盘盈,盘亏证据问题

第一篇：盘盈,盘亏证据问题

盘盈、盘亏证据问题

行政事业单位资产清查盈亏损失认定证据一览表

盈亏种类

所需证据

备注

资产盘盈

一、货币资金盘盈

（一）现金盘盈

现金保管人确认的现金盘点表

包括倒推至基准日的纪录

现金保管人对于现金盘盈的说明

（二）存款盘盈

银行对账单

银行存款余额调节表

（三）清理出的“小金库”和帐外收入

比照货币资金盘盈

二、存货盘盈

存货盘点表

经济鉴证证明

其他材料（保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等）

三、有价证券盘盈

有价证券盘点表

盘盈情况说明

经济鉴证证明

有价证券的价值确定依据

四、对外投资盘盈

对外投资合同（协议）

经济鉴证证明

情况说明

五、固定资产盘盈

固定资产盘点表

难以确认价值的，委托中介机构评估确定

盘盈情况说明

经济鉴证证明

盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料

六、无形资产盘盈

无形资产盘点表

难以确认价值的，委托中介机构评估确定

盘盈情况说明

经济鉴证证明

盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料

七、暂付款、应收帐款等往来款项盘盈

盘盈情况说明

经济鉴证证明

与对方单位的对帐单或询证函

资产损失

一、货币资金损失

现金短缺（扣除责任人赔偿）

现金盘点表（包括倒推至基准日的纪录）

各类存款损失比照执行

(经济鉴证证明

短款说明及核准文件

赔偿责任认定及说明

司法涉案材料)

二、坏帐损失

（一）应债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等无法收回的应收款项

法院的破产公告

对已清算的，扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失

(破产清算文件

工商部门注销吊销证明

政府部门有关文件)

（二）债务人失踪、死亡的应收款项

公安机关出具的证明

债务人财产不足清偿或无法追偿债务的，可以根据中介机构出具的经济鉴证证明认定损失

（三）因战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素无法收回的应收款项

单位专项说明

经济鉴证证明

（四）其他逾期不能收回的应收款项

1、一般情况

生效的法院判决书、裁定书

2、逾期三年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的单位专项说明

经济鉴证证明

3、逾期三年以上、有依法催收纪录、债务人资不抵债且连续三年亏损或停止经营三年以上、确实不能收回的经济鉴证证明

4、逾期三年以上、债务人在境外及港澳台地区、依法催收确实不能收回的中介机构出具的有关证明或者我国驻外使（领）馆、驻外商务机构出具的有关证明

（五）单位为减少坏账损失而与债务人协商，对逾期三年以上的应收款项，按原值一定比例折扣后回收（含收回的实物资产）的，其折扣部分的损失

双方签订的有效协议

资金回收证明

经济鉴证证明（或评估报告）

三、存货损失

（一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部分

存货盘点表

经济鉴证证明

盘亏情况说明

盘亏的价值确定依据

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（二）报废、毁损的存货，扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的部分

国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

毁损报废说明

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（三）被盗的存货，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分

公安机关的结案证明

责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

四、有价证券及对外投资损失

应分析原因，有合法证据证明不能收回的，可以认定损失

（一）因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的不良投资

法院的破产公告或者破产清算的清偿文件

已经清算的，扣除清算资产清偿后的差额部分，可以认定为损失；尚未清算的，被投资单位剩余资产确实不足清偿投资的差额部分，根据中介机构出具的经济鉴证证明，可以认定为损失

工商部门注销吊销证明

政府有关部门的行政决定

（二）对事业单位参股投资项目较小，被投资单位已资不抵债且连续停止经营三年以上的，确实不能收回的经济鉴证证明

（三）行政单位有价证券、事业单位证券等短期投资，未进行交割或清理的 不能认定损失

五、固定资产损失

（一）盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差额部分

固定资产盘点表

盘亏情况说明

盘亏的价值确定依据

经济鉴证证明

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（二）报废、毁损的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分

国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

因不可抗力（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关部门出具的鉴定报告。包括：事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等。

