解读国家税务总局令2010年第21号：税务行政复议规则新在何处（五篇范文）

第一篇：解读国家税务总局令2010年第21号：税务行政复议规则新在何处

解读国家税务总局令2010年第21号：税务行政复议规则新在何处

日前，国家税务总局制定下发了新的《税务行政复议规则》（以下简称新规则），该规则进一步吸纳了《中华人民共和国行政复议法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》的部分内容，较之于《税务行政复议规则（暂行）》（以下简称旧规则），新规则在以下几个方面发生了较大变化，需要引起读者朋友的重点关注。

一、用语措辞更加规范准确

旧规则没有对行政复议申请人概念先作解释，直接在第八条中首次出现“申请人”，按照旧规则第二条内容，只能将“申请人”理解为“纳税人及其他当事人”，而后其在第十七条对申请人又作了具体说明，但显然收窄了申请人范围。新规则将“申请人”定义为“公民、法人和其他组织”就变得直接明了，这也与《中华人民共和国行政复议法》中对申请人的界定保持了一致。

在行政复议管辖中，新规则将税务所（分局）、各级税务局的稽查局与税务局的关系由旧规则中的“主管”改为“所属”。

旧规则第四十一条中的“法制工作机构”提法属于明显的失误，新规则第七十五条将其纠正为“行政复议机构”。

此外，新规则删除了旧规则第七条行政复议、诉讼费用在行政经费中开支的规定，这是因为该内容与行政复议开展没有多大关联。

二、强化税务行政复议工作保障

旧规则只是要求配备专职行政复议人员。

新规则明确各级税务机关行政首长是行政复议工作第一责任人，要求加大对行政复议工作的基础投入、推进行政复议工作信息化建设、配备必要的工作装备、保障相应工作经费，强调专职行政复议人员必须取得行政复议资格。

三、拓宽行政复议范围

新规则在保留旧规则行政复议范围的基础上，新增了行政许可、行政审批、行政赔偿、不开具外出经营活动税收管理证明、纳税信用等级评定、政府信息公开工作中的具体行政行为等内容，并将资格认定由旧规则中的一般纳税人资格认定扩大到所有类别的资格认定。

四、赋予被申请人有限委托权

旧规则第十七条规定被申请人不得委托代理人代为参加行政复议，只能由作出具体行政行为的当事人参与行政复议。

新规则放宽了要求，允许被申请人委托本机关以内人员参加行政复议。

五、明确申请人部分举证责任

旧规则对申请人的举证责任没作规定。

新规则规定申请人对被申请人不履行法定职责和因受具体行政行为损害请求行政赔偿负有提供证明材料的责任，这就要求申请人提前做好相关证据收集工作。

六、引入行政复议听证新要求

旧规则只是规定对重大、疑难的行政复议申请，复议机关应当集体讨论决定。

新规则进一步明确对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。这就将介入对象由内部拓展到了外部，强化了申请人对行政复议机关的监督。

七、罚款加罚行政复议有全新规定

旧规则对罚款加罚行政复议没作任何规定。

新规则明确，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议，这就发生了两点重大变化：一是强调先交纳后复议的前置程序，二是只能向作出加罚的税务机关申请行政复议。

八、行政复议和解与调解促和谐

旧规则无此内容。

新规则增加了税务行政复议和解与调解一章，规定对行使自由裁量权作出的具体行政行为、行政赔偿、行政奖励、存在其他合理性问题的具体行政行为申请人或被申请人均可发起或提出和解意向，只要和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。

需要指出的是，新规则附则中将复议期间“5日”、“7日”的工作日界定为不包括“法定节假日”，改变了旧规则中“节假日”的规定，属于新规则中的一大败笔，因为这明显违反了《中华人民共和国行政复议法》第四十条规定，在实践中也肯定是行不通的，需要在今后作进一步修正。

第二篇：139令新解读

公安部139号令4月1日实施重点关注

重点

一、“自主预约”来了

如果你想办理机动车驾驶证业务，经过身份验证后，可以通过网上提交申请。网在哪儿？2016年4月1日全国将全面开通互联网交通安全综合服务管理平台（以下简称“互联网综合服务平台”），通过此平台，实现驾驶人网上报名、网上约考。

重点

二、单眼人士可考驾驶证

139号令中新增了单眼人士申请驾照的条款，符合条件的单眼视力障碍人士，将可以申请小型汽车、小型自动挡汽车、低速载货汽车、三轮汽车、残疾人专用小型自动挡载客汽车准驾车型的机动车驾驶证。

那么条件是什么呢？单眼视力障碍的人士，优眼裸视力或者矫正视力达到对数视力表5.0以上，且水平视野达150度。

重点

三、放宽上肢残疾人驾车的身体条件

139号令进一步放宽上肢残疾人驾车的身体条件，根据手指、手掌、下肢残疾程度的不同，可分别申请小型汽车、小型自动挡汽车、低速载货汽车、三轮汽车、或残疾人专用小型自动挡载客汽车准驾车型的机动车驾驶证。

这里要看清楚啦！按照新规定，左手只要三指健全，不需要必须拇指健全，右手手掌完整，可以申请C1C2C3C4准驾车型驾驶证。

接下来，右下肢、双下肢缺失或者丧失运动功能但能够自主坐立，且上肢符合规定要求的，可以申请残疾人专用小型自动挡客车驾驶证。一只手掌缺失，另一只手拇指健全，其他手指有两指健全，上肢和手指运动功能正常，且下肢符合要求的，可以申请残疾人专用小型自动挡客车驾驶证。

重点

四、可异地申领大中型客货车驾驶证

原123号令中规定：“在暂住地初次申领机动车驾驶证的，可以申请准驾车型为小型汽车、小型自动挡汽车、低速载货汽车、三轮汽车、残疾人专用小型自动挡载客汽车、普通三轮摩托车、普通二轮摩托车、轻便摩托车的机动车驾驶证。”

139号令实施后，在居住地也可申领大中型客货车驾驶证了！重点

五、境外“速成”驾照换领有限制

持境外驾驶证的内地居民，申请换领内地驾驶证时增加了限制条款。如果取得该机动车驾驶证时在核发国家或者地区连续居留不足三个月，应当考试科目

一、科目二和科目三。

重点

六、学习科

二、科三，须有学习驾驶证明

科目一考试合格后，车管所为考生发放学习驾驶证明，在后续科目

二、科目三学习训练时，必须随身携带（纸质版和电子版均可）。

重点七、七类驾照被注销情况可直接申请考试

（一）原机动车驾驶证因超过有效期未换证被注销的；

（二）原机动车驾驶证因未提交身体条件证明被注销的；

（三）原机动车驾驶证由本人申请注销的；

（四）原机动车驾驶证因身体条件暂时不符合规定被注销的；

（五）原机动车驾驶证因其他原因被注销的，但机动车驾驶证被吊销或者被撤销的除外；

（六）持有的军队、武装警察部队机动车驾驶证超过有效期的；

（七）持有的境外机动车驾驶证超过有效期的。

原驾驶证因超期未换证、未提交身体条件证明等原因被注销的，可不经学习直接申请相应准驾车型的驾驶证考试。注意是“注销”，不是撤销，也不是吊销，请注意区分概念！

重点

八、小型汽车夜考有变化

小型汽车夜考，可用白天模拟灯光操作的方式代替夜间考试，大中型客货车夜考没有变化。

重点

九、科目

二、科目三可以同时预约、连续考试

科目一考试合格后，既可以预约科目二考试，也可以预约科目三路考。也就是说，科目一合格后，可以先约考科目三路考，再约考科目二。注意：

一、科目二预约考试需在科目一考试合格后符合下列规定申请预约科目二:

（一）报考小型汽车、小型自动挡汽车、低速载货汽车、三轮汽车、残疾人专用小型自动挡载客汽车、轮式自行机械车、无轨电车、有轨电车准驾车型的，在取得学习驾驶证明满十日后预约考试；

