋生,还会让人觉得关节酸痛.在冬季取暖季节,室内空气过于干燥,可在暖气上放上湿毛巾、水盆等,或使用加湿器来调节室内湿度.但要注意正确的方法,加湿器不要摆放在床头,以免雾气长时间笼罩在人的身体周围.在潮湿的天气里,尤其是梅雨季节,可以通过放置去除潮湿的产品或开门通气来消除室内湿气.若想去除衣物、床单等的潮气,则可以选用干燥机.保持清洁

居室中要有足够的阳光和照明,并且应保持室内物品摆放整齐,符合准妈妈的日常需要和要求.环境要卫生清洁,需要采用正确的居室清洁方法.对于准妈妈而言,卧室是待得比较多的地方,所以,保持清洁至关重要.但是,很多年轻准妈妈只注意到了卫生间题,却忽略了清洁剂的安全问题.ｗｗｗ．ｔｉａｎｘｉｂｂ，ｃｏｍ大量的消毒剂虽然能使房间的病原菌被消灭,但消毒剂本身的有毒物质却有可能导致胎宝宝畸形.因此,想让卧室清洁,正确的做法是保持房间内的空气流通,而不是使用大量的消毒剂.这才是杀灭病原体的最好方法.家具摆放不能拥挤

特别是怀孕中晚期,随着准妈妈的腹部越来越大,房间内应留有一定的空间供准妈妈转身;地面上不要摆放杂乱物品,以免绊倒准妈妈;一些生活服亭用完后,随手收拾、归位,避免杂乱无章.