川国税函〔2008〕155号

第一篇：川国税函〔2008〕155号

四川省国家税务局

川国税函„2008‟155号

四川省国家税务局关于印发

《增值税若干政策问题解答（之一）》的通

知

各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：

1994年税制改革以来，省局先后印发了8个•增值税若干问题解答‣，随着经济的发展和税收政策的调整，原有解答中的部分内容已经废止或者发生改变。近期省局组织力量对解答内容进行了全面清理和修订，现将修订后的•增值税若干政策问题解答（之一）‣印发你们，请在国家税务总局没有出台新规定前暂按此执行。

本通知自2008年7月1日起执行。执行之日起，以下文件全文或相关文件列举条款同时废止，即•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答

（一）〉的通知‣（川国税函发„1995‟第100号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答

（二）〉的通知‣（川国税函发„1995‟第122号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税问题解答之四〉的通知‣（川国税函发„1997‟第2号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税问题解答之五〉的通知‣（川国税函„1998‟第259号）、•四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知‣（川国税函„2000‟第185号）、•四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知‣（川国税函„2002‟第242号）及•转发财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知‣（川国税发„1995‟096号）、•四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知‣（川国税发„1996‟095号）、•四川省国家税务局关于明确对资源综合利用建材产品实行增值税优惠政策有关问题的通知‣（川国税发„1997‟第250号）、•四川省国家税务局关于加强对资源综合利用建材产品增值税免税政策管理的通知‣（川国税函„2000‟001号）、•四川省国家税务局关于加强对资源综合利用产品增值税免税管理的补充通知‣（川国税流一函„2000‟001号）、•四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于

部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知‣（川国税函„2002‟011号）、•四川省国家税务局转发国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知‣（川国税发„1997‟第267号）、•四川省国家税务局关于进一步明确有关税收审批权限的通知‣（川国税函„2003‟127号）第一条第一、二款、•四川省国家税务局关于严格其他抵扣凭证管理的通知‣（川国税函„2006‟337号）第三条。（注：•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答

（三）〉的通知‣、•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答之六〉的通知‣已纳入四川省国家税务局•关于公布省局第一批税收规范性文件清理结果的通知‣中失效的税收规范性文件目录。）二○○八年六月十一日

四川省国家税务局办公室 2008年6月11日印发

校对：流转税处 李娅琼

增值税若干政策问题解答（之一）

一、问：对纳税人外购货物进行分包（装）后销售是否按生产性行为对待？

答：对纳税人从事外购货物进行分包（装）后销售的，在征税时按生产性行为对待。

二、问：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工销售的，其总、分支机构是否作为农业生产单位自产自销农产品对待予以免税？

答：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工和销售的，对农业生产单位免征增值税并应开具普通发票，跨县（市）的总、分支机构再销售时不得作为自产自销行为对待，应按有关规定予以征税。跨县（市）总、分支机构取得农业生产单位开具普通发票允许按13%抵扣进项税额。

同一县（市）总、分支机构之间移送自产农产品用于生产、加工后销售，企业要求开具普通发票的，亦可按照上述规定办理。

三、问：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应如何处理？税务机关丢失、被盗专用发票应如何处理？

答：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应及时向当地公安机关报案并在3个工作日内书面上报主管税务机关。税务机关应按照国税函„2004‟123号规定于接到纳税人书面报告当日内，将专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

各级国家税务机关应严格按照规定，设专人并有相应的防盗设施妥善保管专用发票。若税务机关丢失、被盗专用发票，应及时向上级国税机关报告和向当地公安机关报案，将丢失、被盗专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

四、问：企业为销售货物收取的内段运输费用应如何征税? 答：企业为销售货物利用自备铁路(公路)专用线承运货物，向购货方收取内段运费，属混合销售行为，应按•增值税暂行条例实施细则‣第五条规定，应作为所售货物的销售额一并征收增值税。对销货方开出的内段运输结算凭证，不能作为购货方的运输抵扣凭证。