（二）报考大型客车、牵引车、城市公交车、中型客车、大型货车准驾车型的，在取得学习驾驶证明满二十日后预约考试。

二、科目三预约考试需在科目一考试合格后符合下列规定申请预约科目三:

（一）报考低速载货汽车、三轮汽车、轮式自行机械车、无轨电车、有轨电车准驾车型的，在取得学习驾驶证明满二十日后预约考试；

（二）报考小型汽车、小型自动挡汽车、残疾人专用小型自动挡载客汽车准驾车型的，在取得学习驾驶证明满三十日后预约考试；

（三）报考大型客车、牵引车、城市公交车、中型客车、大型货车准驾车型的，在取得学习驾驶证明满四十日后预约考试。

有条件的地方，还可以同时预约科目二和科目三路考，预约成功后连续考试，免去了多次预约、多次往返的麻烦，极大地节省了时间。

重点

十、允许全国范围内异地补换领驾驶证和审验

原123号令中，驾驶证补换领和审验业务，应在驾驶证核发地进行。139号令实施后，驾驶证的补领、换领、审验业务可在核发地之外的车管所办理，再也不用从居住地到原核发地往返奔波。

重点

十一、老年人定期体检年龄进一步放宽

新规实施后，应当每年体检并提交身体条件证明的驾驶人年龄，从60周岁提高到70周岁，70周岁以下的“年轻人”将不用每年体检和提交身体条件证明。

重点

十二、注销实习期驾驶证再无空子可钻

原123号令规定，实习期内记满12分将被注销驾驶证，许多驾驶人因此在实习期结束后才去处理交通违法，以避免驾驶证被注销。

139号令实施后，只要是发生在实习期内的交通违法，不管何时去处理，被记满12分都要被注销。

重点

十三、学车时的交通违法责任更明确

未按照规定路线、时间学习驾驶，未按规定放置、粘贴学车专用标识，随车指导人员担责。

未取得学习驾驶证明、学习驾驶证明过期、没有教练员或随车指导人员、由不符合规定的人员随车指导，学车人担责。

第三篇：国家税务总局关于全面加强税务行政复议工作的意见

国家税务总局关于全面加强税务行政复议工作的意见

国税发[2007]28号

2007-03-13国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了充分发挥行政复议职能，妥善解决税务行政争议，切实保护纳税人合法权益，推进税务机关依法行政，构建和谐征纳关系，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见》（中办发[2006]27号）和国务院行政复议工作座谈会精神，提出如下意见：

一、提高认识，充分发挥行政复议化解税务行政争议的主渠道作用??

（一）行政复议是化解税务行政争议的有效手段。税务系统开展行政复议工作以来，各级税务机关大力推进依法行政，行政执法和行政复议工作水平不断提高，有效发挥了行政复议的职能作用，维护了纳税人的合法权益，及时、妥善地处理了大量税务行政争议。??

（二）新形势要求必须加强行政复议工作。随着改革的深入，行政复议案件日趋增多，反映的问题渐趋复杂，深层次的问题愈益凸显，税收政策不完善、执法不规范、复议工作质量不高的问题仍然存在。党中央、国务院高度重视行政复议在解决行政争议、加快建设法治政府、维护社会稳定中的重要作用。各级税务机关必须进一步提高对做好行政复议工作重要性和紧迫性的认识，切实增强政治责任感，采取扎实有效措施，全面加强税务行政复议工作。??

（三）充分发挥行政复议化解税务行政争议的主渠道作用。行政复议是解决税务行政争议的重要法律制度和主要渠道。各级税务机关要充分发挥行政复议便捷高效、方式灵活的优势，完善相关制度，改进工作方法，加强行政复议能力建设，努力提高案件办理质量，有效化解税务行政争议。??

二、畅通渠道，积极受理行政复议案件

（四）渠道畅通是行政复议制度得以发挥作用的前提。各级税务机关要把畅通渠道作为加强行政复议工作的着力点和突破口，疏通进口，敞开大门，积极受理行政复议案件，除法律明确规定不受理的案件外，复议机关必须受理。对无正当理由拒不受理复议申请而经法院审理责令受理的，要定期通报，并追究有关人员责任。对确实不符合受理条件的案件要妥善处理，不能简单一推了之，要向申请人说明情况，告知解决问题的渠道。对确有问题的案件要通过建立个案督促纠正制度予以纠正。

三、提高工作质量，力争把税务行政争议解决在税务机关内部??

（五）坚持公平正义。查清案件事实，正确适用法律，依法公正合理地做出复议决定，是行政复议工作的基本要求。坚持以公开求公正、以公正促稳定的法治理念，把实现社会公平公正作为行政复议的根本价值目标。??

（六）全面审查合法性与合理性。税务机关办理行政复议案件既要注重对具体行政行为合法性的审查，也要加大对具体行政行为合理性的审查，切实提高办案质量。要使每一件行政复议案件都能够经得起历史的检验。??

（七）注重证据审查。税务机关办理行政复议案件必须依法全面审查相关证据，做到定案证据合法、真实、确凿、充分。既要注重审查税务机关提供的证据，也要重视纳税人提供的证据；既要审查证据的真实性，也要审查证据的合法性；据以定案的证据必须具有排它性和唯一性。??

（八）秉公执法，切实维护纳税人的合法权益。税务机关在办理行政复议案件过程中，必须查清案件事实，正确适用法律，依法做出行政复议决定，对该撤销或者变更的具体行政行为要坚决予以撤销或者变更。??

四、注重运用调解手段，实现法律效果与社会效果的统一

（九）调解是化解矛盾的有效手段。各级复议机关要增强运用调解手段解决行政争议的意识，将调解贯穿于行政复议的全过程。运用和解、调解方式办案，必须坚持当事人自愿、合法、公平公正、诚实守信的原则，不得侵害纳税人的合法权益。在不损害国家利益、公共利益和他人合法利益的前提下，应当引导双方当事人之间和平协商，平衡利益，增进相互理解和信任，最大限度地降低税务争议的负面影响，实现法律效果与社会效果的统一。??

（十）坚持原则性与灵活性相统一，依法进行调解。对于存在合理性问题、混合过错问题或者社会影响重大的案件，不能简单地撤销或者维持，要注重运用和解、调解的方式加以处理。复议机关要积极为当事人自行和解创造条件。当事人通过调解、和解达成协议的，复议机关要制作行政复议调解书或者行政复议和解书予以确认，及时送达当事人执行。不能达成和解协议或者调解书、和解书送达前申请人反悔的，复议机关应当及时做出行政复议决定。??

五、创新工作方法，提高解决行政争议的效率??

（十一）复议机关要根据案情特点，区分不同情况，在法律、法规允许的范围内，采取灵活多样的工作方法和结案方式。对疑难复杂、社会关注的重大案件，可以采取当面核实、公开听证等审理方式，召集双方质证辩论，充分听取各方意见，增加行政复议的透明度，提高公信力，做到公平公正。对基本事实清楚、争议不大的案件，被申请人经过上级机关指示，确认具体行政行为存在明显错误的，可以立即纠正。税务机关对自身明显违法或不当的执法行为引起的复议案件应主动纠正，上级税务机关也可以督促其在规定期限内予以改正，以取得申请人的理解，避免加重违法不当行为造成的损害。

六、关注个案调研，促进税收政策完善

（十二）及时反馈问题，完善税收政策，从源头上预防和化解行政争议。要把办理个案与完善政策有机结合起来，不能只是就案办案做出行政复议决定，也不能简单报告了事。对办案过程中发现的政策问题和纳税人反映强烈的问题，应当由点及面、由表及里，进行深入专题调研，提出切实可行的修改完善建议，反馈到政策制定机关和部门，及时对政策制度进行立、改、废，促进税收政策完善，从源头上预防税务行政争议的发生。

七、总结经验，落实和完善行政复议有关制度

（十三）制度完善是顺利开展行政复议工作的必要条件。对行政复议法有明确规定的制度，要认真贯彻落实，不能走形式。要积极探索法律没有明确规定但又为行政复议工作所需，有利于保护纳税人合法权益的制度，勇于创新，不断完善。各级税务机关要认真总结经验，积极探索建立税务行政复议听证制度、调查制度、和解制度、重大案件备案制度和重大事项报告制度。??

