黔国税函〔2010〕205号[合集]

第一篇：黔国税函〔2010〕205号

贵州省国家税务局关于印发《贵州省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的 通 知（黔国税函〔2010〕205号）

各市、州、地国家税务局：

为适应税收信息化发展的要求,进一步加强和规范全省国税系统普通发票管理，根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发〔2009〕142号）精神，结合我省国税系统普通发票管理实际，制定如下实施方案，请遵照执行。

附件：1.普通发票式样

2.国家税务总局关于印发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知

二〇一〇年八月九日（对下只发电子文件）

贵州省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案

一、简并的基本内容

我省国税系统发票票种设置按照发票的填开方式，将发票简并为“贵州省国家税务局通用机打发票”、“贵州省××国家税务局通用手工发票”、“贵州省××国家税务局通用定额发票”三大类。

（一）通用机打发票

通用机打发票分为平推式机打发票和卷式机打发票。平推式发票按规格分为：210mm×280mm；241 mm×177.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm共4种规格。票面为镂空设计。除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。“行业类别”打印发票开具的所属行业，如“工业”、“商业”、“收购业”、“税务机关代开”、“银行代开”等。税务总局统一式样的发票，开票软件和打印内容由总局开发、规定；省局统一式样的发票，开票软件和打印内容由省局开发、规定。根据我省实际，为减轻纳税人负担，我省国税系统暂时只启用210mm×280mm；190 mm×101.6 mm两种规格发票，其中210mm×280mm为出口专用发票，190 mm×101.6 mm为通用机打发票（企业自印发票除外）。

卷式发票按规格分为：发票宽度分为57mm、76 mm、82 mm三种；长度为定长和不定长两种。我省国税系统暂时只启用76 mm和57mm规格发票。

通用机打发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。总局、省局推行的具有税控功能的开票软件可减少存根联，各地因特殊情况需要增减联次的需上报省局审批同意，并由省局指定发票承印企业印制。

（二）通用手工发票

手工发票分为千元版和百元版两种，规格为190mm×105 mm。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。其中：不达起征点纳税人只能领用百元版手工发票。

（三）通用定额发票

通用定额发票分为普通通用定额发票和有奖定额发票两大类。通用定额发票按票面金额划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元共7种。

普通通用定额发票规格为175mm×77mm，发票联次为并列二联，即存根联和发票联。有奖定额发票规格为213mm×77mm，发票为并列三联，即存根联、发票联和兑奖联。

按照强化机打，压缩手工的工作思路，我省决定暂不启用定额发票。

（四）印有单位名称的发票

申请印有单位名称机打发票的企业可根据本单位情况，在平推式发票和卷式发票中任意选择一种规格。选择平推式发票可在发票票头左侧加印单位名称（或标识），卷式发票在发票票头下方加印单位名称（或标识）。

（五）暂时保留的票种

国家税务总局已统一规定的下列票种规格不变。即： 1.税务机关代开发票，规格为210 mm×139.7 mm； 2.发票换票证, 规格为218 mm×131 mm；

3.机动车销售统一发票，规格为241 mm× 177 mm； 4.二手车销售统一发票，规格为241 mm×178 mm； 5.银行代收费业务发票，平推发票规格为210 mm×139.7 mm；卷式发票规格为76 mm×177mm。

二、相关配套措施

（一）通用机打发票开票软件

1.税务机关代开普通发票的开票软件由税务总局对综合征管软件进行调整。

2.机动车销售统一发票、二手车销售统一发票的开票软件仍沿用总局下发软件。

3.省局统一印制的通用机打发票由省局开发开票软件下发各地，无偿供给纳税人使用。

4.印有单位名称的机打发票，用票单位应根据通用机打发票打印要求，开发、修改打印软件。打印内容应满足发票的基本要素和数据采集的要求，打印软件应有开具限额控制。用票单位机打发票软件、使用说明书及有关资料在使用前应报主管税务机关备案。

5.通用机打发票打印软件开具最高限额，由主管税务机关根据纳税人实际情况，在最高限额十万元和万元两种限额发票中确定一种使用。

（二）印有单位名称发票的管理

印制印有单位名称的机打发票仍然按照《贵州省国家税务局关于下放电脑版企业衔头发票审批权限的通知》（黔国税函﹝2007〕22号）审批程序办理；凡采用通用机打发票并使用软件程序控制打印单位名称或标识的，不属于冠名发票行政审批管理范围，按一般发票领购手续办理。