五、问：对纳税人销售免税货物时出借出租和出售的包装物应如何征收增值税? 答：根据•国家税务总局关于印发† 增值税若干具体问题的规定‡的通知‣（国税发„1993‟154号）第二条第（一）款的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的包装物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物适用税率征收增值税。若纳税人销售的货物属免税货物范围，其收取的包装物押金，无论是否退还，应随同所包装的免税货物免征增值税，如果销售免税货物的同时出售包装物的，应分别以下情况处理：（1）对不单独计价的包装物随免税货物销售额免征增值税；（2）对包装物单独计价，但免税货物与包装物在同一张发票上分别注明的，对包装物可随免税货物免征增值税；（3）对包装物单独计价并另开发票和记帐核算的，应按相应的适用税率征收增值税。

六、问：部分企业将自产货物无偿出借或出租给其他单位和个人使用，是否应征收增值税？

答：出借或出租属于非增值税应税项目，根据•增值税暂行条例实施细则‣第四条第四款的规定“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”属于视同销售行为，应按照货物适用税率征收增值税。

七、问：按照《增值税暂行条例》规定，避孕药具属免征增值税项目，节育药具（如息隐等药品）是否属此免税项目范围? 答：•增值税暂行条例‣第十六条规定，避孕药品和用具免征增值税。避孕节育药具的具体名目和范围应该依据行业标准，即由国家计划生育委员会、卫生部、化工部、国家医药管理局四部委联合发布的•我国现用避孕节育药具和技术名目‣，米非司酮（化学名，商品名即“息隐”）、前列腺素类等药品及扁桃酸避孕栓等药具均属列入名目的避孕节育药具，并由国家定点厂生产，因此，这类药具属于免征增值税项目，应予免征增值税。

八、问：对鲜奶、纯牛奶及其加工品如何征收增值税? 答：1.根据财政部、国家税务总局关于•印发† 农业产品征税范围注释‡的通知‣（财税字„1995‟052号）和•国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复‣（国税函„2005 ‟676号）的规定，对鲜奶以及按照•食品营养强化剂使用卫生标准‣（GB14880-94）在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，可依照•农业产品征税范围注释‣中的“鲜奶”按13%的增值税税率征收增值税。2.在财政部、国家税务总局未明确前，纯牛奶可暂比照鲜奶适用税率征税。3.对农业生产者用自养的哺乳类动物生产、销售的鲜奶免征

增值税，对其销售的外购鲜奶以及从其他单位外购鲜奶经净化、杀菌等加工工序生产销售的鲜奶，不属于免税范围，应按农业产品的适用税率征收增值税；

4、对在鲜奶加工过程中，掺加了其他物质（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生产的各种奶制品，则按17%税率征收增值税。

九、问：企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业销售报废产品等是否属非正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?其残值收入是否征收增值税？

答：根据•增值税暂行条例实施细则‣第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业报废产品等属正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额允许抵扣，不作进项转出。这部分产品及商品的残值收入应按规定征收增值税。

十、问：增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，所耗用的购进货物或应税劳务是否属非正常损失范围?其进项税额能否抵扣?

答：对增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，其购进货物或应税劳务的进项税额，不属于非正常损失的范围，允许从销项税额中抵扣。

十一、问：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行销售报刊杂志，应如何确定增值税计税价格? 答：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行、销售的报刊杂志，属于“折扣销售”方式。应根据“折扣销售”的有关规定征收增值税。

十二、问：如何确定挂面（或干面）的增值税税率? 答：财政部、国家税务总局1994年5月下发的•关于增值税、营业税若干政策规定的通知‣中明确，切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品（不包括挂面）比照粮食税率征税。1995年6月下发的•农业产品征税范围注释‣（财税字„1995‟052号）中，将切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品纳入了粮食范围，但对挂面（或干面）未作明确。由于挂面（或干面）的加工工艺不是简单加工过程，仍应按17%的税率征收增值税。

十三、问：对属小规模纳税人的报刊杂志社发行销售的报刊杂志，其增值税征收率如何确定?

答：•财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知‣（财税字„1998‟113号）明确：商业批发、零售小规模纳税人适用4%的征收率，商业批发、零售以外的其它纳税人适用6%的征收率。报刊杂志社不属于商业范畴。对属小规模纳税人的报刊杂志社，出版发行销售的报刊杂志按6%的征收率计缴增值税。

十四、问：对水、电、气生产经营单位内部职工使用的自产水、电、气等产品价格明显偏低的，主管国税机关应如何核定其销售价格? 答：根据•增值税暂行条例‣及•实施细则‣规定，对纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。销售额的确定顺序当地为：

1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

2、按纳税人最近时间的同类货物的平均销售价格确定。因此对水、电、气生产经营单位提供给内部职工使用的自产水、电、气产品价格明显偏低的，其计税价格由主管国税机关按当地水、电、气经营单位销售给当地居民的当月水、电、气平均价格确定。其他行业或部门有此类情况的，也按照此规定办理。

十五、问：对矿泉水、纯净水可否比照自来水征收增值税?