（十四）认真落实上级税务机关直接受理行政复议申请制度。对下级复议机关无正当理由不受理复议案件的，除责令受理外，上级税务机关要加大直接受理的力度，保证案件及时得到处理。要探索建立行政复议案件“提审”制度，对本辖区内有重大影响或者有典型意义的案件，上级税务机关可以直接受理。

八、采取切实措施，强化行政复议能力建设

（十五）加强业务指导，提高办案水平。上级税务机关要加强对基层行政复议工作的指导，保证不同税务机关对同类案件的处理结果基本一致，确保法律适用的公平。要注重理论与实践相结合，加强对个案的指导，帮助解决实际问题，提高办案能力。要组织经常性的工作交流，总结经验，推广典型，促进整体办案水平的提高。??

（十六）增强专业素质，保证办案力量。行政复议工作是一项“辩是非、断曲直、定纷争”的工作，要保证能办案、办好案，配备一定数量的高质量和稳定的专门人员十分重要。复议工作人员必须具备坚定的政治立场和敏锐的观察力，必须具备较为全面的知识结构，必须具备驾驭、解决复杂矛盾的能力。要切实解决存在的行政复议能力偏低、人员短缺和流失等问题，抓紧配备、充实和调剂行政复议专业人员。根据行政复议应诉工作的性质特点，保证一般案件至少有2人承办，重大复杂案件有3人承办。切实保障行政复议人员有机构干事、有人员干事、有条件干事，促使复议人员想干事、能干事、干成事。??

（十七）强化监督，奖优罚劣。评价一个地方行政复议工作的优劣，不能简单地看案件的多少，更不能简单地以案件撤销、变更数量为标准，而是要看是否解决了争议，是否保护了纳税人的合法权益，是否促进了征纳关系的和谐。要把行政复议渠道是否畅通、质量是否过硬、人员配备是否与工作任务相适应作为重要考核内容。上级税务机关要定期对下级税务机关行政复议工作进行监督检查，对工作突出的单位和个人给予表彰，对不依法履行职责的要严格按照行政复议法的有关规定追究责任。

九、加强组织领导，为做好行政复议工作提供有力保障

（十八）加强对行政复议工作的组织领导。各级税务机关的行政首长是本机关行政复议应诉工作的第一责任人，必须切实履行好职责。各级税务机关要把行政复议工作摆上重要位置，抓紧建立健全履行行政复议职责的责任制。要定期召开会议，听取行政复议有关工作的汇报，研究重大疑难案件，解决行政复议工作中遇到的困难和问题，积极支持和督促行政复议机构依法办理复议案件。逐步推行行政首长行政诉讼出庭应诉制度。??

（十九）加大对行政复议应诉工作的基础投入。要加快行政复议应诉工作信息化建设。落实办案经费，保障行政复议办案的必要条件。??

（二十）加大行政复议工作宣传力度。通过加强法律知识培训，帮助广大税务干部增强依法行政意识，正确认识行政复议对纳税人的合法权益救济作用，自觉接受监督。向纳税人广泛宣传行政复议的法律规定、制度功能及其在解决行政争议方面的优势，引导纳税人通过行政复议渠道解决行政争议，营造依法解决行政争议的良好社会氛围。

王 琴：新形式下如何加强我省行政复议工作思考

导航： 政府法制》 地方法制信息》 贵州省人民政府法制办公室》 上传时间：2007-04-18 | 点击

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贵州省政府法制办行政复议应诉处 王 琴

自《行政复议法》实施以来，在各级党委、政府的高度重视和领导下，我省各级行政复议机关认真贯彻实施《行政复议法》和《贵州省行政复议条例》，依法开展行政复议工作，审理了一大批案件，切实履行了监督和保障行政机关依法行政，维护公民、法人和其他组织的合法权益的职责。使我省行政复议工作较好地发挥了层级监督的重要作用，成为解决行政争议、化解社会矛盾的重要渠道。但是面对新的形势和任务，我们应该清醒地认识到，我省行政复议工作发展不平衡，还存在着诸多不相适应的地方，亟待加强和改进。

一、我省行政复议工作存在的的问题

（一）少数地方和部门对行政复议工作的认识不到位。当前少数地方和部门对行政复议工作的性质、地位和作用缺乏足够的认识，自觉支持行政复议工作和接受行政复议监督的意识淡薄。有的领导不重视行政复议工作把发展经济与依法行政分割起来，一旦行政复议机关作出决定撤销其作出的具体行政行为，就埋怨行政复议机关不支持其工作。个别领导超越职权干预行政复议机关办案，对行政复议工作采取

消极应付的态度等等。这些情况严重影响了行政复议工作的深入开展。另外，我们各级政府法制机构也没有积极向领导宣传好行政复议法律制度，并通过自身的工作，使领导能够及时了解行政复议工作情况，重视和支持行政复议工作。

（二）一些地方和部门行政复议渠道不畅通。在2006年全省“一法一条例”的检查中，发现有些县虽然属于国家级贫困县，财力、物力和人力都比较困难，但是由于政府领导重视，行政复议工作开展得相当好，行政复议渠道畅通，反之，有的县虽然条件比较好，但是由于领导不重视，行政复议工作没有很好地开展起来。每年就只受理三、五件行政复议案件，有的地方甚至没有。一个县级政府一年只有几件行政复议案件，这是不符合客观实际的。行政复议案件的受案数，是行政复议工作开展得好坏的标准之一。现在有些地方和部门存在多一事不如少一事的思想，对行政复议申请有案不受，能推就推，行政复议渠道不畅通。这些情况严重影响了行政复议工作的发展。

（三）县级政府和部门行政复议工作的组织机构和办公条件尚未落实。政府法制机构是行政复议工作机构。目前我省各级政府和部门法制机构的设置和建设，与其所承担的行政复议工作任务仍不相适应。从机构设置看，目前，省政府法制机构人员编制基本到位，州、市级政府法制机构逐步加强，但县级政府法制机构的专职人员严重缺员。政府部门的行政复议人员也须加强。而且许多行政复议人员是半路出家，行政复议业务水平不高。加之行政复议机构工作条件差、待遇低，有些行政复议人员不安心工作，行政复议专业队伍缺乏相对的稳定性。从经费来看，与办理行政复议案件的需要相不相适应。大多数县级政府没有依照行政复议法的规定落实行政复议专项经费，没有为行政复议工作机构办案配备必要的交通、通讯工具，有的连办公电话费用都不能保证，差旅费也无法报销。有的虽列支了专项经费，但也不一定专项用于行政复议工作，从而挫伤了行政复议人员的工作积极性。这些也影响了行政复议工作的正常开展。

（四）一些行政复议人员行政复议能力不强。行政复议工作，不是只懂《行政复议法》就可以的。行政复议争议涉及行政管理领域的方方面面，其法律关系也不仅仅是行政法律关系，要准确地把握案情、正确地处理行政争议，就要求行政复议工作人员，不仅要懂行政法律，还要懂民事、刑事、诉讼等法律；不仅要精通法律，还要准确把握党和政府的方针、政策；不仅要研究法律、政策，还要学习行政管理和经济学等跨学科知识。对案件提出的处理意见要符合客观实际、符合经济发展规律。在《行政复议法》实施以来的行政复议实践中，各地、各部门培养了一大批政治上靠得住、工作上有本领、作风上过得硬、纪律上作表率的人才，为我省的行政复议和社会稳定工作做出了卓越的贡献。但是，目前还也有相当一部分行政复议人员把握、理解、处理行政争议的能力不强，有的只知其一不知其二，还有说外行话、办外行事，对具体案件提出的处理意见与党的政策和国家法律相悖。