（三）发票的防伪措施

1.发票用纸：新版机打普通发票采用防伪无碳复写纸压感纸印制，新版卷式发票采用60克防伪双胶纸印制，新版通用手工发票、通用定额发票采用平版防伪纸印制。机打普通发票、通用手工发票、通用定额发票的发票联采用“sw”菱形图案+“贵州国税”字样专用区域防伪水印+隐形荧光线+有色感温变线四重防伪技术，背面印制发票真伪查询方法,卷式发票采用“sw”菱形图案+“贵州国税”字样专用区域防伪水印双重防伪技术。

2.印制发票油墨：发票监制章、发票代码、发票号码，使用红色油墨（荧光灯下无荧光反映）。

（四）发票代码的编制

我省普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第一位1为国家税务局，第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），省局为5200。第6、7位为年份代码。第8、9、10位为明细类别发票代码，第11、12位为印制批次代码。

1.全国统一式样发票代码的编码规则：“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”的12位发票代码中，前8位（从左至右）按《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函〔2004〕521号）设置规则不变外，第9、10位分别为20和21，第11、12位为发票印制批次代码。

2.贵州省国家税务局通用机打平推式发票代码的编码规则：12位发票代码中，前7位编写规则不变，第8、9位设置为01，第10位为发票规格代码，1为210mm×280mm规格发票；2为241 mm×177.8 mm规格发票；3为210 mm×139.7 mm规格发票；4为190 mm×101.6 mm规格发票，5为190mm×101.6 mm有奖发票，第11、12位为发票印制批次代码。

3.贵州省国家税务局通用机打卷式发票代码的编码规则：12位发票代码中，前7位编写规则不变，第8、9位为02，第10位为发票规格代码，1为57mm规格发票，2为76 mm规格发票、3为82 mm规格发票，第11、12位为发票印制批次代码。

4.贵州省国家税务局通用手工发票代码编码规则：12位发票代码中，前7位编写规则不变，第8、9位为03，第10位为发票金额代码，1为百元版发票，2第为千元版发票，第11、12位为发票印制批次代码。

5.贵州省国家税务局通用定额发票（无奖）代码编码规则：12位发票代码中，前7位编写规则不变，第8、9位为04，第10位为发票金额代码，1为壹元版，2为贰元版，3为伍元版，4为拾元版，5为贰拾元版，6为伍拾元版，7为壹佰元版，第11、12位为发票印制批次代码。

6.贵州省国家税务局通用定额有奖发票代码编码规则：12位发票代码中，前7位编写规则不变，第8、9位为05，第10位为发票金额代码，1为壹元版，2为贰元版，3为伍元版，4为拾元版，5为贰拾元版，6为伍拾元版，7为壹佰元版，第11、12位为发票印制批次代码。

7.企业冠名机打发票代码编码规则：12位发票代码中，前7位编写规则不变，第8、9位为06，第10位1为机打平推式发票，2为卷式发票，第11、12位为各地自编码。

普通发票号码为8位阿拉伯数字。第1-8位为发票顺序号码。为保证号码资源充足，凡税务机关统一印制发票每一批次印制发票编号从“00000001”开始。企业冠名机打发票号码编制按照发票顺序编号，如遇发票号码资源不够，按照保证每份发票编码唯一性的原则，各地在设计编码时可结合企业冠名发票第11、12位各地自编码调配使用。

三、实施步骤

(一）准备阶段（2010年底前）

1.各级国税机关要做好新版普通发票的计划、印制和发售工作，在过渡阶段，新旧版普通发票可同时使用。

2.各级国税机关要严格控制旧版发票的印制数量，同时，向纳税人宣传控制发票印制、领购数量，将发票换版造成的损失降低到最低程度。

3.各级国税机关要做好新版发票的印制、发售和旧版发票的缴销工作，确保2011年1月1日新版发票的全面启用。

（二）完成阶段

2011年1月1日起，我省全面使用新版普通发票，旧版普通发票同时作废。

四、工作要求

（一）各级国税机关要按照总局《实施方案》要求，做到统一思想，加强领导；加强宣传，优化服务；加强协作，密切配合；确保简并统一工作落实到位。

（二）各级国税机关要充分利用广播、电视、报刊、办税服务厅、管理员上门宣传等多渠道、多形式，向社会各界及广大纳税人广泛宣传普通发票票种简并统一式样的目的和意义，票种简并统一式样后普通发票的特点，防伪措施等，提高广大纳税人和社会各界的认知度，争取其理解和支持。