毁损报废说明

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（三）被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分

公安机关的结案证明

责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

六、无形资产损失

有关技术部门的鉴定材料

或者已经超过了法律保护期限的证明文件

七、资金挂帐

对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。中介机构对单位申报的资金挂账应当重点审计。

附：《行政事业单位资产核实暂行办法》

第五章

损益证据

第二十七条

单位申报的各项资产盘盈、资产损失和资金挂帐，必须提供具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的单位内部证据

第二十八条

具有法律效力的外部证据是指单位收集到的与本单位资产损益相关的具有法律效力的书面文件。主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产公告及破产清算的清偿文件；符合法律规定的其他证明等。

第二十九条

社会中介机构的经济鉴证证明是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，对单位的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。社会中介机构包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等。

第三十条

特定事项的单位内部证据是指单位对涉及资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂帐等情况的内部证明和内部鉴定意见书等。主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。

第二篇：盘盈盘亏的处理

1、现金盘盈的净收益计入营业外收入，现金盘亏的净损失计入管理费用；

2、存货盘盈的净收益冲减管理费用，定额内损耗造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用；

3、计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用；

4、自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏，其净损失计入营业外支出；

5、固定资产盘盈的净收益计入以前损益调整，固定资产盘亏的净损失计入营业外支出。

存货盘盈盘亏的账务处理

第一，存货盘盈的处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。（存货的盘盈都计入“管理费用”）

第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。（存货的盘亏：收发错误和管理不善计入“管理费用”；自然灾害意外事故计入营业外支出）

例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

贷：原材料 20000 批准处理后： 借：原材料 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800 借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600 借：营业外支出 7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7600

现金盘盈、盘亏如何记账

① 盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。（现金盘盈计入营业外收入）

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。（现金盘亏计入管理费用）

现金盘盈或者盘亏批准前：

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给其他单位的）

营业外收入（无法查明原因的）

盘亏：

借：管理费用（无法查明原因的）

其他应收款（责任人赔偿的部分）

贷：待处理财产损溢

固定资产盘盈盘亏核算

一般来说，企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理，也各不相同。

固定资产盘盈

实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，借记“以前损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。

【例1】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。

那么该企业的有关会计处理为：

1．借：固定资产

120000

贷：累计折旧

60000

以前损益调整

60000

2．借：以前损益调整

15000

贷：应交税费——应交所得税

15000

3．借：以前损益调整

4500

贷：盈余公积——法定盈余公积

4500

4．借：以前损益调整

40500

贷：利润分配——未分配利润

40500

固定资产盘亏

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2】乙公司年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100000元，已计提折旧30000元，并已计提减值准备20000元。经查，设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准，由设备管理员赔偿15000元。

有关账务处理如下：

1．盘点发现电机设备丢失时

借：待处理财产损溢

50000

累计折旧

30000

固定资产减值准备

20000

贷：固定资产

100000

2．董事会报经批准后

借：其他应收款

15000

营业外支出——盘亏损失

35000

贷：待处理财产损溢

50000

3．收到设备管理员赔款

借：库存现金

15000

贷：其他应收款

15000

第三篇：盘盈盘亏（小编推荐）

A 现金盘盈盘亏：

（1）盘盈：但属于能查明原因的，要查明原因，如是未进账，属于应付个人或者单位的款项未付未入账等 会计处理： 盘盈时： 借：库存现金

贷：待处理财产损益--现金溢余

批准处理时：

借：待处理财产损益--现金溢余

贷：其他应付款/应付账款 等

盘盈但无法查明原因的，应作为营业外收入处理 会计处理： 借：库存现金

贷：待处理财产损益--现金溢余 借：待处理财产损益--现金溢余

贷：营业外收入（2）现金盘亏

现金盘亏能查明原因的，应查明原因，并做“其他应收款”处理，无法查明原因的经批准后做”管理费用“处理，具体处理如下： 盘亏时：

借：待处理财产损益--现金短缺

贷：库存现金 处理时：

借：其他应收款--XX（查明原因部分）

管理费用（无法查明部分，经批准处理）

贷：待处理财产损益--现金短缺

B：存货盘盈盘亏（1）盘盈： 会计处理：

借：存货（具体什么产品或者材料等）

贷：待处理财产损益--待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用（存货一般是收发差错造成所以冲管理费用，注意与现金盘盈相区别）（2）盘亏：