（五）行政复议决定执行不及时、不到位。现在有的行政复议机关依法做出撤销、变更或者确认违法、责令履行法定义务以及和给予行政赔偿的决定后，被复议的行政机关拖延履行或者拒不履行，造成行政复议申请人的合法权益得不到及时的保护，形成了“法律白条”。这种情况影响很坏，破坏了行政复议制度的公信力。

二、如何采取切实可行的措施，保障行政复议工作健康发展

党的十六届六中全会作出了构建社会主义和谐社会的重要决定，省委九届九次全会对全面贯彻六中全会精神，构建和谐贵州作出了进一步部署。我们应当认识到社会主义和谐社会不等于没有矛盾，关键是建立和完善有效预防和化解社会矛盾、确保社会和谐稳定的机制，要明确防范和化解社会矛盾也是政府的一项基本职能。构建社会主义和谐社会的过程就是一个不断完善体制和机制、不断化解社会矛盾的持续过程。构建社会主义和谐社会，根本在发展，关键在法治，而加强行政复议则是其中非常重要的内容。这是因为，行政复议集中了诉求表达、利益协调、矛盾调处、权益保障等方面的社会矛盾处理机制，是把解决群众利益诉求纳入规范化、制度化、法制化轨道的重要制度，是有效解决行政争议的法定渠道。当前，大量的社会矛盾都以行政争议的形式表现出来，而行政复议是依法解决行政争议的首要途径，因而也是预防和化解当前社会矛盾、维护社会和谐稳定最可靠、最有效的手段。行政复议在构建社会主义和谐社会中有着独特的功能，具有不可替代的地位，起着不可估量的作用。为此，党中央、国务院对行政复议工作给予高度重视，中办、国办联合下发了《关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见》,深刻阐述了行政复议在化解行政争议、构建和谐社会中的重要地位和作用，也为我们进一步做好行政复议工作指明了方向。因此进一步做好行政复议工作是新阶段新形势的迫切需要，人民群众的殷切期盼。我要从践行“三个代表”重要思想和全面贯彻落实科学发展观的高度，切实增强做好行政复议工作的政治责任感，把加强行政复议工作放到构建社会主义和谐社会的大局中来思考、来开展、来推进，采取扎实有效的措施，抓紧抓好。当前和今后一个时期，我省行政复议工作要以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，认真贯彻落实党的十六届六中全会、中办、国办27号文件、全国行政复议座谈会和国务院《全面推进依法行政实施纲要》，以建设法治政府、构建和谐社会为目标，坚持“以人为本、复议为民”，紧紧围绕群众最关心、最直接、最现实的利益问题，扎实推进行政复议工作，完善行政复议制度，健全公正合理、高效便民、监督到位、保障有力的行政复议体制和运行机制，全面提高行政复议能力，力争把大部分行政争议化解在基层、化解在初发阶段、化解在行政系统内部。为此，要服从并服务于促进社会和谐稳定这个大局，重点抓好以下几项工作。

（一）贯彻落实好中办发（2006）27号文件精神。结合我省实际，抓紧制定《中共贵州省委办公厅、省人民政府办公厅关于贯彻<中共中央办公厅国务院办公厅关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见>的实施意见》，以此指导全省行政复议工作，充分发挥行政复议工作在全面推进我省依法行政，大力构建和谐贵州中的重要作用。

（二）抓好对行政复议法律制度的宣传，正确引导人民群众的合理诉求。现在还有许多人不知道有复议制度，这说明宣传工作不到位，我们要在宣传上下工夫。通过广泛宣传，把行政复议法律知识普及到千家万户，有效解决人民群众“不知告、不会告、不敢告”的问题。相关部门要积极协调和组织报刊、广播、电视、互联网等新闻媒体对全省行政复议工作开展采访报道。与此同时，各地、各部门通过整合宣传资源采取开辟专栏、学习辅导、专家访谈、法律咨询、案件评析等形式开展一次宣传活动，向社会宣传介绍行政复议的制度和运用行政复议制度解决行政复议争议、化解社会矛盾、促进依法行政、维护社会稳定、减少群众上访尤其是群体性上访等方面的成效和经验。

（三）要积极受理行政复议案件，充分保障人民群众的行政复议申请权。各级行政复议机构要依法敞开案件受理大门，依法保障当事人的行政复议申请权，凡是《行政复议法》规定受理的行政复议申请，行政复议机构都要依法受理，坚持杜绝把合法的复议申请拒之门外的情况发生。对确实不属于行政复议范围或者应当通过其他途径解决的事项，也要说明情况、指明出路，不能简单地一推了之。各地各部门的党政机关要将是否依法受理复议案件纳入目标责任制，要对无正当理由不予受理，经人民法院审理责令受理的，经上级行政机关责令后仍不受理的，列为扣分项目。

（四）要提高行政复议案件办理质量，提高行政复议机关的公信力。行政复议案件的审理质量，是判断行政复议工作成效的基本标准，也是政府取信于民、提高政府自身公信力的根本手段之一。提高行政复议的办案质量，关键是要始终做到依法审理、公正裁决。具体讲，要注重做好以下几个方面工作：一是要坚持原则。行政复议主要是审查下级行政机关作出的具体行政行为是否合法与适当，就是要纠正有关地方和部门的不合法的具体行政行为，有的个案矛盾突出。这是行政复议工作的特点，这个工作特点决定了，你只要从事这项工作，就避免不了要得罪人。这就要看行政复议机关及其工作人员能否从党和人民的根本利益出发，能否严格依法办事，能否坚持“三个代表”重要思想，能否公正廉洁、铁面无私，因此每个案件的办理都可以说是一次考验。如果该受理的不受理，不该维持的维持，该撤销的不撤销，该变更的不变更，该责令履行的不责令履行，那就意味着对法律的亵渎。所以，是否坚持原则，是评判行政复议人员政治素质高低的重要标准，也是行政复议工作是否具有权威性的关键所在。二是要坚持办案公开、透明，确保当事人的知情权、参与权。要制定行政复议的听证制度，对涉及公共利益、群体性因素以及其他重大、疑难、复杂的行政复议案件，要坚持公开听证审查。三是要重证据，重调查研究。我们在办理行政复议案件时都知道，有的案件，如土地权属纠纷、房屋拆迁补偿安置纠纷等，可能涉及的年代久远，坐堂问案解决不了问题，需要到实地调查才能获得支撑案件事实的证据，在此基础上作出的行政复议决定才可能具有权威性。四是要集思广益。在办理重大、复杂、疑难案件时，应当充分听取各方面的意见。行政复议工作涉及社会生活的各个领域，一个行政复议人员，无论水平再高，都有其局限性，正因为如此，在办案中必须发扬民主，充分听取各方面专家的意见，获取有益的补充，最大限度地减少或避免自身的局限性。有的复议机构在办理一些疑难、复杂的案件过程中，不仅注意听取申请人、被申请人以及第三人的意见，而且经常性地采用案件咨询论证会这种形式听取专家意见，并加强同人民法院的工作联系。

（五）加大调节力度，增强行政复议办案的实际效果。办理行政复议案件的根本目的是化解行政争议，平息社会矛盾。在行政复议工作中，要注重引入调解机制，将调解工作贯穿于行政复议工作的始终，注意办案的实际效果。在案件审查处理阶段，坚持以情感人，以理动人，以法服人，在查明案件事实，分清当事人责任的基础上，办案人员主动帮助当事人客观分析各自的利弊得失，并针对案件的成因和特点，引导当事人的代理人、亲朋好友帮助做好当事人的思想工作，促使案件当事人自愿达成和解协议；在案件审结后，坚持向当事人做好耐心的宣传解释工作，保证让当事人赢得明白，输得服气，促进当事人的心理和谐，主动息诉罢访，实现将行政争议化解在行政机关内部，努力消除因行政争议引发的不和谐因素。