答：根据•增值税暂行条例‣和国家税务总局•关于印发†增值税部分货物征税范围注释‡的通知‣（国税发„1993‟151号）有关规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。

十六、问：对商业企业采取“购物返券”、“买一赠一”等方式赠送给消费者的货物和购物券，应如何确定增值税应税销售额? 答：商业企业的“购物返券”行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税；购物返券与商业折扣的销售方式相似，因此购物返券应该比照商业折扣，按实际取得的现金（或银行存款）收入计算增值税。商场从顾客手中收回的购物券，其收入已在购物返券时体现，不应征收增值税。

“买一赠一”是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价销售，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。

“购物返券”、“买一赠一”中“返券”金额和“赠一”的商品价格不能大于购买货物所支付的金额。

十七、问：纳税人享受资源综合利用企业税收优惠政策应提供哪些资料？其税收优惠政策属报批类还是备案类？

答：根据•财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知‣（财税„2001‟198号）、•国家发展和改革委员会办公厅关于印发† 资源综合利用目录（2003年修订）‡的通知‣（发改环资„2004‟73号）、•财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知‣（财税[2006]102号）等文件规定，企业生产产品必须是•资源综合利用目录（2003年修订）‣所列产品，必须符合国家的产业政策，产品必须达到相关的标准。

1.生产水泥、以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品的企业必须提供以下资料：

（1）有效的•资源综合利用认定证书‣；

（2）省级质量监督检验部门出具的当期•资源综合利用核查报告‣；

（3）省级质量监督检验部门出具的当期•产品质量检验报告‣。

2.其它企业必须提供以下资料：

（1）有效的•资源综合利用认定证书‣；

（2）质量监督检验部门出具的当期•资源综合利用核查报告‣；

（3）质量监督检验部门出具的当期•产品质量检验报告‣。

3.资源综合利用增值税税收优惠政策管理属报批类，由县级国税机关审批。

十八、问：目前很多公司代理销售移动通讯公司SIM卡，移动通讯公司对售卡公司支付手续费。对公司售卡收入及手续费是否应征增值税? 答：移动通讯公司SIM卡所提供的是电信劳务服务，受托方--售卡公司代理销售移动通讯公司SIM卡，用户购买的是一种电信服务，属于营业税税目中邮电通信业的征税范围；受托方从移动通讯公司收取的代销手续费，是其从事“服务业--代理业务”而向委托方收取的价款，不属于增值税的征税范围。因此，根据现行税法规定，对上述售卡收入及手续费不征增值税。

十九、问：企业将报废的固定资产（如车辆、成套设备）出售，能否按照《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答

（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）规定的条件不征收增值税？

答：企业将报废的固定资产出售，只要符合•国家税务总局关于印发† 增值税问题解答（之一）‡的通知‣（国税函发„1995‟288号）规定的条件（即：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物），免征增值税。

二十、问：从事节电业务的企业，为他人免费提供设备和技术，使其达到节电的目的，并从他人的节电金额中按一定比例取得收入，其从事节电业务的企业取得收入是否征收增值税？

答：上述情况行为属技术服务不属增值税的征税范围。二

十一、问：将二甲醚（DEM）掺入液化石油气（LPG）后形成混合气（LPGD），应适用13%或17%的税率？

答：鉴于混合气（LPGD）与液化石油气用途一致，在财政部、国家税务总局未明确前，可暂比照液化石油气13%的税率征收增值税。

二十二、问：有的企业以化工企业生产中产生的硫酸渣（含铁）为原料，采用粉碎后磁选的方式，或采用添加部分

硫铁矿石和其他材料的方式生产的有色金属化合物，应适用何种税率？

答：企业使用以上方式生产的有色金属化合物，与•财政部、国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知‣（（94）财税字第022号）的第二条第二项规定直接用天然矿石进行煅烧或焙烧生产的有色金属化合物不同，应按照17％征收增值税。

二十三、问：目前部分化肥如钾肥在生产环节属于征税化肥，在商业批发和零售环节又免征增值税，如企业从商业环节购入上述化肥作为原料生产复混肥，并且上述免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值税？