（三）各级国税机关要及时清理现有库存发票，对库存量较大的省局统一印制的发票，各地应及时上报省局帮助协调使用，尽可能减少因换版造成的发票损失。

自2011年1月1日起，《贵州省国家税务局关于进一步规范普通发票印制管理的通知》（黔国税函〔2008〕196号）第一款、第二款停止执行。

信息公开选项：主动公开 抄送：省局领导，局内各部门。

贵州省国家税务局办公室

2010年8月9日印发 打字：陈英丽 校对：征管和科技发展处 黄竹

第二篇：国税函

国税函[2008]875即规定“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收

国税函【2010】56号《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。财税[2003]158号

纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

国家税务总局[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》第6条规定，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除。第56条又进一步规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。行政性罚款、司法罚金，主要依据是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性。非行政性罚款、非司法罚金则是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，且作出罚款、罚金决定的主体是行政机关或者司法机关。

国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不在此列。

第三篇：国税函[2009]203号

国家税务总局

国税函„2009‟203号

国家税务总局关于实施高新技术 企业所得税优惠有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据•中华人民共和国企业所得税法‣（以下简称企业所得税法）及•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照•国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知‣（国发„2007‟40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）

第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符— 1 —

合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据•高新技术企业认定管理办法‣以及•高新技术企业认定管理工作指引‣的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税终了后至报送纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

（一）产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣— 2 —

规定的范围的说明；

（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；

（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照•高新技术企业认定管理工作指引‣的有关规定执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

附件：企业研究开发费用结构明细表

二○○九年四月二十二日



国家税务总局2009年4月29日封发

校对：所得税司

第四篇：国税函[2006]526号

国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复

（国税函[2006]526号）

北京市地方税务局：

你局《关于学校外聘教师征收个人所得税问题的请示》（京地税个[2006]174号）收悉。经研究，批复如下：

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： 

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函[2005]382号）

厦门市地方税务局：

你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发〔2005〕34号）收悉。经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

第五篇：国税函〔2007〕629号

国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知（国税函〔2007〕629号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局： 根据国务院深化行政审批制度改革的要求，为进一步规范行政权力和行政行为，税务总局对涉及房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税和印花税的部份行政审批项目文件进行了清理，现就有关问题通知如下：

一、取消下列文件中所含行政审批项目并废止文件

（一）《国家税务局关于对经贸仓库免缴土地使用税问题的复函》（〔88〕国税地字第032号）。

（二）《国家税务局关于对物资储运系统征收土地使用税问题的复函》（〔88］国税地字第035号）。

（三）《国家税务局关于对三线调整企业征免土地使用税问题的复函》（〔89〕国税地字第130号）。

（四）《国家税务局关于中国物资储运总公司所属物资储运企业征免土地使用税问题的通知》（国税函发〔1992〕1272号）。

（五）《国家税务局关于石油企业生产用地适用税额问题的通知》（国税函发〔1992〕1442号）。

（六）《国家税务局关于恢复征收国营华侨农场地方税问题的通知》（国税函发〔1990〕1117号）。

（七）《国家税务局关于邮电部门所属企业恢复征收房产税问题的通知》（国税发〔1991〕036号）。

（八）《国家税务局对〈关于中、小学校办企业征免房产税、土地使用税问题的请示〉的批复》（〔89〕国税地字第081号）。

（九）《国家税务局关于对特种储备资金不征印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第018号）。

二、取消下列文件中所列行政审批项目，保留其余条款

（一）取消《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》（〔89〕国税地字第007号）中第三条“上述企业纳税确有困难要求照顾的，可根据《暂行条例》第七条的规定，由企业向所在地的税务机关提出减免税申请，经省、自治区、直辖市税务局审核后，报我局核批”的规定，其余条款保留。

（二）取消《国家税务局对〈关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函〉的复函》（〔89〕国税地字第044号）第三条中“纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务局批准减免”的规定，其余条款保留。

（三）取消《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第089号）第三条“煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税”和第六条“煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理”的规定，其余条款保留。

（四）取消《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第123号）第二条“对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾”的规定，其余条款保留。

（五）取消《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（〔89〕国税地字第140号）第四条“对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税；对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税”和第六条“房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定”的规定，其余条款保留。

（六）取消《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕第025号）中第二十条“对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花”的规定，其余条款保留。以上行政审批项目取消后，各地地方税务机关应依据相关条例的有关规定做好相关税种的征收管理工作，严格按照条例规定和税务总局《税收减免管理办法（试行）》的具体要求加强减免税的管理，并将有关情况及时上报税务总局（地方税务司）。

本通知自发布之日起执行。国家税务总局 二○○七年六月十一日

发布部门：国家税务总局发布日期：2007年06月11日实施日期：2007年06月11日(中央法规)