（六）推进行政复议工作的制度创新和工作创新。制度创新和工作创新，是做好行政复议工作的基础和先决条件。一是要探索建立行政复议简易程序。对事实清楚、争议不大的行政复议案，通过简易程序加以解决，提高行政复议的效率，节约行政成本，减少当事人诉累。二是要制定和完善办案程序规定，逐步推行网上受理行政复议申请和网上公布行政复议决定。使行政复议做到公开、公平、公正，自觉接受人民群众和新闻媒体的监督。三是要探索建立行政复议听证、调查等制度。对重大复杂、社会关注的案件、不能仅仅采取书面审查方式，要充分调查，通过当面核实，公开听证、质证、专家论证等方式全面审查，增强行政复议的透明度，提高行政复议的公信力和办理效果。四是要积极探索提高行政复议工作质量的新方式、新举措。建立健全重大行政复议决定备案制度和行政复议错案责任追究制度，对违反《行政复议法》规定的行为，依法追究法律责任。五是全省明确两个示范点探索开庭复议方式。开庭复议方式将行政复议书面审查与行政诉讼的开庭审理模式相结合，借鉴行政诉讼审判严谨、公开的特点，保障当事人的参与权，使行政复议更趋公正。对重大、疑难和法律关系复杂的行政复议案件，要大胆探索开庭复议方式，这类案件，复议机关在对案件公开开庭复议中，让当事人全面举证、充分质证、多轮辩论，通过庭审明晰事实，明辨是非，明确各方的权利义务。

（七）切实加强领导，强化工作责任。首先，要落实领导责任。全国行政复议座谈会明确了行政复议机关的首长是本行政机关行政复议工作的第一责任人。各级行政领导要带头学习《行政复议法》，认真领会行政复议制度的精神实质，把行政复议工作摆到更加突出的位置，切实抓紧、抓好。要积极支持和督促行政复议机构依法办理行政复议案件，亲自关注并重视解决行政复议工作中遇到的各种问题。其次，要建立健全行政复议工作责任制。各级各部门要抓紧建立健全行政复议机关履行行政复议职责的责任制，把行政复议工作考评与行政执法责任制考评相结合，把责任追究机制与评优激励机制相结合，把行政复议渠道是否畅通、行政复议质量是否过硬、行政复议机构设置与工作任务是否相适应作为重要考核内容，纳入各级政府考核体系。再次，要加强监督指导。各级政府要根据《行政复议法》的要求，切实加大对本地区行政复议工作的监督和指导。各级政府法制机构作为本地区行政复议工作的综合指导部门，要在本级人民政府的领导下，具体负责本地区行政复议活动的监督检查和协调指导。要重点加强对征地拆迁、企业改制、劳动和社会保障和环境保护等重点、热点领域行政复议案件的对策研究和监督指导工作。要认真落实行政复议统计分析报告制度和重大行政复议案件备案制度，完善定期检查制度，加强社会矛盾纠纷定期排查和重大法律纠纷应对指导，健全上、下级复议机构之间的监督、指导和协调工作机制。第四，要进一步加大依法行政工作力度。要以贯彻全国会议精神、加强我省行政复议工作为契机，进一步加大推进依法行政工作力度，继续抓住贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》这条主线，以推进基层政府依法行政为重点，坚持改革创新，积极进取，切实发挥好行政复议在建设法治政府、构建和谐社会中的重要作用。

（八）要加强基层行政复议能力建设，为改进行政复议工作提供保障。一是要对照全国行政复议工作座谈会的精神和中办、国办27号文件要求，着力了解和解决好市（州、地）、县两级政府行政复议机构设置、人员配备、办案经费以及办公条件等问题，对尚未落实到位的进行督查督办。从而使市（州、地）、县两级政府的行政复议工作真正做到有机构干事、有人员干事、有条件干事，切实提高基层行政机关的行政复议能力。二是要配备、充实和调剂行政复议人员，各级政府和行政机关的行政复议工作机构，必须保证一般案件至少有2人承办，重大复杂案件有3人承办。三是要加强行政复议人员培训，努力提高行政复议人员专业化水平，省政府法制办每年应分期分批对全省行政复人员进行一次专门业务培训，每期培训的时间不得少于5天，确保行政复议人员的素质与办案要求相适应。在此基础上，进一步贯彻《贵州省行政复议人员资格管理办法》，把好行政复议人员的资格准入关。四是要进一步加强行政复议人员的作风建设。行政复议工作是面对为人民群众排忧解难的工作，办案人员的一言一行、一举一动都直接关系到政府茨声誉和形象。行政复议人员既要坚持依法办事，铁面无私，更要心中装着群众，做到诚恳耐心，热情周到，清正廉洁。五是要关心行政复议人员的成长进步。要把政治思想好、业务能力强、有较高法律素质的干部充实到基层行政复议工作领导岗位；要选派优秀干部充实到行政复议人员队伍，并从政治上、工作上、生活上关心从事行政复议工作的同志。

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——在行政复议工作座谈会上的讲话

国务委员 华建敏(2006年12月2日)

行政复议工作是政府工作的重要组成部分，是全面推进依法行政的重要内容。这次行政复议工作座谈会的召开，意义重大。会议的主要任务是：以党的十六届六中全会精神为指导，总结交流行政复议法实施以来，特别是近年来全国行政复议工作的做法和成效，进一步提高对做好新形势下行政复议工作重要意义的认识，研究提出落实中央要求、加强和改进行政复议工作的措施，充分发挥行政复议在化解行政争议、促进法治政府建设、构建和谐社会中的重要作用。

前不久，遵照胡锦涛总书记和温家宝总理的重要批示要求，在罗干同志的亲自主持下，有关方面拟定了《关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见》(以下简称《意见》)，已由中办、国办印发(中办发〔2006〕27号)。《意见》对当前和今后一个时期的行政复议工作提出了新的更高的要求。因此，这次会议也是贯彻《意见》要求，研究部署贯彻落实措施的一次重要会议。

下面，我讲几点意见：

一、统一思想，深化认识，切实增强做好行政复议工作的政治责任感

几年来，各地区、各部门及行政复议机构的工作人员，按照党中央、国务院的要求，深入学习、宣传行政复议法，认真办理行政复议案件，建立健全相关配套制度，加强行政复议机构和队伍建设，做了大量扎扎实实的工作，取得了好的成效。一是依法、公正、及时地办理各类行政复议案件。全国平均每年通过行政复议解决8万多起行政争议，促进了经济发展和社会和谐稳定。二是坚持“以人为本、复议为民”，通过每个具体行政复议案件的办理，切实维护人民群众的合法权益，密切了政府与人民群众的关系。三是纠正了一大批违法、不当的具体行政行为，保障和监督行政机关依法行使职权，强化了行政机关工作人员“有权必有责、用权受监督、违法要追究、侵权须赔偿”的意识，提高了各级行政机关依法行政的能力和水平。四是平等对待行政机关和主张权利的行政管理相对人，发挥行政复议快速高效、简易便民、不收费用、解决实际问题的优势，赢得了人民群众的信任，增强了政府的公信力。五是通过办理行政复议案件，宣传了有关法律法规，积极引导人民群众以理性合法的方式表达利益诉求，在维护个人合法权益的同时，尊重公共利益、法律秩序和他人的合法权益，从而增强了全社会的法制意识。这些成绩的取得，是党中央、国务院正确领导的结果，是各地区、各部门共同努力，特别是行政复议机构同志们辛勤工作、默默奉献的成果，藉此机会，我谨代表国务院向同志们致以崇高的敬意!