答：根据•财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知‣（财税„2001]113号）第一条第三款规定“以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）”免征增值税，上述规定中并未限制免税化肥的购进途径，对于钾肥等在生产环节征税的化肥，如企业是在免税的商业环节购入的，可以视为免税化肥，以之为主要原料的复混肥符合财税„2001‟113号文件第一条第三款规定条件的可以免征增值税。

第二篇：国税函

国税函[2008]875即规定“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收

国税函【2010】56号《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。财税[2003]158号

纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

国家税务总局[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》第6条规定，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除。第56条又进一步规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。行政性罚款、司法罚金，主要依据是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性。非行政性罚款、非司法罚金则是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，且作出罚款、罚金决定的主体是行政机关或者司法机关。

国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不在此列。

第三篇：川省工人先锋号审批材料==

四川省“工人先锋号”推荐审报材料

弄 潮 雅 砻 江

——中国水电五局锦屏水电站施工局

中国水电五局锦屏二级水电站施工局,承担着雅砻江锦屏二级水电站首部拦河闸坝工程。在地处大河弯西端猫猫滩的雅砻江畔，该施工局牢固树立“以诚信打造企业信誉，以精品成就企业未来”理念，认真贯彻落实上级党政组织各项工作部署要求，讲文明、塑形象，努力建设一支思想素质好，业务能力强，管理水平高，具有科技创新意识的干部和员工队伍。2008年，施工局以顺利完成各项计划为目标，科学管控，精心组织，规范施工，在雅砻江流域以实际行动树立起了一个样板工程，受到省委、省府及业主的一致好评。

一、众志成城，大江截流创奇迹

2008年，特别是大江截流，对施工局是一次严峻考验。然而，通过实践证明，这支团队是完全可信赖的。2008年11月30日，前来祝贺截流成功的四川省委常委、省国资委书记王少雄，在截流后的大堤上，紧紧握住水电五局总经理郑久存的手说：“中国水电五局，克难制胜的团队，我代表省委、省府祝贺你们！”。

锦屏二级水电站位于四川省凉山州彝族自治州木里、盐源、冕宁三县交界处的雅砻江干流锦屏大河弯上，主要由泄洪闸和两岸重力式挡水坝段组成，全长165m，最大坝高34m。截流施工中，截流流量746立方米/秒，截流落差4.6米，截流最大流速7.4米/秒，截流高水利学指标及施工难度国内罕见。而采用窄戗堤截流合龙在全国水电施工史上也是少有。

在2008年11月10日至12月10日期间，积极开展“大干三十天 确保安全截流”劳动竞赛活动。此次截流劳动竞赛时间紧，难度大，为了打好这场硬仗，施工局指兵点将，将扎实肯干的职工部署到截流现场指挥的重点部位，最艰难的备料、大块串石备制、围堰填筑和堰肩开挖等截流任务交给到了青年突击综合队。

面对截流高水力学指标及施工难度国内罕见的困难，员工们没有畏惧，虽然一车车石料、一串串钢筋石笼推入江中很快就没了踪影，他们不气馁，从流量、填筑点各方面总结经验，优化抛填方案。2008年11月26日，大江龙口还剩20米，突击队、抢险队等必须于第二天将龙口向前推进18米，实现大江预截流。此刻，广大员工充满了极大的工作热情和高度的责任感，为争取时间，施工局党政工团组织积极做好后勤保障工作，调剂饮食花样，保证三餐按时供给、及时送到员工手中。年仅23岁的团支部书记谢丹，她每天深入施工一线，负责统计截流材料投入量等。每到休息时，她不顾疲劳，又主动为一线员工送饭送水，了解员工抢截流施工的情况，并将情况及时反馈给指挥长。施工局副局长副总指挥李江红，身先士卒，以身垂范。哪里困难，他就指挥在那里；那里危险，他就出现在那里。他心里只有成功截流!同志们知道，就在前两天,当家人告诉他母亲得绝症的消息时，他强忍悲痛给家人回电话：“妈妈，儿子不孝，等我截流成功就回来看您，妈妈……”。在这个令国人瞩目的雅砻江截流攻坚战中，有多少热血儿女忘我拼搏：装载机女司机彭再华、推土机女司机余蔽琼等，显女儿身手不让须眉，推运钢筋石笼下龙口、转运大石串到戗堤角，做到安全运行，准确到位；现场调度张亮军、一线测量张红泰等没有白天和夜晚，吃住在工地，为成功截流做出了突出贡献……11月27日，经过全体干部员工的艰苦奋战，大江龙口顺利推进到指定位臵,实现大江预截流。11月30日10时整，截流总指挥一声令下，数十台大型自卸车将截流石料源源不断送往戗堤，以排山倒海之势向龙口发起最后冲刺，大量抛填料被抛入江中。16分钟的时间，1000余立方米高强度的石料抛投，龙口顺利合龙。在四川省、凉山州、锦屏建设管理局等相关领导关注下，施工局承建的锦屏二级水电站闸坝工程在烟花、爆竹和欢笑人们祝福中胜利完成了大江截流的目标。