借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。借：待处理财产损益

贷：原材料，库存商品等（盘亏时）借：营业外支出（非常损失部分）

管理费用（一般损失）

其他应收款（应收的各项赔偿）

贷：待处理财产损益（处理时）

C：固定资产盘盈盘亏：

（1）盘盈：固定资产盘盈一般都为差错造成，所以要通过”以前损益调整“核算，此处注意和前述资产盘盈相区分，具体处理如下： 1.借：固定资产

贷：以前损益调整

2.借：以前损益调整

贷：应交税费——应交所得税

3.借：以前损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

（2）盘亏：先通过“待处理财产损益”核算，批准后做“其他应收”或者“营业外支出”处理，具体处理如下： 1.借：待处理财产损益

贷：固定资产

2.借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）

营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

第四篇：企业存货盘亏盘盈

（一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用.借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。

第五篇：盘盈盘亏的会计处理

1.现金

（1）现金溢余

借：库存现金（实际溢余的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）

贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）

营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）

（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.存货

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。

批准处理前：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400

贷：原材料

20000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

批准处理后：

借：原材料 800

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

800

借：其他应收款

11600

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

11600

借：营业外支出

11000

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

11000 3.固定资产：

（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。

【注解】盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

【例2计算分析题】某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。

要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

【答案】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：

(1)借：固定资产

000

贷：以前损益调整

000(2)借：以前损益调整100

贷：应交税费--应交所得税100(3)借：以前损益调整

900

贷：盈余公积

690

利润分配--未分配利润

210（2）盘亏固定资产：

借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

（固定资产的账面价值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

（固定资产原价）

按管理权限报经批准后处理时：

借：其他应收款

（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）

营业外支出--盘亏损失

贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

【识记要点】

①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；

②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外收入”帐户的数额；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外支出”帐户的数额，其借方余额表示清理后的净收益；贷方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。

“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。

[编辑本段] 固定资产清理的核算程序

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）

累计折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（固定资产的帐面原价）

（2）发生清理费用时，借：固定资产清理

贷：银行存款

（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理

贷：应交税金——应交营业税

（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款

原材料等

贷：固定资产清理

（5）应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款

贷：固定资产清理

（6）固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理

贷：长期待摊费用（属于筹建期间）

营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）

（7）固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用（属于筹建期间）

营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）

营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

[编辑本段] 固定资产清理的示例

[例一]

某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录：

（1）先注销固定资产和折旧：

借：固定资产清理——495机器 400

累计折旧 800

贷：固定资产 1200

（2）收回价款：

借：现金 900

贷：固定资产清理——495机器 900

（3）结转净收益：

借：固定资产清理——495机器 500

贷：其它收入 500

[例二]

某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会计分录：

（1）先注销固定资产和折旧：

借：固定资产清理——仓库 30000

累计折旧 22000

贷：固定资产—— 仓库 52000

（2）支付清理费用：

借：固定资产清理——仓库 1300

贷：现金 1300

（3）保险公司赔偿：

借：银行存款 15000

贷：固定资产清理——仓库 15000

（4）残料变卖收入：

借：现金 1100

贷：固定资产清理——仓库 1100

（5）结转净损失（30000+1300-15000-1100）

借：其他资产—— 递延资产 15200

贷：固定资产清理——仓库 15200

（6）结转当年摊销数（15200/4）

借：其他支出 3800

贷：其他资产—— 递延资产 3800

[例三]

某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。会计分录：

（1）支出时：

借：其他资产—— 递延资产 14000

贷：银行存款 14000

（2）分年摊销时：

借：管理费用 3500

贷：其他资产—— 递延资产 3500 [编辑本段] 固定资产清理的会计处理

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理

（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。

（二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。

固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。

四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。