在充分肯定成绩的同时，我们也必须清醒地看到，行政复议工作还面临不少问题。有的地方和部门的领导对新形势下依法及时解决行政争议是政府的一项基本职能的认识不到位，对通过行政复议法律制度解决行政争议还缺乏必要的了解，不善于运用行政复议手段解决矛盾和问题；有的地方和部门不积极受理、审查符合法定条件的行政复议案件，相互推诿、敷衍塞责，致使相当一部分行政争议的处理仍游离于法定渠道之外，70％的行政诉讼案件在起诉前未经过行政复议，不少行政机关仍陷于应付信访、忙于应对行政诉讼的被动局面；有的地方和部门的领导对行政复议能力建设关注不够，市、县的能力建设尤为薄弱，机构不健全、编制不到位、队伍不稳定、素质不够高的问题突出；行政复议办案质量有待进一步提高，行政复议决定的权威性和社会公信力需要进一步加强；行政复议制度本身也需要不断完善等。这些问题必须引起我们的高度重视，并切实加以解决。

目前，我国已进入改革发展的关键时期，经济体制深刻变革，社会结构深刻变动，利益格局深刻调整，思想观念深刻变化。这一时期，既是经济社会发展的战略机遇期，也是社会矛盾的多发期。许多矛盾纠纷已经并将继续以行政争议的形式反映出来，行政争议呈现增多的趋势。行政复议是把解决群众利益诉求纳入制度化、规范化、法制化轨道的重要制度，是有效解决行政争议、化解矛盾的法定机制。各级政府必须按照胡锦涛总书记的批示要求，坚持标本兼治，严格依法行政，妥善处理各方面的利益关系，减少矛盾。必须站在党和国家发展全局和战略高度，进一步深化对新形势下加强行政复议工作重要性、必要性的认识。

(一)加强行政复议工作，是化解社会矛盾、促进社会和谐的必然要求。

和谐社会是中国特色社会主义的本质特征。但是，和谐社会并不是没有矛盾的社会，而是社会矛盾不断依法得到有效解决的动态稳定的社会。我国大量的行政管理法规主要由基层行政机关具体实施，行政争议主要发生在县、乡两级政府和市(地)、县两级政府部门。近年来，因行政争议不能得到及时有效解决，引发群众集体上访和群体性事件的问题比较突出，影响了社会的正常秩序和稳定。能否有效解决行政争议，妥善化解矛盾纠纷，关系到社会的和谐稳定，关系到党和政府在人民群众心目中的形象。畅通行政复议渠道，加强行政复议工作，有利于引导人民群众以理性合法的方式表达利益诉求，将相当一部分行政纠纷解决在初发阶段，化解在基层，并将减少群众集体上访、特别是非正常上访。行政复议制度依靠公开、公正、公平的机制，用法律手段消除因行政争议引发的不和谐因素，尽可能避免老百姓与政府对簿公堂，充分体现了和谐社会“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”的精神实质和基本内涵，对促进和谐社会建设具有重要意义。

(二)加强行政复议工作，是维护人民群众合法权益的重要途径。

我们的政府是人民的政府，一切权力都是人民赋予的。维护好、发展好、实现好人民群众的根本利益是我们一切工作的出发点和落脚点。政府工作千头万绪，关系方方面面，影响千家万户，一举一动，都涉及人民群众的利益。人民群众对行政行为有不同意见，依法向行政机关反映其诉求，监督政府行政行为，维护自身的合法权益，是人民的基本权利。行政复议作为解决行政争议的重要制度和法定渠道，集中了诉求表达机制、利益协调机制、矛盾调处机制、权益保障机制几个方面的内容，核心就是保护人民群众的合法权益。通过行政复议，直接倾听人民群众的利益诉求，有利于解决他们最关心、最直接、最现实的利益问题；通过平等对待行政机关和利益诉求人，有利于密切党群、干群关系，引导行政机关“为民谋利”，防止和纠正“与民争利”；通过协调各方意见，有利于正确把握和处理最广大人民群众的根本利益、现阶段群众的共同利益和不同群体及公民个人的特殊利益的关系；通过行政管理相对人的直接参与，有利于保障人民群众在行政管理过程中的知情权、参与权、监督权和宪法、法律规定的各项权利，充分调动人民群众参与国家管理的积极性。

(三)加强行政复议工作，是建设法治政府的重要内容。

行政复议制度的一个重要目的是通过强化内部层级监督，保障行政机关依法履行职责。通过开展行政复议，有利于保障和监督行政机关按照法定权限和法定程序行使权力、履行职责、落实责任，促进严格执法、公正执法、文明执法；有利于促进行政机关及其工作人员不断树立合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一的基本理念，提高依法行政的能力和水平；有利于及时发现影响社会稳定的苗头，及早防范和化解风险，促进行政机关总结经验、完善立法，提高制度建设的质量和水平。同时，解决行政争议的过程，也是法制宣传教育的过程，可以增强全社会的法制意识，营造行政机关依法行政的社会基础。

(四)加强行政复议工作，是促进政府自身建设的重要手段。

加强政府自身建设的根本目的，是要努力建设人民满意的政府。各级行政机关都必须不断修正工作中的失误，纠正工作中的错误，不断提高人民群众的满意度。行政复议正是根据行政复议申请人的请求，由行政机关自我纠错的一种机制。加强行政复议工作，依法有效解决行政争议，有利于政府全面履行职能特别是强化社会管理和公共服务的职能，提高行政机关依法、科学、民主决策的水平，增强政府的公信力和行政执行力。行政机关是否善于运用行政复议制度处理好其工作产生的矛盾和纠纷，是衡量政府行政能力和自身建设水平的重要尺度。通过行使行政复议制度赋予的层级监督权，上级政府和部门可以直接纠正下级政府和部门违法或不当的行政行为，特别是侵害群众合法权益的行政行为，保证政策法规的统一，做到政令畅通、令行禁止。通过对个案评价考核和行政管理相对人的参与，还可以促进各级政府及部门及时发现和纠正违法或不当的决策行为，提高行政决策的科学性和民主性；促进行政机关公务员严格执法、公正执法、廉洁执法，预防和减少执法腐败，提高行政执法的效能。

总之，进一步做好行政复议工作是新阶段新形势的迫切需要，人民群众的殷切期盼。各地区、各部门要从践行“三个代表”重要思想和全面贯彻落实科学发展观的高度，切实增强做好行政复议工作的政治责任感，把加强行政复议工作放到构建社会主义和谐社会的大局中来思考、来开展、来推进，采取扎实有效的措施，抓紧抓好。

第四篇：税务行政复议规则(国家税务总局令第21号,2010年4月1日起施行)

税务行政复议规则

国家税务总局令第21号

《税务行政复议规则》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年4月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷

二○一○年二月十日

税务行政复议规则

第一章 总 则

第一条 为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》（以下简称行政复议法）、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》（以下简称行政复议法实施条例），结合税收工作实际，制定本规则。

第二条 公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关办理行政复议事项，适用本规则。

第三条 本规则所称税务行政复议机关（以下简称行政复议机关），指依法受理行政复议申请、对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。

第四条 行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。

行政复议机关应当树立依法行政观念，强化责任意识和服务意识，认真履行行政复议职责，坚持有错必纠，确保法律正确实施。

第五条 行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。

第六条 申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

第七条 行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

第八条 各级税务机关行政首长是行政复议工作第一责任人，应当切实履行职责，加强对行政复议工作的组织领导。

第九条 行政复议机关应当为申请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、听证等提供专门场所和其他必要条件。

第十条 各级税务机关应当加大对行政复议工作的基础投入，推进行政复议工作信息化建设，配备调查取证所需的照相、录音、录像和办案所需的电脑、扫描、投影、传真、复印等设备，保障办案交通工具和相应经费。

第二章 税务行政复议机构和人员

第十一条 各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项，履行下列职责：

（一）受理行政复议申请。

（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。

（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法和适当，起草行政复议决定。

（四）处理或者转送对本规则第十五条所列有关规定的审查申请。

（五）对被申请人违反行政复议法及其实施条例和本规则规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部门提出处理建议。