二、成绩源于付出，责任高于一切

该施工局之所以在大江截流中取得辉煌成绩，是因为他们平时坚持科学管控，精心组织施工等方面打下了扎实的基础。

（一）、健全机构、完善制度

自2007年12月组建和进场以来，结合工程管理需要，分别成立了综合部、工程技术部（测量队）等七部一室两队机构。制定符合管理体系标准要求的岗位职责，努力做到制度健全、管理规范，鼓励中层以上管理人员在周例会上就本单位、部门的工作提合理化建议，通过发动全体管理人员对制度的修订与完善，使制度建设更具有合理性和可行性。以“动之以情、晓之以理”的管理理念，把情感管理融入管理的全过程，不断提高管理质量，真正实现把约束机制变为员工的自觉行动。

(二)、坚持政治理论学习、加强廉政建设、促进施工生产 锦屏二级水电站施工局党支部始终坚持以邓小平理论、“三个代表”和党的十七大精神为指导，以思想的新解放开创发展的新局面、全面推进水电事业又好又快发展为目标。同时施工局党支部深入开展了理想信念、廉洁从业、职业道德、艰苦奋斗教育、党纪、政纪和法纪教育，深化思想教育和制度建设，共产党员的先锋模范作用在工程建设及各项工作中充分发挥。“5.12”大地震期间，施工局党员、干部和广大职工积极响应工程局的号召，先后两次为抗震捐款共计人民币：20320元，为灾区人民献上一份爱心。2008年党支部组织广大干部职工深入地开展“解放思想、加快发展”大讨论活动、普法宣传和学习胡锦涛总书记在纪念十一届三中全会召开三十周年的重要讲话等。通过学习、讨论和宣传，引导干部职工自觉地把思想和行动统一到上级的决策部署上来，通过开展解放思想和遵纪守法重要性、紧迫性认识，切实增强员工爱岗敬业的使命感和责任心，着力克服制约工程局加快发展、科学发展的思想障碍和体制机制障碍，有效促进经济效益的良好发展。为全面贯彻落实科学发展观，施工局领导班子以集体学习、自主学习、座谈会的形式坚持理论学习。在重大事项决策、重要人事任免、重要事项安排、大额度资金使用和问题处理上，严格执行“三重一大”民主决策程序，始终坚持民主决策、民主管理。

(三)、加大资金投入、坚持基础培训

建立学习型和创新型的员工队伍，是企业人力资源开发的重要途径。2008年施工局制订了员工业务培训计划，结合施工局发展的实际情况需要，引进部份大学生和专业人员，提高施工局管理水平。2008年施工局加大资金投入，对专业技术和特殊工种进行了委外培训，先后培训和学习30人次；其中：党支部书记培训1人、通讯员培训1人，工程技术人员培训2人、质量管理培训2人、安全员培训15人、安全标准化管理1人、炸药库库管员培训2人、押运员培训1人、爆破安全员培训3人，参加工程局技术比武3人。通过培训和技术比武，职工的理论水平和业务技能素质明显提高，目前这些培训人员，已经成为施工局的中坚力量，有的已经提拔到领导岗位。