（六）研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。

（七）指导和监督下级税务机关的行政复议工作。

（八）办理或者组织办理行政诉讼案件应诉事项。

（九）办理行政复议案件的赔偿事项。

（十）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告、归档工作和重大行政复议决定备案事项。

（十一）其他与行政复议工作有关的事项。

第十二条 各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议。

行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加。

第十三条 行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力，并取得行政复议法实施条例规定的资格。

第三章 税务行政复议范围

第十四条 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

（二）行政许可、行政审批行为。

（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

（四）税收保全措施、强制执行措施。

（五）行政处罚行为：

1.罚款；

2.没收财物和违法所得；

3.停止出口退税权。

（六）不依法履行下列职责的行为：

1.颁发税务登记；

2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；

3.行政赔偿；

4.行政奖励；

5.其他不依法履行职责的行为。

（七）资格认定行为。

（八）不依法确认纳税担保行为。

（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。

（十）纳税信用等级评定行为。

（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。

（十二）其他具体行政行为。

第十五条 申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

（一）国家税务总局和国务院其他部门的规定。

（二）其他各级税务机关的规定。

（三）地方各级人民政府的规定。

（四）地方人民政府工作部门的规定。

前款中的规定不包括规章。

第四章 税务行政复议管辖

第十六条 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。

第十七条 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。

第十八条 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税

务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

第十九条 对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：

（一）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。

（二）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

（三）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

（四）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

（五）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

有前款

（二）、（三）、（四）、（五）项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。

第五章 税务行政复议申请人和被申请人

第二十条 合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。

前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。

第二十一条 股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

第二十二条 有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。

第二十三条 行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议。

行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议。

第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。

第二十四条 非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

第二十五条 同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

第二十六条 申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。

第二十七条 申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。

第二十八条 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。

税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

第二十九条 税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。

申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。

第三十条 税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

第三十一条 申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。申请人、第三人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构。

被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

第六章 税务行政复议申请

第三十二条 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。

第三十三条 申请人对本规则第十四条第（一）项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。

第三十四条 申请人对本规则第十四条第（一）项规定以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

第三十五条 本规则第三十二条第一款规定的行政复议申请期限的计算，依照下列规定 5 办理：

（一）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算。

（二）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。

（三）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算。

（四）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。

（五）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算。

（六）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。

税务机关作出具体行政行为,依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为该申请人不知道该具体行政行为。

第三十六条 申请人依照行政复议法第六条第（八）项、第（九）项、第（十）项的规定申请税务机关履行法定职责，税务机关未履行的，行政复议申请期限依照下列规定计算：

（一）有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算。

（二）没有履行期限规定的，自税务机关收到申请满60日起计算。

第三十七条 税务机关作出的具体行政行为对申请人的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。

第三十八条 申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请。

有条件的行政复议机关可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。

对以传真、电子邮件形式提出行政复议申请的，行政复议机关应当审核确认申请人的身份、复议事项。

第三十九条 申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：

（一）申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。

（二）被申请人的名称。

（三）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由。

（四）申请人的签名或者盖章。

（五）申请行政复议的日期。

第四十条 申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照本规则第三十九条规定的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。

第四十一条 有下列情形之一的，申请人应当提供证明材料：

（一）认为被申请人不履行法定职责的，提供要求被申请人履行法定职责而被申请人未履行的证明材料。

（二）申请行政复议时一并提出行政赔偿请求的，提供受具体行政行为侵害而造成损害 6 的证明材料。

（三）法律、法规规定需要申请人提供证据材料的其他情形。

第四十二条 申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。

第四十三条 申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

第七章 税务行政复议受理

第四十四条 行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：

（一）属于本规则规定的行政复议范围。

（二）在法定申请期限内提出。

（三）有明确的申请人和符合规定的被申请人。

（四）申请人与具体行政行为有利害关系。

（五）有具体的行政复议请求和理由。

（六）符合本规则第三十三条和第三十四条规定的条件。

（七）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。

（八）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

第四十五条 行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。

对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。

行政复议机关收到行政复议申请以后未按照前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。

第四十六条 对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。

第四十七条 行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限。无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请。

补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。

第四十八条 上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理；经督促仍然不受理的，责令其限期受理。

上级税务机关认为行政复议申请不符合法定受理条件的，应当告知申请人。

第四十九条 上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。

第五十条 对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院 7 提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

依照本规则第八十三条规定延长行政复议期限的，以延长以后的时间为行政复议期满时间。

第五十一条 行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：

（一）被申请人认为需要停止执行的。

（二）行政复议机关认为需要停止执行的。

（三）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。

（四）法律规定停止执行的。

第八章 税务行政复议证据

第五十二条 行政复议证据包括以下类别：

（一）书证。

（二）物证。

（三）视听资料。

（四）证人证言。

（五）当事人陈述。

（六）鉴定结论。

（七）勘验笔录、现场笔录。

第五十三条 在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

第五十四条 行政复议机关应当依法全面审查相关证据。行政复议机关审查行政复议案件，应当以证据证明的案件事实为依据。定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

第五十五条 行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性：

（一）证据是否符合法定形式。

（二）证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定。

（三）是否有影响证据效力的其他违法情形。

第五十六条 行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的真实性：

（一）证据形成的原因。

（二）发现证据时的环境。

（三）证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符。

（四）提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系。

（五）影响证据真实性的其他因素。

第五十七条 行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的关联性：

（一）证据与待证事实是否具有证明关系。

（二）证据与待证事实的关联程度。

（三）影响证据关联性的其他因素。

第五十八条 下列证据材料不得作为定案依据：

（一）违反法定程序收集的证据材料。

（二）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料。

（三）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料。

（四）无正当事由超出举证期限提供的证据材料。

（五）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品。

（六）无法辨明真伪的证据材料。

（七）不能正确表达意志的证人提供的证言。

（八）不具备合法性、真实性的其他证据材料。

行政复议机构依据本规则第十一条第（二）项规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

第五十九条 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

第六十条 行政复议机构认为必要时，可以调查取证。

行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时，可以查阅、复制和调取有关文件和资料，向有关人员询问。调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件。被调查单位和人员应当配合行政复议工作人员的工作，不得拒绝、阻挠。

需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。

第六十一条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

第九章 税务行政复议审查和决定

第六十二条 行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由原承办具体行政行为的相关机构向行政复议机构提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

第六十三条 行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。

第六十四条 行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。

第六十五条 对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可 9 以采取听证的方式审理。

第六十六条 行政复议机构决定举行听证的，应当将举行听证的时间、地点和具体要求等事项通知申请人、被申请人和第三人。

第三人不参加听证的，不影响听证的举行。

第六十七条 听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。

第六十八条 行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。

第六十九条 听证应当制作笔录。申请人、被申请人和第三人应当确认听证笔录内容。

行政复议听证笔录应当附卷，作为行政复议机构审理案件的依据之一。

第七十条 行政复议机关应当全面审查被申请人的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内容的合法性、适当性。

第七十一条 申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。

申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

第七十二条 行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。

第七十三条 申请人在申请行政复议时，依据本规则第十五条规定一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

第七十四条 行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

第七十五条 行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：

（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。

（二）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。

（三）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

1.主要事实不清、证据不足的；

2.适用依据错误的；

3.违反法定程序的；

4.超越职权或者滥用职权的；

5.具体行政行为明显不当的。

(四）被申请人不按照本规则第六十二条的规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具 10 体行政行为。

第七十六条 行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；但是行政复议机关以原具体行政行为违反法定程序决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。

行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。

第七十七条 有下列情形之一的，行政复议机关可以决定变更：

（一）认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的。

（二）认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的。

第七十八条 有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：

（一）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的。

（二）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规定的受理条件的。

上级税务机关认为行政复议机关驳回行政复议申请的理由不成立的，应当责令限期恢复受理。行政复议机关审理行政复议申请期限的计算应当扣除因驳回耽误的时间。

第七十九条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：

（一）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。

（二）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。

（三）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。

（四）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。

（五）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。

（六）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。

（七）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。

（八）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。

（九）其他需要中止行政复议的情形。

行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。

行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人。

第八十条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：

（一）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。

（二）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。

（三）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。

（四）申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。

（五）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

依照本规则第七十九条第一款第（一）项、第（二）项、第（三）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