(四)、强化安全施工、加大安全投入、抓好制度的落实

安全生产是施工局赖以生存发展的根本。2008年针对安全管理先后制定《安全生产责任制度》、《安全教育培训管理制度》、《安全生产检查制度》、《安全事故及灾害应急救援管理制度》、《交通安全管理制度》、《用电安全管理制度》、《施工作业现场安全管理制度》、《文明施工及环境保护制度》、《消防安全管理规定》、《外协队伍及劳务工安全管理制度》、《安全生产例会制度》、《劳动保护用品管理制度》等管理制度20个；截止2008年11月中旬，施工局各项安全生产费用投入约75万元，应急预案投入6.8万元；主要用于安全防护设施、用具的购臵、安全教育、安全措施、安全奖励等，建立完整的资金明细台帐，确保了安全生产总体受控。施工局始终坚持加强现场安全管理，及时消除隐患；坚决制止各种违章行为；坚持加强员工安全教育，全年共进行安全教育13次，教育民工367人次；努力提高员工的安全意识；坚持每周例行的检查以及日常巡查工作，同时，坚持定期和不定期的抽查跟踪，安全隐患得到了有效的遏制。

(五)、做好后勤保障工作、推行办公自动化

坚持“以人为本，构建和谐社会”是施工局班子成员认同的管理理念，从关心职工的健康出发，一切为职工着想，施工局对每一位进场的职工发放三套工作服（冬装、春秋装、夏装），床上用品2套，脸盆2个及其它生活用品。夏天，给职工送清凉饮料、调整作业时段、改善工作环境和劳动条件等积极的防暑降温措施，确保了在酷暑季节施工生产的正常进行；冬天，施工局给职工澡堂购臵浴霸，保证员工能洗到热水澡；为方便职工洗涤，施工局专门设立洗衣房配备2台全自动洗衣机并修建人工洗涤台；同时，积极推进办公自动化进程，实行网络办公，施工局根据各部门的工作特点，配备台式和手提电脑共计28台，要求每一位管理人员尽快熟悉和掌握电脑操作水平；目前施工局基本上实现了内部网络办公信息化；现在除上报业主、监理和上级部门的书面文字资料和备份外，内部基本上实现无纸化办公。

(六)、注重企业文化建设、推动文明健康发展 企业的文化建设是企业发展的催化剂，更是企业健康发展的基础。2008年，我们将企业文化建设定格在增强企业的凝聚力和感召力上，把企业精神作为员工的精神动力,紧紧围绕生产经营目标，深入持久地在施工局范围内广泛开展了劳动竞赛活动、节假日文体活动；并在2008年11月还参加有锦屏建设管理局举办的“截流杯”篮球赛。通过这些活动，对外树立了良好的企业形象，对内极大地增强了员工对企业的凝聚力，极大地鼓舞和调动了员工生产（工作）积极性、主动性和创造性，在施工局内形成了心齐、气顺、劲足的良好氛围。

(七)、切实加强物资管理、保证物资采购质量

明确以施工局副局长刘建国为设备物资管理的主管领导，根据工作需要配齐管理人员，并持证上岗。大力加强基础管理，制定印发锦屏施工局机电设备物资管理制度，认真做好库房管理工作，及时掌握库房物资数量的动态情况，尽量减少物资积压。在采购中，严格按照工程局发布的合格供方名单内实施采购；对采购市场进行咨询、了解并逐一排查、分析掌握生产厂家资质和技术力量，从产品的实用性等多方进行比较，保证采购物资的质量。始终坚持减少中间环节，降低采购成本，满足工程需要。

(八）、加强工程管理、做好文明施工

施工局1#营地和P场地营地处于拦河闸坝坝址下游，由业主临时提供的1#营地和P场地营地，实行统一规划。P场地营地的部分场地用于物资储存，作业现场各类材料堆放整齐，布臵合理，作业场面的杂物及时清理，坚持做到“工完料尽场地清”；力求做到各作业场所道路畅通、场地整洁。在起重设备、电气设备、1#路、2#路，临水工作面等具有较大危险因素的作业场所和地段均设臵了明显的安全警示标志和宣传标语；在上下游入口处及道路醒目位臵，设臵明显的交通警示和限速标志；2008年，全年共制作旗臶：568面，安全警示标识：228个，涉及金额约13万元。同时安排洒水车，对施工道路进行全天候维护，不间断的洒水降尘，确保道路路面的整洁，路基坚实，边坡稳定；1#营地、P场营地和3#营地营区的环境卫生每天安排专人清扫，集中处理，始终保持营区卫生环境的整洁。2008年公司综合检查领导小组检查并推荐：锦屏二级水电站施工局可以申报公司文明工程创建单位。