第八十一条 行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在60日内重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。

公民、法人或者其他组织对被申请人重新作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议，或者提起行政诉讼。

第八十二条 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，行政复议机关对符合国家赔偿法的规定应当赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法赔偿。

申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销、变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款和对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。

第八十三条 行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。

行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章。

行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

第八十四条 被申请人应当履行行政复议决定。

被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

第八十五条 申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

第十章 税务行政复议和解与调解

第八十六条 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

（一）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

（二）行政赔偿。

（三）行政奖励。

（四）存在其他合理性问题的具体行政行为。

第八十七条 申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。

第八十八条 经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。

第八十九条 调解应当符合下列要求：

（一）尊重申请人和被申请人的意愿。

（二）在查明案件事实的基础上进行。

（三）遵循客观、公正和合理原则。

（四）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

第九十条 行政复议机关按照下列程序调解：

（一）征得申请人和被申请人同意。

（二）听取申请人和被申请人的意见。

（三）提出调解方案。

（四）达成调解协议。

（五）制作行政复议调解书。

第九十一条 行政复议调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

调解未达成协议，或者行政复议调解书不生效的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。

第九十二条 申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

第十一章 税务行政复议指导和监督

第九十三条 各级税务复议机关应当加强对履行行政复议职责的监督。行政复议机构负责对行政复议工作进行系统督促、指导。

第九十四条 各级税务机关应当建立健全行政复议工作责任制，将行政复议工作纳入本单位目标责任制。

第九十五条 各级税务机关应当按照职责权限，通过定期组织检查、抽查等方式，检查下级税务机关的行政复议工作，并及时向有关方面反馈检查结果。

第九十六条 行政复议期间行政复议机关发现被申请人和其他下级税务机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，可以制作行政复议意见书。有关机关应当自收到行政复议意见书之日起60日内将纠正相关行政违法行为或者做好善后工作的情况报告行政复议机关。

行政复议期间行政复议机构发现法律、法规和规章实施中带有普遍性的问题，可以制作行政复议建议书，向有关机关提出完善制度和改进行政执法的建议。

第九十七条 省以下各级税务机关应当定期向上一级税务机关提交行政复议、应诉、赔偿统计表和分析报告，及时将重大行政复议决定报上一级行政复议机关备案。

第九十八条 行政复议机构应当按照规定将行政复议案件资料立卷归档。

行政复议案卷应当按照行政复议申请分别装订立卷，一案一卷，统一编号，做到目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。

第九十九条 行政复议机构应当定期组织行政复议工作人员业务培训和工作交流，提高行政复议工作人员的专业素质。

第一百条 行政复议机关应当定期总结行政复议工作。对行政复议工作中做出显著成绩的单位和个人，依照有关规定表彰和奖励。

第十二章 附 则

第一百零一条 行政复议机关、行政复议机关工作人员和被申请人在税务行政复议活动中，违反行政复议法及其实施条例和本规则规定的，应当依法处理。

第一百零二条 外国人、无国籍人、外国组织在中华人民共和国境内向税务机关申请行政复议，适用本规则。

第一百零三条 行政复议机关在行政复议工作中可以使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政复议机关印章在行政复议中具有同等效力。

第一百零四条 行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。

本规则关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定指工作日，不包括法定节假日。

第一百零五条 本规则自2010年4月1日起施行，2004年2月24日国家税务总局公布的《税务行政复议规则（暂行）》（国家税务总局令第8号）同时废止。

第五篇：中华人民共和国发票管理办法实施细则(国家税务总局令2011解读

中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第 25号

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经 2011年 1月 27日国家税务总局第 1次局务会议审议通过,现予公布, 自 2011年 2月 1日起施行。

国家税务总局局长:肖 捷 二○一一年二月十四日

中华人民共和国发票管理办法实施细则 第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下 简称《办法》 规定,制定本实施细则。

第二条 在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总 局确定。

在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务 机关确定。

第三条 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票

方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原 始凭证。省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营 业务需要,增减除发票联以外的其他联次,并确定其用途。第四条 发票的基本内容包括 :发票的名称、发票代码 和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名 称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票 人、开票日期、开票单位(个人 名称(章 等。

省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要,确 定发票的具体内容。

第五条 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健 全的纳税人,发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营 活动需要的,可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的 发票。

第二章 发票的印制

第六条 发票准印证由国家税务总局统一监制,省税务 机关核发。

税务机关应当对印制发票企业实施监督管理,对不符合 条件的,应当取消其印制发票的资格。

第七条 全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确 定,省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施 , 并向国家税务总局备案。

发票防伪专用品应当按照规定专库保管,不得丢失。次 品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。

第八条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的 法定标志, 其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。第九条 全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。发票换版时,应当进行公告。

第十条 监制发票的税务机关根据需要下达发票印制 通知书,被指定的印制企业必须按照要求印制。

发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位 名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印 制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。

第十一条 印制发票企业印制完毕的成品应当按照规 定验收后专库保管,不得丢失。废品应当及时销毁。

第三章 发票的领购

第十二条 《办法》第十五条所称经办人身份证明是指 经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证 件。

第十三条 《办法》第十五条所称发票专用章是指用票 单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。

发票专用章式样由国家税务总局确定。

第十四条 税务机关对领购发票单位和个人提供的发 票专用章的印模应当留存备查。

第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供 应、交旧购新或者验旧购新等方式。

第十六条 《办法》第十五条所称发票领购簿的内容应 当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准 购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起 止号码、违章记录、领购人签字(盖章、核发税务机关(章 等内容。

第十七条 《办法》第十五条所称发票使用情况是指发 票领用存情况及相关开票数据。

第十八条 税务机关在发售发票时,应当按照核准的收 费标准收取工本管理费,并向购票单位和个人开具收据。发 票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。

第十九条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业 务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

第二十条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协 议,明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。第二十一条 《办法》第十八条所称保证人,是指在中 国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的,应当 填写担保书。担保书内容包括:担保对象、范围、期限和责

任以及其他有关事项。

担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为 有效。

第二十二条 《办法》第十八条第二款所称由保证人或 者以保证金承担法律责任,是指由保证人缴纳罚款或者以保 证金缴纳罚款。

第二十三条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围 由省税务机关规定。第四章 发票的开具和保管

第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下,由付 款方向收款方开具发票,是指下列情况:(一收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;(二国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开 具发票的。

第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零 星服务的,是否可免予逐笔开具发票,由省税务机关确定。第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营 业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开 具发票。

第二十七条 开具发票后,如发生销货退回需开红字发 票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效 证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并 注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明 后开具红字发票。第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照 号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部 联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发 票专用章。第二十九条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可 以同时使用当地通用的一种民族文字。第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是 指国家税务总局和省税务机关规定的区域。第三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发 票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税 务机关，并登报声明

作废。第五章 发票的检查 第三十二条 《办法》第三十二条所称发票换票证仅限 于在本县(市范围内使用。需要调出外县(市的发票查验 时，应当提请该县(市税务机关调取发票。第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发 票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴 别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关 协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由 当地税务机关鉴别。第六章 罚 则 税务机关对违反发票管理法规的行为进 第三十四条 行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票 管理法规的案件，应当立案查处。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决 定；罚款额在 2000 元以下的，可由税务所决定。第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务 机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等 新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳 税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的 具体情况。第三十六条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪 的，税务机关应当依法移送司法机关处理。第七章 附 则 第三十七条 《办法》和本实施细则所称“以上”“以、下”均含本数。第三十八条 本实施细则自 2011 年 2 月 1 日起施行。地方税务局

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、