(九)、强化质量管理、严格质量控制

为建立健全施工局质量保证体系，根据工程局管理体系和锦屏建设管理局要求，施工局在2008年3月19日成立质量管理领导小组。在工程施工中严格按照质量体系运作，执行全面质量管理，建立三级质量保证体系，实行施工局局长、施工局总工负责制和质量一票否决权制度。工程质量保证措施，依据建设一流工程和一流管理的要求，“统一标准，统一制度”的原则，有效地搞好工程质量,贵在“严”字，重在“落实”，核心是“标准化”。2008年11月施工局制定下发质量责任制度。使工程质量有效受控，满足工程验收的要求。“安全生产、质量第一”不只是停留在口头上,我们坚信通过广大职工质量意识的不断提高，2009汛目标会保质保量的顺利实现。

(十)、加强商务管理、严格管理程序

施工局加强对劳务用工的管理和控制，制定了用工管理规范、内部规章制度。成立了预算管理委员会，保证项目预算决策方案、预算执行，全面执行财政部《建造合同准则》，在执行建造合同过程中如发生变更事项且对经营成果产生重大影响的做到及时收集、提供确凿证据，并上报分局预算委员会进行调整和报批。施工局内部成立索赔领导小组，对在施工过程中发生的变更及索赔能及时组织人员进行分析，并提出相应的处理方案。认真执行公司制定的各项财务会计制度，注重财务核算的各个环节，配合公司结算中心派驻人员工作，将施工局生产经营资金收支纳入公司结算中心的管理之中，实现了公司资金集约化管理。并对2008公司审计检查出具的财务核算中出现的专业细节意见问题，进行改正和加强。

针对员工业绩考核，依据分局发[2008]10号《水电五局三分局工资分配管理办法》，先后制定《锦屏施工局职工工资分配管理办法》、《职工薪酬考核办法》。结合工程局发[2006]32号《关于印发<水电五局分局负责人年薪考核>办法》和《水电五局项目经理年薪考核办法》的通知精神，对施工局员工和领导班子成员薪酬进行发放。同时，积极做好职工劳动合同、劳务派遣用工、聘用人员的合同管理工作。

三、克难制胜创佳绩

2008年施工局全年完成产值2401.6万元，其中：闸坝标：完成产值1297万元，盈利223651.59元 ；隧洞标：完成产值1104.6万元，盈利 160123.54元（项目管理目标及经营指标完成情况： 08年计划完成产值1500万元，实际完成1104.6万元，按公司对一般项目分配思路计算完成989.5万元；主体完成115.1万元，共计1104.6万元）。

闸坝标在2008年完成的工程形象：临建设施于10月底基本完成，2008年11月30日上游围堰提前实现截流，2008年12月5日下游围堰合龙，对施工有影响部位危岩体处理第一期12月底基本完成，2008年12月15日上游围堰防渗墙施工全面展开，2008年12月17日下游围堰防渗墙施工、土石方开挖全面展开，支护正在抓紧进行。

2008年，水电五局锦屏二级水电站施工局取得了较多荣誉：中国水电五局授予其“文明工程”、“劳动竞赛集体一等功”等荣誉，荣获锦屏建设管理局授予的“锦屏水电工程2008优秀施工局”、“锦屏水电工程2008优秀项目经理”等光荣称号，多名职工获得锦屏建设管理局和公司先进个人称号和立功受奖的殊荣。

第四篇：国税函[2009]203号

国家税务总局

国税函„2009‟203号

国家税务总局关于实施高新技术 企业所得税优惠有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据•中华人民共和国企业所得税法‣（以下简称企业所得税法）及•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照•国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知‣（国发„2007‟40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）

第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符— 1 —

合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•高新技术企业认定管理工作指引‣的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税终了后至报送纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣— 2 —

规定的范围的说明；

（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照•高新技术企业认定管理工作指引‣的有关规定执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

附件：企业研究开发费用结构明细表

二○○九年四月二十二日



国家税务总局2009年4月29日封发

校对：所得税司

第五篇：国税函[2006]526号

国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复

（国税函[2006]526号）

北京市地方税务局：

你局《关于学校外聘教师征收个人所得税问题的请示》（京地税个[2006]174号）收悉。经研究，批复如下：

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： 

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函[2005]382号）

厦门市地方税务局：

你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发〔2005〕34号）收悉。经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。